ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

1. CONCEPTO
-

Resumen de las entradas y salidas de dinero en un periodo determinado.

Estado contable bsico que informa sobre los movimientos de efectivo y
sus equivalentes.

2. DEFINICIN
Es uno de los estados financieros que muestra el movimiento del efectivo
generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y
financiacin de una determinada empresa.
3. OBJETIVOS
Presentar informacin pertinente y breve, relativa a los recaudos y
desembolsos de efectivo.
Permite hacer un anlisis de cada una de las partidas que inciden en la
generacin de efectivo.
Permite a la empresa utilizar ptimamente sus recursos.
Determinar el financiamiento interno y externo.
4. CARACTERSTICAS
-

Muestra las entradas y salidas de caja en un perodo de tiempo

determinado.
Posibilita el anlisis por separado de las diferentes actividades en el flujo
de efectivo.
Permite realizar previsiones para evitar aquellas soluciones de urgencia.
Las actividades operativas, las inversiones y el financiamiento forman
parte de la estructura del estado.

5. ESTRUCTURA
Las actividades que conforman la estructura de dicho estado financiero son:
5.1.
Actividades de operacin: Son aquellas actividades de la
operacin relacionadas con el desarrollo del objeto social de la empresa
o entidad, es decir, con la produccin o comercializacin de sus bienes,
o la prestacin de sus servicios.
5.2.
Actividades de inversin: Son las que hacen referencia a las
inversiones de la empresa en activos fijos, en compra de inversiones en
otras empresas, ttulos, valores, etc.
5.3.
Actividades de financiacin: Son aquellas que hacen referencia
a la adquisicin de recursos para la empresa, que van desde las fuentes
externas de financiamiento hasta los propios socios de la empresa o
entidad.

6. METODOS DE PRESENTACION
6.1.
Mtodo directo
En este mtodo las actividades se presentan como si se tratara de un
estado de resultados por el sistema de caja. Las empresas que utilicen
este mtodo deben informar los movimientos relacionados con:

6.2.

Efectivo cobrado a los clientes

Efectivo recibido por intereses, dividendos y otros rendimientos
sobre inversiones.
Otros cobros de operacin.
Efectivo pagado a los empleados y proveedores.
Efectivo pagado por intereses.
Pagos por impuestos.
Otros pagos de operacin.
Mtodo indirecto

Bajo este mtodo se prepara una conciliacin entre la utilidad neta y el

flujo de efectivo neto de las actividades de operacin, la cual debe
informar por separado de todas las partidas conciliatorias.
La utilizacin de este mtodo, lleva a la utilizacin del flujo de efectivo
generado por las operaciones normales, se determina tomando como
punto de partida la utilidad neta del periodo, valor al cual se adicionan o
deducen las partidas incluidas en el estado de resultados que no
implican un cobro o un pago de efectivo. Entre las partidas
mencionadas se encuentran:

Depreciacin, amortizacin y agotamiento.

Provisiones para proteccin de activos.
Diferencias por fluctuaciones cambiarias.
Utilidades o prdidas en venta de propiedad, planta y equipo,
inversiones u otros activos operacionales.
Correccin monetaria del periodo de las cuentas del balance.
Cambio en rubros operacionales, tales como: aumento o
disminuciones en cuentas por cobrar, inventarios, cuentas por pagar,
pasivos estimados y provisiones.
7. DIFERENCIAS DEL MTODO DIRECTO CON EL INDIRECTO

Mtodo directo
Presenta
los movimientos del
efectivo ordenado segn las

Mtodo indirecto
Indirecto
movimientos

presenta
los
del
efectivo

categoras principales de pagos y

cobros, por lo cual tenemos,
Actividades de Operacin, de
Inversin y de Financiamiento.

ajustando la utilidad o prdida en

ms o en menos por aquellos
importes
que
no
requirieron
efectivo.

Mtodo Directo = Actividades de

Operacin
+
Actividades
de
Inversin
+
Actividades
de
Financiamiento.

Mtodo Indirecto = Resultado

Periodo +/- Importes sin uso
Efectivo
+
Actividades
Inversin
+
Actividades
Financiamiento.

8. CASUSTICA
La empresa comercial EL AMANECER S.A. con RUC: 20703508182,
dedicada a la venta de productos Z se encuentra comprendido en el
rgimen general del Impuesto a la renta. A su vez, presenta la siguiente
informacin correspondiente al ejercicio 2014.
EL AMANECER S.A.
Balance General al 01 de Enero del 2014
(Expresado en miles de soles)
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y Equivalente de
Efectivo
Cuentas por cobrar
Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
Inmueble, Maquinaria Y E.
(Neto)
Total Activo No Corriente

Total Activo

150,000.00
200,000.00
12,000.00
450,000.00
812,000.0
0
299,500.00
229,500.0
0
1,171,500.
00

PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente
Tributos por pagar
Cuentas por pagar
Comerciales
Otras cuentas por pagar
Total Pasivo Corriente
Total Pasivo
Patrimonio
Capital
Reserva Legal

13,900.00
425,800.00

51,500.00

Utilidades No Distribuidas
Total Patrimonio Neto
Total Pasivo y Patrimonio
Neto

150,000.0
0
50,000.00
100,000.0

295,000.00

604,100.00

Cada rubro comprende lo

siguiente:

Efectivo y Equivalente de
Efectivo
Efectivo
Interbank

56,900.00

90,100.00
745,700.00
1,171,500.00

del
de
de
de

0
Cuentas por cobrar
Comerciales
Cuentas por cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar
Prstamo al personal
Existencias
Existencias
Inmueble, Maquinaria Y
Equipo
Edificaciones
Unidades de Transporte
Muebles
Depreciacin
Depreciacin Edificaciones
Depreciacin Unidades de
Transporte
Depreciacin Muebles
Tributos por pagar
IGV-Cuenta Propia
Impuesto a la Renta
Cuentas por pagar
Comerciales
Cuentas por pagar Comerciales
Otras cuentas por pagar
Remuneraciones por pagar

200,000.0
0
200,000.0
0
12,000.00
12,000.00
450,000.0
0
450,000.0
0
359,500.0
0
175,000.0
0
132,000.0
0
52,500.00
60,000.00
36,000.00
19,000.00
5,000.00
56,900.00
35,900.00
21,000.00
295,000.0
0
295,000.0
0
13,900.00
13,900.00

OPERACIONES:
1. Se paga con cheque del Interbank, los impuestos pendientes como: IGV.
e I.R.
2. Se provisiona y paga el recibo de agua de la empresa SEDALIB S.A por la
suma de S/. 5,000.00 + IGV.
3. Compramos mercaderas segn F/. 001-305 a la Empresa CELESTE SAC.
Por S/. 203,000.00+ IGV. al contado.
4. Las cuentas por cobrar comerciales se cobran con cheque y se depositan
en la cuenta cte. Del Interbank. Por S/160,000.00
5. Recibimos un prstamo del banco de crdito por el valor de S/. 15,000.00. a
3 aos, a una TEA del 12%, el mismo que ser amortizado en 3 cuotas.
6. Se cobra prstamo al personal S/. 12,000.00.
7. Compramos vehculo segn F/. 001-4125 a la Empresa Surco S.A., por S/.
100,000.00 + IGV. al crdito.
8. Vendemos mercaderas segn F/. 001-7081 a la Empresa Torres SAC, por S/
800,000 + IGV. al contado.

9. Se pag sueldos al personal con transferencia de cuenta de Interbank, por

el importe bruto de S/. 15,000.00 + contribuciones sociales: 9% de
ESSALUD, se retuvo el 13% de la ONP.
10.Se compra acciones (mantenidas para la venta) de la empresa PERU S.A.A.
por S/60,000. Pagndose con cheque del Interbank.
11.Se pag con cheque del Interbank S/240,000.00 de las cuentas por pagar
comerciales terceros.
12.Se compra un programa de computo (software) contable por S/.3, 500 ms
IGV. se paga con cheque.
13.se adquiri una computadora con pago en efectivo de S/. 3,200 ms IGV
14.Se asume que los pagos a cuenta del I.R. del 2014 fueron pagados con
cheque, por un importe de S/ 11,000.00
DATOS ADICIONALES
a) El inventario final de mercaderas es S/ 195,000.00
b) Se determin el costo de ventas de mercaderas, por el mtodo promedio
equivalente a S/.
458,000.00
c) Depreciacin del periodo:
Depreciacin Edificaciones
Depreciacin
Unidades
Transporte
Depreciacin Muebles

de

5,250.0
0
19,100.
00
22,850.
00

Se pide:

Efectuar los asientos contables de todas las operaciones propuestas.

Elaborar EE.FF. al 31 de diciembre del 2014.
Estado de ganancias y prdidas del periodo 2014
Elaborar el estado de flujo de efectivo, mtodo directo.
Elaborar el estado de flujo de efectivo, mtodo indirecto.
NOTA: COPIAR TODO LO QUE ESTA EN CELESTE DE LA CASUISTICA EN
PAPELOTE