DESARROLLO DEL CUESTIONARIO DE REPASO

1) Cinco cuentas que se afecten son:

Ingresos
Salario, sueldos, bonos y comisiones acumulados
Retencin de impuestos y otras deducciones

2) La relacin entre el ciclo de nmina y la evaluacin del

inventario se da en la
clasificacin de las cuentas, ya
que en la auditoria la nmina es una porcin significativa del
inventario, por eso al tener una incorrecta clasificacin de las
cuentas de la nmina esto puede afectar de manera
considerable la evaluacin de activos en cuentas como
produccin en proceso, artculos terminados o construccin en
proceso.
3)
Examinar las tarjetas de registro de horarios
( para garantizar que los empleados sean reales y
que cumplan con su horario de trabajo)
Examinar los archivos del personal ( para ver si
los empleados estn laborando actualmente con la
empresa)
Analizar con los empleados y observar la
conciliacin bancaria( para verificar que las
transacciones de nmina existentes se hallan
registrado)
Examinar el manual de procedimientos y
observar cuando se efectan los registros(
que la operacin de nmina se registre en la fecha
correcta)

Examinar los registros de nmina en busca de

indicaciones de verificacin interna. ( que las
operaciones de nmina registradas sean por la
cantidad realmente trabajada y en la remuneracin
correcta)

4) Es mayor debido a que las pruebas de controles y pruebas

sustantivas de los procedimientos de operaciones son los
medios ms importantes para verificar los saldos en la cuenta
en el ciclo de nmina y personal. El nfasis en estas pruebas se
debe a que se carece de evidencia independiente
proporcionada por un tercero como sera una confirmacin para
verificar los salarios acumulados, impuestos retenidos sobre
ingresos, impuestos acumulados sobre nmina , y otras cuentas
de saldos.
5) Con respecto a la declaracin de este auditor no estoy de
acuerdo con la ltima parte donde expresa que no le interesa a
quien contraten y a quien liquiden, mientras sigan el
procedimiento correcto de pago a los empleados que tienen,
porque si es importante conocer quines son las personas que
realmente estn actualmente laborando en esta empresa y
quienes son las que han sido retiradas para evitar posibles
fraudes que afecten el bienestar de la organizacin.
6) el propsito del primero es cerciorarse de que se ha registrado
el tiempo de trabajo del empleador de forma correcta. Y el
segundo el propsito es cerciorarse de que no se estn
incluyendo cargos inexistentes de nminas en el inventario. El
segundo procedimiento es ms importante por lo general en la
auditoria de nminas porque es de vital importancia evitar
fraudes en la nmina que son desventajosas para esta.
7)
8) procedimiento de anlisis
a) Comparacin del saldo de la cuenta de gastos por nomina con los
aos anteriores(ajustados por incrementos en la remuneracin y
aumentos de volumen)
b) Comparacin de la mano de obra directa como un porcentaje de
ventas con los aos anteriores.

c) Comparacin de gastos por comisiones como un porcentaje de

ventas con los aos anteriores.
d) Comparacin de los gastos de impuestos sobre nminas con un
porcentaje de sueldos y salarios con los aos anteriores
( ajustados por los cambios en las tasa de impuestos)
e) Comparacin de cuentas de impuestos acumulados sobre nminas
con los aos anteriores.

ERROR POSIBLE
a)
b)
c)
d)
e)

Error de cuentas de gastos de nominas

Error de mano de obra directa e inventario
Error de gastos de comisiones y pasivos por comisiones
Error de gastos de impuestos y pasivos por impuestos a la nomina
Error de impuestos acumulados sobre nminas y gastos de
impuestos sobre nminas.

9) se amplan los procedimientos de auditoria cuando surge la

posibilidad de la comisin de irregularidades considerables. Existen
varias formas en que los empleados pueden defraudar a una empresa en
el rea de nminas. Este anlisis se limita a las pruebas para los dos
tipos ms comunes: empleados ficticios y horas fraudulentas.
El giro de cheques de nmina a individuos que no trabajan para la
compaa (empleados ficticios) con frecuencia da por resultado que se
continen girando cheques de un empleado despus de que se ha
terminado su empleo. Se pueden desarrollar ciertos procedimientos
sobre los cheques cancelados como medio para detectar el fraude. Un
procedimiento que se utiliza en la auditoria de Pagos es comparar los
nombres en los cheques cancelados con las tarjetas de tiempo y otros
registros para verificar las firmas autorizadas y la racionabilidad de los
endosos. Tambin es comn observar los endosos sobre cheques
cancelados para detectar un endoso desusado o segundos endosos
recurrentes como una indicacin de la posible existencia de un cheque
ficticio. Tambin es aconsejable el examen de cheques que se han
registrado como anulados para cerciorarse de que no se han utilizado de
forma fraudulenta. Una comprobacin para detectar a los empleados
que ya no existen, es rastrear operaciones seleccionadas registradas en

el diario de nominas del departamento de personal, para determinar si

los empleados estaban en realidad empleados durante el periodo de la
nmina. Se puede comparar el endoso en el cheque cancelado girado a
un empleado con la firma autorizada en las formas de autorizacin de
retencin del empleado.
Un procedimiento que comprueba el manejo correcto de los empleados
liquidados es seleccionar varios archivos de los registros de personal
para empleados que se liquidaron en el ao en curso, para determinar
si cada uno recibi su liquidacin de acuerdo con la poltica de la
empresa. Se examinan los pagos que continan para empleados
liquidados mediante la revisin de los registros de nminas en el periodo
subsiguiente, para cerciorarse de que ya no se le est pagando al
empleado.

10) Archivo maestro de nmina es un archivo de cmputo para el

registro de cada transaccin de nmina para cada empleado y para
mantener los salarios totales empleado pagado y los datos relacionados
del ao, hasta la fecha.
Forma W-2 es una forma expedida para cada empleado, que resume el
registro y sueldos devengados durante el ao calendario.
Declaracin de impuestos sobre nmina son formas de impuestos
que se presentan a las unidades locales, estatales y federales del
gobierno para el pago de impuestos retenidos y el impuesto del
empleador.
11) los Documentos y registros son:

Registros del personal

Forma para la autorizacin de deducciones
Forma para autorizacin de tasas
Tarjeta de asistencia
Boleta de tiempo de obra
Archivo de operacin de nomina
Diario o listado de nomina
Archivo maestro de nomina
Cheque de nomina
Conciliacin de cuentas bancarias de nomina
Forma W-2

Declaracin de pago de impuestos sobre nomina

12) autorizaciones adecuadas:

El dpto. de recursos humanos debera ser el responsable de la

autorizacin de agregar o eliminar empleados de la nmina.
Los pagos y deducciones deben ser autorizados de forma
adecuada.
Las horas trabajadas por cada empleado debe ser autorizado por
el supervisor del empleado.
Las horas extras deben ser autorizado por el supervisor del
empleado.
Las aprobaciones deben ser anotadas en cada tarjeta de asistencia
o sobre una base de excepcin para las horas extras trabajadas.
Es factible que al carecer de autorizacin se presente el pago de
ms o pagos a empleados inexistentes.

13) Porque se deben incluir sus sueldos y bonificaciones en el reporte

10-K de la SEC y en las declaraciones fiscales de impuestos federales.
Tambin es necesario verificar la compensacin de los funcionarios,
porque algunos individuos pueden estar en una posicin en que se
pueden pagar a s mismos ms de la cantidad autorizada. La prueba
usual de auditoria es obtener el sueldo autorizado de cada funcionario
de las actas de reuniones del consejo de directores y compararlo con el
registro de sus ganancias.
14) una cuenta revolvente de nminas o cuenta de nmina rotatoria es
una cuenta de nmina separada en la cual se mantiene un pequeo
saldo. Las ventajas de una cuenta rotatoria o revolvente son que esta
limita la exposicin del cliente a un fraude de nmina, permite la
delegacin de las tareas de firma de cheques de nmina, separa los
gastos de nmina de rutina de otros gastos y facilita la administracin
del efectivo. Tambin simplifica la conciliacin de la cuenta bancaria de
nmina, si se realiz en el punto bajo del ciclo de pago.
15)

separacin adecuada de tareas

autorizacin adecuada
documentos y registros adecuados
control fsico sobre los activos y registros
verificaciones independientes para el desempeo
preparacin de formas
pago oportuno de los impuestos retenidos sobre nminas y otras
retenciones
o relacin entre nmina y evaluacin del inventario
o comprobacin de nminas ficticias.
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16)