Direito Material (aulas bnus)

1)

Conceito de Tributo: art. 3 CTN

Fato gerador: situao escolhida pelo legislador para
sofrer a incidncia do tributo.
Sobre os frutos de atos ilcitos tambm incidem
tributao, pois praticado o fato gerador, abstrai-se
a validade jurdica dos atos (CTN, art. 118, I).
Pecunia non olet: dinheiro no tem cheiro. Meio
para justificar a tributao de atividades ilcitas.
Espcies Tributrias: teoria quintipartite
Tributo gnero
CTN: 3 espcies tributrias
STF: ordenamento jurdico apresenta 5 espcies
tributrias
Impostos

Taxas

Tributos

Contribuie
s de
Melhoria
Contribuie
s

Previsto
apenas na
CF - ART. 149

Emprstimos
Compulsrio
s

Previsto
apenas na
CF - ART. 148

Art. 4 CTN, II: tributo aquilo que se encaixa na

definio trazida pelo art. 3 do CTN, sendo irrelevante
a destinao legal do produto da arrecadao serve
apenas para tributos anteriores CF/88, para as

contribuies e emprstimos compulsrios relevante

2)

sim a destinao.
Competncia tributria: CF d poder aos

entes federativos para criao e majorao de tributos.

Competncia tributria Competncia para legislar o
dto tributrio
Competncia para legislar diz respeito s leis
criadas(tributos j intitudos) para estabelecer as
relaes jurdico-tributrias. Competncia
concorrente entre Unio {normas gerais}, Estados e
Distrito Federal {normas suplementares} (art. 24 CF).
Municpios: de forma suplementar sobre assuntos
de interesses locais.
Impostos: competncia conforme CF
Taxas: todos os entes tm competncia para instituir
taxas
Contribuies de melhoria: todos os entes tm
competncia para instituir Contribuies de Melhoria
Contribuies: via de regra, competem Unio.
Excees:
art. 149, 1 CF = Contribuio Social
Previdenciria do Servidor Pblico compete ao
ente ao qual pertena o servidor.
Art. 149-A CF = COSIP (Contribuio de iluminao Pblica)
compete aos Municpios e Distrito Federais
Emprstimo compulsrio: competncia privativa da
Unio.
Caractersticas da competncia tributria:
Indelegvel/intransfervel: CF j determinou a qual
ente caber cada tributo (art. 7 CTN)

 Capacidade ativa tributria: poder de

arrecadao, fiscalizao e execuo de leis
delegvel para qualquer PJ de direito pblico
Facultativo: Os Entes Federativos no esto
obrigados a instituir os tributos, cuja competncia
tributria lhe foi atribuda pela Constituio
Federal. (art. 145 CF = podero e no
devero).
Imprescritibilidade/incaducvel: ente federativo
poder exercer sua competncia tributria a
qualquer momento (ex.: Imposto sobre Grandes
Fortunas previsto na CF ainda no foi criado, mas
poder ser criado a qualquer momento)
Inaltervel: no pode ser alterada por leis
infraconstitucionais, somente por EC.
Art. 32 CTN x art. 156, I = possuidor deve ter
animus domini para ser contribuinte do IPTU.
Mero possuidor, locatrio, arrendatrio, no
ser contribuinte, como prev o CTN, pois
este, ao ser recepcionado, deve ser
interpretado luz da CF.
Irrenuncivel
Repasse da Receita Tributria Obrigatria:
Art. 153, 5 CF IOF ouro ativo financeiro = 30%
Estados/70% Municpios
Arts. 157 a 159 CF
IPVA = 50% arrecadao deve ser repassado
ao municpios
ICMS = 25% arrecadao ser repassada aos
municpios.

 Exerccio da competncia tributria: ser feita por lei,

via de regra, Lei Ordinria
Tributos criados por Lei Complementar:
C ontribuio Social Residual (art. 195, 4
CF)
E mprstimo Compulsrio (art. 148 CF)
G randes Fortunas (art. 153, CF)
I mposto Residual (art. 154, I, CF)
Medida complementar pode criar ou majorar
tributos?
Art. 62, 2 CF = criar e majorar impostos. 2
Requisitos:
(1) Somente aqueles que possam ser criados
por lei ordinria. Vedada a criao de impostos
reservados s LC.
Deve respeitar os pcp da anterioridade e
anterioridade nonagesimal.
(2) Medida provisria dever ser convertida
em lei at o fim do exerccio financeiro em que
foi editada para que o imposto possa ser
cobrado no prximo exerccio financeiro.

Podem ser cobrados

imediatamente, sem
necessidade de esperar
pela converso em lei
ou esperar pelo prximo
exerccio financeiro e os
90 dias.

Exceto:
a. Imposto Extraordinrio Guerra
b. Imposto de Importao
c. Imposto de Exportao
Impostos
d. IOF
regulatrios
e. IPI deve aguardar 90 dias
para ser
de mercado:
cobrado

II, IE, IOF e

IPI

STF = MP poder criar qualquer espcie

tributria, desde que possa ser criado por Lei
Ordinria e que seja convertida em lei at o

final do exerccio financeiro em que foi

editada.
3)

Limites ao Poder de Tributar

Genricos: respeito Constituio e ADCT.
Especfico: artigos especficos = art. 145, 1 e art. 150
a 152 CF.
Princpio da Legalidade (art. 150, I): tributo somente
poder ser institudo e majorado por meio de Lei.
Mera correo monetria de tributo no configura
majorao. Poder se dar por decreto, por
exemplo. Correo monetria acima dos ndices
oficiais dever ser feita por lei (Sm. 160 STJ)
Art. 153, I, CF: poder executivo poder alterar
(majorar ou minorar,) alquotas do impostos
regulatrios de mercado (II, IE, IOF e IPI), desde
que observados os limites e condies previstas
em lei majorao por decreto.
II e IE presidente poder delegar para o
presidente da CAMEX o poder de modificar as
alquotas desses impostos.
Art. 177, 4, I, b, CF Poder Executivo poder
reduzir e reestabelecer as alquotas da CIDE
Combustveis = por decreto.
Art. 155, 4, IV, c, CF Poder Executivo poder
reduzir e reestabelecer as alquotas do ICMS
Combustveis = convnios celebrados no mbito
do CONFAZ
Princpio do Paralelismo das Formas: se uma matria foi
tratada por determinado ato normativo, somente
poder ser alterada por um ato normativo de igual

hierarquia ou de hierarquia superior. Logo, se a CF diz

que tributos somente sero institudos e majorados por
lei, a diminuio e excluso do tributo dever se dar
por lei tambm.
Art. 97 CTN: rol taxativo de matrias que devem
ser institudas por lei (entendimento STF)
Princpio da Isonomia: tratar de forma igual os iguais e
desigual os desiguais na medida de suas desigualdades
Isonomia vertical:
Princpio da Irretroatividade (art. 150, III, a, CF): lei
que instituir ou majorar tributos no poder alcanar
fatos pretritos.
Excees presentes no CTN (vlidas, segundo
STF):
Art. 106, I CTN: lei expressamente
interpretativa poder retroagir. Lei retroativa
uma lei que se limita a dizer o alcance de uma
lei anterior, apenas esclarece o sentido de
uma outra anterior, STF = uma lei que no
muda o ordenamento jurdico
Art. 106, II CTN: ato no definitivamente
julgado = lei que excluir infrao ou reduzir
penalidade(multa).
Art. 144, 1: lei que crie novos mtodos de
fiscalizao ou arrecadao
OBS.: o que vale a lei da poca que ocorreu
o fato gerador. A alquota alterada no
retroagir, mesmo que mais benfica.
Smula 584 STF: imposto de renda = aplica-se
para os rendimentos do ano-base a alquota

vigente na data de entrega da declarao de

imposto de renda. Inaplicabilidade quando IR
assume carter extrafiscal.
Princpio da Anterioridade: existe para evitar a surpresa
ao contribuinte. Sempre que um tributo for institudo ou
majorado, ele somente poder ser cobrado no prximo
exerccio financeiro, e desde que tenham transcorridos
mais de 90 dias contados da publicao da lei que o
instituiu/majorou.
Exerccio/pcp da anterioridade (art. 150, III, b,
CF): surgiu na Constituio de 88 em substituio
ao Pcp da Anualidade, e diz que um tributo
somente poder ser cobrado no exerccio seguinte.
Exerccio financeiro coincide com o ano civil
(1/jan a 31/dez)
Nonagesimal/noventena/anterioridade mitigada
(art. 150, III, c, CF EC 42): da data da publicao
da lei que instituiu ou majorou o tributo j se
passaram mais de 90 dias.