DIPLOMADO

EN GESTION FINANCIERA

CURSO: CONTABILIDAD EMPRESARIAL BASADA EN IFRS

SESIN

02

Objetivo de la sesin 2:

Balance General y Estado de Ganancias

y Perdidas.
Constitucion de una empresa.

Inicio de operaciones
Empresa con giro de negocio de compra y venta de escritorios.
Aporte de capital S/. 5,000 soles 50% cada socio , 50 acciones con valor
de cada accin de S/. 100 soles.
Los socios tuvieron gastos pre-operativos de 1,600 soles.
Al mes siguiente del inicio de actividades los socios aportan un local para
almacn valorado razonablemente en S/ 100,000 soles (valor del terreno
en S/. 30,000 soles)cada uno al 50%.
Se obtiene un prstamo bancario por 50,000 soles al 1% mensual.
Se compro 1000 pares de zapatos Negros a 15 soles c/u. al contado.
Se vendi 700 pares de zapatos Negros a 50 soles c/u. al crdito.
Se paga sueldos por 3,500 soles.
Se amortiza 20,000 del prstamo bancario.
Se cobra 15,000 de cxc.

Estados Financieros Bsicos

Balance General
Estado de Ganancias y Prdidas
Estado de Cambios en el Patrimonio
Flujo de Efectivo

Notas Explicativas de los EEFF

BALANCE GENERAL

Conocido como Estado de situacin financiera

Qu informa?
Para qu sirve?
Qu operaciones recibe?
*Cuentas de balance: Activos = Pasivos + patrimonio

Balance general
Total artefactos S.A.
Al 31 de diciembre de 2013

POSICIN FINANCIERA

ACTIVO

PASIVO-PATRIMONIO
Pasivo Corriente
CRDITO COMERCIAL
Deuda menor a 1 ano

LIQUIDEZ

Pasivo no Corriente
DEUDAS MS DE UN AO

Activo no Corriente

Patrimonio

FUERZA DE
PRODUCCIN

Total activos

CAPITAL
RESULTADOS
ACUMULADOS
RESULTADOS DEL
EJERCICIO
RESERVA LEGAL

Total pasivos + patrimonio

FUENTES DE
FINANCIAMIENTO

INVERSIONES

Activo Corriente

Activo
Son los recursos econmicos , representados en bienes
y derechos cuyos beneficios pertenece a la empresa,
como resultado de una transaccin comercial.

Efectivo y
equivalentes
de Efectivo

Cuentas por
cobrar
Comerciales

Mercaderas o
Existencia o
Inventarios

Activos Fijos :
Maquinaria,
Vehculos,
Muebles

Pasivo
Son las obligaciones contradas por una empresa, por
las cuales se compromete a transferir recursos
econmicos a otras empresas o entidades , como
consecuencia de una transaccin comercial.

Prestamos por
pagar

Tributos por
Pagar

Sueldos por Pagar,

CTS por pagar

Cuentas por
pagar
Comerciales

Patrimonio
El patrimonio de una empresa est representado por:
El aporte de recursos econmicos de los accionistas o dueos para la
realizacin del negocio, conocido comnmente como capital social.
Los Resultados obtenidas por el negocio, que estn pendientes de ser
reinvertidas en el mismo negocio o distribuidas a los accionistas o dueos
como dividendos.
Accionistas y Recursos
aportados

Utilidades

Esquema del Estado de Situacin

Financiera
PASIVO
ACTIVO
Efectivo
Cuentas por Cobrar
Existencias
Maquinaria y Equipo
Intangibles

Cuentas por Pagar

Tributos por Pagar
Prestamos Por pagar
Sueldos por pagar

PATRIMONIO
Aporte de Socios
Resultado de operaciones

El Estado de Situacin Financiera

POSICIN FINANCIERA
ACTIVO

LIQUIDEZ

PASIVO CORRIENTE
CRDITO
COMERCIAL
PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

FUERZA DE
PRODUCCIN

DEUDAS MAYORES
A 1 AO
PATRIMONIO
CAPITAL
UTILIDADES

FUENTES DE
FINANCIAMIENTO

INVERSIONES

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO-PATRIMONIO

Clasificacin de las Cuentas del Activo

DISPONIBLE

Caja
Cuentas corrientes
Fondos fijos, etc.

EXIGIBLE

Cuentas por Cobrar Comerciales

Otras Cuentas por Cobrar

EXISTENCIA
O
REALIZABLE

Mercadera
Productos Terminados
Productos en Proceso
Materia Prima
Envases
Embalajes, etc

ACTIVO CORRIENTE

Clasificacin de las Cuentas del Activo

Inmuebles
Maquinarias
Equipos, etc.

ACTIVO FIJO

INTANGIBLE

Patentes
Marcas
Franquicias
Concesiones
Software, etc.

VALORES

Acciones
Bonos, etc.

CARGAS
DIFERIDAS

Pagos por Adelantado

Alquileres
Seguros, etc.

ACTIVO NO CORRIENTE

Clasificacin de las Cuentas del Pasivo

EXIGIBLE

Sobregiros
Cuentas por Pagar Comerciales
Impuestos por Pagar
Vacaciones por Pagar
CTS
Pagares por Pagar
Prestamos por pagar
Ganancias y Costos Diferidos

PASIVO CORRIENTE

Clasificacin de las Cuentas del Pasivo

Obligaciones

Pagares Largo Plazo

Prestamos Largo Plazo
Ganancias y Costos Diferidos

PASIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO

Qu informa?

Qu operaciones recibe?
*Capital
*Capital adicional
*Reserva legal
*Excedentes de revaluacin
*Resultados acumulados
*Resultados del ejercicio

PATRIMONIO
Balance General
Pasivo
Activo

Partidas
Patrimoniales
1.
2.
3.
4.

Patrimonio

5.
6.

Capital
Capital
adicional
Reserva
Excedentes de
revaluacin
Resultados
acumulados
Resultados del
ejercicio

El Estado de cambios
en el patrimonio neto es
un estado financiero
que muestra las
variaciones en las
diferentes partidas
patrimoniales de una
empresa, ocurridas en
un periodo determinado.

Estado de Ganancias y Prdidas

Es un Estado Financiero, que indica la situacin
econmica de la empresa en un periodo de tiempo.
Es la principal herramienta financiera para medir la
RENTABILIDAD de la empresa.
Refleja los ingresos y gastos generados por una
empresa independientemente de la entrada o salida
real del efectivo.

Estado de Ganancias y Prdidas

Ventas Netas
- Costo de Ventas
Margen Bruto
- Gastos Operativos

Gastos de Ventas

Gastos Administrativos

Margen Operativo (EBIT)

+ Ingresos Financieros
- Gastos Financieros
Margen antes del Impuesto
- Impuesto a la Renta
Utilidad Neta

Estado de Ganancias y Prdidas

El resultado obtenido puede ser positivo
(UTILIDAD), lo que significa que los ingresos son
mayores que los gastos.
Si el resultado es negativo (PRDIDA) significa que
los gastos han sido mayores que los ingresos.
Las cuentas del estado de resultados se saldan o
cancelan de un ejercicio a otro.

Estado de Ganancias y Prdidas

Clasificacin de los Ingresos
Ventas Netas:
Son los ingresos brutos provenientes de las
ventas de bienes y servicios del negocio
deducidos de los descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidos a nuestros clientes.
Ingresos Diversos:
Son otros ingresos operacionales, que se
originan en actividades de importancia menor,
pueden
ser
significativos
y
realizarse
peridicamente.

Estado de Ganancias y Prdidas

Clasificacin de los Ingresos
Ingresos Financieros:
Son ingresos por intereses que se originan producto
de la colocacin de capital de la empresa en
instituciones bancarias (ahorro, certificado bancario,
cuentas corrientes), tambin integra esta cuenta la
DIFERENCIA de CAMBIO, originada por las
transacciones en moneda extranjera
Otros Ingresos:
Son ingresos originados por transacciones no
habituales (eventuales) del negocio como: venta de
activo fijo, ingresos de ejercicios anteriores no
registrados, recuperacin de impuestos, ingresos
por siniestros, etc.

Estado de Ganancias y Prdidas

Clasificacin de los Costos y Gastos
Costo de Ventas:
Son los costos atribuibles a la produccin de los
bienes vendidos, y/o
el costo de las mercaderas compradas que
luego fueron vendidas, o
los costos incurridos para proporcionar el
servicio.

Estado de Ganancias y Prdidas

Clasificacin de los Costos y Gastos
Gastos de Ventas:
Incluyen los gastos directamente relacionados
con las operaciones de ventas, gastos que la
empresa incurre para poder colocar su producto o
servicio. Tenemos: publicidad, alquiler de locales
de venta, depreciacin de activos fijos, gastos de
viajes, comisiones y remuneraciones de
vendedores, entre otros.

Estado de Ganancias y Prdidas

Clasificacin de los Costos y Gastos
Gastos Administrativos:
Comprenden los gastos incurridos por la empresa
en razn de la actividad principal, distintos e
independientes a los relacionados con la produccin
y comercializacin de bienes o servicios tales como:
remuneracin del personal administrativo, alquiler
de oficina administrativa, depreciacin de equipo de
oficina, compra de tiles de escritorio, seguros de
personal, servicios prestados por terceros, entre
otros.

Estado de Ganancias y Prdidas

Clasificacin de los Costos y Gastos
Gastos Financieros:
Representan el total de gastos por intereses
bancarios por prstamos (a corto y largo
plazo), por fianzas, por sobregiros, as como la
diferencia de cambio. Provienen del manejo de
efectivo ajeno o terceros (recibido) por la
empresa.

Estado de Ganancias y Prdidas

Clasificacin de los Costos y Gastos
Otros Gastos :
Son gastos no muy frecuentes (eventuales) en el
periodo de gestin del negocio, como las prdidas
sufridas por fenmenos naturales, sanciones
administrativas y multas, costos por venta de
activo fijo, gastos de ejercicios anteriores, entre
otros.

Cmo se
constituye una
empresa:

Cmo se constituye una empresa:

Bsqueda de Nombre: En una de las oficinas registrales de
la SUNARP. El trmite lo debes realizar para cada nombre que
busques. El resultado te lo entregan el mismo da.
Reserva de Nombre: Por un tema de seguridad debers realizar la
RESERVA DE NOMBRE tambin en la SUNARP. El pago te
permite que durante 30 das nadie puede utilizar este nombre. Y
es el tiempo suficiente para que realices los trmites de
constitucin de tu empresa.

Cmo se constituye una empresa:

Buscar una notaria para que elaboren una Minuta de Constitucin de la
Empresa
El Notario transcribir la Minuta de Constitucin en una Escritura Pblica
Si vas a poner dinero como capital social primero debes abrir una cuenta
bancaria a nombre de la empresa.
Si vas a poner activos no monetarios es necesario que firmes una
declaracin jurada de bienes.
Luego, los socios debern firmar la Escritura Pblica
El notario levantar la Escritura Pblica en el Registro de Personas
Jurdicas de la SUNARP.

Cmo se constituye una empresa:

Antes de iniciar operaciones con tu empresa, debes sacar
tu RUC (Registro nico de Contribuyentes) en la SUNAT.
El trmite es gratuito y es necesario tanto si vas a crear una empresa
como persona natural o como persona jurdica.
En esta etapa debes acogerte a uno de los tres regmenes tributaros
de la SUNAT para pagar impuestos.
T como nuevo empresario puedes elegir entre estos tres regmenes:
Rgimen nico Simplificado (Nuevo RUS).
Rgimen Especial (RE).
Rgimen General (RG).

Cmo se constituye una empresa:

Inscribir a los trabajadores en ESSALUD.
Solicitar permiso, autorizacin o registro especial ante el ministerio
respectivo en caso lo requiera su actividad econmica.
Obtener
la
autorizacin
del
Libro
de
Planillas
el MINISTERIO DE TRABAJO YPROMOCIN DEL EMPLEO.

ante

Tramitar la licencia municipal de funcionamiento ante el municipio donde

estar ubicado tu negocio
Legalizar los libros contables ante notario pblico. (Dependiendo del tipo
de rgimen tributario)

Regmenes del Impuesto a La Renta

El RUS se define como actividad empresarial, a la que genera rentas de
Tercera Categora de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta. Ejemplo:
Un comerciante que abre una bodega o aquel que inaugura una panadera
con venta directa al pblico.
los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o electricista.
Las E.I.R.L. - Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada
El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en
el transcurso de cada ao, o en algn mes tales ingresos no deben ser
superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000).
Realizar tus actividades en un slo establecimiento o una sede productiva.
El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los
setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos fijos incluyen
instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier ndole etc. No se
considera el valor de los predios ni de los vehculos que se requieren para
el desarrollo del negocio.

Regmenes del Impuesto a La Renta

Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar
los S/. 360,000 en el transcurso de cada ao o cuando en algn mes
dichas adquisiciones no superen los S/ 30,000.
El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que
obtengan rentas de tercera categora.
Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y
vehculos, no superar los S/. 126,000.
El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por
turno de trabajo
El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los S/.
525,000.
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

La Minuta
Es el documento privado, elaborado y firmado por un abogado, que
contiene la declaracin de voluntad de constituir la empresa. En este
documento se tiene que detallar el tipo de modalidad empresarial que
ha decidido constituir, los datos de los socios/accionistas de la misma,
los estatutos (los que plantean las pautas direccionales as como
sanciones, responsabilidades, cargos direccionales, etc.).
En la minuta esta el estatuto:
Denominado tambin pacto social, es aquel documento que contiene
toda la informacin referida a la empresa:
 - Denominacin.
 - Domicilio.
 - Objeto social.
 Capital (Distribucin accionaria de los aportes)
 Derechos y obligaciones de los accionistas o socios.