Aplicacin prctica

Caso N 01
La empresa La Vid SA tiene un fundo de 5 hectreas en la que cultiva
uvas para la exportacin, previo un proceso de limpieza, congelamiento
y embazado, inicia sus operaciones con el siguiente inventario:
Efectivo y equivalente de efectivo
24,000.00
Inmuebles, maquinaria y equipo
26,000.00
Capital
50,000.00
Para llevar a cabo una informacin que refleje adecuadamente el valor
del activo biolgico se ha determinado llevar la contabilidad a valores
histricos, se deprecia utilizando el mtodo de las unidades producidas,
y deterioro que hubiera lugar, se escogi el mtodo de valores histricos
para evaluar el activo biolgico debido a que no se tiene informacin
fiable sobre su valor razonable.
Asimismo, se determinar los valores de los productos agrcolas
utilizando el valor razonable menos sus costos de ventas a las que la
empresa tiene acceso (informacin fiable).
Para el proceso posterior de limpieza, congelamiento y embazado se
considera un proceso de transformacin de acuerdo con la NIC 2,
utilizando para su valuacin el valor neto de realizacin.
La vida del fundo se estima en 4 aos, con una capacidad normal de
produccin de 100,000 kilos.
Se programa una produccin de:

2 ao
3 ao
4 ao

Ao 1

30,000.00
50,000.00
20,000.00
100,000.00

Durante el primer periodo la empresa realiz los siguientes gastos

a) Se compr semillas, insecticidas, fertilizantes, abonos etc., por un total de
S/.5, 000 ms IGV.
b) Se consumen los suministros en el proceso de produccin por S/.4, 500.
c) Se registraron las planillas de todo el personal que trabaja en el campo por
S/.10, 000 ms cuotas a cargo de la empresa y descuentos de ley.
d) Se pagaron diversos gastos de honorarios y otros servicios de terceros por
un total de S/.4, 000 ms IGV.
Durante el primer periodo no se obtuvo ningn producto agrcola, por tanto, no
se efecta ninguna depreciacin.

Ao 2
a) Se compr semillas, insecticidas, fertilizantes, abonos etc., por un total de
S/.1, 400 ms IGV.
b) Se consumen los suministros en el proceso de produccin por S/.1, 000.
c) Se registraron las planillas de todo el personal que trabaja en el campo por
S/.5, 000 ms cuotas a cargo de la empresa y descuentos de ley.
d) Se pagaron diversos gastos de honorarios y otros servicios de terceros por
un total de S/.2, 000 ms IGV.
e) Segn la produccin se ha estimado un valor razonable de los productos
agrcolas de S/.14, 500 con un costo de ventas de S/.4,350.00, haciendo un
total de S/.10,150.00.
f) La produccin agrcola del ejercicio fue de 25,000 unidades y se calcula un
gasto por depreciacin del activo biolgico por S/.6,962.50.
g) El total de los productos agrcolas se envi a la produccin por S/.10,150.00
para transformarlo en un producto terminado.
h) Se registraron las planillas de todo el personal que trabaja la etapa de
preparacin del producto para su exportacin por S/.2, 000 ms cuotas a cargo
de la empresa y descuentos de ley.
i) Se registran los gastos por servicios diversos de terceros en la etapa de
transformacin del producto por S/.1, 500 ms IGV.
j) Se deprecian los activos fijos: 10% del total de los activos que se utilizan en
la transformacin por S/.2, 600.

k) Se vendieron los productos terminados a nuestros clientes en el extranjero

por $10,500, registrndose al cambio en S/.31, 500.
l) El total de la produccin del ejercicio se determin de la siguiente manera:
Productos en proceso
Productos terminados

1,680.00
14,750.00

16,430.00
m) Al final del ejercicio se tiene un inventario final de las existencias de
acuerdo con los siguientes datos:
Productos terminados
100.00
Productos en proceso
1,680.00
Suministros para los activos biolgicos
900.00
Suministros para los productos terminados
0.00

Estados de costos de fabricacin

Inventario inicial de productos en proceso
0.00
Materia prima utilizada
0.00
Inventario inicial
0.00
Produccin de la materia prima
10,150.00
Inventario final de materias primas
0.00
10,150.00
Suministros diversos utilizados
Inventario inicial
0.00
Compras de suministros diversos
0.00
Inventario final de suministros diversos
0.00
0.00
MANO DE OBRA UTILIZADA
2,180.00
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN

1,500.00
DEPRECIACIN
2,600.00
SUBTOTAL
16,430.00
Inventario final de productos en proceso
(1,680.00)
COSTOS DE ARTCULOS FABRICADOS
14,750.00
ESTADO DE COSTOS DE VENTAS
Inventario inicial de productos terminados
0.00
Costo de artculos fabricados
14,750.00
Inventario final de productos terminados
(100.00)
COSTO DE VENTAS DE PRODUCTOS TERMINADOS
14,650.00

Desarrollo Ao 1
a)
-----------------------------1-----------------------------------60 COMPRAS
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIN Y
APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y
SALUD
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES

DEBE

HABER

5,000.00
900.00
5,900.00

--------------------------1------------------------------25 MATERIALES AUX. SUMINISTROS Y

R.
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS

DEBE

HABER

5,000.00
5,000.00

b)
-----------------------------2-----------------------------------61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
25 MATERIALES AUX. SUMINISTROS Y
R.

--------------------------2------------------------------35 ACTIVOS BIOLGICOS

72 PRODUCCIN DE ACTIVO
INMOVILIZADO

DEBE

HABER

4,500.00
4,500.00

DEBE

HABER

4,500.00
4,500.00

c)
-----------------------------3-----------------------------------62 GASTOS DE PERS. DIREC. Y
GERENTES
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIN Y
APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y
SALUD
41 REMUNERACIONES Y PARTIC. POR
PAGAR

--------------------------3------------------------------35 ACTIVOS BIOLGICOS

72 PRODUCCIN DE ACTIVO
INMOVILIZADO

DEBE

HABER

10,900.00
2,200.00
8,700.00

DEBE

HABER

10,900.00
10,900.00

d)
-----------------------------4-----------------------------------63 GASTOS DE SERVIC. PRESTC. POR
TERCEROS
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIN Y
APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y
SALUD
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES

--------------------------4------------------------------35 ACTIVOS BIOLGICOS

72 PRODUCCIN DE ACTIVO
INMOVILIZADO

DEBE

HABER

4,000.00
720.00
4,720.00

DEBE

HABER

4,000.00
4,000.00

Estado de situacin financiera

ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO NETO
Activo corriente
corriente
Efectivo y equivalente de efectivo
0
Inversiones financieras
financieras
0
Cuentas por cobrar comerciales
comerciales 10,620
Otras cuentas por cobrar
0
Existencias
pagar
9,280
Activos no Ctes. disponibles para la venta
Servicios y otros contratados por anticipado
19,900
Total activo corriente

Pasivo
24,000

Sobregiros bancarios
0

0
0
500
0
0
24,500

Obligaciones
Cuentas por pagar
Provisiones
Otras cuentas por

Total pasivo corriente

Obligaciones

financieras

0
Cuentas por pagar

comerciales
0
Activo no corriente
por pagar

Otras cuentas
0
Impuesto a la

renta diferidos pasivos 0

Cuentas por cobrar comerciales a largo plazo
0
Otras cuentas por cobrar a largo plazo
0
19,900
Activos financieros mant. hasta su vencimiento
0
Inversiones inmobiliarias
0
Inmuebles, maquinaria y equipo
26,000
Activos intangibles
0
50,000
Activos biolgicos
19,400
inversin
0
Impuesto a la renta diferido activo
0
0
Total activo no corriente
45,400
realizados
0

Total pasivo

Contingencias
Patrimonio neto
Capital
Acciones de
Capital adicional
Resultados no
Excedente de

revaluacin

0
Reservas legales

0
Resultados
acumulados

0
Resultado del

ejercicio

0
Total

patrimonio
TOTAL ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO

50,000
69,900
69,900

Estado de resultado integral

(Por
naturaleza)
Ventas netas
0
Compra de mercaderas
0

TOTAL

(+) Variacin de mercaderas

0
Margen comercial
0
Ventas netas de productos
0
Produccin almacenada (o desalmacenada)
0
Produccin inmovilizada
19,400
Total produccin
19,400
Consumo:
Compra de materias primas y auxiliares
0
Compra de suministros
0
Compra de envases y embalajes
(5,000)
(+) Variaciones de:
Materias primas y auxiliares
0
Suministros
0
Envases y embalajes
500
Servicios prestados por terceros
(4,000)
Valor agregado
10,900
Gastos de personal
(10,900)
Gastos de tributos
0
Excedente (o insuficiencia) bruto de explotacin
0
Gastos diversos de gestin
0
Provisiones del ejercicio

0
Ingresos diversos
0
Descuentos y rebajas obtenidas
0
Cargas cubiertas por provisiones
0
Resultado de explotacin
0
Ingresos financieros
0
Ingresos excepcionales
0
Cargas financieras
0
Cargas excepcionales
0
Resultado antes de participaciones e impuestos
0
Distribucin legal de la renta
0
Impuesto a la renta
0

Ao 2
a)
-----------------------------1-----------------------------------60 COMPRAS
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIN Y
APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y
SALUD
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES

DEBE

HABER

1,400.00
252.00
1,652.00

--------------------------1------------------------------24 MATERIAS PRIMAS

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS

DEBE

HABER

1,400.00
1,400.00

b)
-----------------------------2-----------------------------------61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
24 MATERIAS PRIMAS

--------------------------2------------------------------35 ACTIVOS BIOLGICOS

72 PRODUCCIN DE ACTIVO
INMOVILIZADO

DEBE

HABER

1,000.00
1,000.00

DEBE

HABER

1,000.00
1,000.00

c)
-----------------------------3-----------------------------------62 GASTOS DE PERS. DIREC. Y
GERENTES
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIN Y
APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y
SALUD
41 REMUNERACIONES Y PARTIC. POR
PAGAR

--------------------------3------------------------------35 ACTIVOS BIOLGICOS

72 PRODUCCIN DE ACTIVO
INMOVILIZADO

DEBE

HABER

5,450.00
1,100.00
4,350.00

DEBE

HABER

5,450.00
5,450.00

d)
-----------------------------4-----------------------------------63 GASTOS DE SERVIC. PRESTC. POR
TERCEROS
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIN Y
APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y
SALUD
46 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES

--------------------------4------------------------------35 ACTIVOS BIOLGICOS

72 PRODUCCIN DE ACTIVO
INMOVILIZADO

DEBE

HABER

2,000.00
360.00
2,360.00

DEBE

HABER

2,000.00
2,000.00

e)
-----------------------------5-----------------------------------24 MATERIAS PRIMAS
76 GANANCIA POR MEDICIN DE
ACTIVOS NO
FINANCIEROS AL
VALOR RAZONABLE

DEBE

HABER

10,150.00
10,150.00

f)
-----------------------------6-----------------------------------68 VALUACIN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTOS ACUMULADOS

--------------------------6-------------------------------

DEBE

HABER

6,962.50
6,962.50

DEBE

HABER

97 GASTOS FINANCIEROS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
DE COSTOS Y GASTOS

6,962.50
6,962.50

g)
-----------------------------7-----------------------------------61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
24 MATERIAS PRIMAS

--------------------------7------------------------------92 COSTOS DE PRODUCCIN

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
DE COSTOS Y GASTOS

DEBE

HABER

10,150.00
10,150.00

DEBE

HABER

10,150.00
10,150.00

h)
-----------------------------8-----------------------------------62 GASTOS DE PERS. DIRECT. Y
GERENTES
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIN Y
APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y
SALUD
41 REMUNERACIONES Y PARTIC. POR
PAGAR

--------------------------8------------------------------92 COSTOS DE PRODUCCIN

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
DE COSTOS Y GASTOS

DEBE

HABER

2,180.00
440.00
1,740.00

DEBE

HABER

2,180.00
2,180.00

I)

J)

63 GASTOS .1500
4011.270
4656
1770.00
35..1500
721500
685385

39.5385
925.5385
795385
K)

1231500
70

31500

69........14650
27..14650
l)

21.14750
231680

71.16430