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GESTO DE TRIBUTOS FEDERAIS

CONTABILIDADE TRIBUTRIA AVANADA - Prof. Paulo Henrique Pgas

RECOMENDAES:
1. Fazer esta avaliao no tempo sugerido mximo de 8h. Recomenda-se realizar a
PROVA em 4 tempos de 2h cada, podendo ser feito em dias diferentes.
2. permitido consulta a todo tipo de material necessrio para resolver as questes,
inclusive consultas na internet. A nica recomendao tentar resolver as questes
sem a ajuda direta de outras pessoas.
3. Conferir o Gabarito que ser enviado posteriormente e informar para a secretaria a
nota obtida.

PARTE BSICA 4,5 PONTOS


1 QUESTO: ICMS EM OPERAES NO COMRCIO

0,5 ponto

Uma empresa comercial comprou um produto por R$ 500 em JAN/14. Posteriormente,


ainda em JAN/14, revendeu 90% da Compra por R$ 600. Considere alquota de ICMS
de 12% na compra e na venda.
PEDE-SE:
a) Monte a DRE at a linha do LUCRO BRUTO.
b) Informe o ICMS que ser desembolado diretamente pela empresa comercial.
c) Informe o saldo da conta estoque ao final do ms de JAN/14.

RECEITA BRUTA

(-) ICMS

RECEITA LQUIDA
(-) CMV

LUCRO BRUTO

2 QUESTO: ICMS EM OPERAES NO COMRCIO

0,5 ponto

Uma empresa comercial adquiriu um produto por R$ 1.100, composto da seguinte


forma:
Preo de Compra
R$ 1.000,00
IPI
R$ 200,00
Desconto Incondicional R$ 100,00
Posteriormente, revendeu 75% do estoque por R$ 1.400. A empresa no possua
estoque inicial e sua alquota de ICMS em todas as operaes de 12%. Considerando
o MTODO TRADICIONAL de registro, o LUCRO BRUTO apurado na operao monta:

RECEITA BRUTA

(-) ICMS

RECEITA LQUIDA
(-) CMV

LUCRO BRUTO

3 QUESTO: DESPESA DE IPTU

0,6 ponto

Uma empresa compra um imvel em ABR/14 e assume o IPTU, cujo valor total monta
R$ 360 e ainda no foi pago, sendo parcelado pela prefeitura local em duas cotas de
R$ 180 (sem juros), pagas em ABR e MAI. O valor do IPTU registrado em despesa nos
meses de ABR, MAI e JUN, ser:

ABR
MAI
JUN
4 QUESTO: DESPESA DE IPVA

0,8 ponto

A Cia. Fanta tem uma frota de veculos (para entrega de suas mercadorias). Em
JAN/13 tinha 40 caminhes com IPVA individual de R$ 72 (pg. feito em FEV/13). Em
AGO/13, vendeu um caminho e, em OUT/13, adquiriu dois caminhes novos, com
IPVA individual de R$ 15, pago imediatamente.
Seguindo o regime de competncia, a despesa de IPVA deve ser registrada,
respectivamente, entre JUL/13 a OUT/13, em reais, por:

JUL
AGO
SET
OUT
5 QUESTO: CLCULO DE IR, COM REGISTRO CONTBIL

0,6 ponto
A Cia. Rosa uma empresa comercial tributada pelo lucro real. No ano de 2013
apresentou um lucro antes do IR de R$ 1.500. Sabemos que neste resultado, h uma
despesa de brindes (no dedutvel) no valor de R$ 200. Considerando somente estas
informaes e as legislaes societria e tributria vigentes (alquota de IR de 34%),
apresente a DRE a partir do LAIR em 2013 pela Cia. Rosa:

LAIR
IR CORRENTE
IR DIFERIDO
LUCRO LQUIDO

6 QUESTO: CLCULO DE IR, COM REGISTRO CONTBIL

0,8 ponto
A Cia. Z tem LAIR de R$ 900 em X1, com dois ajustes (includos no resultado) para
apurar a base de IR+CSLL. So eles:
- Despesas de Brindes = R$ 100
- Ganho de Capital
= R$ 150 (recebimento somente no prximo ano, X2)
Considerando o Pronunciamento CPC n 32 e uma alquota de 34% para os tributos
sobre o lucro, o LUCRO LQUIDO apurado pela Cia. Z monta

LAIR
IR CORRENTE
IR DIFERIDO
LUCRO LQUIDO

7 QUESTO: TRATAMENTO CONTBIL DA COFINS

0,7 ponto

A Cia. Ponte uma empresa comercial, tributada pelo lucro real. Compra seis unidades
de W por R$ 2.500 cada. Posteriormente, revendeu cinco unidades por R$ 3.250, cada.
Possui um imvel, que aluga, recebendo R$ 750 no ms de janeiro. Apresentou, ainda
uma despesa de Energia Eltrica de R$ 1.500.
OBS: Considere somente a tributao da COFINS pela legislao vigente,
desconsiderando todos os demais tributos.
PEDE-SE Apresentar a DRE da Cia. Ponte no ms de JAN/14.

RECEITA BRUTA

(-) COFINS

RECEITA LQUIDA

(-) CMV

LUCRO BRUTO

(-) DESP. ADMIN.

(+) OUTRAS RECEITAS


LUCRO ANTES DO IR

PARTE INTERMEDIRIA 3 PONTOS


8 QUESTO: TRATAMENTO CONTBIL DO IPI E DO ICMS

0,6 ponto
A Cia Cigarra, empresa industrial, vendeu mercadorias pelo valor total de R$ 1.060
para uma empresa comercial denominada Formiga. Sabendo que h IPI de 6% e ICMS
de 12% na venda e considerando exclusivamente essa operao (desconsidere PIS e
COFINS):
PEDE-SE INFORMAR:
a) A Receita Lquida apresentada na DRE da Cia. Cigarra.

b) O valor registrado em ESTOQUE da Cia. Formiga.

9 QUESTO: COMPRA, VENDAS AO EXTERIOR, O ICMS E A DRE

0,5 ponto
A Cia. Tatu-RJ comprou 10 unidades de mercadorias para revenda, pagando R$ 1.000,
com ICMS de 12%. Posteriormente, revendeu 7 unidades por R$ 900 para o prprio
estado, com alquota de 19%. E revendeu outras 2 unidades por R$ 300 para o
exterior. Considere a legislao tributria em vigor.
PEDE-SE:
a) Prepare a DRE, at a linha Lucro Bruto.
REC. BRUTA
b) Informe o ICMS que ser pago
Diretamente pela Cia. Tatu-RJ.

(-) ICMS

REC. LQUIDA
(-) CMV
LUCRO BRUTO

10 QUESTO: VENDAS COM ISENO

0,5 ponto

A Cia. Ba-SP (industrial) compra MP+Insumos em JAN/14 por R$ 500 de uma


indstria localizada em MG, p/ produzir W. Posteriormente, revende 100% da produo
de W da seguinte forma:
50% p/ empresa comercial no RJ por R$ 600.
30% p/ empresa comercial em SP por R$ 250.
20% p/ empresa sediada no exterior por R$ 150.
As vendas no Estado de SP so isentas de ICMS. Informe o LUCRO BRUTO apresentado
pela Cia BA-SP em JAN/14, em reais:

REC. BRUTA
(-) ICMS
REC. LQUIDA
(-) CMV
LUCRO BRUTO
11 QUESTO: CLCULO E INFORMAO DO IR CORRENTE E DIFERIDO 0,6 ponto
A Cia. Alvorada apresentou um LAIR de R$ 800. Analisando seu resultado,
descobrimos a necessidade de proceder aos seguintes ajustes:
. Adies Temporrias
450
. Adies Definitivas
250
. Excluses Temporrias 100
. Excluses Definitivas
50
. Saldo de Prejuzo Fiscal 200
(de Perodos Anteriores, foi constitudo IR Diferido apenas s/ 50% do valor)
PEDE-SE:
a) Calcule o IR a pagar, utilizando alquota combinada de IR+CSLL de 34%.
RESP: O IR a Pagar ser R$ 391 (Base de R$ 1.150 x 34%).
b) Prepare a DRE a partir do LAIR.

LAIR
IR CORRENTE
IR DIFERIDO
LUCRO LQUIDO

12 QUESTO: LEI 12.973/14 E O FIM DO RTT

0,3 ponto

A Cia. Z empresa do setor de transportes.

Comprou veculo em JAN/14 por R$ 40.000, com uso estimado em 5 anos e valor
residual de R$ 5.000.

Utiliza o veculo em suas atividades empresariais, gerando RECEITA LQUIDA de R$


12.000.

A Cia. Z optou pelo fim do RTT somente em 2015.

Seu ESTATUTO define a distribuio de lucros na base de 50% do lucro lquido.

A IN RFB n 162/98 define Prazo de Vida til de 4 anos p/ o bem.

INFORME A PARCELA DA DISTRIBUIO QUE SER ISENTA e a PARCELA QUE SER


SUBMETIDA A TRIBUTAO, CONFORME A LEI N 12.973/14, NO SE
CARACTERIZANDO COMO RENDIMENTO ISENTO.

PARTE AVANADA 2,5 PONTOS


13 QUESTO: TRATAMENTO CONTBIL DE PREJUZOS FISCAIS

0,3 ponto

A Cia. Parma uma companhia aberta e apresentou um resultado negativo em 2012


de R$ 900. Neste resultado, esto includos os seguintes valores:
- Resultado Negativo de Controladas (MEP)
R$ 150
- Ganho de Capital recebimento em 2013
R$ 100
A Cia. Parma existe h 50 anos e o prejuzo foi o primeiro de sua histria, explicado
por um produto lanado que no obteve o retorno esperado e que j foi retirado de
linha. Existe um estudo, preparado por uma empresa independente, informando que a
empresa dever gerar lucros tributveis para compensar todo o prejuzo fiscal apurado
num perodo de seis anos, mesmo considerando a limitao de compensao existente
na legislao fiscal brasileira. Considerando uma alquota combinada de IR+CSLL de
34% e os princpios fundamentais de contabilidade, o PREJUZO FINAL Da empresa,
apresentado na DRE, aps o registro do resultado com IR e CSLL, monta, em reais:

14 QUESTO: APLICAO DO REGIME TRIBUTRIO DE TRANSIO 0,5 ponto


Considere que a Cia. Paris, tributada pelo lucro real, adquiriu (em espcie, vista)
em JAN/10, um veculo de passageiros por R$ 1.000. Observe os seguintes
detalhes:
O veculo tem prazo estimado de vida til de 5 anos, com valor de venda
estimado de R$ 100 (entrada lquida de caixa estimada pela venda ao final do
uso).
O veculo foi vendido exatamente pelo valor estimado (R$ 100), no ltimo dia
til do ano de 2014.
A IN SRF n 162/98 define depreciao de veculos de passageiros em 4 anos
(25% ao ano).
A empresa seguiu o Regime Tributrio de Transio de 2010 at 2014.
PEDE-SE: Informe os ajustes que deveriam ser feitos no LALUR (adio ou
excluso e qual valor) em cada um dos cinco anos (2010 at 2014).
2010
2011
2012
2013
2014

15 QUESTO: NOTA EXPLICATIVA DA CIA. IPEC: INTERPRETAO

1 ponto

Veja a NOTA DE RECONCILIAO DOS AJUSTES DO IR E DA CSLL NO RESULTADO DO


CONSOLIDADO DA CIA. IPEC (comercial varejista) EM DEZ/14 Em R$ milhes.
Lucro Antes do IR e da CSLL
1.500
Despesa de IR e CSLL pelas alquotas nominais 34%
(510)
AJUSTES DOS IMPOSTOS REFERENTE:
Diferena de alquotas em empresas no exterior
(45)
Adies permanentes, lquidas das excluses
(96)
Juros sobre Capital Prprio
(78)
Prejuzos Fiscais
36
Adicional de IR
24
Incentivos Fiscais (PAT, Cultura, FIA e Esportes)
19
IR e CSLL NO RESULTADO
(650)
Corrente
(770)
Diferido
120
Analisando a nota explicativa do IPEC, responda as perguntas a seguir (uma casa
decimal, quando for porcentagem):
a) O valor PAGO efetivamente de IR+CSLL representou quantos % do LAIR?

b) Qual foi a Alquota Efetiva de DESPESA de IR+CSLL do IPEC?


c) Explique o FUNDAMENTO dos ajustes de R$ 45, R$ 78 e R$ 36.
d) Informe qual a porcentagem sobre o lucro fiscal que o IPEC utilizou a ttulo de
incentivos fiscais.
e) Explique o IR Diferido apurado de R$ 120.

16 QUESTO: APLICAO DO RTT

0,7 ponto
A Cia. Palestra adquiriu dois veculos em JAN/X1:
1. Um por meio de uma operao de arrendamento mercantil financeiro, com as
seguintes condies:
Aquisio por R$ 2.700, com 3 pg. anuais de R$ 900 (includo valor residual
garantido).
O valor presente do veculo de R$ 2.400.
O veculo tem prazo de vida til de 4 anos e no h valor residual ( doado ao
final).
As despesas financeiras so distribudas de forma linear durante os 3 anos do
contrato.
2. Outro, em dinheiro, por R$ 2.000, com as seguintes informaes:
Prazo de vida til de trs anos.
Valor residual estimado (venda lquida) de 200.
Prazo de Depreciao Fiscal p/ veculos de passageiros de 4 anos. Taxa anual de
depreciao permitida de 25%.
Os veculos so utilizados em atividade de prestao de servios, gerando receita
lquida anual de R$ 1.350 durante os trs primeiros anos de uso. No ltimo ano (X4), a
Cia. Palestra tem receita lquida de R$ 1.000.
Seguindo as novas determinaes da legislao contbil-societria e o RTT, faa a DRE
e o clculo do IR, conforme tabelas abaixo (aplicando alquota combinada de 34%).

DRE TRADICIONAL

X1

X2

X3

X4

X3

X4

(+) RECEITA LQUIDA


(-) DESPESA DEPRECIAO
(-) DESPESA DE JUROS
LAIR
IR CORRENTE
IR DIFERIDO AJ. TEMP.
IR DIFERIDO PREJ.FISCAIS
LUCRO LQUIDO

FISCO - LALUR

X1

X2

LAIR
(+) ADIES
(-) EXCLUSES
LUCRO LIQ. AJUSTADO
(-) COMP. PREJUIZOS FISCAIS
LUCRO FISCAL
IR DEVIDO 34%

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