NOTIFICACIN POR ESTRADOS.

ES ILEGAL LA PRACTICADA POR LA

AUTORIDAD FISCAL TRATNDOSE DEL ACTA FINAL DE VISITA
DOMICILIARIA DERIVADA DE LA NO LOCALIZACIN DEL CONTRIBUYENTE
PUES CONTRAVIENE LOS ARTCULOS 46 Y 46-A DEL CDIGO FISCAL DE
LA FEDERACIN.- Si con motivo de las diversas bsquedas realizadas por la
autoridad fiscal fue imposible localizar en el nuevo domicilio al contribuyente, y por
ende, se declar su no localizacin, resulta ilegal que conforme a los artculos 134,
fraccin III y 139 del Cdigo Fiscal de la Federacin se ordene el levantamiento y
notificacin del acta final de visita por estrados, pues tal forma de proceder
contraviene lo establecido en los artculos 46 y 46-A del Cdigo referido, que
establecen que las autoridades fiscales debern suspender el plazo para la
conclusin de la visita, entre otros casos, cuando el contribuyente no se localice
en el nuevo domicilio fiscal manifestado en el aviso de cambio respectivo, plazo
que se entender suspendido hasta que se localice, ello, con la finalidad de que el
acta final de visita se levante con el visitado, su representante legal o quien se
encuentre en el domicilio a fin de otorgarle certeza al contribuyente de que las
actuaciones inherentes a la visita domiciliaria, y que por regla general deban
desarrollarse en el domicilio fiscal, se lleven efectivamente en el mismo. Por tanto,
la notificacin por estrados del acta final de visita por la no localizacin del
contribuyente es ilegal, ya que en su caso la autoridad debi suspender la
culminacin de la visita domiciliaria, y hasta en tanto fuera localizable el
causante, se encontraba en aptitud de levantar el acta final de visita con las
formalidades previstas en el artculo 46 del Cdigo Fiscal de la Federacin;
sostener lo contrario, implicara dejar en estado de inseguridad al contribuyente al
no tener conocimiento sobre la culminacin de las facultades de la autoridad,
aunado a que el levantamiento del acta final de visita no se rige de manera
expresa por el artculo 134 del Cdigo citado.

Juicio Contencioso Administrativo Nm. 37/15-QSA-5.- Expediente de Origen

Nm. 2438/13-10-01-8.- Resuelto por la Quinta Sala Auxiliar del Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y Administrativa, el 23 de marzo de 2015, por unanimidad de
votos.- Magistrado Instructor: Rolando Javier Garca Martnez.- Secretario: Lic.
Fabin Alberto Obregn Guzmn.

R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao V. No. 47. Junio 2015. p. 313

DISCREPANCIA FISCAL. PARA EFECTOS DE SU COMPROBACIN, EL

CONTRIBUYENTE NO SE ENCUENTRA OBLIGADO A DEMOSTRAR EL
ORIGEN DE LOS INGRESOS QUE DECLAR.- La fraccin I del artculo 107 de
la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en 2009, establece la facultad de la
autoridad fiscal de realizar la comprobacin del monto de las erogaciones y la
discrepancia con la declaracin del contribuyente, dando a conocer a este el
resultado de dicha comprobacin, y conforme a la fraccin II del propio precepto,
el contribuyente debe informar el origen que explique la discrepancia y ofrecer las
pruebas que estimare convenientes. Ello es as, porque este procedimiento de
comprobacin, parte de la base de que la discrepancia que se observe entre los
ingresos que hubiere declarado el contribuyente en el ao revisado y las
erogaciones que se estiman superiores a dichos ingresos; es decir, "los ingresos
que hubiere declarado en ese mismo ao" a que alude el primer prrafo del citado
artculo, comprende aquellos que efectivamente haya manifestado haber obtenido
el contribuyente en el ejercicio en el que se observe la discrepancia. Por lo tanto,
para efectos de la comprobacin de la discrepancia fiscal sealada, el
contribuyente no se encuentra obligado a demostrar el origen de los ingresos que
manifest a travs de una declaracin complementaria, atento a que dicha carga
es distinta a la que impone la fraccin II del precepto de mrito, pues a lo que s
est obligado el contribuyente es a desvirtuar la discrepancia existente entre los
ingresos que declar y las erogaciones que se estiman superiores a dichos
ingresos y no as acreditar de dnde provienen los ingresos declarados, mxime
que, los artculos 2, fraccin XIII y 14 de la Ley Federal de los Derechos del
Contribuyente vigente en 2009, establecen que la correccin de la situacin fiscal
es un derecho general con el que cuentan los contribuyentes con motivo del
ejercicio de las facultades de comprobacin que lleven a cabo las autoridades
fiscales, a travs de visitas domiciliarias, la cual puede realizarse a travs de la
presentacin de declaraciones.

Juicio Contencioso Administrativo Nm. 14/16493-16-01-01-01-OT.- Resuelto por

la Sala Regional Peninsular del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,
el 15 de abril de 2015, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Jaime
Romo Garca.- Secretario: Lic. Eizer Israel Ix Domnguez.

R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao V. No. 47. Junio 2015. p. 290

ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA.- SE CUMPLE CON EL REQUISITO DE

DEBIDA FUNDAMENTACIN PARA DESIGNAR A LAS PERSONAS QUE
INTERVENDRN EN LA MISMA, CUANDO SE CITE LA FRACCIN II DEL
ARTCULO 43 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN.- Acorde al criterio
sostenido por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin en la jurisprudencia 2a./J.
85/2007, para estimar que la orden de visita domiciliaria se encuentra
debidamente fundada en cuanto a la competencia para designar a los visitadores
que la llevarn a cabo, la autoridad debe citar el artculo 43 fraccin II, del Cdigo
Fiscal de la Federacin, el cual prev lo relativo a la designacin de la persona o
personas que deban efectuarla, sin que la autoridad se encuentre constreida a
citar expresamente cada uno de los prrafos que integran dicha fraccin, en virtud
de que no se trata de una norma compleja; en virtud de lo cual, es suficiente para
considerar debidamente fundada la competencia de las facultades para designar a
las personas que intervendrn en la misma si la autoridad emisora cita la fraccin
II del artculo 43 del Cdigo Fiscal de la Federacin, sin que para ello deba
especificar el prrafo primero de la fraccin referida.

PRECEDENTES:
VII-P-1aS-1019
Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1773/12-09-01-9/258/14-S1-04-04.Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de

Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 22 de mayo de 2014, por unanimidad

de 4 votos a favor.- Magistrado Ponente: Rafael Anzures Uribe.- Secretaria: Lic.
Elva Marcela Vivar Rodrguez.
R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao IV. No. 40. Noviembre 2014. p. 294
VII-P-1aS-1106
Juicio de Tratados Internacionales Nm. 17489/11-17-11-6/1809/13-S1-01-03.Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 4 de diciembre de 2014, por
unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrado Ponente: Rafael Anzures Uribe.Secretaria: Lic. Claudia Palacios Estrada.
R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao V. No. 43. Febrero 2015. p. 129
REITERACIN QUE SE PUBLICA:
VII-P-1aS-1155
Juicio Contencioso Administrativo Nm. 585/13-17-05-5/27/14-S1-04-04.- Resuelto
por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, en sesin de 12 de marzo de 2015, por unanimidad de 4 votos a
favor.- Magistrado Ponente: Rafael Anzures Uribe.- Secretaria: Lic. Yazmn
Alejandra Gonzlez Arellanes.
(Tesis aprobada en sesin de 12 de marzo de 2015)

R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao V. No. 47. Junio 2015. p. 234

FACULTADES DE FISCALIZACIN EN LOS TRMINOS DE LOS ARTCULOS

42, FRACCIN II Y 48 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN.- SU
EJERCICIO FACULTA A LA AUTORIDAD PARA FORMULAR LOS
REQUERIMIENTOS DE INFORMACIN Y DOCUMENTACIN QUE ESTIME
NECESARIOS PARA CONOCER LA SITUACIN FISCAL DEL
CONTRIBUYENTE.- De conformidad con lo dispuesto en el artculo 42, fraccin II
del Cdigo Fiscal de la Federacin, la autoridad puede ejercer sus facultades de

fiscalizacin a travs, entre otros procedimientos, de requerir informacin y

documentacin a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros
relacionados con ellos, atribucin que debe regirse por lo dispuesto en el artculo
48 del mismo cuerpo legal, de cuyo texto se desprenden los requisitos y
formalidades que debe respetar la autoridad cuando haga una solicitud de
informacin o documentacin a un contribuyente, en virtud de un procedimiento de
fiscalizacin distinto a la visita domiciliaria, pero no se desprende que, dado el
caso de realizar ese diverso procedimiento, la autoridad solo pueda efectuar un
solo requerimiento de informacin y documentacin. Esto es, la autoridad puede
realizar un solo requerimiento si considera que la informacin obtenida es
suficiente para valorar la situacin fiscal del contribuyente, pero si estima
necesaria mayor informacin, dentro del mismo procedimiento, puede efectuar
nuevas solicitudes o requerimientos y, en cada caso, desde luego, tendr que
cumplir con los requisitos formales que para la entrega y desahogo del acto
prescribe la norma en anlisis.

PRECEDENTE:
V-P-1aS-226
Juicio No. 15931/02-17-04-6/46/04-S1-04-02.- Resuelto por la Primera Seccin de
la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin
de 27 de abril de 2004, por mayora de 4 votos a favor y 1 voto en contra.Magistrado Ponente: Jorge Alberto Garca Cceres.- Secretario: Lic. Ricardo
Arteaga Magalln.
(Tesis aprobada en sesin de 27 de abril de 2004)
R.T.F.J.F.A. Quinta poca. Ao IV. No. 44. Agosto 2004. p. 265
REITERACIN QUE SE PUBLICA:
VII-P-1aS-1154
Juicio Contencioso Administrativo Nm. 585/13-17-05-5/27/14-S1-04-04.- Resuelto
por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, en sesin de 12 de marzo de 2015, por unanimidad de 4 votos a
favor.- Magistrado Ponente: Rafael Anzures Uribe.- Secretaria: Lic. Yazmn

Alejandra Gonzlez Arellanes.

(Tesis aprobada en sesin de 12 de marzo de 2015)

R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao V. No. 47. Junio 2015. p. 232

LTIMA ACTA PARCIAL. EL PLAZO DE QUINCE DAS QUE ESTIPULA EL

ARTCULO 63, SEGUNDO PRRAFO, DEL CDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIN, ES INDEPENDIENTE AL LEVANTAMIENTO DE ESTA.- De
conformidad con el artculo 63, segundo prrafo, del Cdigo Fiscal de la
Federacin, cuando otras autoridades proporcionen expedientes o documentos a
las autoridades fiscales que sirvan para motivar las resoluciones, estas ltimas
debern conceder a los contribuyentes un plazo de quince das, contado a partir
de la fecha en la que les den a conocer tales expedientes o documentos, para que
manifiesten por escrito lo que a su derecho convenga; por otro lado, de
conformidad con el artculo 46, fraccin IV, del mismo Cdigo, la autoridad tiene la
obligacin de que, cuando en el desarrollo de una visita conozcan hechos u
omisiones que puedan entraar incumplimiento de las disposiciones fiscales, los
consignarn en forma circunstanciada en la ltima acta parcial y que entre esta y
el acta final, debern transcurrir, cuando menos, veinte das, durante los cuales el
contribuyente podr presentar los documentos, libros o registros que desvirten
los hechos u omisiones, as como optar por corregir su situacin fiscal; derivado de
lo anterior, se desprende que si bien son dos procesos que se pueden originar
dentro de una misma visita domiciliaria de fiscalizacin o comprobacin, no
puede subsumirse el primer trmino como un lapso de tiempo que invariablemente
debiera sucederse previo al levantamiento de esta y, consecuentemente, a los
veinte das subsecuentes antes de la elaboracin del acta final, ya que son dos
procesos independientes entre s y que ambos pueden correr de manera paralela,
sin que importe que se traslape el primero con el segundo.

Juicio Contencioso Administrativo Nm. 347/14-23-01-6.- Resuelto por la Sala

Regional del Norte-Centro IV del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y

Administrativa, el 23 de enero de 2015, por unanimidad de votos.- Magistrado

Instructor: Luis Moiss Garca Hernndez.- Secretario: Lic. Vctor Ovalle
Rodrguez.

R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao V. No. 45. Abril 2015. p. 245