Aprende paso a paso cmo realizar la planeacin fiscal de tu empresa junto con la

financiera
El propsito fundamental de una planeacin financiera es incrementar el patrimonio de
los accionistas, socios o dueos de las fuentes generadoras de riquezas.
Es por ello que los empresarios, enfocados a su razn de negocios, disean
perseverantemente estrategias que les permitan garantizar la sostenibilidad de sus
empresas, generacin de empleos, y con ello su bienestar personal y el de los diversos
grupos sociales que en tales propsitos se involucran.
Lo anterior, sin omitir su responsabilidad de pagar impuestos (contribuir), de acuerdo con
las leyes, pero observando siempre el principio de libertad econmica, el cual exige la
constante evaluacin de procedimientos que les permitan optimizar sus recursos
econmicos (o patrimoniales), de modo que aporten lo justo de acuerdo con su
capacidad, lo que constituye una accin natural de toda persona por administrar sus
inversiones y procurar su bienestar.
Importancia de la planeacin financiera-fiscal:
As entonces, en la bsqueda de optimizacin de los recursos financieros la planeacin
fiscal adquiere una importancia significativa como herramienta administrativa capaz de
producir beneficios y sustentabilidad econmica.
Muchos son los autores que han abordado el tema de la planeacin financiera, y otros el
de planeacin fiscal. No obstante estos no constituyen temas aislados, sino ms bien, la
planeacin financiera le da origen y sustento a la planeacin fiscal. Por ello, a lo largo
del presente trabajo, no referiremos al tema de la planeacin financiera-fiscal.
La mayora coincide bsicamente en sealar que el objetivo de la misma es: abatir,
atenuar o diferir la carga fiscal de toda operacin, siempre con apego a las leyes y
contando con el soporte documental que demuestre la legalidad de los actos.
Es preciso destacar que en ocasiones las opciones o alternativas pueden estar
explcitamente establecidas en la ley, pero que en otros casos (la mayora) los beneficios
son implcitos y deben obtenerse mediante el estudio asiduo e interpretacin armnica
de diversas leyes, tributarias y no tributarias, pues ante todo es preciso dejar claro que
los efectos fiscales en las operaciones de negocios, seran nulos, si obviamente, no
existieran tales negocios.
Por tanto, el efecto fiscal constituye tan slo una consecuencia del xito comercial, de la
generacin de riqueza, y de buen ejercicio empresarial, siendo estos ltimos factores, lo
importante, y lo difcil en el mundo de los negocios.
No hay que perder de vista que esta situacin configura la importancia, y sobre todo, la
legitimidad de la planeacin financiera-fiscal (como actividad), no obstante, en la
prctica puede ser complicado distinguir entre una conducta lcita de otros actos ilcitos
como son: la simulacin fiscal, la evasin fiscal, fraude o delito fiscal.
Buscar una razn de negocios y no un beneficio fiscal:
Es para evitar lo anterior, que la importancia de que exista una razn de negocios sea
imprescindible, pues se requiere definir un objetivo determinado que no sea
exclusivamente la obtencin de un beneficio fiscal, y que ste sea una consecuencia de
aqul. Como en cualquier actividad administrativa, y principalmente, en el caso la
disciplina fiscal, es necesario prevenir antes que corregir, anticipar en vez de reaccionar,

darle un rumbo, un destino a la empresa, y tratar de evitar que su camino sea dirija en
un mbito incierto.
Sin pretender establecer una definicin absoluta de lo que es la planeacin financierafiscal, podemos sealar que se trata de un conjunto de estrategias, que en el uso o
interpretacin adecuada de las leyes, permiten la optimizacin de las utilidades de la
empresa, mediante la determinacin real de los elementos de toda contribucin, para
proceder a su pago de manera justa, proporcional y equitativa, y elevar la rentabilidad
del negocio.
Cabe destacar que, dado que la planeacin financiera-fiscal pretende esencialmente que
el empresario retenga de manera lcita recursos para reinvertirlos en su negocio, las
autoridades fiscales han establecido programas de divulgacin donde dejan de manifiesto
su disgusto respecto de esta actividad, puesto que la consideran algo muy contrario a lo
sealado en el prrafo anterior, pero el conocimiento profundo y sustentable de la
materia, hacen o permiten una aplicacin de la ley fiscal de manera adecuada.
Incluso algunas dependencias del propio Estado, como es la Secretara de Economa, en
su seccin que promueve la constitucin de pequeas y medianas empresas, seala que la
planeacin de los impuestos es la actividad tendiente a determinar los efectos fiscales
financieros que producen dichas operaciones, con objeto de optar por las situaciones
jurdicas ms convenientes, que permitan legtimamente minimizar el costo fiscal. Esto
significa que se debe planear de algn modo el efecto fiscal que se deriva de las
operaciones normales de la empresa y aprovechar al mximo las ventajas que conceden
las leyes fiscales.
Es vital entonces, precisar que la planeacin financiera-fiscal no debe tener por objeto
la evasin de impuestos, puesto que tal conducta, est definida como un delito, y
consecuentemente provocara diversas sanciones, tanto de ndole econmico, como
corporal.
Es importante tambin que el empresario conozca el alcance de las disposiciones
fiscales, con el propsito de encontrar un tratamiento y consecuencias favorables a sus
intereses.
Conocer a la empresa, es el primer paso:

Para realizar una planeacin financiera-fiscal, se debe conocer la operacin de los

negocios, en donde la participacin de los empresarios es indispensable, para
retroalimentar a los especialistas en esta rea con los elementos suficientes, para
despus, tomar en cuenta diversos aspectos como los siguientes:
Ubicar a la empresa en una zona en la que existan tratamientos fiscales ms favorables.
Se recomienda al respecto consultar los estmulos, programas de apoyo federales y de las
diferentes entidades federativas que se encuentran incorporadas a este sistema.
Acelerar o diferir ingresos o gastos, considerando las estimaciones de gastos futuros en
funcin de las necesidades de la empresa.
Canalizar inversiones ociosas hacia aquellos renglones que tengan tratamientos fiscales
preferentes.
Elegir los mtodos ms favorables para la depreciacin de activos fijos y valuacin de
inventarios.
Cumplir con los requisitos fiscales para obtener el mximo de deducciones.
Cumplir los ordenamientos fiscales para obtener exenciones, subsidios o diferimientos.
Metodologa para la planeacin financiera-fiscal:

El modo de abordar una estrategia fiscal, vara en funcin de las particularidades del
caso, o del criterio del especialista. En este orden de ideas, la ruta crtica que se sugiere
consiste en las siguientes fases:
a. Radiografa y anlisis
En la bsqueda de la solucin de cualquier problema fiscal, se estima conveniente
establecer, de manera anticipada, el objetivo que se pretende alcanzar para que con
base en l, se renan todos los elementos necesarios que permitan resolver cada caso en
particular, dando preferencia a la investigacin de la legislacin tributaria que pueda
afectar en cualquier momento las operaciones relativas a la empresa.

Esta fase, se divide en dos:

Fase de evaluacin.
Fase de valuacin.
La primera se refiere a la asignacin cualitativa (subjetiva) del proyecto, es decir,
esencialmente se observa la situacin particular del cliente desde cuatro puntos de vista:

Aspecto financiero: realizar los anlisis financieros posibles (vertical, horizontal,

razones, actividad, etctera). Aplicacin de Normas de Informacin Financiera
especficas.
Aspecto legal: Referente a los datos constitutivos del mismo existencia de contratos,
ttulos obligaciones, etctera.
Aspecto contable: Modo en que realiza sus operaciones, Estado en que se encuentra las
mismas, Sistema contable, etctera.
Aspecto Fiscal: Cumplimiento de obligaciones, pago de impuestos, crditos fiscales,
dictmenes, etctera.
En esta fase de trata de obtener toda la informacin que se estima pudiera aprovecharse
en la estrategia, como puede ser: Estado civil de los socios; obligaciones fiscales;
estructura patrimonial; relacin con sus familiares, con el objeto de evaluar la posible
participacin de algunos en el proceso; nmero y edad de los hijos; relacin con la
autoridades fiscales; en general, cualquier informacin que se considere de utilidad.
b. Diagnstico
Consiste en determinar las posibles soluciones, planteando los riesgos inherentes del
proyecto, para que el cliente tome la decisin, es decir, una vez reunida la informacin
necesaria, se deben considerar todas las combinaciones fiscales relacionadas con la
operacin que se desea llevar a cabo.
Se sugiere el uso herramientas que permitan la fcil compresin del caso, como:
diagramas de flujos, cuadros comparativos, mapas conceptuales, etctera.
c. Alternativas
Consiste en la accin de toma de decisiones, para encuadrar el aspecto final del
proyecto, corregido en todos sus segmentos. En esta etapa se realiza la evaluacin de las
distintas opciones, enfocndolas a los siguientes aspectos:

La posibilidad jurdica. Que no contravengan los ordenamientos legales con el fin de no

caer en la evasin fiscal.
El costo administrativo. Es la cuantificacin del monto de los gastos que originara la
aplicacin de cada opcin.
La disminucin del gravamen fiscal. Es la determinacin de la cantidad que representa
reducir el pago de impuestos mediante la aplicacin de cada una de las opciones

estudiadas. El importe de esta disminucin debe ser considerablemente superior al costo

administrativo de la opcin elegida, para que en la realidad sea efectiva su aplicacin.
d. Implantacin
Es la parte medular del proyecto de planeacin financiera-fiscal, puesto que en esta fase
se aterriza lo planeado, procurando que el cliente se encuentre protegido desde todos los
enfoques.
Algunos la consideran como la culminacin de la planeacin financiera-fiscal, en la cual
se deben reflejar los resultados en un perodo inmediato a su realizacin, no obstante
esta idea no es del todo correcta, segn lo que se aprecia en la siguiente fase.
e. Mantenimiento
Dado el estado evolutivo de las disposiciones fiscales, es necesario que de manera
continua (mensualmente al menos) se le d seguimiento a la estrategia, procurando estar
al pendiente de las posibles modificaciones, que pudiera brindar mayores alternativas de
actuacin y sobre todo, poner en riesgo el plan adoptado.

f. Soporte jurdico de la planeacin

Como se coment anteriormente, toda planeacin debe contemplar, esencialmente,
cuatro enfoques: financiero, legal, contable y fiscal.
El enfoque financiero, con el propsito de definir, el enfoque primario de la operacin,
mismo que debe tener un sustento de negocio, es decir, de beneficio para la empresa:
mayor margen de ganancias mediante el incremento en ventas, o disminucin en costos
de operacin.
El enfoque legal, de modo que todo lo planeado, para su efectiva legitimidad, tenga su
origen en las leyes.
El enfoque contable, es necesario para cumplir con los requisitos de forma que
establecen algunas disposiciones legales, como lo son: Ley del Impuesto Sobre la Renta,
Cdigo Fiscal de la Federacin, Cdigo de Comercio, etctera.
El enfoque fiscal, atendiendo a la vinculacin e interpretacin de las diversas
disposiciones aplicables: Tratados, Leyes, Reglamentos, Reglas de carcter general,
Criterios de las autoridades, Prcticas fiscales indebidas, etctera.
De manera enunciativa, y general para cualquier tipo de empresas, se relacionan algunas
de las disposiciones que pueden afectar en cualquier momento las actividades de un
negocio. Por lo tanto, es necesario conocer los aspectos que de alguna forma involucren
las operaciones de la empresa:
-Tratados internacionales.
-Ley de Ingresos de la Federacin
-Ley del Impuesto al Valor Agregado
-Ley del Impuesto Sobre la Renta
-Ley del Seguro Social
-Ley Federal del Trabajo
-Ley del FONACOT
-Ley del INFONAVIT
-Ley General de Sociedades Mercantiles
-Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito
-Cdigo Civil
-Cdigo de Comercio
-Cdigo Fiscal de la Federacin
-Cdigo Aduanero
-Los reglamentos respectivos
g. Soporte documental

Finalmente, esta fase de la planeacin se refiere a que el proyecto contenga los

elementos que soporten su procedimiento, de modo de respaldar y comprobar la
legitimidad de las transacciones efectuadas, vinculndolas en todo momento con una
razn de negocios.
La razn de negocios se refiere, a que el proyecto tenga su finalidad, preferentemente,
desde un punto de vista no fiscal, como pudiera ser: buscar simplificaciones y facilidades
operativas que "indirectamente" conllevaran a un impacto fiscal.
Se estima necesario, como mtodo que compruebe la planeacin, elaborar un dictamen,
para efectos fiscales, por parte de otra firma, de modo que proporcione un mayor
soporte, a travs de ese tercero, a la validez de los actos.
As tambin, sera conveniente realizar el estudio de precios y transferencias, segn sea
el caso de partes relacionadas.
La planeacin financiera-fiscal, es un complemento de la planeacin financiera, tan slo
es una consecuencia el buen xito de los negocios. Representa una actividad que toda
empresa debiera realizar, al emprender un nuevo negocio, o abarcar nuevos mercados.
La planeacin financiera-fiscal implica un esmerado trabajo (traducido en tiempo y
dinero), pues en el desarrollo de la misma, se trata de cobijar, al mximo posible, la
situacin particular de los clientes, lo que, sin lugar a dudas, comprende el estudio
constante de las diversas opciones y repercusiones fiscales, siendo profesionalmente, un
reto que los contadores, abogados y dems profesionistas involucrados.
Ello incluso, como un reclamo de la sociedad que lleva por objeto el saneamiento del
aparato jurdico-tributario del pas, y de la imparticin de justicia, dado que el uso de
esta herramienta, conlleva a que las autoridades fiscales paralelamente, fundamenten
y/o clarifiquen de mejor forma su procedimiento, logrando con ello, un ambiente fiscal
certero para los gobernados.