capIII Lib02

SISTEMA INTEGRAL DE ADMINISTRACIN FINANCIERA
CAP. I
CAP. II
Captulo III
Aspectos Presupuestarios y Financieros
que se requieren para operar el SIAF
CAP. III
CAP. IV
INSTITUTO PACFICO
111
C.P.C. MARA LUISA SILVA PEREDO
CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
112
CAPTULO III: ASPECTOS PRESUPUESTARIOS Y FINANCIEROS QUE SE REQUIEREN PARA OPERAR EL SIAF
CAP. I
Aspectos Presupuestarios y Financieros

que se requieren para operar el SIAF
1.
AUTORIZADO INICIAL PIA

Es el presupuesto inicial aprobado por el titular del pliego o por sesin de consejo segn
corresponda de acuerdo a montos establecidos por la Ley Anual de Presupuesto.
Es el proceso a travs del cual, el Proyecto de Presupuesto, a nivel pliego o institucional,
o el Anteproyecto de Presupuesto, a nivel nacional, es aprobado por el Titular del
Pliego, por el Consejo Regional, Concejo Municipal o por el Congreso de la Repblica
segn corresponda el nivel del presupuesto aprobado (PIA).
La aprobacin del presupuesto a nivel nacional se realiza de la siguiente manera: el
Anteproyecto de la Ley Anual de Presupuesto es sometido a la aprobacin del Consejo de Ministros y remitido por el Presidente de la Repblica al Poder Legislativo para su
aprobacin.
El Presupuesto a Nivel Regional se aprueba despus que se aprueba la Ley Anual
de Presupuesto a nivel de pliego, fuentes de financiamiento, funcin, programa,
subprograma, actividad, proyecto, categora del gasto, etc. tomando en cuenta
el proceso de formulacin presupuestal. As como la programacin participativa
se efecta mediante acuerdo de Consejo Regional y es promulgado por el Presidente Regional a travs de la Resolucin Regional en un plazo que no exceda del
31 de diciembre de cada ao bajo responsabilidad del titular del pliego y del
Consejo Regional y debern remitir a la DNP dentro de los cinco das hbiles de
promulgado.
El Presupuesto a Nivel de Gobierno Local se realiza a nivel de pliego, fuentes de
financiamiento, funcin, programa, etc., y es aprobado por el Concejo Municipal y
promulgado mediante Resolucin de Alcalda. La aprobacin y promulgacin de los
presupuestos institucionales de los gobiernos locales deben efectuarse en un plazo que
no excede del 15 de diciembre de cada ao, bajo responsabilidad del Titular del Pliego
y del Concejo Municipal.
Los alcaldes distritales remiten sus presupuestos aprobados a la municipalidad provincial a la cual se vinculan geogrficamente a ms tardar el 5 de enero del 2005
CAP. II
CAP. III
Finalidad
Tiene como finalidad mostrar la previsin de los recursos aprobados inicialmente
mediante resolucin autoritaria.
2.
MODIFICACIN PRESUPUESTARIA
Son modificaciones presupuestarias, los crditos suplementarios, las habilitaciones y transferencias de partidas, las mismas que se tramitan internamente a nivel
INSTITUTO PACFICO
113
CAP. IV
institucional, y a nivel funcional y programtico, as como a nivel nacional en el

presupuesto anual en concordancia con el artculo 80 de la Constitucin Poltica
del Estado.
Por otro lado, las habilitaciones y transferencias de partidas nicamente puede efectuarse entre pliegos presupuestarios en virtud de dispositivo legal expreso.
En cuanto a la modificacin de los calendarios de compromisos, solo se modifican
mediante ampliacin por motivos sustentados por los pliegos con la documentacin
correspondiente; por lo tanto, las solicitudes de ampliacin de los calendarios de compromisos se presentan a la DNP.
Los montos y las finalidades de los crditos presupuestarios contenidos en los presupuestos del Sector Pblico solo podrn ser modificados durante el ejercicio presupuestario, dentro de los lmites y con arreglo al procedimiento establecido en el presente
subcaptulo mediante:
a. Modificaciones en el nivel institucional
b. Modificaciones en el nivel funcional programtico
CAP. I
CAP. II
Artculo 39 Modificaciones presupuestarias en el nivel institucional.

39.1. Constituyen modificaciones presupuestarias en el Nivel Institucional: los Crditos Suplementarios y las Transferencias de Partidas, los que son aprobados mediante Ley:
a. Los Crditos Suplementarios constituyen incrementos en los crditos presupuestarios autorizados, provenientes de mayores recursos respecto de los
montos establecidos en la Ley de Presupuesto del Sector Pblico; y,
b. Las transferencias de Partidas constituyen traslados de crditos presupuestarios entre pliegos.
39.2. En el caso de los gobiernos regionales y gobiernos locales, los Crditos Suplementarios de los fondos pblicos administrados por dichos niveles de gobierno se aprueban
por Acuerdo del Consejo Regional o Concejo Municipal segn sea el caso.
CAP. III
Modificaciones presupuestarias en el nivel funcional programtico

Son modificaciones presupuestarias en el nivel funcional programtico, las habilitaciones y anulaciones que varen los crditos presupuestarios aprobados en el
Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) o el Presupuesto Institucional Modificado (PIM), segn sea el caso, debiendo autorizarse mediante Resolucin del Titular del Pliego.
Los pliegos deben remitir a la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico las resoluciones o documentos que aprueben las modificaciones presupuestarias que realicen.
De no haberse efectuado modificacin presupuestaria alguna en el mes correspondiente, debe comunicarse dicha situacin mediante Oficio.
3.
CAP. IV
114
AUTORIZADO FINAL
Es el presupuesto final, actualizado y autorizado, a travs del cual la entidad ejecutiva
sus compromisos presupuestales durante el ejercicio fiscal. Comprende el presupuesto
institucional de apertura (PIA), as como las modificaciones presupuestarias, tanto en
el nivel institucional como en el funcional programtico efectuados durante el ejercicio

presupuestario.
CAP. I
4.
FUENTE DE FINANCIAMIENTO
Son todos los recursos que previamente se han presupuestado en la entidad con la
finalidad de solventar los gastos corrientes y de inversin para el logro de los objetivos
institucionales debidamente expresados a nivel de metas presupuestarias.
Los recursos pblicos se desagregan a nivel de fuente de financiamiento, considerado
como una modalidad de clasificacin presupuestaria de los ingresos de acuerdo al
origen de los recursos.
Se distinguen entre otros los siguientes:
00 Recursos ordinarios.
01 Canon y sobrecanon.
02 Monetizacin de productos.
03 Participacin rentas de aduana.
04 Contribucin a fondos.
05 Contribucin al fondo de pensiones.
06 Contribucin al fondo de prestaciones de salud.
07 Fondo de Compensacin Municipal.
08 Otros impuestos municipales.
09 Recursos directamente recaudados.
10 Recursos por operaciones de crdito interno.
11 Recursos por operaciones de crdito externo.
12 Donaciones y transferencias.
13 Recursos por privatizaciones y concesiones.
14 Fondo de compensacin regional.
15 Recursos ordinarios para gobiernos regionales.
16 Recursos ordinarios para gobiernos locales.
a.
Recursos ordinarios (00)

Comprenden los recursos provenientes de la captacin a nivel nacional de los
ingresos tributarios (IR, IGV, ISC, ITF, aranceles, etc.) su registro se produce en el
momento de su captacin por transferencia recibida.
b.
Canon y sobrecanon (01)

Corresponden a los ingresos que los gobiernos locales y regionales reciben mediante transferencias provenientes del derecho que les corresponde por concepto de canon y sobrecanon petrolero, canon minero, canon gasfero, canon
hidroenergtico, canon pesquero y canon forestal, su registro debe efectuarse en
la fecha en que se produce su captacin mediante transferencia de recursos.
c.
Participacin en rentas de aduana (03)

Comprenden los recursos que perciben las entidades de zonas de frontera por la
recaudacin de rentas por cada una de las aduanas, martimas, areas, postales,
fluviales, lacustres y terrestres ubicadas en las provincias distintas a la provincia
INSTITUTO PACFICO
115
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
Constitucional del Callao. Estas entidades perciben el 2% de lo recaudado, su

registro se produce en la fecha de su captacin mediante transferencia.
CAP. I
CAP. II
d.
Recursos directamente recaudados (09)

Comprende los ingresos propios que capta la entidad para financiar su presupuesto operativo. Entre estos tenemos las rentas de la propiedad, las tasas, la
venta de bienes y la prestacin de servicios entre otros. Por excepcin se encuentra dentro de este rubro los recursos de vigencia de minas. El registro de los
ingresos generados por estos conceptos debe efectuarse en el mes en que se
produce su determinacin y/o captacin.
e.
Recursos por operaciones oficiales de crdito interno (11)

Comprenden los recursos provenientes de endeudamiento de fuentes internas y
externas que han sido previamente suscritos entre la entidad financiera u organismo internacional mediante convenio, contrato o instrumento bancario.
Su registro debe efectuarse en la fecha que se produce su desembolso.
f.
Recurso por operaciones oficiales de crdito externo (12)

Comprende los recursos de fuente externa, provenientes de operaciones de crdito o
endeudamiento efectuados por la entidad a plazos mayores de un ao celebrados con
agencias oficiales, organismos internacionales, gobiernos y otras entidades no domiciliados, as como las asignaciones de lneas de crdito de acuerdo a contratos y convenios suscritos. Su registro debe efectuarse en la fecha en que se produce su desembolso.
g.
Donaciones y transferencias (13)

Comprende los recursos financieros (donaciones) no reembolsables obtenidos por
la entidad en calidad de donacin provenientes de agencias oficiales, gobiernos,
instituciones y organismos internacionales, as como de otras personas naturales
o jurdicas, cuya caracterstica principal radica en que no genera ninguna
contraprestacin alguna. Se recepciona a travs de un documento oficial de
donacin y la Resolucin respectiva de aceptacin de la donacin. En cambio las
transferencias son recursos recibidos del nivel central u otras entidades destinados
a fines especficos, su registro se produce en la fecha de obtencin.
h.
Fondo de Compensacin Regional (15)

Son los recursos financieros transferidos a los gobiernos regionales, que corresponden a stos en el marco de lo dispuesto por el art. 39 de la Ley N. 27783 Ley de
bases de descentralizacin as como en el artculo 73 de la Ley N. 27867 Ley
Orgnica de Gobiernos Regionales, su registro se produce en el momento de su
captacin mediante transferencia de recursos.
i.
Fondo de Compensacin Municipal (07)

Son los recursos financieros provenientes del rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal (2% IPM), del Impuesto al Rodaje y del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
Su registro se produce en el momento de su captacin mediante transferencia de
recursos.
CAP. III
CAP. IV
116
j.
k.
5.
Otros impuestos municipales (08)

Comprende los recursos originados por impuestos municipales a favor de los
gobiernos locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa de
sta al contribuyente, provienen de: Impuesto Predial Alcabala, patrimonio
vehicular, a las apuestas a los juegos, casinos, tragamonedas, espectculos pblicos no deportivos, etc.
El registro de la recaudacin debe efectuarse en el mes en que se produce la
recaudacin.
CAP. I
Recursos ordinarios para gobiernos locales (17)

Son los recursos transferidos por el tesoro pblico a los gobiernos locales para
financiar el Programa Vaso de Leche (DVL), transferencias para proyectos de
infraestructura social y productiva, comedores, alimentos por trabajo, hogares y
albergues, beneficiarios del D.S. N. 051-88-ACM del D. Leg. N. 622 y D. Leyes
N.os 25702 y 25988 se registran en el momento de su captacin.
REGISTRO ADMINISTRATIVO O EJECUCIN PRESUPUESTAL

El sistema registra las operaciones que tengan incidencia de afectacin presupuestal,
sean estas operaciones de ingresos y gastos contemplando su aspecto administrativo
presupuestal, as como de ciertos requisitos que debe cumplir cada operacin o transaccin, tales como autorizacin o habilitacin presupuestal, necesidad de contar con
documentacin sustentatoria de acuerdo a la Ley de Comprobantes de Pago.
El registro administrativo se realiza en funcin de las fases de cada operacin a travs
de cada ciclo de ingresos o gastos sealados en la grfica.
El Registro de Compromiso implica el uso de un clasificador de gasto a nivel de especfica y una o varias fuentes de financiamiento, y las metas correspondientes asociadas a
ese gasto; por tanto, el sistema verificar si la operacin est acorde con la programacin mensual del gasto (PMG) aplicando el criterio de techo presupuestal o crdito
presupuestal, comprometiendo la operacin cuando exista el respectivo crdito.
CAP. II
CAP. III
Determinado
Ciclo de
Ingresos
Recaudado
Ciclo de
Gastos
INSTITUTO PACFICO
Compromiso
devengado
girado y rendicin
CAP. IV
117
6.
CAP. I
EJECUCIN PRESUPUESTARIA
La ejecucin presupuestaria es la fase del proceso presupuestario durante el cual se
concreta el flujo de ingresos y egresos estimado en el Presupuesto Anual orientado al
cumplimiento de los objetivos y metas previstas para el ao fiscal 2005. Se considera
dentro de esta fase las modificaciones presupuestarias que realicen las entidades
durante dicho perodo anual. A travs de esta fase captan, recaudan y obtienen los
recursos financieros para ser aplicados o gastados en los programas, actividades y
proyectos a travs del registro de compromisos presupuestarios.
Clasificacin
La ejecucin presupuestaria se clasifica en:
a. Ejecucin de ingresos y,
b. Ejecucin de gastos
a.
Ejecucin de ingresos
La ejecucin de los fondos pblicos se produce cuando la entidad o el estado
determina y recauda, capta u obtiene los recursos financieros efectivamente, los
mismos que sern destinados a financiar los gastos previstos.
Comprende las etapas de:
Determinacin. Es el acto en virtud del cual se establece o identifica con
precisin el concepto, el monto, la oportunidad y la persona natural o
jurdica, que deber efectuar un pago o desembolso de Recursos Pblicos a favor de una dependencia o entidad del Sector Pblico. Para el
caso del registro SIAF, operaciones de ingresos se registrar primero el
determinado consignando los datos del documento fuente, el clasificador de ingresos, el concepto en el campo de notas, el monto, la fecha en
que se har efectiva la cobranza.
Recaudacin, captacin y obtencin. Es el proceso a travs del cual se
efectiviza la percepcin de los recursos pblicos (ingreso a caja) provenientes
de los ingresos tributarios y no tributarios por fuentes de financiamiento
distintas al de R.D.; por lo tanto, en base a la informacin consignada en
determinado es que se registra el recaudado consignando en documento A
los datos de la papeleta de depsito del banco y en documento B los datos
del recibo de ingreso a caja.
b.
Ejecucin de gastos
La ejecucin del gasto pblico consiste en la aplicacin de los fondos pblicos para que el estado, a travs de sus distintas entidades o pliegos presupuestarios pueda cumplir sus fines, objetivos y metas trazadas en los distintos
planes formulados.
La ejecucin del gasto pblico, abarca los desembolsos efectuados por concepto
de gastos corrientes de capital o inversin pblica, as como el pago de obligaciones por deuda pblica.
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
118
La ejecucin del gasto pblico comprende:

Compromiso
Devengado
Pago
Por otro lado, el procedimiento para la ejecucin del gasto se debe realizar bajo el
siguiente esquema.
Calendarizacin de los gastos

A travs del cual se preveen los niveles mximos de compromisos
presupuestales para un perodo dado que generalmente es un trimestre.
Realizacin de compromisos
Consiste en la emisin de los documentos sustentatorios de compromisos
(orden de compra, orden de servicios, planillas de remuneraciones, contratos de obra, etc.)
Determinacin de devengados
Consisten en reconocer la conformidad de los compromisos surgiendo la
obligacin de pago de parte de la entidad o el estado.
Autorizacin de giro
Es el nivel mximo de giro que el Tesoro Pblico proporciona a cada pliego
presupuestal.
COMPROMISO
El compromiso es el acto mediante el cual se acuerda autorizar el importe de los desembolsos peridicos luego de los trmites legalmente establecidos, la realizacin de gastos previamente aprobados, por un importe
determinado o determinable, afectando total o parcialmente los crditos
presupuestarios en el marco de los presupuestos aprobados y las modificaciones presupuestarias realizadas. El compromiso se efecta con posterioridad a la generacin de la obligacin nacida de acuerdo a Ley,
contrato o convenio. El compromiso debe afectarse preventivamente a la
correspondiente cadena da gasto, reduciendo su importe del saldo disponible del crdito presupuestario a travs del respectivo documento oficial; por lo tanto, el registro en esta fase implica afectar presupuestalmente
el gasto y hacer uso de los clasificadores del gasto a nivel de especfica,
a nivel de fuente de financiamiento, meta correspondiente asociada al
gasto, por tanto el sistema verificar si la operacin est acorde con la
programacin mensual del gasto, aplicando el criterio de techo
presupuestal o crdito presupuestal, verificando que el monto comprometido no supere el saldo del calendario, por otro lado. En esta etapa, el
sistema validar el RUC del proveedor con la base de datos de las SUNAT
devolviendo el nombre o razn social en la esquina inferior izquierda de
la pantalla de registro SIAF, caso contrario regresar rechazado (estado
R) asimismo el monto total.
INSTITUTO PACFICO
119
CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
Registrarse en el SIAF, pues de ello depender la obtencin del estado de

ejecucin presupuestal de ingresos y gastos EP1.
CAP. I
Documentos de compromiso
El documento de compromiso constituye un mecanismo utilizado para materializar la obligacin del estado de reservar parte o la totalidad de la asignacin presupuestaria.
Cada compromiso se operativiza a travs de documentos administrativos
tales como la orden de compra, la orden de servicio, planilla nica de pagos
de remuneraciones y pensiones y nota de compromiso, contrato, convenido,
planilla de viticos, sentencias judicial con calidad de cosa juzgada, resolucin administrativa y norma legal que autoriza el gasto de desarrollo, etc.
Lmites del compromiso
Los compromisos no pueden exceder el monto indicado en el Calendario de
Compromisos del mes correspondiente, bajo responsabilidad del Titular del
Pliego y del funcionario que realiz tal acto.
CAP. II
Verificacin del compromiso

Los documentos de compromiso se consideran correctamente elaborados si
cumplen los siguientes requisitos:
Ajustarse al lmite que seala el Calendario de Compromiso, as como
no debe exceder a los montos de los crditos presupuestarios aprobados (techo presupuestal).
Ser emitido por la autoridad competente.
Debe ser previo a cualquier generacin de una cuenta por pagar en el
Estado y; por tanto tambin al pago de la misma.
El gasto debe estar aprobado en el Reporte Analtico del Presupuesto
Institucional de Apertura (PIA) o en el Presupuesto Institucional Modificado (PIM) y afectarse preventivamente a la correspondiente cadena del gasto reduciendo el importe del saldo disponible del crdito
presupuestario.
Debe adjuntar la documentacin necesaria que sustente la operacin.
CAP. III
Responsabilidad
Es responsabilidad de la ms alta autoridad administrativa del pliego, o su
equivalente en las Unidades Ejecutoras, llevar adecuadamente el control de
los compromisos de gasto. Para tal efecto, las mismas dispondrn la realizacin de acciones peridicas de verificacin del cumplimiento de las disposiciones contenidas en este captulo.
Calendario de compromisos
Constituye la autorizacin para la ejecucin de los crditos presupuestarios,
en funcin de cual se establece el monto mximo para comprometer gastos
a ser devengados, con sujecin a la percepcin efectiva de los ingresos que
constituyen su financiamiento.
CAP. IV
120
Los calendarios de compromisos son modificados durante el ejercicio presupuestario de acuerdo a la disponibilidad de los fondos pblicos.
El calendario de compromisos es trimestral y mensualizado y comprende los
calendarios de los meses respectivos sealndose el nivel del pliego, la unidad ejecutora, la funcin, el programa, la fuente de financiamiento y el
grupo genrico del gasto.
CAP. I
Programacin trimestral de ingresos y gastos

Para que la entidad obtenga el calendario de compromisos deber primero
realizar la programacin trimestral de ingresos y gastos dentro del submdulo
aplicaciones para un determinado trimestre, ya sea consignando los montos
o haciendo uso del cono copia montos, posteriormente la entidad proceder a generar las notas de calendario previo cierre de la programacin.
Cierre de la programacin trimestral
Ingresando al submdulo procesos, opcin Programacin / Calendario, la
entidad cerrar la programacin trimestral; por tanto, el sistema mostrar la
columna cierre con indicador S y en la fecha de cierre, la fecha y hora en
que se realiz.
CAP. II
Aprobacin o rechazo de la propuesta de calendario

El pliego en este caso la municipalidad tiene la potestad de aprobar o
rechazar las notas para la propuesta del calendario que se generaron a
nivel de gerencia de programacin y presupuesto (OPP), para ello se
ingresar al submdulo aplicaciones opcin aprobacin del calendario inicial.
Solicitud de ampliacin de calendario
Para el registro de la solicitud de ampliacin de calendario la entidad deber
ingresar al submdulo aplicaciones opcin calendario / solicitud de ampliacin de calendario.
DEVENGADO
El devengado es el acto mediante el cual se reconoce una obligacin de
pago, derivada de un gasto aprobado y comprometido, que se produce previa acreditacin documental ante el rgano competente de la realizacin de
la prestacin o el derecho del acreedor. El reconocimiento de la obligacin
debe afectarse al Presupuesto Institucional, en forma definitiva, con cargo a
la correspondiente cadena de gasto.
El devengado es la obligacin de pago que asume un pliego presupuestario
como consecuencia del respectivo compromiso contrado. Comprende la
liquidacin, la identificacin del acreedor y la determinacin del monto, a
travs del respectivo documento oficial.
En el caso de bienes y servicios se configura, a partir de la verificacin de
conformidad del bien recepcionado, del servicio prestado o por haberse cumplido con los requisitos administrativos y legales para los casos de gastos sin
contraprestacin inmediata o directa.
INSTITUTO PACFICO
121
CAP. III
CAP. IV
Validez del devengado

La autorizacin de los devengados es competencia del Director General de
administracin, Gerente Regional, Gerente Municipal o funcionario quien
haga sus veces o funcionario a quien le sea delegado esta facultad de manera expresa.
El devengado procede siempre y cuando se haya registrado previamente del
compromiso en el mes autorizado, por cuya razn puede ser efectuado y
registrado incluso en un perodo posterior al del correspondiente compromiso.
CAP. I
Formalizacin del devengado

El devengado se genera por hechos econmicos y se formaliza cuando el
funcionario responsable de una determinada rea en la Unidad Ejecutora
otorga su conformidad en documentos tales como la Orden de CompraGua de Internamiento, Orden de Servicio, Planilla nica de Pagos de Remuneraciones y Pensiones, previa verificacin y comprobacin de los siguientes aspectos:
De haberse recepcionado a satisfaccin los bienes solicitados;
De que se ha realizado la prestacin de los servicios; o
De acuerdo a los trminos contractuales o legales, cuando se trate de
gastos sin contraprestacin inmediata o directa.
El devengado se sustenta en los siguientes documentos:
Factura, boleta de venta, valorizaciones u otros comprobantes de pago
reconocidos por la SUNAT.
Planilla nica de Pagos o resolucin de reconocimiento de derechos de
carcter laboral.
Documento oficial emitido por autoridad competente que autorice el
desempeo de comisiones de servicios, tales como resoluciones, planillas de viticos, etc.
Resolucin del fondo para pagos en efectivo o del fondo fijo para Caja
Chica, o en su caso, la rendicin de cuenta de dichos fondos, para
efectos de su reposicin.
El respectivo contrato que sustente el desembolso para atender gastos
sin contraprestacin inmediata o directa.
Declaracin Jurada, nicamente cuando por razones expresamente justificadas, no puede obtenerse ninguno de los documentos anteriormente mencionados.
Los datos consignados en los mencionados documentos debern ser registrados en los casos correspondienes a la fase del Gasto Devengado en el
respectivo registro del Mdulo SIAF.
CAP. II
CAP. III
Registro del devengado en el sistema

Para el registro del devengado adems de mostrar las tablas de ayuda en
los diferentes campos se deber consignar la mejor fecha de pago (fecha
en que vende la obligacin contrada haciendo efectivo el pago del adeudo. El sistema no permitir que el monto de la fase devengada supere al
del compromiso, para efectuar el pago deber tener en cuenta el
CAP. IV
122
cronograma de pago y las fechas de vencimiento (SUNAT, AFP, etc.), por

lo tanto se registrarn tantos devengados como vayan venciendo las obligaciones.
CAP. I
Calendario de
Compromisos
D.N.P.P
SIAF
Ingresos
Unidad
Ejecutora
Gastos
COMPROMISOS
Es la fase de afectacin preventiva del presupuesto institucional
y marca el inicio del gasto.
- Proviene de un acto emanado por autoridad competente (autorizacin de gasto).
- Se afecta preventivamente a
la correspondiente especfica del gasto, reduciendo su
importe del saldo disponible
de la asignacin presupuestal
a travs del respectivo documento sustentatorio.
- Se utiliza el clasificador del
gasto.
- La fuente de financiamiento.
- La clasificacin programtica.
- Se identifica la meta.
El sistema verifica si
la entidad posee
saldos en el calendario de compromisos (Criterio de techo presupuestal)
- Slo se puede
afectar dentro
del mes correspondiente de vigencia del calendario trimestral.
CAP. II
CAP. III
DEVENGADO
Es la fase a travs de la cual la
entidad genera una obligacin
de pago, como consecuencia
del respectivo compromiso contrado. Comprende la liquidacin,
la identificacin del acreedor y la
determinacin del monto a travs del respectivo documento
oficial, O/C, O/S Planilla.
Comprende la recepcin o entrega

del bien o servicio
prestado, previa
verificacin.
Hoja de trabajo presupuestal

La UE cuenta con la fuente de Financiamiento Donaciones y Transferencias (FF-13), debe realizar y desagregacin segn sea el caso, en donacin o transferencia dentro de la Hoja de Trabajo Presupuestal del
submdulo Procesos.
INSTITUTO PACFICO
123
CAP. IV
Asimismo, a partir de la Versin 4.5.0 del 15-12-03 para esta Fuente

de Financiamiento se deber realizar la reclasificacin por Tipo de
Recurso.
Aunque los meses anteriores se encuentren con cierre, la UE har clic
sobre el botn Generar Detalle por Tipo de Recurso para obtener, en el
rea inferior, los datos del tipo de recurso y as poder realizar la
desagregacin.
De la misma forma, la UE deber reclasificar el tipo de recursos en donaciones
o transferencias, esta informacin sirve para que el pliego presente en forma
clasificada el EP-1 anual.
CAP. I
Control de procesos
En la pantalla Control de Procesos- UE, opcin Control de Procesos del
Submdulo Proceso, tanto la pestaa presupuesal como financiera mostrarn las opciones siguientes:
Validar. Esta opcin permite al sistema verificar que todas las operaciones
de tipo presupuestal-financiera se encuentren contabilizadas y, por otro lado
que los montos del Debe y Haber de los asientos cuadren.
Generar secuencia. Al dar clic sobre este botn se actualizarn los saldos de
las cuenta, pudiendo ser visualizados en los Reportes Contables.
Precierre. Esta opcin realiza los dos procesos anteriores, es decir, valida y
genera secuencia. A su vez, no permite que se registre una nueva fase o
secuencia en la fase y/o se contabilice. Solo permite realizar la reclasificacin
en las Hojas de Trabajo Contable y Presupuestal.
Es recomendable trabajar las hojas de trabajo estando el mes con Pre-Cierre.
Instalada la versin 4.5.0, cuando se realice el Precierre se activar la
ventana Autorizacin en donde el usuario responsable tendr que ingresar la clave y confirmar la nueva clave, que utilizar para realizar este
proceso.
Al realizar el proceso de Precierre la lnea del mes cambiar de color, de
negro a fucsia. Asimismo, la columna Fecha Gen. Secuencia mostrar la
fecha y hora en que se realiz el proceso (en el caso 02-01-04 10:59:59
a.m.) y en la columna Precierre el indicador ser S.
Cierre. Esta opcin bloquea las anteriores y prepara la informacin para ser
transmitida al pliego mostrando la lnea del mes en color azul.
Realizado este proceso, la columna cierre mostrar el indicador S y como
se aprecia en la pantalla se activa un recuadro en la columna Estados Presupuestarios para la pestaa presupuestal indicando que es la informacin
que se transmitir al pliego, a continuacin se podr habilitar envo, opcin
activada al dar clic sobre el botn derecho del mouse con el cursor ubicado
en el mes.
Luego de grabar la Hoja de Trabajo Presupuestal - Pliego, se podr visualizar
el Estado de Ejecucin Presupuestal de Gastos e Ingresos (AP-1) de acuerdo
al Instructivo N. 6 dentro del submdulo Reportes.
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
124
Reportes
En el submdulo Reportes, el Pliego podr visualizar e imprimir los siguientes reportes:
Conciliacin de Cuentas de Enlace, la versin 4.5.0 presenta esta opcin para ser utilizada por el Pliego en la Conciliacin de cuentas de
enlace del ejercicio fiscal.
Balance de Comprobacin, el que mostrar la informacin de determinado mes (de enero a diciembre).
Libros Contables, al igual que la UE, el pliego podr obtener los Libros
Principales (Libro de Inventario y Balance, Libro Mayor y Libro Diario)
y Libros Auxiliares (Auxiliar Estndar y Notas de Cierre).
Informacin Mensual (Instructivo 6), presentar los reportes que como
pliego se deben presentar a la DNCP cada trimestre.
Informacin Anual (Instructivo 7), presentar los reportes financieros,
presupuestarios y anexos que en el pliego que debe presentar anualmente a la DNCP.
Todos estos reportes se mostrarn tanto a nivel Pliego como por cada
una de sus UE.
Informacin Mensual (Instructivo 6). Esta opcin mostrar los reportes siguientes, una vez grabada la Hoja de Trabajo Contable:
Balance General (F-1), antes de visualizar el reporte seleccionar el mes
y la informacin que se desea visualizar, es decir, la del Pliego o de una
de las UE.
Estado de Gestin (F-2), igualmente se seleccionar el mes antes de
visualizar el reporte.
Estado de Ejecucin Presupuestaria de Gastos e Ingresos (AP-1), al
igual que en los reportes anteriores se seleccionar el mes, previamente
a la visualizacin del reporte.
Transmisin
Realizado el cierre de(los) mes(es), el Pliego transmitir la informacin consolidada de sus UE a la DNCP. Para ello, estando en la pantalla Transmitir
Estados y Anexos Financieros dar clic sobre el botn Enviar/Recibir dentro de la opcin con el mismo nombre del submdulo correo.
7.
CAP. I
CAP. II
CAP. III
REGISTRO ADMINISTRATIVO-CONTABLE
Es el proceso bsicamente para el registro de las operaciones que realiza la entidad
permitiendo un registro nico de contabilizacin, as como su acoplamiento modular
asegurando su procesamiento automtico de la informacin, se utiliza bsicamente el
Plan Contable Gubernamental de la DNCP.
CAP. IV
INSTITUTO PACFICO
125
Fase de
Determinac.
CAP. I
Contabilizacin
de los ingresos
Fase de
Recaudado
Cuenta
Presupuestal
Cuenta Patrimonial
Cuenta de Orden
Cuenta
Presupuestal
Cuenta Patrimonial
Cuenta de Orden
Fase Comprometida
CAP. II
Responsable
rea de
Contabilidad
Cuenta
Presupuestal
Cuenta Patrimonial
Cuenta de Orden
Fase de
Devengado
Cuenta
Presupuestal
Cuenta Patrimonial
Cuenta de Orden
Fase
Girado
Cuenta
Presupuestal
Cuenta Patrimonial
Cuenta de Orden
Fase
Pagado
Cuenta
Presupuestal
Cuenta Patrimonial
Cuenta de Orden
Contabilizacin
de los Ingresos
Registro contable ingresos

La UE contabilizar sus operaciones de ingreso a travs de la opcin Contabiliza, en
donde visualizar las operaciones (ingreso), etc., registradas previamente en la pantalla del
registro SIAF (mdulo administrativo) presupuestal o financiero en determinado mes.
Para iniciar previamente en la pantalla del registro SIAF (mdulo administrativo,
presupuestal o financiero en determinado mes.
Para iniciar la contabilizacin, elegir de la pantalla contabilizacin del registro SIAF,
los criterios de seleccin, es decir, el mes, la fase, el tipo de operacin, la contabilizacin se realiza fase por fase, para el caso de los ingresos se empieza con la fase de
determinado seguido del recaudado (es conveniente que este ltimo se realice mediante la opcin Contabiliza, Documentos Cobrados.
CAP. III
Entradas al sistema del registro contable

Las entradas al sistema se producen en tres grupos de operaciones: operaciones de
ingresos, operaciones de gastos y operaciones complementarias.
a. Operaciones de ingreso
En este grupo se registran las diferentes fases de las operaciones que generan los
recursos.
CAP. IV
126
Conforme al nuevo enfoque tcnico del proceso de la ejecucin presupuestaria, el

registro contable de las operaciones que originan los ingresos se realiza en dos
fases: Determinado y Recaudado.
La fase del Determinado se registra a partir de la identificacin de un compromiso de pago a favor de una entidad gubernamental. Este registro se realiza
afectando la partida segn el clasificador de ingresos y las correspondientes cuentas por cobrar; no tiene incidencia en la contabilidad presupuestaria.
La fase del Recaudado se registra en el momento de la efectivizacin de las
acreencias registradas en la fase del Determinado afectando tanto las cuentas
patrimoniales como las cuentas presupuestarias.
b.
Registro contable, gastos

La UE contabilizar sus operaciones de gastos a travs de la opcin Contabiliza,
en donde visualizar las operaciones (compras, ventas, transferencias entre cuentas
bancarias, planillas, etc.) registradas previamente en la pantalla de Registro SIAF
(Mdulo Administrativo o Presupuestal-Financiero) en determinado mes.
Para iniciar la contabilizacin, elegir de la pantalla Contabilizacin del Registro
SIAF, los criterios de seleccin, es decir, el mes, la fase y el tipo de operacin.
La contabilizacin se realiza fase por fase, para el caso de gastos, se empieza con
el compromiso, seguido del devengado, luego el girado y por ltimo, el pagado (es
conveniente que este ltimo se realice mediante la opcin Contabiliza Documentos pagados.
Consignada la fecha de entrega del cheque girado o carta orden dentro de la
opcin Documentos emitidos del submdulo aplicaciones, se podr contabilizar en forma automtica el Asiento de Cuentas de Orden ingresando a la pantalla Contabiliza Documentos Entregado del Submdulo Aplicaciones.
Al hacer clic sobre el botn Contabilizar, el sistema mostrar automticamente
las cuentas debe y haber.
La fase pagado puede ser contabilizada tanto en la pantalla Contabiliza o
desde la pantalla Contabiliza Documentos Pagados, dentro de la opcin con el
mismo nombre del submdulo Aplicaciones.
Para que el sistema realice la contabilizacin automtica del asiento por la fase
Pagado, las fases anteriores deben encontrarse previamente contabilizadas, as como
el asiento de cuentas de orden por los documentos entregados y, haberse realizado la
Conciliacin entre los pagados recibidos por el sistema y el estado bancario.
Al hacer clic sobre el botn Contabilizar, se mostrarn en forma automtica las
cuentas del debe y haber para la fase Pagado.
Operaciones de gasto
En este grupo se registran las fases de comprometido, devengado, girado y pagado que generan las operaciones de gastos.
La fase del Comprometido, permite el registro preventivo de la cadena funcional del gasto, afectando en forma parcial o total las asignaciones presupuestarias
autorizadas por el respectivo calendario de compromisos. El registro en esta fase
implica contabilizar todos los gastos comprometidos.
En la fase del Devengado, se procede a efectuar el registro contable patrimonial (cuentas por pagar) de la obligacin de pago que se asume como conse-
INSTITUTO PACFICO
127
CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
CAP. I
c.
CAP. II
cuencia del compromiso contrado, afectndose en esta fase las cuentas presupuestarias y en forma definitiva la asignacin presupuestaria mensual autorizada y por consiguiente, el Presupuesto Institucional.
En el sistema, la fase de Girado esta referida al registro que se realiza por la
cancelacin de la obligacin contrada hasta por el monto del compromiso devengado, procedindose a efectuar el registro contable de las cuentas patrimoniales provisionales en la fase del devengado y la cancelacin de las asignaciones
comprometidas en la contabilidad presupuestaria.
La fase de Pagado permite el registro contable patrimonial que se efecta luego de
realizar la conciliacin de las cuentas bancarias que operan con recursos ordinarios
para que el sistema procese la contabilidad de la Direccin General del Tesoro Pblico. Esta fase de registro no afecta la contabilidad de las Unidades Ejecutoras.
Operaciones complementarias
En este grupo se registran aquellas operaciones adicionales que tienen incidencia
patrimonial, pero que no significa movimiento de fondos, ni se les puede caracterizar como incidencias presupuestarias.
Hoja de trabajo contable

Teniendo en cuenta que, existen cuentas contables que para su representacin en el Balance General o Estado de Gestin deben mostrarse en determinado concepto, se
reclasificarn en la Hoja de trabajo contable, opcin dentro del submdulo Procesos.
La hoja de trabajo contable cuenta con tres pestaas
Balance general
Estado de gestin
Cuentas presupuestarias
Cuentas de orden
Balance General. Estando en esta pestaa, activamos la opcin de Valores Histricos, luego la UE deber realizar los procedimientos siguientes:
Reclasificacin de las cuentas para su presentacin en el Balance General (F-1)
de acuerdo con el Nuevo Plan Contable Gubernamental. Estas cuentas se mostrarn sobre un fondo amarillo en la hoja de trabajo contable. Haciendo clic
sobre la divisionaria o subdivisionaria (en el caso 171.03) se mostrar una ventana en donde se realizar la reclasificacin.
Asimismo, el sistema ayuda reclasificando automticamente algunas y muestra
los campos en donde deberan consignarse los montos. Por ejemplo, para la
cuenta 104.05 Recursos Directamente Recaudados se muestran activos los campos Activo y Pasivo (los sobregiros se muestran en esta ltima).
De otro lado, el sistema muestra con fondo color celeste aquellas cuentas que se
espera sean cobradas o pagadas a largo plazo, ya que el sistema no podra presentar
en forma automtica el saldo como corriente o no corriente.
Estado de gestin. En esta pestaa se mostrarn las cuentas de gestin y resultados. El
monto que se presenta en la parte superior de la pantalla como diferencia, corresponde al supervit o dficit del ejercicio.
Cuentas presupuestales y cuentas de orden. En esta pestaa se mostrarn los saldos de las
cuentas presupuestales y de las cuentas de orden, por las operaciones contabilizadas.
CAP. III
CAP. IV
128
INSTITUTO PACFICO
Para efectos de registrar centralizar, integrar e

informar las operaciones
econmico-financieras
de la entidad, el sistema -SIAF las ha agrupado en dos tipos de contabilidad: contabilidad
presupuestal y contabilidad financiera o patrimonial, con el fin de racionalizar y controlar la
administracin de las
operaciones,
homogenizando su estructura en cada rea, de
modo tal que cada una
de ellas genere su propia informacin en forma de reporte o informes de movimiento,
las mismas que son integradas por el sistema.
Contabilizacin
de los Ingresos
Est destinada a registrar las operaciones relacionadas con la produccin

de bienes, servicios pblicos, programas, proyectos y obras pblicas desde el punto de vista de anlisis e incidencia de los gastos o egresos financieros y la manera o forma de aplicacin de dichos desembolsos.
Contabilidad
de Costos
Est destinada a registrar las operaciones financieras y econmicas en forma

paralela y simultnea, pero desde el
punto de vista presupuestal, derivada
de la ejecucin presupuestal para la cual
utiliza las cuentas de presupuesto, cuya
finalidad est destinada a la elaboracin
de los estados presupuestarios.
Contabilidad
Presupuestal
Est destinada a registrar las operaciones financieras y hechos econmicos

de ingresos y gastos que ejecuta la
entidad durante el ejercicio, y que repercuten en el estado de resultados,
as como en las fluctuaciones del patrimonio, por lo tanto registra y procesa
todas las transacciones financieras que
conducen a la elaboracin de los EE.
FF., sus notas y anexos, para lo cual
utiliza las cuentas financieras.
Contabilidad Financiera o Patrimonial
Por Implementar
Cuentas
que Utiliza
Utiliza las Cuentas

del Plan Contable Gubernamental de las
Clases.
Cuentas
que Utiliza
A. De aprobacin y Modificacin Presupuestal

- Aprobaciones, modificac.
y cierre presupuestal.
- Presupuesto de Ingresos
- Presupuesto de Gastos
B. De Ejecucin Presupuestal
- Estimacin de Ingresos
- Calendario de Compromisos
- Asignaciones Comprometidas
- Ejecucin de Ingresos
- Ejecucin de Gasto
A. De movimiento
patrimonial
Activo
Caja-Banco
Cuentas p. Cobrar
Suministros de fun.
Inmuebles Maq. y Equipo
............
Pasivo
Tributos por Pagar
Remunerac. por Pagar
Cuentas por Pagar
............
Patrimonio
Hacienda Nacional
Hacienda Nacional Adicional.
B. De resultados
Gastos
- Consumo de Suministros
- Gastos de Personal
- Servicios Prestados
............
Ingresos
Ingresos Tributarios
Ingresos no Tributarios
Transf. ctes Recibidas
............
El mdulo administrativo y su incidencia contable
- Estado de Ejecucin de
PPTO de Ingresos y Gastos EP1
- Estado de Fuentes y Uso
de Fondos EP2
Reportes
- Programacin de PPTO
de Ingresos PP1
- Programas de PPTO de
gastos PP2
Reportes
- Estado de gestin F-2
Reporte
Estado Financieros
- Balance General F-1
- Estado de Flujos effect. F-3
- Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto F-4
Reportes
129
CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
130
Mdulo Registro Administrativo
Registrar Contabilidad Financiera,

Registrar Contabilidad
Presupuestal
Registrar y Alimentar Datos de

Afectacin
Presupuestal en
Base al Calendario de Compromisos y Ejecucin
PPT
Subgerencia
de Contabilidad
rea de Integracin Contable
Subgerencia
de Contabilidad
Subgerencia
de Planificacin y PPTO
Registro de fase
compromiso planillas
Integracin de operaciones de contabilidad y operaciones
complementarias
Contabilidad
Registro de fase de
girado y pagado C/P
rea de
Tesorera
Personal
Registro de fase
compromiso y
devengados O/C,
O/S obras pblicas
rea de
Abastecimiento
Registro de Afectacin
Presupuestal
- Ciclo de ingresos determinado
recaudado.
- Ciclo de gastos compromiso devengado girado.
rea de
Presupuesto
Proceso
Afectar gastos
Crdito fiscal
Calendario Compromisos
Ingresos y gastos
Presupuesto aprobado
CAP. II
Mdulo Registro Administrat.Contable
Registro
SIAF
CAP. IV
Registrar y Alimentar Datos

PIA, PIM y Cadena Funcional
Programtica
Responsable
Diario general
Mayor
Balance constructivo
Estados financieros
Balance General
Estado de Gestin
Estado de Flujos de Efectivo
Estado de Cambios Patrimonios Netos
Notas a los EE.FF.
Anexos
Registros Auxiliares
Libro Bancos
PP1 Programacin de PPTO ingresos

PP2 Programacin de PPTO de gastos
EP1 Estado de ejecucin presupuestal.
EP2 Estado de fuentes y usos de fondos
Formato A-1/Gl. PPTO de ingresos

Fomat. A-3/GL PPTO de gastos
Fomat A-5/GL Resumen de actividades
Formato A-5A/GL PPTO de gastos por
componente y meta.
Formato A-6/GL Resumen de proyectos a
nivel de meta.
Format. A-6A /GL Proyectos a nivel de partida especfica.
Formatos de evaluacin presupuestal
Reporte
CAP. I
Mdulo
Registro
Presupuestal
Finalidad
CAP. III
Registro
8.
CONTABILIZACIN DE NOTAS DE CONTABILIDAD

Las notas de contabilidad se elaborarn utilizando la opcin con el mismo nombre del
submdulo Aplicaciones, correspondiendo al registro de las operaciones complementarias (entradas al almacn, proyecciones presupuestarias, ajustes, provisiones,
etc.)
Una vez contabilizadas todas las operaciones de un determinado mes, la UE deber
Generar Secuencia para que los asientos se muestren en los reportes contables (Balance de Comprobacin, Libros Principales y Auxiliares) y realizar las reclasificaciones
en la hoja de trabajo contable y presupuestal, para finalmente obtener la informacin
que se presentar al pliego mensualmente.
a.
b.
Cierre contable mensual a nivel pliego

Como pliego, el usuario designado para ingresar al ambiente de pliego (previamente matriculado en el Perfil de Acceso por Usuario) consignar su identificacin de ususario y clave para acceder a los submdulos siguientes:
Sistema
Tablas
Aplicaciones
Procesos
Consultas
Reportes
Comunicacin
Utilitarios
Consolida Estados Financieros, que como lo indica su nombre realiza el proceso
de consolidar (sumarizar) el Balance General y Estado de Gestin de la UE o las
UE bajo el mbito del Pliego.
Cierre. Terminada la revisin de la informacin recibida de su(s) UE(s), el pliego
realizar el cierre haciendo clic sobre el botn Cierre. Enseguida, el estado en la
columna Cierre cambiar de NO a S.
Al igual que en la pestaa Presupuestal, el pliego podr visualizar la relacin de
UE que han transmitido su informacin financiera, esto ingresando a la pantalla
Informacin Enviada por las Unidades Ejecutoras mediante un clic en el botn
Ver informacin enviada de la UE. Teniendo la prerrogativa de cancelar el cierre
de la informacin financiera de sus UE, luego de seleccionar el mes y la UE, dar
clic sobre el botn cancelar cierre.
Ingresando al submdulo Procesos, opcin Hoja de trabajo contable, la pantalla Hoja de Trabajo Contable-Pliego mostrar la informacin tanto a nivel pliego como de cada una de las UE que la conforman, esto una vez realizada la
consolidacin de Estados Financieros.
El pliego podr visualizar la hoja de trabajo consolidada a nivel pliego o por cada
UE, con informacin de las cuentas contables y las reclasificaciones correspondientes.
INSTITUTO PACFICO
131
CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
c.
CAP. I
Hoja de Trabajo Presupuestal

En la pantalla Hoja de Trabajo Presupuestal (submdulo Procesos, opcin
Hoja de Trabajo Presupuestal), el pliego visualizar la informacin consolidada
como pliego y la de cada una de sus UE.
Por un lado se encontrarn los ingresos y por otro los gastos, con FF-13, as como
las reclasificaciones realizadas por cada U.E.
Informacin mensual (Instructivo N. 6)
Realizadas las reclasificaciones en la Hoja de Trabajo Contable y Presupuestal, la
UE podr visualizar e imprimir los reportes contables segn el instructivo N. 6
Balance General (F-1). Este reporte se mostrar una vez realizadas las
reclasificaciones en la Hoja de trabajo contable, caso contrario mostrar los
conceptos con montos ceros (0,00).
En caso no se haya realizado alguna reclasificacin y/o no fuera correcta, antes
de mostrar el reporte se visualizar un mensaje de error.
Estado de Gestin (F-2). Este reporte se mostrar previa seleccin del mes, una
vez grabada la Hoja de Trabajo Contable.
Estado Presupuestario de Ingresos y Gastos (AP-1). En la Hoja de Trabajo
Presupuestal para la FF-13 se mostrar lo registrado en la pantalla de Registro
SIAF (Mdulo Administrativo o Presupuestal Financiero) y, lo reclasificado (Donacin o Transferencia).
Previamente se seleccionar el mes y la periodicidad, es decir, mensual o trimestral.
Esta informacin tambin se podr visualizar en forma detallada en el Estado de
Ejecucin Presupuestaria AP-1 (Detallado), dentro de la opcin Contables del
submdulo Reportes.
Previo a la visualizacin o impresin del reporte, la UE deber elegir, de la pantalla Criterios de Seleccin, el mes, la fuente de financiamiento, el ciclo, el tipo
(mensual o trimestral) y el ordenamiento (por clasificado o por expediente).
CAP. II
CAP. III
Transmisin de la informacin mensual

Obtenida la informacin de acuerdo al Instructivo N. 6, la UE la transmitir a su
pliego. Para ello, primero deber seleccionar de la pestaa Presupuestal o Financiera el mes y el tipo de informacin para luego habilitar el envo dentro de la
pantalla Control de Procesos-UE.
A continuacin ingresar al submdulo Correo opcin Transferir Estados y
Anexos Financieros.
En la pantalla que se muestra enseguida dar clic sobre el botn Enviar/Recibir,
viajando de esta manera la informacin de la UE a su pliego.
Informacin anual
Realizados los procesos antes descritos, la UE obtendr la informacin exigida
por la DNCP, aprecindose 4 grupos de reportes:
Reportes generados a partir de la informacin de los Registros Administrativos
(Presupuestal-Financiero). Entre estos reportes se encuentran:
CAP. IV
132
Estado de Ejecucin Presupuestaria de Ingresos y Gastos AP-1, y

Estado de Fuentes y Usos de Fondos AP-2
Reportes obtenidos a partir de la Contabilizacin de los Registros Administrativos
y las Notas de Contabilidad. Es el caso del:
Balance de Comprobacin
Balance Constructivo HT-1
Balance General F-1 y,
Estado de Gestin F-2
Reportes obtenidos a partir de la informacin de Ejecucin Presupuestal registrados en el Registro SIAF y de aquella referida al Marco Presupuestal (Presupuesto
Inicial + Modificaciones Presupuestales) ingresada por la UE es el grupo de reportes conformado por:
Estado de la clasificacin funcional AP-3
Programacin y ejecucin del gasto distribuido geogrficamente AP-4,
Reportes obtenidos a partir de la informacin ingresada en pantallas de edicin
incorporadas en el mdulo SIAF. Estos reportes son los siguientes:
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto F-3
Estado de Flujos de Efectivo F-4
Programacin del Presupuesto de Ingresos PP-1
Programacin del Presupuesto de Gastos PP-2
Inversiones AF-1
Inmuebles, Maquinaria y Equipo AF-2,
Infraestructura Pblica AF-2A,
Depreciacin, Agotamiento y Amortizacin Acumulada AF-3,
Otras Cuentas del Activo AF-4,
Provisin para Beneficios Sociales AF-5,
Ingresos Diferidos AF-6
Hacienda Nacional Adicional AF-7,
Movimiento de Fondos de Subcuentas Corrientes del Tesoro Pblico AF-9
(editable).
Declaracin Jurada AF-10,
Relacin de Funcionarios autorizados a firmar AF-11,
Transferencias Corrientes Recibidas AF-12
Transferencias Corrientes Otorgadas AF-13
Cabe sealar que, los Estados PP-1, PP-2 y las Hojas de Conciliacin Presupuestal
se generan solo a nivel de pliego, por lo que el men de reportes de la UE no
cuenta con esta opcin.
Al grabar, el sistema mostrar un listado de errores de validacin. Cabe remarcar
que en el sistema se han incorporado validaciones entre los Anexos Financieros y
los Estados Financieros, entre los Anexos Financieros entre s, entre los Estados
Financieros y el Balance Constructivo, entre los Anexos Financieros y el Balance
Constructivo, entre los Estados Financieros entre s.
INSTITUTO PACFICO
133
CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
En la versin 4.5.0 se incluye lo establecido en la Resolucin de Contadura

N. 170-2003-EF/93.01 - Precisan y modifican el Instructivo N. 7 sobre Cierre Contable y aprueban Formatos para el Reporte de Saldos por Operaciones
Recprocras entre entidades del Sector Pblico (publicada el 25-12-03).
A raz de esta modificacin a diferencia de ejercicios anteriores, el AF-9 deber
ser editado por la UE.
CAP. I
Transmisin
Obtenida la informacin financiera y presupuestaria, la UE proceder a su trasmisin al pliego, ingresando a la opcin Transferir Estados y Anexos Financieros
del submdulo Correo.
El procedimiento de transmisin es similar al del Cierre Mensual, previamente se
habr realizado el cierre del mes y consignado el check en el recuadro de la informacin a transmitir, habilitndolo para envo en la pantalla de Control de Procesos.
Cierre contable anual a nivel UE
Anualmente, de acuerdo al Instructivo N. 7, los pliegos presupuestarios deben
presentar sus Estados Financieros y Presupuestarios a la DNCP, en el marco de la
elaboracin de la Cuenta General de la Repblica.
A diferencia de ejercicios anteriores, la presentacin de la Informacin Presupuestaria se realizar a ms tardar el 28-02-04 y el de la informacin financiera
hasta el 31-03-04.
A continuacin se detallar la secuencia de procesos que realizar al UE para la
obtencin de la informacin que ser transmitida al pliego.
CAP. II
Registros contables
Se entiende que, previamente la UE efectu el Cierre de los meses anteriores
(de enero a noviembre).
A partir de la versin 4.5.0, para el mes de diciembre, adems de contabilizar las operaciones de ingresos y gastos, as como elaborar las notas de
contabilidad y asientos de ajuste, Traslados a Resultados y, los de cierre
(Patrimonial, Presupuestal y de Cuentas de Orden), verificando que el saldo de las cuentas contables sea cero (0,00).
Nota: se recuerda que de acuerdo a la resolucin del Consejo Normativo de
Contabilidad N. 031-2004-EF/93.01 Se suspende la realizacin del ajuste integral de los Estados Financieros por efectos de inflacin cuya metodologa
fue aprobada por las resoluciones CNC N. 002-90-EF/93.01 (25-11-90) y
N. 003-93-EF/93.01 (08-03-93).
Procesos contables
Finalizado el ejercicio y, concluido el registro de la ejecucin de su presupuesto de ingresos y gastos, la UE estar en condiciones de realizar el Cierre
Presupuestal del ao.
Presupuestal. El Precierre y Cierre del mes de diciembre se realizar
paralelamente al Precierre del Mes Cierre, permitiendo as la obtencin
de los Estados Presupuestarios Anuales correspondientes a la Informacin Anual (Instructivo N. 7)
CAP. III
CAP. IV
134
Financiero. No obstante que para el mes de diciembre no existe un

Cierre Mensual, se realizar un cierre luego que se haya culminado el
registro de todos los Asientos Contables, adems de un Precierre para
el Mes Cierre. En este momento, recin se podr realizar la reclasificacin
en la Hoja de Trabajo Contable y, as obtener la Informacin Financiera y Anexos de periodicidad anual (Instructivo 7)
d.
Hoja de Trabajo Contable

La estructura y el proceso de reclasificacin es el mismo que el realizado para
un mes.
Una vez gravada la Hoja de Trabajo Contable, se podrn visualizar y emitir los
reportes.
e.
Conciliacin de Cuentas de Enlace

Para el cierre contable 2003, a solicitud de la Direccin General del Tesoro Pblico (DGTP), se incorpora la Conciliacin de Cuentas de Enlace en el SIAF-GL
(opcin Tesorera del submdulo Reportes).
La hoja de trabajo con los anexos de la Conciliacin de Cuentas de Enlace
(CCE) deber ser trabajada por cada UE, quien transmitir la informacin a su
Pliego para la respectiva consolidacin y transmisin a la DETP.
Anexos N. 2 (Demostracin analtica de los saldos de las cuentas de enlace).
Para esta seccin se debern consignar los datos tanto en el cuadro mensual
de los recursos entregados segn Estados Bancarios, como en el detalle analtico de los recursos entregados por el Tesoro Pblico. El detalle analtico de
los depsitos efectuados al Tesoro Pblico se mostrar por defecto de acuerdo
a lo ingresado en el rea de Pagos sin afectacin financiera (Documento 082)
del cuadro mensual de los recurso entregados segn Estados Bancarios.
Al hacer clic sobre el cono Procesar, el sistema mostrar los datos en forma
automtica de acuerdo a lo ingresado en el SIAF-GL (Mdulo Administrativo o
Presupuestal-Financiero), permitiendo que los campos de esta Hoja de Trabajo
sean editados bajo responsabilidad de la UE.
El procedimiento ser el mismo tanto para el Anexos N. 2 como para el N. 3.
Realizado el cierre, estas hojas de trabajo ya no mostrarn activos, los conos de
Procesar y Guardar.
Control de la conciliacin de cuentas de enlace
Al igual que en control de procesos, esta opcin permitir a la UE realizar el cierre
de la informacin de Cuentas de Enlace, para luego habilitarla para el envo y
transmitirla al pliego.
En la pantalla Control de Procesos, la UE deber ubicar el cursos en su Mnemnico
y hacer clic en cierre , activndose la ventana Autorizacin, en donde consignar la clave para realizar el cierre.
A continuacin, estando la columna cierre con indicador S, har clic sobre el
recuadro del lado derecho, activndose el check . En este momento dar habilitar envo para que la informacin viaje al pliego.
INSTITUTO PACFICO
135
CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
9.
CAP. I
ETAPAS DE LA ADMINISTRACIN DE PAGOS

Autorizacin de giro
Autorizacin de pago
Giro de cheques o emisin de cartas orden
Pagos
Autorizacin de giro
Consiste en la facultad que otorga la Direccin General del Tesoro Pblico, para que
en la unidad ejecutora, a travs de los funcionarios designados, se giren los cheques
respectivos, o se suscriban las cartas-orden para la cancelacin de obligaciones que
previamente deben haber sido formalmente reconocidas y registradas como gasto
devengado con cargo a la respectiva cuenta corriente o subcuenta bancaria del gasto
(que generalmente son de recursos ordinarios - R.O.).
Las autorizaciones de giro constituyen el monto lmite para proceder al giro de cheque
o emisin de carta-orden respecto del gasto devengado.
La autorizacin de giro en el SIAF- GL equivale al registro gasto devengado en estado
A (aprobado).
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico aprueba la autorizacin de giro en automtico, a travs del SIAF-GL, teniendo en cuenta el flujo de caja y sobre la base del gasto
devengado (devengado en estado V).
CAP. II
Autorizacin de pago
Consiste en la facultad que otorga la Direccin General del Tesoro Pblico para que el
Banco de la Nacin haga efectivo los cheques, o de ser el caso, las cartas-orden que
la unidad ejecutora emita con cargo a la subcuenta bancaria de gasto, cuyos importes
a su vez podrn ser debitados en la cuenta principal del tesoro pblico, en cuanto se
hagan efectivos en cualquiera de las oficinas de dicha entidad bancaria a nivel nacional. El monto a ser pagado no debe exceder al de la respectiva autorizacin de pago,
para lo cual la U.E. debe verificar adecuadamente su recepcin electrnica.
CAP. III
Aprobacin de la autorizacin de pago

La aprobacin de la autorizacin de pago en el SIAF-GL equivale al registro
gasto girado en estado A. Por tanto, la autorizacin de pago aprobada por la
DNTP, es transmitida al Banco de la Nacin a travs del SIAF-GL sobre la base
del gasto girado y registrado en dicho sistema, con el conocimiento de la respectiva unidad ejecutora a travs del mismo medio, en forma simultnea.
Giro o fase girado

A travs del giro se da inicio al proceso de cancelacin parcial o total de las obligaciones legalmente contradas por concepto de bienes y/o obligaciones ya suministradas a
la entidad, o para dar cumplimiento a determinadas clusulas contractuales de contratos, convenios u otros documentos oficiales formalizados de acuerdo a ley.
En general, el giro consiste en la emisin de cheques y/o emisin de cartas-orden, as
como la preparacin y registro de los documentos sustentatorios de las operaciones de
pago (comprobantes de pago), por lo tanto la UE tiene un plazo de cinco das tiles
CAP. IV
136
despus de haber recepcionado la respectiva autorizacin para el giro y su correspondiente registro en el SIAF-GL, debiendo tener cuidado que la fecha de emisin de los
cheques o cartas-orden, sea igual o posterior a la fecha de aprobacin del correspondiente devengado (autorizacin de giro).
Por lo tanto el girado depender de los devengados registrados, por lo que el sistema
no permitir que esta fase supere los montos devengados.
CAP. I
Tratamiento de la mejor fecha

La programacin de giros que realiza la DNTP, toma en cuenta la fecha de pago
de la obligacin, vale decir la fecha de cancelacin del gasto devengado que la
unidad ejecutora registra en el SIAF-GL en el campo denominado mejor fecha,
en tal sentido, la mejor fecha es aqulla en la que vence la obligacin contrada
y/o en la cual, segn la naturaleza de la obligacin, se debe hacer efectivo el pago
del adeudo.
Pago
En esta etapa se procede a extinguir, parcial o totalmente, la obligacin contrada por la
UE hasta por el monto del gasto devengado y registrado en el SIAF-GL con cargo a la
especfica del gasto, cualquiera sea la fuente de financiamiento conforme a los procedimientos de pagadura, para tal efecto es indispensable que la UE haya recepcionado, a
travs del SIAF-GL la autorizacin de giro y de pago correspondientes.
10. LOS INGRESOS
Son los recursos financieros que se obtienen de modo regular y peridico sin excepcin, provenientes de fuentes de naturaleza tributaria y no tributaria, que sirven para
financiar todos los gastos considerados en el presupuesto, se consideran tambin recursos financieros que obtiene el Estado, provenientes de la recaudacin de tributos,
de ingresos no tributarios, de la venta de bienes y servicios, prstamos por endeudamiento, as como las donaciones internas y externas recibidas.
La ejecucin del ingreso comprende las etapas de estimacin, determinacin y percepcin.
La estimacin consiste en el clculo o proyeccin de los niveles de ingresos que
por todo concepto se espera alcanzar;
La determinacin es la identificacin del concepto, oportunidad y otros elementos relativos a la realizacin del ingreso; y
La percepcin es la recaudacin, captacin u obtencin de los fondos pblicos.
11. ORIGEN DE LOS INGRESOS MUNICIPALES
a. Otros Impuestos Municipales
Comprende los recursos provenientes de los dems impuestos a favor de las
municipalidades, cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa de
stas al contribuyente. Dichos impuestos son los siguientes:
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto a las Apuestas
INSTITUTO PACFICO
137
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
Impuesto a los Juegos

Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos
Impuesto a los Casinos de Juego
Impuesto a los Juegos de Mquinas Tragamonedas
Se calculan teniendo en cuenta la proyeccin del monto a ser recaudado durante
el ao fiscal 2006, el cual se determina de acuerdo a la tendencia del comportamiento estadstico de la ejecucin de los mismos, considerando lo dispuesto por
el Decreto Legislativo N. 776 - Ley de Tributacin Municipal, normas
modificatorias y la Ley N. 27153, modificada por la Ley N. 27796 - Ley que
regula la explotacin de los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas, reglamentada por el Decreto Supremo N. 009-2002-MINCETUR.
Asimismo, la Municipalidad considera en los procesos de estimacin de ingresos
de la precitada Fuente de Financiamiento, las mejoras administrativas tales como
la ampliacin de la base tributaria, disminucin de la morosidad y evasin
tributaria, redefinicin de los procesos operativos y otros factores.
CAP. I
CAP. II
b.
Recursos directamente recaudados

Comprende los ingresos generados por las municipalidades, entre los cuales se
pueden mencionar: Rentas de la Propiedad, Tasas, Venta de Bienes y Prestacin
de Servicios, entre otros; y, se aplican de conformidad con lo dispuesto por el
Decreto Legislativo N. 776 - Ley de Tributacin Municipal y normas modificatorias,
en lo que corresponda.
Se calculan teniendo en cuenta la proyeccin de los montos a ser captados durante
el ao fiscal 2006, los cuales se determinan de acuerdo a la tendencia del comportamiento estadstico de la ejecucin de los mismos, as como por la variacin del
monto de las tasas correspondientes a los servicios que presta la Municipalidad.
Cabe indicar, que esta fuente comprende los recursos provenientes de los Derechos de Vigencia de Minas, los cuales se estiman tomando como base los montos
transferidos durante el ao 2006.
CAP. III
c.
Recursos por operaciones oficiales de crdito interno

Comprende nicamente los recursos de fuente interna provenientes de Instrumentos Bancarios y/o Financieros, a plazos mayores de un ao, incluyendo el
rendimiento financiero por dichos recursos, suscritos mediante contrato y/o
convenio, en el marco de lo dispuesto en el literal g) del artculo 46 de la Ley
N. 27783 - Ley de Bases de la Descentralizacin.
As como de la Ley del Sistema Nacional de Endeudamiento Ley N. 28563
publicado el 01-05-05.
El monto correspondiente a dichas operaciones debe consignarse sin deduccin
alguna, considerndose el importe total bruto que implique la transaccin.
Se deben considerar nicamente las operaciones que se hubieren suscrito oficialmente, mediante el contrato y/o convenio respectivo, teniendo en cuenta el
cronograma de desembolsos contenido en el contrato para el ao fiscal 2006.
CAP. IV
d.
Recursos por operaciones oficiales de crdito externo

Comprende los recursos de fuente externa provenientes de operaciones de crdito
efectuadas por el gobierno local, a plazos mayores de un ao con agencias oficiales,
138
organismos internacionales, gobiernos y otras entidades no domiciliadas en el pas,

as como las asignaciones de lneas de crdito de acuerdo a los respectivos contratos
y/o convenios suscritos, incluyendo el rendimiento financiero por dichos recursos, en
el marco de lo establecido en el literal d) del artculo 5 y el literal g) del artculo 46 de
la Ley N. 27783 - Ley de Bases de la Descentralizacin.
Se deben considerar nicamente las operaciones que se hubieren suscrito oficialmente, mediante el contrato y/o convenio respectivo, teniendo en cuenta el
cronograma de desembolsos contenido en el contrato para el ao fiscal 2006.
El monto correspondiente a dichas operaciones debe consignarse sin deduccin
alguna, considerndose el importe total bruto que implique la transaccin.
Adicionalmente, deben detallarse los organismos y/o entidades que otorgan dichos recursos, adjuntndose el respectivo instrumento que sustente la operacin.
Los ingresos con cargo a esta fuente de financiamiento se presupuestan al tipo de
cambio establecido en los supuestos macroeconmicos para el ao fiscal 2006.
Las operaciones de endeudamiento externo, debern enmarcarse dentro de lo dispuesto por la Ley de Endeudamiento del sector pblico para el Ao Fiscal 2006.
e.
Donaciones y transferencias
Comprende los recursos financieros no reembolsables obtenidos por los gobiernos
locales, provenientes de agencias oficiales, gobiernos, instituciones y organismos
internacionales, as como de otras personas naturales o jurdicas domiciliadas o
no en el pas. Se consideran las transferencias provenientes de las entidades
pblicas y privadas, sin exigencia de contraprestacin alguna.
Se deben considerar nicamente las que se hubieren suscrito oficialmente mediante el contrato y/o convenio respectivo, teniendo en cuenta el cronograma de
desembolsos contenido en el contrato para el ao fiscal 2006. Adicionalmente se
deben sealar los organismos y/o entidades que otorgan dichos recursos.
f.
Canon y sobrecanon
Corresponde a los ingresos que las municipalidades provinciales y distritales percibirn por concepto del canon y sobrecanon petrolero, canon minero, canon
gasfero, canon hidroenergtico, canon pesquero y canon forestal.
Los recursos provenientes del canon y sobrecanon petrolero, canon minero, canon
gasfero, canon hidroenergtico, canon pesquero y canon forestal, sern considerados en el presupuesto institucional de acuerdo con las cifras estimadas por el Ministerio de Economa y Finanzas, las mismas que sern comunicadas mediante oficio
de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, de acuerdo a los recursos estimados por la Direccin General de Asuntos Econmicos y Sociales.
Los recursos provenientes de la inclusin de otros canon, que se creen por Ley a
favor de los gobiernos locales, en virtud de la explotacin de cualquiera de los
recursos naturales a que se refiere el artculo 3 de la Ley N. 26821, sern incorporados en el presupuesto municipal.
g.
Participacin en Renta de Aduanas

Comprende los recursos que perciben las municipalidades en virtud de lo dispuesto
por el artculo 80 del Decreto Legislativo N. 776 - Ley de Tributacin Municipal,
INSTITUTO PACFICO
139
CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
concordante con el artculo 34 de la Ley N. 27783 - Ley de Bases de la Descentralizacin.

Dichos recursos sern considerados en el Presupuesto Institucional, de acuerdo
con las cifras que comunique mediante oficio la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas, segn los recursos estimados por la Direccin General de Asuntos Econmicos y Sociales.
CAP. I
h.
Fondo de compensacin municipal

Comprende el rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal, del Impuesto
al Rodaje y del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, de acuerdo a lo establecido en el Decreto Legislativo N. 776 - Ley de Tributacin Municipal y dems
normas modificatorias y complementarias.
Los montos que corresponden al FONCOMN son comunicados, mediante oficio de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico del Ministerio de Economa
y Finanzas a cada municipalidad provincial y distrital, de acuerdo a los recursos
estimados por la Direccin General de Asuntos Econmicos y Sociales.
i.
Recursos ordinarios para los gobiernos locales

Comprende los recursos provenientes del Programa del Vaso de Leche; y segn corresponda, los recursos del Decreto Supremo N. 05l-88-PCM (funcionarios y servidores del Sector Pblico nombrados y contratados, alcaldes y regidores, vctimas de
accidentes, actos de terrorismo o narcotrfico ocurridos en accin o en comisin de
servicios) y del Decreto Legislativo N. 622 y Decretos Ley N.os 25702 y 25988.
Asimismo, comprende los recursos de Transferencia para Proyectos de Infraestructura Social y Productiva; comedores, alimentos por trabajo, hogares y albergues; y
transferencias para otras acciones nutricionales y de asistencia solidaria.
Dichos recursos sern considerados en el Presupuesto Institucional, de acuerdo a
las cifras estimadas por el Ministerio de Economa y Finanzas, las mismas que
sern comunicadas mediante oficio de la Direccin Nacional del Presupuesto
Pblico, de acuerdo a los recursos estimados por la Direccin General de Asuntos
Econmicos y Sociales.
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
12. CLASIFICACIN DE INGRESOS MUNICIPALES

a. Ingresos Corrientes. Agrupa los recursos provenientes de tributos, venta de bienes, prestacin de servicios, rentas de la propiedad, multas, sanciones y otros
ingresos corrientes.
b. Ingresos de Capital. Agrupa los recursos provenientes de la venta de activos
(inmuebles, terrenos, maquinarias, etc.), las amortizaciones por los prstamos
concedidos (reembolsos), la venta de acciones del Estado en empresas y otros
Ingresos de Capital.
c. Transferencias. Agrupan los recursos sin contraprestacin y no reembolsables
provenientes de entidades, de personas naturales o jurdicas domiciliadas o no en
el pas, as como de otros gobiernos.
d. Financiamiento. Agrupa los recursos provenientes de operaciones oficiales de crdito
interno y externo, as como los saldos de balance de aos fiscales anteriores.
140
Clasificacin de Recursos por Categoras de Ingresos

CAP. I
A
Ingresos
Corrientes
B
Transferencias
C
Ingresos de
Capital
D
Financiamiento
1. Impuestos
A. A la Renta
B. Al patrimonio
- Predial
- De alcabala
- Al Patrimonio Vehicular
- A las Embarcaciones y Recreos
C. A la Importacin
D. A la Produccin y Consumo
- IGV
- ISC
- A las Apuestas
- A los Juegos de Azar
- A los Espectculos Pblicos
no Deportivos
- Al Rodaje
2. Tasas
A. De adquisicin general
B. De justicia y polica
C. De educacin
D. De salud
E. De vivienda y construccin
F. Agropecuarios y de recursos no
minerales
G. De industria, minera y comercio
H. De transportes y comunicaciones
I. Otros
3. Prestacin de servicios
A. Agropecuarios y minerales
B. Industriales
C. De transporte, comunicacin
D. De educacin, recreacin, cultura
E. De salud
F. Otros
4. Rentas de la propiedad
A. De la propiedad real
B. De la propiedad financiera
C. Otros
5. Multas, sanciones y otros
A. Multas y anlogos
B. Sanciones
C. Otros
6. Otros ingresos corrientes
A. Ingresos diversos
B. Por regulacin
7. Contribucin
A. Para pensiones
B. Para mejoras
C. Para capacitacin e investigacin
D. Para obras pblicas
8. Venta de:
A. Agropecuarios mineros
B. Industriales
C. De transportes, comunicaciones
D. De educacin, recreacin y cultura
E. De salud
F. Otros
1. Internas del sector no pblico

2. Internas del sector privado
3. Recursos ordinarios (tesoro pblico)
4. Fondo de compensacin municipal
5. Aduanas
6. Derechos de vigencia de minas

7. Canon y sobrecanon petrolero
8. Canon: minero, gasfero, hidroenergtico, pesquero y forestal
9. Utilidades de empresas municipales
CAP. II
CAP. III
1. Venta de activos
A. Inmuebles (excepto terrenos)
B. Terrenos, urbanos y rsticos
C. Vehculos, equipos y maquinaria
D. Otros
2. Otros ingresos de capital. Reembolsos por prstamo concedidos
A. De prstamos educativos
B. De prstamos agropecuarios
C. Otros
1. Operaciones de crdito
A. Crdito interno
B. Crdito externo
C. Del Tesoro Pblico (omisin de
bonos)
2. Saldos de balance
Saldos de ejercicios anteriores
CAP. IV
INSTITUTO PACFICO
141
CAP. I
13. DESTINO DE LOS FONDOS

a. Fondo de Compensacin Municipal
De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 47 de la Ley N. 27783 - Ley de Bases
de la Descentralizacin, los recursos que perciban las municipalidades por el
Fondo de Compensacin Municipal se utilizan para los fines que acuerde el respectivo Concejo Municipal, acorde a sus propias necesidades reales, determinndose los porcentajes de aplicacin para gastos corrientes e inversin y los niveles
de responsabilidad correspondientes.
El Concejo Municipal aprueba mediante Acuerdo el Presupuesto Institucional
para el Ao Fiscal 2006; es en esa oportunidad en que tambin, aprueba los
porcentajes de aplicacin del FONCOMN para gastos corrientes e inversin
para el ao fiscal 2006.
b.
2% de Renta de Aduanas
Los recursos del 2% de Renta de Aduanas se utilizan para los fines que acuerde
el respectivo Concejo Municipal, acorde a sus propias necesidades.
Art. 33 literal c directiva 013 - 2005 - EF/76.01 para la programacin y formulacin R.D. N. 033 - 2005 - EF/76.0l
c.
Derecho de Vigencia de Minas

Se destina a financiar la ejecucin de programas de inversin y desarrollo en sus
respectivas circunscripciones, en concordancia con lo dispuesto en el artculo 1
del Decreto de Urgencia N. 036-95 Art. 1.
Dichos recursos deben consignarse en la Categora del Gasto 6. Gasto de Capital.
d.
Canon y Sobrecanon Petrolero

Del total de los recursos del Canon y Sobrecanon Petrolero, las municipalidades
pueden aplicar hasta el 20% al Gasto Corriente, en concordancia con lo dispuesto por el Decreto de Urgencia N. 01-94 y el numeral 6.2 del artculo 6 de la Ley
N. 27506, el cual determina que el Canon Petrolero mantiene sus condiciones
actuales de ejecucin.
e.
Canon Minero, Canon Gasfero, Canon Hidroenergtico, Canon Pesquero y Canon Forestal
De acuerdo con lo dispuesto por el artculo 6 de la Ley N. 27506 y su Reglamento el Decreto Supremo N. 005-2002-EF, los recursos que se perciban por este
concepto se utilizan de manera exclusiva en gastos de inversin.
f.
Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno

Las Operaciones Oficiales de Crdito Interno se destinan exclusivamente a la ejecucin de obras y servicios pblicos, en concordancia a lo estipulado por el numeral
24 del artculo 9 y los tres ltimos prrafos del artculo 69 de la Ley N. 27972 - Ley
Orgnica de Municipalidades y art. 20 numeral 20.3 literal B, Ley N. 28563.
g.
Programa del Vaso de Leche

Los recursos del Programa del Vaso de Leche, se consignan en el Formato A - 3/
GL: Presupuesto de Gastos, en la siguiente cadena del gasto:
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
142
La programacin del gasto de los recursos del Programa del Vaso de Leche, se
efecta en el marco de lo establecido por la Ley N. 27470, Ley que establece
normas complementarias para la ejecucin del Programa del Vaso de Leche y
sus modificatorias.
Las municipalidades distritales debern coordinar los segmentos poblacionales
de cobertura del Programa del Vaso de Leche a su cargo.
h.
Utilidades de empresas municipales

Los recursos provenientes de las utilidades de las Cajas Municipales de Ahorro y
Crdito, a que hace referencia el artculo 4 del Decreto Supremo N. 157-90-EF,
se destinan a gastos de inversin.
Dichos recursos deben consignarse en la cadena de gasto siguiente:
Los recursos previstos para proyectos de infraestructura social y productiva, se
consignan en la Fuente de Financiamiento 17, Recursos Ordinarios para los Gobiernos Locales, en el Formato A-3/GL: Presupuesto de Gastos, en la siguiente
Cadena del Gasto, la cual ser completada a nivel de elemento especfico del
gasto en funcin de la especificidad de la inversin a realizar.
Para el caso de las municipalidades acreditadas, dichas transferencias deben
considerar los proyectos resultantes de la programacin participativa de sus presupuestos, en el marco de los lineamientos establecidos para los proyectos de
infraestructura social y productiva.
i.
Transferencias para comedores, alimentos por trabajo y hogares y albergues

Los recursos previstos para comedores, alimentos por trabajo y hogares y albergues, se consignan en la Fuente de Financiamiento 17. Recursos Ordinarios para
los Gobiernos Locales, en el Formato A-3/GL: Presupuesto de Gastos.
j.
Transferencias para otras acciones nutricionales y de asistencia solidaria

Los recursos previstos para otras acciones nutricionales y de asistencia solidaria,
se consignan en la Fuente de Financiamiento 17 - Recursos Ordinarios para los
Gobiernos Locales, en el formato A-3/GL: Presupuesto de Gastos, en las siguientes Cadenas del Gasto segn corresponda:
k.
Transferencias financiera de recursos a las municipalidades de centros poblados

Los recursos que las municipalidades provinciales y distritales, al amparo de lo
dispuesto por el artculo 133 de la Ley N. 27972 - Ley Orgnica de Municipalidades han previsto transferir a las municipalidades de centro poblado de sus
respectivas jurisdicciones, se consignarn en la estructura funcional programtica
siguiente:
l.
Transferencias financieras de recursos entre entidades del sector pblico

Los pliegos presupuestarios, que de acuerdo a sus atribuciones o competencias
realicen transferencias financieras de recursos a entidades del sector pblico,
provenientes de la Fuente de Financiamiento 17 - Recursos Ordinarios para
Gobiernos Locales, por concepto de Transferencias para los Proyectos de Infraestructura Social y Productiva; as como de otras fuentes de financiamiento y
INSTITUTO PACFICO
143
CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
por conceptos diferentes a los sealados en los incisos 1) y 2) del presente

artculo, deben efectuar en forma previa las modificaciones presupuestarias en
el nivel funcional programtico que sean necesarias. Si la transferencia financiera es para actividades, se utilizar el Grupo Genrico de Gasto 4 - Otros
Gastos Corrientes; si es para proyectos de inversin, se utilizar el Grupo Genrico de Gasto 7 - Otros Gastos de Capital, para lo cual se utilizar la estructura
funcional programtica siguiente:
Nota: La modalidad de aplicacin se utiliza segn corresponda.
El pliego que transfiere los recursos comunica a la entidad que recepciona el mencionado recurso, el monto que prev transferirle, con la finalidad que el pliego que recibe
lo incorpore, dentro de los cinco (05) das calendario de recibida la comunicacin, en
su presupuesto institucional en la Fuente de Financiamiento 13 - Donaciones y Transferencias, a travs de un crdito suplementario.
CAP. I
m. Instituto Vial Provincial Municipal (IVP)

m.1 En los casos en que los institutos provinciales municipales se encuentren en
proceso de implementacin, las municipalidades provinciales correspondientes
asumirn la administracin y ejecucin de los recursos del mantenimiento
rutinario de los caminos vecinales, para lo cual registrar el ingreso, segn el
detalle siguiente:
m.2 Los institutos viales provinciales municipales que se encuentren
implementados, en un perodo que no exceda de quince (15) das calendario
a partir de la fecha de su implementacin, formularn sus presupuestos
institucionales de apertura para el ao fiscal 2006, segn corresponda, de
acuerdo a la estructura funcional programtica siguiente:
CAP. II
n.
CAP. III
CAP. IV
Decreto Supremo N. 05l-88-PCM

La previsin del gasto de los recursos correspondientes al pago de pensiones a los
beneficiarios del Decreto Supremo N. 051-88-PCM, se considerar en la estructura funcional programtica siguiente:
14. ADMINISTRACIN DE INGRESOS MUNICIPALES

Comprende la programacin, determinacin, recaudacin, depsito y custodia; as
como su ejercicio y evaluacin abarcando la totalidad de los ingresos de las diferentes
fuentes de financiamiento con el propsito de asegurar la obtencin de los recursos
financieros y de cmo ejecutar este efectivo.
a. Programacin
b. Determinacin
c. Recaudacin
d. Apertura de cuentas y subcuentas corrientes
e. Manejo y responsabilidad de cuentas corrientes
f. Depsito y custodia
g. Distribucin
144
a.
PROGRAMACIN
a.1 Concepto
Etapa a travs de la cual se proyectan los ingresos y los egresos de fondos
durante un determinado perodo, con la finalidad de prever o estimar el flujo
de fondos necesarios requeridos para el normal desenvolvimiento de las actividades de una entidad, en base a los requerimientos solicitados (metas y
objetivos) y atender la demanda global de los gastos (corrientes, de inversin
y otros).
Se entiende tambin como el conjunto de acciones relacionados con la
previsin gestin anticipada, control y evaluacin de los flujos de entidades
y salidas de fondos pblicos estimados y ejecutados.
a.2 Finalidad
Planear un horizonte a travs del cual va a discurrir el flujo de fondos.
Optimizar el movimiento de efectivo en el corto plazo permitiendo compatibilizar los requerimientos programticos del presupuesto pblico, con la disponibilidad real de los fondos para as priorizar su atencin.
Sirve de soporte o apoyo al calendario de compromisos.
CAP. I
CAP. II
a.3 Propsito
Proporcionar informacin sobre la disponibilidad futura de los fondos pblicos en funcin al flujo de operaciones proyectadas, tanto de ingresos como
de gastos.
Determinar las necesidades de fondos, as como los excedentes en determinado momento y redistribuir mejor en funcin al equilibrio financiero.
Delinear la relacin con los requerimientos de los procedimientos de pago.
a.4 Perodo y documento a travs del cual se formula
La programacin es mensual, trimestral y anual, debe tener un horizonte
temporal coincidente con el ejercicio presupuestal y se realiza a travs del flujo
de caja o presupuesto de caja (cash flor), que es el instrumento de gestin que
permite efectuar un cronograma tentativo de los niveles de ejecucin de ingresos y gastos requeridos en funcin de la disponibilidad de recursos.
CAP. III
a.5 Contenido
Saldos iniciales
Programacin de derechos por cobrar de ejercicios anteriores
Programacin de ingresos, transferencias, donaciones y otros del ejercicio
Programacin de gastos o egresos
Estimacin de pago de obligaciones de ejercicios anteriores
Estimacin de pagos del ejercicio - gasto corriente
Estimacin de pagos del ejercicio - gastos de inversin
Estimacin de pagos o amortizacin de endeudamiento contrado
a.6 Norma legal
Norma tcnica de control 230-02, utilizacin del flujo de caja en la programacin financiera.
INSTITUTO PACFICO
145
CAP. IV
a.7. Documentos que se utilizan en un flujo de caja

Saldos iniciales de caja
Programacin de recaudaciones, acotaciones y percepcin de ingresos.
Programa de inversiones
Estimacin de planillas
CAP. I
b.
DETERMINACIN
b.1. Concepto
Es la etapa a travs de la cual, las entidades del sector pblico o la administracin tributaria sealan los hechos generadores de las obligaciones tributarias
verificando o fiscalizando la realizacin de los hechos generadores de obligaciones tributarias identificando al deudor tributarios y sealando la base imponible,
as como la cuanta del tributo. Los documentos que se utilizan son:
La Resolucin de Determinacin y la Orden de Pago
Aunque esta funcin le compete al rea de Rentas y/o Administracin Tributaria,
es importante interrelacionarlo con la captacin de ingresos, puesto que la funcin de tesorera es cobrar lo determinado, lo fiscalizado; as como lo captado.
Se considera tambin en la etapa de determinacin, cuando el contribuyente o deudor tributario en forma voluntaria verifica y reconoce el hecho generador de la obligacin de pago y seala la base imponible y la cuanta del
tributo, tasa, contribucin o ingreso.
CAP. II
b.2. Inicio de la Determinacin

La determinacin de la obligacin de cobro se inicia:
Por acto o declaracin del deudor tributario o contribuyente en forma
voluntaria.
Por iniciativa de la administracin tributaria.
Por denuncia de terceros.
Por fiscalizacin o verificacin.- concluido el proceso de fiscalizacin o verificacin, la administracin tributaria emitir la correspondiente resolucin de
determinacin, resolucin de multa u orden de pago si fuera el caso.
CAP. III
b.3. Resolucin de Determinacin

Es el acto por el cual, la administracin tributaria pone en conocimiento del
deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y establece la existencia del crdito o
de la deuda tributaria.
b.4. Resolucin de Multa
Es el acto por el cual la administracin pone en conocimiento al contribuyente la infraccin cometida por incumplimiento de obligaciones tributarias
o incumplimiento de normas preestablecidas; por lo tanto, las resoluciones
de multa contendrn necesariamente el nombre del deudor tributario, la
cuanta de la multa por la infraccin cometida y los fundamentos y disposiciones que la amparan.
CAP. IV
146
b.5. Orden de pago

Es el acto en virtud del cual, la administracin exige al deudor tributario la
cancelacin de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse previamente.
La resolucin de determinacin se da en los siguientes casos:
Por tributos autoliquidados por el deudor tributario.
Por anticipos o pagos a cuenta, exigidos de acuerdo a ley.
Los tributos derivados de errores materiales de redaccin o reclculo en
las declaraciones juradas, comunicaciones o documentos de pago.
b.6. Determinacin de los ingresos en las municipalidades
En la fase de la determinacin de los ingresos que estipula en el artculo 32
de la Ley N. 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto; se
identifica el monto, el concepto y al deudor tributario, con indicacin de la
fecha en que deber hacerse efectiva la cobranza correspondiente, en el
marco de las disposiciones legales y administrativas que autoricen la percepcin de los fondos pblicos.
Sobre la base de la documentacin sustentatoria de los ingresos determinados conforme al prrafo precedente, se procede a su registro en el Sistema
Integrado de Administracin Financiera para el Sector Pblico-Mdulo de
Gobiernos Locales (SIAF-GL).
CAP. I
CAP. II
Artculo 4 Tesorera GL. 2006
c.
PERCEPCIN Y RECAUDACIN
c.1. Concepto
Es la etapa de la ejecucin de ingresos mediante la cual, las entidades perciben recursos por fuentes de financiamiento distintos a los recursos ordinarios. A travs de esta etapa se efectiviza la percepcin de los recursos pblicos procedindose a su depsito y/o colocacin en las respectivas cuentas
bancarias, as como su registro en los libros contables y otros registros de
tipo presupuestal financiero y patrimonial. A travs de esta etapa las tesoreras de las unidades ejecutarias recaudan los recursos provenientes de las
diversas fuentes de financiamiento.
CAP. III
c.2. Finalidad
Asegurar los fondos necesarios para solventar o financiar el universo de
gastos previstos de las actividades de operacin, inversin y
financiamiento.
Asegurar el cumplimiento de metas y objetivos trazados a travs de la
recaudacin eficiente.
Atender los compromisos contrados en la ejecucin de actividades y
proyectos.
c.3. Facultad de recaudacin
Es funcin de tesorera, as como de la administracin de rentas y/o tributaria,
la recaudacin oportuna de los ingresos provenientes de las distintas fuentes
de financiamiento, para tal efecto, podr contratar directamente los servicios de las entidades del sistema financiero.
INSTITUTO PACFICO
147
CAP. IV
c.4. Recursos que se recauden

De origen tributario
- Impuestos y contribuciones
Originados por la percepcin de canon
- Minero
- Pesquero
- Petrolero
- Gasfero
- Forestal, etc.
Originados por recursos directamente recaudados
- Tasas
- Contribuciones
- Rentas de la propiedad
- Prestacin de servicios
- Multas y sanciones
Por obtencin de financiamiento
- Endeudamiento interno
- Endeudamiento externo
Por donaciones y transferencias
Por concesiones y privatizaciones
CAP. I
CAP. II
c.5. Fases
a. Recepcin de ingresos de caja
Tiene por objeto efectuar la recepcin de fondos provenientes de las sumas
recibidas en cheques y efectivos a favor de la entidad.
Asimismo se recepciona:
Depsitos en cuentas corrientes
Las notas de abono del banco
Las habilitaciones de los fondos para pagos en efectivo (saldo)
Los traspasos y remesas recibidas
Las recaudaciones
Los tributos y
Otros ingresos
CAP. III
CAP. IV
148
b.
Elaboracin de informacin de los ingresos

Las operaciones de tesorera tienen por funcin elaborar los documentos de
ingresos (RJI) para hacer depsito en las cuentas corrientes de tesoro pblico, provenientes de la recaudacin de fondos de terceros a favor de las
oficinas giradoras del sector pblico.
c.
Formulacin de formatos de empoce de ingresos en cuenta corriente

Para efectuar los depsitos de ingreso en cuentas corrientes del tesoro y de la
institucin, se utiliza una papeleta que proporciona el Banco de la Nacin
llamada entrega - depsito, en ella se transcriben los montos de dinero que

provienen de las recaudaciones de tributos y otros ingresos.
CAP. I
c.6. Documentos que se utilizan

Recibos de ingresos
Notas de abono
Transferencias
c.7. Base legal
Art. 55 del Decreto Legislativo N. 816 del 21-04-96.
c.8. Percepcin de los ingresos en las municipalidades

La percepcin es la etapa de la ejecucin financiera de los ingresos en la que
se produce su recaudacin, captacin u obtencin efectiva.
Los fondos pblicos que de acuerdo a ley recaudan, captan u obtienen las
municipalidades, cualquiera que sea su fuente de financiamiento, deben ser
depositados en la cuenta bancaria de la respectiva fuente de financiamiento
en un plazo no mayor de 24 horas, bajo responsabilidad de sus titulares.
Sobre la base de la documentacin sustentatoria de los ingresos recaudados, captados u obtenidos conforme al prrafo precedente, se procede a su
registro en el SIAF-GL.
CAP. II
Artculo 5 Directiva Tesorera - GL - 2006.
c.9. Registro de retenciones efectuadas a favor de la DNTP

Las retenciones de fondos a favor de la DNTP con cargo a la subcuenta
bancaria de gasto de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios,
deben efectuarse sin giro de cheque, siendo obligatorio su registro en el
SIAF-GL, con indicacin del cdigo de concepto correspondiente, en el
mismo mes en que se produjo la retencin. Estas operaciones se identifican con el cdigo 082 para el documento B en el registro de la fase del
girado.
Artculo 50 Directiva Tesorera - GL - 2006
d.
CAP. III
APERTURA DE CUENTA CORRIENTE BANCARIA

Corresponde a un contrato especfico, a travs del cual, los titulares de la cuenta,
estn facultados para hacer depsitos y retiros de fondos a travs del ttulo valor
denominado cheque.
d.1. Designacin de titulares de las cuentas bancarias
Los titulares y suplentes de las cuentas bancarias de las municipalidades son designados mediante resolucin del titular del pliego o del
funcionario o quien ste hubiera delegado esa facultad, para lo cual
se utilizar como modelo el indicado en los anexos de las directivas de
tesorera.
Los titulares y suplentes de las cuentas bancarias de Encargos de las
Unidades Operativas, sern designados mediante resolucin del Director General de Administracin o quien haga sus veces en la Unidad
Ejecutora de la cual formen parte.
INSTITUTO PACFICO
149
CAP. IV
CAP. I
Para el caso de cambios en la designacin de los titulares y suplentes,

se utilizarn los modelos descritos en el captulo VI.
d.2. Cuentas corrientes

Las cuentas corrientes son el otro instrumento de depsito de efectivo 1
salidas de efectivo ms ampliamente utilizado, siendo en general, sus caractersticas muy similares a las de las cuentas de ahorro.
Con respecto a la capacidad para contratar, este instrumento se regir por lo
manifestado en las caractersticas comunes de cuentas de ahorro sealadas
anteriormente. Del mismo modo, sus caractersticas generales coinciden con
las mencionadas anteriormente con carcter de comunes en lo relativo a:
Capacidad para contratar,
Identificacin de las personas jurdicas, que utilizan este instrumento
Titularidad,
Capacidades Econmicas,
Fiscales,
Crediticias, y
Jurisdiccionales
CAP. II
d.3. Cuentas bancarias

Las cuentas corrientes son en todo similares a las cuentas de ahorro. Podemos decir que en cuanto a su operacin son muy similares; sin embargo, es
la finalidad de uno y otro instrumento lo que marca sus diferencias, tanto en
cuanto a los usos que se hace de ambos instrumentos, como en cuanto a la
tipologa de los clientes. Veamos cules son las caractersticas definitorias y
particulares en la cuenta corriente.
A este instrumento lo podemos definir como un contrato de libre disposicin
con informacin remitida al domicilio del cliente. Una caracterstica muy
importante de pago es que no est reflejada en ningn instrumento de cobro
y pago que se encuentren incorporados e ella. Los instrumentos que nos
facilita la entidad para movilizar los fondos depositados en una cuenta corriente son:
Talonarios de cheques
Tarjetas (ya sean stas de crdito o de dbito)
CAP. III
d.4. De las cuentas bancarias

La administracin de los fondos que financian los presupuestos asignados a
las municipalidades (R.O.) debe efectuarse en la tesorera u oficina que haga
sus veces en la correspondiente municipalidad, y su manejo se realiza a
travs de cuentas bancarias autorizadas por la DNTP.
La apertura y acreditacin de responsables de dichas cuentas, entre otros
aspectos relacionados, se sujeta a lo establecido en la presente Directiva,
sin perjuicio de las disposiciones que sobre el particular seale la correspondiente entidad bancaria en el marco de la legislacin aplicable.
Precsase que la referencia a cuentas bancarias comprende a las
subcuentas bancarias de gasto, cuentas de Encargos, as como otras
CAP. IV
150
cuentas bancarias, independientemente de la fuente de financiamiento

que administre la municipalidad.
CAP. I
Art. 34 Directiva Tesorera - GL - 2006
d.5 Tipos de cuentas bancarias

Cuentas bancarias para el manejo de los Recursos Ordinarios
a. La ejecucin con cargo a crditos presupuestarios aprobados por la
fuente de financiamiento Recursos Ordinarios se atiende a travs de
subcuentas bancarias de gasto abiertas por la DNTP en el Banco de la
Nacin para todas y cada una de las municipalidades, inclusive de
aqullas que an no utilizan el SIAF-GL.
b. Las subcuentas bancarias de gasto indicadas, si bien funcionan como
cuentas corrientes ordinarias, tienen las siguientes caractersticas:
Son dependientes de la cuenta principal del tesoro pblico
N. 00-000-299294, por lo que funcionan con el mecanismo de la
reversin automtica.
No admiten ningn tipo de abonos, a menos que la DNTP lo disponga.
Slo registran cargos por los cheques y cartas orden emitidas por la
municipalidad y, en el caso de las municipalidades que utilizan el
SIAF-GL autorizadas por la DNTP, a travs del SIAF-GL.
No registran saldos.
c. Para efectos del procedimiento establecido en el Decreto Supremo
N. 032-2005-EF, cuya vigencia ha sido prorrogada por el Decreto de
Urgencia N. 002-2006, respecto de la ejecucin del gasto de los programas Comedores, Alimentos por Trabajo y Hogares y Albergues,
PRONAA - MIMDES, Mantenimiento Rutinario de Caminos Vecinales de PROVIAS RURAL - MTC, se utiliza las cuentas corrientes bancarias abiertas en forma expresa para cada uno de los programas indicados a nombre de las respectivas municipalidades distritales, con reversin automtica a favor de las municipalidades provinciales de su
mbito.
El registro de la ejecucin del gasto de los indicados programas se realiza en el SIAF-GL, utilizando el tipo de recurso O de dicho mdulo.
CAP. II
CAP. III
Artculo 3 y Directiva Tesorera - GL - 2006
d.6 Apertura de cuentas bancarias para fondos distintos de Recursos Ordinarios

La apertura de cuentas bancarias que se requieran para el manejo de
fondos pblicos distintos de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios, cuando es en el Banco de la Nacin el ente encargado de
realizar la gestin ante la referida entidad bancaria es la DNTP, a solicitud expresa de la municipalidad.
Cuando el depsito de los fondos se realice en una entidad financiera
distinta del Banco de la Nacin, se solicita la autorizacin a la DNTP,
acompaando copia de la Resolucin del Titular del Pliego o del funcionario en quien se hubiera delegado la facultad de dirigir los asuntos
administrativos de la municipalidad, por la cual se designa la entidad
INSTITUTO PACFICO
151
CAP. IV
CAP. I
bancaria, con indicacin de la fuente de financiamiento, modalidades

de depsito y tipo de moneda.
La seleccin de la entidad financiera se hace sobre la base de una
evaluacin, por parte del director de administracin o quien haga sus
veces, y el tesorero, que tendr en cuenta los siguientes aspectos:
- En funcin a la naturaleza de las funciones y operaciones de la
municipalidad, considerar por lo menos tres propuestas a ser presentadas por las instituciones bancarias, en las cuales se detalle las
caractersticas del servicio ofertado, as como las condiciones del
mismo.
- Informacin sobre la clasificacin de las empresas del sistema financiero que es publicada de acuerdo a ley y que incluye criterios
tcnicos tales como la solidez patrimonial, liquidez, rentabilidad,
eficiencia financiera y de gestin de dichas empresas.
d.7. Cuentas bancarias de encargos

Se denomina Encargo, cuando en el marco de lo establecido en el
inciso b) del artculo 59 de la Ley N. 28411, Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto, la ejecucin fsica y financiera de determinadas actividades o proyectos, financiados con fondos pblicos, es realizada por otros pliegos presupuestales distintos de aqul en el cual han
sido aprobados los crditos presupuestarios correspondientes.
Los Encargos que celebre la municipalidad con otros pliegos
presupuestales, pueden efectuarse con recursos distintos de recursos ordinarios, para cuyo efecto se suscribe un convenio por los titulares de pliego
o por los funcionarios a quienes les sea delegada esta funcin en forma
expresa.
Se denomina Encargante a la Municipalidad de donde proceden los
recursos y Encargada a la entidad o dependencia que los recibe.
CAP. II
Art. 45 Directiva de Tesorera GL.

CAP. III
d.8. Cuentas para municipalidades de centros poblados e institutos viales provinciales municipales
La DNTP autoriza la apertura de las cuentas bancarias a nombre de las Municipalidades de centros poblados o institutos viales provinciales municipales, previa
solicitud expresa de la municipalidad a la cual pertenecen, para la ejecucin del
gasto con cargo a los fondos que, de ser el caso, deban entregar o transferirles en
el marco de lo prescrito sobre el particular en la legislacin vigente.
Art. 36 Directiva Tesorera - GL - 2006.
d.9. Apertura de otras cuentas bancarias

La DNTP autoriza la apertura de cuentas corrientes en el Banco de la Nacin a nombre de las municipalidades previa solicitud expresa de esta ltima, para efectos de:
Depositar las retenciones del 10% del monto contractual, que en aplicacin de lo establecido en el artculo 21 de la Ley N. 28015 deban
efectuar a las Micro y Pequeas Empresas (MYPE), como alternativa a
la obligacin de presentar la garanta de fiel cumplimiento.
CAP. IV
152
Intervencin econmica de una obra, para la aplicacin de lo dispuesto

en la Directiva W 0012003-CONSUCODEIPRE, aprobada por la Resolucin N. 010-2003-CONSUCODE-PRE.
La atencin de sentencias judiciales en calidad de cosa juzgada, en el
marco de lo dispuesto en el artculo 70 de la Ley N. 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
CAP. I
Art. 38 Directiva Tesorera - GL - 2006
e.
DE LOS RESPONSABLES DEL MANEJO DE LAS CUENTAS BANCARIAS

e.1. Aspectos Generales
Son responsables titulares del manejo de todas las cuentas bancarias abiertas
a nombre de la municipalidad, con arreglo a la normatividad vigente, el
director general de Administracin o funcionario que haga sus veces y el
Tesorero.
Puede tambin designarse hasta dos suplentes, no pudiendo ejercer dicha
funcin el cajero ni el personal del rea de Abastecimiento o Logstica, o
quien tenga a su cargo labores de registro contable, ni el personal del rea
de Control Interno.
La responsabilidad sealada para los titulares de las cuentas bancarias es
solidaria con los suplentes, en lo concerniente al giro y suscripcin de cheques.
CAP. II
Art. 130 D.S. N. 347-90-EF, Art. 39 Direct. Tesorera-2006-GL.
e.2. Designacin de titulares y suplentes de las cuentas bancarias

Los titulares y suplentes de las cuentas bancarias de las municipalidades son
designados mediante resolucin de alcalda en su condicin de titular del
pliego o del funcionario a quien ste hubiera delegado de manera expresa
esta facultad, para lo cual se utiliza como modelo el indicado en el Anexo
N. 3 de la presente Directiva.
En el caso de las municipalidades que excepcionalmente designen como
primer titular a un funcionario que haga las veces del director de administracin, el respectivo cargo debe estar claramente detallado en la parte
considerativa de la mencionada resolucin de alcalda, fundamentando las
razones de su designacin.
CAP. III
e.3. Acreditacin de titulares y suplentes

La acreditacin de titulares y suplentes de la cuenta bancaria autorizada en
el Banco de la Nacin para el manejo de Recursos Ordinarios, se efecta
conforme a lo siguiente:
La remisin de la trascripcin o copia autenticada de la Resolucin,
segn modelo del Anexo N. 3, por la que se designa a los titulares y
suplentes, va fax o correo electrnico, en cuyo caso debe ser escaneada,
sin perjuicio de su envo por correo postal.
El ingreso en el mdulo SIAF-GL de la Municipalidad de los datos del
personal designado, conforme a la respectiva resolucin de designacin
y a su transmisin correspondiente.
INSTITUTO PACFICO
153
CAP. IV
CAP. I
Los titulares y suplentes de las cuentas bancarias autorizadas para el manejo de fondos distintos de Recursos Ordinarios se acreditan directamente
ante la entidad bancaria seleccionada.
CAP. II
e.4. Cambio de titulares y suplentes

En los casos que se produzcan modificaciones en la designacin vigente, si
se trata de la cuenta bancaria de la fuente de financiamiento Recursos
Ordinarios, se requiere de la instruccin de la DNTP, como requisito previo
a su trmite ante el Banco de la Nacin, para cuyo efecto se comunica a la
DNTP, acompaando copia autenticada de la Resolucin, segn el modelo
del Anexo N. 4 y de acuerdo al procedimiento establecido en el numeral
41.1 del artculo precedente.
Las modificaciones de los titulares y suplentes de las cuentas bancarias de
fuentes de financiamiento distintas de Recursos Ordinarios, se efectan
directamente ante la entidad bancaria seleccionada, segn el modelo del
Anexo N. 4.
Artculo 42 Directiva Tesorera - GL - 2006.
e.5. Responsabilidad de los titulares y suplentes no acreditados conforme a procedimientos

Los titulares y suplentes designados estn impedidos de efectuar movimientos contra las cuentas bancarias mientras no se haya formalizado el correspondiente registro de firmas ante el Banco de la Nacin, conforme a los
procedimientos establecidos en la presente Directiva, bajo responsabilidad
del tesorero y director de administracin o quienes hagan sus veces en la
municipalidad.
e.6. Responsables del manejo de las cuentas bancarias de la municipalidad

Son responsables titulares del manejo de todas las cuentas bancarias
abiertas a nombre de la municipalidad, el director de administracin o
funcionario que haga sus veces y el tesorero.
Puede tambin designarse hasta dos suplentes para el manejo de las
indicadas cuentas, no pudiendo ejercer dicha funcin el cajero ni el
personal del rea de Control Interno, Abastecimiento o Logstica, o
quien tenga a su cargo labores de registro contable.
La responsabilidad sealada para los titulares de las cuentas bancarias
es solidaria con los suplentes, en lo concerniente a los giros que se
realicen o se autoricen con cargo a dichas cuentas.
CAP. III
f.
CAP. IV
154
DEPSITOS DE FONDOS
f.1. Concepto
El depsito bancario es una operacin tpica en el manejo de fondos pblicos y consiste en otorgar la custodia de los fondos o entrega del efectivo de
propiedad de una entidad a las entidades financieras con las que trabaja o
tiene relacin, con la finalidad que sus importes o valores sean acreditados
en su cuenta corriente o de ahorro, con la condicin de que sean restituidos o devueltos y puedan disponer libremente de ellos en cualquier momento, mediante el giro de cheques, emisin de cartas orden, transferencias electrnicas, etc. pudiendo escoger cualquiera de las entidades del
sistema financiero para los recursos provenientes de otras fuentes distintas
al de los recursos ordinarios. En cambio, los recursos financieros que provienen de recursos ordinarios nicamente se encontrarn depositados en el
Banco de la Nacin.
f.2. Finalidad
Resguardar la integridad e intangibilidad de los fondos pblicos, para
que su manejo sea a travs de la unidad de caja.
Los ingresos que por todo concepto perciban las entidades, deben ser
depositados en cuentas bancarias nominativas en forma inmediata e
intacta.
Promover el uso de buenas prcticas en el manejo de los fondos pblicos.
Que los depsitos estn a cargo de personal responsable y debidamente
autorizados y afianzados.
CAP. I
CAP. II
f.3. Clases de depsitos

Depsitos en cuenta corriente
Denominados tambin depsitos a la vista, son entregas o depsitos de
dinero en efectivo, cheques, giros o transferencias que se hacen en los
bancos y sobre los cuales se pueden girar, pagar o desembolsar fondos
mediante la emisin de cheques.
Depsitos a plazo o ahorros
Son entregas de dinero en efectivo, cheques, giros y otros que se realizan en
los bancos para que permanezcan durante un perodo corto de tiempo por
motivos justificados, cuya devolucin tiene una fecha fijada de vencimiento,
los mismos que producen una tasa de inter. Los depsitos pueden ser en
moneda nacional o extranjera.
CAP. III
Depsitos en garanta
Son los depsitos entregados como condicin de garanta, por convenios o
contratos preestablecidos para la ejecucin de determinados contratos (obras
por contrata, estudios, consultora, auditora, etc.) y son devueltos una vez
finalizado el contrato a satisfaccin de la entidad.
Depsitos de fondos en cualquier entidad bancaria
A travs del art. 36 numeral 36.2 de la Directiva de Tesorera GL - 2006, se
seala que los gobiernos locales y los organismos del sector pblico, as
como a las empresas de derecho privado y empresas de economa mixta,
pueden efectuar el depsito de sus fondos en cualquiera de las entidades
bancarias o financieras del pas, excepto los fondos administrados por el
Tesoro Pblico, siempre y cuando soliciten la autorizacin de la Direccin
Nacional del Tesoro Pblico.
INSTITUTO PACFICO
155
CAP. IV
Depsitos sujetos a restriccin

Son aquellas sumas de dinero depositadas en una cuenta de las que no
puede disponer la entidad pues est obligada a conservarla por mandato
judicial o por convenio contractual.
CAP. I
Plazo para el Depsito de Fondos Pblicos

Los fondos pblicos, que de acuerdo a Ley, recaudan las unidades ejecutaras, cualesquiera sea su fuente de financiamiento, deben ser depositados en
las correspondientes cuentas bancarias en un plazo no mayor de 24 horas
bajo responsabilidad de sus titulares, adems las personas que manejen el
SIAF-SP, procedern a procesar su correspondiente registro.
Art. 69 Directiva de Tesorera -GN - 2006.
Depsitos de devoluciones, pagos en exceso o pagos indebidos u otros a

favor del Tesoro Pblico
Las devoluciones de fondos provenientes de menores gastos autorizados
con cargo a la fuente de financiamiento (R.O.), de encargos, FPPE, as
como la recuperacin de pagos indebidos o en exceso, deben depositarse
dentro de las 24 horas de su recepcin mediante papeleta de depsito a
favor del Tesoro Pblico (T.P.) con excepcin de los gobiernos locales y
sociedades de beneficencia que depositarn a la respectiva cuenta que
dio origen al egreso.
El Registro SIAF de las reversiones correspondiente a ejercicios anteriores,
genera un nuevo registro administrativo utilizando el tipo de operacin Ingreso/Gasto (Y/G) con indicacin del respectivo concepto, el registro en el SIAFGL de los menores gastos del presente ao se efecta en el mismo expediente que origin el pago.
CAP. II
Art. 70 Directiva Tesorera - GN - 2006.
Depsitos de recursos que captan las unidades operativas

Los recursos que captan las unidades operativas que forman parte de
una Unidad Ejecutaria; por fuente de financiamiento Recursos directamente recaudados en concordancia con el principio de Unidad de Caja,
deben ser centralizados en las respectivas cuentas bancarias de la Unidad Ejecutaria y deben ser depositados dentro de las 24 horas de su
recepcin.
El gasto que las indicadas unidades operativas debe realizar, puede utilizarse
en la administracin bajo la modalidad del Encargo conforme a la
normatividad de tesorera.
CAP. III
Art. 69 Direct. Tesorera - GN - 2006.
Devoluciones o depsitos a favor del Tesoro Pblico sin giro de cheque

Las devoluciones o depsitos a favor del Tesoro Pblico con cargo a la
fuente de financiamiento Recursos Ordinarios que se deriven de retenciones
cuyo monto y concepto principal ha sido objeto de una afectacin a la
misma fuente de financiamiento, sern aplicadas a favor del Tesoro Pblico
sin giro de cheque, debiendo registrarse en el SIAF -GL, con indicacin del
cdigo de concepto correspondiente en el mismo tiempo en que se produjo
CAP. IV
156
la retencin, estas operaciones se identifican con el cdigo 082 para el documento B en el registro de la fase del girado. Por otro lado, las anulaciones de
registros con el cdigo 082 DNTP a solicitud de las Unidades Ejecutarias.
CAP. I
Depsito de Inters generado por endeudamiento externo

En cumplimiento de lo dispuesto en la parte final del artculo 430 de la Ley
N. 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, constituyen
parte de los Recursos Ordinarios (Tesoro Pblico) los intereses por colocaciones de fondos provenientes de la fuente Recursos por Operaciones Oficiales
de Crdito Externo por lo que los depsitos correspondientes debern efectuarse mediante la Papeleta de Depsitos a favor del Tesoro Pblico (T-6)
para su abono en la cuenta principal del Tesoro Pblico, dentro de las 24
horas de su percepcin y/o acreditacin, conforme a lo sealado en la Directiva Tesorera 2005.
Artculo 71 Directiva Tesorera - GN 2006.
Reversiones
Los fondos resultantes de menores ejecuciones del gasto, as como aqullos que
por error se hubieran pagado en forma indebida o en exceso al importe de la
obligacin, cualquiera que sea su concepto, deben ser depositados en las cuentas corrientes aperturadas por la entidad para su reversin mediante papeleta de
depsitos o con indicacin de la cuenta principal a la que corresponda la reversin o a las respectivas cuentas corrientes que le dieron origen.
Es recomendable que la Unidad Ejecutaria agote los medios legales para
lograr la recuperacin total de los pagos indebidos, pudiendo recurrir, de ser
el caso, a la cobranza coactiva. Tratndose de remuneraciones y/o pensiones puede realizarse el descuento correspondiente a travs de la Planilla
nica de Pagos.
Por otro lado, es necesario establecer, que inmediatamente despus de detectar un pago indebido o en exceso se proceder a formular en forma
expresa el respectivo requerimiento para su devolucin, de manera, que
permita calcular los intereses legales aplicables a partir de dicha fecha y
hasta que se produzca su debida cancelacin. El tipo de inters a utilizarse
ser de acuerdo a la Tasa de Inters Legal Efectiva que publica la
Superintendencia de Banca y Seguros.
Asimismo, la norma legal seala que si el dinero recuperado proviene de la
fuente de financiamiento Recursos Ordinarios, ser depositado en la cuenta corriente principal del Tesoro utilizando la Papeleta de Depsitos en
favor del Tesoro Pblico (T-6), con indicacin del monto y concepto del
pago indebido.
El depsito correspondiente a los intereses se har utilizando un T-6 adicional,
procedindose en ambos casos, a su registro en el mdulo SIAF-SP de la Unidad Ejecutaria. Igualmente, los reembolsos en efectivo que efecta EsSALUD
por los importes pagados por la entidad por concepto de subsidios.
En cambio, si EsSALUD entregar certificados de reembolsos, estos debern
enviarse a la Oficina General de Administracin del Ministerio de Economa
y Finanzas.
INSTITUTO PACFICO
157
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
La papeleta de depsitos a favor del Tesoro Pblico (T -6)

Este formulario debe ser utilizado para depositar a favor de la cuenta
principal los ingresos procedentes de las retenciones a favor del Tesoro
Pblico y los fondos que deben ser revertidos por ser resultantes de menores ejecuciones del gasto o pagos en exceso o indebidos. Su diseo original
fue puesto en vigencia mediante la Resolucin Directoral N. 157-87-EI/
77.01 ratificada por la Resolucin Directoral N. 079-92-EF/771S reversin de fondos girados para Encargos y el Fondo para Pagos en efectivo.
CAP. I
Depsitos en moneda extranjera sern convertidos a moneda nacional

Los depsitos de las entidades del sector pblico en el sistema financiero
debern realizarse preferentemente en moneda nacional en condiciones de
mediano plazo.
Las entidades del sector pblico que posean depsitos en moneda extranjera, con excepcin de aqullos que requieran para atender sus obligaciones
en dicha moneda debern ser convertirdos progresivamente en depsitos en
moneda nacional. (*)(* *)(* * *)
(*) Por intermedio del Decreto Supremo N. 101-98-EF, publicado el 0610- 98,
se constituye un Comit Especial encargado de dirigir, coordinar y supervisar las acciones que se requieran para el cumplimiento de lo dispuesto en
este Decreto de Urgencia.
(**) De conformidad con el artculo 3 del Decreto Supremo N. 040-200 l-EF,
publicado el 13-03-01, se entiende por entidad pblica a todas las entidades, organismos, instituciones y empresas, comprendidas, tanto en
el mbito del Gobierno Central cuanto en el del Fondo Nacional de
Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado (FONAFE), as
como EsSALUD incluyendo los programas especiales, proyectos o fondos que stos administren.
(***) De conformidad con el artculo 4 del Decreto Supremo N. 040-200 l-EF
publicado el 13-03-01, los depsitos e inversiones en moneda extranjera
slo pueden realizarse en aquellos casos en que se requiera atender obligaciones en dicha moneda y con la debida autorizacin del Comit Especial.
CAP. II
CAP. III
D.S. N. 052-98 del 10-10-98.
Depsito del fondo de garanta para el cumplimiento de los contratos de

obras
De acuerdo al art. 1 del D. Ley N. 28015, los fondos de garanta para
el cumplimiento de los contratos de obras que celebren las entidades
del sector pblico sern depositados en la entidad bancaria que el contratista determine.
En el Banco de la Nacin a nombre de la unidad ejecutaria previa
solicitud expresa.
Dichos fondos podrn ser retirados una vez cumplidos los requisitos
fijados en el art. 5.12 del Reglamento nico de Licitaciones y Contratos de Obras Pblicas o con autorizacin expresa de la entidad contratante.
CAP. IV
158
Depsitos de fondos en cualquier entidad bancaria o financiera

De acuerdo al art. 36 numeral 36.2 de la Directiva de Tesorera GL - 2006 se
seala que los gobiernos locales y los organismos del Sector Pblico, as
como las empresas de derecho pblico y otros, debern efectuar el depsito
de sus fondos en cualesquiera de las entidades bancarias o financieras del
pas, siempre y cuando se solicite la autorizacin de la Direccin Nacional
de Tesoro Pblico acompaando copia del titular de la entidad.
Aplicacin de intereses por pago indebidos o en exceso y viticos no utilizados
Inmediatamente despus de detectarse un pago indebido o en exceso, sea
en favor de un trabajador activo, pensionista o contratista, o en caso en el
que no se haya cumplido con la devolucin oportuna de los viticos no
utilizados u otros conceptos, se proceder a formular en forma expresa el
respectivo requerimiento para su devolucin. A partir de detectarse el pago
indebido y hasta que se produzca su debida cancelacin, se aplicar los
intereses correspondientes de acuerdo a la Tasa de Inters Legal Efectiva
que publica la Superintendencia de Banca y Seguros.
El dinero recuperado de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios ser
depositado en la cuenta corriente. Cuando la comisin de servicios se desarrolla
en el interior del pas, el plazo mximo para la rendicin de cuenta de viticos es
de ocho (8) das calendario despus de culminada la misma y, cuando dicha
comisin es en el exterior, el plazo mximo es de quince (15) das calendario.
Por otro lado, en el documento de entrega de viticos debe consignarse la
autorizacin expresa del perceptor de los mismos, para efectos de que, ante
el incumplimiento de hacer efectuar la devolucin de viticos no utilizados
en el plazo sealado, la unidad ejecutora efecte la retencin correspondiente a travs de la respectiva planilla nica de pagos, independientemente de
las medidas aplicables respecto de dicho incumplimiento.
CAP. I
CAP. II
Art. 49 Directiva de Tesorera - GL - 2006
Depsito de fondos provenientes de recuperacin de pagos indebidos u otros

a. El depsito de los fondos provenientes de menores gastos de la fuente
de financiamiento Recursos Ordinarios, as como la recuperacin de
fondos por pagos indebidos o en exceso, se efecta en el Banco de la
Nacin a la Cuenta de la DNTP W 00-000-299294, dentro de las 24
horas de su recepcin, mediante la Papeleta de Depsitos a favor del
Tesoro Pblico (T-6).
b. El registro del mencionado depsito se efecta en el SIAF-GL, en el
mismo expediente que origin el pago, inclusive para los correspondientes al ao fiscal anterior o, en su defecto, se genera un nuevo registro
administrativo, utilizando el Tipo de Operacin Ingreso/Gasto (Y/G) de
dicho mdulo, con indicacin del respectivo concepto. Las municipalidades que no utilizan el SIAF-GL efectan los indicados depsitos a
travs de la Papeleta de Depsitos a Favor del Tesoro Pblico (T-6)
segn el modelo del Anexo N. 5. Similar procedimiento se utiliza para
los recursos de otras fuentes de financiamiento que deben se depositados a favor del Tesoro Pblico.
INSTITUTO PACFICO
159
CAP. III
CAP. IV
c.
CAP. I
Las recuperaciones de fondos por pagos efectuados indebidamente o

en exceso con cargo a las cuentas distintas de Recursos Ordinarios
deben depositarse en la respectiva cuenta bancaria, dentro de las 24
horas de haberse producido la recuperacin, procediendo a su registro
en el SIAF-GL
Depsito de intereses provenientes de desembolsos de operaciones oficiales de crdito

Los intereses por colocaciones de fondos provenientes de la fuente Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo, a que se refiere el artculo
43 de la Ley N. 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto,
deben depositarse mediante la Papeleta de Depsitos a favor del Tesoro
Pblico (T6) para su abono en la cuenta de la DNTP en moneda extranjera
N. 6-000-024692 , de ser el caso, en la cuenta principal en moneda nacional N. 00-000-299294, dentro de las 24 horas de su percepcin.
CAP. II
Aplicacin de Intereses por Pagos Indebidos o en Exceso y Viticos no utilizados

a. Inmediatamente despus de detectarse un pago indebido o en exceso, sea a favor
de un trabajador activo, pensionista o contratista, o un caso en el que no se haya
cumplido con la devolucin oportuna de los viticos no utilizados u otros conceptos, se procede a formular el respectivo requerimiento para su devolucin, a partir
de cuyo momento y hasta que se produzca su debida cancelacin, se aplican los
intereses correspondientes de acuerdo a la tasa de inters legal efectiva que publica la Superintendencia de Banca y Seguros.
b. El dinero recuperado de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios se
deposita utilizando la Papeleta de Depsitos a favor del Tesoro Pblico (T-6),
con indicacin del monto y concepto. El depsito correspondiente a los intereses
se har utilizando otra Papeleta T-6.
c. Cuando la comisin de servicios se desarrolla en el interior del pas, el plazo
mximo para la rendicin de cuenta de viticos es de ocho (8) das calendario
despus de su culminacin; si la comisin es en el exterior, el plazo mximo es de
quince (15) das calendario.
En el formato de entrega de los viticos, debe consignarse la autorizacin expresa
de su perceptor, para efectos de que, ante el incumplimiento de hacer efectiva la
devolucin de viticos no utilizados en el plazo sealado, la Municipalidad efecte la retencin correspondiente a travs de la respectiva Planilla nica de Pagos,
independientemente de las medidas aplicables respecto de dicho incumplimiento.
CAP. III
g.
CAP. IV
160
CUSTODIA
g.1 Concepto
Consiste en realizar actividades tendientes a dar seguridad a los fondos pblicos a travs de su depsito en cuentas corrientes, as como de implementar
cajas fuertes para resguardar el dinero en efectivo y los ttulos valores, del
mismo modo se debe contratar plizas de seguridad para el resguardo del

efectivo como los valores existentes.
La custodia de los depsitos est ntimamente relacionado con el problema del
control de los desembolsos, si todos los pagos se realizan a travs de comprobantes de pagos, cartas de orden, pago a travs de cuentas individuales y giro de
cheques, es natural que stos deban estar depositados diariamente.
Por lo tanto, la custodia tambin consiste en la identificacin de la entidad
bancaria y la persona responsable de la custodia de los fondos recibidos, el
mismo que debe estar respaldado por una fianza solvente y suficiente (NGT
15 Y NTC 230-04).
g.2. Finalidad
Desarrollar procedimientos y mecanismos para otorgar proteccin y dar
seguridad adecuada a todas las etapas del flujo de fondos, tales como
giro de cheques en orden correlativo, cronolgico y a favor del proveedor,
acreedor y/o beneficiario, uso de sellos o mecanismos que impidan la
adulteracin de los montos consignados, uso de sellos que anulen los
cheques no cobrados o no utilizados en su oportunidad, registros adecuados para el control de cheques en cartera o anulados, depsitos de
fondos oportunos, prcticas permanentes de arqueos de caja y conciliaciones, etc.
CAP. I
CAP. II
g.3. Objetivo
Reducir riesgos para evitar la manipulacin personal indebida.
Dar seguridad a los fondos pblicos.
Resguardar dinero en efectivo y ttulos valores de fcil vertibilidad.
g.4. Responsabilidad
La tesorera tiene responsabilidad sobre la custodia de fondos y recae en los
funcionarios que directamente tienen a su cargo la custodia y solidariamente recae en el director financiero.
CAP. III
g.5. Medidas de proteccin de las recaudaciones o cobros

El director financiero de cada entidad y el responsable de tesorera adoptarn todas las medidas necesarias para resguardar los fondos que se recauden directamente, mientras permanezcan en poder de la entidad y en trnsito para depsitos en los bancos.
Estas medidas podrn incluir la exigencia de una fianza suficiente de la
persona encargadas de los cobros, la contratacin de plizas de seguro, la
utilizacin de equipos con mecanismo de control automtico de los cobros o
de la secuencia y emisin de la cantidad de los comprobantes, seguridad
fsica de las instalaciones, la asignacin de personal de seguridad, la contratacin de empresas de transporte de valores o depsitos en bancos que
ofrezcan este servicio.
h.
DEL GASTO DE LAS MUNICIPALIDADES

Es el conjunto de erogaciones que por concepto de gasto corriente, gasto de
capital y servicio de deuda, realizan las entidades con cargo a los crditos presu-
INSTITUTO PACFICO
161
CAP. IV
puestarios aprobados en los presupuestos respectivos, para ser orientados a la

atencin de la prestacin de los servicios pblicos y acciones desarrolladas por las
entidades, de conformidad con sus funciones y objetivos institucionales.
CAP. I
h.1. Comentarios
Los gastos pblicos son los desembolsos de dinero que realiza el Estado
conforme al presupuesto aprobado, con la finalidad de cumplir sus fines que
no son otros, que la satisfaccin de las necesidades pblicas a travs del
desarrollo de programas, actividades y proyectos; por lo tanto, los gastos,
son las erogaciones necesarias para cumplir con los objetivos y metas definidas en los planes respectivos (plan estratgico, plan de desarrollo institucional,
plan operativo, etc.).
Los gastos se organizan de acuerdo a lo siguiente:
De acuerdo a la categora o nivel de gasto.
De acuerdo al grupo genrico de gasto.
De acuerdo a la modalidad de aplicacin.
De acuerdo a la clasificacin especfica del gasto.
CAP. II
h.2. Categora o nivel de gasto

Comprende los gastos corrientes, gastos de capital y servicio de la deuda.
Son gastos corrientes, los destinados al mantenimiento u operacin de
los servicios que presta el Estado.
Son gastos de capital, los destinados al aumento de la produccin o al
incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado.
Son gastos de servicio de la deuda, los destinados al cumplimiento de
las obligaciones originadas por la deuda pblica, sea interna o externa.
h.3. Grupo genrico de gasto
Agrupa los gastos segn su objeto, de acuerdo a determinadas caractersticas comunes.
CAP. III
h.4. Modalidad de aplicacin

Determina si la aplicacin de gastos implica o no una contraprestacin para
el pliego, o representa una obligacin de transferir fondo a los pliegos presupuestarios.
Son aplicaciones directas aqullas que representen la contraprestacin
de bienes y servicios; caso contrario, la operacin se referir a transferencia financieras.
Son transferencias financieras, los recursos que otorgan los pliegos presupuestarios a otras entidades u organismos sin contraprestacin alguna, para el cumplimiento de las actividades y proyectos, aprobados en
los presupuestos institucionales de los organismos de destino.
h.5. Especfica del gasto
Responde al desagregado del objeto del gasto y se determina segn el clasificador de los gastos pblicos.
CAP. IV
162
h.6. Aplicacin de los recursos (gastos)

CAP. I
Clasificacin de recursos por categoras de ingresos

1
Gastos
operativos o
corrientes
Remuneraciones,
bienes, servicios,
otros gastos
Destinados al mantenimiento operativo de las

acciones, actividades y servicios pblicos que presta el Estado.
Los gastos operativos se financian con los ingresos propios (RDR, OIM) y complementariamente
con los recursos transferidos dentro de los lmites
de la ley (FCM, PVL, Aduanas).
2
Costo de
Actividades
Remuneraciones,
bienes, servicios,
estudios a nivel
repertil
Otros gastos
Destinados a financiar las actividades que ejecuta

la entidad en el marco de su misin.
Se financian con ingresos propios (RDR, OIM) y
complementariamente con los recursos transferidos dentro de los trmites de la ley (FCM, PVL),
Aduanas, R.O., gastos corrientes.
3
Gastos de
Inversin
Planilla de obrero
de obras
Consumo de materiales
Cemento
Fierro
Agregado
Ladrillos
Otros insumos
Estudios
Bienes de capital
Destinados al aumento de la infraestructura productiva de servicios pblicos o al incremento inmediato del patrimonio del Estado.
Las inversiones se ejecutan en funcin a los
planes de desarrollo y programas de inversin
debidamente concertados sujetndoles a las
normas tcnicas del sistema nacional de inversin pblica.
Se financian con las transferencias recibidas (CM,
FCM, VM, Aduanas, FONCOR, RO, ingresos de
capital) y, ocasionalmente, con ingresos propios
cuando existan excedentes despus de financiar
los gastos operativos.
INSTITUTO PACFICO
ADMINISTRACIN Y PLANEAMIENTO
Gestin Administrativa
Gestin de Personal
Gestin de Planeamiento
Gestin de Abastecimiento y Servicios Auxiliares
AUDITORA Y CONTROL
Auditora interna
Auditora externa
Supervisin y control
REMUNERACIN DEL PERSONAL OPERATIVO
REGISTRO CIVIL
Conduccin, atencin y manejo del Registro Civil
ASISTENCIA ALIMENTARIA
PVL
Comedores populares
Alimentos, trabajo comunal
DEMUNA
Brindar servicios municipales al nio, al adolescente y a la mujer
SERVICIOS Y ASISTENCIA SOCIAL
- Apoyo al ciudadano, la familia y al discapacitado
- Apoyo al nio y al adolescente
- Asistencia al anciano
- Apoyo a organizacin de base
- Apoyo a la accin comunal
SEGURIDAD CIUDADANA
- Serenazgo
FOMENTO DEL DEPORTE, LA CULTURA Y EL PATRIMONIO
- Deporte
- Recreacin
- Cultura
- Fomentar el arte
- Preservacin del patrimonio nacional
FOMENTO A LA INDUSTRIA, TURISMO Y ARTESANA
- Industria, actividades de promocin y apoyo a PYMES
- Turismo
- Artesana
FOMENTO AL COMERCIO Y DEFENSA DEL CONSUMIDOR,
SERVICIOS DE MERCADO, ALMACENES Y OTROS
- Mercados
- Almacenes frigorficos
- Camales
- Mataderos
- Catastro municipal
- Obras de ampliacin de locales
- Parques y jardines
- Pistas y veredas
- Plantas
- Postas mdicas
- Sistemas de agua, desage y alcantarillado
- Canales
- Carreteras
- Albergues, asilos
- Cementerios
- Centros civiles, comerciales, de salud
- Represas
- Pequeas irrigaciones
- Plazas y plazuelas
- Puentes
- Sistemas de riego
- Electrificacin
- Infraestructura turstica
- Equipamientos
- Encausamiento de ros
- Rehabilitacin de infraestructura, etc.
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
163
h.7. Del proceso de ejecucin del gasto

El gasto fiscal se sujeta al proceso de la ejecucin presupuestal y financiera
y es competencia y responsabilidad de la Municipalidad, a travs de su
respectiva Direccin de Administracin o quien haga sus veces, efectuar el
registro en el SIAF-GL de los datos relacionados con su formalizacin en el
marco de las normas legales aplicables a cada una de sus etapas: compromiso, devengado y el pago.
CAP. I
Art. 6 Directiva Tesorera - GL - 2006. Ejecucin del gasto pblico
La ejecucin del gasto pblico comprende las etapas siguientes:

a. Compromiso
b. Devengado
c. Pago
Comentarios
La ejecucin del gasto pblico consiste en la aplicacin de los fondos pblicos, para que el Estado, a travs de sus distintas entidades o pliegos presupuestarios pueda cumplir sus fines, objetivos y metas trazados en los distintos planes formulados.
La ejecucin del gasto pblico abarca los desembolsos efectuados por concepto de gastos corrientes de capital o inversin pblica, as como el pago
de obligaciones por deuda pblica.
La ejecucin del gasto pblico comprende:
a. Compromiso
b. Devengado
c. Pago
Por otro lado, el procedimiento para la ejecucin del gasto se debe realizar
bajo la siguiente forma:
Calendarizacin de los gastos
A travs del cual se prevn los niveles mximos de compromisos
presupuestales para un perodo dado, que generalmente es un trimestre.
Realizacin de compromisos
Consiste en la emisin de los documentos sustentatorios de compromisos (orden de compra, orden de servicios, planillas de remuneraciones,
contratos de obra, etc.).
Determinacin de devengados
Consisten en reconocer la conformidad de los compromisos surgiendo
la obligacin de pago de parte de la entidad o el Estado.
Autorizacin de giro
Es el nivel mximo de giro que el Tesoro Pblico proporciona a cada
pliego presupuestal.
CAP. II
CAP. III
h.8. Uso excepcional de Declaracin Jurada para sustentar gastos

La Declaracin Jurada es un documento sustentatorio de gastos nicamente cuando se trate de casos, lugares o conceptos en los que no sea posible
CAP. IV
164
obtener facturas, boletas de venta u otros comprobantes de pago reconocidos y emitido de conformidad con lo establecido por la SUNAT.
El Director de Administracin o funcionario que haga sus veces en la Municipalidad, determina de manera expresa los casos, lugares y conceptos en
los que es aplicable la Declaracin Jurada como sustento de gastos, bajo
responsabilidad.
La Declaracin Jurada no debe exceder de la dcima parte de una Unidad
Impositiva Tributaria (UIT).
CAP. I
15. EL COMPROMISO Y EL DEVENGADO

a. Concepto de compromiso
El compromiso del gasto es un acto a travs del cual, la autoridad competente
afecta mensualmente su presupuesto institucional, por el total o la parte correspondiente del gasto que deba efectuar la Entidad dentro del ao fiscal. El presupuesto es la autorizacin mxima para comprometer gastos y el otorgamiento de
los recursos est en funcin de la real disponibilidad de recursos.
El compromiso es previo a la realizacin del gasto por obligaciones contradas a
travs de disposicin legal, contrato o convenio, de acuerdo a lo dispuesto en el
presente captulo. En ningn caso, puede realizarse con posteridad a la generacin de una cuenta por pagar en el Estado ni menos al pago de la misma.
El compromiso afecta, parcialmente o totalmente, la asignacin presupuestaria
de la actividad o proyecto aprobado al Pliego en la Ley Anual del Presupuesto y
sus modificaciones presupuestarias, y su cuanta se determina en forma cierta o
aproximada, esta ltima cuando no pueda calcularse exactamente, dentro del
marco establecido por la normatividad presupuestaria vigente.
El compromiso no puede exceder los montos aprobados a los Pliegos Presupuestarios en las asignaciones trimestrales ni los autorizados en los respectivos calendarios de compromisos.
El compromiso no implica obligacin de pago a las autoridades competentes.
El compromiso del gasto es competencia de la Oficina de Administracin, la
Oficina de Abastecimiento y/o la Oficina de Personal, o las que haga sus veces en
el pliego o sus equivalentes en las unidades ejecutoras, de acuerdo a la operacin
que se pretenda realizar.
La responsabilidad por la adecuada ejecucin del compromiso es solidaria con la
ms alta autoridad administrativa del pliego o de la unidad ejecutora, segn
corresponda, o con aqul que cuente con delegacin expresa para comprometer
gastos. El calendario de compromiso no convalida los actos o acciones que realicen los pliegos de acuerdo a la observancia de las formalidades y legalidad
correspondiente.
Es responsabilidad de las oficinas de presupuesto de las unidades ejecutarias de
los pliegos presupuestarios o las que hagan sus veces, verificar las afectaciones
presupuestarias de cada compromiso que realicen las oficinas generales de administracin. Para dicho efecto, las oficinas de presupuesto y planificacin o la que
haga sus veces debe verificar las afectaciones presupuestarias de cada comproINSTITUTO PACFICO
165
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
miso que realicen las oficinas generales de presupuesto y planificacin o la que

haga sus veces debern tener acceso en lnea al SIAF-GL de la entidad, para lo
cual las oficinas general de administracin y las reas de sistemas debern prestar el apoyo necesario.
CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
166
b.
Tipos de compromiso
Los compromisos se clasifican de acuerdo a la caracterstica y la modalidad del
gasto, de acuerdo a lo siguiente:
Compromisos ordinarios.- Son aquellos compromisos que se realizan para
atender gastos cuyo importe es determinable, y cuentan con el financiamiento
correspondiente en las respectivas especficas del gasto.
Compromisos por estimado.- Son aquellos compromisos que se realizan
para atender gastos cuyo importe no es determinable, y cuentan con el
financiamiento correspondiente. Afectan preventivamente la atencin de
gastos de tipo peridico no homogneo.
c.
Documentos de compromiso
El documento de compromiso constituye un mecanismo utilizado para materializar la obligacin del Estado de reservar parte o la totalidad de la asignacin
presupuestaria.
Cada compromiso se operativiza a travs de documentos administrativos tales
como la orden de compra, la orden de servicio, Planilla nica de Pagos de Remuneraciones y Pensiones y nota de compromiso.
d.
Lmites del compromiso

Los compromisos no pueden exceder el monto indicado en el calendario de compromisos del mes correspondiente, bajo responsabilidad del titular del pliego y del
funcionario que realiz tal acto.
e.
Verificacin del compromiso

Los documentos de compromiso se consideran correctamente elaborados si cumplen los siguientes requisitos:
Ajustarse al lmite que seala el calendario de compromiso. Ser emitido por
la autoridad competente.
Debe ser previo a cualquier generacin de una cuenta por pagar en el Estado
y, por tanto, tambin al pago de la misma.
El gasto debe estar aprobado en el Reporte Analtico del Presupuesto
Institucional de Apertura (PIA) o en el Presupuesto Institucional Modificado
(PIM).
Debe adjuntar la documentacin necesaria que sustente la operacin.
f.
Responsabilidad
Es responsabilidad de la ms alta autoridad administrativa del pliego, o su equivalente en las unidades ejecutoras, llevar adecuadamente el control de los compromisos de gasto. Para tal efecto, las mismas dispondrn la realizacin de accioCAPTULO III: ASPECTOS PRESUPUESTARIOS Y FINANCIEROS QUE SE REQUIEREN PARA OPERAR EL SIAF
nes peridicas de verificacin del cumplimiento de las disposiciones contenidas

en este captulo.
CAP. I
g.
Informacin de los compromisos para la Programacin de la Ejecucin Financiera

Para efectos de la ejecucin financiera y dems operaciones de tesorera, el
monto total de los compromisos debe registrarse en el SIAF-GL de acuerdo
con las normas y procedimientos establecidos legalmente en la etapa de
ejecucin presupuestal debidamente sustentados con los documentos que
sealan las normas vigentes sobre el particular, no debiendo exceder el lmite ni el perodo mensual fijado a travs del respectivo calendario de compromisos.
h.
Devengado
El devengado es el acto mediante el cual se reconoce una obligacin de
pago, derivada de un gasto aprobado y comprometido, que se produce previa acreditacin documental ante el rgano competente de la realizacin de
la prestacin o el derecho del acreedor. El reconocimiento de la obligacin
debe afectarse al presupuesto institucional, en forma definitiva, con cargo a
la correspondiente cadena de gasto.
El devengado es regulado en forma especfica por las normas del Sistema
Nacional de Tesorera.
CAP. II
i.
Concepto de devengado
El devengado es la obligacin de pago que asume un pliego presupuestario,
como consecuencia del respectivo compromiso contrado. Comprende la
liquidacin, la identificacin del acreedor y la determinacin del monto, a
travs del respectivo documento oficial.
En el caso de bienes y servicios, se configura a partir de la verificacin de
conformidad del bien recepcionado del servicio prestado o por haberse cumplido con los requisitos administrativos y legales para los casos de gastos sin
contraprestacin inmediata o directa.
El devengado debe afectarse, en forma definitiva, con cargo a la correspondiente Especfica del Gasto comprometida en su oportunidad.
Validez del devengado

La autorizacin de los devengados es competencia del Director General de
administracin, Gerente Regional, Gerente Municipal o el funcionario quien
haga sus veces o el funcionario a quien le sea delegado esta facultad de
manera expresa.
El devengado procede siempre y cuando se haya registrado previamente
el compromiso en el mes autorizado, por cuya razn puede ser efectuado
y registrado, incluso en un perodo posterior al del correspondiente compromiso.
INSTITUTO PACFICO
167
CAP. III
CAP. IV
CAP. I
CAP. II
Formalizacin del Gasto Devengado

El gasto devengado se formaliza cuando el rea responsable en la municipalidad otorga su conformidad en alguno de los documentos establecidos en el
artculo 10 de la presente Directiva, y, segn sea el caso, luego de haberse
verificado lo siguiente:
a. La recepcin satisfactoria de bienes.
b. La prestacin satisfactoria de los servicios.
c. La aplicacin de los trminos contractuales en el caso de adelantos o
entregas peridicas de las prestaciones en la oportunidad u oportunidades establecidas en las bases o en el contrato.
d. La expedicin de la disposicin legal en que se basa la conformacin o
reposicin del fondo para pagos en efectivo, fondo fijo para caja chica
o encargos, de reconocimiento de derechos laborales, o documento
que autorice comisiones de servicios.
El gasto devengado se registra en el SIAF-GL sobre la base del documento
que corresponda afectando en forma definitiva a la misma especfica del
gasto comprometido registrado en su oportunidad, con lo cual, queda reconocida la obligacin de pago por parte de la municipalidad.
Al formalizarse el gasto devengado, queda reconocido el derecho del trabajador, pensionista, proveedor o contratista, segn sea el caso, que para el
efecto ha sido previamente identificado.
j.
CAP. III
CAP. IV
168
Documentacin para la fase del gasto devengado

El devengado se sustenta nicamente en los siguientes documentos, segn sea el
caso o la naturaleza de la obligacin:
1. Factura, boleta de venta, valorizaciones u otros comprobantes de pago reconocidos y emitidos de conformidad con lo establecido por la SUNAT.
2. La orden de compra, la orden de servicio o el contrato, en el caso sealado
en el inciso del numeral 9.1 del artculo anterior.
3. Planilla nica de Pagos de Remuneraciones o Pensiones, de Viticos, de
Racionamiento, de Subsidios (EsSALUD), Propinas, Dietas, de Liquidaciones de Compensacin por Tiempo de Servicios.
4. Relacin numerada de recibos por servicios pblicos, como agua potable,
energa elctrica, telefona.
5. Formulario de pago de tributos.
6. Relacin numerada de servicios No Personales cuyo gasto se registra en la
Especfica 27.
7. Nota de cargo bancaria.
8. Resolucin de reconocimiento de derechos de carcter laboral, tales como
sepelio y luto, gratificaciones, reintegros o indemnizaciones.
9. Documento oficial de la autoridad competente slo cuando se trate de autorizaciones para el desempeo de comisiones de servicio.
10. Resolucin para encargos a personal de la institucin, fondo para pagos
en efectivo, fondo fijo para caja chica o, en su caso, el documento que
acredita la rendicin de cuentas de dichos fondos para efectos de su

reposicin.
11. Resolucin judicial.
12. Convenios de encargos entre pliegos o, en su caso, el documento que sustenta nuevas remesas.
13. Otros que determine la Direccin Nacional del Tesoro Pblico (DNTP).
El cdigo de los mencionados documentos y su numeracin, entre otros
datos necesarios, debe registrarse en los campos correspondientes a la fase
del gasto devengado en el Mdulo SIAF-GL de la Municipalidad.
CAP. I
Art. 10 Directiva Tesorera - eL - 2006.
k.
Atencin del gasto devengado: autorizaciones de giro y de pago

El pago del Gasto Devengado con cargo a la fuente Recursos Ordinarios se
sujeta a las autorizaciones de giro y de pago que son aprobadas por la DNTP,
conforme al procedimiento que se establece por la presente Directiva.
l.
El devengado puede efectuarse con posterioridad al perodo del compromiso

El gasto devengado, dependiendo de las condiciones contractuales, puede
efectuarse en perodos posteriores al del correspondiente compromiso, sin
exceder al ao fiscal correspondiente, para lo cual es indispensable que se
haya registrado en el SIAF-GL en el mes autorizado.
La presente disposicin no es aplicable a los compromisos no devengados
al 31 de diciembre del 2006, en cuyo caso debe tenerse presente lo establecido por el artculo 37 de la Ley N. 28411, Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto, concordante con el numeral 20.3 del artculo
20 de la Ley N. 28112, Ley Marco de la Administracin Financiera del
Sector Pblico.
En ningn caso procede el registro del gasto devengado que exceda el gasto
comprometido.
CAP. II
CAP. III
m. Precisiones para el Registro del Gasto Devengado en Remuneraciones y

Pensiones
El registro del gasto devengado para efectos del pago al personal activo y pensionista, se realiza conforme a lo siguiente:
No procede el registro de gasto devengado que exceda el gasto comprometido respecto de los servidores y funcionarios, activos y pensionistas, registrados nominalmente en la respectiva Planilla nica de Pagos.
El pago de las retenciones debe efectuarse teniendo en cuenta el cronograma
de pagos que establecen las entidades recaudadoras y acreedoras, as como
las autoridades judiciales en el caso de los descuentos judiciales. Para aquellos beneficiarios que no tienen establecidas fechas de pago, se efectan
obligatoriamente dentro del mes al que corresponda el pago de las remuneraciones o pensiones.
CAP. IV
INSTITUTO PACFICO
169
n.
CAP. I
CAP. II
CAP. III
Autorizacin del devengado y oportunidad de presentacin de documentos para

proceso de pagos
La autorizacin de los devengados es competencia del director de administracin
o quien haga sus veces en la municipalidad o del funcionario delegado para esta
facultad de manera expresa, quien, a efectos de la oportuna presentacin de los
documentos para su pago debe proceder conforme a lo siguiente:
Impartir las directivas a las oficinas relacionadas con la formalizacin del
Gasto Devengado, tales como Logstica y Personal, u oficinas que hagan sus
veces para que cumplan con su presentacin a la correspondiente Oficina
de Tesorera con la suficiente anticipacin a las fechas previstas para la
oportuna y adecuada atencin del pago correspondiente.
Establecer los procedimientos necesarios para efectuar una eficiente programacin de sus pagos y asegurar la oportuna y adecuada elaboracin de la
documentacin necesaria para que se proceda a la cancelacin de las obligaciones.
16. AUTORIZACIN Y GIRO PARA RECURSOS ORDINARIOS

a. Concepto
Consiste en la facultad que otorga la Direccin General del Tesoro Pblico para
que en la Unidad Ejecutora, a travs de los funcionarios designados para el
efecto y con cargo a la respectiva subcuenta bancaria de gasto, se gire los cheques o se suscriba las cartas - orden para la cancelacin de obligaciones que,
previamente deben haber sido formalmente reconocidas y registradas como gasto devengado, es decir en el marco de las disposiciones que regulan el proceso de
ejecucin presupuestal y financiera establecido por la Ley de Gestin Presupuestaria del Estado, las Directivas del Proceso Presupuestario, las Directivas de Tesorera y normatividad relacionada.
Las autorizaciones de giro constituyen el monto lmite para proceder al giro del
cheque o emisin de carta orden respecto del gasto devengado por parte de la
Unidad Ejecutaria; estando prohibido girar los montos y conceptos distintos de
los autorizados. Las autorizaciones de giro aprobadas por la Direccin General
del Tesoro Pblico son transmitidas a travs del SIAF - GL sobre la base del
Gasto Devengado.
La autorizacin de Giro en el SIAF - GL equivale al registro: gasto devengado, en estado A (Aprobado), siendo pertinente precisar que esta condicin
no constituye el otorgamiento de conformidad de las acciones y/o procesos
tcnicos relacionados con la formalizacin del gasto devengado en la Unidad
Ejecutora, los cuales constituyen responsabilidad de los funcionarios facultados
para el efecto.
Art. 20 Directiva de Tesorera -GN- 2006.
b.
CAP. IV
170
Aprobacin de las autoridades del giro

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico aprueba la autorizacin de giro en
automtico a travs del SIAF - GL teniendo en cuenta el Presupuesto de Caja y
sobre la base del gasto devengado (Devengado en estado V), con una anticipaCAPTULO III: ASPECTOS PRESUPUESTARIOS Y FINANCIEROS QUE SE REQUIEREN PARA OPERAR EL SIAF
cin de hasta cinco das tiles a la mejor fecha de pago registrada por la Unidad
Ejecutora, el plazo indicado no es aplicable para las autorizaciones de giro que se
aprueben con el tipo de pago otros.
La aprobacin de la autorizacin de giro en el SIAF-GL equivale al registro: gasto
devengado, en estado A, siendo pertinente precisar que esta condicin no
constituye el otorgamiento de conformidad de las acciones y procesos tcnicos
relacionados con la formalizacin del gasto devengado en la Unidad Ejecutora,
los cuales constituyen responsabilidad de los funcionarios facultados para el
efecto.
CAP. I
Art. 21 Directiva de Tesorera -GN - 2006.
c.
Autorizaciones de giro en documentos cancelatorios - Tesoro Pblico

Cuando, en virtud de norma legal expresa, la Direccin General del Tesoro
Pblico emite este tipo de documentos para su utilizacin en la cancelacin de
determinada obligaciones, de manera que, a su vez sean utilizados en el pago
de impuestos que constituyen ingreso del Tesoro Pblico, este tipo de autorizacin es aprobada previa Solicitud de Giro y siempre que, al nivel de la Unidad
Ejecutora, al registrarse en el SIAF-GL el gasto comprometido, se registre como
medio de pago de documentos cancelatorios - Tesoro Pblico.
d.
Autorizaciones de giro para atender el pago de devengados del ao fiscal

anterior
La Direccin General del Tesoro Pblico a travs del SIAF-GL emite la autorizacin de giro en atencin a la respectiva solicitud (T-l) presentada por la
Unidad Ejecutora, luego de haberse cumplido con los procedimientos establecidos para el efecto en el marco de lo dispuesto por la Ley de Gestin Presupuestaria del Estado y las Directivas de Tesorera en vigencia; como se ha
expuesto, la aprobacin de este tipo de autorizaciones no conlleva la afectacin del presupuesto en vigencia, al haberse afectado el correspondiente al
ao anterior.
e.
Autorizaciones de giro en efectivo

Este tipo de autorizaciones son las que regularmente aprueba la Direccin
General del Tesoro Pblico; en este caso se faculta a la Unidad Ejecutora
para que, a travs de la Tesorera Institucional u oficina que haga sus veces,
se proceda al giro de cheques o emisin de cartas-orden con cargo a la respectiva subcuenta bancaria de gasto; este tipo de autorizaciones se aprueba
cuando, al nivel de la Unidad Ejecutora son ingresados al SIAF-GL los datos
referidos al gasto comprometido indicndose como medio de pago, salvo que
se especifique lo contrario.
f.
Solicitud de Giro (T-1)

A travs del T -1, suscrito por el Director General de Administracin o quien
haga sus veces, la Unidad Ejecutora efecta sus requerimientos de recursos
ante la Direccin General del Tesoro Pblico nicamente en los siguientes
casos:
INSTITUTO PACFICO
171
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
CAP. I
CAP. II
g.
Cancelacin de devengados pendientes del pago del ao anterior, en este

caso el T -1 debe estar acompaado del formato anexo 9 Captulo VI.
Emisin de documentos cancelatorios - Tesoro Pblico que, por dispositivo
legal expreso, deben ser utilizados en la cancelacin de determinadas obligaciones.
Pago de subsidios por enfermedad y/o maternidad que por cuenta del ahora
Seguro Social de Salud (EsSALUD) antes Instituto Peruano de Seguridad
Social (IPSS) debe ser efectuado por el empleador, segn el procedimiento
establecido por el efecto por la Resolucin Suprema N. 498 - 85 - EF/77.
nicamente en este caso, la mencionada Solicitud de Giro debe tener la
visacin de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico.
Para la atencin de obligaciones en aquellas Unidades Ejecutoras cuyos
presupuestos son financiados con recursos provenientes del Convenio Per /
USA PL. 480.
La Directiva de Tesorera contempla, asimismo, la presentacin de solicitudes de giro para la atencin del gasto referido al servicio de la deuda
pblica.
Falta de autorizacin giro y pago

El Director General de Administracin o quien haga sus veces es responsable de
los mayores costos que pudieran generarse como consecuencia de la falta de
autorizaciones de giro y de pago derivadas del incumplimiento en la correcta y
oportuna formalizacin y registro de las transacciones relacionadas con la ejecucin del gasto en sus diferentes etapas.
Tercera Disposicin Transitoria Directiva Tesorera 2006.
Condiciones para el gasto girado

1. El registro del gasto girado a ser ejecutado mediante cheques o cartas orden,
con cargo a la cuenta bancaria correspondiente, entre otros datos relacionados, debe consignarse en el correspondiente comprobante de pago, el cual
debe estar respaldado por la documentacin generada durante la fase de
ejecucin y la correspondiente autorizacin de giro.
2. La fecha de ingreso en los campos correspondientes a los datos relacionados con el gasto girado en el mdulo SIAF-GL, debe ser la misma o posterior a la respectiva autorizacin de giro (Gasto Devengado en A), bajo
responsabilidad del tesorero de la municipalidad.
3. Es responsabilidad del tesorero, la verificacin de los datos del gasto girado
registrados y transmitidos a travs del SIAF-GL a la DNTP.
CAP. III
Art. 19 Directiva de Tesorera 2006.
CAP. IV
17. AUTORIZACIN DE PAGO

El pago constituye la etapa final de la ejecucin del gasto, en el cual el monto devengado se cancela total o parcialmente, debiendo formalizarse a travs del documento
oficial correspondiente.
Se prohbe efectuar pago de obligaciones no devengadas.
172
Con el pago, se da por concluido el proceso de cancelacin de las obligaciones contradas, sea concepto de remuneraciones, pensiones, bienes y servicios o, de ser el
caso, para dar cumplimiento a determinadas condiciones establecidas en contratos,
convenios u otros documentos oficiales formalizados de acuerdo a ley, as como pagos devengados del ao anterior.
Condiciones para el pago
Para la entrega del cheque girado y/o prestacin de la Carta Orden al banco, para
efectuar el pago debe verificarse previamente la recepcin electrnica de la correspondiente autorizacin de pago a travs del SIAF - GL.
Los documentos que sustenten las operaciones de pagado deben estar anulados con
el sello de pagado, a fin de evitar o disminuir el riesgo de ser utilizados nuevamente.
En el caso de pagos efectuados con fondos distintos a los recursos ordinarios (Tesoro
Pblico) administrados y obtenidos por la misma entidad (Unidad Ejecutora) debern verificar la disponibilidad respecto a los montos depositados en las respectivas
cuentas bancarias. La fecha de pago, no debe exceder el plazo de treinta das (30)
calendarios contados a partir del da siguiente del registro de la aprobacin del gasto
devengado.
a.
b.
Concepto de autorizacin de pago

Consiste en la facultad que otorga la Direccin General del Tesoro Pblico para
que el Banco de la Nacin haga efectivo los cheques, o de ser el caso, las cartasorden, que la Unidad Ejecutora emite con cargo a la subcuenta bancaria de
gasto, cuyos importes, a su vez, podrn ser debitados en la cuenta principal del
Tesoro Pblico en cuanto se haga efectivo en cualquiera de las oficinas de dicha
entidad bancaria, a nivel nacional.
El monto a ser pagado no debe exceder el de la respectiva autorizacin de pago,
es decir que el monto lmite para pagar est dado por el total del gasto girado
aprobado, para lo cual en la Unidad Ejecutora debe verificarse adecuadamente
su recepcin electrnica; es decir, que al nivel del correspondiente registro en el
SIAF-GL, el gasto girado se encuentra en estado A.
Caracteristicas de la autorizacin de pago
La entrega del cheque y/o presentacin de la carta - orden, por parte de la Unidad Ejecutora est acondicionada a la recepcin de la autorizacin de pago que
ser aprobada y transmitir al Banco de la Nacin por la DGTP a travs del SIAF
- GL.
El correspondiente mdulo de registro SIAF-GL de la Unidad Ejecutora,
equivale al estado "A" al nivel del Gasto Girado en el respectivo registro.
Es indispensable que, a nivel de la Direccin General del Tesoro Pblico, se
verifique el registro (expediente registrado en el SIAF-GL), del gasto girado
por la Unidad Ejecutora.
Toma en cuenta el dato de la mejor fecha de pago que, de conformidad
con la Directiva de Tesorera aprobada por la Resolucin Directoral N. 04599EF/77.15 se registra en la posibilidad de efectuar el correspondiente registro
de la operacin en el SIAF-GL.
INSTITUTO PACFICO
173
CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
174
Para las autorizaciones de pago referidas al gasto girado en los grupos

genricos de gasto 1. Personal y Obligaciones Sociales (remuneraciones) y
2. Obligaciones previsionales (pensiones) tambin se tienen en cuenta el
cronograma de pagos que aprueba mensualmente el Viceministro de Hacienda y que, por lo general se publica en la primera semana de cada mes
en el Diario Oficial El Peruano.
Es objeto de registro contable en el SIAF-GL, al nivel de las operaciones
complementarias, por parte de la Unidad Ejecutora.
La atencin del gasto devengado con cargo a los recursos administrados por la
DGTP se sujeta a la autorizacin de giro y pago, que son aprobados por la DGTP.
Su aprobacin toma en cuenta el ritmo de ejecucin del problema de caja y
est condicionada a que el nivel de la DGTP verifique el registro del gasto
devengado por la Unidad Ejecutora (expediente registrado en el SIAF-GL).
Por lo tanto, el nivel de mdulo de registro SIAF-GL de la Unidad Ejecutora
equivale al estado A del respectivo registro devengado.
La autorizacin de giro es condicin indispensable para que la Unidad
Ejecutora proceda al giro de cheques y emisin de cartas orden.
Toma en cuenta el dato de la mejor fecha de pago que, de conformidad
con la Directiva de Tesorera aprobada por la Resolucin Directoral N. 04599EF/77.15 se registra en la oportunidad de efectuar el correspondiente registro de la operacin en el SIAF-GL.
Es objeto de registro contable en el SIAF-GL, el nivel de las operaciones
complementarias, por parte de la Unidad Ejecutora.
Las autorizaciones de giro para el pago de los grupos genricos de gasto
l. Personal y Obligaciones Sociales (remuneraciones) y 2. Obligaciones
previsionales (pensiones) estn sujetas al cronograma de pagos que aprueba
mensualmente el Viceministro de Hacienda. Este cronograma se publica, por
lo general, en la primera semana de cada mes en el Diario Oficial El Peruano.
De conformidad con la Directiva de Tesorera aprobada por la Resolucin
Directoral N. 045-99-EF/77.15, la mejor fecha de pagos es del vencimiento
de la respectiva obligacin o aqulla en la cual la Unidad Ejecutora ha
acordado, o tiene previsto, hacer efectivo el pago de la misma, sea mediante
la entrega de cheque o, de ser el caso, la presentacin de la carta-orden;
tambin seala dicha norma que dicha mejor fecha se encuentra establecida, en el cronograma mensual de pagos que aprueba el Viceministro de
Hacienda, cuando se trate de conceptos de gastos en remuneraciones y/o
pensiones o,
En el cronograma que aprueba la administracin tributaria; o
En el cronograma para el pago de obligaciones del Sistema Privado de
Pensiones o del Rgimen de la Seguridad Social; o
Por la propia Unidad Ejecutora, en funcin a las condiciones contractuales
referidas a la adquisicin por lo que, en este caso, la mencionada fecha
debe constar en forma en el documento que formaliza el devengado.
Cabe aadir que el indicado dato mejor fecha se registra en el SIAF-GL en
la oportunidad de ingresar los datos relacionados con el gasto comprometido,
sin embargo, puede ser cambiado en funcin a los trminos de la formalizacin

del gasto devengado al efectuarse el registro de esta fase o, de ser el caso, en
el momento de realizarse el correspondiente registro del gasto girado.
c.
CAP. I
Aprobacin de la autorizacin de pago

La aprobacin de la autorizacin de pago en el SIAF-GL equivale al registro
gasto girado en estado A. La autorizacin de pago aprobada por la DNTP es
transmitida al Banco de la Nacin a travs del SIAF-GL, sobre la base del gasto
girado y registrado en dicho sistema, con conocimiento de la respectiva Unidad
Ejecutora a travs del mismo medio en forma simultnea.
El pago a travs de transferencias electrnicas o mediante la entrega del cheque
y la presentacin de la carta orden por parte de la Unidad Ejecutora est condicionada a la recepcin de la correspondiente autorizacin de pago a travs del
SIAF-GL, bajo responsabilidad del Director General de Administracin, o quien
haga sus veces, y del tesorero.
Art. 23 Directiva de Tesorera -GN- 2006.
d.
Tipos de autorizaciones de pago

Las autorizaciones de pago referidas al gasto girado en cheques o, de ser el caso,
cartas - orden, son efectivizados por el Banco de la Nacin.
Las autorizaciones de pago correspondiente, al gasto girado en documentos
cancelatorios - tesoro pblico, son atendidas por la Direccin de Control y Administracin de Valores de la Direccin General del Tesoro Pblico, la misma que
procede dentro de los lmites autorizados, a la emisin y entrega de dichos documentos a nombre de la entidad, segn lo establezca la norma legal autoritaria.
e.
Autorizaciones de pago por concepto de remuneraciones y pensiones

La Direccin General de Administracin en coordinacin con la Oficina de Personal aprobar la autorizacin del pago de las remuneraciones y pensiones que se
efecten con bono en cuentas bancarias individuales, con una anticipacin de
dos (2) das hbiles de la fecha establecida en el Cronograma Mensual de Pagos.
Para tal efecto, las Unidades Ejecutoras debern solicitarlo mediante carta-orden
con la debida anticipacin.
Aprobacin de la autorizacin de pago para R.O.
1. La aprobacin de la autorizacin de pago en el SIAF-GL equivale al registro: gasto girado, en estado A.
2. La autorizacin de pago aprobada de forma automtica por la DNTP es
transmitida al Banco de la Nacin a travs del SIAF-GL, sobre la base del
gasto girado y registrado en dicho sistema, con conocimiento de la respectiva municipalidad a travs del mismo medio, en forma simultnea.
3. El pago mediante la entrega del cheque o la presentacin de la cartaorden por parte de la municipalidad est condicionada a la recepcin de
la correspondiente autorizacin de pago a travs del SIAF-GL, bajo responsabilidad del Director de Administracin, o quien haga sus veces, y
del tesorero.
Art. 20 Directiva de Tesorera -SP- 2006.
INSTITUTO PACFICO
175
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
CAP. I
CAP. II
CAP. III
18. GIRO
A travs del giro se da inicio al proceso de cancelacin, parcial o total, de las obligaciones legalmente contradas por concepto de bienes y/o servicios ya suministrados a la
entidad, o de ser el caso, para dar cumplimiento a determinadas condiciones establecidas en contratos, convenios u otros documentos oficiales formalizados de acuerdo a ley.
Debe tenerse presente la obligatoriedad, para que el pago referido a Retribuciones y
Complementos, Gastos Variables y Ocasionales, Pensiones y Otros Beneficios del
Clasificador de los Gastos Pblicos aprobado por la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico sea efectuado mediante abonos en cuentas bancarias individuales,
para lo cual puede utilizarse los servicios del Banco de la Nacin o de cualquier otra
institucin del Sistema Financiero Nacional.
En general, el giro consiste en la emisin de cheques, y/o la emisin de las cartas orden,
as como la preparacin y registro de los documentos sustentatorios de la operacin de
pago de las obligaciones (comprobantes de pago) de acuerdo con la respectiva autorizacin de giro, debiendo estar respaldado por la documentacin generada durante la fase
de ejecucin. Tambin comprende la preparacin de tales comprobantes para respaldar
la entrega de documentos cancelatorios -Tesoro Pblico, cuando sea el caso.
El monto a ser girado no debe exceder a la respectiva autorizacin de giro, es decir que
el monto lmite para girar est dado por el total del gasto devengado aprobado, para
lo cual debe verificarse adecuadamente su recepcin electrnica, es decir que el registro de gasto devengado en el SIAF-GL se encuentre en estado A.
La Unidad Ejecutora tiene un plazo de cinco das tiles despus de haber recepcionado
la respectiva autorizacin, para el giro y su correspondiente registro en el SIAF-GL,
debiendo tenerse cuidado que la fecha de emisin de los cheques y/o, de ser el caso,
las cartas -orden, sea igual o posterior a la fecha de la aprobacin del correspondiente
devengado (autorizacin de giro) bajo responsabilidad del Director General de Administracin o funcionario que haga sus veces en la Unidad Ejecutora.
Los cheques girados, as como las cartas - orden emitidas, con cargo a las subcuentas
bancarias de gasto son efectivizados por el Banco de la Nacin, siempre y cuando sean
debidamente presentados dentro de los treinta (30) das calendario contados a partir de
la fecha de su giro o emisin, sea en las agencias o sucursales de dicha entidad bancaria
o, de ser el caso, a travs de otros bancos del sistema financiero nacional.
En tal sentido, los cheques girados o cartas - orden emitidas pueden mantenerse en
cartera, como mximo, durante el plazo mencionado en el prrafo precedente, por
cuya razn, a su vencimiento debe procederse a su anulacin, bajo responsabilidad
del tesorero o quien haga sus veces.
18.1. Casos en los que procede el giro de cheques
Las unidades ejecutoras utilizan cheques slo en forma excepcional, bajo responsabilidad del Director General de Administracin o funcionario que haga sus
veces y el tesorero de la Unidad Ejecutara, en los siguientes casos:
a. Personal contratado, inclusive por locacin de servicios, en forma eventual y
por un mximo de 4 meses.
b. Pago de retenciones tales como: AFP, ONP, tributos, descuentos autorizados
por el trabajador o pensionista.
CAP. IV
176
c.
d.
e.
f.
Personal de la institucin por concepto de encargo, habilitacin y reposicin

del fondo para pagos en efectivo o caja chica y para el pago de jornales.
A proveedores, nicamente cuando se trate de pagos que se atiendan con
cargo a fondos distintos de los autorizados por la DNTP.
Viticos, cuando no pueda utilizarse la modalidad del abono en cuentas
bancarias.
Subvenciones a favor de personas naturales, autorizadas de acuerdo a ley.
Est prohibido el giro de cheques a nombre del personal de la institucin
para casos diferentes a lo sealado en el presente artculo, bajo responsabilidad del Director General de Administracin o funcionario que haga sus
veces y el tesorero.
18.2. Condiciones para el giro de cheques

Las unidades ejecutoras se sujetarn a lo siguiente respecto al manejo de las
subcuentas bancarias de gasto, as como cuentas corrientes bancarias en las que
se manejen fondos autorizados por la Direccin General del Tesoro Pblico:
a. Los cheques debern ser girados siempre en forma mancomunada por funcionarios acreditados, atendiendo la orden de su numeracin.
b. Los cheques, necesariamente, debern llevar impresa la frase No Negociable.
c. No est permitido solicitar la emisin de cheques de gerencia con cargo a las
subcuentas bancarias de gasto. Excepcionalmente, tratndose del pago de obligaciones que, por su naturaleza o en razn a procedimientos de recaudacin,
deba efectuarse con un solo cheque a nombre de entidades como SUNAT, AFP,
podr solicitarse al Banco de la Nacin la emisin de un cheque de gerencia a
nombre de la entidad o, de ser el caso, la certificacin correspondiente.
d. El Director General de Administracin o quien haga sus veces est facultado
a precisar un determinado rgimen mancomunado de firmas, en cuyo caso,
deber hacerla del conocimiento de la entidad bancaria con indicacin expresa del mismo, as como su vigencia, sin perjuicio de la responsabilidad
que le corresponde, as como al Tesorero, en su condicin de titulares.
18.3. Condiciones para el gasto girado
Los datos del giro del cheque, emisin de cartas - orden o de las transferencias
electrnicas con cargo a la cuenta bancaria correspondiente, entre otros datos
relacionados, deben consignarse en el correspondiente comprobante de pago, el
mismo que estar respaldado por la documentacin generada durante la fase de
ejecucin, y la correspondiente autorizacin de giro.
El monto total por la emisin de cheques, cartas-orden y/o transferencias electrnicas, con cargo a la cuenta bancaria correspondiente, durante cada perodo
mensual no debe exceder el total de las autorizaciones de giro aprobadas por
cada grupo genrico de gasto durante el mismo perodo, bajo responsabilidad de
los funcionarios titulares de la respectiva subcuenta bancaria de gasto.
El registro del gasto girado a ser ejecutado a travs de transferencias electrnicas
y, excepcionalmente, mediante cheques o cartas orden, con cargo a la cuenta
bancaria correspondiente, entre otros datos relacionados, deben consignarse en
INSTITUTO PACFICO
177
CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
el correspondiente comprobante de pago, el mismo que debe estar respaldado

por la documentacin generada durante la fase de ejecucin y la correspondiente
autorizacin de giro.
La fecha de ingreso en los campos correspondientes a los datos relacionados con
el gasto girado en el mdulo SIAF-GL debe ser la misma o posterior a la respectiva autorizacin de giro (gasto devengado en A), bajo responsabilidad del tesorero de la Unidad Ejecutora.
Es responsabilidad del tesorero, la verificacin de los datos del gasto girado registrados y transmitidos a travs del SIAF-GL a la DNTP.
El gasto girado con cargo a las subcuentas bancarias de gasto autorizadas por la
DNTP, debe realizarse, registrarse y transmitirse a travs del SIAF-GL dentro de
los cinco (05) das tiles de haberse recepcionado la respectiva autorizacin de
giro, bajo responsabilidad del director general de administracin o del funcionario
que haga sus veces y el tesorero.
CAP. I
Art. 19 Directiva Tesorera -GL- 2006.
18.4. Fecha de giro de cheques e ingreso de datos relacionados con el gasto girado
La fecha de giro de los cheques y/o cartas orden debe ser la misma o posterior a
la respectiva autorizacin de giro (gasto devengado en A). Asimismo, la fecha
de giro impresa en el cheque es la fecha que debe ser registrada en los campos
correspondientes a los datos del gasto girado del Mdulo SIAF-GL, bajo responsabilidad del tesorero de la Unidad Ejecutora.
CAP. II
Art. 21 Directiva de Tesorera -GL- 2006.
18.5. Cheques que deben girarse a nombre del emisor de los comprobantes de Pago
Los cheques deben ser girados a nombre del emisor de los documentos. Entre los
documentos encontramos a: la factura, boleta de venta, valorizaciones u otro
comprobante de pago reconocido por SUNAT, que haya sido identificado en la
fase del compromiso y devengado.
Para el caso de personas naturales con negocio, el cheque deber ser girado a
nombre de la persona natural propietaria del negocio, es decir, aqulla titular del
Registro nico del Contribuyente (RUC).
Est terminantemente prohibido el giro de cheques a nombre del personal de la
institucin para casos diferentes a lo sealado en la presente Directiva, bajo
responsabilidad del director general de administracin o funcionario que haga sus
veces y el tesorero.
CAP. III
18.6. Plazo para giro de cheques y emisin de cartas - orden

El giro del cheque y/o la emisin de cartas - orden con cargo a las subcuentas
bancarias de gasto autorizadas por la Direccin General del Tesoro Pblico, debe
realizarse, registrarse y transmitirse a travs del SIAF-GL dentro de los cinco (5)
das tiles de haberse recepcionado la respectiva Autorizacin de giro.
Cuando la fecha del gasto girado (girado en estado V) exceda el plazo sealado
en el presente artculo, la aprobacin del gasto girado (autorizacin de pago)
estar condicionada a una evaluacin por parte de la Direccin General del
CAP. IV
178
Tesoro Pblico, para cuyo efecto es necesario que se fundamente, mediante un

documento, las razones del incumplimiento.
Es responsabilidad del tesorero, la verificacin de los datos del cheque transmitido a travs del SIAF-GL a la Direccin General del Tesoro Pblico.
18.7 Caducidad de cheques y cartas - orden
El Banco de la Nacin efectivizar cheques girados o atender cartas-orden
emitidas contra subcuentas bancarias de gasto o cuentas bancarias de Encargos, siempre y cuando su presentacin se efecte dentro de los treinta
(30) das calendario contados a partir de la fecha de giro o emisin, sea en el
Banco de la Nacin o en el caso de cheques, en otros bancos del Sistema
Financiero Nacional.
Es obligatorio que las unidades ejecutoras procedan a anular fsicamente los
cheques en cartera que hayan excedido el plazo de treinta (30) das calendario
para su efectivizacin, as como los cheques que por el mismo motivo hayan sido
devueltos por sus beneficiarios, procedindose a su registro en el SIAF-GL, bajo
responsabilidad del Director General de Administracin o quin haga sus veces y
el tesorero.
Los cheques girados con cargos a cuentas distintas de recursos ordinarios (RDR,
OIM, FCM, etc.) tienen vigencia durante un ao a partir de la fecha de su emisin.
CAP. I
CAP. II
18.8 Reprogramacin de los cheques girados con cargo a la subcuenta bancaria de gastos
que hayan sido anulados por caducidad y que estn aprobados en el SIAF-GL
Cuando se trate de anulacin de cheques del ao 2006 (tratndose de cuentas
corrientes aperturas por la DNTP) y el proveedor solicita la reprogramacin de su
cheque, se deber anular el cheque fsico caducado y el gasto girado en el Registro SIAF original para que la DNTP apruebe dicha operacin.
Una vez aprobada la anulacin (estado A), se proceder a registrar el nuevo
cheque con la generacin de un nuevo comprobante de pago con fecha actual y
con la cuenta corriente ao 2006.
CAP. III
Art. 25 Directiva de Tesorera -SP- 2006
18.9 Anulaciones de giro de cheques y/o emisin de cartas - orden

La anulacin electrnica del gasto girado procesado y autorizado por la Direccin General del Tesoro Pblico a travs del SIAF-GL (Registro en estado
A) implica la previa anulacin fsica del cheque girado y/o carta-orden emitida. El procesamiento de la anulacin y su correspondiente aprobacin se
realiza en forma automtica, sobre la base del registro de la misma en el
SIAF-GL.
Art. 25 Directiva de Tesorera-SP-2006.
18. 10 Giros de retenciones

Las retenciones se originan en los descuentos que debe hacer la entidad en su
calidad de agente retenedor de tributos, sea el contratar servicios no personales
o en su condicin de empleador; en este ltimo caso, se realizan a travs de la
Planilla nica de Pagos reteniendo parte de los haberes o pensiones para atenINSTITUTO PACFICO
179
CAP. IV
der la obligacin de pago forzosa o facultativa que tiene el trabajador o pensionista en determinados organismos, personas naturales o jurdicas, sea por mandato de la ley, una orden judicial o, en su caso, con su consentimiento expreso,
cuyos montos son deducidos de su remuneracin o pensin mensual, segn
corresponda.
Las retenciones pueden ser:
a. A favor del tesoro pblico, si se trata de tributos a que se encuentran afectos
el servicio prestado o la remuneracin o pensin, como por ejemplo: Impuesto a la Renta, Descuento para Pensiones (Decreto Ley N. 20530), Responsabilidad Fiscal y otros conceptos que constituyan o signifiquen ingreso
del Tesoro Pblico.
b. A favor de terceros, si se trata de obligaciones del trabajador o pensionista
con otras entidades diferentes del tesoro pblico tales como: el Impuesto de
Solidaridad (antes FONAVI), aportes al Seguro Social de Salud (EsSALUD:
antes IPSS), Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP), resoluciones judiciales o entidades a favor de las cuales el trabajador o pensionista hubiera autorizado que se le descuente, etc.
En estos casos, el giro de los cheques, autorizado debidamente, se efecta a la
orden de la entidad administradora del tributo o aportacin, o del Juzgado respectivo, o de la entidad acreedora a cuyo favor el servidor o pensionista lo hubiera autorizado, segn sea el caso; el depsito correspondiente se efectuar con el
formulario establecido expresamente por al Administracin Tributaria o, cuando
se trate de ingresos a favor del tesoro pblico, mediante la Papeleta de Depsitos
a favor del Tesoro Pblico.
CAP. I
CAP. II
18.11. Aplicacin de redondeos dispuestos por SUNAT al pagar obligaciones tributarias

Cuando por efecto de la aplicacin del redondeo dispuesto por la SUNAT, en el
pago de obligaciones tributarias, resulte un importe en exceso o en defecto, las
Unidades Ejecutoras que les corresponda efectuar dicho pago a la SUNAT deben
proceder a aplicar los procedimientos establecidos a travs de la Resolucin de
Superintendencia N. 025-2000-SUNAT, de manera que el monto girado para
efectos del adecuado cumplimiento de dichas obligaciones se exprese en nmeros enteros, procediendo a ajustar la ejecucin del gasto por la diferencia resultante de dicho redondeo, sea rebajndolo o, de ser el caso, incrementndolo.
CAP. III
18. 12. Caractersticas del cheque girado

Se utilizar cheques para el pago de obligaciones legalmente contradas, en cuyo
caso se proceder de acuerdo a lo siguiente:
a. Los cheques debern ser girados siempre en forma mancomunada por los
funcionarios acreditados, atendiendo a la orden de su numeracin.
b. Los cheques, necesariamente, debern llevar impresa la frase No Negociable.
c. No est permitido solicitar la emisin de cheques de gerencia con cargo a las
subcuentas bancarias de gasto. Excepcionalmente, tratndose del pago de
obligaciones que, por su naturaleza o en razn a procedimientos de recaudacin, deba efectuarse con un solo cheque a nombre de entidades como
SUNAT, AFP, podr solicitarse al Banco de la Nacin la emisin de un
CAP. IV
180
d.
e.
f.
cheque de gerencia a nombre de la entidad o, de ser el caso, la certificacin

correspondiente.
De estimarlo pertinente, el Director General de Administracin o quin haga
sus veces est facultado a precisar un determinado rgimen mancomunado
de firmas, hacindolo de conocimiento de la entidad bancaria con indicacin expresa del mismo y su vigencia, sin perjuicio de la responsabilidad que
le corresponde, as como el tesorero, en su condicin de titulares.
El cheque debe ser girado a nombre del emisor de los comprobantes de pago
establecidos por la SUNAT.
Es responsabilidad del tesorero, la verificacin de los datos del cheque transmitido a travs del SIAF-GL a la DNTP.
18.13. Giro de cheques y su custodia

Los titulares y/o suplentes revisarn cuidadosamente y visarn los documentos
sustentatorios de pagos con cheques o transferencias de fondos que autoricen,
siendo responsables de los actos en que intervienen.
Todo cheque girado con fondos del tesoro pblico ser nominal y llevar impresa
la palabra no negociable, cuando se trate de girar cheques por montos significativos es conveniente la utilizacin del rotulado protector de cheques.
Todo cheque girado demandar la toma de medidas de seguridad cindose a
requisitos preestablecidos.
18.14. Tratamiento de la mejor fecha de giros por Recursos Ordinarios
La programacin de giros que realiza la DNTP toma en cuenta la fecha de pago de
la obligacin, es decir la fecha de cancelacin del gasto devengado que la Unidad
Ejecutora registra en la SIADF-GL en el campo denominado mejor fecha.
En tal sentido, mejor fecha es aqulla en la que vence la obligacin contrada y/
o en la cual, segn la naturaleza de la obligacin, se debe hacer efectivo el pago
del adeudo, sea mediante la entrega de cheque o de ser el caso, la presentacin
de la carta-orden, por lo que dicha fecha se encuentra establecida.
a. En el cronograma mensual de pagos aprobado por resolucin Vice ministerial de Hacienda, cuando se trate de conceptos de gastos en remuneraciones
y/o pensiones o,
b. En el cronograma que aprueba la administracin tributaria,
c. En el cronograma para el pago A de obligaciones del sistema privado de
pensiones o del rgimen de la seguridad social, o
d. Por la propia unidad ejecutora en funcin a las condiciones contractuales
referidas a la adquisicin, o contratacin, por lo que, en este caso, la mencionada fecha debe constar en forma expresa en el documento que formaliza el devengado.
18.15. Registro de la mejor fecha al ingresar el gasto devengado y gasto girado
El dato de la mejor fecha debe registrarse en el SIAF-GL de manera
que se asegure la oportuna atencin de las obligaciones contradas de
acuerdo a Ley. Para tal efecto, la DNTP aprobar las correspondientes
INSTITUTO PACFICO
181
CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
autorizaciones de giro y de pago, de acuerdo con la mejor fecha registrada y procesada en las correspondientes fases del gasto devengado y gasto girado. No es aplicable el registro de la mejor fecha en la fase del gasto
comprometido.
CAP. I
18.16 Autorizaciones de Giro y de Pago y atencin del gasto devengado

La atencin del gasto devengado con cargo a los recursos administrados por
la DNTIP se sujeta a las autorizaciones de giro y de pago que son aprobadas
por la DNTP conforme al procedimiento que se establece por la presente
Directiva de Tesorera 2005.
18.17 Responsabilidad en el giro de cheques por personal no acreditado conforme a procedimientos
Los titulares y suplentes designados estn impedidos de efectuar movimientos contra las cuentas bancarias mientras que no se haya formalizado el correspondiente registro de firmas ante el Banco de la Nacin conforme la normatividad y procedimientos establecidos en la presente resolucin directoral, bajo responsabilidad del tesorero y Director General de
Administracin.
CAP. II
18.18 Del giro de cheques

1. Los cheques se giran, adems de las formalidades establecidas en conformidad con la Ley de Ttulos Valores, de acuerdo con lo siguiente:
a. Suscripcin mancomunada por parte de los funcionarios acreditados.
b. Atender el orden de su numeracin y llevar impresa la frase No
Negociable.
c. A nombre del emisor de los comprobantes de pago establecidos por
la SUNAT.
d. Al personal de la institucin cuando se trate de encargos, habilitacin o reposicin del fondo para pagos en efectivo, fondo fijo para
caja chica y para el pago de jornales.
2. No est permitido solicitar la emisin de cheques de gerencia con cargo
a las subcuentas bancarias de gasto, salvo cuando se trate del pago de
obligaciones que, por su naturaleza o en razn a procedimientos de
recaudacin, deba efectuarse con un solo cheque.
3. De estimarlo pertinente, el Director de Administracin o quien haga sus
veces puede establecer un determinado rgimen mancomunado de firmas y su vigencia, hacindolo de conocimiento de la entidad bancaria,
sin perjuicio de la responsabilidad que le corresponde a dicho funcionario, as como al tesorero.
CAP. III
Art. 21 Directiva Tesorera 2006.
18.19 Caractersticas de la carta-orden

1. Las cartas orden (Cdigo 068) deben ser numeradas en forma correlativa por cada cuenta bancaria, mantenindose dicha numeracin durante el correspondiente ao fiscal, y sus copias son debidamente archivadas.
CAP. IV
182
2.
Para tal efecto, en el campo del registro SIAF-GL destinado al nmero

de la Carta Orden slo se consigna los dgitos que corresponda, sin
aadir letras ni otros signos distintos del respectivo nmero de orden,
hasta un mximo de ocho (08) dgitos, los primeros cuatro indican el
ao fiscal y los cuatro ltimos al correlativo correspondiente a su emisin, conforme al modelo indicado en el Anexo N. 2 de la presente
Directiva.
CAP. I
19. PAGOS
19.1. Aspectos Generales
Con el pago se da por concluido el proceso de cancelacin de las obligaciones, sea por concepto de remuneraciones o pensiones con el personal de la
institucin, bienes y/o servicios ya suministrados, o, de ser el caso, para dar
cumplimiento a determinadas condiciones establecidas en contratos, convenios u otros documentos oficiales formalizados de acuerdo a ley, as como
devengados del ao anterior o subsidios por cuenta de EsSALUD, mediante
la entrega por parte de la Unidad Ejecutara, del cheque girado al respectivo
beneficiario, lase acreedor de la entidad o persona natural y/o jurdica a
cuyo favor se hubiera efectuado retenciones o de documentos cancelatorios
del Tesoro Pblico, emitidos de acuerdo a ley, luego de haberse verificado su
correspondiente autorizacin de pago que la direccin General del Tesoro
Pblico realiza a travs del SIAF-GL; tambin comprende la presentacin de
cartas - orden al Banco de la Nacin en los 'casos en que su utilizacin sea
procedente u obligatoria, as como el depsito del cheque por el importe retenido a favor de la cuenta bancaria de la entidad acreedora del servidor o
pensionista.
19.2. Del pago
En esta etapa, se procede a extinguir, parcial o totalmente, la obligacin contrada por la Unidad Ejecutora hasta por el monto del gasto devengado y registrado
en el SIAF-GL, con cargo a la correspondiente Especfica del Gasto, cualquiera
que sea la fuente de financiamiento, conforme a los procedimientos de pagadura
establecidos en la presente directiva.
Para tal efecto, es indispensable que, en el caso de los fondos administrados y
canalizados a travs de la DNTP, la Unidad Ejecutora haya recepcionado a travs
del SIAF-GL la autorizacin de giro y de pago correspondientes y, en el caso de
fondos provenientes de fuentes de financiamiento obtenidas y administradas por
la propia Unidad Ejecutora, se debe verificar la disponibilidad respecto a los
montos depositados en la respectiva cuenta bancaria.
19.3. Condiciones para el pago
Todo pago para ser procedente debe ser registrado presupuestal y patrimonialmente,
los pagos se efectan con cheques, excepto cuando se trate del fondo para pagos
en efectivo. En tal sentido, y de acuerdo con las directivas de tesorera en vigencia, para la entrega del cheque girado y/o presentacin de una carta-orden debe
INSTITUTO PACFICO
183
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
verificarse adecuadamente la recepcin electrnica de la correspondiente autorizacin de pago a travs del SIAF-GL, es decir que al nivel del respectivo registro
se visualice que el gasto girado se encuentre en estado A.
Para efectos de un mejor control de los pagos que se realicen, especialmente con el
fin de disminuir el riesgo de utilizacin del mismo documento para sustentar cualquier
otro egreso de fondos, indebidamente, o por error, es necesario, asimismo, dar cumplimiento a lo establecido por las normas tcnicas de control interno, por parte del
rea de Tesorera en las unidades ejecutoras, particularmente en lo referente a la
aplicacin de un sello restrictivo, de manera que en los comprobantes y documentos
relacionados con el pago, se pueda apreciar con facilidad su estado de pagado;
asimismo, en cuanto al adecuado archivamiento de toda esta documentacin.
En este sentido, y particularmente en cuanto al pago de remuneraciones y pensiones,
deben enmarcarse dentro de lo dispuesto por las directivas de tesorera a fin de que en
las unidades ejecutoras se establezcan procedimientos para acreditar la debida percepcin de las remuneraciones y/o pensiones conforme a la correspondiente Planilla
nica de Pagos por parte de los titulares, su representante o apoderado legal, estando
prohibido que se ordene a la entidad bancaria correspondiente para que efecte el
bloqueo de las cuentas bancarias individuales abiertas para dicho fin.
CAP. I
CAP. II
19.4. Modalidades de pago

El pago de obligaciones contradas con cargo a los fondos pblicos se efecta
bajo las siguientes modalidades:
Mediante cheques girados. Mediante cartas - orden emitidas.
Mediante abono en cuentas bancarias individuales abiertas en entidades del
Sistema Financiera Nacional a nombre del beneficiario del pago (proveedor
acreedor).
Mediante efectivo o pago en efectivo, cuando se trate de conceptos o
desembolsos excepcionales tales como: FPPE, gastos menudos o urgentes, jornales, propinas y otros que no pudieran realizarse a travs de entidades bancarias.
CAP. III
19.5. Procedimientos para la etapa de pago

En esta etapa se procede a extinguir, parcial o totalmente, la obligacin contrada por la Unidad Ejecutora hasta por el monto del gasto devengado y registrado
en el SIAF-GL con cargo a la correspondiente especfica del gasto, cualquiera que
sea la fuente de financiamiento.
Para tal efecto, es indispensable que, en el caso de los fondos administrados por
la Direccin General del Tesoro Pblico, la Unidad Ejecutora haya recepcionado
a travs del SIAF-GL, la autorizacin de giro de pago correspondientes y, en el
caso de fondos provenientes de fuentes de financiamiento obtenidas y administradas por la propia Unidad Ejecutora, deber verificarse la disponibilidad respecto a los montos depositados en la respectiva cuenta bancaria.
La fecha de pago no debe exceder el plazo de treinta (30) das calendario, contados a partir del da siguiente del registro de la aprobacin del gasto devengado,
bajo responsabilidad del Director General de Administracin, o quien haga sus
veces en la Unidad Ejecutora.
CAP. IV
184
19.6.Obligacin de utilizar la modalidad de pago a travs de cuentas bancarias individuales

Es obligatorio el uso de la modalidad de pago mediante abonos en cuentas
bancarias individuales, sea a travs del Banco de la Nacin o de cualquier otra
institucin bancaria del Sistema Financiero Nacional, bajo responsabilidad del
Director General de Administracin o funcionario que haga sus veces y el tesorero, respecto de las especficas del gasto vinculadas a los conceptos, Retribuciones
y Complementos, Pensiones y Otros Beneficios del Clasificador de los Gastos
Pblicos aprobado por la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico.
Excepcionalmente, slo para el personal contratado en forma eventual (mximo
4 meses), la Direccin General del Tesoro Pblico autorizar el pago de las especficas de gasto vinculadas al Grupo Genrico del Gasto 1 - Personal y obligaciones sociales, mediante el giro de cheques.
19.7. Pago de medios electrnicos
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico autoriza el uso de medios electrnicos
para efectos de la cancelacin de las obligaciones que contraen las unidades
ejecutoras, sealando los criterios o mecanismos que permitan asegurar la oportunidad, seguridad e integridad de su uso.
19.8. Requisitos de la informacin para abonos en cuentas bancarias individuales
mediante cartas - orden
Para los casos de pagos mediante abonos en cuentas bancarias individuales, la
informacin correspondiente que incluya el detalle de los titulares de las cuentas
individuales, as como los respectivos montos a ser abonados en las cuentas
bancarias, deber ser exactamente igual al monto considerado en la respectiva
carta-orden, la misma que conjuntamente con dicha informacin, sea en forma
impresa o en medio magntico, debe ser presentada en la correspondiente fecha
del Cronograma de Pagos aprobado por Resolucin, Viceministerial del Ministerio de Economa y Finanzas. Dicha presentacin est condicionada a la aprobacin de la autorizacin de pago.
CAP. I
CAP. II
CAP. III
19.9. Pago de otras obligaciones mediante abonos en cuentas bancarias individuales

El pago de obligaciones a que se refiere la especfica del Gasto 27 - Servicios No
Personales, debe efectuarse mediante abonos con cuentas bancarias individuales, sea a travs del Banco de la Nacin o de cualquier otra institucin bancaria
del Sistema Financiero Nacional, siempre y cuando esta modalidad de pago
forme parte de las condiciones contractuales suscritas con cada una da las personas naturales contratadas.
Tambin debe utilizarse la indicada modalidad para el pago a practicantes comprendidos en los programas SECIGRA y SERUM, as como de las retenciones que, por
mandato judicial, deba efectuarse al personal activo y cesante de la Unidad Ejecutora.
19.10. Pago de devengados por mandato judicial
Cuando las entidades del Sector Pblico Nacional fueren conminadas mediante
mandato judicial, a la entrega de suma de dinero, el titular del pliego o el rgano
INSTITUTO PACFICO
185
CAP. IV
que haga sus veces dispondr el pago correspondiente conforme al mandato

judicial siempre que hubiere disponibilidad presupuestaria para tal fin.
Transcurridos seis meses de la notificacin judicial sin haberse cumplido el mandato, el titular del pliego presupuestal o el rgano que haga sus veces presentar
al juez correspondiente, alguna modalidad de pago que del cumplimiento de la
sentencia pueda producir grave trastorno econmico a la gestin de la entidad, el
juez correr traslado a la otra parte en un trmino de cinco das, en caso que la
otra parte no est de acuerdo con la modalidad propuesta, la entidad bajo responsabilidad funcional de su ms alta autoridad prever en sus subsiguientes
presupuestos institucionales.
Art. 2 y 3 D. U. N. 055-2001 del 12-05-01.
Los pagos por concepto de viticos tambin pueden efectuarse mediante el abono en cuentas bancarias individuales.
CAP. I
19.11. Requisitos de la informacin para abonados en cuentas bancarias individuales

Para los casos de pagos mediante abonos en cuentas bancarias individuales, la
informacin correspondiente que incluya el detalle de los titulares de las cuentas
individuales, as como los respectivos montos a ser abonados en las cuentas bancarias, deber ser exactamente igual al monto considerado en la respectiva carta
orden, la misma que conjuntamente con dicha informacin, sea en forma impresa
y/ o a travs del SIAF-GL, debe ser presentada y/o remitida al Banco, por lo menos,
con dos das de anticipacin a la correspondiente fecha del Cronograma de Pagos
aprobado por Resolucin Viceministerial del Ministerio de Economa y Finanzas.
La suma de los montos a ser abonados en las cuentas bancarias individuales
debe ser exactamente igual al monto considerado, tanto en la transferencia electrnica como en el archivo adjunto con el detalle de sus titulares que deben ser
administrados al Banco a travs del SIAF-GL con la anticipacin indicada en el
artculo precedente, siempre y cuando dicha transferencia cuente con la autorizacin de pago conforme a lo sealado en la presente Directiva.
El presente artculo es aplicable inclusive para Unidades Ejecutoras, cuya informacin sobre los titulares de las cuentas individuales an no sea transmitida a
travs del SIAF-GL, en cuyo caso la respectiva carta - orden, conjuntamente con
dicha informacin, debe ser presentada al Banco en el plazo y condiciones indicadas en el prrafo precedente.
CAP. II
CAP. III
19.12. Acreditacin de la debida percepcin de las remuneraciones y/o pensiones

En las municipalidades deben establecerse procedimientos que permitan acreditar la debida percepcin de las remuneraciones y/o pensiones conforme a la
correspondiente Planilla nica de Pagos, por parte de los titulares, o de ser el
caso, del representante o apoderado que haya sido acreditado de acuerdo a Ley.
Se dispone el bloqueo de las cuentas bancarias individuales abiertas para dicho
fin, bajo responsabilidad del Director General de Administracin o quien haga
sus veces.
La municipalidad debe establecer los niveles de coordinacin y/o comunicacin
con las entidades o instituciones vinculadas con la identificacin de las personas
CAP. IV
186
naturales y de ser el caso, con el reconocimiento de derechos y/o beneficios colaterales a la percepcin de las remuneraciones y/o pensiones, tales como el Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil (RENIEC), Seguro Social de Salud
(EsSALUD), respectivamente.
El abono en la cuenta del servidor o pensionista y consiguiente cargo en la respectiva cuenta bancaria de la municipalidad, constituye el fundamento de haberse
cumplido con efectuar el pago de los derechos de carcter remunerativo o pensionario que le corresponden al beneficiario, de acuerdo con la antes indicada Planilla nica de Pagos de cuya elaboracin, conforme a la normatividad legal
aplicable, es responsabilidad del rea de Personal u oficina que haga sus veces.
El pago de los pensionistas comprendidos en el D.S. N. 051 - 88 - PCM se
efecta en la fecha que establece el cronograma de pagos aprobado por el
Viceministro de Hacienda para el sector economa y finanzas.
CAP. I
Art. 23 Directiva de Tesorera - SP - 2006
19.13. Procedimiento para el abono en las cuentas de proveedores

El procedimiento para el abono en las cuentas de los proveedores consiste en lo
siguiente:
a. En la oportunidad de la formalizacin y registro de los datos del Gasto
comprometido en el SIAF-GL, la Unidad Ejecutora procede a ingresar en el
sistema el CCI del proveedor.
b. La validacin del CCI por parte de la entidad bancaria correspondiente est
circunscrita a la vigencia de la cuenta, as como respecto del titular de la
misma.
c. Una vez concluido dicho proceso, el indicado CCI queda registrado en el
SIAF-GL como nico para efectos de los abonos a que hubiera lugar, inclusive para aqullos relacionados con nuevos compromisos y otras unidades
ejecutoras.
d. El CCI procesado puede ser sustituido por el otro CCI a pedido expreso del
proveedor.
e. Una vez aprobado el compromiso, procede a registrar el gasto devengado de
acuerdo a lo dispuesto en la presente Directiva.
f. Para efectos del gasto girado, ingresa en el mdulo SIAF-GL, los datos correspondientes al monto a ser abonado en la cuenta indicada por el proveedor.
g. El monto a ser abonado, as como el nombre o razn social del proveedor,
nmero de Registro nico de Contribuyente (RUC) y Cdigo de Cuenta
Interbancario (CCI), debe constar en el comprobante de pago elaborado al
efecto por la Oficina de Tesorera o la que haga sus veces.
h. Efecta la operacin de pago a travs del SIAF-GL, mediante la transferencia electrnica de fondos a ser abonados a favor de la cuenta del proveedor, determinando el dbito por parte del Banco de la Nacin, en la
subcuenta bancaria de gasto u otras cuenta bancaria de la D.E. autorizada por la DNTP.
INSTITUTO PACFICO
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
187
19.14. Facultad y responsabilidad para el pago a proveedores con abono en sus

cuentas
El pago a proveedores mediante el abono en sus cuentas ser efectuado nicamente por dos de las personas acreditadas ante el Banco de la Nacin por la
DNTP como responsables titulares y/o suplentes del manejo de las cuentas bancarias de la UE, es decir, aqullos cuyas firmas se encuentran debidamente registradas ante la indicada entidad bancaria.
CAP. I
19.15. Sustentacin del pago efectuado mediante abonos en cuenta a proveedores

La cancelacin parcial o total, segn sea el caso, del correspondiente gasto devengado quedar sustentada con la informacin del dbito registrado por el Banco de la Nacin y procesado en el SIAF-GL al nivel de la respectiva subcuenta
bancaria de gasto u otra cuenta bancaria de la DE autorizada por la DNTP, as
como con el comprobante de pago debidamente llenado.
La factura correspondiente reconocida por la SUNAT quedar cancelada mediante la sola acreditacin del importe del gasto devengado en la cuenta indicada
por el proveedor.
CAP. II
Cartas - orden
Son documentos utilizados por las entidades del sector pblico para el pago de
remuneraciones y pensiones a travs del abono en cuentas bancarias individuales, as como para cancelar obligaciones referidas a gastos especficos, servicios
no personales, adems sirve para los abonos en cuentas corrientes de unidades
ejecutoras o dependencias que manejan fondos por encargo.
Caractersticas de la carta - orden
Debern ser numeradas en forma correlativa durante el correspondiente ao fiscal, para tal efecto, en el campo destinado al nmero de la carta-orden, solo se
consignar los dgitos que correspondan, sin aadir letras ni otros signos distintos
al respectivo N. de orden, hasta un mximo de ocho dgitos, los primeros cuatro
indican el ao fiscal, y los cuatro ltimos, al correlativo correspondiente.
CAP. III
Plazo para la emisin de la carta - orden

La carta orden con cargo a la subcuenta bancaria de gasto autorizado por la
DGTP debe registrarse y tramitarse a travs del SIAF-GL dentro de los cinco (5)
das tiles de haberse recepcionado la respectiva autorizacin de otro.
Caducidad de la carta-orden
El Banco de la Nacin efectivizar o atender cartas-orden emitidas contra
subcuentas bancarias de gastos o encargos, siempre y cuando su presentacin
sea efectiva dentro de los (30) das calendario contados a partir de la fecha de
giro o emisin.
Por lo tanto, cuando haya excedido el plazo de (30) das, es obligatorio que las
unidades ejecutaras procedern a anular fsicamente las cartas - orden emitidas.
CAP. IV
188
Anulaciones de cartas - orden

La anulacin electrnica del gasto girado procesado y autorizado por la DGTP a
travs del SIAF-GL registro en estado A, implica la previa anulacin de la carta
orden emitida, por lo tanto, el procedimiento de la anulacin y su correspondiente aprobacin se realiza.
CAP. I
19.16. Pago con cheques

Para cancelar con cheques en las oficinas giradoras del Sector Pblico, todo
cheque deber llevar adjunto los documentos que sustenten el desembolso realizado tales como: comprobantes de pago, orden de compra y/o servicio, valorizaciones de obras, planillas de remuneraciones y/o pensiones, etc.
Asimismo, todo pago que se realice con cheque, deber ser abonado al titular
(proveedor o acreedor) como nico beneficiario del monto girado.
Del pago
En esta etapa se procede a extinguir, parcial o totalmente, la obligacin contrada por la municipalidad hasta por el monto del gasto devengado y registrado en el SIAF-GL, con cargo a la correspondiente
especfica del gasto, cualquiera que sea la fuente de financiamiento,
conforme a los procedimientos de pagadura establecidos en la presente Directiva.
Para efectos del pago con la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios, es indispensable que se haya recibido a travs del SIAF-GL la autorizacin de giro y de pago correspondientes.
En el caso de fondos provenientes de fuentes distintas de la fuente de
financiamiento "Recursos Ordinarios", se debe verificar la disponibilidad respecto a los montos depositados en la respectiva cuenta bancaria.
CAP. II
Pago de remuneraciones y pensiones a travs de cuentas bancarias individuales

La municipalidades pueden efectuar el pago de remuneraciones y pensiones a
travs de abonos en cuentas bancarias individuales, sea a travs del Banco
de la Nacin o de cualquier otra institucin bancaria del Sistema Financiero,
para cuyo efecto se suscribe el convenio respectivo con la entidad bancaria
seleccionada.
CAP. III
Art. 24 Directiva Tesorera - SP -2006.
Caducidad, anulacin y reprogramacin de cheques y cartas-orden

El Banco de la Nacin hace efectivo los cheques girados o atiende las cartasorden emitidas con las subcuentas bancarias de gasto de la fuente de financiamiento
Recursos Ordinarios, siempre y cuando sean presentados dentro de los treinta
(30) das calendario contados a partir de la fecha de giro o emisin.
Los cheques girados con cargo a las cuentas bancarias de las municipalidades de fuentes de financiamiento distintas de Recursos Ordinarios, tienen
vigencia de un ao, a partir de la fecha de su emisin.
INSTITUTO PACFICO
189
CAP. IV
CAP. I
Es obligatorio que las municipalidades procedan a anular el gasto girado que

haya caducado, procedindose al registro de su anulacin en el SIAF-GL.
De mantenerse la obligacin de pago, la municipalidad debe establecer procedimientos para su reprogramacin, que es aprobada en forma automtica por la DNTP, previa transmisin del nuevo gasto girado, bajo responsabilidad del Director de Administracin o quin haga sus veces y el Tesorero.
Acreditacin de la debida percepcin de las remuneraciones y pensiones

En las municipalidades deben establecerse procedimientos que permitan
acreditar la percepcin de las remuneraciones y pensiones conforme a la
correspondiente Planilla nica de Pagos, por parte de los titulares o, de
ser el caso, del representante o apoderado que haya sido acreditado de
acuerdo a Ley.
La municipalidad, a travs de la Oficina de Personal o la que haga sus
veces, debe establecer los niveles de coordinacin y comunicacin con las
entidades o instituciones vinculadas con la identificacin de las personas
naturales y, de ser el caso, con el reconocimiento de derechos y beneficios
colaterales a la percepcin de las remuneraciones y pensiones, tales como el
Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil (RENIEC) o el Seguro
Social de Salud (EsSALUD).
El pago de las pensiones comprendidas en el Decreto Supremo N. 05188PCM, se efecta en la fecha que establece el cronograma de pagos aprobado por el Viceministro de Hacienda para el Sector Economa y Finanzas.
CAP. II
Art. 23 Directiva Tesorera - SP -2006.
Registro de retenciones efectuadas a favor de la DNTP

Las retenciones de fondos a favor de la DNTP con cargo a la subcuenta bancaria
de gasto de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios, deben efectuarse
sin giro de cheque, siendo obligatorio su registro en el SIAF-GL, con indicacin
del cdigo de concepto correspondiente, en el mismo mes en que se produjo la
retencin. Estas operaciones se identifican con el cdigo 082 para el documento
B en el registro de la fase del Girado.
CAP. III
Modificacin del RUC por error material

Slo procede la modificacin de datos relacionados con el Registro nico del
Contribuyente (RUC) luego de haber sido procesados en la fase del compromiso,
cuando se trate de un error material al ingresar los datos en el sistema, bajo
responsabilidad del Director de Administracin, o funcionario que haga sus veces, en la Municipalidad.
CAP. IV
20. CONCILIACIN BANCARIA

a. Conciliacin de montos pagados
La Unidad Ejecutora deber efectuar conciliaciones mensuales respecto a los
cheques pagados y/o cartas orden atendidas por el Banco de la Nacin con la
informacin obtenida del SIAF-GL, y cargados en la respectiva subcuenta ban190
caria de gasto. Asimismo, deber verificar que el monto total de los cargos en la
subcuenta bancaria del gasto, por efecto de los cheques pagados y/o cartas-orden
presentadas en el mes, no exceda el total de las Autorizaciones de pago aprobadas durante el mismo perodo, bajo responsabilidad de los funcionarios titulares
de la respectiva subcuenta bancaria de gasto.
CAP. I
a.1 Responsabilidad de la conciliacin de las cuentas bancarias

Los titulares de las cuentas bancarias son responsables de efectuar la correspondiente conciliacin bancaria y compatibilizar los movimientos respecto
de los montos girados, as como los cargos y abonos registrados en el SIAFSP,
gestionando ante el Banco de la Nacin la regularizacin de las operaciones
que hubieran sido consideradas como indebidas en dichas cuentas bancarias o, de ser el caso, solicitando la modificacin en los registros pertinentes
con la sustentacin correspondiente.
a.2 Conciliacin de montos pagados
En la Municipalidad debe efectuarse conciliaciones mensuales respecto
de cheques y cartas-orden atendidas por el Banco de la Nacin, con la
informacin obtenida del SIAF-GL.
Asimismo, debe verificarse que el monto total de los cargos en la sub
cuenta bancaria de gasto, por efecto de cheques pagados y cartas orden del mes, no exceda el total de las Autorizaciones de Pago aprobadas durante el mismo penado.
21. PAGOS DE EFECTIVO
Fondo para pagos en efectivo:
El fondo para pagos en efectivo est constituido por un monto fijo o variable de
dinero en efectivo proveniente de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios.
Este fondo es aplicable nicamente cuando en la municipalidad se requiera efectuar gastos menudos que demanden su cancelacin inmediata o que, por su
finalidad y caractersticas, no pueden ser debidamente programados para efectos
de su pago mediante otra modalidad.
La autorizacin de pagos con cargo al fondo para pagos en efectivo corresponde
al Director de Administracin o funcionario que haga sus veces, quien puede
delegar esta facultad sin perjuicio de su responsabilidad.
Dicho fondo debe estar rodeado de condiciones que impidan la sustraccin o el
deterioro del dinero en efectivo, generalmente en caja de seguridad u otro medio
similar, bajo responsabilidad del tesorero.
Precisiones respecto al manejo del fondo para pagos en efectivo
El fondo para pagos en efectivo se sujeta a lo siguiente:
a. El documento sustentatorio para la apertura del fondo para pagos en efectivo es
la Resolucin del Director de Administracin, o quien haga sus veces, en la que se
INSTITUTO PACFICO
191
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
CAP. I
b.
c.
d.
CAP. II
e.
seala, entre otros, la dependencia a la que se asigna el fondo, el responsable

nico de su administracin, as como los responsables a quienes se encomiende
el manejo de parte de dicho fondo, monto total del fondo y monto mximo para
cada adquisicin, as como los procedimientos y plazos para la rendicin de
cuentas debidamente documentada.
La municipalidad puede girar cheques en el mes por el indicado concepto slo
hasta tres veces el monto constituido para el dicho fondo, indistintamente del
nmero de rendiciones documentadas que pudieran efectuarse en dicho perodo.
Los cheques se giran a nombre del responsable de la administracin del fondo
para Pagos en Efectivo o de los responsables en las dependencias a favor de las
cuales se encomiende el manejo de parte de dicho fondo.
No est permitida la entrega provisional de recursos con cargo al fondo para
pagos en efectivo excepto cuando se autorice en forma expresa e individualizada
por parte del Director de Administracin, o quien haga sus veces, en cuyo caso
los gastos efectuados deben justificarse documentadamente dentro de las 48
horas de la entrega correspondiente.
El Director de Administracin, o quien haga sus veces, debe aprobar una
directiva de administracin del fondo para pagos en efectivo, en la misma
oportunidad de su constitucin, as como disponer la realizacin de arqueos
inopinados, sin perjuicio de las acciones de fiscalizacin y, control a cargo
del rgano de Auditora Interna. Parte de las acciones a ser desarrolladas
en los arqueos debe reflejarse en un estado mensual de las entregas a que se
refiere el inciso precedente, con indicacin de la persona receptora, montos,
finalidad, perodo transcurrido entre su entrega y rendicin o devolucin, as
como del funcionario que lo autoriz, establecindose las medidas correctivas
pertinentes, bajo responsabilidad del Director de Administracin o quien
haga sus veces.
Fondo fijo para caja chica

Adicionalmente a lo sealado en el artculo precedente, podr utilizarse el fondo fijo
para caja chica constituido por dinero en efectivo proveniente de fuentes de
financiamiento distintas de Recursos Ordinarios. Su administracin se sujeta a las
disposiciones que regulan el fondo para pagos en efectivo en la presente Directiva.
CAP. III
Prohibicin de manejar fondos en efectivo no constituidos de acuerdo a Ley

Se encuentra prohibida la constitucin de fondos especiales o de naturaleza o caractersticas similares al del fondo para pagos en efectivo y fondo fijo para caja chica,
cualquiera sea su denominacin, finalidad o fuente de financiamiento, con excepcin
de aqullos que estn expresamente autorizados de acuerdo a Ley, bajo responsabilidad del Director de Administracin, o quien haga sus veces.
Casos excepcionales de pagos de planillas en efectivo

En forma excepcional, el pago de planillas de jornales puede efectuarse en efectivo,
atendiendo a la ubicacin de obras, los montos y su periodicidad, adaptndose las
CAP. IV
192
medidas de seguridad pertinentes. Su ejecucin requiere la previa autorizacin del

Director de Administracin o quien haga sus veces en la municipalidad y su rendicin
de cuentas no debe exceder el plazo de 72 horas.
CAP. I
Encargos a personal de la institucin

1. Puede utilizarse excepcionalmente la modalidad de Encargo a personal expresamente designado para la ejecucin del gasto que una municipalidad tenga
necesidad de realizar, atendindose a la naturaleza de determinadas funciones, el
adecuado cumplimiento de los objetivos institucionales, as como a las condiciones y caractersticas de ciertas tareas, trabajos o a restricciones justificadas en
cuanto a la oferta local de determinados bienes o servicios, en este ltimo caso,
con previo informe del rgano de abastecimiento, u oficina que haga sus veces.
2. El uso de esta modalidad debe regularse mediante Resolucin del Director de
Administracin, o quien haga sus veces, establecindose que, para cada caso, se
realice la descripcin del objeto del Encargo, los conceptos del gasto, sus montos mximos, las condiciones a que debe sujetarse las adquisiciones y contrataciones a ser realizadas, as como el tiempo que tomar el desarrollo de las mismas, sealndose el plazo para la rendicin de cuentas debidamente documentada, que no debe exceder los tres (3) das hbiles despus de concluida la actividad materia del encargo, salvo cuando se trate de actividades desarrolladas en el
exterior del pas, en cuyo caso puede ser de hasta quince (15) das calendario.
CAP. II
Prohibicin de pagos en efectivo

Se encuentra prohibido el uso de la modalidad de pagos en efectivo para acciones
distintas de las establecidas en la presente Directiva, bajo responsabilidad del Director
de Administracin, o quien haga sus veces, y el tesorero.
22. PAGOS MEDIANTE TRANSFERENCIAS ELECTRNICAS CON ORDINARIOS

Obligacin de pagar remuneraciones y pensiones a travs de cuentas bancarias individuales
Es obligatorio el pago mediante abonos en cuentas bancarias individuales, sea a
travs del Banco de la Nacin o de cualquier otra institucin bancaria del Sistema
Financiero Nacional, bajo responsabilidad del Director General de Administracin, o
funcionario que haga sus veces, y el Tesorero, de las especficas del gasto vinculadas a
los conceptos Retribuciones y Complementos, Pensiones y Otros Beneficios del Clasificador de los Gastos Pblicos aprobado por la Direccin Nacional del Presupuesto
Pblico.
CAP. III
Pago de otras obligaciones mediante abonos en cuentas bancarias individuales

El pago de obligaciones a que se refiere la Especfica del Gasto 27 - Servicios No
Personales, debe efectuarse mediante abonos en cuentas bancarias individuales,
sea a travs del Banco de la Nacin o de cualquier otra institucin bancaria del
Sistema Financiero Nacional. Dicha modalidad de pago debe formar parte de las
INSTITUTO PACFICO
193
CAP. IV
CAP. I
condiciones contractuales suscritas con cada una de las personas naturales contratadas.
Del mismo modo debe utilizarse la indicada modalidad para el pago de dietas de
directorio a practicantes, aqullos comprendidos en los programas SECIGRA y
SERUM y los beneficiarios de los programas sociales de alcance nacional, as
como de las retenciones que, por mandato judicial, deba efectuarse al personal
activo o cesante de la Unidad Ejecutora.
Los pagos por concepto de viticos tambin pueden efectuarse mediante el abono en cuentas bancarias individuales.
Autorizacin de pago por concepto de remuneraciones y pensiones

La DNTP aprueba la autorizacin de pago de las remuneraciones y pensiones que se
efecten con abono en cuentas bancarias individuales, con una anticipacin de dos
(2) das hbiles de la fecha establecida en el Cronograma Mensual de Pagos que
aprueba el Viceministro de Hacienda. Para tal efecto, las unidades ejecutoras deben
transmitir su Gasto Girado con la debida antelacin.
CAP. II
Requisitos de la informacin para abonos en cuentas bancarias individuales

La suma de los montos a ser abonados en las cuentas bancarias individuales
debe ser exactamente igual al monto considerado, tanto en la transferencia electrnica, como en el archivo adjunto con el detalle de sus titulares que deben ser
transmitidos al Banco a travs del SIAF-GL con la anticipacin indicada en el
artculo precedente, siempre y cuando dicha transferencia cuente con la autorizacin de pago conforme a lo sealado en la presente Directiva.
El presente artculo es aplicable inclusive para unidades ejecutoras cuya informacin sobre los titulares de las cuentas individuales an no sea transmitida a travs
del SIAF-GL, en cuyo caso la respectiva carta-orden, conjuntamente con dicha
informacin, debe ser presentada al Banco en el plazo y condiciones indicadas
en el prrafo precedente.
CAP. III
Obligacin de pago a proveedores con abono en sus cuentas bancarias

Es obligatorio que los pagos a proveedores, con cargo a los fondos administrados y
canalizados a travs de la DNTP, inclusive los correspondientes a encargos otorgados, se efecten a travs del abono directo en sus respectivas cuentas bancarias
abiertas en las entidades del Sistema Financiero Nacional, para cuyo efecto los
proveedores comunican a la Unidad Ejecutora su cdigo de cuenta Interbancario
(CCI), para su validacin, mediante una carta - autorizacin, segn el modelo del
Anexo N. 3, en la oportunidad que dan inicio formal a su relacin contractual.
En el caso de pagos a empresas que prestan servicios pblicos, tales como luz, agua
y desage, telefona mvil y fija y otros servicios de comunicacin, es obligatorio que
en un plazo que no debe exceder la fecha de vencimiento del recibo correspondiente,
se remita a la respectiva empresa el detalle de los recibos que han sido cancelados
mediante dicha modalidad, bajo responsabilidad del Director General de Administracin, o quien haga sus veces, y el tesorero de la Unidad Ejecutora.
CAP. IV
194
A efectos de la aplicacin de lo dispuesto en el prrafo precedente, las unidades

ejecutoras deben precisar en las bases de los procesos de seleccin que convoquen, la obligacin de hacer uso de dicha modalidad de pago, de manera que
incluso aquellos proveedores que, por razones propias, carezcan de una cuenta
bancaria en una entidad financiera distinta del Banco de la Nacin, puedan
proceder a abrir una cuenta en esta institucin, en el marco de lo establecido en
su Estatuto aprobado por el Decreto Supremo N. 07-94-EF, modificado por el
Decreto Supremo N. 207-2004-EF.
CAP. I
Procedimiento para el abono en las cuentas de los proveedores

El procedimiento para el abono en las cuentas de los proveedores consiste en lo
siguiente:
a. En la oportunidad de la formalizacin y registro de los datos del Gasto Comprometido en el SIAF-GL, la Unidad Ejecutora procede a ingresar en el sistema el
CCI del proveedor.
b. La validacin del CCI por parte de la entidad bancaria correspondiente est
circunscrita a la vigencia de la cuenta, as como respecto del titular de la misma.
c. Una vez concluido dicho proceso, el indicado CCI queda registrado en el SIAFGL como nico para efectos de los abonos a que hubiera lugar, inclusive para
aqullos relacionados con nuevos compromisos y de otras unidades ejecutoras.
d. El CCI procesado puede ser sustituido por otro CCI a pedido expreso del
proveedor.
e. Una vez aprobado el compromiso, se procede a registrar el Gasto Devengado de
acuerdo a lo dispuesto en la presente Directiva.
f. Para efectos del Gasto Girado, se ingresa en el mdulo SIAF-GL, los datos correspondientes al monto a ser abonado en la cuenta indicada por el proveedor.
g. El monto a ser abonado, as como el nombre o razn social del proveedor, nmero de Registro nico de Contribuyente (RUC) y Cdigo de Cuenta lnterbancario
(CCI) deben constar en el comprobante de pago elaborado al efecto por la Oficina de Tesorera, o la que haga sus veces.
h. Efecta la operacin de pago a travs del SIAF-GL, mediante la transferencia
electrnica de fondos a ser abonados a favor de la cuenta del proveedor, determinando el dbito por parte del Banco de la Nacin en la subcuenta bancaria de
gasto u otra cuenta bancaria de la Unidad Ejecutora autorizada por la DNTP.
CAP. II
CAP. III
Facultad y responsabilidad para el pago a proveedores con abono en sus cuentas

El pago a proveedores mediante el abono en sus cuentas es efectuado nicamente por
las personas acreditadas ante el Banco de la Nacin por la DNTP como responsables
titulares y suplentes del manejo de las cuentas bancarias de la Unidad Ejecutora.
Sustentacin del pago efectuado mediante abonos en cuenta a proveedores

La cancelacin parcial o total, segn sea el caso, del correspondiente Gasto
Devengado queda sustentada con la informacin del dbito registrado por el
INSTITUTO PACFICO
195
CAP. IV
CAP. I
Banco de la Nacin y procesado en el SIAF-GL al nivel de la respectiva

subcuenta bancaria de gasto u otra cuenta bancaria de la Unidad Ejecutora
autorizada por la DNTP, as como con el comprobante de pago debidamente
llenado.
La correspondiente factura o documento anlogo reconocido por la SUNAT queda cancelada(o) mediante la sola acreditacin del importe del Gasto Devengado
en la cuenta indicada por el proveedor.
CAP. II
23. ENCARGOS
Se denomina Encargo, cuando en el marco de lo establecido en el inciso b) del
artculo 59 de la Ley N. 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, la ejecucin fsica y financiera de determinadas actividades o proyectos, financiados con Fondos Pblicos, es realizada por otros pliegos presupuestales
distintos de aqul en el cual han sido aprobados los crditos presupuestarios
correspondientes
Los Encargos que celebre la Municipalidad con otros pliegos presupuestales,
pueden efectuarse con recursos distintos de Recursos Ordinarios, para cuyo efecto se suscribe un Convenio por los titulares de pliego o por los funcionarios a
quienes les sea delegada esta funcin en forma expresa.
Se denomina Encargante a la Municipalidad de donde proceden los recursos y
Encargada a la entidad o dependencia que los recibe.
Principales trminos y condiciones de convenios de encargos

Los convenios a que se refiere el artculo precedente, entre otros trminos y condiciones que se estime pertinentes para garantizar la adecuada ejecucin de los
encargos, deben contemplar que:
a. Los fondos se manejan a travs de cuentas corrientes especficas a ser abiertas en entidades bancarias del Sistema Financiero, debiendo la Encargan
te solicitar la apertura de dicha cuenta a nombre de la Encargada, conforme a lo establecido en la presente Directiva.
b. Las condiciones o requisitos de los actos administrativos propios de la ejecucin del gasto que es materia del Encargo, en el marco de los procedimientos y plazos establecidos a travs de la normatividad presupuestal y de tesorera vigente.
c. Inmediatamente despus de aprobado el crdito presupuestario a travs del
Calendario de Compromisos del perodo, la municipalidad Encargante
determina los conceptos y montos de las transferencias, y realiza el gasto
comprometido, devengado y girado en el mismo perodo con la debida oportunidad, a fin de permitir que la Encargada registre en el SlAF-GL la informacin de sus operaciones.
d. Los trminos a que deben sujetarse las rendiciones de cuenta por parte de la
Encargada respecto del cumplimiento de las actividades y/o proyectos en-
CAP. III
CAP. IV
196
e.
f.
g.
h.
i.
comendados, con indicacin de la documentacin e informacin sustentatoria

correspondiente.
Las rendiciones de cuentas documentadas del estado de ejecucin respecto
de las remesas recibidas se realizan cada 30 das.
Los comprobantes de pago que sustenten la ejecucin del gasto deben ser
emitidos a nombre de la municipalidad Encargante.
Las devoluciones a que hubiera lugar por parte de las "Encargadas" por la
recuperacin de fondos por pagos indebidos o menores utilizaciones se depositan en la respectiva cuenta bancaria de la Encargante, con indicacin expresa
del nmero de registro de la operacin en el SIAF-GL, en virtud de la cual se
afect la ejecucin del gasto para efectos de las remesas correspondientes.
Est prohibido a las Encargadas delegar en otras entidades la ejecucin de
los fondos recibidos en la modalidad de Encargo.
El incumplimiento de los trminos y condiciones establecidos a travs del
correspondiente convenio da lugar a la suspensin de la entrega de nuevas
remesas.
CAP. I
CAP. II
24. APLICACIN DE REDONDEOS DISPUESTOS POR LA SUNAT

Aplicacin de redondeos dispuestos por SUNAT al pagar obligaciones tributarias, cuando
por efecto de la aplicacin del redondeo dispuesto por la SUNAT en el pago de obligaciones tributarias resulte un importe en exceso o en defecto, las unidades ejecutoras
que les corresponda efectuar dicho pago a la SUNAT debe proceder a aplicar los
procedimientos establecidos a travs de la Resolucin de Superintendencia N. 0252000-SUNAT, de manera que el monto girado para efectos del adecuado cumplimiento de dichas obligaciones se exprese en nmeros enteros, procediendo a ajustar la
ejecucin del gasto por la diferencia resultante de dicho redondeo, sea rebajndolo o,
de ser el caso, incrementndolo.
CAP. III
A.
Mdulo - Registro
Presupuestal o de Aprobacin, Modificacin Pptal, y
Estructura Programtica
B.
C.
Mdulo de
Recaudacin
Mdulo Registro Administrativo Contable o de Operaciones Contables y EE.FF.
Sistemas
Acerca de ........
Reloj .............
Calculadora
Calendario agenda
Acerca de........
Reloj ..............
Calculadora
Calendario/agenda
Tablas
Mant.
Estruct.
Func.
Programtica
Mantenim.
de
metas
pptarias: creacin y mod. de
datos
Actualizac. cadenas: ingresos y gastos
Avance fsico metas ppt.
Opcin Metafsica
Opcin Cta. Bancaria
Opcin Cta. Interbancaria
Opcin Pproveedores
Opcin Subunidad
Opcin Dependencia
Opcin Centro de gastos
Opcin rea
Opcin convenio
Opcin responsables
INSTITUTO PACFICO
197
CAP. IV

A.
Mdulo - Registro
CAP. I
B.
C.
Mdulo de
Recaudacin
Mdulo Registro Administrativo Contable o de Operaciones Contables y EE.FF.
Aplicaciones
Programacin trimestral
de ingresos
Programacin trimestral
de gastos
Aplicaciones
Calendario: propuesta de
calendario, solicitud de
ampliacin, flexibilizacin
de calendario
Nota de modificacin presupuestaria, modificacin
de nota
Registro SIAF
Rendicin
Modificac. Registro SIAF
Documentos emitidos
Contabiliza
Contabiliza documentos entregados - pagados
Nota de contabilidad
Firma electrnica
Calendario Registro medio
de pago
CONSUCODE Contratos y
valorizaciones
Procesos
Programac. calendario
Ejecucin presupuestal
Control de procesos
Actualiza asientos contabilidad (estado de envo)
Actualiza saldos Libro Bancos
Hoja de trabajo presupuestal
Hoja de trabajo T-6
Exportacin por rea
Rendic. transmitidos por unidades encargadas
Control de la conciliacin
Control de la conciliacinCtas. de enlace
Hoja de Trabajo Conciliacin
Ctas. de enlace
Interfases.........
- Registro administ.-Todos
- Registro administ.-Compromisos
- Registro administ.-Devengado
- Registro administ.-Girado
- Registro administ.-Rendicin
- Registro administ.-Determinado
- Registro administ.-Recaudado
- Registro administ. Log.
Errores
- Registro administ. Contabiliza todos
- Registro administ. Contab.
Errores
- Registro administ. Maestros
Consultas
PIM
Ejecucin: ingreso y gasto
por fases
Consulta de metas aprobadas
Ejecucin
Ingresos por fases
Gastos por fases
Registro por documentos
Registro por proveedores
Avance fsico financiero por
meta
Plan Contable
Tabla de operaciones
Encargos recibidos
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
198

A.
Mdulo - Registro
B.
C.
Mdulo de
Recaudacin
Mdulo Registro Administrativo Contable o de Operaciones Contables y

EE.FF.
Generales:
meta
presupuestal, actividades
y presupuesto
Programacin presupuestal:
programa de ingreso, programa de gastos.
Calendario de compromisos: calendario, propuesta de calendario, solicitud
de ampliacin de calendario, notas de flexibilizacin
de calendario.
Modificaciones presupuestarias: notas de modificacin, marco inicial de
gastos e ingresos, modificacin, ejecucin pptal.
Ejecucin de compromisos vs. marco
Resumen de recaudacin
de ingresos
Evaluacin presupuestal
Marco y ejecucin de actividades y proyectos
Ejecucin de ingresos evaluacin
Conciliacin DNCP
Avance fsico de metas
presupuestarias
Maestros
Reportes SIAF
Presupuestales
Tesorera
Contables
SUNAT
Maestros
Asignac. recursos del Tesoro Pblico
Comunicacin
Transferencia de gastos
Correo electrnico
Transferencias de datos
Transferencias de estados y
anexos financieros
Utilitarios
Ao de ejecucin
Mantenimiento de archivos
Refresca
Ao de ejecucin
Clave de acceso
Mantenimiento de archivo
Refresca
Reportes
25. SUBMDULOS
Comprende:
a. Sistemas
b. Tablas
c. Aplicaciones
d. Procesos
e. Consultas
f. Reportes
g. Utilitarios
h. Comunicacin
INSTITUTO PACFICO
CAP. I
CAP. II
CAP. III
Se opera a travs
de la barra de Men
CAP. IV
199
a.
Sistemas
Proporciona informacin sobre la versin del SIAF, a quien autoriza el uso del
SIAF, U.E. nombre de la entidad, herramientas, reloj, calculadora, agenda, calendario y salir. Para salir del mdulo sta es una opcin bsicamente de apoyo
en el registro a travs de la cual se acude a las opciones de:
Acerca de ............. se tendr conocimiento del cdigo que le corresponda a
la municipalidad.
Reloj .... podemos visualizar la hora en la parte superior de la pantalla.
Calculadora .... nos proporciona esta herramienta para realizar operaciones
aritmticas bsicas.
Calendario / agenda...... se podr visualizar la fecha actual o cualquier otra
que se requiera de acuerdo al mes y ao.
b.
Tablas
Gracias a stas podemos alimentar o registrar con datos la informacin y acceder
posteriormente a las siguientes opciones: meta fsica, cuenta bancaria por cdigo, identificacin, fuente de financiamiento, moneda nacional (MN), moneda
extranjera (ME), cuenta interbancaria, tabla de proveedores, registro de responsables, centro de gastos, rea, convenio, etc.
CAP. I
CAP. II
Opcin meta fsica

El sistema permite ingresar informacin con respecto al avance fsico de las metas presupuestales.
Opcin cuenta bancaria
Nos permite alimentar o registrar las cuenta bancarias que tiene la entidad en las diferentes instituciones bancarias y financieras. Es importante alimentar ste registro antes de
ejecutar las fases de recaudado y girado, porque el sistema no solicita este dato.
Opcin cuenta interbancaria
Esta opcin an no es de aplicacin para los gobiernos locales.
CAP. III
Opcin proveedores
Permite alimentar o registrar, mantener y actualizar la relacin con los proveedores que tienen actividades con la entidad, consignando su RUC, nombre, etc.
Opcin subunidad, dependencia, centro de gasto y rea
Permite manejar centros de costos, pero an no se ha incorporado el mdulo
correspondiente.
Opcin convenio
Permiten registrar o acceder a informacin, que en virtud a un convenio suscrito,
reciban apoyo de entidades cooperantes, obtener informacin diferenciada por
cada uno de estas entidades.
Opcin responsables
Sirve para el registro de firmas electrnicas, para efectuar pagos sin necesidad de
girar cheques, mediante abono directo en cuenta de proveedores y servidores
pblicos.
CAP. IV
200
c.
Aplicaciones Pantalla 2
Aplicaciones:
Comprende la pantalla de registro para el
ingreso a la Base de Datos SIAF-GL de
las operaciones de ingresos y gastos ejecutados por la Unidad Ejecutora (UE).
Tambin comprende la pantalla de cuenta corriente para el ingreso de los cdigos
de cuneta corrientes que utilice la UE para
el manejo de fondos distintos de recursos.
Aplicaciones
CAP. I
Registro SIAF
Rendicin
Modificacin
Documento emitido
Contabiliza
Nota contables
Firma electrnica
Calendario Registro mes de pago
TIPO DE REGISTRO
CONTENIDO
Presupuestario
De Tesorera
De Contabilidad
De Avance de Ejecucin
De Cuentas Corrientes
De Operaciones Complementarias
Estructura programtica
Documentos sustentatorios
Operaciones de ingreso y egreso
De la meta presupuestaria
Para abonar sus ingresos y pagar
obligaciones
Sustentadas en notas de contabilidad. Ejemplo: provisiones del
ejercicio, salida de bienes de almacn, inventario inicial.
OPCIN
Registro SIAF
Registro SIAF
Contabiliza
Meta fsica
Cuenta corriente
Nota contable: N. de nota contable,
fecha, ciclo (c), fase (f), grupo de
operacin (grupo), secuencial (sec),
descripcin de la operacin, documento, N. de documento y monto.
CAP. II
Procesos
Control de procesos
Actualiza asientos
contables
(estado de envo)
Actualiza saldos en Libro Bancos

PPTM
T-6
Exportacin por rea
Rendiciones transmitidas por
unidades encargadas
Control de la conciliacin
Control de la conciliacin Cta.
Enlace
Hoja de trabajo, conciliacin Cta.
Enlace
Interfases Registro administrac.
CAP. III
Todos
Compromiso
Devengado
Girado
Rendicin
Determinacin
Recaudado
Log. Errores
Contabiliza todos
Contabiliza log. de errores
Maestros
Consultas
Para obtener informacin en pantalla, por ejemplo, de la ejecucin de gastos a
nivel de Grupo Genrico de Gasto y fase: compromiso, devengado, girado y
pagado, de acuerdo con los techos presupuestales y autorizaciones aprobadas,
seguimiento de la ejecucin del calendario, seguimiento de las autorizaciones de
giro, avance fsico de metas, as como tambin consultar la tabla de operaciones.
INSTITUTO PACFICO
201
CAP. IV
Ejecucin
Ingreso por fases
Gastos x fases
Reg. x docum.
Reg. x proveedores
CAP. I
Avance fsica financ. x meta

Plan Contable
Tabla de operaciones
Encargos recibidos
Reportes SIAF
Presupuestales
Tesorera
Contables
SUNAT
Maestros
Asign. de recursos del T.P.
Reportes
Para obtener informacin impresa tales como Reporte de Registro SIAF, informe mensual del gasto, etapas por clasificador, ejecucin presupuesetal del
gasto, calendario, reportes presupuestarios, reportes de tesorera, reportes contables, etc.
CAP. II
Comunicacin
Correo electrnico
Transferencia de datos
Transferencia de estados y anexos financieros
Utilitarios
Con la opcin utilitarios se realizan procesos especiales y se genera la correspondiente a conectividad (transferencia de informacin por correo electrnico).
Ventana
Tipo de operacin
Registro SIAF
A encargo interno
CAP. III
Operaciones de Ejecucin de Obras - Valorizaciones en el SIAF - GL

Las obras, proyectos de inversin y otras inversiones son materia de control,
tanto tcnica como financiera, habiendo obras de importes significativos provenientes de recursos del Estado, la asignacin presupuestal, ejecucin de presupuesto y la contabilizacin de los mismos se realiza a travs del SIAF-GL, herramienta de trabajo que el Ministerio de Economa y Finanzas ha otorgado a las
municipalidades, sistema que brinda facilidades al usuario permitiendo controlar
los recursos del Estado.
La adquisicin de bienes y servicios se encuentran bajo las normas del Decreto
Supremo N. 0083-2004-PCM, TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y el Decreto Supremo N. 0084-2004-PCM, Reglamento de la Ley
de Contrataciones y Adquisiciones del Estado; por lo tanto, la adquisicin de
bienes y servicios para la ejecucin de obras est bajo los procesos de seleccin
que hace mencin la norma, de acuerdo al valor referencial de la obra.
CAP. IV
202
Contabilizacin de obras
Programacin de
obras
Modalidad
CAP. I
Por contrata
Por administracin directa
Por encargo
REGISTRO SIAF-GL
Reporte mensual
consolidado de
ejecucin de
gastos
Auxiliar
estndar por
obra
- Contabilizacin
O/C Valorizaciones
O/S C/P
- Control Financiero de
Ejecucin de Obra
Caso Prctico
En el ejercicio 2005, la Municipalidad xxxx tiene presupuestado con la fuente de
financiamiento 03-Participacin de Renta de Aduanas, llevar a cabo la ejecucin
de la obra Asfaltado de la Av. Girasoles, por lo que se realiz un proceso de
seleccin por Adjudicacin Directa Selectiva, otorgndosele la Buena Pro a la
Constructora Alvarez S.A. por el monto referencial de S/. 30 000.00. Se realiza el
contrato N. 100 con el contratista para ejecutar el asfaltado de la Av. Girasoles
por lo que conviene resumir en lo siguiente:
DETALLE
1.
2.
3.
4.
ADELANTO DE OBRA
VALORIZACIN N. 01
LIQUIDACIN DE OBRA
TOTAL OBRA
CAP. II
IMPORTE
10
15
5
30
000.00
000.00
000.00
000.00
CAP. III
APLICACIN REGISTRO SIAF - GL

En el Mdulo ADMINISTRATIVO
- CONTABLE, en la barra de
Men APLICACIONES CONSUCODE- CONTRATOS,
primero tenemos que suscribir el
contrato con la constructora, lo
que permitir controlar la obra que
se est ejecutando, tanto
presupuestal y financieramente.
INSTITUTO PACFICO
CAP. IV
203
CAP. I
Inmediatamente despus de activar CONTRATOS se activar esta ventana, en la

cual seleccionamos el proveedor con el cual quisiramos hacer el contrato. Como
podemos notar, aparece la Base de datos de nuestras tablas, y en la parte inferior
hacemos clic derecho con el mouse e insertamos un registro de contrato con el proveedor seleccionado.
CAP. II
Hacer CLIC derecho en el

centro de esta ventana donde aparecer esta ventana
en la cual se debe hacer clic
en insertar registro.
CAP. III
Registramos en estos campos: N. del Contrato, fecha, moneda e importe del contrato de
la obra y luego procedemos a GRABAR
CAP. IV
Fuente: Impresin de pantalla obtenida del software SIAF, de titularidad del Ministerio de Economa y Finanzas. La inclusin de las pantallas del software SIAF en la presente
obra no constituye un uso ilcito y no infringe ningn derecho de autor protegido por las disposiciones del Decreto Legislativo N. 822 - Ley sobre el Derecho de Autor.
204
Una vez que hemos llenado los campos del contrato, grabamos y procedemos a crear la
Valorizacin de la Obra en el submen.
APLICACIONES
CONSUCODE
CAP. I
VALORIZACIONES
Al presionar VALORIZACIONES aparecer esta pantalla, y al posicionarnos con el cursor

en la empresa con la cual hemos realizado el contrato veremos en la pantalla derecha que
se encuentra el contrato que anteriormente hemos registrado. En la parte inferior de la
pantalla hacemos clic derecho en el centro e insertamos un registro.
CAP. II
CAP. III
Una vez que hemos llenado el registro procedemos a grabar.
CAP. IV
INSTITUTO PACFICO
205
CAP. I
Ahora que ya hemos registrado el contrato y la valorizacin procedemos a registras la fase

del gasto de la obra, entonces nos vamos al submen de APLICACIONES
REGISTRO SIAF y creamos un nuevo registro.
1.
CAP. II
ADELANTO DE OBRA
a. Fase de Gasto - Compromiso
En este registro, nos ubicamos en el mes que vamos a realizar la operacin, en
este caso, enero y es muy importante cuando seleccionemos el tipo de operacin,
para este caso, como es un adelanto de obra se selecciona CA CONTRATO
ADELANTOS, recordemos que podemos llamar a la tabla de ayuda con F1, lo
que nos facilita al seleccionar el tipo de operacin requerido.
As mismo, la Modalidad de compra ser de acuerdo a la Ley de Contrataciones
y Adquisiciones del Estado en este caso CA, y en el tipo de proceso de seleccin,
seleccionamos por adjudicacin directa selectiva, siendo su cdigo 04.
MUN. XXX
ECONOMA - DIRECCIN GENERAL DEL TESORO PBLICO - CUENTA PRINCIPAL
MUN. XXX
F1
CAP. III
Al haberse llenado los campos del tipo de operacin que se va a realizar, inmediatamente, se activa la fase de compromiso, si se quisiera insertar otra fase de
compromiso se hace clic derecho en el centro de la pantalla y aparecer un men
donde se elegir insertar fase.
CAP. IV
206
Al insertar la fase de compromiso (clic derecho), se activan estos campos entre los cuales debemos seleccionar GASTO - COMPROMISO.
CAP. I
MUN. XXX
ECONOMA -
Cuando llenemos el RUC del contratista que ejecutar la obra, inmediatamente se activar esta ventana,
en la cual, si hubiese muchos contratos, se seleccionar el N. de contrato de esta operacin.
Llenamos estos campos, para el cdigo presionamos F1 y escogemos el documento

con el que se va a realizar la operacin, en este caso, es una valorizacin por lo que su
cdigo es 057, registramos su nmero y fecha de la valorizacin
CAP. II
Si no se hubiera registrado el contrato y la valorizacin anterior no se hubiera

podido culminar la fase del compromiso, ya que al insertar el RUC del contratista, inmediatamente se pide seleccionar el N. del contrato de la obra, para poder
controlar la valorizacin.
Tenemos que tener en cuenta siempre como en el calendario de compromisos
est comprometido el gasto para poder ejecutarlo sin ningn problema.
MUN. XXX
ECONOMA - DI
MUN. XXX
La afectacin fue con la Fte.

Fto. 03 - Participacin de
Renta de Aduanas.
Con el mouse, hacemos clic derecho,

insertamos el clasificador de gastos,
nos posicionamos en el registro y con
F1 podemos seleccionar nuestro clasificador del gasto para la obra.
CAP. III
Al terminar de registrar el clasificador, se

activar esta ventana y con F1 buscamos
la Meta a la que est siendo asignada, y al
afectarla, notamos como los saldos de
los calendarios se va afectando.
Antes de pasar a la siguiente fase, procedemos a grabar, y cambiar a estado P,

cuando la habilitamos para el envo se pone en estado N, al transmitirlo para su
CAP. IV
INSTITUTO PACFICO
207
aprobacin ante el MEF - DNPP el registro se pondr en estado T, y cuando se

acepte la aprobacin cambiar en estado A, de esta manera recin podremos
insertar la otra fase, en este caso la fase de gasto - devengado.
CAP. I
b.
Fase de gasto - Devengado

Insertamos la fase del Devengado.
MUN. XXX
ECONOMA - DI
MUN. XXX
CAP. II
Al insertar la fase en el campo de ciclo, seleccionamos Gasto y en la fase seleccionamos Devengado inmediatamente despus se activar la ventana Compromisos por
devengar, donde aparecer el registro que en la fase de compromiso registramos.
MUN. XXX
ECONOMA - DI
MUN. XXX
CAP. III
Una vez que aceptamos el compromiso a devengar, aparece esta pantalla para generar
la operacin, la que debe rellenarse con el origen para luego proceder a ACEPTAR.
CAP. IV
208
MUN. XXX
ECONOMA - D
CAP. I
MUN. XXX
MUN. XXX
ECONOMA - D
CAP. II
MUN. XXX
Al aceptar la Generacin de Operaciones, el sistema nos volver a la pantalla

principal del registro, pero aun se sigue en la fase de devengado, por lo que se
tiene que terminar de llenar los campos del documento A.
CAP. III
MUN. XXX
ECONOMA - DI
MUN. XXX
Terminamos de llenar
estos campos de la fase
de devengado y procedemos a Grabar.
CAP. IV
INSTITUTO PACFICO
209
c.
CAP. I
Fase de Gasto Girado

Realizamos el mismo proceso que en los procedimientos anteriores.
MUN. XXX
ECONOMA - DI
MUN. XXX
CAP. II
MUN. XXX
ECONOMA - D
MUN. XXX
CAP. III
MUN. XXX
ECONOMA - DI
MUN. XXX
CAP. IV
210
MUN. XXX
ECONOMA - DI
CAP. I
MUN. XXX
MUN. XXX
ECONOMA - DI
CAP. II
MUN. XXX
Cuando terminamos de llenar todos los campos de la fase de

Girado, en la parte inferior izquierda, en el documento B
debemos registrar el cheque con el que se va a cancelar el
adelanto de la obra, por lo que se tiene que llenar los siguientes campos: cdigo 065 Cheque Girado, N. del cheque,
fecha de emisin nombre de la constructora (este campo el
sistema lo emite automticamente ya que se ha registrado
en las otras fases) y el monto a pagar.
CAP. III
Cuando terminamos de registrar esta fase procedemos a grabar y habilitarlo para

transferir y que sea aprobado.
d.
Contabilizacin del adelanto de la obra

Nos vamos al submen APLICACIONES
CONTABILIZA.
CAP. IV
INSTITUTO PACFICO
211
Al presionar Contabiliza nos saldr esta pantalla y seleccionamos el registro que

deseamos contabilizar, en este caso, ser para contabilizar nuestra valorizacin
por el adelanto de la Obra.
CAP. I
Al dar Enter en los registros a contabilizar, aparecer esta pantalla Contabiliza, se

debe contabilizar por orden de cada fase, primero contabilizaremos la fase de
compromiso, por lo que nos ubicamos en esta fase y damos Enter y se activar
las ventanas de la parte inferior, por lo que el sistema automticamente nos
emite los asientos.
CAP. II
Contabilizacin de Fase de Compromiso
CAP. III
Cuando ya se ha grabado la contabilizacin de la primera fase, el registro se

pondr de color azul, y recin podremos contabilizar la siguiente fase en forma
similar a la primera fase.
CAP. IV
212
Contabilizacin de Fase de Devengado

CAP. I
Contabilizacin Fase de Girado

Contabilizacin Patrimonial.
CAP. II
CAP. III
Contabilizacin Presupuestal.
CAP. IV
INSTITUTO PACFICO
213
Contabilizacin de Cuentas de Orden.

CAP. I
CAP. II
CAP. III
Valorizaciones y pagos
Las valorizaciones son los pagos a cuenta y sern elaboradas el ltimo da de
cada perodo previsto en las bases o en el contrato, por el inspector o supervisor
y el contratista, que puede ser bajo dos sistemas de valorizaciones:
CAP. IV
214
1. Obras contratadas bajo el sistema de precios unitarios, se formularn en funcin de los metrados ejecutados con los precios unitarios del valor referencial afectado
por el factor de relacin, se agrega en forma separada los
montos proporcionales de gastos generales y utilidad
ofertados por el contratista; se valorizar hasta el total de los
metrados realmente ejecutados.
CAP. I
Valorizaciones
2. Obras contratadas bajo el sistema a suma alzada, las
valorizaciones se formularn en funcin de los metrados
ejecutados con los precios unitarios del valor referencial,
agregando separadamente los montos proporcionales de
gastos generales y utilidad del valor referencial. El subtotal
as obtenido, se multiplicar por el factor de relacin, calculado hasta la quinta cifra decimal; se valorizar hasta el total
de los metrados del presupuesto de obra.
Los metrados de obra ejecutados sern formulados y valorizados en forma conjunta por el contratista y el inspector o supervisor, que debern ser presentados a
la entidad de acuerdo a los plazos establecidos en el contrato. Si el inspector o
supervisor no se presenta para la valorizacin conjunta con el contratista, ste la
efectuar. El inspector o supervisor deber revisar los metrados durante el perodo de aprobacin de la valorizacin.
Plazos
El plazo mximo de aprobacin por el inspector o el supervisor de las valorizaciones y su remisin a la entidad para perodos mensuales, es de cinco (5) das,
contados a partir del primer da hbil del mes siguiente al de la valorizacin
respectiva, y ser cancelada por la entidad en fecha no posterior al ltimo da de
tal mes.
A partir del vencimiento del plazo establecido para el pago de estas valorizaciones, por razones imputables a la entidad, los intereses sern reconocidos para el
contratista, de acuerdo a lo pactado en el contrato se formular una valorizacin
de intereses y se efectuar en las valorizaciones siguientes.
Reajustes de las valorizaciones
Las valorizaciones de obra y de adicionales sern ajustadas multiplicndolas por
el respectivo coeficiente de reajuste "K" obtenido de las frmulas polinmicas, los
Indices Unificados de Precios de la Construccin que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica - INEI correspondiente al mes en que debe ser
pagada la valorizacin.
Los ndices Unificados de Precios de la Construccin son publicados por el INEI
con un mes de atraso, los reintegros se calcularn en base al coeficiente de reajuste "K" vigente en el momento. Luego, cuando se conozcan los ndices unificados
de Precios que se deben aplicar, se calcular el monto definitivo y se pagarn con
la valorizacin ms cercana posterior o en la liquidacin final sin reconocimiento
de intereses.
INSTITUTO PACFICO
215
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
Caso Prctico
En el Ejercicio 2005, la municipalidad xxxx tiene presupuestado con la fuente de
financiamiento 03-Participacin de Renta de Aduanas, para llevar a cabo la
ejecucin de la obra Asfaltado de la Av. Girasoles, por lo que se realiz un
proceso de seleccin por Adjudicacin Directa Selectiva, otorgndosele la Buena
Pro a la Constructora Alvarez S.A. por el monto referencial de S/. 30 000.00. Se
realiza el contrato N. 100 con el contratista para ejecutar el asfaltado de la Av.
Girasoles por lo que conviene resumir en lo siguiente:
CAP. I
ADELANTO DE OBRA (edicin anterior)

CANCELACIN DE VALORIZACIN N. 01
LIQUIDACIN DE OBRA
10 000.00
15 000.00
5 000.00
30 000.00
TOTAL OBRA
CANCELACIN DE VALORIZACIN N. 1
CAP. II
a.
Fase de Compromiso
MUN. XXX
ECONOMA - DI
MUN. XXX
Llenamos los datos igual a la operacin realizada por el adicional

de obra, para que controle cmo
se est ejecutando el contrato
Presionamos F1 para elegir el cdigo

de la operacin a realizar, recordemos
que tenemos que realizarlo en CP CONTRATO - PAGOS A CUENTA
CAP. III
MUN. XXX
ECONOMA - DI
MUN. XXX
Insertamos la fase de compromiso
En el momento que registramos el RUC ,nos aparecer esta

pantalla y escogeremos el contrato de la obra.
En el momento de registrar el
nmero de contrato en la parte
superior derecha, aparecer la
ventana del contrato para ir
verificando.
CAP. IV
216
MUN. XXX
ECONOMA - DI
CAP. I
MUN. XXX
b.
Fase de Devengado
CAP. II
MUN. XXX
ECONOMA -DI
MUN. XXX
CAP. III
MUN. XXX
ECONOMA - DI
MUN. XXX
CAP. IV
INSTITUTO PACFICO
217
MUN. XXX
ECONOMA - D
CAP. I
MUN. XXX
MUN. XXX
ECONOMA - DI
CAP. II
MUN. XXX
c.
CAP. III
Fase de Girado
MUN. XXX
ECONOMA - DI
MUN. XXX
CAP. IV
218
MUN. XXX
ECONOMA - D
CAP. I
MUN. XXX
MUN. XXX
ECONOMA - D
MUN. XXX
CAP. II
MUN. XXX
ECONOMA - DI
MUN. XXX
CAP. III
En el momento en que procedemos a grabar la ltima fase nos damos cuenta de

que en la ventana de la parte superior derecha, aparece en pagos a cuenta el
importe por el cual se ha girado la cancelacin de la valorizacin.
CAP. IV
INSTITUTO PACFICO
219
MUN. XXX
ECONOMA - DI
CAP. I
MUN. XXX
d.
Contabilizacin
CAP. II
CAP. III
CONTABILIZACIN DE FASE DE COMPROMISO
CAP. IV
220
CAP. I
CONTABILIZACIN DE FASE DE DEVENGADO

CAP. II
Contabilizacin Patrimonial
CAP. III
Contabilizacin de Cuentas de Orden
CAP. IV
INSTITUTO PACFICO
221
CONTABILIZACIN DE FASE DE GIRADO

CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
222
2.
LIQUIDACIN DE OBRA. La liquidacin final de la obra ejecutada es por S/. 5 000.00

a.
Fase de Compromiso
CAP. I
MUN. XXX
ECONOMA - DIRECCIN GENERAL DEL TESORO PBLICO - CUENTA PRINCIPAL
MUN. XXX
CAP. II
MUN. XXX
ECONOMIA - DI
MUN. XXX
b.
Fase de Devengado
CAP. III
MUN. XXX
ECONOMIA - DI
MUN. XXX
CAP. IV
INSTITUTO PACFICO
223
MUN. XXX
ECONOMA - DI
CAP. I
MUN. XXX
MUN. XXX
ECONOMA - D
MUN. XXX
CAP. II
MUN. XXX
ECONOMA - DI
MUN. XXX
CAP. III
CAP. IV
224
c.
Fase de Girado
CAP. I
MUN. XXX
ECONOMA - D
MUN. XXX
MUN. XXX
ECONOMA - D
MUN. XXX
CAP. II
MUN. XXX
ECONOMA - D
MUN. XXX
CAP. III
CAP. IV
INSTITUTO PACFICO
225
MUN. XXX
ECONOMA - DI
CAP. I
MUN. XXX
CAP. II
Al grabar la Fase de Girado observamos que se registra automticamente en la

ventana superior derecha del contrato N. 1, el importe de la liquidacin, con lo
cual se lleva el control de la obra, y como podemos ver, el saldo es cero porque se
ha pagado el total de la obra.
MUN. XXX
ECONOMA - DI
MUN. XXX
CAP. III
CAP. IV
226

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