Casos Practicos Elemento 7

70 VENTAS
CASO N 1
VENTA DE MERCADERAS MANUFACTURADAS
Se vende mercaderas por S/. 1,000 ms IGV, a una empresa no relacionada econmicamente,
emitindose y entregndose la factura N 001-3200.
SOLUCIN:
7011 Mercaderas manufacturadas
70111 Terceros
x/x Por la venta de mercaderas a una
empresa no relacionada.
xx
Registro segn el PCGE

xx
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cuenta Propia
70 VENTAS
701 Mercaderas
1,190
Registro segn el PCGR
190
1.000
xx
12 CLIENTES
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR
70 VENTAS
701 Mercaderas
xx
1,190
190
1,000
CASO N 2
VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS
La empresa TEXTIL AREQUIPA S.A.C dedicada a la fabricacin de jeans, ha vendido 1,000
unidades de estos productos a un cliente no vinculado, por un valor de S/. 5,000 ms IGV.
SOLUCIN:
7021 Productos manufacturados
70211 Terceros
x/x Por la venta de productos terminados
a una empresa no relacionada.
xx

xx
PAGAR
70 VENTAS
702 Productos terminados
5,950
950
5,000
xx
12 CLIENTES
4011 IGV
70 VENTAS
702 Productos terminados
xx
5,950
ELEMENTO 7 - INGRESOS
950
5,000
CASO N 3
PRESTACIN DE SERVICIOS
El taller de mecnica DON LOLO S.R.L. ha realizado el mantenimiento de una unidad de
transporte. El servicio prestado es de S/. 2,000 ms IGV.
SOLUCIN:

xx
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
70 VENTAS
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
x/x Por la prestacin de los servicios de
mantenimiento.
xx
2,380
380
xx
12 CLIENTES
4011 IGV
70 VENTAS
707 Prestacin de servicios
x/x Por la prestacin de los servicios de
mantenimiento.
xx
2,380
380
2,000
2,000
CASO N 4
DEVOLUCIN DE MERCADERAS
Nuestro cliente nos ha devuelto mercaderas manufacturadas por un valor de S/. 500 ms
IGV, emitindose la Nota de Crdito N 001-2010. El importe de sta es descontada de la
Cuenta por Cobrar.
SOLUCIN:

xx
70 VENTAS
709 Devoluciones sobre ventas
7091 Mercaderas -Terceros
PAGAR
ASESOR EMPRESARIAL
500
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar
diversas
x/x Por la devolucin de las mercaderas
manufacturadas segn Nota de Crdito
N 001-2010.
595
xx
95

TERCEROS
diversas
595

x/x Por la imputacin de la nota de crdito
contra la cuenta por cobrar.
xx
595

xx
70 VENTAS
701 Mercaderas
4011 IGV
500

diversas
x/x Por la devolucin de las mercaderas
manufacturadas segn Nota de Crdito
N 001-2010.
xx
diversas
12 CLIENTES
x/x Por la imputacin de la nota de crdito
contra la cuenta por cobrar.
xx
595
595
595
95
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA

CASO N 1
PRODUCTOS TERMINADOS
El Jefe de Produccin de la empresa TEXTIL SAN JUAN S.A.C. remite los productos terminados al almacn de la empresa. Los costos incurridos para obtener estos productos fueron
de S/. 52,000.
SOLUCIN:

xx
21 PRODUCTOS TERMINADOS
211
Productos manufacturados
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN
ALMACENADA
711
Variacin de productos terminados
x/x Por el traslado de los productos terminados al almacn de la empresa.
xx
52,000
52,000
CASO N 2
PRODUCTOS INMUEBLES
La empresa inmobiliaria PROGRESA S.A.C. ha terminado la construccin de un edificio de
48 departamentos. El costo total incurrido en dicha construccin fue de S/. 500,000.
SOLUCIN:

xx
500,000
214 Productos inmuebles
ALMACENADA
500,000
711
7114 Productos inmuebles terminados
x/x Por el traslado de los productos terminados a su cuenta patrimonial.
xx
ASESOR EMPRESARIAL
CASO N 3
SUBPRODUCTOS
Durante su proceso de produccin, la empresa textil SWETER GREEN S.A.C. ha incurrido
en los siguientes costos de produccin, los cuales estn debidamente controlados en la cuenta
de costos respectiva:
Materia Prima
Mano de obra
Gastos Ind. De Fabricacin
Total
S/. 40,000.00
S/. 21,000.00
S/. 29,000.00
S/. 90,000.00
Del proceso productivo, se sabe que se ha obtenido pantalones (productos terminados) y

retazos de telas (subproductos), los cuales estn valorizados en S/. 5,000.
SOLUCIN:
El monto con el que se incorporan los subproductos a la contabilidad de la empresa, se
acredita del costo de produccin que valoriza el proceso productivo en el cual se originan.
De ser as, tendramos lo siguiente:
Materia Prima
Mano de obra
Total Costo incurrido
(-) Subproductos
Productos terminados
S/. 40,000.00
S/. 21,000.00
S/. 29,000.00
S/. 90,000.00
(S/. 5,000.00)
S/. 85,000.00
Una vez determinado el valor de los subproductos y de los productos terminados, realizamos
los siguientes registros contables:

xx
211
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y
DESPERDICIOS
221 Subproductos
ALMACENADA
711
85,000
712 Variacin de subproductos,
desechos y desperdicios 5,000
7121 Subproductos
x/x Por el traslado de los productos terminados y los subproductos al almacn
de la empresa.
85,000
5,000
90,000
xx
CASO N 4
DESECHOS Y DESPERDICIOS
Durante su proceso de produccin, la empresa textil SWETER GREEN S.A.C. ha incurrido
en los siguientes costos de produccin, los cuales estn debidamente controlados en la cuenta
de costos respectiva:
Materia Prima
Mano de obra
Total
S/. 40,000.00
S/. 21,000.00
S/. 29,000.00
S/. 90,000.00
Del proceso productivo, se sabe que se ha obtenido adems de pantalones (productos terminados), retazos de telas (subproductos) y desechos, los cuales estn valorizados en S/. 5,000
y S/. 3,000 respectivamente.
SOLUCIN:
Tratndose del caso expuesto, el monto con el que se incorporan los subproductos y los
desechos, se deduce (acredita) del costo de produccin que valoriza el proceso productivo
en el cual se originan. De ser as, tendramos lo siguiente:
Materia Prima
Mano de obra
Total Costo incurrido
(-) Subproductos
(-) Desechos
S/. 40,000.00
S/. 21,000.00
S/. 29,000.00
S/. 90,000.00
(S/. 5,000.00)
(S/. 3,000.00)
Productos terminados
S/. 82,000.00
Una vez determinado el valor de los subproductos y de los productos terminados, realizamos
los siguientes registros contables:
712
Variacin de subproductos,
desechos y desperdicios
7121 Subproductos
5,000
7122 Desechos y desperdicios 3,000
x/x Por el traslado de los productos
terminados y los subproductos, desechos y desperdicios al almacn de la
empresa.
xx

xx
211
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y
DESPERDICIOS
221 Subproductos
222 Desechos y desperdicios
ALMACENADA
711 Variacin de productos
terminados
7111 Produc. manufacturados 82.000
ASESOR EMPRESARIAL
82,000
8,000
90,000
CASO N 5
PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA AL CIERRE DEL EJERCICIO
Al cierre del ejercicio, se ha incurrido en costos por S/. 80,000 en la elaboracin de productos
manufacturados que estn en proceso.
SOLUCIN:

xx
23 PRODUCTOS EN PROCESO
231 Productos en proceso de manufactura
ALMACENADA
713 Variacin de producto en proceso
x/x Por los productos en proceso al cierre
del ejercicio.
xx
80,000
80,000
CASO N 6
PRODUCTOS EN PROCESO AL REINICIO DEL EJERCICIO
Se transfiere al reinicio del ejercicio a los centros de costos, los productos en proceso por S/. 80,000.
SOLUCIN:

xx
ALMACENADA
713 Variacin de producto en proceso
23 PRODUCTOS EN PROCESO
x/x Por la transferencia de los productos en
proceso al reinicio del ejercicio.
xx
80,000
80,000
72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO

CASO N 1
MEJORAS EN OFICINAS ADMINISTRATIVAS
Se ha contratado a la empresa constructora CONSTRUYE PER S.A.C. para que construya
un bao en el tercer piso. El valor del contrato es de S/. 10,000 ms IGV.
SOLUCIN:
722 Inmuebles, maquinarias y equipo
7221 Edificaciones
x/x Por la capitalizacin de la construccin
del bao del tercer piso.
xx

xx
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
639 Otros servicios prestados por
terceros
PAGAR
4011 Impuesto general a las
ventas
40111 IGV Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes de pagar
4212 Emitidas
x/x Por la construccin del bao en el tercer
piso.
xx
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO
332 Edificaciones
3321 Edificaciones Administrativas
33211 Costo de adquisicin o construccin
10,000
10,000
1,900
11,900
10,000
CASO N 2
DESARROLLO DE NUEVO PROTOTIPO
TELCELL S.A.C empresa dedicada al desarrollo y fabricacin de celulares, ha desarrollado
un nuevo prototipo de estos productos. Se sabe que los desembolsos incurridos para el desarrollo de este producto son bsicamente remuneraciones por S/. 500,000.
SOLUCIN:
ASESOR EMPRESARIAL

xx
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTO545,000
RES Y GERENTES
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 500,000
627 Seguridad y previsin social
6271 Rgimen de prestaciones de
salud
45,000
PAGAR
200,000
4017 Impuesto a la Renta
40173 Renta de quinta
categora
90,000
403 Instituciones pblicas
4031 Essalud
45,000
4032 ONP
65,000
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPA345,000
CIONES POR PAGAR
411
Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por los sueldos destinados al desarrollo
del nuevo diseo de celular.
xx
34 INTANGIBLES
345 Frmulas, diseos y prototipos
3452 Diseos y prototipos
34521 Costo

723 Intangibles
7233 Frmulas, diseos y prototipos
x/x Por la capitalizacin de los costos
incurridos para el desarrollo del nuevo
prototipo de celular.
xx
545,000
545,000
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

CASO N 1
DESCUENTO POR VOLUMEN DE COMPRAS
Al 31 de Diciembre del 2010, nuestro proveedor COMERCIAL SAN JUAN S.A.C. nos
extiende una Nota de Crdito por S/. 2,000 ms IGV, como un premio por haber cumplido,
durante dicho ao la meta de compras. Se sabe que a dicha fecha, las mercaderas han sido
ntegramente vendidas. Asimismo, nos comentan que esta Nota de Crdito se aplicar a la
Cuenta por Pagar que se mantiene con el proveedor.
SOLUCIN:

xx
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
TERCEROS
168 Otras cuentas por cobrar
1682 Otras cuentas por cobrar diversas
PAGAR
40111 IGV Cuenta Propia
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
7311 Terceros
x/x Por el descuento obtenido por haber
cumplido la meta de compras.
xx
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
TERCEROS
x/x Por la aplicacin de la Nota de Crdito
a la Cuenta por Pagar.
xx
10
ASESOR EMPRESARIAL
2,380
380
2,000
2,380
2,380
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

CASO N 1
DESCUENTOS POR META DE COMPRAS
Al 31 de Diciembre del 2010, se verifica que nuestro cliente COMERCIAL SAN JUAN S.A.C.
ha cumplido con la meta de compras que se haba pactado. En razn de ello, se le extiende
una Nota de Crdito por 2,000 ms IGV por el descuento ganado. La Nota de Crdito se
aplica a la Cuenta por Cobrar que mantenemos con nuestro cliente.
SOLUCIN:

xx
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIF.
CONCEDIDOS
741 Descuentos, rebajas y bonif.
concedidos
7411 Terceros
PAGAR
40111 IGV - Cuenta propia
TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversas
x/x Por el descuento concedido por cumplimiento de meta de compras.
xx
TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversas
x/x Por la aplicacin de la Nota de Crdito
a la Cuenta por Cobrar.
xx
2,000
380
2,380
2,380
2,380
11
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN

CASO N 1
COMISIONES EXTRAORDINARIAS
La empresa LAS AGUILAS S.A.C. dedicada a la comercializacin de computadoras ha
obtenido una comisin extraordinaria por haber brindado informacin a un tercero, para la
compra de un terreno. El monto de la comisin es de S/. 5,000.
SOLUCIN:

xx
TERCEROS
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
752 Comisiones y corretajes
x/x Por la comisin obtenida en la compra
venta del terreno.
xx
5,950
950
5,000
CASO N 2
VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
Se ha transferido una camioneta de la empresa a una valor de S/. 10,000 ms IGV. El costo
del bien fue de S/. 50,000 y tena una depreciacin acumulada de S/. 42,000.
SOLUCIN:

xx
TERCEROS
165 Venta de activo inmovilizado
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
PAGAR
12
ASESOR EMPRESARIAL
11,900
1,900

756 Enajenacin de activos inmovilizados
x/x Por la venta de la camioneta de la
empresa.
xx
65 OTROS GASTOS DE GESTIN
655 Costo neto de enajenacin de
activos inmovilizados y operaciones discontinuadas
6551 Costo neto de enajenacin de
activos inmovilizados
65513 Inmuebles, maquinarias y
equipos
10,000
8,000
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
costo
39133 Equipo de transporte
33 IN M U E B L E S , M A Q U I N A R I A Y
EQUIPO
334 Equipo de transporte
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
x/x Por el retiro de libros de la camioneta
transferida.
xx
42,000
50,000
CASO N 3
ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
La empresa COMERCIAL TINTAYA S.A.C. dedicada a la compra venta de repuestos para
autos, ha arrendado uno de sus almacenes a un tercero, por un valor de S/. 3,000 ms IGV
por mes.
SOLUCIN:

xx
TERCEROS
diversas
diversas
PAGAR
754 Alquileres
7542 Edificaciones
x/x Por el arrendamiento del almacn de la
empresa.
xx
3,570
570
3,000
13
76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS

AL VALOR RAZONABLE
CASO N 1
INCREMENTO DE VALOR DE LAS MERCADERAS
Con fecha 10.12.2010 la empresa COMERCIAL EL DULCE S.A.C. dedicada a la exportacin de
azcar (comodities), ha adquirido 50,000 kilogramos de este bien a un valor total de S/. 100,000,
los que estn en stock. Al 31.12.2010, el valor razonable de estos productos en el mercado es
de S/. 110,000. Nos piden que determinemos el tratamiento contable de esta operacin.
SOLUCIN:
Fecha
10.12.2010
31.12.2010
Importe
S/. 100,000
S/. 110,000
Observacin
Costo de adquisicin
Se ajusta en S/. 10,000 para llevarlo al Valor Razonable

a) Adquisicin de las existencias
xx
100,000
60 COMPRAS
601 Mercaderas
40 TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACIONES
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
19,000
Y DE SALUD POR PAGAR
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA119,000
LES TERCEROS
4212 Emitidas
x/x Por la adquisicin de las mercaderas
manufacturadas.
xx
100,000
20 MERCADERAS
20111 Costo
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
100,000
611
Mercaderas
x/x Por el destino de las mercaderas
manufacturadas (comodities).
xx
b) Por la variacin del valor razonable

xx
20 MERCADERAS
20112 Valor razonable
14
ASESOR EMPRESARIAL
10,000
76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR

RAZONABLE
761 Activo realizable
7611 Mercaderas
x/x Por la variacin en el valor razonable
de las mercaderas (comodities).
xx
10,000
77 INGRESOS FINANCIEROS
CASO N 1
RENDIMIENTOS GANADOS
El Banco de la Nacin nos hace llegar una Nota de Dbito por los intereses generados por
el depsito a plazo fijo que se mantiene. El monto de los intereses es de S/. 900.
SOLUCIN:

xx
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
106 Depsitos en instituciones
financieras
1062 Depsitos a plazo
772 Rendimientos ganados
7721 Depsitos en instituciones
financieras
x/x Por los intereses generados por la
cuenta de Plazo Fijo.
xx
900
900
CASO N 2
DIVIDENDOS POR COBRAR
La gerencia informa que los accionistas de la empresa HENTG TANG S.A.C. (tercero no
vinculado), en la cual tenemos inversiones, han decidido repartir dividendos. Segn el Acta de
Junta General de Accionistas, el monto que le corresponde a la empresa es de S/. 10,000.
SOLUCIN:

xx
TERCEROS
163 Intereses, regalas y dividendos
1633 Dividendos
773 Dividendos
x/x Por el reconocimiento de los dividendos
repartidos por la empresa HENTG
TANG S.A.C.
xx
10,000
10,000
15
CASO N 3
GANANCIA POR DIFERENCIA DE CAMBIO
La empresa ha obtenido una ganancia por diferencia de cambio de S/. 100 la cual se gener
de acuerdo a lo siguiente:
Valor en US$
TC
01.08.2011 Reconocimiento de pasivo
Fecha
Operacin
1,000
3.10
3,100
01.09.2011 Cancelacin
1,000
3.00
3,000
Diferencia de cambio
100
SOLUCIN:

xx
4212 Emitidas
776 Diferencia de cambio
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacin de la factura pendiente, generndose una ganancia por
diferencia de cambio.
xx
16
ASESOR EMPRESARIAL
Valor en S/.
3,100
100
3,000
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

CASO N 1
PROVISIN PARA LITIGIOS
Al cierre del ejercicio 2011, el asesor legal de la empresa nos informa que es muy probable que
la empresa pierda el juicio laboral que mantiene con uno de sus ex trabajadores. De acuerdo a
las estimaciones realizadas, se presume que el perjuicio para la empresa ser de S/. 23,000.
SOLUCIN:
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
781 Cargas cubiertas por provisiones
x/x Por el destino de la provisin.
xx

xx
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
686 Provisiones
6861 Provisin para litigios
68611 Provisin para litigios - Costo
48 PROVISIONES
481 Provisin para litigios
x/x Por la provisin por la prdida de
litigio.
xx
23,000
23,000
23,000
23,000
17
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

CASO N 1
REPARACIN DE COMPUTADORAS
La empresa SANTA ROSA S.A.C., ha contratado los servicios de COMPUARREGLO
S.R.L. para la reparacin de las computadoras de la empresa. El costo del servicio es
de S/. 3,000 ms IGV.
SOLUCIN:
EFECTIVO
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacin de la factura del
proveedor.
xx

63
40
42
x/x
94
79
x/x
42
xx
GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
634 Mantenimiento y reparacin
6343 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PAGAR
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
4212 Emitidas
Por los servicios de reparacin de
computadoras.
xx
GASTOS ADMINISTRATIVOS
CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas
de costos y gastos.
Por el destino del servicio de reparacin
de las computadoras.
xx
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
4212 Emitidas
18
ASESOR EMPRESARIAL
3,000
570
3,570
3,000
3,000
3,570
3,570
CASO N 2
CANCELACIN DE LA CUENTA
A efectos de efectuar el cierre del ejercicio, se cancelan las siguientes cuentas:
91 Costo de Produccin
S/. 345,000
94 Gastos de Administracin
S/. 260,000
95 Gastos de Venta
S/. 200,000
Total
S/. 805,000
SOLUCIN:

xx
79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COS805,000
TOS Y GASTOS
791 Carga imputables a cuentas de
costos y gastos
345,000
91 COSTO DE PRODUCCIN
260,000
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
200,000
95 GASTOS DE VENTA
x/x Por la cancelacin de las cuentas del
elemento 9.
xx
19

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70 VENTAS

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

Registro segn el PCGR

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGE

Del proceso productivo, se sabe que se ha obtenido pantalones (productos terminados) y

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGE

72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGE

72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO

73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

Registro segn el PCGE

74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

Registro segn el PCGE

75 OTROS INGRESOS DE GESTIN

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGE

75 OTROS INGRESOS DE GESTIN

Registro segn el PCGE

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