Mdulo: 2

Unidad:

Semana: 03

CONTABILIDAD PBLICA
C.P.C. Gladys Sanchez Rojas

PERITAJE
CONTABLE
JUDICIAL
CONTABILIDAD
PBLICA
Generalidades
Aspectos Legales y Tcnicos del Presupuesto
del Sector Pblico
Plan Contable General Gubernamental Libros
y Documentos Fuentes de Contabilidad
Aplicacin Prctica del Nuevo Plan Contable
Gubernamental
Desarrollo de una Monografa Completa
Formulacin del Balance de Comprobacin Constructivo y Asientos de Regularizacin
Preparacin de los Estados Financieros y
Notas de Contabilidad
Formulacin de los Estados Presupuestarios

 Semana 3
PLAN CONTABLE GENERAL
GUBERNAMENTAL LIBROS
Y DOCUMENTOS FUENTES
DE CONTABILIDAD

ORIENTACIONES

A las tutoras, tanto telemticas

como presenciales, el alumno
de educacin a distancia
deber acudir habiendo ledo la
unidad correspondiente.

CONTENIDOS TEMTICOS

Nuevo Plan Contable Gubernamental

Estructura de las cuentas de Activo, Pasivo
y Patrimonio
Estructura de las Cuentas de Resultado
Estructura de las Cuentas Presupuestales y
de Orden
Dinmica de Cuentas
Libros de Contabilidad
Documentos Contables

OBJETIVOS
Conocer el Plan Contable Gubernamental
Conocer acerca de los Libros de Contabilidad y
los Documentos de Contabilidad

 NUEVO PLAN CONTABLE

GUBERNAMENTAL

NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

La Direccin de
Contabilidad Publica
ente Rector del Sistema
Nacional de
Contabilidad mediante
Resolucin Directoral
N 01-2009-EF/93.01 del
30 de enero del 2009
aprueba el uso
obligatorio del Nuevo
Plan Contable
Gubernamental en
todas las Unidades
Ejecutoras del Sector
Pblico

como son: Gobierno

Nacional, Gobiernos
Regionales y Gobiernos
Locales, as como los
Organismos Pblicos
Descentralizados a
excepcin de las
Empresas Publicas y los
organismos que no
utilizan el SIAF

NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

Los
principales
cambio
realizados en
el Nuevo Plan
estn
centralizados
bajo dos
aspectos:

a)

Que el clasificador
presupuestal del Gasto y del
Ingreso tenga su equivalencia en
la cuenta contable

b)

Las divisionarias del Nuevo

Plan Contable Gubernamental se
desagregan en algunos casos
hasta los dgitos con el objeto de
mantener el paralelismo y
simultaneidad contable

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

Para la correcta aplicacin del Plan Contable Gubernamental en las entidades
del Gobierno, es necesario observar las Normas Internacionales de
Contabilidad Sector Pblico (NICSP) y de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF), as como las normas impuestas por el derecho,
la jurisprudencia, usos y costumbres administrativo - contables.

1 MODALIDADES GENERALES DE EMPLEO DE LAS CUENTAS

A fin de permitir el registro detallado de las transacciones econmico - financieras y
presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboracin de los estados financieros y
presupuestarios, debe observarse la dinmica prevista en cada una de las cuentas del
Plan Contable Gubernamental.
1. Las operaciones debern ser registradas en las cuentas cuyo ttulo corresponde a su
naturaleza, sin establecer compensacin entre stas.
2. Las entidades utilizaran las cuentas principales a cuatro dgitos y las que a ms
dgitos se precisan en la lista de cuentas del Plan Contable Gubernamental.
3. Los cdigos libres sern utilizados para implementar nuevas cuentas en el futuro, de
acuerdo a las necesidades y el requerimiento de las entidades usuarias al rgano
Rector del Sistema Contable.

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

2. SISTEMA Y REGISTROS DE CONTABILIDAD

2.1 La contabilidad ser llevada en la lengua espaola y en

moneda nacional (nuevos soles) y segn el principio de la
Partida Doble.

2.2 Todas las operaciones registradas en los libros principales y

auxiliares, debern ser efectuadas mediante el sustento del
documento fuente debidamente fechado y refrendado por los
responsables.
2.3 Las transacciones financieras y presupuestarias debern ser
registradas contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventarios y
Balances; as como en los libros auxiliares normados en el Sistema
Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considere
necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtencin de la
informacin gerencial pertinente a sus necesidades.
2.4 Los libros y registros contables pueden ser llevados por cualquiera de
los medios: manual, mecanizado y procesamiento electrnico de datos,
siempre que la informacin que se obtenga por dichos medios, contenga
todos los datos y referencias que el Sistema Contable requiere y aquellos
que ya se encuentras procesando su informacin mediante el Sistema
SIAF, procesarn sus libros mediante este Sistema.

 ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS

DE ACTIVO, PASIVO Y
PATRIMONIO

ESTRUCTURA DE CUENTAS

1
2
3

BALANCE

ESTADO DE GESTIN

Elemento

Elemento

ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO

4
5
6

INGRESOS
GASTOS
RESULTADOS

PRESUPUESTO
Elemento
8

PRESUPUESTO

ORDEN
Elemento
9

CUENTAS DE ORDEN

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DE ACTIVO

Recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechos
pasados y de los cuales se espera que fluirn a la entidad
beneficios econmicos futuros o un potencial de servicio
Cdigos
E
G
C

CATALOGO DE CUENTAS
BALANCE

1
1
1
1

1
1
2

01
02
01

ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCOS
INVERSIONES DISPONIBLES
CUENTAS POR COBRAR

1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1

2
2
2
2
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3

02
03
04
05
09
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

PRSTAMOS
FIDEICOMISO
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR)
BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
BIENES PARA LA VENTA
BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL
MATERIAS PRIMAS
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
ENVASES Y EMBALAJES
PRODUCTOS EN PROCESO
PRODUCTOS TERMINADOS
BIENES EN TRANSITO
DESVALORIZACIN DE BIENES CORRIENTES

Cdigos
E G C

CATALOGO DE CUENTAS
BALANCE

1
1
1
1

4
4
5

ACTIVOS
ACTIVO NO CORRIENTE
01 INVERSIN EN TITULOS Y VALORES
02 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL
01 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

1
1
1
1
1
1
1
1

5
5
5
5
5
5
5
6

02
03
04
05
06
07
08
01

ACTIVOS NO PRODUCIDOS
VEHCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
INVERSIONES INTANGIBLES
ESTUDIOS Y PROYECTOS
OBJETOS DE VALOR
OTROS ACTIVOS
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO (CR)
TRASPASOS Y REMESAS

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DE PASIVO

Obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos
pasados y cuya liquidacin se prev que representar para la
entidad un flujo de salida de recursos que llevan incorporados
beneficios econmicos o un potencial de servicio.
Cdigos
E G
C

CATALOGO DE CUENTAS
BALANCE

2
2
2
2

1
1
1

01
02
03

2
2
2

1
1
2

04
05
01

2
2
2
2

3
3
4
5

01
02
01
01

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
INTERMEDIACIN DE RECURSOS MONETARIOS
OBLIGACIONES TESORO PBLICO
OPERACIONES DE CRDITO
PASIVO NO CORRIENTE
DEUDA PUBLICA
DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO
PROVISIONES
INGRESOS DIFERIDOS

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS

DE PATRIMONIO
Participacin residual que queda sobre los activos
de la entidad, despus de deducir todos los pasivos

Cdigos
E G C

CATALOGO DE CUENTAS
BALANCE

PATRIMONIO

3
3
3

1
2
3

01 HACIENDA NACIONAL
01 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
01 RESERVAS

01 RESULTADOS ACUMULADOS

 ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS

DE RESULTADO

ESTRUCTURA DE LAS
CUENTAS DE RESULTADO
Todas las partidas de ingreso y gasto reconocidos en un
ejercicio debern incluirse en la determinacin del
supervit o dficit de dicho ejercicio.

Cdigos
E G C

CATALOGO DE CUENTAS
CUENTAS DE GESTION

6
RESULTADOS
6 1 01 SUPERVIT O DEFICIT

 ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS

PRESUPUESTALES Y DE ORDEN

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS

PRESUPUESTALES

Para registrar el presupuesto

institucional de apertura,
modificaciones, y el presupuesto
institucional modificado, la ejecucin
de ingresos y de gastos, por cada
fuente de financiamiento

Cdigos
E G C

CATALOGO DE CUENTAS
PRESUPUESTO

8
8 1

01

8
8
8
8
8

01
01
01
01
01

2
3
4
5
6

PRESUPUESTO
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO
PRESUPUESTO DE INGRESOS
PRESUPUESTO DE GASTOS
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
EJECUCIN DE INGRESOS
EJECUCIN DE GASTOS

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DE ORDEN

Registros de los derechos y

responsabilidades contingentes
susceptibles de ser cuantificados
razonablemente y que pueden
afectar la estructura financiera
de la unidad gubernamental.
Incluye el
registro de los
contratos contingentes, juicios
pendientes, entre otros.

Cdigos
E G C

CATALOGO DE CUENTAS
ORDEN

9
9

CUENTAS DE ORDEN
01 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS

9
9
9
9
9

1
1
1
1
1

02
03
04
05
06

CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA

VALORES Y GARANTAS
VALORES Y GARANTAS POR CONTRA
BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES
CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE

9
9
9
9

1
1
1
1

07
08
09
10

OBLIGACIONES PREVISIONALES
CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES
CUENTAS DE CONTINGENCIAS
CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA

 DINMICA DE CUENTAS

DINMICA DE CUENTAS
La descripcin y dinmica contable se desarrolla para cada cuenta,
ofreciendo una descripcin a

nivel de subcuentas, con el siguiente formato:

a. Contenido.- Brinda una descripcin de los componentes de la cuenta;

b. Nomenclatura de las subcuentas.- Se detallan las subcuentas al mximo

nivel de cada una de las cuentas contables.
c. Reconocimiento y medicin.- Se indica una breve referencia a lo
establecido por las NIC, NIIF y NIC-SP aplicables, sin pretender dar a
conocer todo lo que ellas indican;

DINMICA DE CUENTAS
d. Dinmica.- Describe los motivos ms comunes o generales de dbito y crdito
de las cuentas, sin agotar las posibilidades que cada una de ellas admite. Por
consiguiente, cuando se trate de operaciones cuya contabilizacin no est
expresada particularmente en el Plan, se deber formular el registro contable que
proceda aplicando el criterio profesional de acuerdo con las NIIF y NICSP;

e. Presentacin.- Busca indicar la posicin correcta de las cuentas en la

presentacin de los Estados Financieros.

f. Comentarios.- Buscan orientar en la aplicacin de las cuentas y subcuentas,

resaltando ciertas caractersticas de ellas;
g. NIIF Y NICSP.- Se citan las NICSP o las NIIF, aplicables segn correspondan, en
cada cuenta para que el usuario efecte las consultas pertinentes, as como las
interpretaciones correspondientes.

 LIBROS DE CONTABILIDAD

LIBROS DE CONTABILIDAD

Los libros de
contabilidad son los
documentos en los
que el empresario
refleja las
operaciones
relacionadas con la
gestin de su
empresa.

Los libros pueden ser

elementos fsicos,
esto es, los
tradicionales libros
en los que el
empresario anotaba
las operaciones
relacionadas con su
actividad. Hoy en da,
no obstante, es
mucho ms
frecuente, que la
contabilidad se lleve
por medios
informticos, con lo
que, aunque sigamos
denominndolos
libros, ya no lo son
en un sentido fsico.

Algunos de estos
libros deben ser
llevados
obligatoriamente por
el empresario,
mientras, que otros
son voluntarios, y el
empresario los
elaborar slo en el
caso de que entienda
que ello le ayudar en
la gestin de su
negocio.

CLASES DE LIBROS
La clasificacin de los libros se realiza por dos
aspectos: Tcnico y Legal.

ASPECTO
TCNICO

ASPECTO
LEGAL

Libros
Principales

Libros
Obligatorios

Libros
Auxiliares

Libros
Voluntarios

CLASES DE LIBROS

ASPECTO TCNICO
Libros
Principales
- Libro de Inventario
y Balances
- Libro Diario
- Libro Mayor
- Libro Caja

Libros
Auxiliares
- Libro de Caja Chica
- Libro de Kardex (Inventarios)
- Libro Bancos
- Libro Registro de Ventas
- Libro Registro de Compras
- Libro Cuentas Corrientes
- Libro Letras por Cobrar
- Libro Letras por Pagar
- Libro de Planillas
- Libro Registro de Importacin y
Exportacin

CLASES DE LIBROS

ASPECTO LEGAL
Libros
Obligatorios
Libro de Inventario y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Libro Caja
Libro Registro de Ventas
Libro Registro de Compras
Libro de Planillas
Libro de Actas

Libros
Voluntarios

Libro de Caja Chica

Libro de Kardex
(Inventarios)

Libro Bancos

LIBRO DE INVENTARIOS
Segn el artculo 25 del Cdigo de Comercio, los empresarios deben llevar
una Contabilidad que permita un seguimiento cronolgico de sus
actividades y la formacin de Inventarios y Balances.

El libro de Inventarios y Cuentas anuales se abrir con el balance inicial

detallado de la empresa. Al menos trimestralmente se transcribirn con
sumas y saldos los balances de comprobacin. Se transcribirn tambin el
inventario de cierre de ejercicio y las cuentas anuales.

Los Inventarios estarn compuestos por un listado que comprenda las

diferentes partidas que forman el Patrimonio de la empresa, as como una
valoracin de las mismas.

LIBRO DIARIO

El libro diario es
el documento en
el que se recogen
las operaciones
que va realizando
la empresa de
forma
cronolgica.

Las operaciones
deben recogerse
en el libro da a
da, o bien por
periodos no
superiores al mes
si su detalle
aparece en otros
libros. Las
anotaciones en el
libro se harn por
medio de
asientos.

Al Libro Diario se refiere

el artculo 28.2 del
Cdigo de Comercio. "El
Libro Diario registrar
da a da todas las
operaciones relativas a la
actividad de la empresa.
Ser vlida sin, embargo,
la anotacin conjunta de
los totales de las
operaciones por
perodos no superiores
al mes, a condicin de
que su detalle aparezca
en otros libros o
registros concordantes,
de acuerdo con la
naturaleza de la actividad
de que se trate."

LIBRO MAYOR
A lo largo de la vida de una empresa, se van
produciendo distintos hechos que deben ser
registrados por prescripcin legal o por
necesidades de la gestin de la empresa. Estos
hechos quedan reflejados en el Libro Diario de
forma cronolgica. La finalidad del Libro Mayor va
a consistir en recoger estos mismos hechos pero
no en atencin a la fecha de realizacin, sino a la
cuenta que se ha visto afectada.

El Libro Mayor es un libro no

obligatorio, a pesar de que en la
prctica resulta imprescindible llevarlo.
En l se van a recoger las distintas
cuentas, y los movimientos que se
hayan realizado en ellas.

IMPORTANCIA
Mediante ellos seremos justos,
ante la ley.

Muestra el estado Financiero

de la empresa en un tiempo
determinado

Permite conocer nuestras

deudas y obligaciones

Nos otorgan informacin en

cualquier momento, de
acuerdo a la necesidad de la
empresa.

Nos permite registrar y/o

procesar todos los
movimientos operacionales

Nos da garanta a segundas,

terceras personas y a quienes
tienen intereses en el
resultados de las operaciones.

Constituyen elementos de
prueba, sustentando con los
documentos que existen.

PROCESO CONTABLE DE LOS LIBROS

Para facilitar la comprensin de los libros de contabilidad y su aplicacin se

ha diseado un ciclo contable de los libros, con fines puramente didcticos,
que se inicia en el libro de inventarios y balances y termina en l

Diseo N 2
En el ciclo contable anterior se puede apreciar el uso de los Libros de
contabilidad de acuerdo a cada etapa del proceso. No obstante
tambin debemos mencionar que existen otras formas de graficarlo,
los cuales nos ayudan a entender otras actividades contables a
realizarse.

OBLIGACIN DE LLEVAR
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Nuestra normatividad tributaria seala
la obligacin de llevar contabilidad
completa o solo determinados libros y
registros en funcin de la naturaleza de
las actividades econmicas de los
contribuyentes o en razn de su
personera natural o jurdica.

LEGALIZACION Y FOLIACION
Los libros de contabilidad, para que tengan un valor legal , debern estar
legalizados por un Notario o un Juez de Paz Letrado, la primera pagina,
asimismo debern estar selladas y foliadas cada una de las paginas.

F
O
L
I
O

Numeracin correlativa de cada una

de las paginas de los libros de
contabilidad.
Existiendo 2 Folio Simple, numeracin
correlativa de uno en uno.
clases de
folio:
Filiacin Doble,
numeracin correlativa de
dos en dos

 DOCUMENTOS CONTABLES

DOCUMENTOS CONTABLES
Los documentos fuente que sustentan el registro contable son:

Orden de compra - Gua de

Internamiento
Orden de Servicio
Nota de Entrada al Almacn
(NEA)
Pedido - Comprobante de salida
(PECOSA)
Inventario fsico
Kardex de almacn
Tarjetas de identificacin del
bien en el almacn

Recibo de Ingresos a Caja

Papeleta de Depsitos a favor
del Tesoro Publico (T-6)
Papeleta de Depsitos en
Cuenta Corriente
Nota de Cargo
Nota de Abono
Comprobante de Pago
Planillas de Haberes
Valorizaci6n de Obra
Facturas y Boletas de Venta
Otros

CONCLUSIONES Y/O ACTIVIDADES DE

INVESTIGACIN SUGERIDAS
Resolver los ejercicios correspondientes a este
capitulo del material DUED
Revisar la bibliografa complementaria en la
plataforma
Revisar el Blog del Curso donde hallar material
complementario.
Resolver la autoevaluacin correspondiente

GRACIAS