TIPO DE RGIMEN TRIBUTARIO

Rgimen Especial de Renta (IGV):

Ejemplo: 01
Se tiene la siguiente empresa comercializadora de productos kory SAC. Identificada con
RUC N 20600600600, est comprendida en el rgimen Especial del impuesto a la renta
(RER). El Seos Marcos Condorena Paredes en su representante legal.
La empresa declara y paga mensualmente el impuesto general a las ventas y el impuesto a la
Renta respectivo, utilizando el programa de declaracin telemtica PDT 621.
Solucin:
En primer momento la SUNAT ha implementado la opcin declaraciones y pagos IGV renta
simplificada mensual (para MIPES), la cancelacin se realiza mediante cargo a cuenta bancaria
o pago mediante tarjetas de crdito o dbito.
En ambos casos se requiere afiliacin al pago de tributos por internet que la SUNAT ha
implementado para facilitar los pagos. Por cuanto son innovaciones para mejorar el servicio al
cliente.
En este entender en nuestro caso trata sobre la declaracin y el pago que debe realizar la
empresa por el periodo Febrero del 2011.
Ejemplo: 02
Teniendo en cuenta una sociedad annima que se dedica a alquiler de bienes muebles e
inmuebles y servicio de limpieza de edificios con ventas menores a S/.525,000 y con
activo fijo de terrenos S/. 80,000 construcciones S/.120, 000 inmuebles y enceres S/.
95,000 con 6 trabajadores en planilla puede acogerse al RER durante el ejercicio del
2009?
Solucin:
De acuerdo al artculo 118 del numeral (i) de la ley impuesto a la renta (LIR) Para estar
comprendido en el rgimen especial, deber verificar que los ingresos netos anuales as como
las adquisiciones de la empresa durante el ejercicio no supere los S/.525,000.00 nuevos soles
pos cuanto es uno de los requisitos para acogerse al RER.
De acuerdo al numeral (ii) del mismo artculo 118 que los activos fijos no debern superar los
S/.126,000 Nuevos soles, no incluye los predios y vehculos, en cuanto a los trabajadores solo se
admite un mnimo de 10 trabajadores a la actividad.
Referente a los ingresos adquiridos se encuentra dentro de los parmetros, sus activos haciende
a S/.95,000 (por sus muebles y enceres) no se encuentra dentro del alcance de tal disposicin.

Cuenta con 6 trabajadores en planilla y su actividad principal (alquiler de muebles) no se

encuentra comprendida dentro de las actividades excluidas en el inciso b) del artculo 118.no
existe ningn impedimento para que la empresa pueda acogerse al RER. Teniendo en cuenta el
inciso b) del artculo 119 de la LIR.

Rgimen General a las ventas (IGV):

Por ejemplo: 01
Si Ramiro Tintaya Prez tiene un pequeo negocio y vende un producto a 100 nuevos
soles y para vender dicho producto ha tenido que realizar pagos de 50 nuevos soles con
documentos que le han otorgado crdito fiscal, Cuanto pagar de IGV?
Solucin:
Si tenemos en cuenta que Antonio pag una cantidad X que sumada con el 18% del IGV da un
total de 50 Nuevos Soles,
Entonces 50 X es el crdito fiscal (18%)
y Antonio pagar 100x0.18=18 nuevos soles (Impuesto bruto) menos (50-(50/1.18))=7.6 Nuevos
Soles,
18 7.6 = 10.4
Lo que dara un total de 10.4 Nuevos Soles que Ramiro Tintaya tendr que cancelar como
impuesto a SUNAT.
Por ejemplo: 02
si mi empresa produce agua mineral y gaseosas y ha realizado ventas totales (incluyen
impuestos) por 10,000.00 Nuevos soles al mes, cuanto le corresponde pagar por ISC, si
sabemos que el ISC de estas bebidas es el 17%, y la empresa cuenta con crdito fiscal
obtenido por la adquisicin de materias primas y servicios de 800,00 Nuevos Soles.
Cunto debo abonar en SUNAT por conceptos de IGV e ISC?
Calculamos:
Impuesto bruto a las ventas = 10,000 (10,000- 10,000/1.18) = S/.1,525.42
IGV a pagar = Impuesto bruto crdito fiscal = 1525.42 800.00=S/.725.42
Descontando el IGV que se aplica a la base imponible sumada con el ISC
Aplicando la formula se tiene:
Base imponible + ISC = 10,000 IGV (impuesto bruto) = 10,000 -1,525.42 = 8,474.58.

ISC a pagar = 8,474.58 - Base imponible

ISC a pagar = 8,474.58 (8,474.58 - 8,474.58/1.17)= 1,231.35.
El ISC se paga de acuerdo al calendario establecido por SUNAT.