Unidad 2 Ganancias Guia Ejercicios Enunciados

Impuestos
Unidad 2 Actividades
Referencias para
actividades:
TPO
ACTIVIDAD
1
GUA DE ACTIVIDADES
ROCC
Resolucin
optativa con
clave de
correccin
UNIDAD
2- ACTIVIDAD
Caso
MENPHIS
S.A. 1 (ENTREGA OBLIGATORIA)
Caso
MENPHIS
S.A.
Menphis Sociedad Annima es una
empresa
dedicada
a la compra y venta de equipos
Menphis Sociedad Annima es una empresa dedicada a la compra y venta de equipos
electrnicos.
Los
datos
contables
en
moneda
histrica
al 31/12/X0 son los siguientes:
electrnicos. Los datos contables en moneda histrica al 31/12/X0 son los siguientes:
Activo
Pasivo
Estado. de
Resultados
ROP
Resolucin
optativa para
enviar al profesor
Caja y bancos
(1)
Crditos (2)
Bs. De Cambio
TPO
Trabajo Prctico
Obligatorio
Bienes de Uso
Act.
intangibles(5)
TOTAL ACTIVO
46.500 Deudas Comerc.

(4)
138.600 Deudas
Financie. (5)
457.392 Deudas Fiscales
y Sociales(6)
210.000
72.000 Patrimonio Neto
924.492 PASIVO + Pat
Neto
247.839 Ventas
326.078
326.000 CMV (7)
-88.518
46.471 Gtos.Administrativos
(8)
-30.000
620.310 Gtos. Comercializac.

304.182 Impuesto a las
Ganancias
924.492 Ganancia del ej.
-22.000
38.726
146.834
1.1- El
El rubro
rubro Caja
posee
$ 30.000
correspondientes
a cheques
de pago diferido
Cajay ybancos
bancos
posee
$ 30.000
correspondientes
a cheques
de pago
entregados
por
clientes
que
aun
no
se
han
depositado.
El
resto
de la
lo la
diferido entregados por clientes que aun no se han depositado.
El cuenta
resto de
integran el fondo fijo y el dinero en el Banco Provincia.
lo integran
fondo
fijoalydeudor
el dinero
el le
Banco
Provincia.
2.cuenta
Durante
el mes deelabril
de X0
XXF.en
S.A.
decretaron
al quiebra, adeudando
al cierre $22.550 (que se incluyen dentro de Crditos)
el intangibles
mes de abril
de X0 aladeudor
XXF.
le decretaron
al quiebra,
3.2- Durante
Los Activos
corresponden
los gastos
de S.A.
reorganizacin
de la empresa.
Los mismos
fueron $22.550
incurridos(que
en elseejercicio
fiscal
X0 yde
ascendieron
adeudando
al cierre
incluyen
dentro
Crditos) a la suma de
$80.000. Se amortizan en 10 aos de manera contable. Impositivamente se amortizan
en 5 aos.
3- Los
Activos intangibles corresponden a los gastos de reorganizacin de la
4.empresa.
Las deudas
corresponden
al proveedor
de materia
prima
SRL.
Los comerciales
mismos fueron
incurridos
en el ejercicio
fiscal
X0 yECascendieron
a la
5. Las deudas financieras corresponden a un prstamo del Banco Galicia. La deuda
suma
de
$80.000.
Se
amortizan
en
10
aos
de
manera
contable.
Impositivamente
gener inters por $ 12.000 que la compaa omiti contabilizar.
5 aos.
6.se amortizan
Las deudasen
fiscales
corresponde a lo adeudado en concepto de Ingresos brutos,
seguridad social e IVA
7.4- Las
El CMV
surge
de la ecuacin
EI $479.058 al
ms
compras de
$ 66.852
y el
dato EC
de SRL.
la
deudas
comerciales
corresponden
proveedor
materia
prima
existencia final la podramos obtener en el Estado de Situacin Patrimonial en el rubro
Bienes
de Cambio.
5- Las
deudas
financieras corresponden a un prstamo del Banco Galicia. La
La Existencia Inicial Impositiva asciende a $500.000 y la Existencia Final a $ 485.200.
deuda gener inters por $ 12.000 que la compaa omiti contabilizar.
8. Los gastos administrativos incluyen la amortizacin de $ 8.000 de Activos intangibles
mencionados en el punto 3.
6- Las deudas fiscales corresponde a lo adeudado en concepto de Ingresos

seguridad social e IVA
Tareabrutos,
a realizar!
Determinar
Impuesto
a las
Ganancias.
7- El CMVelsurge
de la
ecuacin
EI $479.058 ms compras $ 66.852 y el dato de la
existencia final la podramos obtener en el Estado de Situacin Patrimonial en el

rubro Bienes de Cambio.
Analicemos juntos este ejercicio y luego respondan las preguntas.
Existencia
Impositiva asciende a $500.000 y la Existencia Final a $
1-La Genera
algnInicial
R+ o R-?
485.200.
2- Ampla los datos del enunciado.
8- Los gastos administrativos incluyen la amortizacin de $ 8.000 de Activos
3-intangibles
Como bienmencionados
sabemos, el CMV
+COMPRAS
EF. En el ER se encuentra restando,
en =
elEI
punto
3.
lo cual es correcto en la medida en que coincida con su valuacin impositiva. En este
caso, la EI y EF impositiva son diferentes. Conclusin; el CMV contable lo anulo por
1
Impuestos 53
Impuestos
Tarea a realizar!
Determinar el Impuesto a las Ganancias.
Analicemos juntos este ejercicio y luego respondan las preguntas.
1- Genera algn R+ o R-?
2- Ampla los datos del enunciado.
3- Como bien sabemos, el CMV = EI +COMPRAS EF. En el ER se encuentra
restando, lo cual es correcto en la medida en que coincida con su valuacin
impositiva. En este caso, la EI y EF impositiva son diferentes. Conclusin;
el CMV contable lo anulo por Col II y considero por Col I restando el CMV
impositivo podra trabajar con el importe calculado por diferencia entre ambos.
4- Complementa el punto 3 visto anteriormente.
Cmo responderamos los siguientes interrogantes?
1-Segn mis clculos, el impuesto a las Ganancias a Pagar es de: $ 52.456.60
2- Qu opina al respecto, ests de acuerdo?
3- Indique cul es la alcuota aplicable. ..
4- Informe el ejercicio fiscal:
5- Cul es el ndice de incobrabilidad que se aplica en este caso?
6- Qu establecen las NT con relacin a las amortizaciones de los Gastos de
Organizacin incluidos dentro del rubro Activos Intangibles?
..
TPO
ACTIVIDAD 2
2.3.1. Caso REHUE S.C.A.
REHUE Sociedad en Comandita por Acciones se dedica a la venta de productos de
limpieza. Los datos contables en moneda histrica al 31/07/X1 son los siguientes:
Impuestos 54
UNIDAD 2- ACTIVIDAD 2 (ENTREGA OBLIGATORIA)

2.3.1. Caso REHUE S.C.A.
Impuestos
REHUE Sociedad en Comandita por Acciones se dedica a la venta de productos de limpieza.

Los datos contables en moneda histrica al 31/07/X1 son los siguientes:
Activo
Caja y bancos
Crditos (1)
Bs. De Cambio
(11)
Otros crditos
Bienes de Uso
(2)
Act.
intangibles(3)
TOTAL
ACTIVO
Pasivo
59.500 Deudas
Comerci. (4)
223.500 Deudas
Financie. (5)
326.000 Deudas
Fiscales (6)
3.000
Estado. de
Resultados
332.000 Ventas
150.000
226.000 CMV (8)
-82.300
(9)
Gtos. Comercializac.
-46.500
-68.000
480.000 Total Pasivo
685.000 Ingresos Varios. (10)
49.000
80.000 Patrimonio
Neto
487.000 Imp. A las ganancias

(6)
-7.035
1.172.000 PASIVO + Pat.

Neto
1.172.000 Perdida del Ej. (11)
-4.835
1. Los crditos estn compuestos por clientes que suman $ 262.500. La compaa utiliza
sistema
de previsin
deudores
incobrables.
El mismo
asciende,
1. contablemente
Los crditoselestn
compuestos
porpara
clientes
que suman
$ 262.500.
La compaa
al cierre de balance, a la suma de $ 39.000 (regulariza el saldo de la cuenta crditos y
utiliza contablemente el sistema de previsin para deudores incobrables. El
se constituy en X0). Durante el ejercicio, el deudor Lux Eterna S.A. se declar
mismo asciende,
al cierre
de balance,
a la suma
de $ Este
39.000
(regulariza
el
repentinamente
en quiebra
adeudndole
a la sociedad
$ 8.000.
monto
no se haba
saldo de dentro
la cuenta
crditos
constituy en X0). Durante el ejercicio, el
considerado
del importe
de yla se
previsin.
Lux
Eterna
se declar
repentinamente
en quiebra
adeudndole
a
2. Lasdeudor
altas de
bienes
de S.A.
uso durante
el ejercicio
fiscal X0 fueron
de $ 318.750
y durante
el X1
fueron de $$ 250.000.
El valor
residual
eshaba
de $ 480.000.
Ambos
bienesdel
sonimporte
nuevos
la sociedad
8.000. Este
monto
no se
considerado
dentro
y tienen
vida til de 10 aos.
de la una
previsin.
3. Los Activos intangibles corresponden a los gastos de reorganizacin de la empresa.
mismos
fueron
incurridos
el ejercicio
fiscal X0fiscal
y ascendieron
la suma
de $
2. LosLas
altas de
bienes
de usoendurante
el ejercicio
X0 fueronade
$ 318.750
120.000.
Se el
amortizan
ende
3 $
aos
contablemente.
Impositivamente,
la sociedad
los
y durante
X1 fueron
250.000.
El valor residual
es de $ 480.000.
Ambos
dedujo en el X0, ao en que se incurrieron.
bienes son nuevos y tienen una vida til de 10 aos.
4. Las deudas comerciales corresponden a una importacin de MP desde Hungra por
U$S 132.800. El tipo de cambio al cierre, es de $ 4 por dlar. La compaa valu esa
3. importacin
Los Activos
intangibles corresponden a los gastos de reorganizacin de la
a costo histrico (cotizacin de $ 3.90).
empresa.
Los
mismos
fueron incurridos
en el ejercicio
fiscal
X0 y ascendieron
a
5. Las deudas financieras
corresponden
a un prstamo
del Banco
Galicia
que incluye los
la sumadevengados
de $ 120.000.
amortizan
3 aos
contablemente. Impositivamente,
intereses
a laSe
fecha
de cierreenpor
$ 2.600.
sociedad
los dedujo
en el X0,
en que seenincurrieron.
6. Lasla deudas
fiscales
corresponde
a ao
lo adeudado
concepto de ISIB $ 630, IVA
$3.871,60, Seguridad Social $115.463,40, provisin del impuesto a las ganancias
4. $7.035
Las deudas comerciales corresponden a una importacin de MP desde
7. La Hungra
sociedadpor
tiene
cuatro
socios El
EI,tipo
que de
posee
el 30%
posee
U$S
132.800.
cambio
al (comanditado)
cierre, es de $y4J.C.
porque
dlar.
La
el 15%
(comanditado),
que poseea el
25% histrico
(comanditario),
C.M. que
compaa
valu esaC.A.
importacin
costo
(cotizacin
de $posee
3.90).el 30%
(comanditario) restante del capital de la sociedad. Todos son personas fsicas
en argentina.
5. residentes
Las deudas
financieras corresponden a un prstamo del Banco Galicia que
8. El CMV surge de la ecuacin: EI $ 132.300 ms compras $ 276.000 menos existencia
incluye los intereses devengados a la fecha de cierre por $ 2.600.
final $ 326.000. La Existencia Final Impositiva es de $330.000
9. Los gastos administrativos incluyen la amortizacin de $40.000 de Activos intangibles
6. Las deudas fiscales corresponde a lo adeudado en concepto de ISIB $ 630,
IVA $3.871,60,
Seguridad
$115.463,40,
provisin
del impuesto
a las
10. Ingresos
varios corresponde
a laSocial
venta de
bienes de uso
que no poseen
valor residual
ganancias
$7.035
ni contable ni impositivo. La venta se hizo por $ 49.000. La venta se hizo con motivo de
7. La sociedad tiene cuatro socios EI, que posee el 30% (comanditado) y J.C.
que posee el 15% (comanditado), C.A. que posee el 25% (comanditario), C.M.
que posee el 30% (comanditario) restante del capital de la sociedad. Todos3
son personas fsicas residentes en argentina.
8. El CMV surge de la ecuacin: EI $ 132.300 ms compras $ 276.000 menos
existencia final $ 326.000. La Existencia Final Impositiva es de $350.000

9. Los gastos administrativos incluyen la amortizacin de $40.000 de Activos
intangibles mencionados en el punto 3.
Impuestos 55
Impuestos
10.
Ingresos varios corresponde a la venta de bienes de uso que no
poseen valor residual ni contable ni impositivo. La venta se hizo por $ 49.000.
La venta se hizo con motivo de la compra de nuevas mquinas en enero del
X1. Entre la compra y la venta no han transcurrido ms de 12 meses.
la compra de nuevas mquinas en enero del X1. Entre la compra y la venta no han
Tarea atranscurrido
realizar!! ms de 12 meses.
Tarea
a realizar!!
Liquidaremos
juntos el Impuesto a las Ganancias sin aplicar el Rgimen de Venta y
Reemplazo.
Liquidaremos juntos el Impuesto a las Ganancias sin aplicar el Rgimen de Venta y

Reemplazo.
Posteriormente, en forma individual, liquidarn el Impuesto a las Ganancias de la
Posteriormente, en forma individual, liquidarn el Impuesto a las Ganancias de la empresa,
empresa, aplicando el Rgimen de Venta y Reemplazo y veremos las conclusiones
aplicando el Rgimen de Venta y Reemplazo y veremos las conclusiones del caso.
del caso.
11- Prdida contable luego del IG segn el ER

6- Anulo el IG includo en el ER
1- Deudor Indice de incobrabilidad
( - ) Col I
( + ) Col II
A F/ Contribuyente A F/ AFIP
4.835,00
7.035,00
8.000,00
3- Anulo la amortizacin contable Activos Intangibles
40.000,00
4- Diferencia de Cambio por Pasivos
13.280,00
8- Anulo el CMV contable

Imputo el CMV impositivo
58.300,00
Subtotales
Utilidad Impositiva
Impuesto Determinado
84.415,00
82.300,00
129.335,00
44.920,00
15.722,00
OBSERVACIONES:
11Como partimos del ER de una Prdida Contable se escribe en Col I.
OBSERVACIONES:
6- Anulo el Impuesto a las Ganancias deducido en el ER sumndolo por Col II.
1deducirse
por
Col
I por
con losContable
ndices dese
Incobrabilidad
establecido
por LIG.
11-Puede
Como
partimos
del
ER
de cumplir
una Prdida
escribe en Col
I.
3- De acuerdo a lo establecido por el enunciado, las amortizaciones de los Gastos de
Organizacin fueron deducidos impositivamente en la DDJJ en su totalidad en el ao X0
6- Anulo el Impuesto a las Ganancias deducido en el ER sumndolo por Col II.
(Perodo anterior), por lo que no correspondera deduccin alguna en concepto de amortizacin
de los Activos Intangibles durante el perodo X1.
1- Puede deducirse
por Colen
I por
cumplir
los dentro
ndicesdel
deER
Incobrabilidad
establecido
Contablemente,
se amortizan
3 aos,
por con
lo cual,
en Gastos Administrativos,
porincluye
LIG. una amortizacin de $ 40.000.
se
Debo anularlo por Col II por no corresponder impositivamente su deduccin.
3- De
a lo Deuda
establecido
por el enunciado,
las amortizaciones
de los
Gastos
de
4Se acuerdo
trata de una
en Moneda
Extranjera (U$S)
que se encuentra
valuada
a una
cotizacin
diferente
a deducidos
la de cierre impositivamente
del ejercicio. Procedemos
a determinar
la diferencia
de
Organizacin
fueron
en la DDJJ
en su totalidad
en el ao
Cambio
que, en este caso por ser mayor la cotizacin al cierre, representa una prdida no
X0
contabilizada.
(Perodo anterior), por lo que no correspondera deduccin alguna en concepto de

Clculo: 132.800 x 3.90 = 517.920
amortizacin
de los Activos Intangibles durante el perodo X1.
132.800 x 4 =
Diferencia de Cambio
531.200
13.280 (que representa una deuda mayor en $)
Contablemente, se amortizan en 3 aos, por lo cual, dentro del ER en Gastos

Administrativos,
incluye una
amortizacin
dese
$ 40.000.
5-De
acuerdo a lose
establecido
en el
enunciado, ya
encuentran contabilizados los intereses
devengados, por lo cual no requiere ningn ajuste.
Debo
anularlo
por elCol
II por
no corresponder
impositivamente
su deduccin.
8Debemos
ajustar
CMV
de acuerdo
a la valuacin
impositiva.
Esto es.
4- Se trata de una Deuda en Moneda Extranjera (U$S) que se encuentra valuada a una
cotizacin diferente a la de cierre del ejercicio. Procedemos a determinar la diferencia
de Cambio que, en este caso por ser mayor la cotizacin al cierre, representa una
prdida no contabilizada.
4
Impuestos 56
Contablemente, se amortizan en 3 aos, por lo cual, dentro del ER en Gastos Administrativos,

se incluye una amortizacin de $ 40.000.
Debo anularlo por Col II por no corresponder impositivamente su deduccin.
4- Se trata de una Deuda en Moneda Extranjera (U$S) que se encuentra valuada a una
Impuestos
cotizacin diferente a la de cierre del ejercicio. Procedemos a determinar la diferencia
de
Cambio que, en este caso por ser mayor la cotizacin al cierre, representa una prdida no
contabilizada.
Clculo:
132.800 x 3.90 = 517.920

132.800 x 4 = 531.200
13.280 (que representa una deuda mayor en $)
5-De aacuerdo
a lo establecido
en el enunciado,
ya secontabilizados
encuentran contabilizados
5-De acuerdo
lo establecido
en el enunciado,
ya se encuentran
los intereses los
devengados,
por lo devengados,
cual no requiere
ajuste.
intereses
porningn
lo cual
no requiere ningn ajuste.
8- Debemos ajustar el CMV de acuerdo a la valuacin impositiva.
Esto 8es.
Debemos ajustar el CMV de acuerdo a la valuacin impositiva.
Esto es.
CONTABLE
IMPOSITIVA
EI
132.300,00 132.300,00
COMPRAS
276.000,00 276.000,00
E FINAL
326.000,00 350.000,00
CMV
82.300,00
58.300,00
4
En virtud de esto, anulamos el CMV contable por Col II y procedemos a la deduccin
del
En
virtud
de esto,
el CMV contable por Col II y procedemos a la deduccin
CMV
impositivo
poranulamos
Col I.
del CMV impositivo por Col I.
Es importante recordar que a pesar de partir de una prdida contable, podemos arribar a
Esuna
importante
recordar que
pesar
de contable
una prdida
contable,
Utilidad Impositiva
y, a apartir
de de
unapartir
utilidad
podemos
arribarpodemos
a una prdida
arribar
a una Utilidad Impositiva y, a partir de una utilidad contable podemos arribar
impositiva!!
a una prdida impositiva!!
LO LOGRAMOS!!
Determinamos el Impuesto a las Ganancias sin aplicar el Rgimen de Venta Reemplazo.
LO LOGRAMOS!!
Tarea a realizar!
Determinamos el Impuesto a las Ganancias sin aplicar el Rgimen de Venta

A continuacin Uds. desarrollarn el mismo Ejercicio, aplicando el Rgimen y veremos las
Reemplazo.
conclusiones del caso.
Tarea a realizar!
1- Cul es el Impuesto a las Ganancias Determinado aplicando el Rgimen?
.
A
continuacin Uds. desarrollarn el mismo Ejercicio, aplicando el Rgimen y
veremos las conclusiones del caso.
2-Conviene aplicar el Rgimen en este caso? Justificar.
.
1Cul es el Impuesto a las Ganancias Determinado aplicando el Rgimen?
..
.
2-Conviene aplicar el Rgimen en este caso? Justificar.
..
ROP
ACTIVIDAD 3
2.3.2 Caso PARANA S.A.
Paran S.A. es una empresa dedicada al desarrollo de programas de software en el
pas y en el exterior. Los datos contables en moneda histrica al 30/09/X10 (fecha de
cierre de balance) son los siguientes:
Impuestos 57
UNIDAD 2- ACTIVIDAD 3 (ENTREGA OPTATIVA)

2.3.2 Caso PARANA S.A.
Paran S.A. es una empresa dedicada al desarrollo de programas de software en Impuestos
el pas y en
el exterior. Los datos contables en moneda histrica al 30/09/X10 (fecha de cierre de balance)
son los siguientes:
Activo
09.X10
Caja y bancos
(1)
Crditos (2)
Otros crditos
(3)
Inversiones (4)
Bienes de Uso
(5)
Act.
intangibles(6)
TOTAL ACTIVO
Pasivo

(7)
112.800 Deudas
Financieras
(8)
64.000
94.800
50.000 Patrimonio
Neto (9)
375.600 PASIVO + Pat.
Neto
09.X10
Estado de
Resultados
89.153 Servicios Prestados

(10)
35.747 Costo de los
Servicios (11)
(12)
Impuesto a las
ganancias
150.800 Gtos.
Comercializac. (13)
224.800 Ingresos Varios.
(14)
09.X10
150.000
-107.000
-25.000
-25.900
-26.800
109.000
76.300
1. La cuenta Caja posee 1.975 dlares valuados a $ 3,8= U$S 1. El resto de la

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
cuenta
compone
la cuenta
corriente
en el
banco
$ 42.495.
La cuenta
Cajase
posee
1.975 de
dlares
valuados
a $ 3,8=
U$S
1. ElCiudad
resto depor
la cuenta
se La
cotizacin
del Banco
Nacin
de Ciudad
cambio por
comprador
U$S 1= del
$ 4 al
compone
de la cuenta
corriente
en eltipo
banco
$ 42.495.esLadecotizacin
cierre de
Banco Nacin
tipoejercicio.
de cambio comprador es de U$S 1= $ 4 al cierre de ejercicio.
Los crditos estn compuestos por clientes cuya antigedad no supera los 60 das. Se
2. Los
crditos
estnSC
compuestos
por clientes
cuyalaantigedad
los 60
incluye
el cliente
Pastur
que el 25/09/X10
declar
apertura denosusupera
concurso
preventivo
de Se
acreedores.
saldo que
adeudaba
que
se verificdeclar
en el concurso
fue de su
das.
incluye elElcliente
Pastur
SC quey el
25/09/X10
la apertura
$ 3580. concurso preventivo de acreedores. El saldo que adeudaba y que se verific en
Otros Crditos
corresponden
un anticipo otorgado para el desarrollo de un software. El
el concurso
fue de $ a3580.
mismo se entreg el 30/09/X10 y el programa estuvo listo el 12 de noviembre de X10
fecha
que se
factur. corresponden a un anticipo otorgado para el desarrollo de un
3. enOtros
Crditos
Inversiones
corresponde
a $ se
6000
por la tenencia
de acciones
de Tradeestuvo
Int Co listo
(Sociedad
software. El mismo
entreg
el 30/09/X10
y el programa
el 12 de
del exterior constituida en Bahamas), plazo fijo en el Banco Galicia por $20.000
noviembre de X10 fecha en que se factur.
constituido el 30 de septiembre de X10 y un Fondo Comn de Inversin por $38.000
constituido por acciones de sociedades argentinas.
Inversiones
corresponde
6000 porfiscal
la tenencia
dedeacciones
Trade Int
Las4.
altas
de bienes de
uso duranteael$ ejercicio
X9 fueron
$ 62.000de
y, durante
el Co
(Sociedad
del
exterior
constituida
en
Bahamas),
plazo
fijo
en
el
Banco
Galicia
X10, fueron de $ 72.000. Los bienes se amortizan en 5 aos.
$20.000
constituido
el 30 de septiembre de X10 y un Fondo Comn de
El valor por
residual
contable
es de 94.800.
Inversin
por $38.000
constituido
por acciones
de sociedades
Los Activos
intangibles
corresponden
a los gastos
de reorganizacin
de laargentinas.
empresa. Los
mismos fueron incurridos en el ejercicio fiscal X9 y ascendieron a la suma de $ 75.000.
Las altasende3 bienes
uso durante Impositivamente,
el ejercicio fiscal la
X9 sociedad
fueron de opt
$ 62.000
Se 5. amortizan
aos de
contablemente.
por y,
amortizarlos
en 5elaos.
durante
X10, fueron de $ 72.000. Los bienes se amortizan en 5 aos.
Las deudas comerciales corresponden a deudas con programadores.
El valor residual contable es de 94.800.
6. Los Activos intangibles corresponden a los gastos de reorganizacin de la

6
empresa. Los mismos fueron incurridos en el ejercicio fiscal X9 y ascendieron a
la suma de $ 75.000. Se amortizan en 3 aos contablemente. Impositivamente,
la sociedad opt por amortizarlos en 5 aos.
7. Las deudas comerciales corresponden a deudas con programadores.
8. Las deudas fiscales corresponden a la provisin del impuesto a las ganancias
por el ejercicio X9 mencionada en el estado de resultados. La provisin fue
constituida en el ejercicio actual.
9. La sociedad tiene dos socios que poseen el 25% y el 75% cada uno (personas
fsicas argentinas). La Asamblea del 15/12/X9 abon al director JT $ 60.000 por
su gestin en el ejercicio X9. Este monto se descont de resultados del ejercicio
anterior y ya fue deducido como gasto en la DDJJ del ao X9. La asamblea del
15/11/X10 decidi abonar al director JT $ 22.500 y a HA $ 3500.
Impuestos 58
8.
Las deudas fiscales corresponden a la provisin del impuesto a las ganancias por el
ejercicio X9 mencionada en el estado de resultados. La provisin fue constituida en el
ejercicio actual.
9. La sociedad tiene dos socios que poseen el 25% y el 75% cada uno (personas
fsicas
Impuestos
argentinas). La Asamblea del 15/12/X9 abon al director JT $ 60.000 por su gestin en el
ejercicio X9. Este monto se descont de resultados del ejercicio anterior y ya fue
deducido como gasto en la DDJJ del ao X9. La asamblea del 15/11/X10 decidi abonar
al director
$ 22.500 prestados
y a HA $ 3500.
10. LosJTservicios
y el crdito fiscal (vinculado en su totalidad con las
10. Los servicios
prestados
el crdito fiscal
(vinculado
en su totalidad
con las
operaciones
enyArgentina)
tuvieron
la siguiente
evolucin.
La operaciones
empresa solo
en Argentina)
tuvieron
siguiente de
evolucin.
empresa
solo es
vende
en yCiudad
vende en
CiudadlaAutnoma
Bs. As., laLaalcuota
de ISIB
del 3%,
todos los
Autnoma
de Bs.prestados
As., la alcuota
de ISIB es
del gravados
3%, y todos
servicios
servicios
en Argentina
estn
porlos
este
ltimo prestados
impuesto:en
Argentina estn gravados por este ltimo impuesto:
Periodo
Total
Acumulado a
Agosto X10
Sep-X10
139.500
Servicios
gravados
prestados en
Argentina
75.500
10.500
150.000
7.500
83.000
Servicios
exentos de
IVA
Servicios
prestados en el
exterior
Crdito
Fiscal
32.000
32.000
22.026
1.500
33.500
1.500
33.500
2.987
25.013
11. El Costo
los servicios
prestados
corresponde
a honorarios
de programadores
que son
11. Elde
Costo
de los servicios
prestados
corresponde
a honorarios
de programadores
contratados
por la
compaa. por la compaa.
que son
contratados
12. Los gastos administrativos incluyen la amortizacin de $25.000 de Activos intangibles
mencionados
en el punto
6.
12. Los gastos
administrativos
incluyen la amortizacin de $25.000 de Activos
13. Los gastos
de
comercializacin
incluyen
solamente
intangibles mencionados
en el punto
6. las amortizaciones de bienes de uso
14. Ingresos
varios
corresponde
a la venta de
bienessolamente
de uso quelas
noamortizaciones
poseen valor residual
13. Los
gastos
de comercializacin
incluyen
de bienes
impositivo. La venta se hizo por $ 139.000 y, contablemente, tenan un valor residual de
de uso mencionados en el punto 5.
$ 30.000. Los bienes vendidos (adquiridos en el ao X0) fueron reemplazados por las
computadoras adquiridas en el ejercicio X9 y X10. Entre la compra y la venta no han
14. Ingresos varios corresponde a la venta de bienes de uso que no poseen valor
transcurrido ms de 12 meses.
residual impositivo. La venta se hizo por $ 139.000 y, contablemente, tenan un
residual de $ 30.000. Los bienes vendidos (adquiridos en el ao X0) fueron

Tarea avalor
Realizar!
reemplazados por las computadoras adquiridas en el ejercicio X9 y X10. Entre la
compra
y la venta
han transcurrido
ms de
Complete
la liquidacin
delno
impuesto
a las ganancias
por12
el meses.
ejercicio fiscal X10 sabiendo
que el ao X9, la declaracin jurada arroj un quebranto de $15.000.
Tarea a Realizar!
Datos adicionales para necesarios para prximas liquidaciones.

Determine:
Complete la liquidacin del impuesto a las ganancias por el ejercicio fiscal X10
1) el impuesto
a laque
ganancia
presunta, sabiendo
que elun
ejercicio
fiscalde
X9$15.000.
arroj
sabiendo
el ao mnima
X9, la declaracin
jurada arroj
quebranto
un monto a pagar de $3.820.
2) ISIB Datos
de septiembre
X10 ypara
la posicin
de IVA para
del mes
de Septiembre
de X10 sabiendo
adicionales
necesarios
prximas
liquidaciones.
que al mes de agosto de X10 la sociedad comput crditos fiscales por $ 15.000.
3) Bienes
Personales por el ejercicio fiscal.
Determine:
1) el impuesto a la ganancia mnima presunta, sabiendo que el ejercicio fiscal X9
CASOarroj
PARANASolucinLiquidacin
un monto
a pagar
de $3.820.Impuesto a las Ganancias
Col I (-)
Col II (+)
2) ISIB de septiembre X10 y la posicin de IVA del mes de Septiembre de X10
126-
Utilidad
del Ejercicio
76.300,00
sabiendo
que al mes de agosto de X10 la sociedad comput
crditos fiscales
Impuesto
a 15.000.
las Ganancias
25.900,00
por $
592,50
Diferencia de Cambio (-)
3) Bienes
Personales por el ejercicio fiscal.3.580,00
Verificacin
de Crdito
Anulo Amortizacin Contable
25.000,00
Amortizacin Impositiva A Intang
15.000,00
Impuestos 59
210-
Venta y Reemplazo
A- Impugno Utilidad Contable
Impuestos
109.000,00
ROP
ACTIVIDAD 4
2.3.3 Caso ROLI S.C.
2.3.3 Caso ROLI S.C.
Roli Sociedad Colectiva, dedicada a la venta de artculos musicales. Los datos
Roli Sociedad Colectiva, dedicada a la venta de artculos musicales. Los datos contables en
contables en moneda histrica, al 30/09/X10 son los siguientes:
moneda histrica, al 30/09/X10 son los siguientes:
Activo
Caja y bancos (1)
Crditos (2)
Bs. De Cambio
(3)
Bienes de Uso
(4)
Act.
intangibles(5)
TOTAL ACTIVO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Pasivo
50.000 Deudas Comerc. (6)
112.800 Deudas Financie.
(7)
122.000 Deudas Fiscales (8)
210.000
(9)
Neto
Estado. de
Resultados
60.000 Ventas (10)
122.000 CMV (11)
150.000
-80.000
(12)
(13)
-30.000
149.000
167.000
-22.000
La cuenta Caja posee 10.000 Reales valuados a $ 1= R$ 1. Ante la inminencia de una

1. La cuenta
Caja posee
10.000
Reales valuados
a $ 1=
R$desvalorizacin
1. Ante la inminencia
devaluacin
en Brasil
la empresa
constituy
una previsin
para
de $
de una
devaluacin
en Brasil
la empresa
constituy
una previsin
para
2500 que
regulariza
dicha cuenta.
El resto
de la cuenta
se compone
de la cuenta
corriente
en el banco Credicoop
$ 42.500.
La cotizacin
del Banco
Nacin
de
desvalorizacin
de $ 2500por
que
regulariza
dicha cuenta.
El resto
de latipo
cuenta
cambiosecomprador
1= R$ 1corriente
al cierre de
componeesdedela$ cuenta
enejercicio.
el banco Credicoop por $ 42.500. La
Los crditos
estndel
compuestos
por el cliente
que adeuda
Croxi
cotizacin
Banco Nacin
tipo deDaytona
cambioSA
comprador
es$110.000
de $ 1=yR$
1 al
SA que
adeuda
$
6.000.
Existe
adems
una
previsin
para
deudores
incobrables
por
cierre de ejercicio.
$3.200 correspondiente al deudor Croxi, ya que se estima que esa suma no se
recuperar.
La previsin
fue constituida
este ejercicio
el juicio
se $110.000
inicio el
2. Los crditos
estn compuestos
poren
el cliente
Daytonapero
SA que
adeuda
1/3/X9. Por ese motivo, en la DDJJ del impuesto a las ganancias del 30/09/X9 ya fue
y Croxi SA que adeuda $ 6.000. Existe adems una previsin para deudores
deducido dicho deudor moroso por la totalidad del crdito.
incobrables
por $3.200
al deudor
Croxi, de
ya fabricacin
que se estima
Los bienes
de cambio
incluyencorrespondiente
$3.000 correspondiente
al costo
de
que esa
suma
se recuperar.
Laser
previsin
fuedicha
constituida
en este
ejercicio
mercadera
fuera
de no
moda.
En caso de
vendida
mercadera,
generara
pero
ingresos
porel$juicio
300. se inicio el 1/3/X9. Por ese motivo, en la DDJJ del impuesto a las
ganancias
delde
30/09/X9
ya fue
dicho
por la
totalidad
Las altas
de bienes
uso durante
el deducido
ejercicio fiscal
X9deudor
fueron moroso
de $ 37.500
y durante
el 2010
fueron
de $ 200.000. El valor residual es de $ 210.000.
del
crdito.
Los Activos intangibles corresponden a los gastos de reorganizacin de la empresa.
Los
fueron
en el ejercicio
fiscal X9 y ascendieron
la fabricacin
suma de
3. mismos
Los bienes
deincurridos
cambio incluyen
$3.000 correspondiente
al costoade
$62.500.
amortizan fuera
en 5 aos
tanto contable
como
de Se
mercadera
de moda.
En caso
de impositivamente.
ser vendida dicha mercadera,
Las deudas
comerciales
al proveedor de materia prima EC SRL que
generara
ingresos corresponden
por $ 300.
tiene decretada su quiebra el 1/08/X10.
Las deudas financieras corresponden a un prstamo del Banco Galicia e incluyen los
intereses devengados a la fecha de cierre por $ 2.600.
Las deudas fiscales corresponde a lo adeudado en concepto de ISIB $315, IVA $461y
Seguridad Social $ 37.224.
La sociedad tiene dos socios (personas fsicas argentinas) E.I. que posee el 60% y
H.C. que posee el 40% restante del capital de la sociedad.
Impuestos 60
Impuestos
4. Las altas de bienes de uso durante el ejercicio fiscal X9 fueron de $ 37.500 y

durante el 2010 fueron de $ 200.000. El valor residual es de $ 210.000.
empresa. Los mismos fueron incurridos en el ejercicio fiscal X9 y ascendieron
a la suma de $62.500. Se amortizan en 5 aos tanto contable como
impositivamente.
6. Las deudas comerciales corresponden al proveedor de materia prima EC SRL
que tiene decretada su quiebra el 1/08/X10.
7. Las deudas financieras corresponden a un prstamo del Banco Galicia e
incluyen los intereses devengados a la fecha de cierre por $ 2.600.
8. Las deudas fiscales corresponde a lo adeudado en concepto de ISIB $315,
IVA $461y Seguridad Social $ 37.224.
9. La sociedad tiene dos socios (personas fsicas argentinas) E.I. que posee el
60% y H.C. que posee el 40% restante del capital de la sociedad.
10. Las ventas y el crdito fiscal tuvieron la siguiente evolucin. La empresa solo
vende en Ciudad Autnoma de Bs Asy la alcuota de ISIB es del 3%:
11. El CMV surge de la ecuacin EI $ 126.000 ms compras $ 52.250, ms $
23.750 de amortizaciones menos existencia final $ 122.000.
12. Los gastos administrativos incluyen la amortizacin de $ 12.500 de Activos
intangibles mencionados en el punto 5
13. Los gastos de comercializacin incluyen los $ 2.500 de la previsin para
desvalorizacin de moneda extranjera mencionada en el punto 1, y los $ 3200
de la previsin para deudores incobrables.
residual ni contable ni impositivo. La venta se hizo por $ 149.000. La venta se
hizo para reemplazar las maquinarias existentes. Entre la compra y la venta no
han transcurrido mas de 12 meses
Tarea a realizar!
Determine el impuesto a la Ganancia.
Datos adicionales para liquidaciones posteriores.
Informe cmo se ha liquidado el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto sobre los
Ingresos Brutos. De corresponder, liquiden el impuesto a la ganancia mnima presunta.
Determine Bienes Personales por el ejercicio fiscal.
TPO
ACTIVIDAD 5
3.6.1 Caso INGESUD S.R.L.
Ingesud S.R.L., es una empresa dedicada a la prestacin de servicios de ingeniera en
el pas y en el exterior. Los datos contables en moneda histrica al 31/10 X10 (fecha de
Impuestos 61
UNIDAD 2- ACTIVIDAD 5 (ENTREGA OBLIGATORIA)

3.6.1 Caso INGESUD S.R.L.
Impuestos
Ingesud S.R.L., es una empresa dedicada a la prestacin de servicios de ingeniera en el pas y

en el exterior. Los datos contables en moneda histrica al X10 (fecha de cierre de balance) son
los siguientes:
Activo
Pasivo
Estado. de
Resultados
Caja y bancos
(1)
Crditos (2)
50.000 Deudas Comerci.

(7)
Otros crditos
(3)
Inversiones (4)

(8)
64.000
Bienes de Uso
(5)
Act.
intangibles(6)
84.000 Total Pasivo

(9)
TOTAL ACTIVO 364.800 PASIVO + Pat.

Neto
60.000 Ventas (10)
150.000
35.747 CMV (11)
-80.000
44.253 Gtos. Comercial (13)
-9.600
Gtos.Administrativos
(12)
-12.500
149.000
224.800 Imp. A las ganancias
-44.253
364.800 Ganancia del Ej.
152.647
cuenta
Caja
posee
7.500
dlares
valuados
$ 1=1.U$S
1. Elderesto
de lase
1. 1. LaLa
cuenta
Caja
posee
7.500
dlares
valuados
a $ 1=a U$S
El resto
la cuenta
cuenta
se
compone
de
la
cuenta
corriente
en
el
banco
Ciudad
por
$
42.500.
compone de la cuenta corriente en el banco Ciudad por $ 42.500. La cotizacin del
La cotizacin
del
tipo es
de de
cambio
comprador
esde
deejercicio.
U$S 1= $ 4
Banco
Nacin tipo
deBanco
cambioNacin
comprador
U$S 1=
$ 4 al cierre
al crditos
cierre de
ejercicio.
2. Los
estn
compuestos por clientes cuya antigedad no supera los 60 das.
3. Otros Crditos corresponde a una retencin sufrida en Italia con motivo de la
2. prestacin
Los crditos
estn compuestos
clientes cuya
de servicios
en dicho paspor
comentada
en el antigedad
punto 10. no supera los 60
4. Inversiones
corresponde a $ 6000 por la tenencia de cuotas sociales de HUSH SRL,
das.
plazo fijo en el banco Galicia por $ 20.000 constituido el 30 de septiembre de X10 y un
decorresponde
Inversin pora $una
38.000
constituido
acciones
de sociedades
3. Fondo
OtrosComn
Crditos
retencin
sufridapor
en Italia
con motivo
de la
argentinas.
Elde
plazo
fijo deveng
al pas
31/10/X10
intersenpor
$ 3.286
prestacin
servicios
en dicho
comentada
el punto
10.que la sociedad
omiti contabilizar.
5. 4. Las
altas de bienes
de uso durante
el por
ejercicio
fiscal X9
$ 24.000
durante
Inversiones
corresponde
a $ 6000
la tenencia
defueron
cuotasde
sociales
deyHUSH
el SRL,
X10 fueron
de $
El Galicia
valor residual
es de $constituido
84.000. Los
se amortizan
plazo fijo
en72.000.
el banco
por $ 20.000
el bienes
30 de septiembre
en 10 aos.
de X10 y un Fondo Comn de Inversin por $ 38.000 constituido por acciones
demismos
sociedades
El elplazo
fijo deveng
31/10/X10 inters
porde
$$
Los
fueronargentinas.
incurridos en
ejercicio
fiscal X9 yalascendieron
a la suma
3.286
que
la
sociedad
omiti
contabilizar.
62.500. Se amortizan en 5 aos contablemente. Impositivamente han sido deducidos
en su totalidad en la Declaracin Jurada del ao X9.
Las
altas de
bienes de corresponden
uso durante ela ejercicio
fiscalprestadores
X9 fueron de
24.000 yde
7. 5. Las
deudas
comerciales
deudas con
de $servicios
durante el X10 fueron de $ 72.000. El valor residual es de $ 84.000. Los bienes
ingeniera.
sedeudas
amortizan
en 10
aos.
8. Las
fiscales
corresponde
a la provisin del impuesto a las ganancias por el
ejercicio X10 mencionada en el estado de resultados. La provisin fue constituida en el
6. ejercicio
Los Activos
actual. intangibles corresponden a los gastos de reorganizacin de la
9. Laempresa.
sociedad Los
tiene
dos socios
poseen en
el el
25%
y el 75%
Ambos son
mismos
fueronque
incurridos
ejercicio
fiscalcada
X9 y uno.
ascendieron
a
personas
residentes
el pas. en 5 aos contablemente. Impositivamente
la sumafsicas
de $ 62.500.
Se en
amortizan
10. El han
costo
de deducidos
los serviciosenprestados
corresponde
a honorarios
de ingenieros
sido
su totalidad
en la Declaracin
Jurada
del ao X9.que son
contratados por la compaa. Para realizar las labores en Italia se han pagado $
a ingenieros
en dichocorresponden
pas. El citadoaimporte
incluye
dentro del
de los
7. 22.500
Las deudas
comerciales
deudassecon
prestadores
decosto
servicios
servicios
prestados.
Con
estos
datos
se
deduce
que
la
ganancia
obtenida
en
el
exterior
de ingeniera.
es de $ 11.000 ($ 33.500 - $ 22.500). No existen otros gastos necesarios para realizar
dichas labores.
8. Las deudas fiscales corresponde a la provisin del impuesto a las ganancias
por el ejercicio X10 mencionada en el estado de resultados. La provisin fue
constituida en el ejercicio actual.
9. La sociedad tiene dos socios que poseen el 25% y el 75% cada uno. Ambos10
son personas fsicas residentes en el pas.
10. El costo de los servicios prestados corresponde a honorarios de ingenieros
que son contratados por la compaa. Para realizar las labores en Italia se
han pagado $ 22.500 a ingenieros en dicho pas. El citado importe se incluye
dentro del costo de los servicios prestados. Con estos datos se deduce que
Impuestos 62
Impuestos
la ganancia obtenida en el exterior es de $ 11.000 ($ 33.500 - $ 22.500). No

existen otros gastos necesarios para realizar dichas labores. Los ingresos
facturados a Italia ascienden a $33.500, importe incluido en Ventas.
intangibles mencionados en el punto 6.
12. Los gastos de comercializacin incluyen la amortizacin de bienes de uso por
$ 9.600.
residual ni contable ni impositivo. La venta se hizo por $ 149.000. La venta se
hizo porque las mquinas fueron reemplazadas por las adquisiciones del ao
X9 y X10. Entre la compra y la venta no han transcurrido ms de 12 meses.
Tarea a realizar!!
Efecte la liquidacin del IG considerando que en el perodo X8 se produjo un quebranto
de $15.000 an no utilizado.
1-Sin aplicar el Rgimen de Venta y Reemplazo.
2-Aplicando el Rgimen de Venta y Reemplazo
ROP
ACTIVIDAD 6
3.6.2 Caso TACURU S.C.I.
3.6.2 Caso TACURU S.C.I.
Tacur Sociedad Capital e industria dedicada a la importacin y venta de ropa. Los

Tacur Sociedad
Capital eenindustria
importacin
venta
de ropa. Los datos
datos contables
monedadedicada
histricaaalla30/11/X10
sonylos
siguientes:
contables en moneda histrica al 30/11/X10 son los siguientes:
Activo
Caja y bancos (1)
Pasivo
Bs. De Cambio
(3)

(6)
(7)
325.682 Deudas Fiscales y
Sociales(8)
Bienes de Uso (4)
210.000
Act. intangibles(5)

(9)
Neto
Crditos (2)
TOTAL ACTIVO
1.
2.
3.
4.
Estado. de
Resultados
80.000 Ventas (10)
326.000 CMV (11)
226.878
-88.518
(12)
-30.000

(13)
(14)
-22.000
38.726
125.086
El rubro
y bancos
$ 30.000
a cheques de
pago diferido
1. Caja
El rubro
Caja posee
y bancos
poseecorrespondientes
$ 30.000 correspondientes
a cheques
de pago
entregados por clientes que aun no se han depositado. El resto de la cuenta lo integran
diferido entregados por clientes que aun no se han depositado. El resto de la
el fondo fijo y el dinero en el Banco Provincia.
cuenta lo integran el fondo fijo y el dinero en el Banco Provincia.
Los crditos estn compuestos por clientes que adeudan $ 152.500 menos una
previsin para deudores incobrables por $ 26.000 constituida en el ejercicio finalizado
2. LosEsta
crditos
estnfue
compuestos
por clientes
adeudan
$ 152.500
menos
el 30/11/X9.
previsin
una estimacin
sin baseque
cierta
hecha por
el gerente
una
previsin
para
deudores
incobrables
por
$
26.000
constituida
comercial. Por ese motivo, en la DDJJ del impuesto a las ganancias del 30/11/X9 yaen el
ejercicio
finalizado
30/11/X9.
Esta
una
fue impugnada
dicha
previsin.el Cabe
aclarar
queprevisin
durante elfue
mes
deestimacin
abril de X10sinal base
deudor E.V.T. S.A. declar en concurso preventivo de acreedores adeudando al cierre
22.550 (que se incluyen dentro del los $ 152.500)
Los bienes de cambio tienen descontados $ 6.000 correspondientes a la constitucin
Impuestos
en el ejercicio de una previsin para desvalorizacin de stock. ( La ley
del IG NO63
permite deducir previsiones globales)
Las altas de bienes de uso durante el ejercicio fiscal X9 fueron de $ 37.500 y durante
Impuestos
cierta hecha por el gerente comercial. Por ese motivo, en la DDJJ del impuesto
a las ganancias del 30/11/X9 ya fue impugnada dicha previsin. Cabe aclarar
que durante el mes de abril de X10 al deudor E.V.T. S.A. declar en concurso
preventivo de acreedores adeudando al cierre 22.550 (que se incluyen dentro
del los $ 152.500)
3. Los bienes de cambio tienen descontados $ 6.000 correspondientes a la
constitucin en el ejercicio de una previsin para desvalorizacin de stock. (
La ley del IG NO permite deducir previsiones globales)
4. Las altas de bienes de uso durante el ejercicio fiscal X9 fueron de $ 37.500 y
durante el X10 fueron de $ 200.000. El valor residual es de $ 210.000. Vida til
10 aos.
empresa. Los mismos fueron incurridos en el presente ejercicio fiscal X10
y ascendieron a la suma de $ 80.000. Se amortizan en 10 aos de manera
contable pero impositivamente se amortizarn en un solo ao.
6. Las deudas comerciales corresponden al proveedor de materia prima EC
SRL.
7. Las deudas financieras corresponden a un prstamo del Banco Galicia. La
deuda genero inters por $ 12.000 que la compaa omiti contabilizar.
8. Las deudas fiscales corresponde a lo adeudado en concepto de Ingresos
brutos, seguridad social e IVA
9. La sociedad tiene dos socios (personas fsicas argentinas) C.S. socio industrial
que posee el 35% y M.R.P. socio capitalista que posee el 65% restante del
capital de la sociedad.
10. El CMV surge de la ecuacin EI $ 177.348 mas compras $ 236.852
intangibles mencionados en el punto 5 y la constitucin de la previsin de
desvalorizacin de bienes de cambio mencionada en el punto 3.
residual contable ni impositivo. La venta se hizo por $ 38.726. La venta se
hizo pues las mquinas haban sido desafectadas y reemplazadas por las
adquisiciones de bienes de uso del ao X10 mencionadas en el punto 4. Entre
la compra y la venta no han transcurrido ms de 12 meses.
13. Los gastos de comercializacin incluyen $ 12.500 correspondientes a una
donacin efectuada a CARITAS ARGENTINA, entidad reconocida como
exenta por la AFIP.
Tarea a realizar !!
1- Controle si la liquidacin es correcta.
Impuestos 64
efectuada a CARITAS ARGENTINA, entidad reconocida como exenta por la AFIP.

Tarea a realizar !!
Impuestos
1- Controle si la liquidacin es correcta.

Col I
(-)
23-
Utilidad del Ejercicio

Concurso de Acreedores
Impugno Previsin p/ Desvalorizacin
22.550,00
55713-
Impugno Amort Contable A Intang

Amort Impositiva A Intang
Intereses omitidos de contabilizar
Impugno Donacin
80.000,00
12.000,00
4-
Venta y Reemplazo
12 A- Impugno Utilidad Contable
(+)
125.086,00
6.000,00
8.000,00
12.500,00
38.726,00
B- Impugno Amort Contable

C-Determino Utilidad No reinvertida o
Amortizacin Impositiva
Subtotales
Utilidad Impositiva
Col II
20.000,00
16.127,40
169.403,40
171.586,00
2.182,60
2realice
la la
liquidacin
del del
IG sin
del Rgimen
de Venta
y
2-AAcontinuacin
continuacin
realice
liquidacin
IG la
sinaplicacin
la aplicacin
del Rgimen
de Venta
y
Reemplazo.
Reemplazo.
Responder:
Responder:
1- En cunto se modifica la Utilidad impositiva al aplicar dicho Rgimen?
1- En cunto se modifica la Utilidad impositiva al aplicar dicho Rgimen?
..
..
2- Ud lo recomienda? Justificar..
2- Ud lo recomienda? Justificar..
3- Qu sucede con la donacin?................................................................
3- Qu sucede con la donacin?................................................................
ROP
ACTIVIDAD 7
3.6.3 Caso NITRE S.A.
Nitre S.A. es una empresa dedicada a la prestacin de servicios de instalaciones de
redes informticas. Los datos contables en moneda histrica al 31/10/X10 (fecha de
13
Impuestos 65

3.6.3 Caso NITRE S.A.
Nitre S.A. es una empresa dedicada a la prestacin de servicios de instalaciones
de redes
Impuestos
informticas. Los datos contables en moneda histrica al 31/10/X10 (fecha de cierre de
balance) son los siguientes:
Activo
Pasivo
Caja y bancos
(1)
Crditos (2)
Inversiones (3)
Bienes de Uso
(4)
Act.
intangibles(5)
TOTAL
ACTIVO
1.
2.

(6)
112.800 Deudas
Financieras (7)
(8)
94.800
50.000
Patrimonio
Neto (9)
Neto
Estado de
Resultados
(10)
30.134 Costo de los
Servicios (11)
(12)
Gtos.
Comercializac. (13)
(14)
224.800
371.600 Prdida del ej.
116.500
-101.500
-32.200
-34.010
41.000
-10.210
1. La cuenta Caja posee 2.300 Euros valuados a $ 1,8 = Euro 1. El resto de la

cuenta
compone
de la cuenta
corriente
el banco
Ciudad
por
$ 45.860.
La cuenta
Cajase
posee
2.300 Euros
valuados
a $ 1,8 =enEuro
1. El resto
de la
cuenta
se
La
cotizacin
del
Banco
Nacin
tipo
de
cambio
comprador
es
de
Euro
1= $
compone de la cuenta corriente en el banco Ciudad por $ 45.860. La cotizacin del
5al cierre
Banco Nacin
tipode
deejercicio.
cambio comprador es de Euro 1= $ 5al cierre de ejercicio.
Los crditos estn compuestos por clientes cuya antigedad no supera los 60 das por
Los de
crditos
estn compuestos
por clientes
antigedad
no supera
un2.
monto
$ 120.000.
Se ha constituido
en estecuya
ejercicio
una previsin
paralos
deudores
$ 7.200
regulariza
de la misma.
Esta
previsin
60 incobrables
das por unpor
monto
de $que
120.000.
Seelhasaldo
constituido
en este
ejercicio
una
se constituye
sobre
la base
del porcentaje
histrico
incobrabilidad
del 6%eldel
monto
previsin
para
deudores
incobrables
por $de
7.200
que regulariza
saldo
de la
de crdito
por ventas.
misma.
Esta previsin se constituye sobre la base del porcentaje histrico de
3. Corresponde
al valor de
participacin
S.A.
Sociedad
incobrabilidad
della6%
del montoen
deBatim
crdito
por
ventas. argentina dedicada a
la fabricacin de diskettes.
4. Las
de bienes dealuso
durante
ejercicio fiscalen
X9Batim
fueronS.A.
de $Sociedad
62.000 (fecha
de
3. altas
Corresponde
valor
de laelparticipacin
argentina
alta 30/09/X9) y durante el X10 fueron de $ 72.000 (fecha de alta 31/07/X10). Los
dedicada a la fabricacin de diskettes.
bienes se amortizan en 5 aos.
4. Las altas de bienes de uso durante el ejercicio fiscal X9 fueron de $ 62.000
Los mismos fueron incurridos el 15 de noviembre de X9 y ascendieron a la suma de $
de alta 30/09/X9)
durante el X10Impositivamente
fueron de $ 72.000
(fecha de
alta
75.000.(fecha
Se amortizan
en 3 aosycontablemente.
se amortiza
en 5
aos. 31/07/X10). Los bienes se amortizan en 5 aos.
6. Las deudas comerciales corresponden a deudas con instaladores de redes
5. Los Activos intangibles corresponden a los gastos de reorganizacin de
subcontratados.
la empresa.
Loscorresponden
mismos fueron
el 15 de
de X9 y
7. Las deudas
financieras
a unincurridos
prstamo otorgado
pornoviembre
el Banco Ciudad
que no ascendieron
incluye los intereses
devengados
por $ Se
1.382
al cierre en
de ejercicio.
a la suma
de $ 75.000.
amortizan
3 aos contablemente.
8. Las deudas
fiscales corresponden
a la
Impositivamente
se amortiza
enprovisin
5 aos. del impuesto a las ganancias por el
ejercicio X9. La contabilizacin de la misma se efectu el 31/10/X9 pero no fue
utilizada
ya deudas
que la sociedad
aboncorresponden
impuesto a la a
ganancia
presunta pues
6. Las
comerciales
deudasmnima
con instaladores
de ese
redes
ejercicio
obtuvo
un
quebranto
impositivo
de
ganancias
(ver
punto
15).
subcontratados.
9. La sociedad tiene dos socios (personas fsicas argentinas) que poseen el 25% y el
75%
La asamblea
delcorresponden
17/12/X10 decidi
al director
JT $por
2.500
ya
7. cada
Las uno.
deudas
financieras
a unabonar
prstamo
otorgado
el Banco
MA $ 3500.
Este
monto
no
se
encuentra
provisionado
en
ninguna
cuenta
del
pasivo.
Ciudad que no incluye los intereses devengados por $ 1.382 al cierre de
10. Los servicios prestados y el crdito fiscal (vinculado en su totalidad con las
ejercicio.
operaciones en Argentina) tuvieron la siguiente evolucin. La empresa solo vende en
Ciudad Autnoma de Bs As, la alcuota de ISIB es del 3%, y todos los servicios
8. Las deudas fiscales corresponden a la provisin del impuesto a las ganancias
prestados en Argentina estn gravados por este ltimo impuesto:
por el ejercicio X9. La contabilizacin de la misma se efectu el 31/10/X9 pero

no fue utilizada ya que la sociedad abon impuesto a la ganancia mnima
presunta pues ese ejercicio obtuvo un quebranto impositivo de ganancias (ver
punto 15).
14
9. La sociedad tiene dos socios (personas fsicas argentinas) que poseen el 25%
y el 75% cada uno. La asamblea del 17/12/X10 decidi abonar al director JT
$ 2.500 y a MA $ 3500. Este monto no se encuentra provisionado en ninguna
cuenta del pasivo.
Impuestos 66
Impuestos
10. Los servicios prestados y el crdito fiscal (vinculado en su totalidad con

las operaciones en Argentina) tuvieron la siguiente evolucin. La empresa
solo vende en Ciudad Autnoma de Bs As, la alcuota de ISIB es del 3%, y
todos los servicios prestados en Argentina estn gravados por este ltimo
impuesto:
Periodo
Acumulado a
Septiembre
de X10
Octubre-X10
Total
107.500
Servicios
prestados en
Argentina
75.500
Servicios
exentos de
IVA
32.000
9.000
116.500
7.500
83.000
1.500
33.500
Crdito Fiscal
22.085
2.987
25.072
11.
los servicios
serviciosprestados
prestadoscorresponde
corresponde
a honorarios
de instaladores
11. El
El Costo
Costo de
de los
a honorarios
de instaladores
de redes
de
que son contratados
por la compaa.
queredes
son contratados
por la compaa.
12. Los
gastos administrativos
la amortizacin
de para
$ 25.000
de Activos
mencionados
en el punto 5 y incluyen
la constitucin
de la previsin
deudores
incobrables
intangibles
mencionadamencionados
en el punto 2. en el punto 5 y la constitucin de la previsin para
13. deudores
Los gastos
de comercializacin
incluyen
las 2.
amortizaciones de bienes de uso
incobrables
mencionada
en el punto
mencionados en el punto 4 por $ 26.800 y el IVA crdito fiscal no computable en el ao
por $
7.209,55.
13. Los
gastos
de comercializacin incluyen las amortizaciones de bienes de uso
14. mencionados
Ingresos variosen
corresponde
la venta
de bienes
decrdito
uso quefiscal
no poseen
valor residual
el punto 4 apor
$ 26.800
y el IVA
no computable
impositivo.
La
venta
se
hizo
por
$
73.000
el
da
07/01/X10
y
contablemente
tenan un
en el ao por $ 7.209,55.
valor residual de $ 32.000. Los bienes vendidos fueron reemplazados por los bienes
adquiridosvarios
en el ejercicio
X9 y X10.
resultado
de la venta
de $que
41.000
surge por la
14. Ingresos
corresponde
a la El
venta
de bienes
de uso
no poseen
diferencia
entre
$
73.000
y
$
32.000.
valor residual impositivo. La venta se hizo por $ 73.000 el da 07/01/X10 y
contablemente tenan un valor residual de $ 32.000. Los bienes vendidos
Tarea a Realizar!
fueron reemplazados por los bienes adquiridos en el ejercicio X9 y X10. El
resultado
de la venta
de $ 41.000
surge porpor
la diferencia
73.000
y $ que
Complete
la liquidacin
del impuesto
a las ganancias
el ejercicio entre
fiscal $
X10
sabiendo
32.000.
el ao X6 la declaracin jurada arroj un quebranto de $ 15.000.
Tarea a Realizar!
Datos adicionales de otros impuestos, para aplicar en futuras liquidaciones:
Complete
la liquidacin del impuesto a las ganancias por el ejercicio fiscal X10 sabiendo
Determine:
1) el ao
impuesto
la gananciajurada
mnima
presunta
sabiendo de
que$ el
ejercicio fiscal X9 arroj un
que
X6 la adeclaracin
arroj
un quebranto
15.000.
monto a pagar de $3.820.
2) ISIB
de octubre de
X10otros
y la posicin
de IVA
del aplicar
mes de en
Octubre
de liquidaciones:
X10 sabiendo que al mes
Datos
adicionales
impuestos,
para
futuras
de Septiembre de X10 la sociedad comput crditos fiscales por $ 17.000.
3) Bienes Personales por el ejercicio fiscal.

Determine:
1) el impuesto a la ganancia mnima presunta sabiendo que el ejercicio fiscal X9 arroj

un monto a pagar de $3.820.
Complete la siguiente liquidacin.
2) ISIB de octubre X10 y la posicin de IVA del mes de Octubre de X10 sabiendo que
NITRESolucinLiquidacin
Impuesto
a las
Ganancias
alCASO
mes de
Septiembre
de X10
la sociedad
comput
crditos
fiscales por $ 17.000.
Prdida del ejercicio

Impugno Previsin Deudores Incobrables
Intereses Devengados
Col I
(-)
Col II
(+)
10.210,00
15.000,00
7.360,00
7.200,00
25.000,00
1.382,00
Impuestos 67
2) ISIB de octubre X10 y la posicin de IVA del mes de Octubre de X10 sabiendo que al mes
de Septiembre de X10 la sociedad comput crditos fiscales por $ 17.000.
Impuestos
CASO NITRE- Solucin- Liquidacin Impuesto a las Ganancias
Col I (-) Col II
Prdida del ejercicio
Impugno Previsin Deudores Incobrables
Intereses Devengados
(+)
10.210,00
15.000,00
7.360,00
7.200,00
25.000,00
1.382,00
TPO
15
ACTIVIDAD 8
Caso Quarry
Co S.A. OBLIGATORIA)
UNIDAD4.3.1
2- ACTIVIDAD
8 (ENTREGA
Quarry Co S.A. es
una
empresa
4.3.1
Caso
Quarrydedicada
Co S.A. a la provisin de conexin de Internet
Los empresa
datos contables
histrica
al 31/12/X10
(fecha
de cierre de
Quarry inalmbrica.
Co S.A. es una
dedicadaen
a moneda
la provisin
de conexin
de Internet
inalmbrica.
balance)
son en
los moneda
siguientes:
Los datos
contables
histrica al 31/12/X10 (fecha de cierre de balance) son los
siguientes:
Activo
Pasivo
Estado de
Resultados
Caja y bancos
(1)
Crditos (2)
Bienes de
cambio (3)
Inversiones (4)
Bienes de Uso
(5)
Act.
intangibles(6)
TOTAL ACTIVO
1.
2.
3.
4.
5.
6.

(7)
132.560 Deudas
Financieras
(8)
64.000
98.200
50.000 Patrimonio
Neto (9)
Neto

(10)
35.747 Costo de los
Servicios (11)
(12)
Impuesto a las
ganancias
150.800 Gtos.
Comercializac. (13)
(14)
250.000
-85.000
-36.406
-25.900
-26.800
109.000
184.894
La 1.
cuenta
posee
valuados
R$ 0,8= $a 1.
resto$de1.laElcuenta
La Caja
cuenta
Caja12.300
poseereales
12.300
reales avaluados
R$El0,8=
resto se
de la
compone
de la se
cuenta
corriente
encuenta
el banco
Ciudad en
porel$banco
66.625.Ciudad
La cotizacin
del
cuenta
compone
de la
corriente
por $ 66.625.
Banco Nacin
tipo de cambio
comprador
de de
R$ cambio
0,60= $ 1
al cierre dees
ejercicio.
La cotizacin
del Banco
Nacines
tipo
comprador
de R$ 0,60= $
Los crditos
estn
compuestos
por
clientes
cuya
antigedad
no
supera
los
60 das por
1 al cierre de ejercicio.
$ 152.000 y el saldo de la previsin para deudores incobrables constituida el ao
anterior por $ 19.440 que regulariza el saldo antedicho. El cliente Software Bayres Ltd
2. Los crditos estn compuestos por clientes cuya antigedad no supera los
declar la apertura de su concurso preventivo de acreedores el 25-11-X10, debiendo a
60 das por $ 152.000 y el saldo de la previsin para deudores incobrables
la empresa $9.000, importe includo en los $152.000.
ao anteriora por
$ 19.440 que
el saldoinalmbricos
antedicho. El
Bienes constituida
de cambio el
corresponde
la existencia
finalregulariza
de 14 modem
cliente
Software
Bayres
Ltd declar
apertura
su concurso
valuados
a $ 860
c/u. Dichos
bienes
valuadoslade
acuerdode
a las
normas depreventivo
la Ley del de
acreedores
el 25-11-X10,
a la empresa
Impuesto
a las ganancias
tienen undebiendo
costo individual
de $ 720.$9.000, importe includo en
los $152.000.
Inversiones
corresponde a $ 6000 por la tenencia de acciones de Trade Int Co
(Sociedad del exterior constituida en Bahamas), Fondo comn de inversin en el
banco Galicia por $ 20.000 constituido el 30 de diciembre de X9 integrado por
colocaciones en plazos fijos y $ 38.000 en acciones de sociedades de bolsa argentina.
Las altas de computadoras durante el ejercicio fiscal X9 fueron de $ 45.000 y durante
el X10 fueron de $ 89.000. El valor residual es de $ 98.200. Los bienes se amortizan
en 5 aos.
68
Los Activos intangibles corresponden a los gastos de reorganizacin Impuestos
de la empresa.
Los mismos fueron incurridos en el ejercicio fiscal X9 y ascendieron a la suma de $
75.000. Se amortizan en 3 aos contablemente. Impositivamente la sociedad opt por
Impuestos
3. Bienes de cambio corresponde a la existencia final de 14 modem inalmbricos

valuados a $ 860 c/u. Dichos bienes valuados de acuerdo a las normas de la
Ley del Impuesto a las ganancias tienen un costo individual de $ 720.
4. Inversiones corresponde a $ 6000 por la tenencia de acciones de Trade Int Co
(Sociedad del exterior constituida en Bahamas), Fondo comn de inversin en
el banco Galicia por $ 20.000 constituido el 30 de diciembre de X9 integrado
por colocaciones en plazos fijos y $ 38.000 en acciones de sociedades de
bolsa argentina.
5. Las altas de computadoras durante el ejercicio fiscal X9 fueron de $ 45.000 y
durante el X10 fueron de $ 89.000. El valor residual es de $ 98.200. Los bienes
se amortizan en 5 aos.
empresa. Los mismos fueron incurridos en el ejercicio fiscal X9 y ascendieron a
la suma de $ 75.000. Se amortizan en 3 aos contablemente. Impositivamente
la sociedad opt por deducirlos el ao en que se incurrieron.
7. Las deudas comerciales corresponde a un anticipo de un cliente por la
prestacin de servicio de conexin a Internet en el ao X11. El monto se
percibi en el mes de diciembre pero no se emiti factura. Solamente se
firm un recibo por el monto entregado como adelanto. Estos servicios estn
gravados en su totalidad en IVA.
8. Las deudas fiscales corresponde a la provisin del impuesto a las ganancias
mencionada en el estado de resultados. La provisin fue constituida en el
ejercicio actual.
9. La sociedad tiene dos accionistas (personas fsicas argentinas) que poseen
el 25% y el 75% cada uno. La Asamblea del 15/02/X10 abon al director JT $
60.000 por su gestin en el ejercicio X9. Este monto se descont de resultados
del ejercicio anterior y ya fue deducido como gasto en la DDJJ del ao X9.
La asamblea del 06/02/X11 decidir abonar al director JT $ 14.500 y a HA $
3500.
Los servicios
y el
crdito
fiscal (vinculado
en su
totalidad
con las
10. Los 10.
servicios
prestadosprestados
y el crdito
fiscal
(vinculado
en su totalidad
con
las
operaciones
en
Argentina)
tuvieron
la
siguiente
evolucin.
La
empresa
solo
vende
en
operaciones en Argentina) tuvieron la siguiente evolucin. La empresa solo
Ciudad
Autnoma
de
Bs
As,
la
alcuota
de
ISIB
es
del
3%,
y
todos
los
servicios
vende en Ciudad Autnoma de Bs As, la alcuota de ISIB es del 3%, y todos
prestados en Argentina estn gravados por este ltimo impuesto:
los servicios prestados en Argentina estn gravados por este ltimo impuesto:
Periodo
Acumulado a
Noviembre X10
Dic-X10
Total
Servicios
gravados en IVA
239.500
131.500
Servicios
exentos de
IVA
108.000
10.500
250.000
4.500
136.000
6.000
114.000
Crdito
Fiscal
22.026
2.987
25.013
11. El Costo de los servicios prestados corresponde a honorarios de ingenieros

Costo de los
prestados
corresponde
a honorarios
de ingenieros
que son
que 11.
son El
contratados
porservicios
la compaa
para realizar
instalaciones.
Asimismo
se
contratados por la compaa para realizar instalaciones. Asimismo se incluye el costo
incluye el costo de reventa de MODEM bajo la siguiente ecuacin: existencia
de reventa de MODEM bajo la siguiente ecuacin: existencia inicial $ 11.000 mas
inicial $ 11.000
por $ 2.000
menos
$ 12.040.inicial
La impositiva
comprasmas
por compras
$ 2.000 menos
existencia
finalexistencia
$ 12.040.final
La existencia
existencia
inicial
impositiva
era
de
$
12.000
era de $ 12.000
12. Los gastos

administrativos
incluyen
lacargo
amortizacin
de Activos
mencionados
en el punto
6 y el
a prdidade
por$el25.000
IVA crdito
fiscal no computado
intangibles
en el punto 6 y el cargo a prdida por el IVA crdito
de $mencionados
11.406
fiscal13.
no Los
computado
decomercializacin
$ 11.406
gastos de
incluyen solamente las amortizaciones de bienes de
uso mencionados en el punto 5.
14. Ingresos varios corresponde a la venta de bienes de uso efectuada en febrero de
2010. La venta se hizo por $ 139.000 y contablemente tenan un valor residual de $
30.000 mientras que el valor residual impositivo era deImpuestos
$ 11.000. Los
69 bienes vendidos
(adquiridos en el ao 1999) fueron reemplazados por las computadoras adquiridas en
el ejercicio X9 y X10. Entre la compra y la venta no han transcurrido ms de 12 meses.
15. La sociedad acumula un quebranto de X4 de $ 22.000 y de X5 de $ 33.000.
gravados en IVA
Acumulado a
Noviembre X10
Dic-X10
239.500
131.500
exentos de
IVA
108.000
10.500
250.000
4.500
136.000
6.000
114.000
Fiscal
22.026
Impuestos
2.987
25.013
13. Los gastos de comercializacin incluyen solamente las amortizaciones de
11. Elbienes
Costo de
de uso
los servicios
prestados
a honorarios de ingenieros que son
mencionados
en elcorresponde
punto 5.
contratados por la compaa para realizar instalaciones. Asimismo se incluye el costo
reventa varios
de MODEM
bajo laa siguiente
ecuacin:
existencia
inicial $en11.000
mas
14. deIngresos
corresponde
la venta de
bienes de
uso efectuada
febrero
compras
por
$
2.000
menos
existencia
final
$
12.040.
La
existencia
inicial
impositiva
de 2010. La venta se hizo por $ 139.000 y contablemente tenan un valor
era de $ 12.000
residual de $ 30.000 mientras que el valor residual impositivo era de $ 11.000.
Los bienes vendidos
(adquiridos
enaelprdida
ao 1999)
reemplazados
por las
mencionados
en el punto
6 y el cargo
por elfueron
IVA crdito
fiscal no computado
adquiridas en el ejercicio X9 y X10. Entre la compra y la venta
decomputadoras
$ 11.406
no gastos
han transcurrido
ms de 12incluyen
meses.solamente las amortizaciones de bienes de
13. Los
de comercializacin
uso mencionados en el punto 5.
15. Ingresos
La sociedad
un quebranto
dede
X4bienes
de $ 22.000
X5 de $en
33.000.
14.
variosacumula
corresponde
a la venta
de usoy de
efectuada
febrero de
2010. La venta se hizo por $ 139.000 y contablemente tenan un valor residual de $
Datosmientras
adicionales
posteriores.
30.000
que elpara
valorliquidaciones
residual impositivo
era de $ 11.000. Los bienes vendidos
(adquiridos en el ao 1999) fueron reemplazados por las computadoras adquiridas en
Determine
el
ejercicio X9 y X10. Entre la compra y la venta no han transcurrido ms de 12 meses.
15. La sociedad acumula un quebranto de X4 de $ 22.000 y de X5 de $ 33.000.
1) el impuesto a la ganancia mnima presunta sabiendo que el ejercicio fiscal X4

Datos
para
posteriores.
arroj
un adicionales
monto a pagar
deliquidaciones
$3.820.
Determine
1)2)elISIB
impuesto
a la ganancia
presunta de
sabiendo
quemes
el ejercicio
fiscal X4
de diciembre
X10mnima
y la posicin
IVA del
de Diciembre
dearroj
X10 un
monto
a pagar
sabiendo
quedeal$3.820.
mes de noviembre de X10 la sociedad comput crditos fiscales
2)por
ISIB
de diciembre X10 y la posicin de IVA del mes de Diciembre de X10 sabiendo que
$ 11.326.
al mes de noviembre de X10 la sociedad comput crditos fiscales por $ 11.326.
3)3)Bienes
porpor
el ejercicio
fiscal.
BienesPersonales
Personales
el ejercicio
fiscal.
Tarea
Tareaaarealizar!!
realizar!!
Presentamos a continuacin el esquema de liquidacin, justifique cada concepto y determine si
Presentamos a continuacin el esquema de liquidacin, justifique cada concepto y
la liquidacin es correcta, de presentar inconsistencias confeccionar la liquidacin del IG en
determine si la liquidacin es correcta, de presentar inconsistencias confeccionar la
forma correcta.
liquidacin del IG en forma correcta.
CASO QUARRY- Solucin- Liquidacin Impuesto a las Ganancias

Col I (-)
Col II (+)
Impugno Impuesto a las Ganancias
126-
210-
184.894,00
25.900,00
indice de Incobrabilidad
9.000,00
CMV
3.920,00
Venta y Reemplazo
Honorarios al directorio
Subtotales
Utilidad Impositiva
Quebranto
Utilidad Impositiva luego de Queb
25.000,00
960,00
109.000,00

5.125,00
17
35.800,00
1.200,00
18.000,00
141.120,00
33.000,00
277.679,00
136.559,00
103.559,00
36.245,65
Impuestos 70
Impuestos
ROP
ACTIVIDAD 9
4.3.2 Caso LUMINARIAS TORRES S.C.A.

Caso LUMINARIAS TORRES S.C.A.
Luminarias Torres 4.3.2
Sociedad
Comandita por Acciones. Es una empresa dedicada a la
compraventa
de
artefactos
de
iluminacin. Los datos contables en moneda histrica al
Luminarias Torres Sociedad Comandita por Acciones. Es una empresa dedicada a la
31/12/X10
(fecha
de
cierre
de
balance)
sondatos
los siguientes:
compraventa de artefactos de iluminacin. Los
contables en moneda histrica al
31/12/X10 (fecha de cierre de balance) son los siguientes:
Activo
Pasivo
Caja y bancos
(1)
Crditos (2)
Bienes de
cambio (3)
Inversiones (4)
Bienes de Uso
(5)
Act.
intangibles(6)
TOTAL ACTIVO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

(7)
112.800 Deudas
Financieras
(8)
64.000
94.800
50.000 Patrimonio
Neto (9)
Neto
Estado de
Resultados
89.153 Ventas (10)
175.900
35.747 Costo de
Mercad(11)
(12)
150.800 Gtos.
Comercializac. (13)
(14)
-107.000
-25.000
-26.800
109.000
128.100
El rubro Caja y bancos esta conformado por cheques de pago diferido que an no han
1. El rubro Caja y bancos esta conformado por cheques de pago diferido que
vencido.
an no
hancompuestos
vencido. por clientes cuya antigedad no supera los 60 das por
Los crditos
estn
$ 124.800. Se incluye neteando del saldo una previsin para deudores incobrables por
2. Losconstituida
crditos estn
por clientesa cuya
antigedadhecha
no supera
$ 12.000
en el compuestos
ao X9 correspondiente
una estimacin
por el los
das por $ 124.800. Se incluye neteando del saldo una previsin para
gerente60
comercial.
Bienes deudores
de cambio incobrables
correspondepor
a lmparas
lamparitas en
cuyo
valorX9
contable
coincide a
$ 12.000yconstituida
el ao
correspondiente
con la valuacin
impositiva.
una estimacin hecha por el gerente comercial.
Inversiones corresponde a $ 34.000 acciones de Bachur S.A. (sociedad argentina) y $
30.000
correspondientes
dividendos a
enlmparas
accionesy lamparitas
distribuidos cuyo
el 28/11/X10
y
3. Bienes
de cambioacorresponde
valor contable
contabilizados
en con
ingresos
varios (punto
14).
coincide
la valuacin
impositiva.
Las altas de bienes de uso durante el ejercicio fiscal X9 fueron de $ 62.000 y durante
el X10
fueron de $ 72.000.
El valoraresidual
es de
$ 94.800.de
LosBachur
bienes se
amortizan
4. Inversiones
corresponde
$ 34.000
acciones
S.A.
(sociedad
en 5 aos.
argentina) y $ 30.000 correspondientes a dividendos en acciones distribuidos
Los Activos intangibles corresponden a los gastos de reorganizacin de la empresa.
el 28/11/X10 y contabilizados en ingresos varios (punto 14).
75.000. Impositivamente se tratan de la misma manera que contable (vida til 3 aos).
Las altas
de bienes
de uso durante
el ejercicio
fiscal X9defueron
de $ 62.000 y
Las5.
deudas
comerciales
corresponden
a deudas
con proveedores
bombillas.
durante
el
X10
fueron
de
$
72.000.
El
valor
residual
es
de
$
94.800.
Los bienes
Las deudas fiscales corresponde a la provisin del impuesto a las ganancias
se
amortizan
en
5
aos.
constituida en el ejercicio X8 y an no utilizada
La sociedad tiene dos socios personas fsicas con residencia en Argentina. JD socio
6. Los Activos
intangibles
a los gastos
de reorganizacin
de la
comanditado
que posee
el 25% y corresponden
CD socio comanditario
que posee
el 75%.
empresa.
Los mismos
fueron incurridos
el ejercicio
X9 ysolo
ascendieron
Las ventas
y el crdito
fiscal tuvieron
la siguienteen
evolucin.
La fiscal
empresa
vende
en Ciudad
As, laImpositivamente
alcuota de ISIB es
3%, yde
todas
las ventas
estnque
a laAutnoma
suma dede
$ Bs
75.000.
sedel
tratan
la misma
manera
gravados
por
este
ltimo
impuesto:
contable (vida til 3 aos).
Total corresponden
Ventas a deudas
Ventas
Crdito
7. Periodo
Las deudas comerciales
con proveedores
de
gravadas en IVA exentas de
Fiscal
bombillas.
IVA
Acumulado
a
Noviembre
139.500
75.500
64.000 a las22.026
8. Las deudas fiscales corresponde a la provisin del impuesto
ganancias
X10
19
Impuestos 71
30.000 correspondientes a dividendos en acciones distribuidos el 28/11/X10 y

contabilizados en ingresos varios (punto 14).
5. Las altas de bienes de uso durante el ejercicio fiscal X9 fueron de $ 62.000 y durante
el X10 fueron de $ 72.000. El valor residual es de $ 94.800. Los bienes se amortizan
en 5 aos.
Impuestos
75.000. Impositivamente se tratan de la misma manera que contable (vida til 3 aos).
7. 9. LasLa
deudas
comerciales
corresponden
a deudas
concon
proveedores
sociedad
tiene dos
socios personas
fsicas
residenciadeenbombillas.
Argentina. JD
8. Lassocio
deudas
fiscales
corresponde
a
la
provisin
del
impuesto a que
las posee
ganancias
comanditado que posee el 25% y CD socio comanditario
el
75%.
9. La sociedad tiene dos socios personas fsicas con residencia en Argentina. JD socio
comanditado que posee el 25% y CD socio comanditario que posee el 75%.
ventas
el crdito
fiscal
tuvieron
la siguiente
evolucin.
La empresa
solo
10.10.
LasLas
ventas
y ely crdito
fiscal
tuvieron
la siguiente
evolucin.
La empresa
solo vende
vende
en
Ciudad
Autnoma
de
Bs
As,
la
alcuota
de
ISIB
es
del
3%,
y
todas
en Ciudad Autnoma de Bs As, la alcuota de ISIB es del 3%, y todas las ventas estn
las ventas
estn
gravados
por este ltimo impuesto:
gravados
por este
ltimo
impuesto:
Periodo
Total
Acumulado a Noviembre
X10
Diciembre-X10
Ventas
gravadas en IVA
139.500
75.500
Ventas
exentas de
IVA
64.000
36.400
175.900
30.000
107.500
6.400
70.400
Crdito
Fiscal
22.026
2.987
25.013
19
11. El Costo de mercadera vendida surge de la siguiente ecuacin: existencia inicial $

11. El Costo de mercadera vendida surge de la siguiente ecuacin: existencia
27.000 mas compras por $ 82.000 menos existencia final $ 4.000. La existencia inicial
inicial $era
27.000
mas compras por $ 82.000 menos existencia final $ 4.000. La
impositiva
de $ 22.000
existencia
inicial
impositiva
era de
$ 22.000 de $ 25.000 de Activos intangibles
12. Los gastos administrativos
incluyen
la amortizacin
gastos
administrativos incluyen
la amortizacin
de $ 25.000 de
debienes
Activosde
13.12.
LosLos
gastos
de comercializacin
incluyen solamente
las amortizaciones
mencionados
en el punto 6.
usointangibles
mencionados
en el punto 5.
14. Ingresos varios corresponde $ 30.000 por dividendos en acciones mencionados en el
13.
Los4)gastos
comercializacin
incluyen
lasresidual
amortizaciones
punto
y a la de
venta
de bienes de uso
que nosolamente
poseen valor
impositivo.deLa
bienes
de por
uso$mencionados
en el puntotenan
5.
venta
se hizo
109.000 y contablemente
un valor residual de $ 30.000. Los
bienes vendidos (adquiridos en el ao 1999) fueron reemplazados por las
computadoras
adquiridas
en el ejercicio
X10. Entre en
la compra
y mencionados
la venta no han
14.
Ingresos varios
corresponde
$ 30.000X9
pory dividendos
acciones
transcurrido
ms4)
dey12
en el punto
a meses.
la venta de bienes de uso que no poseen valor residual
impositivo. La venta se hizo por $ 109.000 y contablemente tenan un valor
Tarea a realizar!!
residual de $ 30.000. Los bienes vendidos (adquiridos en el ao 1999) fueron
Controle la siguiente liquidacin considerando que la DDJJ del Perodo X9 arroj un quebranto
reemplazados por las computadoras adquiridas en el ejercicio X9 y X10. Entre
de $5000.
la compra y la venta no han transcurrido ms de 12 meses.
Tarea a realizar!!
Controle
la siguiente liquidacin considerando que la DDJJ del Perodo X9 arroj un
CASO LUMINARIAS TORRES- Solucin- Liquidacin Impuesto a las
quebranto
de $5000.
Ganancias
Col I
(-)

CMV
4-
Dividendos en acciones
210-
Venta y Reemplazo
(+)
128.100,00
100.000,00
125.000,00
30.000,00
109.000,00
39.200,00

Subtotales
Utilidad Impositiva
Quebranto
Col II
5.000,00
239.000,00
5.000,00
297.300,00
58.300,00
53.300,00
18.655,00
Impuestos 72
Tarea a realizar!!
Controle la siguiente liquidacin considerando que la DDJJ del Perodo X9 arroj un quebranto
de $5000.
Impuestos
CASO LUMINARIAS TORRES- Solucin- Liquidacin Impuesto a las

Ganancias
Col I (-)
Col II (+)
128.100,00
CMV
100.000,00
4-
Dividendos en acciones
210-
Venta y Reemplazo
125.000,00
30.000,00
109.000,00
39.200,00

5.000,00
Subtotales
Utilidad Impositiva
Quebranto
239.000,00
5.000,00
297.300,00
58.300,00
53.300,00
18.655,00
ROP
ACTIVIDAD 10
4.3.3 Caso Grant S.A.
4.3.3 Caso Grant S.A.
Grant
es una
dedicada
a la venta
de golosinas.
Los contables
datos contables
en 20
Grant
S.A.S.A.
es una
firmafirma
dedicada
a la venta
de golosinas.
Los datos
en moneda
moneda
histrica
al
30/06/X10
son
los
siguientes:
histrica al 30/06/X10 son los siguientes:
Activo
Caja y bancos (1)
Crditos (2)
Otros Crditos (3)
Bs. De Cambio
Bienes de Uso (4)
Cargos. Diferidos
(5)
TOTAL ACTIVO
Pasivo
50.000 Deudas
Comerciales
122.800 Deudas
Financieras
122.000
132.000
(6)
Neto
Estado. de
Resultados
60.000 Ventas (7)
193.575
122.000 CMV)
-80.000
38.000 Margen Bruto

113.575
-40.000
Gtos. Financieros
-37.229
149.000
185.346
1. Las Caja y bancos incluyen 10.000 acciones de Tenaris S.A. (sociedad argentina)
1.
Las Caja
bancos
incluyen
10.000
accionesel de
Tenaris
S.A.cada
(sociedad
valuadas
a $ 2 ycada
una. Las
acciones
se adquirieron
20/2/X10
a 1,80
una. El
argentina)
valuadas
$ 2 cada
una. Las
adquirieron
el estado
20/2/X10
resultado
por tenencia
seaexpone
neteando
de acciones
los gastosse
financieros
en el
de
a 1,80 cada una. El resultado por tenencia se expone neteando de los gastos
resultados.
en el
estado de por
resultados.
2. Los financieros
crditos estn
compuestos
clientes que adeudan a la sociedad $ 136.000.
Existe adems una previsin para deudores incobrables por $ 13.200 que regulariza el
saldo de dicha cuenta. La previsin fue constituida en el ejercicio X8 por $ 18.200 y se
integra por todos los deudores por ventas con atrasos significativos. En la DDJJ del
impuesto a las ganancias del 30/06/X8 se impugn la previsin. Durante
el ejercicio
73
Impuestos
X10 prescribi el derecho de iniciar acciones contra el cliente Diambri que adeudaba $
5000.
3. Otros crditos corresponde al impuesto pagado en Holanda con motivo de la prestacin
Bienes de Uso (4)

Cargos. Diferidos
(5)
TOTAL ACTIVO
132.000
(6)
Neto
Gtos. Financieros
-37.229
149.000
481.471 Ganancia del ej. Impuestos

185.346
1. 2.
Las Los
Cajacrditos
y bancos
incluyen
10.000 acciones
de Tenaris
S.A. (sociedad
argentina)
estn
compuestos
por clientes
que adeudan
a la sociedad
$
valuadas
a $ 2Existe
cada adems
una. Lasuna
acciones
se adquirieron
el 20/2/X10
a 1,80por
cada
una. El
136.000.
previsin
para deudores
incobrables
$ 13.200
resultado
por tenencia
expone
neteando
de los
financieros
en el estado
que regulariza
el se
saldo
de dicha
cuenta.
Lagastos
previsin
fue constituida
en de
el
resultados.
ejercicio X8 por $ 18.200 y se integra por todos los deudores por ventas con
2. Los crditos estn compuestos por clientes que adeudan a la sociedad $ 136.000.
atrasos significativos. En la DDJJ del impuesto a las ganancias del 30/06/X8 se
Existe adems una previsin para deudores incobrables por $ 13.200 que regulariza el
impugn
previsin.
Durantefue
el ejercicio
X10
de iniciar
saldo
de dichalacuenta.
La previsin
constituida
enprescribi
el ejercicioelX8derecho
por $ 18.200
y se
acciones
contra
el
cliente
Diambri
que
adeudaba
$
5000.
integra por todos los deudores por ventas con atrasos significativos. En la DDJJ del
impuesto a las ganancias del 30/06/X8 se impugn la previsin. Durante el ejercicio
3.
crditos
corresponde
al acciones
impuestocontra
pagado
en Holanda
de la$
X10 Otros
prescribi
el derecho
de iniciar
el cliente
Diambricon
quemotivo
adeudaba
prestacin del servicio mencionada en el punto de Ingresos Varios (punto 8).
5000.
3. Otros crditos corresponde al impuesto pagado en Holanda con motivo de la prestacin
4.
Se adjunta
un anexo
que
refleja
la evolucin
los bienes.
Los bienes de
del servicio
mencionada
en el
punto
de Ingresos
Variosde
(punto
8).
amortizan
en 10 que
aos.
4. Se adjunta
un anexo
refleja la evolucin de los bienes. Los bienes de amortizan en
10 aos.
Fecha de
Valor de
Amortizacin Amortizacin Acumulada Neto Resultante
alta
origen
Acumulada al del ejercicio al cierre
inicio
55.300
30/07/X8
79.000
15.800
7.900
23.700
20/07/X9
25.000
2.500
2.500
5.000
20.000
16/02/X10
63.000
6.300
6.300
56.700
Total
167.000
18.300
16.700
35.000
132.000
5. 6.
Los Los
Activos
intangibles
corresponden
a los gastos
reorganizacin
de la empresa.
Activos
intangibles
corresponden
a los de
gastos
de reorganizacin
de la
Los empresa.
mismos fueron
incurridos
en elincurridos
ejercicio fiscal
y ascendieron
suma de $
Los mismos
fueron
en el X10
ejercicio
fiscal X10 ay la
ascendieron
60.000.
Se amortizan
en 6Se
aos
contablemente.
amortiza en 3
a la suma
de $ 60.000.
amortizan
en 6 aosImpositivamente
contablemente. se
Impositivamente
aos.
se amortiza en 5 aos.
6. La sociedad tiene dos directores a los cuales la asamblea que trat el balance cerrado
el 30.06.X10 le asign y pago $ 9.000 y $ 8.600 respectivamente. La asamblea se
7. La sociedad tiene dos directores a los cuales la asamblea que trat el balance
celebr el 12-12-X10 y adems decidi distribuir un dividendo en acciones por $ 30.000
el 30.06.X10
asignacto.
y pago
9.000
y $ el8.600
respectivamente.
que cerrado
fue capitalizada
en ellemismo
Por $otra
parte,
11-2-X10
la asamblea La
se
asamblea
se celebr
el 12-12-X10
y ademsLa
decidi
un dividendo
reuni
para tratar
el balance
cerrado el 30.06.X9.
mismadistribuir
resolvi pagar
$ 15.000ena
$ 30.000 contable
que fue capitalizada
en el mismo
otra parte,
cadaacciones
director. por
El resultado
de ese ao arroj
utilidad acto.
por $Por
60.000.
Estos
el 11-2-X10 la asamblea se reuni para tratar el balance cerrado el 30.06.

X9. La misma resolvi pagar $ 15.000 a cada director. El resultado contable
de ese ao arroj utilidad por $ 60.000. Estos honorarios se encotnraban
21
provisionados desde el ao X9 y al decidir su distribucin se afect contra
la provisin. La sociedad posee el 60% de su capital en manos de personas
honorarios
se argentinas
encotnrabany provisionados
desde
ao X9 y al
decidir su
jurdicas
el 40% en manos
deelpersonas
jurdicas
deldistribucin
exterior. se
afect contra la provisin. La sociedad posee el 60% de su capital en manos de

personas
jurdicas
argentinas
y el 40%
en manos
de personas
jurdicas
exterior.solo
8. Las ventas
y el
crdito fiscal
tuvieron
la siguiente
evolucin.
Ladel
empresa
7. Las ventas
y
el
crdito
fiscal
tuvieron
la
siguiente
evolucin.
La
empresa
solo
vendelas
en
vende en Ciudad Autnoma de Bs As y la alcuota de ISIB es del 3%. Todas
Ciudad Autnoma de Bs As y la alcuota de ISIB es del 3%. Todas las ventas estn
ventas estn gravadas por ingresos brutos:
gravadas por ingresos brutos:
Periodo
Acumulado a Mayo
X10
Jun-X10
Total
175.575
18.000
193.575
Gravado IVA
Exento IVA
96.000
79.575
16.500
112.500
1.500
81.075
Crdito Fiscal
28.325
1.840
30.165
9. Ingresos
corresponde
a:
8. Ingresos
variosvarios
corresponde
a:
a. $114.000 por la venta de bienes de uso. La venta se hizo por el 16/5/X10 en $
a. $114.000
porresidual
la ventacontable
de bienes
La venta
se$hizo
poryelel 16/5/
159.000
y el valor
del de
bienuso.
vendido
era de
45.000
valor
X10
en
$
159.000
y
el
valor
residual
contable
del
bien
vendido
$
residual impositivo era de $ 61.000. La venta se hizo porque ese era
biende
fue
45.000 ypor
el valor
residual
era
de $ 61.000. La venta se hizo
reemplazado
las compras
delimpositivo
ao X8, X9
y X10.
b. $ 10.000
correspondiente
a la prestacin
porque
ese bien fue reemplazado
por de
las servicios
compras de
deldecoracin
ao X8, X9en
y
Holanda
X10.el 15-01-X10. Dicho servicio no es habitual y no gener ningn crdito
fiscal en IVA, solamente la retencin de ganancias mencionada en el punto 3.
c. $25.000 por el resultado de la venta de acciones. Las acciones se vendieron
en $ 32.000 y tenan un costo segn balance de $ 7.000 pero haban sido
adquiridas el 15/2/X5 en $ 17.000.
Impuestos 74
Tarea a realizar!!
Determine el impuesto a la Ganancia. La DDJJ del ao anterior muestra un quebranto
Impuestos
b. $ 10.000 correspondiente a la prestacin de servicios de decoracin

en Holanda el 15-01-X10. Dicho servicio no es habitual y no gener
ningn crdito fiscal en IVA, solamente la retencin de ganancias
mencionada en el punto 3.
c. $25.000 por el resultado de la venta de acciones. Las acciones se
vendieron en $ 32.000 y tenan un costo segn balance de $ 7.000
pero haban sido adquiridas el 15/2/X5 en $ 17.000.
Tarea a realizar!!
Determine el impuesto a la Ganancia. La DDJJ del ao anterior muestra un
quebranto de $ 4.200 y $ 18.034 en X5.
Datos adicionales para prximas liquidaciones
Determine
1- El impuesto a la ganancia mnima presunta. El ao anterior la empresa pag
$ 2.104
2-la posicin de IVA del mes de Junio de X10. Hasta el mes de mayo de X10
la empresa haba computado un total acumulado de $ 15.411 en concepto de
crdito fiscal. Asimismo la declaracin jurada del mes de mayo de X10 arroj
un saldo a favor de $ 525
3-Ingresos brutos del mes de junio
4-Bienes personales ejercicio X10
Impuestos 75

Unidad 2 Ganancias Guia Ejercicios Enunciados

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Impuestos

46.500 Deudas Comerc.

326.000 CMV (7)

620.310 Gtos. Comercializac.

6- Las deudas fiscales corresponde a lo adeudado en concepto de Ingresos

existencia final la podramos obtener en el Estado de Situacin Patrimonial en el

Analicemos juntos este ejercicio y luego respondan las preguntas.

2- Ampla los datos del enunciado.

8- Los gastos administrativos incluyen la amortizacin de $ 8.000 de Activos

UNIDAD 2- ACTIVIDAD 2 (ENTREGA OBLIGATORIA)

REHUE Sociedad en Comandita por Acciones se dedica a la venta de productos de limpieza.

226.000 CMV (8)

480.000 Total Pasivo

685.000 Ingresos Varios. (10)

487.000 Imp. A las ganancias

1.172.000 PASIVO + Pat.

1.172.000 Perdida del Ej. (11)

Liquidaremos juntos el Impuesto a las Ganancias sin aplicar el Rgimen de Venta y

11- Prdida contable luego del IG segn el ER

3- Anulo la amortizacin contable Activos Intangibles

4- Diferencia de Cambio por Pasivos

8- Anulo el CMV contable

(Perodo anterior), por lo que no correspondera deduccin alguna en concepto de

Contablemente, se amortizan en 3 aos, por lo cual, dentro del ER en Gastos

Contablemente, se amortizan en 3 aos, por lo cual, dentro del ER en Gastos Administrativos,

132.800 x 3.90 = 517.920

del CMV impositivo por Col I.

Determinamos el Impuesto a las Ganancias sin aplicar el Rgimen de Venta

1- Cul es el Impuesto a las Ganancias Determinado aplicando el Rgimen?

2-Conviene aplicar el Rgimen en este caso? Justificar.

UNIDAD 2- ACTIVIDAD 3 (ENTREGA OPTATIVA)

50.000 Deudas Comerc.

89.153 Servicios Prestados

1. La cuenta Caja posee 1.975 dlares valuados a $ 3,8= U$S 1. El resto de la

6. Los Activos intangibles corresponden a los gastos de reorganizacin de la

residual impositivo. La venta se hizo por $ 139.000 y, contablemente, tenan un

residual de $ 30.000. Los bienes vendidos (adquiridos en el ao X0) fueron

reemplazados por las computadoras adquiridas en el ejercicio X9 y X10. Entre la

Datos adicionales para necesarios para prximas liquidaciones.

1) el impuesto a la ganancia mnima presunta, sabiendo que el ejercicio fiscal X9

2) ISIB de septiembre X10 y la posicin de IVA del mes de Septiembre de X10

UNIDAD 2- ACTIVIDAD 4 (ENTREGA OPTATIVA)

2.3.3 Caso ROLI S.C.

2.3.3 Caso ROLI S.C.

Roli Sociedad Colectiva, dedicada a la venta de artculos musicales. Los datos

544.800 Ganancia del ej.

La cuenta Caja posee 10.000 Reales valuados a $ 1= R$ 1. Ante la inminencia de una

4. Las altas de bienes de uso durante el ejercicio fiscal X9 fueron de $ 37.500 y

UNIDAD 2- ACTIVIDAD 5 (ENTREGA OBLIGATORIA)

Ingesud S.R.L., es una empresa dedicada a la prestacin de servicios de ingeniera en el pas y

50.000 Deudas Comerci.

4.000 Deudas Fiscales

84.000 Total Pasivo

TOTAL ACTIVO 364.800 PASIVO + Pat.

60.000 Ventas (10)

35.747 CMV (11)

44.253 Gtos. Comercial (13)

224.800 Imp. A las ganancias

364.800 Ganancia del Ej.

la ganancia obtenida en el exterior es de $ 11.000 ($ 33.500 - $ 22.500). No

3.6.2 Caso TACURU S.C.I.

3.6.2 Caso TACURU S.C.I.

Tacur Sociedad Capital e industria dedicada a la importacin y venta de ropa. Los

50.000 Deudas Comerc.