Curso: Economa

Cdigo: 525-S-ECO100-2-1-2012
Seccin Dos
Profesora: Beatriz Gimbernat
Primer Semestre de 2012

IMPUESTOS EN CHILE

Isidora Vera
Constanza Labarca
20 de Junio de 2012

El presente trabajo tiene por objetivo plantear el tema de los impuestos en Chile, cules son, cmo
funcionan y qu se puede rescatar de stos. ..
Para comenzar, es necesario responder qu es un impuesto? Se entiende por impuesto a aquella
carga que los ciudadanos de una determinada sociedad, en este caso Chile, le deben pagar al Estado
para que ste pueda financiar sus gastos, como tambin por ejemplo, obras pblicas necesarias. Se
entiende entonces que el objetivo de los impuestos es financiar los gastos de un determinado
Estado.
Para que la relacin de pago de impuestos entre el individuo y el Estado se eficiente, es decir, no
haya evasin de impuestos, Chile cuenta con un Sistema Tributario destinado a la cobranza de
impuestos.
Este sistema tributario cuenta con bases constitucionales, es decir, se encuentran en la Constitucin
Poltica de 1980, las cuales son las siguientes:
Los tributos deben repartirse de igual manera entre las personas, en proporcin a las rentas o a
la progresin y forma que determine la ley (Artculo 19 n20) Dice relacin con que el sistema
tributario en Chile es principalmente igualitario, segn las rentas o las formas que determine la ley,
es decir, no se pueden cobrar impuestos desproporcionados segn las rentas.
La ley no puede establecer tributos manifiestamente desproporcionados o injustos (Artculo 19
n20) Los impuestos en Chile son proporcionales, por lo que no se puede cobrar de manera
abusiva a un cierto grupo de la sociedad. ..
Los tributos que se recauden ingresan al patrimonio de la Nacin, sin ser destinados a un fin
especfico, salvo que se trate de la defensa nacional o el desarrollo regional o local (Artculo 19
n23) Los impuestos son de la Nacin, y no se cobran con fines especficos.
Los impuestos solo pueden fijarse por ley de iniciativa exclusiva del Presidente de la Repblica
(Artculo 62 n1) El Presidente de la Repblica tiene la potestad exclusiva de iniciativa en cuanto
a temas de impuestos.
Los artculos mencionados anteriormente muestran la relacin de equidad del sistema tributario en
Chile, lo cual lo garantiza la Constitucin para que no existan cobros excesivos en cuanto a esta
materia.
Adems de contar con bases constitucionales, el sistema tributario chileno cuenta con bases legales,
las cuales se encuentran en el Cdigo Tributario, que es el cuerpo legal que contiene las normas de
la tributacin fiscal chilena, siendo ste la principal fuente de del sistema tributario chileno. Paralelo
a esto, existe leyes especificas para el sistema tributario, como son las siguientes: Ley de impuesto a
la Renta, Ley de impuestos a las Ventas y Servicios (IVA), Ley de impuesto territorial, Ley de
cumplimiento tributario y la Ley orgnica de Servicio de Impuestos Internos (SII). Esta ltima
estables las facultades y limitaciones de dicho servicio. ...
Por ltimo, existen principalmente dos rganos pblicos relacionados a materias tributario: Servicio
de Impuestos Internos (SII) y la Tesorera General de la Repblica. ..

El SII, fundado en 1902 bajo el gobierno de German Riesco, es el servicio pblico que tiene a su
cargo la aplicacin y fiscalizacin de todos los impuestos internos, fiscales y otros que tengan
inters el Fisco. Quedan fuera de control los impuestos externos, es decir, los aranceles.

Es dependiente del Ministerio de Hacienda, posee una direccin en cada regin del pas y cuatro en
Santiago, y su actual Presidente es Julin Pereira (2010 a la fecha)
Cuenta con facultades tanto administrativas como judiciales. Dentro de las administrativas se
encuentran:
-interpretar la ley tributaria y fijar normas complementarias,
-ser representante del Fisco en la aplicacin de impuestos, ..
-asesorar al Ministro de Hacienda, y
-resolver reclamos administrativos respecto a la aplicacin de los impuestos. ..
En cuanto a las judiciales se encuentran: ..
-ser encargado de ejercer la accin penal de delitos tributarios, y ..
-resolver renuncias por infraccin a la ley tributaria..
La Tesorera General de la Repblica (TGR) es el servicio pblico encargado de recaudar y
distribuir los fondos fiscales y de todos los servicios pblicos. Se compone de una Tesorera
General con sede en Santiago, Tesoreras Regionales, las cuales son 13 en total y Tesoreras
Provinciales, que son 21. Depende, al igual que el SII, del Ministerio de Hacienda. Dentro de sus
funciones se encuentran
-recaudar los tributos y dems entradas fiscales y conservarlos,...
-efectuar cobranzas de los impuestos fiscales en mora, ya sea de forma judicial, extrajudicial o
administrativa,
-efectuar el pago de las obligaciones fiscales, y.
-distribuir los fondos fiscales de acuerdo a las necesidades de distintos organismos en conformidad
a la ley
Como mencionamos anteriormente, el SII tiene por objetivo realizar la aplicacin de los impuestos,
pero qu impuestos? El SII clasifica sus impuestos en tres categoras: impuestos indirectos,
impuestos directos y otros.
Los impuestos indirectos son siete, los cuales son: ..
(i) impuesto a las ventas y servicios (IVA).
(ii) impuestos a los productos suntuarios..
(iii) impuesto a las bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos similares---
(iv) impuestos a los tabacos....
(v) impuesto a los combustibles
(vi) impuesto de timbres y estampillas (actos jurdicos) ..
(vii) impuesto al comercio exterior.
(i) Impuestos a las ventas y servicios (IVA) 1..
Este impuesto es para la venta de bienes y para las prestaciones de servicios, para las empresas
comerciales, industriales, mineras, entre otras. Desde el 1 de Octubre de 2003 este tributo se aplica
con una tasa del 19%. Este impuesto se aplica sobre la base imponible de ventas y servicios que
establece la ley respectiva. La exencin principal de este impuesto son las exportaciones. Este
impuesto afecta al consumido final y el monto a pagar surge de la diferencia entre el dbito fiscal

1 SII, "Descripcin de impuestos", [en lnea], [17 de Junio de 2012]. Disponible en la Web:
<http://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/impuestos/impuestos_indirectos.htm#o1p6>

(suma de impuestos recargados en las ventas y servicios efectuados en el perodo de un mes) y el

crdito fiscal (equivale al impuesto recargado en las facturas por la adquisicin de bienes o
utilizacin de servicios). Este impuesto afecta al Fisco, a instituciones semifiscales, organismos de
administracin autnoma, municipalidades y a las empresa de todos ellos o en que tengan
participacin,
aunque
otras
leyes
los
eximan
de
otros
impuestos.
Existe un mecanismo para la recuperacin del remanente del crdito fiscal acumulado durante seis o
ms meses consecutivos cuando ste se origina en la adquisicin de bienes del activo fijo. Los
exportadores exentos de IVA por las ventas que efecten al exterior, la Ley les concede el derecho a
recuperar el IVA.
(ii) Impuestos a los productos suntuarios 2..
Los productos suntuarios son bienes de lujo o productos de lujo. La primera venta o importacin
habitual o no de los artculos que la Ley considera suntuarios paga un impuesto adicional con una
tasa de 15%. En Chile los productos suntuarios son las joyas, piedras preciosas naturales o
sintticas, pieles finas, alfombras o tapices fines, yates deportivos, conservas de caviar,), etc. El SII
los clasifica si son suntuarios o no. Los fuegos artificiales (excepto los de uso industrial) pagan una
tasa del 50%

(iii) Impuesto a las bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos similares 3

La venta o importacin de bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos similares paga un
impuesto adicional de la tasa que a cada uno se le indica, que se aplica sobre la misma base
imponible del Impuesto a las Ventas y Servicios. Las tasas vigentes para este impuesto son tres:

a) Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados, incluyendo los vinos licorosos o aromatizados
similares al vermouth tienen una tasa del 27%
b) Vinos destinados al consumo, ya sean gasificados, espumosos o champaa, generosos o
asoleados, chichas y sidras destinadas al consumo, cualquiera que sea su envase, cerveza y otras
bebidas alcohlicas, cualquiera sea su tipo tienen una tasa del 15%
c) Las bebidas analcohlicas naturales o artificiales, jarabes, y en general cualquiera otro producto
que le sustituya o que sirva para preparar bebidas similares y las aguas minerales o termales que
hayan sido adicionales con colorante, sabor o edulcorante tienen una tasa del 13%.
Este impuesto no se aplica a las ventas que efecta el comerciante minorista al consumidor final,
tampoco a las ventas de vino a granel realizadas por productoras a otros vendedores sujetos a este
impuesto. Las exportaciones en su venta al exterior se encuentran exentas, sin perjuicio de la
recuperacin del tributo por el exportador.
(iv) Impuestos a los tabacos 4..
Los cigarros puros pagan un impuesto del 52,6% sobre su precio de venta al consumidor, incluido

2 Idem
3 Idem

los impuestos........
El tabaco elaborada, ya sea hebras, tableta, pastas o cuerdas, granulados, picadura o pulverizado,
paga 59,7% sobre su precio de venta al consumidor, incluido impuestos.
El impuesto a los cigarrillos se estructura en base a un impuesto especfico de 0,0000675 UTM por
cigarrillo y un impuesto de 62,3% sobre el precio de venta al consumidor, incluido impuestos, por
paquete.
v) Impuesto a los combustibles 5.
La Ley N 18.502 establece un gravamen a la primera venta o importacin de gasolina automotriz y
de petrleo diesel. Su base imponible est formada por la cantidad de combustible, expresada en
metros cbicos. La tasa del impuesto es de 1,5 UTM por m 3 para el petrleo diesel y de 6 UTM por
m3 para la gasolina automotriz (tasas denominadas componente base), las cuales se modificarn
sumando o restando, un componente variable determinado para cada uno de los combustibles
sealados. Este componente variable, consiste en un mecanismo integrado por impuestos o crditos
fiscales especficos de tasa variable que incrementarn o rebajarn el componente base, conforme a
lo sealado en los siguientes numerales:
a) Cuando el precio de referencia inferior sea mayor que el precio de paridad, el combustible estar
gravado por un impuesto cuyo monto por metro cbico ser igual a la diferencia entre ambos
precios. En este caso, el componente variable ser igual al valor de aquel impuesto y se sumar al
componente base.
b) Cuando el precio de paridad exceda al precio de referencia superior, operar un crdito fiscal
cuyo monto por metro cbico ser igual a la diferencia entre ambos precios. En este caso, el
componente variable ser igual al valor absoluto de dicha diferencia y se restar del componente
base.
vi) Impuesto de timbres y estampillas (actos jurdicos) 6
Se encuentra regulado en el Decreto Ley N3.475 de 1980. Grava principalmente en los
documentos o actos que dan cuenta de una operacin de crdito de dinero. Su base imponible
corresponde al monto del capital especificado en cada documento. Las letras de cambio, pagars,
crditos simples o documentarios, entrega de facturas o cuentas en cobranza, descuento bancario de
letras, prstamos y cualquier otro documento, incluso los que se emitan en forma desmaterializada,
que contengan una operacin de crdito de dinero, estn afectos a una tasa de 0,05% sobre su monto
por cada mes o fraccin de mes que media entre su fecha de emisin y vencimiento, con un mximo
de 0,6%. Asimismo, los instrumentos a la vista o sin plazo de vencimiento tienen una tasa de
0,25% sobre su monto. Los protestos de cheques por falta de fondos, las actas de protesto de letras
de cambio y pagars a la orden tienen una tasa de 1% sobre su monto, con un mnimo de $ 2.974
(reajustado semestralmente mediante decreto supremo) y un mximo de 1 unidad tributaria mensual
(UTM).

4 Idem
5 Idem
6 Idem

vii) Impuesto al comercio exterior 7.

Las importaciones estn afectas al pago del derecho ad valorem (6%) que se calcula sobre su valor
CIF (costo de la mercanca + prima de el seguro + valor del flete de traslado). El IVA (19%) se
calcula
sobre
el
valor
CIF
ms
el
derecho
ad
valorem.
En algunos casos, dependiendo de la naturaleza de la mercanca, por ejemplo: objetos de lujo,
bebidas
alcohlicas
y
otros,
se
requiere
pagar
impuestos
especiales.
Las mercancas usadas, en los casos en que se autoriza su importacin, pagan un recargo adicional
del 3% sobre su valor CIF, adems de los tributos a los que estn afectas, segn su naturaleza.
En caso de mercancas originarias de algn pas con el cual Chile ha suscrito un acuerdo comercial,
el derecho ad valorem puede quedar libre o afecto a una rebaja porcentual.
La fiscalizacin de estas operaciones y la recaudacin de los derechos e impuestos indicados,
corresponde al Servicio Nacional de Aduanas.
El segundo grupo de impuestos son los llamados impuestos directos que son cuatro:
(i) impuesto a la renta de primera categora,
(ii) impuesto nico de Segunda Categora que afecta a los Sueldos, Salarios y Pensiones
(iii) impuesto global complementario
(iv) impuesto adicional
(i) Impuesto a la renta de primera categora 8
Grava las rentas provenientes del capital, entre otras, por las empresas comerciales, industriales,
mineras, servicios, etc., con una tasa del 18,5%. A partir del ao comercial de 2013 la tasa
permanente ser del 17%. Se aplica sobre la base de las utilidades percibidas o devengadas en el
caso de empresas que declaren su renta efectiva determinada mediante contabilidad, planillas o
contratos. La excepcin la constituyen los contribuyentes de los sectores agrcolas, minero y
transporte, que pueden tributar a base de la renta presunta, cuando cumplan con los requisitos que
exige la Ley de la Renta. Las empresas del Estado deben pagar adicionalmente al Impuesto de
Primera Categora, un impuesto especial del 40% sobre las utilidades generadas.
(ii) Impuesto nico de segunda categora 9
Este impuesto afecta a los sueldos, salarios y pensiones, es decir, trabajos dependientes. Se aplica
con una escala de tasas progresivas, declarndose y pagndose mensualmente sobre las rentas
percibidas provenientes de una actividad laboral ejercida en forma dependiente a partir de un monto
de 13,5 UTM. Este impuesto debe ser retenido y enterado en arcas fiscales por el respectivo
empleador, en caso de tener mas de un empleador deben sumarse las rentas obtenidas e incluirlas en
el tramo de tasas de impuestos que corresponda, y proceder a reliquidar anualmente dicho tributo en
el mes de abril del ao siguiente.
(iii) Impuesto global complementario 10
Es un impuesto persona, global, progresivo y complementario que se determina y paga una vez al
ao las personas naturales con domicilio o residencia en Chile sobre las rentas imponibles
determinadas conforme a las normas de la primera y segunda categora. Afecta a los contribuyentes

7 Idem
8 Idem
9 Idem
10 Idem

cuya renta global exceda de 13,5 UTM. Su tasa aumenta progresivamente a medida que la base
imponible aumenta. Se aplica, cobra y paga anualmente.
iv) Impuesto adicional 11
Afecta a las personas naturales o jurdicas que no tienen residencia ni domicilio en Chile. Se aplica
con una tasa general de 35% y opera en general sobre la base de retiros y distribuciones o remesas
de rentas al exterior, que sean de fuente chilena. Los contribuyentes afectados por este impuesto
tienen derecho a un crdito equivalente al Impuesto de Primera Categora pegado por las empresas
sobre las rentas que retira o distribuyen.
La tercera categora de impuesto, denominadas por el SII como otros solo cuenta con un
impuesto:
(i) Impuesto territorial 12
El Impuesto a los Bienes Races se determina sobre el avalo de las propiedades y su recaudacin
es destinada en su totalidad a las municipalidades del pas, constituyendo una sus principales
fuentes de ingreso y financiamiento. El propietario u ocupante de la propiedad debe pagar este
impuesto anual en cuatro cuotas, con vencimiento en los meses de abril, junio, septiembre y
noviembre.
Los avalos de las propiedades se determinan en los procesos de reavalos, y se actualizan
semestralmente con la variacin del IPC del semestre anterior. Los avalos se modifican cuando en
las propiedades se efectan cambios fsicos. El ltimo proceso de reavalo de los bienes races
agrcolas se efecto en julio del ao 2009, y el de los bienes races no agrcolas en enero del ao
2006.
La tasa anual del Impuesto Territorial de los bienes races no agrcolas es de 1,2%, excepto para los
destinados a la habitacin cuyo avalo sea igual o menor a $64.343.970 al 1/7/11, en cuya situacin
la tasa es 1,0%. Para los bienes races habitacionales con avalo mayor a $64.343.970, hasta ese
monto se aplicar la tasa del 1,0% y sobre la parte que exceda dicho monto se aplicar la tasa del
1,2%. Para los bienes races de la serie no agrcola con tasa de 1,2% se aplicar una sobretasa de
beneficio fiscal de 0,025% que se cobrar conjuntamente con las contribuciones.
La Ley N 20.455 (Diario Oficial 31.07.2010), que modific diversos cuerpos legales para obtener
recursos destinados al financiamiento de la reconstruccin del pas, estableci en su artculo 10 la
suspensin, por los aos 2011 y 2012, a los bienes races no agrcolas que al 1 de julio de 2010 que
tengan un avalo desde $ 96.000.000, de la aplicacin de la sobretasa de 0,025% establecida en el
artculo 7 de la Ley N 17.235, sobre Impuesto Territorial, y en su reemplazo dispuso la aplicacin
de una sobretasa de 0,275%, por esos aos. Los bienes races no agrcolas afectos a Impuesto
Territorial, ubicados en reas urbanas, con o sin urbanizacin, y que correspondan a sitios no
edificados, propiedades abandonadas o pozos lastreros, pagarn una sobretasa del 100% respecto de
la tasa vigente del impuesto. La referida sobretasa no se aplicar en reas de expansin urbana y en
reas rurales. Los bienes races no agrcolas destinados a uso habitacional estn exentos del pago de
contribuciones hasta un avalo de $ 18.016.313 al segundo semestre del ao 2011.
Para el proceso del reavalo no agrcola, la ley 17.235 establece un procedimiento de gradualidad
en el incremento de las contribuciones, si al aplicar al nuevo avalo la tasa del impuesto se

11 Idem
12 Idem

determina, en el caso de las propiedades que pasaron de exentas a afectas una cuota mayor a $6.592
(al 01/07/2011), o estando afectas aumenten su impuesto respecto del segundo semestre del 2005 en
ms de un 25%, casos en los cuales las cuotas se incrementarn en los semestres siguientes hasta en
un 10% respecto del anterior, hasta llegar a su valor de contribucin definitiva. Por otra parte, la
tasa anual de los bienes races agrcolas es de 1,0% desde el 1 de julio de 2009 y adems, estos
bienes races estn exentos hasta un avalo de $ 7.439.449 al segundo semestre del 2011. El avalo
afecto se reajusta cada semestre de acuerdo a la variacin del IPC del semestre anterior. La Ley de
Impuesto Territorial considera exenciones generales para las viviendas y predios agrcolas y
especiales, como por ejemplo para predios destinados al culto, a la educacin y al deporte. Adems,
el avalo fiscal se utiliza para la determinacin de renta presunta de predios agrcolas, clculo de
los derechos de concesiones martimas, saneamiento de ttulos de dominio del Ministerio de Bienes
Nacionales, Impuestos de Herencia, descuento del valor del terreno en negocios inmobiliarios
afectos al IVA, derechos municipales por divisin o fusin de terrenos.
En Abril de 2012 se promulg en Chile la Reforma Tributaria, que consiste en:
El cien por ciento de los mayores recursos que recaude esta Reforma Tributaria, se destinarn a
financiar la Reforma Educacional.13
Apunta a objetivos como:
- Aumentar la recaudacin en una cifra que fluctuar entre los 700 y 1.000 millones de
dlares al ao, y que irn a financiar la educacin, las empresas se les requerir un esfuerzo
adicional, subiendo la tasa de impuesto permanente sobre las utilidades del 17% al 20%. Y,
adicionalmente, se corregirn o eliminarn una serie de franquicias tributarias o distorsiones
que reducen la recaudacin y que no se justifican.
- Segundo, esta reforma significar un alivio tributario para las personas, al reducir las tasas
marginales de sus impuestos a la renta. Estas rebajas sern de entre el 10 y el 15%,
correspondiendo naturalmente la mayor rebaja a los grupos de menores ingresos, adems a
la clase media se le descontara de sus impuestos hasta el 50% de los gastos que efectan en
la educacin de sus hijos.
Tercero, esta reforma incentivara al ahorro, la inversin y el crecimiento, al reducir el impuesto de
timbres y estampillas, el impuesto a los crditos, desde el 0,6% actual, a un 0,2%, lo que va a
beneficiar directamente a 2,8 millones de personas y ms de 390 mil pequeas y medianas
empresas, se incorpora los llamados impuestos verdes, a aquellos bienes cuya disposicin final
afecta negativamente el medio ambiente y la calidad de vida de la gente, e incorpora subsidios
verdes para fomentar el reciclaje de esos productos, a esto se le suma el incrementar el impuesto a
los licores de mayor graduacin de alcohol
Estoy muy consciente del impacto que las alzas en los precios internacionales del petrleo ha
significado en los precios de los combustibles en Chile, y tambin del duro efecto en el presupuesto
y bienestar de las familias chilenas.14
la reforma potenciara y fortalecer el sistema de proteccin de los consumidores frente a alzas en el
precio de los combustibles, creando un mecanismo de impuestos variables, que cuando el precio de
la reforma potenciara y fortalecer el sistema de proteccin de los consumidores frente a alzas en el

13 Discurso presidencial, Presidente Don Sebastin Piera

http://www.gob.cl/discursos/2012/04/26/cadena-nacional-anuncio-reforma-tributaria.htm
14 Idem

precio de los combustibles, creando un mecanismo de impuestos variables, que cuando el precio de
los combustibles sea alto, los impuestos bajen, el Fisco recaude menos y los consumidores paguen
menos, y viceversa (cuando el precio de los combustibles sea bajo se aumentara las fluctuaciones en
el precio de los combustibles y va a significar un alivio al presupuesto de las familias).

En conclusin podemos darnos cuenta lo importante que son los impuesto para el sustento del pas y
que su nico objetivo es el beneficio y equidad para todos y cada una de las personas, son medidas
que pese a ser muy criticadas, son necesarias para el desarrollo y emprendimiento del pas.
Un optimo desarrollo y organizacin necesita necesariamente de dinero y la forma de recaudarlo
con los impuestos es la forma ms efectiva y viable para poder sustentar al pas y son de suma
utilidad, por ende es muy necesario el pago de estos, ya que al fin de cuentas terminan perjudicando
a las personas que pagan que paguen ms, ocasionando poca eficiencia y no logrando el objetivo del
todo.
Este trabajo nos sirvi para poder conocer las verdaderas razones por las cuales se aplican los
impuesto y para aquello que van dirigidos y su redistribucin, una medida que es adoptada por la
mayora por no decir todos los pases y que logra mantener una economa estable y en vas de un
desarrollo mejor al cual se tiene.
Web-grafia
http://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/impuestos/impuestos_indirectos.htm#o1p6

http://www.gob.cl/discursos/2012/04/26/cadena-nacional-anuncio-reforma-tributaria.htm