Presupuesto maestro y variaciones presupuestarias

Lenny Reveco
Formulacin y administracin de presupuesto
Instituto IACC
22 de julio de 2015

INSTRUCCIONES:
1. Si el presupuesto maestro no es ms que el resultado de la aplicacin de la poltica financiera
de corto plazo (un ao) al presupuesto de caja, identifique las partidas y polticas que
incorporara al presupuesto maestro del ao 2012, escribiendo s o no en la columna de
respuestas.

PARTIDAS PRESUPUESTARIAS

RESPUESTAS
SI
NO

1. Pagos a proveedores durante el ao

2. Amortizacin de prstamo bancario de corto plazo

3. Ventas al crdito a ms de un ao plazo

4. Compra de activos fijos con crditos de proveedores a

ms de un ao

5. Provisin de impuesto a la renta del ejercicio

6. Pago del IVA del mes anterior

2. Al verificar el anlisis de variaciones del presupuesto de compras con el real de un mes, se

estipula que hubo una crecida en la cantidad de compras en un 20%, por lo cual no altera el
monto del presupuesto ya que los precios estuvieron a la baja, por lo tanto, como no hay
variacin neta, no tiene ninguna importancia este hecho y no hay nada que analizar.
Cul es su opinin? Fundamente sealando posibles causas por la variacin en cantidad y en
precios.
Como hemos podido aprender en el transcurso de estas semanas Cundo es el momento donde
se deben investigarse las variaciones? De forma reiterada los administradores o encargados de
reas afirman su respuesta en juicios subjetivos o reglas generales predeterminadas, el aspecto
ms dificultoso de la retroalimentacin es decir cuando una variacin (favorable o desfavorable)
tiene suficiente importancia para conseguir la alerta de los administradores. Para las partidas
criticas, una pequea desviacin puede dar un gran impulso al seguimiento, para otras partidas,

solo cuando se excede una cantidad mnima de dinero o determinado porcentaje de desviacin
del presupuesto se procede a realizar la investigacin correspondiente.
En este caso el aumento de compras del 20% deber ser considerado dentro del periodo contable,
las principales causas de los cambios en los precios de productos a corto plazo son:

la cantidad de producto de compra en un da en particular y las cantidades vendidas en los

das inmediatamente anteriores;

los cambios que se generan en la demanda a corto plazo;

la influencia de los productos suplementarios sobre la demanda.

Como se ha podido observar, el anlisis de variaciones se realiza con el fin de determinar y aislar
las causas de las mismas e informar a la gerencia acerca de las situaciones, circunstancias o
realidades que pueden corregirse o controlarse. Algunas de las causas u origenes de las
variaciones son controlables, se fijan sus causas y magnitudes, los niveles de compromiso y
responsabilidad, logrando con esfuerzos promover la accin correctiva.
Para que un sistema de control opere de manera efectiva, es fundamental que las variaciones
particularmente las que se pueden controlar, se informen tan pronto como se conozcan. La accin
correctiva solo se puede realizar con relacin a las actividades futuras. Cuando los informes de
variaciones se hacen frecuentemente y a su debido tiempo, la empresa puede tomar medidas
correctivas y mantener las operaciones bajo control a medida que se desarrolla la actividad de
produccin. El anlisis de las variaciones es prcticamente intil si se hace solo despus de haber
terminado

un

proyecto

desudes

de

que

ha

pasado

periodo

de

tiempo.

Por lo general las variaciones de compra son controlables pueden informarse y corregirse
diariamente.

Bibliografa
Instituto IACC 2014, contenido semana 7

Bibliografa
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bibliogrfica.]

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de no haber autor, por la primera palabra del ttulo). Esta pgina ya est formateada con
sangras francesas. Incluya slo las citas bibliogrficas a las que haya hecho referencia en su
trabajo y asegrese de incluir todas las citas bibliogrficas a las que se haya referido en el
mismo.
Ejemplo de un peridico:
Lee, H. W. (2005). Los factores que influyen en los expatriados. Journal of American Academy
of Business, 6(2), 273-279. Consultado el 29 de enero de 2009, del banco de datos
ProQuest.
Ejemplo de un texto:
McShane, S. L., & Von Glinow, M. (2004). Organizational behavior: Emerging realities for the
workplace. New York: The McGraw-Hill Companies.
NOTA: Liste las citas bibliogrficas en orden alfabtico del apellido del autor, NO por el
tipo de la publicacin. Los ejemplos previos le ayudarn a darle formato a cada tipo de
publicacin en forma adecuada.
Por ejemplo:

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