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ESTADOS FINANCIEROS

Definicin: Los Estados Financieros, son documentos que proporcionan informes peridicos a fechas
determinadas, sobre el estado o desarrollo de la administracin de una empresa, es decir, la
informacin necesaria para la toma de decisiones en una empresa.
Los Estados Financieros son:
a)
b)
c)
d)

Balance General Estado de Situacin.


Estado de Resultados Estados de Ganancias y Prdidas.
Estado de Flujos de Efectivo.
Estados de Cambio en el Patrimonio.

Se preparan de acuerdo con reglas establecidas por la Contabilidad.


El anlisis de los Estados Financieros implica una comparacin del desempeo de la empresa en el
tiempo, as como una comparacin con otras empresas que participan en el mismo sector.
Este anlisis se realiza para identificar los puntos dbiles y fuertes de la empresa.
Funcin de los Estados Financieros:
Proporcionan informacin a los propietarios y acreedores de la empresa acerca de la situacin actual
de sta y su desempeo financiero anterior.
Los Estados Financieros proporcionan a los propietarios y acreedores una forma conveniente para fijar
metas de desempeo e imponer restricciones a los administradores de la empresa.
Los Estados Financieros proporcionan plantillas convenientes para la planeacin financiera.
BALANCE GENERAL:
Es el documento en el cual se describe la posicin financiera de la empresa en un momento dado (en
un punto especfico del tiempo).
Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos, y los medios a travs de los
cuales se financiaron dichos activos, ya sea que los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de
prstamos (Pasivos) o mediante la venta de acciones (Capital Contable).
Es como una fotografa que muestra la posicin financiera de la empresa en un momento determinado
del tiempo.
El Balance General de una empresa muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que debe) en
un momento dado.
La diferencia entre activos y pasivos es el valor neto de la empresa, llamado tambin Patrimonio o
Capital de los propietarios.

Componentes del Balance General:


Activo: se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se clasifican segn su grado de
liquidez, es decir, la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. Se ordenan segn el grado de
liquidez, de mayor a menor grado. Se dividen en Activo Corriente y Activo No Corriente.

Activo Corriente: son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden
convertir en efectivo en un perodo mximo de un ao, es decir, el ciclo normal de operacin de un
negocio). Entre ellos tenemos: Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar,
Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado.
Caja y Bancos: representa el Efectivo de la empresa (en la misma empresa o en Bancos). Este
activo tiene un 100% de liquidez.
Cuentas por cobrar: son producto de las ventas al crdito y representan aquellos montos que la
empresa va a recibir como pago de sus clientes (deudores).
Otras Cuentas por cobrar: son cuentas por cobrar producto de alguna transaccin distinta al giro del
negocio (alquiler de algn ambiente propiedad del negocio).
Inventarios: representan las existencias que tiene la empresa en su almacn, pudiendo ser:
insumos, materia prima, productos en proceso y productos terminados, dependiendo del giro del
negocio (empresa productora, comercial o de servicios).
Gastos pagados por anticipado: representas pagos que la empresa realiza por adelantado por
algn producto o servicio que utilizar en el futuro (seguros, alquileres).
Activo No Corriente: son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden
convertir en efectivo en un plazo mayor a un ao). Entre ellos tenemos los Activos Fijos (terrenos,
inmuebles, maquinarias, equipos) y Depreciacin.
Activos Fijos: son el Terreno, Edificios (Inmueble), Maquinaria y Mobiliario propiedad de la Empresa.
Depreciacin: representa el desgaste de los Activos Fijos propiedad de la empresa, por su uso en el
tiempo. El nico Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno.
Pasivo: son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto dueos). Se clasifican
segn el plazo en el cual se tiene que honrar dicha obligacin y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo
No Corriente.
Pasivo Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse en el corto plazo (un ao como mximo).
Se tienen: Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre otros.
Proveedores: son las obligaciones que tiene la empresa para con sus Proveedores, por los crditos
que estos le hayan otorgado.
Bancos: son las deudas que tiene la empresa con los bancos por prstamos de corto plazo que estos
le hayan otorgado.

Empleados: son las deudas que tiene la empresa con sus empleados (trabajadores) por concepto de
sueldos, gratificacin, beneficios sociales, entre otros.
Estado: son las deudas que tiene la empresa con el Estado por el pago de impuestos.
Pasivo No Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse en el largo plazo (ms de un ao).
Se tienen Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros.
Hipotecas: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con entidades financieras por algn
crdito hipotecario.
Tenedores de Bonos: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con inversionistas de bonos
emitidos por esta.
Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas.
Utilidades Acumuladas

Se tienen:

Capital y

Capital: representa la inversin inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueos o
accionistas de la empresa para la constitucin y operacin de la misma.
Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo las cules se
van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueos a
travs del pago de dividendos.
Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas.
Utilidades Acumuladas

Se tienen:

Capital y

Capital: representa la inversin inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueos o
accionistas de la empresa para la constitucin y operacin de la misma.
Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo las cules se
van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueos a
travs del pago de dividendos.

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

ACTIVO
Activo Corriente
Caja y Bancos
Clientes
Otras Cuentas por Cobrar
Inventarios
Gastos Pagados por Anticipado
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
Activo Fijo
Depreciacin
Acitvo Fijo Neto
Total Activo No Corriente
TOTAL ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Pasivo Corriente
Proveedores
Bancos
Empleados
Estado
Total Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Deudas a Largo Plazo
Total Pasivo No Corriente
Total Pasivo
Patrimonio
Capital
Utilidades Acumuladas
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

Casos Prcticos:
Representaciones MODELO S.A.C. es un pequeo negocio que se inicia con S/. 15,000, de
aporte del propietario. Entonces, el Balance General inicial de este negocio ser el siguiente:

a) El dueo del negocio decidi comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un pequeo local
que alquil. El precio de compra fue de S/. 9,000 y las pag al contado.
BALANCE GENERAL N 1
ACTIVO
Caja y Bancos
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO
6,000.00
Capital
9,000.00
15,000.00 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

15,000.00
15,000.00

b) Adquiri mercadera para iniciar el proceso de comercializacin. Para obtener un descuento


por volumen hizo un pedido por S/. 7,500. Como no tena suficiente efectivo para cubrir esta
compra, la hizo al crdito.
BALANCE GENERAL N 2
ACTIVO
Caja y Bancos
Inventarios
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO
6,000.00 Proveedores
7,500.00
9,000.00 Capital
22,500.00 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

7,500.00
15,000.00
22,500.00

c) Del total de mercadera adquirida se retir del almacn S/. 4,500 para su venta. Esta
mercadera se vendi al crdito a un cliente a S/. 6,750, obtenindose una ganancia de S/.
2,250.
BALANCE GENERAL N 3
ACTIVO
Caja y Bancos
Clientes
Inventarios
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO
6,000.00
Proveedores
6,750.00
3,000.00
Capital
9,000.00
Utilidades Acumuladas
24,750.00 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

7,500.00
15,000.00
2,250.00
24,750.00

d) Recibi un pago de S/. 4,500 del cliente al que se le vendi la mercadera al crdito.
BALANCE GENERAL N 4
ACTIVO
Caja y Bancos
Clientes
Inventarios
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO

10,500.00
2,250.00
3,000.00
9,000.00
24,750.00

PASIVO Y PATRIMONIO
Proveedores

7,500.00

Capital
Utilidades Acumuladas
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

15,000.00
2,250.00
24,750.00

e) Se cancel la cuenta correspondiente a la mercadera adquirida al crdito.


BALANCE GENERAL N 5
ACTIVO
Caja y Bancos
Clientes
Inventarios
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO
3,000.00
2,250.00
3,000.00 Capital
9,000.00 Utilidades Acumuladas
17,250.00 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

15,000.00
2,250.00
17,250.00

NUEVA ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL DE ACUERDO AL PLAN


CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)
REPRESENTACIONES MODELO S.A.C.
BALANCE GENERAL
01/01/2014 al 31/12/2014
Elemento 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
10. Efectivo y equivalentes de efectivo
11. Inversiones financieras

Ao: 2013

Ao: 2012

1,883,711.01
134,590.50

12. Cuentas por cobrar comerciales Terceros


13. Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas
14. Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes
16. Cuentas por cobrar diversas Terceros
17. Cuentas por cobrar diversas Relacionadas

93,622.13
0.00
0.00
2,250.00
0.00

18. Servicios y otros contratados por anticipado

4,485.00

19. Estimacin de cuentas de cobranza dudosa

0.00

Total Activo Disponible y Exigible

2,118,658.64

0.00

Elemento 2: ACTIVO REALIZABLE


20. Mercaderas

987,819.90

21. Productos terminados

0.00

22. Subproductos, desechos y desperdicios

0.00

23. Productos en proceso

0.00

24. Materias primas

0.00

25. Materiales auxiliares, suministros y repuestos

0.00

26. Envases y embalajes

0.00

27. Activos no corrientes mantenidos para la venta

0.00

28. Existencias por recibir

0.00

29. Desvalorizacin de existencias

0.00
Total Activo Realizable

987,819.90

0.00

Elemento 3: ACTIVO INMOVILIZADO


30. Inversiones mobiliarias

0.00

31. Inversiones inmobiliarias

0.00

32. Activos adquiridos en arrendamiento financiero


33. Inmuebles, maquinaria y equipo

0.00
299,369.84

34. Intangibles

0.00

35. Activos biolgicos

0.00

36. Desvalorizacin de activo inmovilizado

0.00

37. Activo diferido

0.00

38. Otros activos

3,450.00

39. Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados


Total Activo Inmovilizado
Total Activo
Elemento 4: PASIVO

-53,482.26
249,337.58

0.00

3,355,816.12

0.00

Ao: 2013

40. Tributos C.y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar


41. Remuneraciones y participaciones por pagar
42. Cuentas por pagar comerciales Terceros

Ao: 2012

127,677.42
0.00
27,000.00

43. Cuentas por pagar comerciales Relacionadas


44. Cuentas por pagar a los accionistas (socios), directores y gerentes

0.00
0.00

45. Obligaciones financieras

1,493.73

46. Cuentas por pagar diversas Terceros

4,772.34

47. Cuentas por pagar diversas Relacionadas


48. Provisiones

0.00
940.70

49. Pasivo diferido

8,532.29
Total Pasivo

170,416.48

0.00

Elemento 5: PATRIMONIO NETO


50. Capital

2,093,836.20

51. Acciones de inversin

0.00

52. Capital adicional

0.00

56. Resultados no realizados

0.00

57. Excedente de revaluacin

0.00

58. Reservas

143,738.90

59. Resultados acumulados

885,405.60

89. Determinacin del resultado del ejercicio

62,418.95

Total Patrimonio Neto

3,185,399.64

0.00

Total Pasivo + Patrimonio Neto

3,355,816.12

0.00

ESTADO DE RESULTADOS O ESTADOS DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Muestra la rentabilidad de la empresa durante un perodo, es decir, las ganancias y/o prdidas
que la empresa tuvo o espera tener.
Se conoce tambin como Estado de Ganancias y Prdidas.
Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un perodo,
mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la
empresa.

Componentes del Estado de Resultados


Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un perodo de tiempo, a valor de venta
(no incluye el I.G.V.).
Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadera vendida.
Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.
Gastos generales, de ventas y administrativos: representan todos aquellos rubros que la
empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeo (pago de servicios de luz,
agua, telfono, alquiler, impuestos, entre otros).
Utilidad de operacin: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de ventas y
administrativos.
Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o
servicios del sistema financieros.
Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operacin menos los Gastos Financieros y
es el monto sobre el cual se calculan los impuestos.
Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa
debe efectuar al Estado.
Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la cual se
calculan los dividendos.
Dividendos: Representan la distribucin de las utilidades entre los accionistas y propietarios
de la empresa.
Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas, la
cual se representa como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser
capitalizadas.

Estructura del Estado de Resultados o Estados de Ganancias y Prdidas


Ventas
(-) Costo de Ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos
Utilidad de Operacin
(-) Gastos Financieros
Utilidad antes de impuestos
(-) Impuestos
Utilidad Neta
(-) Pago de Dividendos
Utilidades Retenidas

REPRESENTACIONES MODELO S.A.C.

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZA


Del 01/01/2014 al 31/12/2014
VENTAS
(-)

Descuentos, Rebajas y Bonificaciones


Ventas Netas
Costo de Ventas
Margen Comercial

2,014
2,013
537,862.50
-1,365.00
536,497.50
-368,673.08
167,824.42

CONSUMO

(+/-)

Envases y embalajes
Suministros diversos
Variacin de Existencias:
Envases y embalajes
Suministros diversos
Servicios prestados por terceros
Valor Agregado
Carga de personal
Tributos
Excedente Bruto de Explotacin
Cargas diversas de gestin
Provisiones del ejercicio
Resultado de Explotacin
Ingresos diversos
Ingresos financieros
Cargas excepcionales
Cargas financieras
Resultado antes de participacin e impuestos
Impuesto a la Renta 30%
Reserva Legal 10%
UTILIDAD

-300.00
-7,113.00
-891.75
1,364.91
-17,806.50
143,078.08
-33,932.27
-427.50
108,718.31
-5,288.93
-3,000.50
100,428.88
675.00
1,323.00
-2,956.20
-393.00
99,077.68
-29,723.30
69,354.38
-6,935.44
62,418.94

REPRESENTACIONES MODELO S.A.C.

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUNCIN


Del 01/01/2014 al 31/12/2014
VENTAS
(-)
Descuentos, Rebajas y Bonificaciones
Ventas Netas
(-)
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
(-)
Gastos Operativos
Cargas Excepcionales

2,014
2,013
537,862.50
-1,365.00
536,497.50
-368,673.08
167,824.42
70,744.73
2,956.20

(+/-)

(+)

Gastos de Administracin
Gastos de Ventas
Utilidad Operativa
Otros Ingresos
Ingresos diversos
Ingresos financieros
Utilidad antes de Distribucin e Impuestos
Impuesto a la Renta 30%
Reserva Legal 10%
UTILIDAD

48,933.08
18,855.45
97,079.69
1,998.00
675.00
1,323.00
99,077.69
29,723.31
69,354.38
6,935.44
62,418.94

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