Raliser par:

Otman Nhasse

A nos parents :

A ceux qui ont clair mon chemin.

A ceux qui ont guid mes pas dans le
labyrinthe de la connaissance.
A nos honorables formateurs :

A ceux qui mont assist dans mes recherches.

A ceux qui, nont conomis aucun effort pour
confrer le maximum de profit notre
formation.
A notre cher encadrent :

A celui qui sest montr patient, attentif et trs

encouragent.

Nous ddions ce travail tmoignant

dune lettre de reconnaissance.

Rapport de stage
Page 2

J'adresse mes

sincres remerciements

tous mes

enseignants qui mont prpar thoriquement et pratiquement

durant cette anne de ma formation au sein de mon honorable
Ecole, ainsi que tout le corps administratif de lcole qui veille
sur le bon droulement de notre formation.
Je tiens remercier tous les gens qui mont aid de loin
ou de prt avec leurs cours et astuces russir mon sujet de
stage, en particuliers le personnel de toutes les services.
Je remercie ainsi tous les responsables

de LONCF qui

mont accept comme stagiaire au sein de leur tablissement.

Enfin, Je salue vivement tous les employs de ltablissement
pour la sympathie qu'ils m'ont adresse au cours de cette
priode de stage, et pour leurs explications et aides.

Rapport de stage
Page 3

Etudiant lEcole Nationale de commerce

et gestion (ENCG) , je fus amen effectuer un
stage dune dure dun mois, afin de valider mes
acquis et de vrifier mes connaissances dans les
divers domaines dont jai pu bnficier tout au
long de cette anne dtude.
Ainsi, jai pu bnficier dun stage au sein
de

lEMRAC

socit

filiale

de

lONCF,

dont

lactivit principale est dassurer la maintenance

des trains Z2M. Jai donc entrepris mon stage au
sein du service comptabilit lEMRAC Casablanca.
Le prsent rapport tabli une prsentation
gnrale de lONCF, ainsi quune description de
du train Z2M, passant par les taches effectues,

Rapport de stage
Page 4

et une prsentation du service auquel on ma

affect.

Ddicaces.2
Remerciements.3
Introduction..........4

Chapitre I: Prsentation de
l'entreprise
1-Historique.
2-Organigramme de lONCF7.
3.1-Organigramme de lEMRAC.............................

Chapitre II: Les taches comptables effectues au

sein de l'EMRAC
1-Traitement des appels d'offre
2- Analyse financire des commandes effectues

Chapitre II: Les diffrentes pratiques comptables

Rapport de stage
Page 5

Conclusion

Chapitre 1

1-Historique
Historiquement, la construction du rseau des chemins de fer du Maroc remonte au dbut
du 20me sicle. En effet, les premires lignes construites voie de 0,60m ont t tablies
partir de 1916, et ce nest quen 1923 que la construction des voies cartement normal a
t confie trois Compagnies concessionnaires prives. Ces dernires se partagrent le
trafic ferroviaire, en exploitant chacune la partie du rseau qui lui tait concde, jusquen
1963, lorsque le Gouvernement Marocain a dcid le rachat des Concessions et la cration
de lOffice National des Chemins de Fer (ONCF).
Cest un Etablissement public caractre industriel et commercial dot de la personnalit
civile et de lautonomie financire, et plac sous la tutelle du Ministre du transport et de la
Marine Marchande.
Rapport de stage
Page 6

Le rseau ferroviaire marocain comprend 2120km de lignes en 2010 voie normale

(cartement standard de 1435 mm), dont 1060 km lectrifies en courant continu avec une
tension de 3 KV. Il sagit dun rseau voie unique et double voie sur les axes trs
frquents ; on compte 600 km (soit 28 %) de double voie.
Ainsi, le rseau ferroviaire marocain qui permet des vitesses de 180 km/h sur certains
tronons, se prsent sous forme dun couloir reliant le sud (Marrakech) lEst (Oujda) avec
des antennes vers Tanger, Safi, Oued Zem, El Jadida et Bou Aarfa. Il dessert les grandes
villes et les principaux ports du Royaume lexception de ceux dAgadir au Sud et de Nador
au Nord. Il est galement reli aux rseaux algrien et tunisien, avec des caractristiques
techniques similaires permettant dassurer la circulation des trains dans de bonnes conditions
dexploitation.
Quant au parc matriel roulant, il se compose de 116 locomotives de lignes, 95 locomotives
de manuvre, 14 rames automotrices 3 voitures, 372 voitures voyageurs et 6894 wagons
marchandises.
Sur la scne internationale, le Maroc est membre de lOrganisation Internationale
du
Trafic ferroviaire (OITF) quil sagisse de marchandises (CIM) ou de voyageurs (CIV).
De mme, lONCF est membre actif de lUnion internationale des chemins de fer (UIC), de
lUnion arabe des chemins de fer (UACF) et du Comit du Transport Ferroviaire Maghrbine
(TFM).
Par ailleurs, il convient de souligner que le transport ferroviaire joue un rle primordial
dans le processus de dveloppement allant de pair avec lvolution croissante que connait le
tissu conomique et la renaissance que le Maroc ne cesse
denregistrer durant les
dernires dcennies. Il sagit en fait dun facteur essentiel de rapprochement des
distances qui assure le trafic des voyageurs et des marchandises entre les grandes villes
dans des meilleures conditions, mais
aussi dun moyen de transport stratgique en
matire de redynamisation des activits industrielles en reliant leurs sites aux principaux ports du
Royaume.
Pour ce qui est de lactivit de transport, lONCF opre sur trois marchs stratgiquement
indpendants, savoir : le transport des voyageurs, le transport des marchandises diverses et
le transport des phosphates.
2- Organigramme de lONCF

Rapport de stage
Page 7

DIRECTEUR GENERAL

Charg de mission
auprs du Directeur
Gnral
Conseiller auprs du
Directeur Gnral
Charg de mission
auprs du Directeur
Gnral

Directeur
Stratgie et
Dveloppement

Directeur Finances et
Gestion

Inspecteur Gnral
de scurit

Directeur
Central

Directeur
Central

Affaires
Gnrales

Activits

Rapport de stage
Page 8

Charg de la
Communication

Directeur Central
Infrastructure et
Circulation

10. DEROULEMENT DE STAGE 1- LE COMPTE RENDU :

Durant ce stage, jai dcouvert pour la premire fois ce que peut tre le travail daudit. Les
informations que jai pu collecter pendant ma modeste priode de stage mont permis davoir
une vue plus claire sur ce mtier en le voyant comme une potentielle branche dtude future.
Jai ensuite organis ces informations afin de bien pouvoir les survoler volont. Mon stage
concerne les enregistrements et les traitements des diffrentes oprations effectues par les
clients (les journaux auxiliaires, grand livre, la balance et les tats de synthse.) Services
fiscaux : L'excution de la dclaration fiscale et sociale de l'entreprise telle la T.V.A, lIS, et la
C.N.S.S. services juridiques : A ce niveau, le comptable tient son compte de tirer profit, et
essayer d'viter tout contentieux avec l'administration fiscale. Il tient de tirer aussi profit au
niveau des procdures de la constitution de l'entreprise.
12. 2-1- LES PRATIQUES COMPTABLES : Pour respecter les principes comptables, il est
ncessaire de s'appuyer, pour les diffrentes dclarations, sur des lments de preuve servant
de base lenregistrement et la gestion comptable. 2-1-1. Les pices comptables : Aucun
enregistrement comptable ne peut avoir lieu sans l'existence d'une pice justificative ainsi,
chaque fait comptable donne lieu un support matriel,la pice justificative qui: - Fournira
toutes les informations lies ce fait comptable, date, agent concern, donne chiffre,
Rapport de stage
Page 9

indication sur certaine opration lie ce fait. - Servira la transmission et la manipulation

de ces informations grce une pluralit d'exemplaire. Parmi ces justificatifs les plus utiliss
dans la pratique comptable, on peut citer: a. La facture: C'est le document adress par le
fournisseur au client et qui indique le dtail des marchandises vendues ainsi que le montant
net payer. Elle constitue la preuve de l'opration d'achat ou de vente. Elle doit comporter:
Le nom et l'adresse du fournisseur Le numro d'identification fiscale Le nom et
l'adresse de l'acheteur La date d'tablissement de la facture Le numro de la facture
La quantit, le prix unitaire, le montant total, la T.V.A La signature et ou le cachet de celui
qui dlivre la facture 12
13. Il faut noter que, de la rception des factures, le comptable de la socit procde leur
classement selon la nature et l'ordre chronologique. Par ailleurs, le comptable doit faire
attention au mode de rglement de la facture qui peut tre par espce, chque ou effet. Enfin
ces factures peuvent tre soit d'achat, de vente ou dans certains cas d'avoir, en cas de retour
des marchandises ou de rduction accorde hors facture. b. Le relev bancaire : C'est un
document adress par la banque son client pour l'informer de l'tat de compte, il a une
importance non ngligeable car il permet de dgager le solde final ,mensuel d'un compte
bancaire ainsi que les mouvements dentre ou de sortie de fonds, un relev bancaire doit
comporter: Nom et l'emblme de la banque le compte est ouvert. L'adresse complte du
client. Le numro de compte La date de l'opration et la date de valeur. . Une
colonne de dbit enregistrant les sorties des fonds. Une colonne de crdit enregistrant les
entres des fonds. La diffrence entre la colonne de crdit et la colonne de dbit donnera le
solde qui peut tre: Crditeur: si les entres sont suprieures aux sorties. Dbiteur : si
les sorties sont suprieures aux entres. Pour l'criture comptable ce document revt une
importance non ngligeable, d'abord il permet de procder au rapprochement du compte
banque et du journal auxiliaire banque, ensuite de vrifier les montants des 13
14. oprations rgles par chque. Mais avant tout, ce document constituait la base sur
laquelle s'appuyait le classement de facture rgle par chque. C. Les pices de caisses: Ce
sont des documents propres l'entreprise qu'elle cre elle-mme pour garder trace des
rglements par espce, surtout les non justifis par exemple, l'achat de timbres postaux (en cas
de recette). C'est l'utilisation de ces diffrentes pices comptables qui va permettre au
comptable d'laborer un bon traitement Comptable. 2-1-2. L'organisation comptable :
L'information comptable constitue actuellement l'une des donnes essentielles dans la
prparation de toute dcision de planification ou de gestion, mais pour que cette information
soit fiable et pertinente, elle doit tre de haut niveau d'organisation c'est pour cela quil y a
deux tapes d'organisation savoir la comptabilit auxiliaire puis la comptabilit gnrale. a.
La comptabilit auxiliaire: La fiduciaire fait appel gnralement cinq journaux auxiliaires, il
s'agit du journal achat , vente , caisse , banque , et oprations diverses chaque
journal permet de retracer la vie d'un compte et de dgager un solde qui peut tre provisoire
ou dfinitif une date dtermine. le journal achats: Avant de faire la saisie au journal
achat, il faut d'abord classer par ordre chronologique les factures d'achat, ces dernires
doivent comporter trois montants: HT, TTC, TVA. Ainsi, l'enregistrement des diverses
Rapport de stage
Page 10

oprations d'achat se fait, par dbit 14

15. d'un compte de charge (achat de marchandise) ou d'actif (achat d'immobilisation) pour le
montant 1-11', et le compte de TVA sur charge ou sur immobilisation, et le crdit de compte
fournisseur avec le montant TTC. DATE N PIECE COMPTE LIBELLE DEBIT 6126
1543.58 ACHAT PS/CES CREDIT NF501E016435 (1T/05) 020/09/10 3455 TVA
RECUP/TEL.1T05 4411 308.72 MAROC TELECOM 1852.30 Le journal vente:
Correspond toutes les oprations de vente effectues avec les clients, ce journal reoit dans
son crdit toutes les ventes d'un bien ou d'un service ralises par l'entreprise, avec en
contrepartie le dbit d'un compte d'actif circulant hors trsorerie, notamment le compte client,
plus un compte de taxe sur la valeur ajoute. DATE N PIECE COMPTE LIBELLE 15
DEBIT CREDIT
16. 5161 7124 30/09/10 CAISSE 2407.98 VENTPS/CESNF501E01 2006.65 4635 (1T/05)
4455 TVA FACT. /TEL.(1T/05) 401.33 Le journal caisse: Ce journal ne comprend que les
oprations rgles en espces. Il est divis en deux parties: caisse dbit o sont enregistrs les
encaissements par exemple. Versement effectu par le client en espce Les chques
ayant fait l'objet d'un retrait de la banque pour alimenter la caisse. Et caisse crdit o sont
enregistrs les dcaissements de fond pour rgler les dpenses ncessaire l'activit de
l'entreprise. DATE N PIECE COMPTE 4411 LIBELLE REGLE TEL.NF36161T/05 DEBIT
1597.71 6167 DROIT TIMBRE 8.00 5141 CAISSE CREDIT 14/09/10 Le journal de
banque : 16 1605.71
17. Si le journal enregistre les oprations payes en espce, le journal banque ne concerne au
contraire que les oprations rgls par chque. Ces oprations effectues par la banque sont
diverses: Versement, escompte, rglement, virement, remise de chque. Dont certaine sont
dbiter pour augmenter l'avoir bancaire, d'autres sont accrdits pour montrer qu'il y a
diminution des sollicits DATE NPIECE COMPTE 4411 LIBELLE REGLE TEL.NF3616
1T/05 DEBIT 1597.71 6167 DROIT TIMBRE CREDIT 8.00 19/10/10 5141 CAISSE 1605.71
Le journal des oprations diverses Le journal des oprations diverses regroupe toutes les
oprations qui n'ont pas de places dans les autres journaux, il s'agit l des oprations qui ne
sont pas directement lies l'exploitation de l'entreprise. On peut citer titre d'exemple: la
constations de la T. V.A les salaires et les oprations y affrent (CNSS, IGR, retraite...)
Les critures des rgulations, les amortissements. Apres l'tablissement de ces diffrents
journaux auxiliaires, le comptable de la fiduciaire prcde la prsentation du livre comptable
et des tats de synthse. b. Le livre comptable et les tats de synthse: les livres comptables
: Les livres choisis par le cabinet CHALLENGE AUDIT , pour organiser 17
18. ses travaux comptables sont, le journal gnral, le grand livre et la balance. Le journal
gnral: le journal gnral est tabli partir des journaux auxiliaires, ce journal reprend pour
chaque journal auxiliaire, les comptes mouvements pendant un mois avec le taux de
mouvements dbiteurs ou crditeurs Le grand livre: aprs avoir enregistr les oprations
dans le journal, il reporte les sommes dans les comptes correspondant aux donnes du journal.
Le grand livre est constitu par l'ensemble des comptes de l'entreprise, il est donc ncessaire.
Rapport de stage
Page 11

Son laboration est rendue facile grce l'informatique. La balance: La balance est un
tableau qui reprsente l'ensemble des comptes, ainsi que leur circulation, elle s'assure de trois
choses importantes: Total solde dbiteur Total solde crditeur Dbut d'exercice Dbut
dexercice Total mouvement dbit = Total mouvements crdit Total solde dbiteur = Total
solde crditeur C'est ainsi que la balance permet de contrler le principe de la partie double.
Les tats de synthse: Les tats de synthse sont tablis une fois par exercice, la fin de
celui-ci, sont l'expression quasi-exhaustive de linformation comptable destin aux tiers, et
constituent le moyen privilgi d'information des dirigeants eux-mmes sur 18
19. la situation et la gestion de l'entreprise. Ils sont tablis selon les principes et rgles le code
gnral de normalisation comptable, ils doivent donner une image fidle de la situation
financire de l'entreprise. Leur prsentation identique d'un exercice l'autre doit tre faite
selon l'un des deux modles propos par CGNC. Il s'agit de : Modle normal: conu
spcialement pour les grandes et les moyens entreprises. Modle simplifi: rserv aux
petites entreprises ne dpassant pas un certain seuil de taille fixe par les textes. Ces
entreprises peuvent leur convenance ne pas user de cette possibilit et utiliser les modles
normaux. Les principaux tats de synthse sont le bilan, le compte de produit et de charges,
que la fiduciaire traite et analyse pour faciliter la gestion de l'entreprise de dcision au sein de
celle-ci. Ce soin particulier est exerc au sein de la fiduciaire CHALLENGE AUDIT afin
d'assurer l'information comptable, la crdibilit la plus large possible, ce qui facilite
l'laboration des autres travaux fiscaux, sociaux et juridiques. 2-2- LES TRAVAUX
FISCAUX ET LES DECLARATIONS SOCIALES : A fin de couvrir les charges publiques ,
l'tat a recours des prestations pcuniaires qu'il impose aux particuliers et / ou aux socits
soit de manire directe ou indirecte, les citoyens versant l'administration du fisc, une somme
d'argent, en contrepartie des produits des services dont ils ont sollicit titre individuel (taxe)
ou des services rendus l'ensemble des citoyens (impt). Alors que la caisse nationale de
scurit sociale a t cre en 1959 pour assurer l'quilibre social des citoyens vivant dans une
socit donne. Parmi les dclarations fiscales traites dans ce cabinet, on peut trouver: 19
20. - dclaration de la taxe sur la valeur ajoute (TVA), - impt gnral sur les revenus(IGR).
- Impt sur les socits. 2-2-1.La taxe sur la valeur ajoute(TVA) : La TVA a t institue par
la loi N30 -85 Promulgue par le dahir N 185347 de dcembre 1985 pour entrer en vigueur
le 1er avril 1986. La TVA est un impt direct de consommation qui frappe les oprations de
livraisons de bien et de prestation de service. Elle est supporte en dernier lieu par le
consommateur final. La base d'imposition est gnralement le prix de vente hors taxe aprs
dduction de l'ensemble des rductions (Rabais, remise, ristourne et escompte de rglement.
Autrement dit, la base d'imposition est le net commercial et le net financier selon le type de
rduction. i. Champs d'application: La TVA s'applique sur le chiffre d'affaire des oprations
industrielles, commerciales, artisanales, ou relevant d'exercice d'une profession librale
accomplie au Maroc, ainsi qu' l'opration d'importation. Cependant, il convient de distinguer
qu'il y a des oprations entrant obligatoirement dans le champ d'application de la T. V.A
notamment celle de livraison de bien et de prestation de service et il y'a des oprations
soumises volontairement la taxe c'est--dire le contribuable peut choisir soumettre pour
Rapport de stage
Page 12

bnficier du rgime de dduction. Il y'a galement des oprations exonres. Il s'agit des
oprations portant sur les produits de consommations courantes notamment alimentaires, les
produits faisant l'objet d'un monopole de l'tat, les produits ou services des secteurs aids par
l'tat et les produits soumis des taxes spcifiques. Enfin l'application de la TVA nous
emmne aborder les rgimes de la TVA. ii. Le fait gnrateur de la TVA : 20
21. Le fait gnrateur de l'imposition est l'vnement qui donne naissance la dette fiscale
envers le trsor et rend l'impt immdiatement exigible, ainsi, on distingue deux rgimes. - Le
rgime de l'encaissement. - Le rgime du dbit. Le rgime de l'encaissement: En matire de
TV A, le fait gnrateur est constitu par l'encaissement du prix, sans considration de la date
d'tablissement de la facture ou la date de livraison de bien et de prestation de service. le fait
gnrateur se situe la date: - Du versement pour les rglements en espce. - De
l'encaissement du chque pour ce mode de rglement - D'chance de l'effet en cas d'mission
de traite. Le rgime du dbit: Le redevable de la TVA sont autoris acquitter la taxe d'aprs
les dbits. La taxe est exigible en cas d'option, lorsque le compte du client est dbit de la
somme due raison de la livraison de marchandise, ou de la prestation, sans considration du
moment auquel intervient l'encaissement de la dite somme. Toutefois, si l'encaissement ou la
facturation intervienne ou titre d'une affaire avant l'inscription de la crance y affrente au
dbit du compte client, la TV A devient exigible la date des dites encaissements ou
facturation. iii. Les taux de la TVA : Le taux normal de 20% : c'est le taux qui s'applique
tous les produits et service taxables, qui ne sont pas soumis un taux rduit. Le taux de
14%: c'est le taux rduit de la TVA qui s'applique aux graisses alimentaires, th, confitures,
oprations de transport, les vhicules automobiles pour le transport des marchandises... Le
taux de 10%: c'est le taux rduit de la TVA qui s'applique aux: 21
22. . Opration de vente de denres de boisson consommer sur place. . Opration
touristiques et restauration dans les htels. . Opration de locations d'immeuble. Le taux de
7% : c'est le taux rduit de la TVA, qui s'applique au produit de large consommation: l'eau,
l'nergie, les huiles, les produits pharmaceutiques, les aliments et certain profession librales...
iv. Le paiement de la TVA : Deux rgimes d'imposition sont prvus par la loi 30-85- de la
TVA : Le rgime de dclaration mensuelle. Le rgime de dclaration trimestrielle. Les
taux actuellement en vigueur sont les suivants: Rgime de dclaration mensuelle: Sous ce
rgime, la TVA existe au titre des oprations taxables ralises au cours d'un mois, est verse
au trsor avant la fin du mois suivant, ce rgime est obligatoire pour: Les entreprises qui
ont ralis, au cours de l'anne prcdente, un chiffre d'affaire hors TVA, suprieur ou gale
1000000dhs. Les entreprises n'ayant pas d'tablissement au Maroc et y effectuant des
oprations imposables. Rgime de la dclaration trimestrielle: Sous ce rgime, la TV A
exigible au titre des oprations taxables ralis au cours d'un trimestre, et vers au trsor avant
la fin du mois suivant ce trimestre, ce rgime obligatoire pour: Les entreprises dont le
chiffre d'affaire hors TVA, ralis l'anne prcdente sont infrieures 1000000dhs. les
entreprises nouvellement assujetties. 22
23. Les entreprises dont l'activit sont saisonnires, priodiques au occasionnelles. Il faut
Rapport de stage
Page 13

noter que la dclaration de la TVA doit tre dpos au prs du percepteur, avant l'expiration du
mois suivant ou le trimestre d'chance. Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un
jour de cong lgal, l'chance est reporte au 1er jour ouvrable qui suit. La dclaration doit
tre faite par un imprim modle dlivr par la direction des impts. Apres avoir donn une
ide sur la TVA et sa dclaration, on va entamer un autre travail effectu au sein de ses il
s'agit de l'impt sur le revenu. v. Les cotisations dues la CNSS : Les cotisations dues la
CNSS sont les suivantes: 8, 87% du salaire brut non plafonnes pour allocations familiales,
cette cotisation est la charge exclusive de l'employeur. 9,78% du salaire brut dans la
limite d'un plafond de 500 dirhams par mois pour les prestations sociales. Cette cotisation est
rpartie comme suit: 1/3 la charge du salari soit 3,26 %. 2/3 tiers la charge de
l'employeur soit 6,52%. 1,6 % du salaire de rue pour la taxe de la formation
professionnelle, cette cotisation est la charge de l'employeur. Le montant de la cotisation due
la CNSS tre fait soit: par ordre virement bancaire. par des versements en espces
auprs d'une banque populaire de la place. 23
24. 2-2-2. Les supports de paie : Le bulletin de paie : C'est le document par lequel l'entreprise
justifie la rmunration de son employ. Il porte les mentions suivantes: le
nom la raison sociale de l'employeur. le numro de son affiliation la CNSS. le nom et le
prnom de l'employ. le numro d'immatriculation de l'employ la CNSS. le nombre de
jours de travail. le salaire payer. 24
25. LES ACTIVITES DU CABINET 1-LA TENU DE COMPTABILITE : La tenue des
comptabilits par le cabinet La tenue dune comptabilit et la prsentation de la comptabilit
gnrale correspondent une suite doprations : - Rassemblement et ventuellement transfert
au cabinet des pices de bases - Comptabilisation de ces pices - Prsentation de la
comptabilit gnrale Chacune de ces oprations doit tre ralise selon des mthodes qui
donnent satisfaction au client et tre parfaitement maitrises par le cabinet. Le processus
global est donc laddition de diffrents procds. Rassemblement et transfert des pices de
base Scanner Fax courier comptabilisation des pieces.

Conclusion gnral
La priode que jai passe au sein de
lEMRAC ma permis de dcouvrir le monde
et le milieu de travail et damliorer mes

Rapport de stage
Page 14

connaissances en comptabilit et analyse

financire.
Pour tous ce que jai acquis durant mon
stage je vous remercie, vous mes
professeurs, mon encadrant, tous les cadres
du service comptabilit de latelier EMRAC,
et tous ceux qui ont contribus de prs ou
de loin au bon droulement de ce stage.
Jespre aussi que le rapport que je rends
est la hauteur des efforts que vous avez
fournis et que vous continuez fournir.

Rapport de stage
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