R & J ASOCIADOS

SOCIEDAD CIVIL

13 de julio de 2015
Seora
RUA CASTRO ANA ROSMERY
GERENTE GENERAL
CORPORACION AYACUCHO S.A.
Presente
De nuestra consideracin
Agrademos la oportunidad de presentar nuestra propuesta para efectuar la
auditoria a los estados financieros de CORPORACIN AYACUCHO S.A.
Confiamos plenamente en la capacidad de nuestros profesionales para
ofrecerles un servicio de la ms alta calidad y acorde a las necesidades de su
empresa. Nuestra metodologa de auditoria, esta para diseada para que el
equipo de trabajo funcione de manera integrada y coordinada entre los distintos
integrantes y reas que intervienen en un proceso de esta naturaleza.
Nuestra propuesta de servicios ha sido confeccionada para dar respuesta a
cada uno de sus requerimientos, como tambin a las normas de la
Superintendencia de Mercado y Valores, a las Normas Internacionales de
Informacin Financiera.
Como socio de R&J ASOCIADOS, les manifiesto nuestro mayor inters en ser
sus auditores y mi compromiso personal de entregarles un proceso de auditora
eficiente y altamente coordinado. Nos avala nuestra cultura de servir a nuestros
clientes de la manera ms profesional y eficiente posible, construyendo una
relacin de confianza y de largo plazo.
Desde ya, quedamos a su disposicin para analizar cualquier tema incluido
nuestra propuesta de servicios profesionales.
Saludamos atentamente a usted.
R&J ASOCIADOS

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Raphael R. Cuba Fernndez

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PROPUESTA
TCNICA

SERVICIOS PROFESIONALES PARA LA REALIZACION DE AUDITORIA DE

LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA EL PERIODO DEL 01 DE ENERO AL
31 DE DICIEMBRE DE 2014

Ayacucho Per
Julio de 2015

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1. HISTORIA DE LA FIRMA
Nuestra firma R&J asociados S.C. fue fundada el 16 de setiembre de
1995 por los contadores pblicos, Cuba Fernndez Raphael Ral,
Crdenas Sols Rafael y presta servicios de auditoria externa,
consultora y otros servicios relacionados, cuenta con oficinas en las
principales ciudades del pas, se encuentra registrada en el colegio de
contadores pblicos de lima, registro de sociedades con el N 5503 y
acreditados ante organismo de reconocida representacin internacional,
es importante sealar, que permanentemente somos evaluados por esta
red de firmas en cuanto se refiere a los requerimientos de calidad
profesional que se requiere como sociedad de auditora, lo cual
garantiza que contamos con los mejores profesionales, las mejores
polticas, prcticas y estndares de calidad de auditora para atender los
requerimientos de vuestra empresa, que adems de satisfacer los
requerimientos

del

encargo

de

auditoria,

agregaremos

otros

procedimientos que se requieran en las circunstancias que se presenten

aportando un claro valor agregado a la ejecucin de las estrategias de
nuestra firma. Ello significa que desde los objetivos estratgicos de
nuestro compromiso.
2. NUESTROS CLIENTES.
EMPRESAS COMERCIALES
a. AGROSIERRA PERU SAC
b. FERRETHON PERU S.A.C.
EMPRESAS INDUSTRIALES
a. LLAPANMAKI S.A.C.
b. HILOS & COLORES S.A.C
3. OBJETIVOS.
Conforme a su solicitud de naturaleza y objetivo de nuestro trabajo es el
de

efectuar

una

Auditoria

de

los

Estados

Financieros

de

CORPORACIN AYACUCHO S.A.C., por el ejercicio del 01 de enero al

31 de diciembre de 2014, a fin de:
a. Emitir opinin sobre los estados financieros tomados en su conjunto,
presentan razonablemente en todos sus aspectos importantes la
situacin financiera los resultados de sus operaciones, los flujos de

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efectivo e informacin complementara de acuerdo a las normas de

informacin financiera NIIF.
b. Evaluacin del control interno y opinar sobre los riesgos del mismo.
c. Evaluar la aplicacin de las polticas contables basadas en las NIIF.
d. Evaluacin de la situacin tributaria, cumplimiento de obligaciones
tributarias.
Creemos que la obtencin de evidencia de auditoria ser suficiente,
competente y apropiada para proporcionar las bases de nuestra opinin.
4. ALCACE DE AUDITORIA.
Llevaremos a cabo nuestro trabajo de auditoria de conformidad con las
Normas Internacionales de Auditoria (NIA). Nuestra responsabilidad bajo
esas normas nos exige que planifiquemos y realicemos la auditora para
obtener una seguridad razonable acerca de que los estados financieros,
considerados en su conjunto, no contengan errores significativos y
desarrollar procedimientos, pruebas de auditoria y criterios de calidad
segn corresponda al momento y las circunstancias del componente,
partida o transaccio0n examinada.
Nuestro examen se efectuara de conformidad con la Normas
Internacionales de Informacin Financiera NIIF, en consecuencia,
incluir todas las pruebas que juzguemos oportunas en vista de las
circunstancias. Dichas pruebas son de carcter selectivo y no
necesariamente servirn para detectar todas las irregularidades que
pudieran existir en vuestra empresa sin embargo de existir tales
irregularidades o indicios de fraude, haramos de su conocimiento
inmediatamente. Nuestra opinin con respecto a los estados financieros
en su conjunto, se emitir con plena independencia profesional de las
actividades y negocios desarrollados por vuestra empresa y ser el
resultado de aplicacin de las Normas Internacionales de Auditora,
adems efectuaremos una revisin que comprender, los siguientes
aspectos:
Pruebas de recorrido de las cuentas y transacciones significativas
a fin de verificar su consistencia, veracidad e integridad en los
registros.

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Examinaremos los principales asientos contables y su vinculacin

con los flujos de operaciones.

Revisin de los siglos de ingresos y egresos, asociadas a las

cuentas con ms riesgos para la empresa.

Evaluacin del cumplimiento de las normas: tributarias, laborales,

de medio ambiente y otras normas de carcter interno.

Evaluacin de la aplicacin de las normas internacionales de

informacin financiera y las polticas contables.

Evaluacin de la presentacin y revelacin de los estados

financieros.
Seguimiento de las medidas correctivas que se desprendan de
las auditoras realizadas en aos anteriores e impartidos por la

firma de auditora.
En el caso de encontrar fraude que incide en los estados
financieros se comunicara a los canales correspondientes y a las

instancias respectivas.
5. ENFOQUE DE AUDITORA.
Nuestro enfoque de auditoria estar dirigido a la obtencin de evidencia
adecuada y suficiente que permita respaldar nuestra opinin, y es
integral porque permite considerar la inclusin de los siguientes
aspectos:
Planificamos nuestro trabajo priorizando el conocimiento y
comprensin del negocio, donde analizamos en profundidad las
reas de actividad o unidades de negocio, identificando los
riesgos de erro o fraude, analizando el diseo y la efectividad
operativa de los controles, as como la identificacin de los
riesgos inherentes y procedimientos que se utiliza en la empresa

para mitigarlos y gestionarlos.

Reunimos a nuestro equipo

de

auditoria

un

grupo

de

profesionales altamente calificados en normativa y regulaciones

nacionales, normativa tributaria, normativa internacional de
informacin financiera

- NIIF y aplicacin de programas

aplicativos de tecnologa de la informacin, lo que significa que

nuestras conclusiones sern obtenidas por profesionales que
entienden perfectamente la complejidad de los negocios de

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vuestra empresa, la informacin financiera y otros asuntos de

desempeo financiero.
Un enfoque basado en la evolucin de la implementacin y
aplicacin de la normas internacionales de auditoria NIA, en
especial en el anlisis de los criterios de reconocimiento,
valuacin inicial y posterior, revelacin y presentacin, as como

otros criterios especiales que regula cada norma.

Un enfoque basado en las mejores prcticas internacionales de

auditoria NIA relacionadas con su sector.

Un enfoque basado en valor agregado a consecuencia de la
integracin de especialistas en riesgos de mercado, riesgos de
liquidez, endeudamiento, riesgos de negocios, riegos tributarios,

riesgos en informacin financiera, etc.

Nuestro anlisis estratgico y del proceso de negocios se llevara
a cabo a nivel de cada rea y/o procesos de negocios
relacionados con la informacin financiera, adaptando el esfuerzo

de auditoria a la propia estructura de gestin de vuestra empresa.

6. VISITAS PRELIMINAR Y FINAL
El equipo auditor realizar la primera visita a conocer las instalaciones y
actividades y siglos de negocios, as como el flujo de informacin
financiera, con la finalidad de elaborar el plan de auditoria, y el desarrollo
de la ejecucin de auditoria por los meses concluidos, esta visita se
llevara a cabo en el mes de noviembre del 2015, fecha en la que
consideramos ya se tendr los balances de comprobacin y los estados
financieros del tercer trimestre del 2015 y la visita final se llevara a cabo
en el mes de febrero del 2016 fecha en que se tendrn en definido los
balances de comprobacin y estados financieros finales del 2015 para
concluir con el encargo de auditoria. La revisin de la segunda visita
contemplara las reas operativas, evaluacin de las funciones
operativas y su relacin con la informacin financiera, procedimientos,
polticas y controles establecidos por vuestra empresa y en el rea
financiera, revisin de los siglos de ingresos, egresos, gastos, tesorera,
financiamiento e inversin de los recursos. El tiempo de nuestra visita
ser planificada conforme las necesidades que se presenten en el trabajo

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de campo en el caso de que en el curso de nuestro examen

encontrramos que por cualquier motivo la empresa no hubiera cumplido
satisfactoriamente con sus obligaciones tributarias se les comunicara
formalmente para su debida solucin. Los impuestos y recargos que en
su caso debieron liquidarse, tendran que sr pagados por la empresa,
antes de la presentacin de nuestros dictmenes para evitar el que se
mencione en el informe sobre la revisin de la situacin tributaria de
vuestra empresa ante SMV. En el caso de temas controvertidos
tributarios o de cualquier otra ndole, para poder emitir nuestra opinin
necesitaramos realzar el anlisis de los fundamentos de la empresa
(que deben constar por escrito) analizndolos a travs de nuestros
propios especialistas
7. DESCRIPCION DE NUESTROS SERVICIOS
Nuestros servicios de auditoria estn orientados hacia las actividades,
los objetivos y metas de CORPORACION AYACUCHO S.A., por lo que
estn diseados para obtener una compresin total de la naturaleza de
las operaciones, de sus sistemas de informacin, del control interno
utilizado por la administracin a fin de garantizar el logro de los objetivos
planificados. Nuestro

servicio de auditoria

tiene como objetivo

proporcionar un servicio que:

Se concentre en la evaluacin de riesgos de que ocurran errores
e irregularidades y que sea eficiente y slida para formular

nuestra opinin de auditoria;

Cumplir con los requerimientos del encargo de auditoria.
Reconozca la efectividad del control interno mediante un enfoque

de auditoria basada en pruebas de recorrido de controles;

Prestar un servicio de alta calidad que procure un mejoramiento

continuo;
Provea una comunicacin efectiva con la administracin de

CORPORACION AYACUCHO S.A.C.

Revisin y monitoreo de los procesos y sistemas encargados de
sustentar el flujo de ingresos y de egresos de vuestra empresa.
Nuestros programas de auditoria contemplarn los recursos y
procedimientos

necesarios

para

comprender

el

proceso,

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identificar

tempranamente

las

debilidades

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proponer

oportunamente las mejoras necesarias a los procesos.

8. NUESTRAS ESTRATEGIAS DE AUDITORA.
Desarrollaremos las siguientes estrategias de auditora durante todo el
proceso:
a) Obtencin

de

seguridad

razonable

de

si

los

Estados

Financieros, estn libres de errores o fraude.

Obtendremos una seguridad razonable acerca de si los estados
financieros en su conjunto estn libres de desviaciones materiales,
derivadas de fraude o error, y para emitir un informe del auditor que
incluye nuestra opinin. La seguridad razonable es un alto nivel de
seguridad, pero no es garanta de que una auditora llevada a cabo
de conformidad con las NIA, detectar siempre una desviacin
material cuando exista. Las desviaciones pueden surgir de un fraude
o error y son consideradas materiales cuando, individualmente o en
su conjunto, se espera de que forma razonable influencien en las
decisiones econmicas de los usuarios, tomadas sobre las bases de
estos estados financieros.
Como parte de una auditora de conformidad con las NIA, ejercemos
el juicio profesional y mantenemos es escepticismo profesional a lo
largo de la planeacin y realizacin de auditora.
b) Determinaremos los niveles de materialidad y error contable.
1) Aspectos Generales.
El concepto de materialidad o importancia relativa, juega un papel
importante, decisivo y esencial tanto en la elaboracin de los
estados financieros como en el proceso de auditora. La
materialidad es el monto limite que ha determinar el auditor para
sealar el tamao de los errores significativos o materiales que
pueden contener las distintas partidas de los estados financieros.
2) Nuestro objetivo al determinar el nivel de materialidad.
Nuestro objetivo es aplicar el concepto de materialidad o
importancia relativa de manera apropiada al planear y desarrollar
la auditora y establecer el nivel de errores o el tamao de las
representaciones

errneas

que

se

consideran

materiales,

desarrollndose en las diferentes etapas de la auditora:

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En la etapa de planificacin se utiliza para determinar la

naturaleza, alcance y oportunidad de aplicacin de los
procedimientos de auditora, identificar y evaluar los riegos
de error material; por ejemplo cuando se determinen los
saldos de las cuentas significativas aplicando el monto del
ET (saldos iguales o superiores al ET) se aplicar, pruebas
sustantivas,

pruebas

de

detalle,

pruebas

analticas

sustantivas, etc.
En la etapa de ejecucin la materialidad se utiliza para
identificar errores materiales o significativos incluyendo las

omisiones.
En la etapa final de emisin del informe se utiliza como
referencia para evaluar la significatividad de los errores
detectados durante el trabajo de auditora y el efecto de los
errores sobre el dictamen del auditor.

Por lo tanto para determinar el nivel de materialidad,

utilizaremos dos juicios crticos de auditora: el primero es
seleccionar un benchmark o punto de referencia, y el segundo
es determinar un porcentaje de medida razonable, a modo
ilustrativo sealamos los siguientes:

Base de medicin o base referencia (Benchmark)

Utilidad antes de impuestos
Empresas con prdidas o con bajo nivel de rentabilidad
Ingresos Totales
Activos Totales
Capital
Entidades no lucrativas
c) Evaluacin de riegos.

% de medida razonable

5 a 10%
0.5% a 1%
0.5% a 1%
0.5% a 1%
1 a 2%
0.5% a 1%

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Identificamos y evaluamos los riesgos de desviaciones materiales de

los estados financieros, derivadas de fraude o error, diseando y
aplicando procedimientos de auditora que responde a riegos,
obteniendo evidencia de auditoria que es suficiente y apropiada para
proporcionar las bases para nuestra opinin. El riesgo de no detectar
desviaciones materiales que resulten de fraude es mayor de las que
resulten de error, ya que el fraude puede involucrar conspiracin,
falsificacin, omisin intencional, tergiversacin, o la anulacin de un
control interno, adems evaluaremos otros riesgos complementarios
tales como: Riesgos de liquidez, endeudamiento, riesgos de
inversiones, riesgos de gestin de capital, etc.
Qu riegos pueden afectar a los rubros de los estados financieros?,
Qu procedimientos de auditora se refieren a estos riesgos?, En
dnde se encuentra el mayor riesgo de que la informacin contenga
errores e irregularidades?, Cun efectivos son los controles internos
para mitigar estos riesgos?, Se calculan y registran correctamente
las transacciones y los saldos?
d) Evaluaremos los controles internos relevantes.
Para ello obtendremos un entendimiento total del control interno
relevante para la auditora para poder disear los procedimientos de
auditora apropiados en las circunstancias, pero no con el propsito
de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la
entidad.
Comprender y evaluar los procesos clave del negocio y

pruebas de diseo de controles internos relevantes.

Efectuar pruebas de cumplimiento de controles internos para
identificar aquel sobre los que podemos confiar, a fin de
determinar el alcance, naturaleza y oportunidad de los
procedimientos sustantivos, e identificacin de deficiencias en

la ejecucin de controles o reas susceptibles a mejora.

Evaluacin de los controles de tecnologa de informacin.
Identificacin de deficiencias y oportunidades de mejoras en
procesos clave, controles y procedimientos.

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La evidencia de auditora que obtengamos de las pruebas de

control puede confirmar la confianza de control planeada pero no
elimina

completamente

los

procedimientos

sustantivos

de

auditora. Un enfoque de confianza en los controles facilita:

(1) La modificacin de la naturaleza de nuestros procedimientos
sustantivos de auditora planeados.
(2) La modificacin de la oportunidad de nuestros procedimientos
sustantivos de auditora planeados.
(3) La reduccin del alcance de nuestros procedimientos
sustantivos de auditora planeados.
e) Revelacin y presentacin de los estados financieros
Evaluaremos la presentacin general, la estructura y contenido de los
estados financieros, incluyendo las revelaciones, y si los estados
financieros presentan las transacciones y eventos subyacentes de
forma que alcancen una presentacin razonable.
f) Obtendremos evidencia suficiente, apropiada y competente
Obtendremos evidencia de auditora suficiente y apropiada referente
a la informacin financiera de las actividades del negocio de la
empresa para expresar una opinin sobre los estados financieros.
Somos responsables de la direccin, supervisin y desempeo del
grupo de auditora. Seguimos siendo los nicos responsables de
nuestra opinin sobre la auditora.
g) Estableceremos comunicaciones y coordinaciones permanentes
a la administracin, al comit de auditora y los encargados del
gobierno
Comunicaremos a la administracin, al comit de auditora y a los
encargados del gobierno de la empresa lo referente, entre otros
asuntos, el enfoque planeado y la oportunidad de la auditora,
incluyendo cualquier deficiencia significativa en el control interno que
identifiquemos durante nuestra auditora;
Tambin proporcionaremos al comit de auditora y a los encargados
del gobierno de vuestra empresa una declaracin sobre nuestro
cumplimiento con los requerimientos de tica relevantes referentes a
la independencia y comunicarles cualquier relacin y otros asuntos

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que puedan, de manera razonable, pensarse que afectan a nuestra

independencia, y cuando sea el caso, las salvaguardas relativas.
h) Aplicacin de procedimientos de auditora por componente
especifico
Los siguientes procedimientos consisten en la aplicacin de uno o
ms pruebas a travs de tcnicas de auditora a las partidas o
transacciones significativas y asientos contables para llegar a
conclusiones razonables basadas en la evidencia de auditora que
obtenemos con respecto a:
Confirmacin de saldos en cuentas corrientes bancarias y revisin de
conciliaciones, confirmacin de saldos de las cajas y desembolsos.
Verificacin mediante inspeccin fsica, la existencia y control
de los activos de propiedad planta y equipo, la documentacin
relevante de las adiciones y retiros, as como su estado

operativo.
Verificacin de clculos de la depreciacin acumulada y del

gasto por depreciacin registrado en cuentas de resultados.

Verificaremos la propiedad de la revaluacin de activos y su
revelacin del excedente de revaluacin en otro resultado

integral.
Verificaremos el cumplimiento de las obligaciones tributarias
de todo el universo de tributos que se encuentra inmerso
vuestra empresa (determinacin, declaracin y pago, as como

otros aspectos importantes.)

Mediante pruebas analticas y ciertas pruebas de detalle,
verificacin de la ocurrencia de ingresos y los gastos de

vuestra empresa.
Efectuaremos la confirmacin externa con abogados de la
empresa sobre asuntos legales de importancia (litigios y
contingencias), confirmacin externa de saldos de cuentas con

clientes, proveedores, entidades financiera, etc.

Indagacin con la administracin, de eventos subsecuentes

significativos, contingencias y compromisos de importancia.

Nos aseguraremos que las polticas y prcticas de
contabilidad

seguidos

por

vuestra

empresa

sean

de

conformidad con la aplicacin de los lineamientos y criterios

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establecidos por las normas internacionales de informacin

financiera NIIF.
Revisaremos los procedimientos de compras de bienes y
contratacin de servicios, para determinar si se ha aplicado
prcticas comerciales ajenas, incluyendo competencia, precios
razonables y s existieron adecuados controles sobre calidad y

las cantidades recibidas.

Revisaremos las polticas de desembolsos para gastos
importantes que han sido debidamente autorizados por los
niveles de decisin competentes de vuestra empresa,
rendidos e informados, se han cumplido con los controles

internos a travs de pruebas de cumplimiento respectivos.

Revisaremos
los
principales
gastos
operativos

determinaremos

si

los

importes

son

razonables

corresponden con el nivel de crecimiento de las ventas y la

posicin de la rentabilidad. Verificaremos la autenticidad y
fiabilidad de la documentacin que sustenta las transacciones

significativas.
Realizaremos

pruebas

selectivas

de

los

registros

de

contabilidad, saldos de cuentas, transacciones y asientos

contables significativos y utilizaremos como mtodo de
muestreo; el mtodo sistemtico y el mtodo de unidad
monetaria MUM y aquellos otros procedimientos de auditora
que consideremos necesarios segn circunstancias para
proporcionar una base razonable que sustente nuestra opinin

sobre los estados financieros.

Asimismo, examinaremos con base en pruebas selectivas, la
evidencia que respaldan montos y revelaciones en los estados

financieros.
Tambin evaluaremos

las

normas

contabilidad

en

las

utilizadas

internacionales

estimaciones

de

contables

significativas hechas por la administracin y evaluaremos,

adems, la presentacin de los estados financieros.

Al planificar y aplicar los procedimientos de auditoria,
consideramos la evaluacin del riesgo de representaciones

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errneas o fraude. Si tal evidencia existe informaremos a la

administracin, al comit de auditora y control, as como a los

encargados del gobierno de vuestra empresa.

Ejecutaremos programas de auditora a la medida de vuestra
empresa, y tales programas estarn basados en los de
nuestras evaluaciones de la efectividad del control interno y
evaluacin de riesgos de error o fraude respectivamente, lo
cual nos permitir establecer los objetivos de auditoria para
obtener evidencia de auditora sobre si las aseveraciones de
los estados financieros carecen de errores e irregularidades
que sean significativos para los estados financieros tomados
en su conjunto. Nuestros programas de auditora incluir lo
siguiente:
Evaluaciones de riesgo de que ocurran errores e
irregularidades significativos.
Los objetivos especficos de auditora con respecto
aquellas aseveraciones que corresponden al saldo de
las cuentas significativas.
Las pruebas de recorrido a los controles diseados e
implementados por vuestra empresa.
Los procedimientos sustantivos de auditoria planeados
tales como: procedimientos analticos y pruebas de
detalle.
Los programas de auditora a la medida nos permitir:
identificar los procedimientos planeados de auditora
expuestos a un nivel de detalle que se considere
apropiado para quitar con efectividad al equipo de
auditora,

promover

coordinacin

de

los

la

delegacin,

procedimientos

supervisin
de

auditora

planificados y adecuados, as como documentar la

obtencin de las evidencias.
i) Evaluaremos las aseveraciones de la administracin
El p.4 literal (a) NIA 315 define a las aseveraciones como:
representacin o declaracin de la administracin de una entidad
explicita o de otra ndole, incorporada en los estados financieros, tal

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como la entiende o utiliza al auditor para considerar los distintos tipos

de posibles errores que puedan ocurrir.
Por lo tanto, para lograr identificar los riesgos de error material a nivel
de aseveraciones de los estados financieros, el auditor debe obtener
una comprensin de las actividades de control que son relevantes
para la auditora, base en la cual se debe disear los procedimientos
de auditoria efectivos que correspondan a los riegos evaluados.
(1) Aseveraciones sobre hechos econmicos.
Ocurrencia. Todas las transacciones y eventos que han
sido registrados son reales y estn relacionados con la
entidad.
Integridad. Todas las transacciones y eventos que
debieron haber sido registrados, han sido registrados.
Exactitud. el importe y otra informacin relativos a las
transacciones y eventos registrados has sido registrados
adecuadamente.
Corte. Todas las transacciones y eventos han sido
registrados en el periodo contable correspondiente.
Clasificacin. Todas las transacciones y eventos han sido
registrados en las cuentas contables apropiadas.
(2) Aseveraciones relativas a las cuentas o saldos significativos del
Estado de Situacin Financiera (ESF) del ejercicio:
Ocurrencia. Todas las transacciones y eventos que han
sido registrados son reales y estn relacionadas con la
entidad.
Existencia. Los activos, los pasivos y el patrimonio
existen, son reales.
Derechos y obligaciones. La entidad mantiene o controla
los derechos sobre los activos, y los pasivos son
obligaciones reales y adecuadamente controladas por la
entidad.
Integridad. Todos los activos, los pasivos y el capital que
deberan haber sido registrados se han registrado.
Valuacin. Los activos, los pasivos y el capital estn
incluidos en los estados financieros con los saldos
apropiados

cualquier

debidamente registrado.

ajuste

por

valuacin

est

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(3) Aseveraciones sobre presentacin y revelacin:

Ocurrencia. La revelacin de eventos, transacciones y
otros asuntos, han ocurrido y conciernen a la entidad.
Integridad. Todas las revelaciones que deben ser incluidas
en los estados financieros, se han incluido.
Presentacin y revelacin. La informacin financiera se
encuentra, apropiadamente, presentada y las revelaciones
estn expresadas con claridad.
Exactitud y valuacin. La informacin financiera y otro
tipo de informacin que concierne al proceso de negocio
de la entidad, se encuentra revelados apropiadamente, y
por los montos correctos, en los estados financieros.
j) Evaluaremos la situacin de CORPORACION AYACUCHO S.A.
(1) ENFOQUE.
El enfoque del trabajo para el rea de tributacin se adecuar a
las necesidades de vuestra empresa proporcionando especial
relevancia al anlisis y evaluacin del cumplimiento de las
obligaciones
imponible,

tributarias

(determinacin

declaracin

pago)

de

tributos,

adems

base

incluiremos

procedimientos para la revisin y verificacin de los controles

existentes para la determinacin de los impuestos corrientes y
diferidos que tienen incidencia en los estados financieros.
La participacin de expertos en tributacin ser permanente,
participando desde el inicio de la misma hasta el final, incluidas
las

revisiones

peridicas

que

se

ejecuten,

poniendo

en

conocimiento de su empresa los temas de relevancia que surjan

durante el transcurso de nuestro trabajo en cada una de las
distintas reas de inters, en el especial a los que se sealan a
continuacin:
(2) Objetivos especficos en materia tributaria
Verificar el cumplimiento tributario de las obligaciones
formales y sustanciales del contribuyente, a fin de

minimizar el margen de error en las declaraciones y pagos.

Determinar el correcto y oportuno cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.

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Comprobar la veracidad de la informacin consignada en

las declaraciones juradas presentadas a la administracin

tributaria.
Verificar el cumplimiento de los gastos deducibles (sujetos
a lmites, no sujeto a lmites, sujetos a condicin, etc.)

gastos no deducibles.
Verificar que las declaraciones

presentadas

la

administracin tributaria, correspondan a las operaciones

registradas en libros como en la documentacin que

sustentan dichas operaciones.

Comprobar que las bases imponibles, crditos tributarios,
tasas aplicables e impuestos calculados se encuentren

correctamente calculados.
Detectar oportunamente

omisiones

en

obligaciones

tributarias a fin de evitar y sanciones tributarias, corregir y

rectificar.
Determinar las posibles contingencias tributarias que por el
no cumplimiento de algunas normativas especficas y

aplicables al giro del negocio.

Comprobar que los registros de la informacin financiera
se realizan aplicando las normas internacionales de
informacin financiera NIIF integrales y contrastar con las
prcticas contables realizadas bajo normas tributarias
correspondientes, a fin de detectar diferencias temporarias

y/o permanentes y establecer reparos tributarios.

Determinar la veracidad de los resultados de la empresa

as como de la materia imponible.

Establecer la veracidad de la contabilidad financiera y
tributaria a travs del anlisis de los libros, registros,

documentos y operaciones involucradas.

Verificar la aplicacin de los lineamientos y polticas

establecidas en la NIC 12.

Verificar las estrategias desarrolladas durante el cierre

tributario.
k) Desarrollaremos procedimientos para evaluar la aplicacin de
las normas internacionales de informacin financiera NIIF

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(1) Enfoque de auditora.

El enfoque del trabajo para evaluar la aplicacin de las NIIF, se
adecuara a las necesidades de vuestra empresa proporcionando
especial relevancia al anlisis y evaluacin de la aplicacin de los
criterios de: reconocimiento, valuacin o valoracin inicial y
posterior, revelacin y presentacin y otros aspectos importantes
establecidos en cada NIIF en particular a las cuentas y
transacciones significativas;
Evaluaremos lo apropiado de las polticas contables utilizadas y la
razonabilidad de las estimaciones contables y sus revelaciones
correspondientes realizadas por la administracin.
(2) Objetivo
Obtener evidencia de auditora al evaluar el grado de aplicacin
de las normas internacionales de informacin financiera.
(1) Normas internacionales de informacin financiera que sean
uniformes, globales y que estn basados en principios claros y
transparentes que permitan obtener informes financieros que
reflejen la realidad econmica subyacentes;
(2) Practicas eficaces de gobierno corporativo incluyendo la
obligacin de disear y establecer controles internos fuertes
para la informacin financiera.
(3) Prcticas de auditora que reflejen la seguridad de que una
empresa est revelando fielmente la posicin financiera sus
resultados.
(4) Mecanismos de verificacin, control y supervisin de la
aplicacin y cumplimiento adecuado y pertinente de principios
y criterios establecidos de las normas internacionales de
informacin financiera.
(3) Qu evaluaremos?
Evaluar la aplicacin de los criterios de reconocimiento.
Examinar la aplicacin de los criterios de valoracin inicial

y posterior.
Verificar la aplicacin de otros requisitos establecidos por

cada NIIF en particular.

Evaluar la aplicacin de los criterios de revelacin y
presentacin sealados por las NIIF.

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Otros criterios de aplicacin especficos de las NIIF

relacionadas con las partidas ms significativas.

l) Identificaremos y comunicaremos los asuntos importantes de
auditora ( NIA 701)
Los asuntos importantes de auditora son aquellos asuntos que, a
nuestro juicio profesional, consideramos de mayor importancia en la
auditora de los estados financieros. Los asuntos importantes de
auditora sern seleccionados de aquellos que sern comunicados al
comit

de

auditora

los

encargados

del

gobierno

de

CORPORACION AYACUCHO S.A., pero pretendemos representar

todos los asuntos discutidos con ellos. Nuestros procedimientos
relativos a esos asuntos sern diseados en el contexto de nuestra
auditora de los estados financieros en su conjunto. Nuestra opinin
sobre los estados financieros ser modificada con respecto a
ninguno de los asuntos importantes de auditora descritos, y no
expresaremos

una

opinin

sobre

asuntos

importantes

individualmente revelados.
m) Evaluacin de empresa en marcha ( modificatoria 2015 NIA 700)
Los estados financieros han sido preparados utilizando la base
contable de negocio. El uso de esta base contable es apropiado a
menos que la administracin tenga la intencin de liquidar la
empresa o detener las operaciones o no tiene otra alternativa realista
ms que hacerlo. Como parte de nuestra auditoria de los estados
financieros, ejecutaremos procedimientos para despejar dudas
razonables sobre la no continuidad de los negocios bajo el principio
de negocio en marcha.
9. RESPONSABILIDADES.
a) Responsabilidades
de

la

administracin

CORPORACION

AYACUCHO S.A., es responsable por la preparacin y presentacin

razonable de estos estados financieros de conformidad con las NIIF y
del diseo e implementacin del control interno que la administracin
determine necesario para permitir la preparacin de los estados
financieros libres de desviaciones materiales, debidas a fraude o
error. Los encargados del gobierno de la entidad son responsables
de supervisar el proceso de informacin financiera de la empresa.

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La administracin de CORPORACION AYACUCHO S.A. est de

acuerdo en proveernos todos los registros, la documentacin e
informacin que solicitemos en relacin con nuestra auditoria,
tambin estn de acuerdo que se nos revele toda informacin de
importancia y que tenemos la total cooperacin del personal. Segn
lo requieren las normas internacionales de auditora, efectuaremos
indagaciones

especficas

con

la

administracin

sobre

las

aseveraciones que forman parte de los estados financieros y la

eficacia operativa de los controles y obtendremos una carta de
representacin sobre esos asuntos. Las respuestas a nuestras
indagaciones, las representaciones por escritos y los resultados de
los procedimientos y pruebas de auditoria entre otras cosas incluyen
la obtencin de evidencias en la que confiaremos para formarnos una
opinin sobre los estados financieros.
b) Responsabilidad del auditor sobre la auditoria de los estados
financieros.
Nuestra auditoria se planifica y efecta para obtener una certeza
razonable, pero no absoluta, sobre si los estados financieros carecen
de irregularidades, sean ocasionados por error fraude. No podemos
obtener una certeza absoluta debido a la naturaleza de la evidencia
de auditoria, los riesgos inherentes y las caractersticas del fraude.
Por lo tanto existe el riesgo de que puedan ocurrir errores materiales
o fraude (incluyendo indicios de fraude que puedan ser actos ilegales
y otros actos ilegales que no se detecten mediante la auditoria de
acuerdo con las normas internacionales de auditoria. En adicin, una
auditoria no est diseada para detectar asuntos que no sean
importancia material para los estados financieros. En la medida que
conozcamos de esos asuntos, informaremos de manera inmediata a
la administracin y a los encargados del gobierno de la entidad sobre
cualquier error material o fraude y actos ilegales. Adems, en la
medida que tengamos conocimiento de tales, informaremos, sobre
fraudes y actos ilegales que, a nuestro juicio ocasionen un error o
irregularidad significativo en los estados financieros, actos ilegales,

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excepto en caso que sean obviamente no materiales que no hayan

sido comunicados por otros medios.
c) Responsabilidad de los ajustes de correccin de errores.
La administracin de CORPORACION AYACUCHO

S.A.,

es

responsable de ajustar los estados financieros con el fin de corregir

errores significativos y para afirmar a los auditores, en la carta de
presentacin, que los efectos de cualquier error no corregido
agregado por los auditores durante el presente

trabajo, y

perteneciente al ltimo periodo presentado, no son importantes, tanto

individualmente como en el importe global de los estados financiero
tomados en su conjunto. Al planear y realizar nuestra auditoria,
determinamos el nivel de materialidad y error tolerable, consideramos
el control interno y la evaluacin de riesgo de erro o fraude con el
propsito de determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de
nuestros procedimientos de auditoria para expresar una opinin
sobre los estados financiero y no para proporcionar una opinin
sobre el control interno.
d) Responsabilidad frente a la evaluacin de los controles.
Aunque no hemos sido contratados exclusivamente para emitir un
informe y opinin sobre el control interno y no estanos obligados a
buscar condiciones reportables, les comunicaremos las condiciones
importantes de la evaluacin de los controles, conforme conozcamos
de ellas. Las condiciones que pueden ser informadas incluyen
deficiencias significativas en el diseo o funcionamiento operativo de
los controles para la informacin financiera que podran afectar los
estados financieros para registrar, procesar, resumir y emitir
informes, sobre informacin financiera y las aseveraciones de la
administracin contenidas en los estados financieros.
10. NUESTRA INDEPENDENCIA PROFESIONAL.
Prestar servicios de auditora de calidad comienza primero con la
independencia profesional; mantenerla aumenta la confianza de los
usuarios en la opinin del auditor. Independencia significa que los
auditores no solo parecer, sino, estar libres de intereses que pudieran
amenazar o afectar la objetividad, integridad y el escepticismo
profesional durante el proceso de auditora. Por lo tanto, declaramos que

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somos independientes respecto a vuestra empresa, en el sentido de no

tener ninguna vinculacin: econmica, comercial, ni de otros intereses,
salvo el de servicios profesionales y cumpliremos con los requerimientos
de tica del auditor y otras responsabilidades bajo esos requerimientos
ticos.
Las polticas de independencia de nuestra firma, son de obligado
cumplimiento para todo el personal de la organizacin y permiten no solo
el cumplimiento con la normativa emitida por los diversos organismos
reguladores (IFAC cdigo IESBA, colegio de contadores pblicos, cdigo
de tica del contador pblico, etc.), sin que, a menudo, los requisitos de
dichas polticas son ms estrictos que la mencionada normativa.
Entre las principales actividades que debemos cumplir se encuentran:
Procesos de aceptacin de clientes (al evaluar conducta tica
corporativa, negocios lcitos, informacin que permita cuestionar
la

confiabilidad

de

las

aseveraciones,

documentacin

informacin en general).
Cdigos de conducta global. (integridad, objetividad, competencia
profesional y diligencia, confidencialidad y desempeo profesional

de calidad, etc.
Controles de monitoreo, para resguardar conductas antiticas.
Confirmaciones anuales de socios y directores, respecto del

cumplimiento de las normas de independencia profesional.

11. VALOR AGREGADO A LA AUDITORA
Hemos incorporado en nuestro proceso de auditoria algunos aspectos
que consideramos de gran valor para nuestra empresa y que creemos
ser un elemento diferenciador al momento de continuar prefiriendo
nuestros servicios:
Nuestro apoyo en la aplicacin de las normas internacionales de
informacin financiera NIIF, debido a que estas normas estn en
constante cambio y revisin y es altamente necesario mantenerse
actualizado y contar con una contraparte tcnica fuerte que apoye
en la solucin de dudas que afectan al negocio y cumplimiento
regulatorios.
12. COMUNICACIN

REUNIONES

PERIODICAS

CON

LA

ADMINISTRACION, COMIT DE AUDITORIA Y CONTROL, Y ALOS

ENCARGADOS DEL GOBIERNOS DE LA EMPRESA

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En forma continua nos reuniremos e informaremos a la administracin,

comit de auditora y control, y a los encargados del gobierno de la
empresa acerca de los avances de la auditora realizada, los hallazgos
sustanciales y los temas importantes que surjan en el transcurso de
nuestro trabajo. Todo esto ser informado en reportes preliminares y
discutido con la administracin. Posteriormente, sern tratados en
reuniones con los nivele de decisin.
13. EQUIPO DE AUDITORIA
Cada uno de los profesionales del equipo de trabajo ha sido
seleccionado por su experiencia en el sector comercial al que pertenece
nuestra empresa y por su competencia en reas relevantes de la
empresa se desarrollara los mejores procedimientos y pruebas durante
el examen, la que garantiza que los riesgos que pueden impactar a la
auditoria y a los estados financieros estarn adecuadamente cubiertos y
que el proceso de revisin ser suficiente. Un equipo con experiencia y
un alto nivel de compromiso puede hace una gran diferencia en el
cumplimiento del encargo de auditoria, la rapidez en las respuestas a los
riegos evaluados y la disponibilidad para resolver los temas que
preocupan a la administracin agregara, valor al compromiso de
auditoria.
El equipo de trabajo est liderado por nuestro socio.
CARGO
APELLIDO Y NOMBRE
AUDITOR RESPONSABLE:
CUBA FERNANDEZ, Raphael R.
AUDITOR SUPERVISOR:
CARDENAS SOLIS, Rafael A.
AUDITOR SENIOR:
GONZALES HUAMAN, Jhonatan.
AUDITOR JUNIOR:
CARDENAS CASTILLO, Roger.
EXPERTOS:
HUAMAN GUERRA, Oliver.
Adems contamos con un equipo profesional que tiene experiencia en la
evaluacin de programas y plataformas tecnolgicas complejas.
14. Informes a emitir
Como resultado de nuestra revisin se entregara la siguiente
informacin:
La firma o sociedad de auditoria deber emitir los siguientes informes y
reportes de auditoria.
a) El dictamen u opinin del auditor y
b) La emisin de reportes de auditoria
1. Reporte de alerta temprana.
2. Reporte de errores o cedulas de errores.

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3.
4.
5.
6.

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Reporte de asuntos de fraude.

Reporte de situacin tributaria.
Memo de control interno.
Reporte del seguimiento de medidas correctivas de auditoras

anteriores.
c) Una carta de sugerencias y recomendaciones para el mejoramiento
de los procedimientos de contabilidad, impuestos, riesgos y controles
internos.
15. HONORARIOS.
Los honorarios han sido determinados de acuerdo al tiempo estimado
para completar los servicios con base en nuestras tarifas por hora. El
estimado a incurrir en la auditoria ha sido estimado en base a nuestra
experiencia

de

auditoras

anteriores

nfasis

en

la

revisin

considerando que percibiremos toda la asistencia posible en el

suministro de informacin y anlisis financieros. En adicin hemos
considerado los siguientes factores:
Las horas que se invertir en la realizacin de la auditoria.
La capacidad y experiencia profesional.
El volumen y complejidad de las operaciones de vuestra empresa.
Basado en lo anterior, hemos estimado nuestros honorarios por la
auditoria de los estados financieros en S/. 50 000 nuevos soles sin incluir IGV y
sern facturados de la manera siguiente: 50% al iniciar el trabajo, se adjuntara
la carta de garanta bancaria correspondiente, 50% a la entrega de informe
final.
Los costos de alimentacin, transporte y hospedaje en que incurra
nuestro personal en visitas necesarias a otra localidad sern reembolsados por
separado, de acuerdo a los costos reales incurridos.
Atentos a cualquier aclaracin o informacin adicional que ustedes
requieran le saludamos atentamente R&J ASOCIADOS S.C.