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CONTABLE Y NIIF
Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
CONTENIDO
04.
06.
08.
10.
11.
13.
16.
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26.
28.
29.
31.
Informe Especial
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CONTENIDO
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40.
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59.
61.
Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
Publicado: marzo 4, 2015
http://actualice.se/8j9i
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CONTABLE Y NIIF
De otra parte, en el caso de la declaracin mensual de
autorretenciones del CREE, dicha declaracin implica
tambin informar las bases (ingresos a favor causados o
recibidos de contado y que estn sujetos al CREE) al igual
que el valor de la autorretencin del CREE practicada
sobre dichas bases. Por tanto, si por aplicacin de las
NIIF alguna entidad del Grupo 1 contabiliz ingresos por
intereses sobre los instrumentos financieros que fueron
contabilizados inicialmente al costo amortizado, en ese
caso sobre esos ingresos no se autopractic retenciones
en la fuente del CREE.
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Publicado: marzo 11, 2015
http://actualice.se/8jgg
de
carcter
Informe Especial
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que de acuerdo con el mismo las acciones preferenciales
o preferentes se deben reconocer como un pasivo y no
como un patrimonio.
Lo anterior se sustenta en lo dispuesto en la Seccin 22 de
la NIIF para Pymes y ms exactamente en su numeral 22.5
literal c). All se lee:
22.5 Los siguientes son ejemplos de instrumentos que
se clasifican como pasivos en lugar de como patrimonio:
(c) Un instrumento se clasificar como un pasivo si
obliga a la entidad a realizar pagos al tenedor antes de la
liquidacin, como un dividendo obligatorio.
Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
Publicado: marzo 18, 2015
http://actualice.se/8jla
Grupo 2
Envo de informacin
01-25
26-50
51-75
76-00
Informe Especial
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el reporte, les tocara en ese caso correr demasiado para
poder cumplir con dicha obligacin durante julio del 2015.
Informe Especial
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Publicado: marzo 25, 2015
http://actualice.se/8jqy
Informe Especial
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Publicado: abril 1, 2015
http://actualice.se/8jv0
Sociedades en condicin de
vigiladas por Supersociedades
despus de abril 01 del 2015
Las sociedades que a diciembre 31 del 2014 hayan conservado, o alcanzado por primera vez, el tope
de activos o de ingresos brutos mencionado en el artculo 1 del Decreto 4350 de 2006, quedaran
incursas en esta condicin, la cual est regulada en el artculo 84 de la Ley 222 de 1995. En las
sociedades de los Grupos 1 y 3 de convergencia a NIIF, esos topes se obtendrn de los Estados
Financieros 2014 elaborados bajo las normas del Decreto 2649 de 1993.
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de los dos criterios (el monto de activos o el monto de los
ingresos) para iniciar en la condicin de vigilada (o para
conservar dicha condicin si es que hace tiempo la haban
adquirido). Por tanto, no se tienen que cumplir ambos
requisitos al mismo tiempo.
Adems, en el caso de las sociedades que pertenezcan
a los Grupos 1 y 3 de la convergencia a NIIF, es claro que
la medicin sobre si alcanzaron o no a diciembre 31 del
2014 los topes de activos o ingresos antes mencionados
y con ello poder decidir si inician o no en condicin de
vigiladas a partir de abril 1 del 2015 o si continan con
dicha condicin debern efectuarla sobre sus Estados
Financieros, elaborados conforme a las normas del Decreto
2649 de 1993, y no tendrn que tener en cuenta los Estados
Financieros alternos que tambin debieron elaborar bajo los
nuevos marcos contables. Recuerde que paralas entidades
de los Grupos 1 y 3, el 2014 fue el ao de transicinhacia
las NIIF y aunque debieron preparar dos Estados Financieros
(uno bajo las normas del Decreto 2649 de 1993, y otro bajo
sus nuevos marcos normativos), los nicos que se tienen
en cuenta para todos los efectos legales son aquellos
elaborados bajo las normas del Decreto 2649 de 1993 (ver
Decretos 2706 y 2784 de 2012).
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Publicado: abril 8, 2015
http://actualice.se/8jxs
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levantamiento
de
hipoteca:
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La amortizacin de este crdito es como sigue:
Monto
500.000.000
Tasa
11%
Plazo
Cuota
$135.285.154,76
Cuota
Saldo inicial
Abono a
capital
Cuota
Inters
Saldo
500.000.000
135.285.155
80.285.155
55.000.000
419.714.845
419.714.845
135.285.155
89.116.522
46.168.633
330.598.323
330.598.323
135.285.155
98.919.339
36.365.816
231.678.984
231.678.984
135.285.155
109.800.466
25.484.688
121.878.518
121.878.518
135.285.155
121.878.518
13.406.637
Para el anlisis de la opcin #2, es necesario encontrar la tasa de inters efectiva del instrumento, para lo cual se toman
los flujos de efectivo del mismo, de la siguiente manera:
Clculo de la cuota a pagar:
Monto
500.000.000
Tasa
9%
Plazo
Cuota
$128.546.228,48
14
Saldo inicial
Cuota
Abono a capital
Inters
Saldo
500.000.000
128.546.228
83.546.228
45.000.000
416.453.772
416.453.772
128.546.228
91.065.389
37.480.839
325.388.382
325.388.382
128.546.228
99.261.274
29.284.954
226.127.108
226.127.108
128.546.228
108.194.789
20.351.440
117.932.320
117.932.320
128.546.228
117.932.320
10.613.909
Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
Clculo de tasa de inters efectiva:
128.546.228
128.546.228
128.546.228
128.546.228
143.546.228
11,4078%
Tabla de medicin utilizando la tasa de inters efectiva, incluyendo los costos de transaccin:
Saldo inicial
Cuota
479.000.000
128.546.228
405.097.111
Otros
desembolsos
-
Total pago
Costo por
prstamos
Inters
Otros gastos
Saldo
128.546.228
73.902.889
54.643.339
45.000.000
9.643.339
405.097.111
128.546.228
128.546.228
82.333.580
46.212.649
37.480.839
8.731.809
322.763.531
322.763.531
128.546.228
128.546.228
91.726.026
36.820.203
29.284.954
7.535.248
231.037.505
231.037.505
128.546.228
128.546.228
102.189.943
26.356.286
20.351.440
6.004.846
128.847.562
128.847.562
128.546.228
143.546.228
128.847.562
14.698.666
10.613.909
4.084.757
-0
479.000.000
178.731.142
142.731.142
36.000.000
15.000.000
15
Abono a
capital
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Publicado: abril 15, 2015
http://actualice.se/8k1m
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preparadores de informacin financiera que califiquen
dentro del Grupo 1, aplicarn el nuevo marco tcnico
normativo, son aquellos que se preparen con corte al31
de diciembre de 2015.
(Subrayado fuera de texto).
El Gobierno colombiano parece no haber considerado
la forma en la cual el mismo IASB establece la fecha de
vigencia de las Normas que emite o revisa. Por ejemplo, el
prrafo 34 de la NIIF 1 establece, sobre la fecha de vigencia,
que:
Una Entidad aplicar esta NIIF si sus primeros
estados financieros conforme a las NIIF corresponden
a un perodo que comience a partir del 1 de julio de
2009.Se permite su aplicacin anticipada.
(Subrayado fuera de texto).
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Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
Publicado: abril 22, 2015
http://actualice.se/8k67
Informe Especial
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el artculo11de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el
siguiente:> Para la determinacin de la base gravable del
impuesto, segn el sistema de que trata el artculo anterior
para las personas naturales clasificadas en la categora de
Trabajadores por Cuenta Propia, aplicarn las disposiciones
de este Captulo.
19
Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
Publicado: abril 29, 2015
http://actualice.se/8k9m
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Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
Al respecto, en el numeral 10 se lee:
En el informe 05-Clculo actuarial, los datos bsicos del
personal que integra los diferentes grupos deben ceirse
a lo solicitado en el formulario 3190-Clculo Actuarial
que modifica el 3200 y 3201-Clculo Bonos y Ttulos
Pensionales; los listados del personal motivo del estudio,
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Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
Publicado: mayo 6, 2015
http://actualice.se/8kd3
22
Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
Para el proceso de obtencin y activacin del software
XBRL EXPRESS se deben seguir varios pasos, a saber (ver
lacartilla instructiva para su descarga e instalacin):
b) Descargar, instalar y ejecutar el software que estar accediendo a una zona especial del portal de la
del programa XBRL EXPRESS. Para Supersociedades.
la operacin de dicho software la
Supersociedades public una cartilla de
67 pginas con el respectivo Manual de usuario. Los La Supersociedades dar capacitaciones sobre el
pantallazos que se generan en la utilizacin del XBRL nuevo software y la entrega de los archivos en XBRL
EXPRESS, y el tipo de datos que va solicitando, son
muy parecidos a los que se deben diligenciar cuando se De acuerdo con el boletn publicado en su pgina de internet
elaboran los reportes STR en el software STORM USER, el 27 de abril del 2015, la Supersociedades indica que
el cual es el aplicativo que se utiliza para elaborar los durante el mes de mayo se estarn dando capacitaciones
reportes bajo las normas de los Decretos 2649 y 2650 especiales para la elaboracin y entrega de los Estados
de 1993. En todo caso, en el software XBRL EXPESS Financieros en XBRL, pero solamente a las sociedades que
lo que se generar al final es un archivo de extensin lleguen a ser requeridas mediante oficio como entidades
obligadas a entregar los reportes de que trata la Circular
XBRL.
200-0000010 de noviembre 28 de 2014.
c) En la primera utilizacin que se realice del software XBRL
EXPRESS se deber adjuntar el archivo de la licencia al Los plazos que se fijaron en dicha Circular para entregar
que se hizo mencin en el punto a) anterior y que fue los reportes en XBRL se empezarn a vencer entre el 24 de
enviado previamente mediante correo electrnico por junio y el 10 de julio del 2015.
23
Informe Especial
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Publicado: mayo 6, 2015
http://actualice.se/8kcy
Instrumentos Financieros:
deterioro del valor
Las NIIF requieren que el valor informado para cada uno de los activos incluidos en el Estado de
Situacin Financiera en ningn caso supere su valor recuperable. Por eso, todos los activos deben
ser sometidos a prueba de deterioro de valor, entre ellos, los activos financieros.
24
Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
a ste, concesiones que no le habra concedido en otras
circunstancias.
(d) Pase a serprobableque el deudor entre en quiebra o en
otra forma dereorganizacin financiera.
(e) Los datos observables que indican que ha habido
una disminucin medible en los flujos futuros estimados
de efectivo de un grupo de activos financieros desde su
reconocimiento inicial, aunque la disminucin no pueda
todava identificarse con activos financieros individuales
incluidos en el grupo, tales como condiciones econmicas
adversas nacionales, o locales, o cambios adversos en las
condiciones del sector industrial.
Las prdidas esperadas por expectativas sobre sucesos
futuros no se reconocern (este modelo se conoce como
prdida estimada). Por ejemplo, una entidad puede
tener expectativas de que su deudor tendr problemas
econmicos en el futuro, pero este hecho no constituye un
evento pasado, sino un evento futuro; por tanto, no generar
ajuste por deterioro de valor.
Para reconocer un deterioro de valor de la cartera, una
entidad debe poder sustentar que los indicios observados
provienen de hechos pasados e impactan negativamente
los flujos de caja esperados del instrumento.
Ejemplo 1
Una entidad (proveedor) vende a otra (deudor) mercanca a
crdito el 15 de diciembre del 2014, con plazo para pagar el
15 de febrero del 2015.
Al corte del 31 de diciembre del 2014, el deudor an no
presenta mora en el pago. Sin embargo, el proveedor
se da cuenta de que el deudor ha tenido dificultades
financieras para pagar sus pedidos a otros proveedores.
Adicionalmente, la calificacin crediticia para el deudor
ha empeorado en los ltimos meses segn reportes de
CIFIN y Datacrdito (entidades encargadas del registro y
calificacin crediticia en Colombia).
Los elementos anteriores son indicios de que la cartera
con este cliente puede estar deteriorada, pero an no
es concluyente. El proveedor tendr que evaluar si esos
elementos impactan de manera negativa en los flujos
esperados del instrumento, es decir, en el efectivo recaudo
de la partida.
25
Ejemplo 2
Un Fondo de Empleados recauda por parte de sus asociados
una cuota que se divide en aportes sociales (20%) y ahorro
permanente (80%). Con los recursos recaudados concede
crditos a sus asociados, respaldados por sus propios
aportes y ahorros, aunque el monto prestado puede superar
los dos anteriores.
A la fecha de cierre del ao 2014, un asociado presenta
mora en sus pagos, con los siguientes datos:
Monto inicial del crdito: $3.500.000
Saldo adeudado a la fecha: $2.200.000
Das de mora: 120
Saldo aportes: $1.400.000
Saldo ahorros: $600.000
Codeudor: No tiene
Con base en esta informacin, la entidad puede concluir
que el valor en riesgo de no pago es de $200.000 (saldo de
la deuda menos aportes y ahorros, los cuales pueden ser
cruzados con la deuda).
Adems, dado que el asociado no tiene codeudor, y no se
han presentado abonos en los ltimos 120 das, la entidad
reconocer un deterioro de valor por el monto en riesgo
($200.000).
En caso de que se obtenga el pago total de la deuda, la entidad
reconocer una recuperacin del gasto por deterioro (si es
en el mismo perodo) o un ingreso de actividades ordinarias
por concepto de recuperacin de cartera deteriorada.
Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
Publicado: mayo 13, 2015
http://actualice.se/8kg7
Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
Durante el ao 2018los Ministerios de Hacienda y Crdito
Pblico y Comercio, Industria y Turismo con base en los
documentos e informes suministrados por la UAE DIAN,
formularn un proyecto de ley para la adopcin de todas
o algunas de las recomendaciones formuladas por la UAE
DIAN que deber ser presentado por el Gobierno Nacional
al Congreso de la Repblica en el ao 2018.
(Los subrayados son nuestros).
Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
Publicado: mayo 20, 2015
http://actualice.se/8kii
Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
Publicado: mayo 20, 2015
http://actualice.se/8kig
Combinacin de negocios,
reconocimiento de plusvala
La combinacin de negocios es el proceso de unir dos o ms entidades o negocios en una
nica entidad que informa, para lo cual es necesario evaluar si una adquisicin es realmente
un negocio o un simple conjunto de activos.
Ejemplo
La entidad A se dedica a invertir endiversos negocios que
generen rentabilidad. En el ao 2014 ha decidido comprar
un establecimiento de comercio dedicado a la elaboracin
y comercializacin de productos panificados, denominado
Panadera La Integral.
Los activos del negocio adquirido son:
Activo
Valor en libros
Valor razonable
Hornos
1.000.000
1.000.000
Inventarios
3.500.000
3.500.000
Mesas y sillas
2.000.000
2.000.000
Vitrinas
3.000.000
3.000.000
Total activos
9.500.000
9.500.000
Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
adquirido en la negociacin y que cumpla con la definicin
de intangible de la seccin 18.
La diferencia entre el valor pagado en la adquisicin, y
el valor razonable de los activos (y pasivos) adquiridos,
puede dar lugar al reconocimiento de una plusvala o de
una ganancia para el comprador; veamos los siguientes
postulados:
30
El negocio adquirido
reestructuracin importante.
requiere
una
Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
Publicado: mayo 27, 2015
http://actualice.se/8knf
travs de laSentencia C-291 de mayo 20 del 2015, un ingreso que es solo contable (con el cual se aumentara
la Corte Constitucional determin que elartculo 22 la utilidad de ese ejercicio donde se obtuvo la prdida).
de la Ley 1607 del 2012(que contiene la instruccin
para obtener la base gravable del CREE) era exequible, En los aos siguientes, en los cuales se obtengan utilidades
pero bajo la condicin de permitir que las prdidas lquidas y se pueda compensar la prdida, se acreditar el activo
obtenidas en el CREE, en los aos 2013 y 2014, tambin diferido y se har contra un gasto impuesto que es solo
sean compensables en los aos siguientes. Esto ltimo contable, con lo cual se logra que en ese ao en que s hubo
no lo permita expresamente la norma y solo con el nuevo utilidades se contabilice un gasto impuesto ms real, y la
artculo 22-2 de la Ley 1607 del 2012, creado con el artculo utilidad disponible a los socios o accionistas sea menor.
13 de la Ley 1739 del 2014, se dispuso que las prdidas del
ao gravable 2015 y siguientes pudieran ser
Cuando una prdida fiscal es compensable en los aos
compensables en los aos siguientes.
Informe Especial
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con el estado de situacin financiera del ao 2015, se
modificara notoriamente.
Adems, para las empresas del Grupo 3 (Decreto 2706
del 2012), que tambin durante el 2014 tuvieron su ao de
transicin hacia las NIIF, es importante recordar que tales
empresas nunca calcularn impuestos diferidos bajo su
nuevo marco normativo.
32
Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
Publicado: junio 3, 2015
http://actualice.se/8kro
Enmienda 21
Prrafo 17.5 anterior:
33
Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
Se aprecia, en la posicin del IASB frente a la enmienda,
que una pieza de repuesto an sin utilizar puede generar
beneficios futuros, pues est a la espera de ser requerida
por una mquina en la cual se va a montar, para iniciar su
vida til.
Prrafo 17.6 anterior:
Ciertos componentes de algunas partidas de propiedades,
planta y equipo pueden requerir su reemplazo a intervalos
regulares (por ejemplo, el techo de un edificio). Una entidad
aadir el costo de reemplazar componentes de tales
partidas al importe en libros de una partida de propiedades,
planta y equipo cuando se incurra en ese costo, si se espera
que el componente reemplazado vaya a proporcionar
beneficios futuros adicionales a la entidad. El importe en
libros de estos componentes sustituidos se dar de baja en
cuentas, de acuerdo con los prrafos 17.27 a 17.30. El prrafo
17.16 establece que si los principales componentes de una
partida de propiedades, planta y equipo tienen patrones
significativamente diferentes de consumo de beneficios
econmicos, una entidad distribuir el costo inicial del
activo entre sus componentes principales y depreciar estos
componentes por separado a lo largo de su vida til.
Prrafo 17.6 modificado:
Ciertos componentes de algunas partidas de propiedades,
planta y equipo pueden requerir su reemplazo a intervalos
regulares (por ejemplo, el techo de un edificio). Una
34
Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
Publicado: junio 10, 2015
http://actualice.se/8kvk
Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
la contabilidad y aquellos consignados en el sistema de
registro de diferencias.
El momento en que se realizaran los registros dentro del
sistema de diferencias ser en cada operacin en la cual
surjan justamente diferencias entre los postulados de las
NIIF y los establecidos en las normas de los decretos 2649
y 2650 de 1993.
autoridad.
36
a.
Reconocer tanto el pasivo como el gasto
y, en cuentas alternas (cuentas de orden), reconocer
estas diferencias; lo anterior en concordancia con los
artculos 44 y 136 del Decreto 2649 de 1993.
b. No reconocer la operacin.
Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
Publicado: junio 17, 2015
http://actualice.se/8l0b
37
Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
Por entidades sin nimo de lucro se entienden las
cooperativas, fondos de empleados, asociaciones,
corporaciones, fundaciones, cuyo fin no es generar utilidades
a sus propietarios, sino beneficiar a la sociedad, de acuerdo
con lo establecido en las leyes y en sus estatutos.
Antes de la expedicin de la Ley 1314 del 2009, cada
una de estas entidades aplicaba los marcos normativos
establecidos por la Superintendencia de la Economa
Solidaria o por la Superintendencia Financiera de Colombia
(si tenan captacin de recursos).
Con la expedicin de la Ley 1314 del 2009, estas entidades
deben clasificarse en uno de los tres grupos mencionados
en el Documento de Direccionamiento Estratgico emitido
por el Consejo Tcnico de la Contadura Pblica, y ratificado
en cada uno de los decretos expedidos en virtud de la citada
ley, a saber:
38
Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
Publicado: junio 24, 2015
http://actualice.se/8l6k
Informe Especial
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Publicado: julio 1, 2015
http://actualice.se/8lac
Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
41
Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
Publicado: julio 2, 2015
http://actualice.se/8lbv
Irregularidades en convergencia:
Rafael Franco Ruiz present nuevo
derecho de peticin
Mientras Colombia avanza en el proceso de implementacin de estndares de informacin
financiera y de aseguramiento de la informacin, paralelamente contina la discusin sobre
irregularidades del proceso; el contador pblico Rafael Franco present derecho de peticin con
varias denuncias y solicitudes al respecto.
Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
instaurados en la Constitucin Poltica Nacional y en la ley
de contratacin.
43
Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
Publicado: julio 8, 2015
http://actualice.se/8lfb
Versin anterior
Nueva Versin
Artculo 58. Sanciones por violaciones a las prohibiciones sobre los libros de
comercio, a las obligaciones del comerciante y otras.(Modificado con artculo 28
de la Ley 1762 del 2015). Sin perjuicio de las penas y sanciones establecidas en
normas especiales, la violacin a las obligaciones y prohibiciones establecidas en
los artculos 19, 52, 55, 57, 59 y 60 del Cdigo de Comercio, o el no suministro de la
informacin requerida por las autoridades de conformidad con las normas vigentes, o el
incumplimiento de la prohibicin de ejercer el comercio, profesin u oficio, proferida por
autoridad judicial competente, ser sancionada con multa entre diez (10) y mil (1.000)
salarios mnimos legales mensuales vigentes, atendiendo criterios de necesidad,
razonabilidad y proporcionalidad. La multa ser impuesta por la Superintendencia de
Sociedades o del ente de inspeccin, vigilancia o control correspondiente, segn el
caso, de oficio o a peticin de cualquier persona.
44
En el evento en que una persona que haya sido sancionada por autoridad judicial con
la inhabilitacin para ejercer el comercio, profesin u oficio, est ejerciendo dicha
actividad a travs de un establecimiento de comercio, adicional a la multa establecida
en el prrafo anterior, la Superintendencia de Sociedades o el ente de inspeccin,
vigilancia o control correspondiente, segn el caso, de oficio o a peticin de cualquier
persona, ordenar la suspensin de las actividades comerciales desarrolladas en el
establecimiento, por un trmino de hasta 2 meses. En caso de reincidencia, ordenar el
cierre definitivo del establecimiento de comercio.
Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
Como se puede observar, la nueva versin del artculo 58 del
Cdigo de Comercio ya no solo sanciona el incumplimiento
de la norma del artculo 57 del mismo Cdigo (sobre
prohibiciones en los libros de contabilidad), sino que
tambin sanciona el incumplimiento de las normas de los
artculos 19 (inscribirse en el registro mercantil y llevar
contabilidad), 52 (elaborar un inventario y balance general),
55 (conservar los comprobantes de los asientos contables),
59 (correspondencia entre los libros y los comprobantes)
y 60 (conservacin por 10 aos de los libros y papeles
contables) del mismo Cdigo de Comercio.
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Publicado: julio 8, 2015
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CONTABLE Y NIIF
294-2 ET, adicionado con el artculo 3 de la citada ley, la
obligacin de liquidar y pagar el tributo se origina el 1 de
enero de cada uno de los aos citados anteriormente. Lo
cual lleva a concluir que, un sujeto pasivo de este impuesto
est en la obligacin de liquidarlo y pagarlo siempre que, al
1 de enero de cada uno de esos aos, siga operando.
Si la ley no hubiera contemplado la obligacin anual,
sino que por el contrario hubiese establecido una nica
obligacin, pagadera en varias cuotas (como era el caso
para los aos 2014 y anteriores), entonces s se debera
contabilizar por completo el 1 de enero del ao 2015. Pero
en este caso, dado que la obligacin surge cada ao (el 1 de
enero), es a esa fecha en que debe reconocerse el impuesto
y el correspondiente gasto.
Lo anterior, en razn a que los sujetos pasivos, el 1 de enero
del ao 2015 solamente tienen obligacin presente de
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Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
Publicado: julio 15, 2015
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(reconocido en el momento en que las mercancas le llegan
al cliente) pero el ingreso fiscal lo reconocern cuando en el
mes siguiente sea emitida la respectiva factura.
Es por tanto en este ltimo caso, cuando se tendra que
llevar el sistema de registro de diferencias al que se
refiere el Decreto 2548 de diciembre del 2014y al cual hizo
mencin al final el Concepto 267 del CTCP.
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Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
Publicado: julio 15, 2015
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Fiducia de inversin
Fiducia inmobiliaria
Fiducia de administracin
Fiducia en garanta
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Fiducia de inversin
Mediante este contrato, el fiduciante le entrega a la fiduciaria
unos recursos (generalmente efectivo o equivalentes de
efectivo), con el fin de invertirlos en diversos portafolios
y obtener una rentabilidad esperada, de acuerdo con el
apetito o la aversin al riesgo por parte del fiduciante.
Dado que la finalidad es invertir recursos y esperar una
rentabilidad, esta transaccin se debe reconocer como
un instrumento financiero, de conformidad con la Seccin
12 de la NIIF para pymes. No se considera equivalente al
efectivo, dado que no es posible determinar el momento y la
cantidad de dinero que se va a recibir por el negocio.
El fiduciante reconocer entonces una inversin medida al
valor razonable. Este valor razonable ser el valor certificado
por la entidad fiduciaria a la fecha del extracto.
Los incrementos y disminuciones de valor de los derechos
fiduciarios generarn prdidas y ganancias en el estado de
resultados del fiduciante.
Fiducia inmobiliaria
La finalidad de este contrato suele ser la administracin
de los recursos aportados por promitentes compradores
de unidades inmobiliarias prximas a construir. Existen,
Informe Especial
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sin embargo, diversas modalidades y alcances para este
contrato.
Fiducia en garanta
Fiducia de administracin
Es un negocio fiduciario en virtud del cual el fideicomitente
entrega bienes a una sociedad fiduciaria, transfiriendo o no
su propiedad, para que los administre y desarrolle la gestin
encomendada por el constituyente, destinando los bienes
fideicomitidos junto con sus respectivos rendimientos, si
los hay, al cumplimiento de la finalidad sealada.
Bajo este tipo de contrato, se puede entregar cualquier tipo
de bienes, tangibles e intangibles, con la finalidad de ser
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CONTABLE Y NIIF
Publicado: julio 16, 2015
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CONTABLE Y NIIF
Publicado: julio 22, 2015
http://actualice.se/8ln8
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Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
9. Al corte del ao 2015, deber elaborar todos los estados
financieros bajo NIIF. Estado de situacin financiera,
estado de resultado integral, estado de cambios en el
patrimonio, estado de flujos de efectivo y notas a los
estados financieros. Recuerde que las pyme pueden
reemplazar el estado de resultados integrales y el
estado de cambios en el patrimonio por un nico estado
de resultados y ganancias acumuladas, si cumple con
lo establecido en el prrafo 3.18 de la NIIF para pymes.
10. Acostmbrese a escribir y a documentar ampliamente
sus transacciones, haga una lista de chequeo de las
revelaciones requeridas por la NIIF y aplicables a su
entidad, para que no lo tomen por sorpresa.
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Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
Publicado: julio 22, 2015
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Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
Estas obligaciones hacen parte de una estructura creada
por la Ley 222 de 1995 para las situaciones de control o de
grupo empresarial, cuyos efectos van ms all de la forma
en que se presenta y elabora la informacin financiera, los
cuales no pueden ser desplazados definitivamente por
normas de inferior categora como podran ser los decretos
reglamentarios.
Ms adelante destac que justamente, para evitar los
conflictos entre lo que an establece el artculo 35 de la
Ley 222 de 1995 y lo que se dispone en los decretos de
convergencia hacia las NIIF expedidos entre los aos 2012
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Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
Publicado: julio 29, 2015
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Aportes de asociados en
cooperativas: CTCP opina sobre
su tratamiento bajo NIIF
Mediante el Concepto 033 de enero del 2015 el CTCP lleg a la conclusin de que bajo las NIIF los
aportes de los asociados tienen una forma especial de registro que implicara llevarlos en algunos
casos como pasivos, pero al momento de presentarlos en los estados financieros se podrn
registrar siempre como patrimonio.
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Informe Especial
CONTABLE Y NIIF
Publicado: agosto 5, 2015
http://actualice.se/8lwi
Entidad que
controla
Matriz
Matriz, controlante,
controladora
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ms del cincuenta por ciento (50%) del capital o configure
la mayora mnima para la toma de decisiones, o ejerzan
influencia dominante en la direccin o toma de decisiones
de la entidad.
Pargrafo 2o. Asimismo, una sociedad se considera
subordinada cuando el control sea ejercido por otra
sociedad, por intermedio o con el concurso de alguna o
algunas de las entidades mencionadas en el pargrafo
anterior.
(Subrayado y negrilla fuera de texto).
La Seccin 9 de la NIIF para pymes establece sus propios
requerimientos respecto al control, pero los deja en el marco
de la presuncin, y debe ser la gerencia, una vez analizada
la situacin, quien defina si existe control o no, teniendo
cuidado con la caracterstica cualitativa denominada
Verificabilidad.
Los elementos de presuncin decontrolestablecidos en la
NIIF para pymes, se encuentran en los prrafos 9.5 y 9.6, en
los siguientes trminos:
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Publicado: agosto 12, 2015
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en colocacin de acciones con la Ley 1607 del 2012, indic
que las primas, para el caso de la sociedad que la recibe, ya
no se deban seguir tratando como una utilidad sino como
un aporte social. Por lo tanto, mercantilmente su reembolso
deber sujetarse a las reglas y permisos especiales que se
deben cumplir para un reembolso de capital.
En el campo tributario, es importante recordar que los
inversionistas que luego de enero del 2013 adquieran
acciones en sociedades y paguen sobre ellas algn valor
adicional por concepto de prima, debern aplicar lo que
establece la nueva versin del artculo 36 del ET luego de
ser modificado con el artculo 91 de la Ley 1607 del 2012).
En esa norma se establece:
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