AUDITORIA

Asignatura Clave: Numero de créditos: Teórico: Práctico:

Asesor responsable; Liliana Esther Quintero Álvarez (Correo electrónico.
lquintero@uaim.edu.mx)
Asesor asistente; Lic. Luz Bertila Valdez Román. (Correo Electrónico lvaldez@uaim.edu.mx),

INSTRUCCIONES PARA OPERACIÓN ACADEMICA.

El sumario representa un reto, los contenidos son los ejes temáticos, los activos una orientación
inicial para resolverlos y la síntesis concluyente, como posibilidad de integración conceptual
corresponderá a lo factible de un punto de vista temático amplio. La visión global de los asuntos
resueltos como titular académico le ofrecerá oportunidades de discusión que se enriquecerán en
la medida que intensificas las lecturas, asistes a tu comunidad de estudio, te sirves de los
asesores y analizas la ciberinformación disponible posesionándote de los escenarios informativos
adecuados. Los periodos de evaluación son herramientas de aprendizaje. Mantén informado al
Tutor de tus avances académicos y estado de ánimo. Selecciona tus horarios de asesoria. Se
recomienda al titular académico (estudiante) que al iniciar su actividad de dilucidación, lea
cuidadosamente todo el texto guión de la asignatura. Para una mejor facilitación, el
documento lo presentamos en tres ámbitos: 1.- Relación de las unidades, 2.- Relación de
activos, 3.- Principia temática consistente en información inicial para que desarrolles los
temas.

COMPETENCIAS:

SUMARIO: Se requiere que el auditor tenga un gran conocimiento sobre la estructura y el

funcionamiento de la unidad económica sujeta al análisis, no sólo en su parte interna
sino en el medio ambiente en la cual ella se desarrolla así como de la normatividad
legal a la cual está sujeta.

AUDITORIA

CONTENIDO

UNIDAD I Auditoria de Estados Financieros.

UNIDAD II Planeación General de la Auditoría
UNIDAD III Auditoría de Cuentas
UNIDAD IV Auditoría Financiera.
UNIDAD V Plan Global de la Auditoria.
 ACTIVOS

UNIDAD I
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

I.1 Concepto de Auditoría

I.2.- Concepto de auditoría de estados financieros
I.3.- Clasificación de la auditoría contable o de estados financieros.
I.4.- Desde el punto de vista de la periodicidad en que se practiquen.
I.5.- Fines de la auditoría.
I.6.- Utilización de la auditoria de estados financieros
I.7.- principales usuarios de se estados financieros básicos auditados.
I.8.- La ética y el auditor
I.9.- Concepto de Riesgo
I.10.- Tipos de riesgos de Auditoría
I.11.- Pruebas de Auditoría
I.12.- Técnicas de Auditoría más utilizadas.
I.13.- Quienes son los auditores que usan el método subjetivo

Actividad: Investigue el concepto de Auditoria de tres autores diferentes a los citados en la unidad.

Elabore un concepto propio de auditoria en el cual integre los conceptos investigados.

En tus propias palabras y de acuerdo al concepto elaborado planteé los objetivos de la

auditoria.

Analice su propio concepto de auditoria y con un sentido critico compárelo con el

construido en la unidad y evalué cual es mas universal.

UNIDAD II
PLANEACION GENERAL DE LA AUDITORIA
II.14.- Planeación de auditoría
II.15.- Aspectos más importantes que interesan al auditor en la planeación.
II.16.- Memorando de la planeación de la auditoría
II.17.- Función del memorando de la planeacion de auditoría
II.18.- Características de un memorando.
 UNIDAD III
AUDITORÍA DE CUENTAS
III.19.- Concepto de Auditoría de Cuentas.
III.20.- Conceptos de Procedimientos de Auditoría.
III.21.- Clasificación de procedimientos de Auditoría

UNIDAD IV
AUDITORIA FINANCIERA

IV.22.- Auditoría Financiera.

IV.23.- Sistemas de control interno
IV.24.- Propósitos, alcance y aplicación de las normas de auditoría
IV.25.- Normas de Auditoría
IV.26.- Papeles de trabajo.
IV.27.- Limitaciones del sistema de control interno
IV.28.- Método de Análisis de control interno
IV.29.- Objetivos de los papeles de trabajo
IV.30.- Medidas de control interno del rubro

Actividad: Establecimiento de una empresa en el área de crédito y cobranza

UNIDAD V
PLAN GLOBAL DE LA AUDITORÍA

V.31.- Concepto
V.32.- Aspectos que debe comprender el auditor en un plan.
V.33.- Concepto de procedimiento de auditoria.
V.34.- Concepto de técnicas de auditoría.
V.35.- Clases de técnicas de auditoría y conceptos de cada una de ellas.

ESCENARIOS INFORMATIVOS.

• Asesores Locales
• Asesores Externos
• Disposición en Internet
• Puntualidad en intranet
• Fuentes Directas e Indirectas
• Bibliografía.

BIBLIOGRAFÍA
Mora Montes Ricardo
2000 Auditoría de Estados Financieros Tomo I
Editorial. Instituto Mexicano de Contadores Públicos, México, 269 pp.

Mora Montes Ricardo

2000 Auditoría de Estados Financieros Tomo II
Editorial. Instituto Mexicano de Contadores Públicos, México, 347 pp.
http://www.emagister.com/auditoria-financiera-programacursos-314979.htm

AUDITORIA

PRINCIPIA TEMÁTICA
I.1.- Es una actividad profesional, implica el ejercicio de una técnica especializada y la
aceptación de una responsabilidad.

I.2.- Representa el examen de los Estados Financieros de una entidad, con objeto de que el
contador público independiente emita una opinión profesional respecto a si dichos estados
presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el
capital contable y los cambios en la situación financiera de una empresa, de acuerdo con
los principios de contabilidad generalmente aceptados.

I.3.- La Auditoría Interna:

Evalúa la efectividad de los registros contables y/o demás mecanismos o procedimientos

que posee una empresa, con la intención de prever modificaciones en los mismos para
hacerlos más confiables y seguros, y de esa manera evitar al máximo las posible
irregularidades motivadas por un deficiente control interno de la empresa.

El auditor interno tiene dentro de sus labores la revisión de actividades tales como control
de calidad, investigación de mercado, políticas de personal y muchos otros temas que se
relacionan sólo de modo muy lejano con la información financiera. Estos auditores tienen
que estar en una alerta permanente para poder detectar e informar a la dirección de la
empresa, cualquier asunto o situación que ocurra al interior de la entidad a la que
pertenece.

Auditoría interna como herramienta de dirección

Para conseguir que los distintos niveles de la organización asuman plenamente la función
de auditoría interna y participar en la mejora de los métodos de gestión, se hace necesario
establecer un marco en el que el auditor interno y el área funcional que demanda sus
servicios lleven a cabo un trabajo coordinado con objeto de evaluarle correctamente y
detectar los riesgos que debe asumir el área funcional.
 La Auditoría externa:

Es la revisión realizada por un contador público independiente que reúne los requisitos
técnicos y cualidades morales necesarias.

Es desarrollada por auditores externos independientes, los cuales centran su trabajo

principalmente en el análisis de los estados financieros u otra situación determinada que
desee revisar la empresa que solicita este servicio, así como en la verificación muy general
de sus operaciones en un ejercicio determinado.

I.4.- Auditoría Periódica: Se practican en fecha determinadas.

Auditoría Continua: Son aquellas que en forma sistemática se llevan a cabo, es decir, a
medida en que se realizan las operaciones o bien intervalos cortos o irregulares.

Auditoría Esporádica:
No influyen en estas el plazo o la continuidad, sino la necesidad de examinar en un
momento dado.

Auditoría de Estados Financieros: Se refiere a la verificación, comprobación y

estimación de las cuentas del Estado de situación financiera y la de resultados.

Se denomina así porque dentro del Estado de situación financiera se encuentran las
cuentas de resultados que están agrupadas en el reglón de resultados del ejercicio.

Auditoría completa o detallada:

Es la revisión de todas las operaciones realizadas en la empresa generalmente cuando
carecen de un buen sistema de contabilidad.

En esta auditoría se lleva a cabo la revisión de los movimientos y al mismo tiempo se

determinan los saldos, caso no tiene aceptación en la práctica por su alto costo.
Desde el punto de vista del área que abarque la Auditoría.

Auditoría Especial:

Es la revisión que se efectúa a una cuenta o a un grupo de cuentas, un estado o cualquier

otro elemento de contabilidad, por ser la intervención para un fin específico de una parte
independiente de la contabilidad.

I.5.- Determinar si la situación financiera y los resultados de una empresa, reflejados en la

contabilidad son razonablemente correctos.

Descubrir fraudes o malversaciones.

Descubrir errores.

I.6.- a) Permite a los propietarios de un negocio recibir, por parte de una persona totalmente
imparcial y ajena a la empresa, una opinión acerca de la situación financiera del negocio.

b) Cuando se proyecta la venta del negocio, el comprador y el vendedor tendrán una

información razonable en relación con la situación financiera.
 c) Proporcionar a las Instituciones de Crédito la información necesaria para el otorgamiento
de sus créditos.

d) En caso de suspensión de pagos o quiebras, para saber que la situación financiera que
se determina es razonablemente correcta.

e) Para implantación de sistemas de inspección y de control interno o bien el

perfeccionamiento de los ya implantados.

f) Para establecer sistemas de costos que estén de acuerdo con las necesidades de la
empresa.

g) Para que se puedan determinar las pérdidas después de siniestros o robos.

h) Para que se puedan determinar las causas de las variaciones entre los resultados de un
ejercicio y otro.

i) Para determinar si se ha cumplido con las obligaciones fiscales a que esté sujeta la
empresa.
j) Que se puedan determinar responsabilidades y se tomen las medidas necesarias en
caso de existir fraudes o malversaciones de fondos.

k) Para poder determinar si la eficiencia del personal y poder tomar medidas de estímulo o
de reprensión.

l) En caso de fusión de sociedades, para determinar las condiciones en que debe llevarse
a cabo la fusión.

m) Para que las personas interesadas en hacer alguna inversión en la empresa tengan los
datos necesarios para estudiar las ventajas y desventajas de dicha operación.

n) Para que en caso de muerte de un socio, sus herederos puedan determinar fácilmente
el monto de sus derechos y obligaciones en relación con la empresa.

I.7.- Los propietarios de entidades económicas privadas y los accionistas de las sociedades
cotizadas en bolsa, banqueros de inversión y operadores.

Los acreditantes bancarios y privados, arrendadores, proveedores y tenedores de

obligaciones, papel comercial y otros, así como las compañías aseguradoras.

Los consejeros, comisarios, directores y funcionarios de la entidad auditada, así como los
trabajadores y sus sindicatos (estos últimos, al menos, por lo que se refiere a la
determinación de su participación en las entidades.

Las autoridades gubernamentales, respecto del cumplimiento de la entidad con sus

obligaciones de impuestos federales y de seguro social; con sus requerimientos sobre
estructura financiera e inversión en el caso de entidades del sector financiero; con
determinación de tarifas en el caso de servicios públicos; con la normatividad a que están
sujetos los organismos descentralizados y entidades de participación estatal, etc.

Las cámaras y asociaciones a que pertenece la entidad, así como agencias de crédito y de
estadística
I.8.- La ética general comprende las normas mediante las cuales un individuo decide su
conducta. Por lo general la ética, como código de conducta, influye en las personas y
además, en su ámbito profesional y en las relaciones que establecen con terceros. En
primer lugar, realizaremos una presentación introductoria al término Ética; Luego veremos
una visión general del actuar ético del auditor.

Ética es una palabra derivada del vocablo griego ethikos, que define aquella parte de la
filosofía que trata de la moral y de las obligaciones del hombre en un contexto de entregar
las reglas de conducta que deben seguirse para hacer el bien y evitar el mal; es en esta
línea que podemos inferir que no hay éticas especificas, sino una sola ética, la del ser
humano, la de la persona, y que solo encuentra especificaciones diversas, atendiendo a las
distintas circunstancias en las que el hombre se encuentra.

I.9.- Riesgo

Cualquier variable importante de incertidumbre que interfiera con el logro de los objetivos y
estrategias del negocio. Es decir es la posibilidad de la ocurrencia de un hecho o suceso
no deseado o la no-ocurrencia de uno deseado.

I.10.- Riesgo profesional

Es el riesgo a que está expuesto el auditor frente a la posibilidad de emitir una opinión
errónea o un informe equivocado o que no satisfaga a su cliente. Éste de materializarse
puede provocar en el auditor daño en su imagen o prestigio profesional, personal o incluso
en su patrimonio.

Riesgo de auditoría (RA)

Es la posibilidad que una vez efectuado el examen de auditoría, de acuerdo a las NAGAS,
permanezcan situaciones relevantes no informadas o errores significativos en el objeto
auditado. La materialización de este riesgo implica la emisión de un informe incorrecto o
incompleto. A fin de precaverse del riesgo asociado a su labor profesional, el auditor debe
explicitar formalmente los objetivos de la revisión. Además debe efectuarse una adecuada
planificación, ejecución y control del trabajo de tal modo de reducir este riesgo a niveles
aceptables.

Riesgo inherente (RI)

Está dado por la posibilidad de omisiones, errores o irregularidades significativas del objeto
sometido a examen. Es aquel propio de la naturaleza del objeto auditado y está influido
tanto por factores internos y como por externos. Aquél que no se puede eliminar, siempre
estará presente en toda empresa.

Riesgo de control (RC)

Corresponde a la posibilidad que se materialicen los riesgos inherentes y que éstos no se

hayan detectado, controlado o evitado por el sistema de control interno diseñado para tales
efectos.
 Riesgo de detección (RD)

Es la posibilidad que los procedimientos de auditoría no detecten los errores, o

irregularidades existentes en el objeto auditado (situaciones tampoco detectadas por el
sistema de control interno). Esto puede originarse en el alcance de las pruebas, la
oportunidad en que fueron efectuadas y la calidad con que fueron aplicadas.

Cada vez que un auditor ejecute una auditoría, no importando como se llame esta, sé vera
enfrentado a una serie de riesgos los cuales deben ser identificados, evaluados y
considerados adecuadamente, para lograr en forma satisfactoria su labor, es decir, con
eficiencia y eficacia profesional.

Hoy en día, cuando un auditor se enfrenta al tema de los riesgos en la auditoría, su mayor
dificultad no está en el conocimiento y manejo de la teoría que lo sustenta, sino más bien
en como evaluarlos para así poder minimizarlos al máximo. El auditor cada vez que se
enfrenta a una auditoría debe considerar la posible existencia de riesgos, los que tienen
relación con su actividad profesional y los relacionados con el trabajo de la auditoría como
proceso.

I.11.- De cumplimiento

Los controles se aplican tal como se describe en la documentación del programa o según
lo que describa el personal de la empresa auditada y determina si los controles se aplican
en una manera que "cumple" las políticas y procedimientos de la dirección de la empresa.

Sustantivas

Son las pruebas que "sustentan" la adecuación de los controles existentes para proteger a
la empresa de actividades fraudulentas. Un auditor utilizará una prueba sustantiva para
determinar o probar los errores que afectan en forma directa el objeto bajo examen.

Evidencias

La recopilación de material que ayude en la generación de una opinión lo más correcta

posible es un paso clave en el proceso de la auditoría. El auditor debe conocer las diversas
formas de evidencias y como puede ser recopilada y examinada para respaldar los
hallazgos de la auditoría. Luego de recopilar la suficiente evidencia, el siguiente paso es
evaluar la información recopilada a fin de desarrollar opiniones y recomendaciones finales.

Papeles de trabajo

Estos papeles contienen la evidencia que respalda los hallazgos, observaciones, opiniones
de funcionarios responsables de la empresa examinada. En estos documentos se registra
todo el trabajo realizado por el auditor y constituyen la base de justificación para el informe
final que prepara con recomendaciones.

Estos papeles ayudan a los auditores a proporcionar un medio de coordinación del trabajo
realizado, a supervisar y revisar este trabajo, soporte para realizar el informe final, en
conclusión ayuda a la realización de la auditoría misma.
I.12.- Verificación ocular: Es observar.

Comparación: Es observar la similitud o diferencia existente entre dos o más elementos.

Observación: Es el examen ocular para cerciorarse como se ejecutan las operaciones.

Verificación Oral: Es ir verificando y hablando

Indagación: Es el acto de obtener información verbal sobre un asunto mediante

averiguaciones directas o conservaciones con los funcionarios de la empresa.

Entrevistas: Pueden ser efectuadas al personal de la empresa auditada o personas

beneficiarias de los programas o proyectos.

Encuestas: Pueden ser útiles para recopilar información de un gran universo de datos o
grupos de personas.

Analizar: Consiste en la separación y evaluación crítica, objetiva y minuciosa de los

elementos o partes que conforman una operación, actividad, transacción o proceso, con el
fin de establecer su naturaleza, su relación y conformidad con los criterios normativos y
técnicos existentes.

Confirmación: Es la técnica que permite comprobar la autenticidad de los registros y

documentos analizados, a través de información directa y por escrito, otorgada por
funcionarios que participan o realizan las operaciones sujetas a examen.

Tabulación: Es la técnica de auditoría que consiste en agrupar los resultados obtenidos en

áreas, segmentos o elementos examinados, de manera que se facilite la elaboración de
conclusiones.

Conciliación: Implica hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados,

separados e independientes.

Comprobación: Se aplica en el curso de un examen, con el objeto de verificar la

existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las operaciones efectuadas por una
empresa, mediante la verificación de los documentos que las justifiquen.

Computación: Se utiliza para verificar la exactitud y corrección aritmética de una

operación o resultado.

Rastreo: Es utilizada para dar seguimiento y controlar una operación de manera

progresiva, de un punto a otro de un proceso interno determinado o, de un proceso a otro
realizado por una unidad operativa dada.

Inspección: Es el examen físico y ocular de activos, obras, documentos y valores, con el

objeto de establecer su existencia y autenticidad.
I.13.- Aquellos que tienen mucha experiencia en la auditoría y ya saben donde están los
resultados repetitivos. En conclusión, el muestro sobre la base del juicio del auditor es el
más conocido y tradicional.

Para aplicarlo, el auditor determina el método de selección de la muestra y la amplitud de

la misma sobre una base subjetivo y en condiciones arbitrarias. Completa el procedimiento
evaluando subjetivamente los resultados de la muestra y sólo raras veces calcula la
confiabilidad (riesgo) de la misma que está sumiendo él al aceptar los resultados.

II.14.- Se ocupa de recabar información cuya relevancia es tal que, es razonable esperar que no
se invalide de una auditoría a la siguiente. Desde luego, nada es realmente permanente en
la vida económica, por lo que es de esperarse que, en el transcurso de las auditorías
subsiguientes, surjan adicciones y modificaciones a la información obtenida en la
planeación de auditorías anteriores.

II.15.- Estructura jurídica de las entidades que constituyen al cliente, sus jurisdicciones y, en su
caso, las relaciones Inter. -entidades.

Giros y actividades primarias del cliente tanto en cuanto a los productos y servicios que
maneja como al alcance de su involucramiento, extracción, transformación, distribución al
mayoreo, menudeo, venta a comisión, reparación, intermediación, etc.

II.16.- Es un documento narrativo que demuestra el cumplimiento del auditor con la norma de
auditoría generalmente aceptada que lo obliga a planear su trabajo, y que estudió la
información recabada con tal cuidado que pudo organizarla y sintetizarla por escrito.

II.17.- Supervisión y revisión, y a informar, en forma ya digerida, a los demás miembros del
equipo, sus sucesores, y a interesados externos en el trabajo realizado, tales como
autoridades, su carácter de auditores sucesores o, cuando por alguna otra razón
desempeñan funciones de controladores de calidad profesional.

II.18.- Propósitos y características de la auditoría, Evaluación preliminar del ambiente en general

de control, Evaluación Preliminar del sistema de contabilidad, Observaciones de la revisión
analítica general, importancia relativa y riesgo inherente preliminares.

Actividad: Dar concepto al punto II.18

III.19.- La actividad consistente en la revisión y verificación de documentos contables, siempre que

aquélla tenga por objeto la emisión de un informe que pueda tener efectos frente a
terceros.

III.20.- Son las pruebas que diseña el auditor para conseguir con su ejecución la evidencia
suficiente y competente en que apoyar la opinión técnica sobre la fiabilidad y razonabilidad
con que se presenta los estados contables, y que será comunicada en el informe.
III. 21.- Pruebas de cumplimiento: Son aquellas pruebas que diseña el auditor con el objeto de
conseguir evidencia que permita tener una seguridad razonable, que no absoluta, de que
los controles internos establecidos por la empresa auditada en los que el auditor quiere
confiar a efectos de establecer la naturaleza, extensión y momento de las pruebas
sustantivas, están siendo aplicados correctamente y son efectivas.

Pruebas Sustantivas: Son aquellas pruebas que diseña el auditor como el objeto de
conseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de los
datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada.

IV.22.- Es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe, en el que el auditor da a

conocer su opinión sobre la situación financiera de la empresa, este proceso solo es
posible llevarlo a cabo a través de un elemento llamado evidencia de auditoria, ya que el
auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa.

IV.23.- El sistema de control interno es el plan de organización adoptado dentro de una empresa
para salvaguardar sus activos y asegurar el adecuado registro de las transacciones
comerciales.

IV.24.- La ejecución de un trabajo de auditoria conforme a las directrices debe organizarse y

documentarse de forma apropiada con el fin de que pueda delegarse entre los
colaboradores del equipo, de forma que cada uno de ellos conozca detalladamente qué
debe hacer y a qué objetivo final debe dirigir su esfuerzo. Que el trabajo quede registrado
de manera que permita su revisión, evaluación y obtención de conclusiones en las que
fundamentar una opinión sobre la información contable sujeta a auditoria.

IV.25.- Son los principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse su desempeño
los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza
la calidad del trabajo profesional del auditor.

IV.26.- El auditor debe preparar y mantener los papeles de trabajo, cuya información y contenido
debe ser diseñado acorde con las circunstancias particulares de la auditoría que realiza. La
información contenida en los papeles de trabajo constituye la principal constancia del
trabajo realizado por el auditor y las conclusiones a que ha llegado en lo concerniente a
hechos significativos...

IV.27.- Siempre va a existir la posibilidad de que al aplicar procedimientos de control surjan errores
(mala distribución de funciones, por errores de juicio, por falta de atención al personal).

Aquellos procedimientos que se basan en la segregación de funciones se pueden eludir

mediante el acuerdo entre varias personas (empleados implicados en el proceso de control
interno).

Aquellos procedimientos que se basan en asegurar que las transacciones se ejecutan

según los términos autorizados por la dirección, podrán ser ineficaces (se debe a que las
decisiones de la dirección son erróneas).

IV.28.- Método Descriptivo o Memorándum:

Se trata de adecuar de forma sintética (sin entrar en detalles) las características de sistema
en cada área. Comenta documentos, archivos, que se utilizan en un área.
 Método de Cuestionario:
Se realizar una serie de preguntas relativas al área de trabajo y que abarcan todos los
aspectos sustanciales y formales del conjunto de operaciones que se realizan en esa área.
Estos cuestionarios están elaborados de forma estándar y son comunes a todas las
auditorías. El objeto de estas preguntas es buscar evidencias, son preguntas concretas y
cortas y también se pueden adaptar según a la empresa que según dicte. Los
cuestionarios se estructura en forma de listado, con diversas columnas, una con la
pregunta, otra con las respuestas si / no / n/s y otra de observaciones para el auditor.

Método de Flujo grama:

Son diagramas del flujo que permiten representar gráficamente el sistema de flujos de
documentos o de operaciones, que se relacionan con aquellos, y de las personas que

IV.29.- Constituyen el resguardo de los procedimientos aplicados y de la evidencia recogida.

Permiten la realización del trabajo de forma ordenada y sistemática facilitando la

delegación y supervisión de tareas.

Sirven para la base de realización de trabajos futuros.

IV.30.- Preparación de presupuestos de ventas y gastos relacionados (compara presupuesto y

real).

Preparación de Informes para el uso de la Gerencia.

Utilización de Documentación prenumeradas.

Aprobación de las operaciones por funcionarios competentes.

Separación de funciones.

Conciliación de órdenes de pedido con remitos y facturas.

Conciliación de importes facturados con registros contables.

Conciliación de saldos contables con registros auxiliares.

Conciliación de cobranzas con los ingresos y con cuentas a cobrar.

Bajas por incobrables. (Deben autorizarlas por funcionarios ajenos al área Crédito X vta).

Bonificaciones y Descuentos

V.31.- Especifica la naturaleza, el alcance y la oportunidad de las pruebas y procedimientos

necesarios para obtener la evidencia que permita soportar la opinión técnica del auditor
sobre las cuentas anuales.

V.32.- Términos del encargo y responsabilidades.

 Principios y normas contables, normas técnicas de auditoría, leyes y reglamentaciones
aplicables.

Identificación de transacciones o áreas significativas que requieren una atención especial.

Niveles de importancia relativa y riesgo probable.

Grado de fiabilidad que se espera a atribuir a los sistemas contables y al control interno.

Naturaleza de las pruebas de auditoría y sistemas de determinación y selección de

muestras.

Participación de otros auditores la auditoría de filiales y sucursales.

Trabajo de los auditores internos y su participación en la auditoría externa.

Participación de expertos.

V.33.- Son el conjunto de técnicas de investigación aplicado a una partida o a un grupo de hechos
y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales
el Contador Público obtiene las bases para fundamentar su opinión.

V.34.- Son los recursos particulares de investigación, utilizados por el auditor para obtener los
datos necesarios para corroborar la información que ha obtenido o le han suministrado
(Evidencia Primaria). Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el
Contador Público utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder
emitir su opinión profesional.

V.35.- Técnica del estudio general: Consiste en la apreciación profesional sobre las
características generales de la empresa, de sus estados financieros y de las partes
importantes, significativas o extraordinarias de los mismos. Por medio del Estudio
General, el auditor analiza en forma general a la empresa, conoce el giro de sus negocios y
obtiene una visión panorámica de todo el sistema a examinar. Esta técnica sirve de
orientación para la aplicación de las otras técnicas. Con el Estudio General, el Contador
Público puede darse cuenta de qué asuntos merecen prioridad en su examen a la
empresa, dedicando a ellas mayor atención.

Técnicas de Análisis: Es la agrupación de los distintos elementos individuales que

forman el todo (cuenta o partida determinada) de tal manera, que los grupos conformados
constituyan unidades homogéneas de estudio. Consiste en ir de lo general a lo específico
(método deductivo) con el propósito de examinar con responsabilidad y bajo el criterio de
razonabilidad el que las operaciones se ajusten a la Ley, los estatutos, procedimientos,
políticas y manuales de la compañía.

Técnica de la Inspección: Consiste en examinar los recursos materiales y registros de la

compañía, los cuales comprenden desde los registros de actas de la asamblea y de la
junta directiva hasta los libros oficiales y los auxiliares y/o documentos que tengan como fin
respaldar y facilitar las gestiones contables, financieras y administrativas, así como todos
los bienes de propiedad de la Empresa examinada.

Técnica de la confirmación: Consiste realmente ratificar que lo expresado por los

registros contables corresponde a hechos ciertos e, igualmente, que lo manifestado por
funcionarios en las indagaciones que efectúa el auditor o Revisor Fiscal se ajusta a la
realidad. La técnica de la confirmación se realiza solamente con persona o personas
ajenas a la institución. Ejemplo: Circularizaciones de saldos (cuentas por cobrar,
inventarios en consignación, acreedores).

Técnica de la investigación: Es la obtención de datos e información, a por medio de los

funcionarios de la propia empresa. El auditor, por ejemplo, en gran parte puede formar su
opinión sobre la autenticidad y posibilidad de cobro de los saldos de Deudores Clientes
mediante informaciones y comentarios que obtengan de los jefes de departamento de
crédito y cobranza de la empresa.

Técnicas de las certificaciones: Consiste en la obtención de cartas o documentos,

firmados por funcionarios de la empresa en su calidad de tales, en los cuales se certifica o
se asegura la verdad sobre hechos de importancia para las investigaciones que realiza el
auditor. Cuando la importancia de los datos lo amerita, el auditor presenta por escrito en
forma de resúmenes o memorandos el resultado de las investigaciones con las firmas
autógrafas de los participantes, en ellas.

Técnica de la Observación: Es la técnica por medio de la cual, el auditor se cerciora

personalmente de hechos y circunstancias relacionados con la forma como se realizan las
operaciones en la empresa por parte del personal de la misma. Consiste en observar
conscientemente, con el propósito de asegurarse de que los hechos son concretos y
guardan correlación. La técnica de la observación es una habilidad que hay que
desarrollar con esmero para agilizar y hacer más efectiva la ejecución del trabajo.

Técnica de comprobación: Es la técnica mediante la cual el auditor, corrobora las

transacciones registradas por el sistema de contabilidad, inspeccionando los documentos
que sustentan cada una de las mismas. Por la técnica de la comprobación se puede
verificar la legalidad de cada transacción y se pueden obtener conclusiones sobre la
interpretación contable de la misma para de esta manera formarse una opinión al respecto.

La técnica de comprobación se aplica teniendo en cuenta que los documentos examinados

cumplan con requisitos mínimos para su validez. Estos requisitos los determinan las
pruebas de cumplimiento a los cuales les somete el auditor, tales como el nombre de la
empresa, fecha de expedición, IVA, etc.

Los documentos comúnmente sujetos a la técnica de comprobación son las facturas, actas
de Junta Directiva, actas de Asamblea General, recibos, contratos escrituras.

Técnica de hechos posteriores: Son aquellos que se presentan con posterioridad a la

fecha del balance, pero antes de la emisión de los estados financieros y del informe del
auditor o Revisor Fiscal, que tienen efecto importante sobre los estados financieros y
permiten obtener evidencia comprobatoria de las partidas analizadas, pudiendo según el
caso, requerir de ajustes o revelación de los mismos.
INTEGRACIÓN CONCEPTUAL. (El titular académico, conocerá las respuestas)

Evaluar los sistemas de control, implantados por la Gerencia General que le permitan medir el
rendimiento económico y los recursos financieros de la empresa.

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REPORTES CRITICOS O SUGERENTES A: Ing. Manuel de Jesús Valdez Acosta,
Secretario General. Universidad Autónoma Indígena de México, (correo electrónico
ingvaldez@uaim,edu.mx); MC Ernesto Guerra García, Coordinador General Educativo. (Correo
electrónico eguerra@uaim.edu.mx) Benito Juárez No. 39, Mochicahui, El Fuerte, Sinaloa, México.
C.P. 81890, Tel. 01 (69889) 2 00 42.
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