Universidad Mariano Glvez de Guatemala

Centro Regional Cuilapa, Santa Rosa

Facultad de Ciencias Econmicas
Carrera de Contadura Pblica y Auditora
Seminario de Auditoria
Lic. Fredy Gmez Escobar

Trabajo:

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE INVENTARIOS

Miguel Angel Meda Lpez

Carn 3213-10-2689

Cuilapa, Abril de 2015

INDICE
Contenido
INTRODUCCION...................................................................................................i
1. OBJETIVO.....................................................................................................2
2. PROCEDIMIENTOS SEGN LA NIA 501.....................................................2
3. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO...................................................................3
4. PRUEBAS SUSTANTIVAS............................................................................4
5. CRITERIOS DE EVALUACIN.....................................................................5
BIBLIOGRAFIA....................................................................................................6

INTRODUCCION
Los procedimientos en una de auditoria de inventarios deben llevarse a cabo
mediante evidencia suficiente y adecuada que para determinar la realidad y el
estado de las existencias, de acuerdo a su materialidad en los estados
financieros.
El auditor debe estar presente en el recuento fsico de las existencias, evaluar
las instrucciones y procedimientos de la direccin relativos al registro y control
de los resultados del recuento fsico, observar la aplicacin de los
procedimientos, inspeccionar las existencias y realizar pruebas de recuento.
Tambin debe aplicar procedimientos de auditoria a los registros finales de
existencias para determinar si se refleja exactitud en los resultados reales.
Las pruebas sustantivas servirn para conseguir evidencia referida a la
informacin financiera auditada. Estn relacionadas con la integridad, la
exactitud y la validez de la informacin financiera auditada. Por otra parte las
pruebas de cumplimiento tienen como propsito comprobar los riesgos internos
y externos y la efectividad de los sistemas de control y denominadas segn las
normas internacionales NIA 400 (evaluacin del riesgo y control Interno) como
pruebas de control para identificar los riesgos incluidos en las transacciones,
como sus caractersticas o atributos que indican la efectividad o desviacin de
ellos.

1. OBJETIVO
De acuerdo con la Norma Internacional de Auditora (NIA) 501, emitida por la
International Federation of Accountants (IFAC), el objetivo del auditor es
obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada respecto determinados
aspectos de las existencias y condicin del inventario.

2. PROCEDIMIENTOS SEGN LA NIA 501

Si las existencias son materiales para los Estados Financieros, el auditor
deber obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada, respecto a la
existencia y condicin del inventario por medio de:
a) Presencia en el recuento fsico de existencias:

Evaluar las instrucciones y los procedimientos de la direccin relativos al

registro y control de los resultados del recuento fsico de las existencias
de la entidad

Observar la aplicacin de los procedimientos de recuento de la direccin

Inspeccionar las existencias

Realizar pruebas de recuento

b) Aplicar procedimientos de auditoria a los registros finales de existencias de

la entidad con el fin de determinar si reflejan con exactitud los resultados reales
del recuento de las existencias.
Si el recuento fsico de las existencias se realiza en una fecha distinta de la de
los estados financieros, adicionalmente a los procedimientos requeridos, el
auditor aplicar procedimientos de auditoria con el fin de obtener evidencia de
auditoria sobre si han registrado correctamente las variaciones de las
existencias.

Si el auditor no puede presenciar el recuento fsico de las existencias por

circunstancias imprevistas, realizar u observar recuentos fsicos en una
fecha alternativa y aplicar procedimientos de auditoria a las transacciones del
periodo intermedio.
Si no es factible presenciar el recuento fsico de existencias, el auditor aplicar
procedimientos de auditoria alternativos con el fin de obtener evidencia de
auditoria suficiente y adecuada con respecto a la realidad y al estado de las
existencias. Si no es posible hacerlo, el auditor expresar una opinin
modificada en el informe de auditora, de conformidad con la NIA 705. (Ref.:
Apartados A12-A14)
Si las existencias custodiadas y controladas por un tercero son materiales para
los estados financieros, el auditor obtendr evidencia de auditoria suficiente y
adecuada para su realidad y estado mediante una o ambas de las siguientes
actuaciones:
a) Solicitud de confirmacin al tercero respecto de las cantidades y ele
estado de las existencias que mantiene en nombre de la entidad
b) Inspeccin o aplicacin de otros procedimientos de auditoria adecuados,
teniendo en cuenta las circunstancias

3. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
1. Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de inventarios.

2. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de

inventarios.
3. Confirmar que las condiciones de almacenaje de los inventarios sean las
ptimas.
4. Verificar que los soportes de los inventarios, se encuentren en orden y de
acuerdo a los procedimientos establecidos por la empresa.
5. Verificacin de la prctica de conteos fsicos de los inventarios existentes
peridicamente.
6. Verificar que los inventarios estn adecuadamente asegurados.
7. Observar si los movimientos en los inventarios se registran adecuadamente,
modificando los documentos que estn involucrados en la entrada y salida de
inventarios y las cuentas correspondientes.
8. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del
manejo de los inventarios. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de este
por parte de los empleados.

4. PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. Comprobar si las partidas en inventario estn consolidadas al costo o

mercado, al que sea ms bajo, de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
2. Las existencias de los inventarios estn recopilados, calculados, valuados
uniformemente soportados y reflejados correctamente en los registros
auxiliares (Totalidad, Existencia, Exactitud y Presentacin).
3. Comprobar que los inventarios al cierre del periodo han sido determinados,
en cuanto a cantidades, precios, clculos, y existencia, sobre una base que
guarda uniformidad con la utilizada en los inventarios al cierre del periodo
anterior.
4. Verificar que los listados de los inventarios estn recopilados, calculados,
sumados y resumidos correctamente, y si los totales se reflejan debidamente
en la contabilidad
5. Realizar una verificacin de la existencia de las cotizaciones para la compra
de materiales y dems elementos constitutivos del inventario.

5. CRITERIOS DE EVALUACIN
1. Los Inventarios se deben identificar y clasificar de acuerdo a su naturaleza
en los registros contables.
2. Los productos terminados deben comprender los bienes producidos o
adquiridos a cualquier ttulo, con el propsito de ser comercializados y para la
prestacin de servicios en desarrollo de la actividad propia del ente.
3. Los Inventarios deben registrarse por el costo histrico o precio de
adquisicin, conformado por las erogaciones y cargos directos e indirectos
necesarios para colocarlos en condiciones de utilizacin o venta.

4. Se debe constituir Provisin para Proteccin de Inventarios, para

disminuciones fsicas o monetarias tales como: merma, obsolescencia, prdida,
desperdicio tcnico en los procesos productivos o desvalorizacin en el
Mercado. El valor de las provisiones constituidas debe revelarse por separado
como un menor valor de la cuenta de inventario.
5. Las partidas excesivas, de poco movimiento o defectuosas deben estar
reducidas a su valor neto de realizacin.

BIBLIOGRAFIA
Textos:
Norma Internacional de Auditoria 501 Evidencia de Auditoria
Consideraciones Especficas para Determinadas reas
Web:
1. http://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/938-procedimientospara-auditar-la-toma-fisica-de-inventarios-de-acuerdo-con-lasnormas-internacionales-de-auditoria
Autor: Vladimir Martnez R
2. http://ecaths1.s3.amazonaws.com/aseguramiento/166392147.Progra
ma%20de%20Auditoria%20Inventarios.pdf
Autor: Desconocido