MANUAL DE CONTABILIDAD

PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Elaborado por la SBS, acorde con normas y prcticas contables prudentes de uso
nacional e internacional.
OBJETIVOS
1. Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las
empresas autorizadas para operar en el Sistema Financiero del pas, de
acuerdo con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros
y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, as como con las
normas dispuestas por esta Superintendencia.
2. Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la
situacin econmico-financiera y los resultados de la gestin de dichas
empresas.
3. Permitir que la informacin financiera constituya un instrumento til para
el anlisis y el autocontrol; as como para la toma de decisiones por parte
de la administracin, direccin y propietarios de las empresas, para el
pblico usuario de los servicios financieros y de otras partes interesadas.
4. Contar con una base de datos homognea que facilite el funcionamiento
fluido de un sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el
seguimiento y control individual de las empresas y del sistema financiero en
su conjunto.

ALCANCES
1. El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero y las
disposiciones en l contenidas, debern ser aplicados por todas las
empresas que estn autorizadas a operar por la Superintendencia de Banca y
Seguros, de conformidad con la Ley General.
El presente Manual debe ser aplicado para el registro contable de las
operaciones permitidas a los Bancos, Financieras, Cajas Municipales de
Ahorro y Crdito, Cajas Municipales de Crdito Popular, Entidades de
Desarrollo para la Pequea y Micro Empresa EDPYMEs, Cooperativas de
Ahorro y Crdito Autorizadas a Captar Recursos del Pblico, Cajas Rurales de
Ahorro y Crdito, Empresas de Capitalizacin Inmobiliaria, Empresas de
Arrendamiento Financiero, Empresas de Servicios Fiduciarios, al Fondo de
Garanta para Prstamos a la Pequea Industria FOGAPI, Banco de la
Nacin, Banco Agropecuario, Corporacin Financiera de Desarrollo
COFIDE, Fondo MIVIVIENDA S.A., y en el caso de otras empresas cuando su
aplicacin sea requerida por la Superintendencia.

NORMAS CONTABLES GENERALES

Son las establecidas en el Captulo IV. Descripcin y Dinmica de Cuentas.
En caso de existir situaciones no previstas en dichas disposiciones, en ellas
se aplicar lo dispuesto por las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs)
oficializadas en el pas por la Contadura Pblica de la Nacin y, en aquellos
casos no contemplados por stas, se aplicarn los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA) vigentes en los Estados Unidos de Amrica,
emitidos por la Financial Accounting Standards Board. (FASB).

FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros que las empresas del sistema financiero presenten a la
Superintendencia de Banca y Seguros debern ceirse a la frecuencia y plazos
siguientes:

PLAZO DE
ESTADOS FINANCIEROS

FORMA/FRECUENCIA
PRESENTACION

BALANCE GENERAL

A / mensual

15 das calendario siguientes

GANANCIAS Y PRDIDAS

B / mensual

15 das calendario siguientes

C / anual

15 das calendario siguientes

D / semestral

15 das calendario siguientes

F / mensual

15 das calendario siguientes

FLUJOS DE EFECTIVO
CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS

SISTEMA DE CODIFICACIN Y DENOMINACIN

1. La codificacin y denominacin de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas
y cuentas analticas previstas en el Catlogo de Cuentas del presente
Manual, han sido estructuradas sobre la base de un sistema que contempla
los siguientes niveles:
Clase
:
Rubro
:
Cuenta
:
Subcuenta
:
Cuenta analtica
:
Subcuenta analtica:

Se identifica con el primer dgito

Se identifica con los dos primeros dgitos
Se identifica con los cuatro primeros dgitos
Se identifica con los seis primeros dgitos
Se identifica con los ocho primeros dgitos
Se identifica con los diez primeros dgitos.

Ejemplo:
5
Clase
Ingresos
51
Rubro
Ingresos financieros
5104
Cuenta
Intereses por crditos
5104.01 Subcuenta
Intereses por crditos vigentes
5104.01.02
Cuenta Analtica
Intereses por crditos
a microempresas
5104.01.02.01 Subcuenta analtica Avances en cuenta corriente
2. El sistema de codificacin establecido a nivel de cada cuenta, incluye el
tercer dgito para ser utilizado como integrador y para diferenciar las
operaciones por monedas, reajustables y con ajustes por inflacin,
teniendo en consideracin los cdigos siguientes:
Cero (0):
Integrador,
comprendiendo
los
saldos totales de las cuentas en moneda nacional,
moneda extranjera, reajustables y ajustadas por
inflacin.
Uno (1): Para las operaciones en moneda
nacional.
Dos (2): Para las operaciones en moneda
extranjera, (incluye aquellas operaciones en moneda
nacional indexadas al tipo de cambio).
Tres (3): Para las operaciones reajustables con
valor de actualizacin constante VAC.
Seis (6): Para las operaciones con ajustes por
inflacin.
Para la utilizacin del tercer dgito en el Balance de Comprobacin de
Saldos, se tendr en cuenta lo dispuesto en este numeral.
3. Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes:
Clase :
1
Activo
Clase :
2
Pasivo
Clase :
3
Patrimonio
Clase :
4
Gastos
Clase :
5
Ingresos
Clase :
6
Resultados
Clase :
7
Contingentes
Clase :
8
Cuentas de Orden
Clase
:
9
Cuentas de Presupuesto y
Costos (para su
implementacin por cada
empresa)
De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrn adoptar
la clase 9
para establecer eventuales controles de sus costos y/o
presupuestos.