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El cdigo tributario establece que los contribuyentes catalogados por el ministerio de hacienda
como grandes contribuyentes y que importen, produzcan o distribuyan bienes establecidos en
art 163 del mismo cdigo. Estn facultados para percibir el 1% en concepto de anticipo del
impuesto de IVA.
El presupuesto de venta muestra el efecto del IVA percibido debido a que se incrementan las
entradas de dinero por la percepcin efectuada por el gran contribuyente o los derechos de
cobro.
Finalmente el presupuesto de efectivo recibe el impacto en las salidas de dinero que debe
efectuar la empresa al cancelar el IVA percibido al estado en el periodo percibido establecido
por la ley.
La empresa MF S.A de C.V que se dedica a la prodicin y venta de productos A, B Y C.
necesita que se le implante un sistema de presupuesto para el ao 2014, para lo cual presenta la
siguiente informacin.
$2,877,600.00
Efectivo y Equivalente
$ 2,561,100.00
$ 179,000.00
Inventarios
$ 137,500.00
Materia Prima
$ 50,500.00
Artculos Terminados
$ 87,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE
$300,000.00
$300,000.00
Terreno
$250,000.00
Maquinaria y Equipo
$100,000.00
$ 50,000.00
TOTAL DE ACTIVOS
$3,177,600.00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar Comerciales
Retenciones por Pagar
$265,000.00
$260,000.00
$ 5,000.00
Patrimonio
$2,912,600.00
Capital Social
$2,861,100.00
Reserva Legal
$51,500.00
$3,177,600.00
Adems presenta los siguientes datos para la elaboracin de los presupuestos del ao 2014.
El pronstico de ventas indica que se vendern las siguientes unidades:
PRODUCTO
UNIDADES
PRODUCTO A
PRODUCTO B
PRODUCTO C
60,000 unidades
55,000 unidades
75,000 unidades
PRECIO DE VENTA
UNITARIO
$30.00
$50.00
$55.00
Las ventas son al 100% al crdito a 30 y 60 das plazo, ms IVA y se percibe el 1% de IVA
Los niveles de inventarios proyectados son los siguientes
PRODUCTOS
TERMINADOS
Inventario inicial
Inventario Final
PRODUCTO A
EN UNIDADES
6,000 unidades
8,500 unidades
PRODUCTO B
EN UNIDADES
3,000 unidades
3,000 unidades
PRODUCTO C
EN UNIDADES
3,900 unidades
3,400 unidades
MATERIA PRIMA
MATERIAL N 1
EN UNIDADES
50,000 unidades
52,500 unidades
MATERIAL N2
EN UNIDADES
40,000 unidades
50,500 unidades
MATERIAL N3
EN UNIDADES
30,000 unidades
50,500 unidades
Inventario inicial
Inventario Final
COSTO UNITARIO
$30.00
PRODUCTO B
$32.00
PRODUCTO C
$25.00
MATERIAL
COSTO UNITARIO
MATERIAL N1
$0.35
MATERIAL N2
$0.50
MATERIAL N3
$0.30
La mano de obra directa tiene un valor de $1.00 por hora utilizada. Para elaborar cada unidad del
producto A, se necesita de tiempo 20 minutos, para el producto B 30 minutos y para el producto
C 10 minutos.
La Carga fabril se distribuye con base al material No. 2 utilizado en cada producto
El Producto A necesita 12 unidades del material No. 1; 10 unidades del material No. 2 y 15 unidades
del material N 3
El Producto B necesita 15 unidades del material No. 1; 7 unidades del material No. 2 y 8 unidades del
material No. 3
El producto C necesita 5 unidades del material No. 1; 20 unidades del material No. 2 y 10 unidades
del material No. 3
Las compras de materiales son en un 100% al crdito a 30 y 60 das plazo.
El costo de adquisicin de los materiales es el siguiente:
MATERIAL
COSTO UNITARIO
MATERIAL N 1
$0.40 Ms IVA
MATERIAL N 2
$0.50 Ms IVA
MATERIAL N 3
$0.60 Ms IVA
COSTOS DE ESTIMADOS
Trabajo Indirecto
$50,000.00
Materiales Indirectos
$20,000.00
Depreciacin De La Maquinaria
$35,215.00
Reparacin Y Maquinaria
$2,520.00
Energa Elctrica
$8,600.00
$3,600.00
$4,200.00
$10,000.00
TOTAL
$134,135.00
COSTOS ESTIMADOS
$300,000.00
$150,000.00
$20,000.00
$22,000.00
$30,500.00
$10,500.00
$60,500.00
$115,000.00
$20,500.00
$4,500.00
$4,000.00
$737,500.00
RETENCIONES
$1,000,00
$2,500,00
$2,500,00
$1,000,00
$7,000,00
CUARTO
$35,000.00
$29,031.00
$121,450.00
$150,500.00
$6,000.00
$54,819.00
$25,000.00
1) Presupuesto de ventas.
2) Presupuesto de produccin.
3) Presupuesto de consumo de materia prima.
4) Presupuesto de compra de materia prima.
5) Presupuesto de mano de obra directa.
6) Presupuesto de carga fabril.
7) Presupuesto de costos unitarios.
8) Presupuesto de inventario final de productos terminados.
9) Presupuesto de inventario final de materia prima.
10) Presupuesto de costos de productos vendidos.
11) Presupuesto de flujo de efectivo.
12) Estado de resultado presupuestado.
13) Estado de situacin financiera.
SOLUCIN AL EJERCICIO
MF S.A. de C.V.
PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL AO 2014
UNIDADES
PRODUCTO A
PRODUCTO B
PRODUCTO C
VALORES
Producto A
Producto B
Producto C
TOTAL
IVA DEBITO FISCAL
TOTAL DE VENTAS MAS IVA
IVA PERCIBIDO
MF S.A. de C.V.
PRESUPUESTO DE PRODUCCION PARA EL AO 2014
PRODUCTO A
Unidades
Inventario Final
(+) Ventas
NECESIDADES TOTALES
(-) Inventario Inicial
PRODUCCION REQUERIDA
PRODUCTO B
UNIDADES
PRODUCTO C
Unidades
MF S.A. de C.V.
PRESUPUESTOS DE CONSUMO DE MATERIA PRIMA PARA EL AO 2014
PRODUCCION DE UNIDADES
Producto
Producto
Producto
A
B
C
MATERIAL #1
Producto A
Producto B
Producto C
TOTAL DE MATERIAL #1
MATERIAL #2
Producto A
Producto B
Producto C
TOTAL DE MATERIAL #2
MATERIAL #3
Producto A
Producto B
Producto C
TOTAL DE MATERIAL #3
MF S.A. de C.V.
PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA
PARA EL AO 2014
MATERIAL #1
Uso de Material
(+) Inventario Final
NECESIDADES TOTALES
(-) Inventario Inicial
TOTAL
Precio Unitario
SUB-TOTAL
IVA CREDITO FISCAL
COMPRA MAS IVA
COMPRA TOTAL
MATERIAL #2
MATERIAL #3
MF S.A. de C.V.
PRESUPUESTO DE CARGA FABRIL
PARA EL AO 2014
UNIDADES A PRODUCIR
Producto
Producto
Producto
C
HORAS EMPLEADAS
Producto A
Producto B
Producto C
TOTAL DE HORAS EMPLEADAS
COSTO DE MANO DE OBRA
Producto A
Producto B
Producto C
TOTAL DE HORAS EMPLEADAS
MFS.A. de C.V.
PRESUPUESTO DE CARGA FABRIL
PARA EL AO 2014
MATERIAL #2
UTILIZADO
PRODUCTO
Producto
Producto
Producto
CUOTA
A
B
C
TOTAL DE CARGA FABRIL
MF S.A. de C.V.
PRESUPUESTO DE COSTOS UNITARIOS
PARA EL AO 2014
DISTRIBUCION
ELEMENTO
1) MATERIALES
PRODUCTO A
Material #1 (12 unid. X 0.35)
Material #2 (10 unid. X 0.50)
Material #3 (15 unid. X 0.30 )
PRODUCTO B
Material #1 (15 unid. X 0.35)
Material #2 (7 unid. X 0.50)
Material #3 (8 unid. X 0.30 )
PRODUCTO C
Material #1 (5 unid. X 0.35)
Material #2 (20 unid. X 0.50)
Material #3 (10 unid. X 0.30 )
2) MANO DE OBRA DIRECTA
0.33 X $ 1.00
0.50 X $ 1.00
0.17 X $ 1.00
3) CARGA FABRIL
10 unid. X 0.05
7 unid. X 0.05
20 unid. X 0.05
COSTO UNITARIO
PRODUCTO A
PRODUCTO B
PRODUCTO C
MFS.A. de C.V.
PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS
TERMINADOS PARA EL AO 2014
PRODUCTO
CANTIDAD
COSTO UNITARIO
COSTO TOTAL
PRODUCTO A
PRODUCTO B
PRODUCTO C
TOTAL
MFS.A. de C.V.
PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
PARA EL AO 2014
PRODUCTO
MATERIAL 1
MATERIAL 2
MATERIAL 3
CANTIDAD
TOTAL
COSTO UNITARIO
COSTO TOTAL
MF S.A. de C.V.
PRESUPUESTO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS
PARA EL AO 2014.
MF S.A. de C.V.
PRESUPUESTO DE FLUJO DE EFECTIVO
PARA EL AO 2014.
CONCEPTO
Saldo Inicial
Ms
Cobros a clientes
SALDO
Menos
Abono a cuentas por pagar
Pagos de sueldos
Otros costos y gastos
Pago de retenciones
Pago de IVA
Pago de IVA percibido
Compra de maquinaria
TOTAL DE EGRESOS
SALDO
MAS
Prstamos
Menos
Abono a prstamos
Capital
Intereses
SALDO FINAL
TRIMESTRES
PRIMERO
SEGUNDO
TERCERO
CUARTO
ANUAL
MF S.A DE C.V.
ESTADO DE RESULTADO PRESUPUESTADO PARA EL PERIODO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Ventas
$
$
(-)
UTILIDAD BRUTA
Gastos de operacin
(-)
UTILIDADA DE OPERACIN
Otros gastos
Gastos financieros
(-)
(-)
Reserva legal
MFS.A DE C.V.
BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes
Inventarios
Materia prima
Artculos terminados
ACTIVO NO CORRIENTE
Terreno
Maquinaria y equipo
TOTAL DE ACTIVOS
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
$
$
PATRIMONIO
Capital social
Reserva legal
6Depreciacin acumulada:
SALDO INICIAL (Balance General)
MAS: DEPRECIACION DEL PERIODO (Carga Fabril)
MAS: DEPRECIACION DEL PERIODO (Gastos de Venta y Administracin)
SALDO PROYECTADO
SALDO PROYECTADO
9Prestamos bancarios
SALDO INICIAL (Balance General)
MAS: Prestamos del periodo (Presupuesto de ventas)
MENOS ABONO 2do. Trimestre(flujo de efectivo)
MENOS ABONO 3er. Trimestre(flujo de efectivo)
MENOS ABONO 4to. Trimestre(flujo de efectivo)
SALDO PROYECTADO