IPVA RJ manual procedimentos

RJ
ICMS IPI ISS

Outros e Legislao
MANUAL DE
Procedimentos
CENOFISCO
02
NDICE
Destaques
IPVA
Aspectos relativos ao IPVA e calendrio para

recolhimento do imposto em 2009.
IPVA ..........................................................................................
IPVA Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores

Aspectos Relevantes e Calendrio para o Exerccio de 2009
IPI
Matria com esclarecimentos sobre a renovao

ou o recondicionamento de produtos usados.
Jorge Lobo
Rodrigo Jos de Almeida
Sebastio Guedes de Arajo
ICMS ........................................................................................
DARJ Preenchido Incorretamente Retificao e Apostilamento
IPI ..............................................................................................
Renovao ou Recondicionamento de Produtos Usados
ISSQN Municpio do Rio de Janeiro .................... 10
Outros Posturas Do Comrcio Ambulante
Jurisprudncia e Outros ................................................ 11
Tribunal de Justia do Estado do Rio de Janeiro

ICMS Mandado de Segurana Operaes de
Comercializao de Combustveis Substituio Tributria
Base de Clculo Preo Mdio Estimado Clculo do Valor
do Tributo Valor Efetivo da Operao Final Princpio da
Anterioridade Recurso Negado
IPTU Apelao Cvel Execuo Fiscal Embargos IPTU
Progressividade TIP TCLLP Inconstitucionalidade Efeitos
da Declarao Precedentes Jurisprudenciais Negativa de
Seguimento
Consultoria Cenofisco .................................................... 12

Cenofisco BD Legislao
Com segurana e confiabilidade nas informaes, o Cenofisco disponibiliza, inteiramente grtis, o mais completo acervo de normas federais do Pas (de 1900 a 2009) com atualizao diria, moderno sistema
de pesquisa (por nmero, assunto e data) e normas legais do dia.
Acesse www.cenofisco.com.br e confira agora este benefcio.
ICMS Documento nico de Benefcios Fiscais do ICMS

(DUB-ICMS) Elaborao e Transmisso
ISS Padronizao das Notas Fiscais
continua
IPI ISS
RJ ICMS
Outros e Legislao
Manual de Procedimentos
CENOFISCO
NDICE CONTINUAO
Comex Aduaneiras ................................................
Regime de Tributao Simplificada (RTS)
Legislao Federal ...............................................
12
13
ICMS
Ato COTEPE/MVA n 5/08
Substituio Tributria Combustveis e Lubrificantes
Derivados ou No de Petrleo Alteraes no Ato COTEPE/ICMS
n 21/08
Ato COTEPE/PMPF n 24/08
Combustveis Preo Mdio Ponderado a Consumidor
Final (PMPF) Valores para Vigorar a partir de 01/01/2009
Ato Declaratrio CONFAZ n 16/08
Convnio ICMS n 132/08 Ratificao
Convnio ICMS n 158/08
Veculos Destinados a Pessoas Portadoras de Deficincia
Fsica Convnio ICMS n 3/07 Alterao
Convnio ICMS n 159/08
Base de Clculo Reduzida Sadas Interestaduais de
Etilenoglicol Autorizao aos Estados da Bahia, Mato Grosso,
Pernambuco, Rio Grande do Sul e So Paulo
Despacho CONFAZ n 106/08
Convnios ICMS ns 158 e 159/08 Divulgao
Protocolo ICMS n 134/08 Divulgao
Protocolos ICMS ns 104, 105, 106 e 107/08 Aplicao
no Estado de Alagoas
Protocolo ICMS n 134/08
Protocolo ICMS n 14/06 Substituio Tributria nas
Operaes com Bebidas Quentes Adeso dos Estados
da Bahia (BA), Paraba (PB), Pernambuco (PE), Piau (PI),
Rio Grande do Norte (RN) e Sergipe (SE)
IPI
Ato Declaratrio Executivo RFB-SP n 5/08
Bebidas Enquadramento
Ato Declaratrio Executivo RFB-BA n 19/08
Ato Declaratrio Executivo RFB-MG n 23/08
Ato Declaratrio Executivo RFB-SC n 28/08
Ato Declaratrio Executivo RFB-PR n 34/08
Ato Declaratrio Executivo RFB-RS n 34/08
Ato Declaratrio Executivo RFB n 63/08
Cigarros Enquadramento
2 No 02/09
Ato Declaratrio Executivo RFB n 64/08

Ato Declaratrio Executivo RFB-RJ n 75/08
Decreto n 6.696/08
Tabela de Incidncia do Imposto (TIPI) Alteraes Republicao
SIMPLES Nacional
Instruo Normativa RFB n 893/08
Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica (DSPJ)
Inativa 2009
Lei Complementar n 128/08
I. Instituio Alteraes; II. Cdigo Civil Alteraes
Portaria CGSN n 7/08
Portarias CGSN ns 1, 2 e 4/08 Alteraes
Resoluo CGSN n 49/08
Resoluo CGSN n 5/07 Alteraes
Resolues CGSN ns 4/07, 6/07, 11/07, 15/07,
30/08 e 38/08 Alteraes
Clculo e Recolhimento do Imposto Disposies
ICMS/ISS Concesso de Benefcio na Forma de Iseno,
Reduo ou Estabelecimento de Valores Fixos
Legislao Estadual .............................................
Janeiro
ICMS
Lei n 5.356/08
Lei do ICMS Alteraes
Resoluo SEFAZ n 185/08
Defesa Civil do Estado de Santa Catarina Iseno
Unidade Fiscal de Referncia do Estado do Rio de Janeiro
(UFIR-RJ) Valor para o Exerccio de 2009
IPVA
Tratores e Mquinas Similares Valores para o Exerccio de 2009
Veculos Automotores Terrestres Valores para o Exerccio de
2009
2a semana
19
ICMS IPI ISS RJ

Outros e Legislao
CENOFISCO
IPVA
IPVA Imposto sobre a Propriedade de
Veculos Automotores Aspectos
Relevantes e Calendrio para o Exerccio
de 2009
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
SUMRIO
Introduo
Contribuinte e Fato Gerador
Base de Clculo e Alquotas
Iseno Hipteses
Imunidade Hipteses
Veculos Usados
6.1. Pagamento vista em cota nica Desconto
6.2. Pagamento parcelado
Guia da Recolhimento
b) na data de sua aquisio por consumidor final, pessoa

fsica ou jurdica, para veculos novos;
c) na hiptese de importao, seja veculo novo ou usado, o
fato gerador ocorre na data do desembarao aduaneiro,
quando o bem for importado pelo usurio final.
3. Base de Clculo e Alquotas
1. Introduo
Desde 23/12/1997 o Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores (IPVA) segue as normas da Lei n 2.877, de
22/12/1997.
Imposto de incidncia anual, o IPVA cobrado tanto sobre
veculos novos, quanto sobre veculos usados, sejam eles nacionais
ou importados.
Neste trabalho, abordaremos os aspectos mais relevantes
deste imposto, quem o contribuinte, base de clculo, benefcios,
calendrio de pagamento, etc.
O IPVA ser cobrado de acordo com o valor constante na nota

fiscal ou no documento de transmisso da propriedade, no caso de
veculo novo, e de acordo com o valor praticado no mercado, no
caso de veculo usado. J para o caso de veculos importados
diretamente pelo consumidor final, a cobrana do imposto ser feita
com base no valor constante do documento de importao, acrescido dos valores dos tributos e quaisquer despesas aduaneiras
devidos pela importao, ainda que no recolhidos pelo importador. A esse valor d-se o nome de base de clculo (arts. 6 a 9 da
Lei n 2.877/97).
Alquota o percentual aplicado sobre a base de clculo, que
resultar no valor do imposto a ser pago. As alquotas do IPVA so
as seguintes (art. 10 da Lei n 2.877/97):
Alquota
do IPVA
Descrio/Utilizao do Veculo
0,5%
Veculos destinados exclusivamente locao, de propriedade de pessoa jurdica com atividade de locao
devidamente comprovada, ou na sua posse em virtude
de contrato formal de arrendamento mercantil ou propriedade fiduciria.
1%
Caminhes com capacidade de carga superior a uma

tonelada.
Veculos de transporte de passageiros a taxmetro
pertencentes a pessoas jurdicas, inclusive quando o
veiculo estiver sob contrato de arrendamento mercantil
(leasing).
Veculos que utilizem gs natural ou energia eltrica.
2%
nibus, micronibus, motocicletas e ciclomotores.

Automveis movidos a lcool.
3%
Utilitrios, assim definidos os veculos utilizados para

transporte de cargas, podendo transportar at dois
passageiros, alm do condutor.
a) no dia primeiro de janeiro de cada ano para veculos usados;
4%
Nota cenofisco:
A regra prevista na letra a anterior aplica-se tambm na hiptese em
que o veculo for encontrado no territrio do Estado do Rio de Janeiro
sem o comprovante do pagamento do IPVA.
Automveis de passeio e camionetas, exceto utilitrios.

Demais veculos no relacionados em outras alquotas, inclusive os veculos importados.
5%
Embarcaes.
Aeronaves.
2. Contribuinte e Fato Gerador

Contribuinte do IPVA o proprietrio (pessoa fsica ou jurdica),
do veculo automotor, seja ele novo ou usado (art. 2 da Lei
n 2.877/97).
O imposto dever ser pago no local de domiclio do proprietrio do veculo, salvo aqueles que estejam sujeitos a registro, licenciamento, inscrio ou matrcula (art. 14 da Lei n 2.877/97).
O fato gerador do imposto ocorre em trs momentos distintos
(art. 1, 2, da Lei n 2.877/97 e art. 2 da Resoluo SEFAZ
n 186/08):
Janeiro
2a semana
No 02/09 3
IPI ISS
RJ ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
Nota Cenofisco:
A Resoluo SEFAZ n 186/08 divulga as tabelas contendo valores
para fins de pagamento do IPVA relativo a veculos terrestres usados,
alm de outras disposies.
4. Iseno Hipteses
So isentos do pagamento do IPVA os veculos automotores
terrestres com mais de 15 anos de fabricao, bem como as
embarcaes e aeronaves com mais de 30 anos de fabricao,
alm dos seguintes veculos (art. 5 da Lei n 2.877/97).
a) veculos automotores de propriedade das pessoas jurdicas de direito pblico externo, quando destinados ao uso
de sua misso diplomtica ou consulado;
Nota Cenofisco:
A iseno prevista na letra a anterior aplica-se tambm aos veculos
de propriedade de funcionrios de carreira das embaixadas, consulados e representaes de organismos internacionais, desde que haja
reciprocidade de tratamento tributrio, em seus pases de origem,
declarada, anualmente, pelo Ministrio das Relaes Exteriores.
b) veculos automotores que ingressarem no pas conduzidos

por estrangeiros no residentes no Brasil, portadores de
certificados internacionais de circular e conduzir, pelo prazo estabelecido nesses documentos, mas nunca superior
a um ano, e desde que o pas de origem conceda igual
tratamento aos veculos daqui procedentes, conduzidos
por residentes no Brasil;
c) veculos e mquinas fabricados para uso especfico na
agricultura, assim como as viaturas tpicas destinadas exclusivamente ao transporte de produtos das propriedades
rurais para as cooperativas e destas para as centrais,
desde que devidamente registradas em rgo competente
da Secretaria de Estado de Fazenda;
d) locomotivas e similares utilizados nos servios de transporte pblico de passageiros ou de cargas;
e) veculos terrestres especiais de propriedade de deficiente
fsico, desde que nicos em cada espcie e categoria, nos
termos da classificao constante da legislao de trnsito
e conforme a regulamentao disponha;
f) embarcao de pescador, pessoa fsica, para uso na pesca
artesanal ou de subsistncia, comprovada por entidade representativa da classe, limitada a uma embarcao por beneficirio;
g) Txis de propriedade de profissionais autnomos, bem
como os veculos automotores terrestres que sejam objeto
de contrato de arrendamento mercantil (leasing), que sejam
efetivamente utilizados como txi pelos mesmos profissionais, observado o disposto nos arts. 10 e 11 da Resoluo SEFAZ n 186/08;
h) ambulncias pertencentes s instituies de sade e assistncia social sem fins lucrativos, observados os requisitos do item 5 do presente trabalho;
4 No 02/09
Janeiro
i) veculos automotores de associaes representativas de

pessoas portadoras de deficincia;
j) vans, kombis, topics ou veculos similares pertencentes s
cooperativas, devidamente regularizadas no rgo pblico
estadual competente na forma da Lei, destinadas exclusivamente ao transporte complementar de passageiros;
k) veculos sorteados pela Loteria do Estado do Rio de Janeiro (LOTERJ), exclusivamente no ano em que ocorrer a
entrega do prmio ao ganhador;
l) embarcaes de propriedades de pessoa jurdica autorizada a operar como empresa brasileira de navegao, pelo
Ministrio dos Transportes, exclusivamente utilizadas para:
l.1) transporte de cargas;
l.2) navegao de apoio porturio;
l.3) navegao de apoio martimo;
l.4) plataformas de petrleo.
Nota Cenofisco:
A aplicao da iseno para veculos automotores terrestres deve
obedecer os requisitos previstos nos arts. 8 a 13 da Resoluo
SEFAZ n 186/08.
5. Imunidade Hipteses
So imunes (no-incidncia) ao IPVA os veculos (art. 4 da
Lei n 2.877/97):
a) da Unio, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municpios;
b) dos partidos polticos e suas fundaes;
c) das entidades sindicais dos trabalhadores;
d) das instituies de educao sem fins lucrativos;
e) de assistncia social sem fins lucrativos;
f) dos templos de qualquer culto;
g) pertencentes a empresa pblica estadual custeada com
recursos do Tesouro Estadual.
Para que a imunidade das instituies de educao e de
assistncia social tratadas nas letras d e e seja reconhecida,
devem ser observados os seguintes requisitos (art. 4, 2, da Lei
n 2.877/97):
a) fim pblico, sem qualquer discriminao quanto aos beneficiados;
b) ausncia de finalidade de lucro;
c) no distriburem qualquer parcela do seu patrimnio ou de
suas rendas, a ttulo de lucro ou de participao em seu
resultado;
2a semana
ICMS IPI ISS RJ

Outros e Legislao
CENOFISCO
d) ausncia de remunerao para seus dirigentes ou conselheiros;
e) aplicarem integralmente, no pas, os seus recursos na manuteno de seus objetivos institucionais; e
f) manterem escriturao de suas receitas e despesas em
livros revestidos de formalidades regulamentares capazes
de comprovar sua exatido.
Nota Cenofisco:
As hipteses e condies para a fruio de imunidade tributria esto
previstas nos arts. 9 a 14 da Lei n 5.172/66 Cdigo Tributrio
Nacional, e o contribuinte do IPVA no Estado do Rio de Janeiro deve
ainda obedecer os requisitos previstos nos arts. 8 a 13 da Resoluo
SEFAZ n 186/08.
6. Veculos Usados
Os valores para pagamento do IPVA, em 2009, para veculos
automotores terrestres usados foram publicados nos anexos da
Resoluo SEFAZ n 186/08.
6.1. Pagamento vista em cota nica Desconto

O proprietrio de veculo que optar pelo pagamento antecipado
do IPVA em cota nica ter um desconto de 10% sobre o valor
total do imposto a recolher, conforme prev o art. 1, 1, da
Resoluo SEFAZ n 179/08.
6.2. Pagamento parcelado

O IPVA poder ainda ser pago em trs parcelas mensais e
consecutivas, diretamente nos caixas dos bancos arrecadadores,
conforme disciplina o art. 1, 2, da Resoluo SEFAZ n 179/08.
Relativamente aos prazos constantes na tabela a seguir, informamos que, quando a data de recolhimento recair em dia que no
haja expediente bancrio, prorroga-se o recolhimento para o primeiro dia til seguinte.
Veja os prazos para pagamento do imposto em trs parcelas:
Veculos Automotores Terrestres Usados
Finais de
Placa
Vencimento
1 Parcela
Vencimento
2 Parcela
Vencimento
3 Parcela
13/01/2009
12/02/2009
16/03/2009
16/01/2009
17/02/2009
19/03/2009
19/01/2009
18/02/2009
20/03/2009
29/01/2009
02/03/2009
02/04/2009
06/02/2009
09/03/2009
08/04/2009
11/02/2009
13/03/2009
14/04/2009
16/02/2009
18/03/2009
17/04/2009
19/02/2009
23/03/2009
22/04/2009
12/03/2009
13/04/2009
13/05/2009
24/03/2009
24/04/2009
25/05/2009
O contribuinte que no optar pelo recolhimento antecipado,

poder tambm fazer o recolhimento em cota nica, no entanto, no
ter o desconto de 10% citado anteriormente.
7. Guia da Recolhimento
Veja, a seguir, os prazos para pagamento do IPVA em cota

nica, com desconto e sem desconto.
O recolhimento do IPVA para veculos usados relativo ao exerccio de 2009 dever ser feito atravs de Guia para Regularizao
de Dbitos (GRD), conforme determina o art. 2 da Resoluo
SEFAZ n 179/08.
Veculos Automotores Terrestres Usados
Finais de Pagamento Antecipado Vencimento Integral

Placa
com Desconto de 10%
s/ Desconto
0
13/01/2009
12/02/2009
16/01/2009
17/02/2009
19/01/2009
18/02/2009
29/01/2009
02/03/2009
06/02/2009
09/03/2009
11/02/2009
13/03/2009
16/02/2009
18/03/2009
19/02/2009
23/03/2009
12/03/2009
13/04/2009
24/03/2009
24/04/2009
O contribuinte poder retirar a GRD em qualquer agncia do

Banco Ita S/A ou ainda obter pela internet, no stio da SEFAZ-RJ,
no endereo eletrnico www.fazenda.rj.gov.br, bastando digitar o
nmero do RENAVAM do veculo.
Juntamente com o IPVA, a guia contemplar, obrigatoriamente, o pagamento dos seguintes encargos a seguir relacionados:
seguro obrigatrio;
taxas de servio do DETRAN-RJ, relativas a vistoria anual,
licenciamento, emisso de laudo e de Certificado de Registro e
Licenciamento de Veculo.
Notas Cenofisco:
1) Importante observar que, junto com os valores mencionados nas
letras a e b anteriores, o banco arrecadador poder cobrar a tarifa
de servios bancrios respectiva.
2) O modelo da GRD o constante no Anexo IV da Resoluo
SEFAZ n 186/08.
Janeiro
2a semana
No 02/09 5
IPI ISS
RJ ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
ICMS
dever protocolar Pedido de Retificao de DARJ Apostilamento, a fim dos dados incorretos serem corrigidos.
DARJ Preenchido Incorretamente

Retificao e Apostilamento
Alguns contribuintes do ICMS, quando do recolhimento do
imposto, incorrem na impropriedade de consignar no DARJ cdigo
diverso do que seria o correto, ou ainda, com divergncias no nome
da empresa ou inscrio estadual.
Nesses casos, no existem normas legais na legislao do
ICMS do Estado do Rio de Janeiro quanto regularizao destas
guias de recolhimentos.
Face inexistncia destas normas e como tambm inexiste
sequer uma Consulta Tributria informando o tratamento fiscal aplicvel a este assunto, empreendemos contato com a Diviso de
Consultas Jurdico Tributrias da Secretaria de Fazenda do Estado
do Rio de Janeiro, em que obtivemos a informao de que a
empresa que evidenciar qualquer erro na Guia de Recolhimento
Este pedido dever ser protocolado na Repartio Fiscal de

Jurisdio da empresa, juntamente com o pagamento do DARJ
Taxa de Servios Estaduais Cdigo de Receita 200-3 Correo
de dados em documentos de arrecadao, no valor de R$ 51,47.
Ressalte-se que qualquer requerimento ao Fisco Estadual
dever obrigatoriamente conter o carimbo de inscrio estadual e
estar assinado por pessoa legalmente responsvel, assim definida
no Contrato Social.
ainda aconselhvel que o pedido seja acompanhado de cpia
do CNPJ, Carto de Inscrio Estadual, Livro Registro de Utilizao de
Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias (RUDFTO) e Contrato
Social com a ltima Alterao Contratual e o Livro Registro de Apurao
de ICMS (RAICMS), com as guias pagas dos ltimos 12 meses, no
mnimo.
IPI
produto industrializado o resultado de qualquer operao definida
neste regulamento como industrializao, mesmo incompleta, parcial ou intermediria.
Renovao ou Recondicionamento de
Produtos Usados
SUMRIO
1.
Consideraes Iniciais
2.
Renovao ou Recondicionamento Produtos Destinados a

Uso Prprio Excluso da Incidncia do IPI
2.1. Conserto, limpeza, etc.
2.2. Recauchutagem de pneus para usurio final
3.
Base
3.1.
3.2.
3.3.
de Clculo
Renovao ou recondicionamento para revenda
Renovao de produtos locados ou arrendados
Renovao sob encomenda de terceiros
O campo de incidncia do imposto abrange todos os produtos

com alquota, ainda que zero, relacionados no citado regulamento,
observadas as disposies contidas nas respectivas notas complementares, excludos aqueles a que correspondem a notao NT (No-Tributado).
O mesmo RIPI/02 determina que caracteriza industrializao
qualquer operao que modifique a natureza, o funcionamento,
o acabamento, a apresentao ou a finalidade do produto, ou o
aperfeioe para consumo, tal como a que (art. 4 do RIPI/02):
1. Consideraes Iniciais
Conforme o art. 2 do Regulamento do IPI, aprovado pelo
Decreto n 4.544/02 (RIPI/02), o IPI incide sobre produtos industrializados, nacionais e estrangeiros, obedecidas as especificaes
constantes da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos
Industrializados (TIPI), j o art. 3 do RIPI/02 estabelece que
6 No 02/09
Janeiro
a) exercida sobre matrias-primas ou produtos intermedirios,

importe na obteno de espcie nova (transformao);
b) importe em modificar, aperfeioar ou, de qualquer forma,
alterar o funcionamento, a utilizao, o acabamento ou a
aparncia do produto (beneficiamento);
2a semana
ICMS IPI ISS RJ

Outros e Legislao
CENOFISCO
c) consista na reunio de produtos, peas ou partes e de que
resulte um novo produto ou unidade autnoma, ainda que sob
a mesma classificao fiscal (montagem);
Reproduzimos, a seguir, a Deciso da Receita Federal n 797,

de 28/07/1997, que traz esclarecimentos sobre o assunto:
DECISO N 797, DE 28/07/1997 (DA RECEITA FEDERAL)
d) importe em alterar a apresentao do produto, pela colocao da embalagem, ainda que em substituio da original,
salvo quando a embalagem colocada se destine apenas
ao transporte da mercadoria (acondicionamento ou reacondicionamento); ou
Ementa: A renovao ou recondicionamento, de que trata o

art. 3, V, do RIPI/82, exige que a operao restitua ao produto
usado condies de funcionamento como se fosse novo.
e) exercida sobre produto usado ou parte remanescente

de produto deteriorado ou inutilizado, renove ou restaure o produto para utilizao (renovao ou recondicionamento).
No constitui industrializao o conserto, a restaurao e o

recondicionamento de produtos usados, quando se destinem ao
uso da prpria empresa executora ou quando, executadas por
encomenda de terceiros, no tenham a finalidade de comercializao posterior. Dispositivos Legais: RIPI/82, arts. 1, 2, 3, V, 4, XI, e
25, pargrafo nico, V; PN CST n 214/72 e 437/70 (em parte).
Observa-se que entre as operaes mencionadas nas letras

a a e figura aquela que, exercida sobre produto usado ou parte
remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, renove ou restaure o produto para utilizao, portanto, caracterizando como industrializao sob a modalidade de renovao ou recondicionamento.
2. Renovao ou Recondicionamento
Produtos Destinados a Uso Prprio
Excluso da Incidncia do IPI
Conforme comentamos no item anterior, os produtos resultantes da operao de renovao ou recondicionamento esto sujeitos
incidncia do imposto. Entretanto, a tributao do IPI s alcana a
operao em que os produtos renovados ou recondicionados sejam destinados comercializao (pelo prprio executor da operao ou por aquele que a tenha encomendado). Caso contrrio, isto
, se os produtos forem destinados a uso prprio (daquele que
executou a operao ou daquele que a tenha encomendado), a
operao estar fora do campo de incidncia do citado imposto.
Tal afirmativa vem disciplinada no art. 5, XI, do RIPI/02, o
qual estabelece que no so considerados como industrializao
o conserto, a restaurao e o recondicionamento de produtos usados, nos casos em que se destinem ao uso da prpria empresa
executora ou quando essas operaes sejam executadas por encomenda de terceiros no estabelecidos com o comrcio de tais
produtos, bem como o preparo, pelo consertador, restaurador ou
recondicionador, de partes ou peas empregadas exclusiva e especificamente naquelas operaes.
Vale observar que, conforme frisamos anteriormente, se o
produto for destinado a uso prprio do encomendante, essa
operao estar fora do campo de incidncia do IPI. Contudo,
sob essas operaes incidir o ISS, de competncia dos Municpios, e o ICMS, que recair sobre o valor de partes e peas
eventualmente empregadas, consoante ao disposto nos itens
14.01 e 14.03 da Lista de Servios anexa Lei Complementar n 116/03.
Janeiro
2.1. Conserto, limpeza, etc.

Segundo o Parecer Normativo CST n 214 (item 3), para que
se caracterize o recondicionamento ou a renovao no basta
que sejam efetuados pequenos consertos, mesmo com substituio
de peas, mas necessrio que a operao restitua ao produto
condies de funcionamento como se fosse novo. Assim, a desmontagem, a limpeza e a lubrificao, a eventual substituio de peas e a
restaurao da pintura no caracterizam o recondicionamento.
Reproduzimos a seguir, para conhecimento, trechos do Parecer Normativo CST n 214/72:
PARECER NORMATIVO CST N 214, DE 15 DE AGOSTO
DE 1972
Produtos renovados que se destinam locao mercantil
esto sujeitos ao IPI.
A operao de recondicionamento, no caso, no est abrangida pelo disposto no art. 1, 4, do RIPI. Valor tributvel dos
produtos recondicionados.
01 IPI
01.01 Industrializao
01.01.05 Recondicionamento
1.
De conformidade com o disposto no art. 1, 4, inciso I, do
RIPI aprovado pelo Decreto n 70.162/72, o recondicionamento de
mquinas, aparelhos e objetos, usados, no constitui industrializao, quando tais produtos se destinem ao uso da prpria empresa
ou quando a operao tenha sido realizada por encomenda de
terceiro no estabelecido com o comrcio desses bens.
2.
No caso, porm, de serem os produtos destinados locao mercantil, o recondicionamento se enquadra como operao
industrial, por isso que a locao , por definio legal, o contrato
2a semana
No 02/09 7
IPI ISS
RJ ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
pelo qual uma das partes se obriga a dar outra, por determinado
tempo e preo certo, o uso de alguma coisa, ou do seu trabalho
(C. Comercial, artigo 226). bvio, portanto, que na hiptese, o
produto recondicionado no seria usado pela prpria empresa,
como exige o Regulamento, mas pelo locatrio.
3.
Convm notar que, conforme j foi esclarecido no Parecer
Normativo n 437/70, para que se caracterize o recondicionamento
ou renovao no basta que sejam efetuados pequenos consertos,
mesmo com substituio de peas, mas necessrio que a
operao restitua ao produto condies de funcionamento como se
fosse novo. Assim, a desmontagem, limpeza e lubrificao, a eventual substituio de peas e a restaurao da pintura no caracterizam o recondicionamento. Todavia a troca ou retificao de partes
essenciais, como o motor do automvel ou circuito de computadores, inegavelmente caracterizam a industrializao.
...............................
A recauchutagem de pneus, operao consistente em restaurar ou recapear os pneus usados, de forma a restaurar a sua
utilizao. Caracteriza-se como renovao (RIPI, art. 1, 2, inc. V) e,
pois, industrializao; o estabelecimento que a executa ser, para os
efeitos do IPI, um estabelecimento industrial e o seu titular ser, em
conseqncia, contribuinte do Imposto, com relao aos mencionados produtos, sados de seu estabelecimento (RIPI, art. 53, inciso I).
Todavia, ex vi do disposto no inciso I, 4, do referido art. 1,
a citada operao no ser considerada industrializao quando
executada em pneus usados, por encomenda direta de terceiros,
no estabelecidos com o comrcio de tais produtos, ou seja, sem
intuito de revenda. Nessa hiptese e, em conseqncia, a sada
dos produtos acabados no obriga ao pagamento do Imposto.
As empresas recauchutadoras, segundo declara a respectiva
entidade de classe, executam a mencionada operao, nas seguintes modalidades:
a) por encomenda direta do proprietrio, para uso deste;
2.2. Recauchutagem de pneus para usurio final

Vale, aqui, fazer algumas observaes quando se tratar de
recauchutagem de pneus, operao que consiste em restaur-los
ou recape-los de forma a restabelecer a sua utilizao; um caso
tpico de renovao, a qual insere, portanto, no campo de incidncia do IPI.
Contudo, de se observar que a citada operao somente ser
tributada pelo IPI caso o produto (pneu recauchutado) seja destinado
comercializao pelo prprio estabelecimento que executou a recauchutagem ou por aquele que a tenha encomendado. No se verificando tal hiptese, a operao estar sujeita incidncia do ISS, de
competncia dos Municpios, conforme determinado no item 14.4 da
Lista de Servios anexa Lei Complementar n 116/03, que
assim descreve: 14.4 Recauchutagem ou regenerao de pneus.
Para maiores esclarecimentos, veja a seguir o Parecer Normativo CST n 299/70 e logo aps o Acrdo n 202-06472 do
2 Conselho de Contribuintes.
PARECER NORMATIVO CST N 299, DE 1970
Recauchutagem de pneus por encomenda do proprietrio,
para seu uso, na hiptese em que a encomenda feita recauchutadora por intermdio do borracheiro a quem entregue o produto:
se devidamente comprovada a devoluo ao proprietrio, a operao excluda do conceito de industrializao (RIPI, art. 1, 4, I).
Procedimento a adotar.
01 IPI
016.01 Industrializao
01.01.07 Conserto
8 No 02/09
Janeiro
b) por encomenda do proprietrio, para uso deste, mas por

intermdio do borracheiro;
c) por conta prpria, para a revenda;
d) por encomenda do borracheiro, para a revenda.
Nenhuma dvida subsiste nas modalidades descritas em a, c
e d: eis que no primeiro caso, a operao se equipara a conserto,
no alcanada pelo Imposto, enquanto que as duas outras (c e d)
configuram renovao, sujeitas ao tributo s respectivas sadas.
Merece, contudo, algumas consideraes a modalidade descrita
em b.
Se, por um lado, a operao executada por encomenda do
respectivo proprietrio, para seu uso, sem intuito de revenda, por
outro lado, a encomenda no feita diretamente ao seu executor, a
recauchutadora, mas por intermdio do borracheiro, que estabelecido com o comrcio desses produtos.
Parece-nos que o problema se resume numa questo de
controle, para que o Fisco possa se certificar se a recauchutagem
realmente executada para uso do seu proprietrio, e, nesse
caso, dispensar o Imposto ou se ser objeto de revenda a terceiros, pelo borracheiro intermedirio e, nesse caso, exigir o tributo. O
que no nos parece justo exigir ou dispensar o Imposto, indistintamente.
Para possibilitar esse controle, poder-se-ia exigir, na modalidade a que estamos nos referindo, que os pneus fossem entregues pelo proprietrio ao borracheiro mediante um documento
que identificasse o produto e o proprietrio; o borracheiro, por sua
vez, faria acompanhar o produto recauchutadora, com uma via
do referido documento; executada a operao, a recauchutadora
2a semana
ICMS IPI ISS RJ

Outros e Legislao
CENOFISCO
devolveria o pneu ao borracheiro mediante um documento e sua
emisso, com os mesmos elementos e remisso ao documento
original; finalmente seria o produto entregue ao encomendante
(proprietrio), mediante recibo passado na via do documento em
poder do borracheiro.
vo so imponveis legislao do IPI (art. 3, V, RIPI/82 e PN/CST

n 299/70, letra c).
Assim parece-nos que na modalidade em foco, ou seja,

quando o proprietrio entrega o pneu ao borracheiro e este recauchutadora para executar a encomenda (recauchutagem), a operao estar excluda do conceito de industrializao se observadas
as seguintes formalidades:
Para determinao da base de clculo (valor tributvel do IPI),

o contribuinte dever observar os subitens seguintes.
1) o borracheiro e a recauchutadora devero possuir um bloco

de Nota de Conserto, devidamente registrado no Livro Modelo 31,
anexo ao RIPI, com as seguintes indicaes mnimas, impressas:
a) denominao Nota de Conserto;
b) numerao das notas em ordem cronolgica, com trs vias
para cada nota;
c) qualificao completa do estabelecimento.
2) ao receber o produto para restaurao, o borracheiro
preencher a nota, com indicao do encomendante, data e descrio do produto;
3) a 1 via ser entregue ao encomendante, a 2 via seguir
com o produto para a recauchutagem e a 3 via ficar indestacvel
no bloco em poder do emitente;
4) a recauchutadora devolver o produto restaurado juntamente com a 1 e 2 vias da nota de conserto de sua emisso, na
qual far meno nota do borracheiro (n, data e nome do encomendante), ficando a 3 via indestacvel no bloco em seu poder;
5) o borracheiro devolver o produto restaurado ao encomendante juntamente com a 1 via da nota da recauchutadora; a 2 via,
com recibo do encomendante, ser arquivada em seu poder para
efeitos de fiscalizao, como documento comprobatrio da baixa
da encomenda constante da 3 via do bloco em seu poder.
Ainda a respeito do assunto, reproduzimos, a seguir, a ementa
da deciso proferida pelo 2 Conselho de Contribuintes no Processo n 10480-000180/91-66 (DOU de 17/11/1994), Acrdo
n 202-06472:
ACRDO N 202-06472
2 CONSELHO DE CONTRIBUINTES
Processo n 10480-000180/91-66 DOU de 17/11/1994
IPI Recauchutagem/recapagem de pneus. S esto amparados pela legislao do ISS (Decreto-Lei n 406/68, art. 89, item 57)
se, comprovadamente, foram executadas por encomenda de
terceiros. Recapados e comercializados pelo prprio sujeito passi-
Janeiro
3. Base de Clculo
3.1. Renovao ou recondicionamento para revenda

Nos termos do art. 135 do RIPI/02, o imposto incidente sobre
produtos usados, adquiridos de particulares ou no, que sofrerem o
processo de industrializao de que trata o mencionado inciso V do
art. 4 do RIPI/02 (renovao ou recondicionamento), ser calculado
sobre a diferena de preo entre a aquisio e a revenda.
Na vigncia do anterior Regulamento do IPI (Decreto
n 2.637/98), o contribuinte poderia optar, alternativamente ao
critrio descrito anteriormente, pelo clculo do imposto sobre 50%
do valor da revenda desde que feita a declarao nas notas fiscais
que emitisse. Contudo, tal critrio no tem mais aplicao, tendo
em vista que com a aprovao no novo Regulamento do IPI tal
disposio foi suprimida.
Nota Cenofisco:
Na vigncia do anterior regulamento do IPI, aprovado pelo Decreto
n 2.637/98, a base de clculo da mencionada operao estava
prevista no art. 122 e pargrafo nico. Com a aprovao do novo
RIPI/02 (Decreto n 4.544/02), o assunto est previsto no
art. 135, com supresso do pargrafo nico.
oportuno ressaltar, ainda, que o critrio de fixao do valor

tributvel de que trata o mencionado art. 135 do RIPI/02
aplicvel somente aos casos de produto resultante do processo
de industrializao de que trata o art. 4, inciso V, do citado
regulamento, portanto, no sendo extensivo hiptese em que o
produto obtido por meio de outros processos descritos no
citado dispositivo (transformao, por exemplo).
3.2. Renovao de produtos locados ou arrendados

Nos termos do art. 133 do RIPI/02, considerado valor
tributvel o preo corrente do produto ou seu similar, no mercado
atacadista da praa do remetente, na forma do disposto nos
arts. 136 e 137 do RIPI/02, na sada do produto do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, quando a sada se der a
ttulo de locao ou arrendamento mercantil ou decorrer de operao a ttulo gratuito, assim considerada tambm aquela que, em
virtude de no transferir a propriedade do produto, no importe
em fixar-lhe o preo.
Portanto, as sadas de produtos fabricados pelo prprio estabelecimento ou importados diretamente, destinados locao ou
ao arrendamento, esto sujeitas incidncia do IPI. Todavia, cabe
2a semana
No 02/09 9
IPI ISS
RJ ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
3.3. Renovao sob encomenda de terceiros
ressaltar que a sada subsequente primeira no se sujeita

incidncia do referido imposto, salvo se o produto tiver sido submetido nova industrializao (cuja base de clculo dever corresponder ao preo corrente do produto, ou seu similar, no mercado
atacadista da praa do remetente).
Segundo o RIPI/02, na hiptese de o retorno do produto ficar

sujeito incidncia do IPI, ou seja, quando o encomendante o
destinar comercializao, constituir valor tributvel para fins de
lanamento do imposto pelo estabelecimento industrializador o
preo da operao, compreendidos os produtos tributados de sua
industrializao ou importao, utilizados na respectiva operao, e
o valor da mo-de-obra cobrado.
Base legal: citada no texto.
Quanto ao crdito fiscal, estabelece o art. 168 do RIPI/02

que, no caso de locao ou arrendamento, a reentrada do produto
no estabelecimento remetente no dar direito ao crdito do imposto, salvo se o produto tiver sido submetido nova industrializao e
ocorrer nova sada tributada.
ISSQN
MUNICPIO
DO
RIO
DE JANEIRO
pblico, ter seu local de ponto fixo ou estacionamento remanejado,

observadas as restries pertinentes.
Outros Posturas Do Comrcio

Ambulante
A autorizao una e intransfervel e cada ambulante s

poder ser contemplado com autorizao para exerccio em um
nico local e para um nico tipo de comrcio ou servio.
No que pese a contrariedade e o transtorno que causa

cidade, o comrcio ambulante uma atividade profissional temporria exercida por pessoa fsica em logradouro pblico, devidamente prevista no Cdigo de Posturas do Municpio do Rio de
Janeiro.
Pode, contudo, contar com um auxiliar na atividade de

comerciante ambulante, o qual poder ser o seu representante
no momento da ao fiscal, desde que seu nome figure na
autorizao.
Comerciante ambulante ou camel a pessoa fsica que

exerce essa atividade profissional por sua conta e risco, sem vnculo
empregatcio com o fornecedor da mercadoria comercializada.
da competncia da Coordenao de Licenciamento e Fiscalizao da Secretaria Municipal de Fazenda e s Inspetorias Regionais de Licenciamento e Fiscalizao autorizar a atividade de comrcio ambulante.
A autorizao para o exerccio do comrcio ambulante pessoal e intransfervel, conforme prev o art. 11 do Cdigo de
Posturas aprovado pelo Decreto n 29.881/08, e concedida a
ttulo precrio, podendo ser cancelada a qualquer tempo, se constatadas reiteradas infraes pelo ambulante ou se razes de interesse pblico recomendarem a cessao da atividade.
O Cdigo de Posturas aprovado pelo Decreto n 29.881/08

em seu art. 14 e seguintes estabelece os meios e condies para o
exerccio da atividade de ambulante, estabelecendo tambm as
que so permitidas e impedidas.
A autorizao concedida para o exerccio do comrcio ambulante poder, a pedido do autorizado ou por motivo de interesse
TIPI
A Tabela de Incidncia do IPI TIPI Cenofisco um produto que permite a obteno confivel das classificaes
fiscais de cada produto (NCM e NBM/SH) e das alquotas de incidncia do imposto federal sobre produtos industrializados, de modo prtico e rpido.
10 No 02/09
Janeiro
2a semana
ICMS IPI ISS RJ

Outros e Legislao
CENOFISCO
JURISPRUDNCIA E OUTROS
TRIBUNAL DE JUSTIA DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO
ICMS MANDADO DE SEGURANA OPERAES DE COMERCIALIZAO DE COMBUSTVEIS SUBSTITUIO TRIBUTRIA BASE DE CLCULO PREO MDIO ESTIMADO CLCULO DO VALOR DO TRIBUTO VALOR EFETIVO DA OPERAO
FINAL PRINCPIO DA ANTERIORIDADE RECURSO NEGADO
Dcima Primeira Cmara Cvel
Apelao cvel n 33834/2008
Apelado: Estado do Rio de Janeiro
Relator: JDS Desembargador Mauro Pereira Martins
Ementa
Mandado de Segurana. ICMS sobre Operaes de Comercializao de Combustveis. Substituio Tributria. Base de Clculo
Lastreada em Preo Mdio Estimado e Divulgado por Comisso Tcnica Especializada. A Variao do Preo Mdio Adotado para Fins de
Clculo do Valor do Tributo no Implica em Violao ao Princpio da Anterioridade. Procedimento que Atende ao Sistema Legal, no se
Vislumbrando Vcio de Inconstitucionalidade. Manuteno que se Alcana entre a Base de Clculo e o Valor Efetivo da Operao Final. Deciso
de 1 Grau que se Mostrou Adequada. Recurso Conhecido e Desprovido.
Deciso
Vistos, relatados e discutidos estes autos da Apelao Cvel n 33834/2008, que tem por Apelante (...). e por Apelado Estado do Rio de Janeiro.
Acordam os Desembargadores que integram a Dcima Primeira Cmara Cvel do Tribunal de Justia do Estado do Rio de Janeiro, por
unanimidade de votos, em negar provimento ao recurso, nos termos do voto do desembargador Relator. (...)
Rio de Janeiro, 19 de novembro de 2008.
Desembargador Relator Mauro Pereira Martins
TRIBUNAL DE JUSTIA DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO

IPTU APELAO CVEL EXECUO FISCAL EMBARGOS IPTU PROGRESSIVIDADE TIP TCLLP INCONSTITUCIONALIDADE EFEITOS DA DECLARAO PRECEDENTES JURISPRUDENCIAIS NEGATIVA DE SEGUIMENTO
Dcima Oitava Cmara Cvel
Processo: 2008.001.61653
Apelao Cvel
Des. Celia Meliga Pessoa
Julgamento: 05/12/2008
Apelao Cvel. Execuo Fiscal. Embargos. IPTU. Progressividade. TIP. TCLLP. Inconstitucionalidade. Efeitos da Declarao. Precedentes Jurisprudenciais. Sentena que julgou procedente em parte o pedido do embargante para excluir do crdito exeqendo os valores relativos
TIP e T-CLLP, alm do valor relativo ao IPTU que tenha excedido a alquota mnima estabelecida para imveis residenciais. O IPTU um
imposto real, que no admite a progressividade em decorrncia da capacidade econmica do contribuinte. A nica progressividade admitida
constitucionalmente a extrafiscal, apenas para os casos de eventual desrespeito funo social da propriedade imvel. Qualquer outra
exceo constitui-se em afronta aos artigos 156, 1, e 182, 2 e 4, da CF. O servio de iluminao pblica prestao em carter
utiuniversi e no utisinguli, sendo incabvel sua cobrana por meio de taxa. O mesmo ocorre com relao Taxa de Coleta de Lixo e Limpeza
Pblica, porque tal servio tambm no se configura como especfico e indivisvel, o que afronta o disposto nos artigos 77 e 79 do CTN. Efeito
ex nunc pretendido pelo Municpio, que importa em tornar incua a ao, eis que declarada a inconstitucionalidade dos tributos cobrados, justo
que o contribuinte deduza do dbito os valores cobrados indevidamente. Considere-se, ainda, que no cabe tornar regra aquilo que apenas
excepcionalmente se admite. Precedentes do STJ e STF. Smulas 668 do STF e 123 do TJRJ. Incidncia do art. 557, caput, do CPC.
Negativa de Seguimento.
Janeiro
2a semana
No 02/09 11
IPI ISS
RJ ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
CONSULTORIA CENOFISCO
PERGUNTAS
RESPOSTAS
ICMS Documento nico de Benefcios Fiscais do ICMS (DUB-ICMS) Elaborao e

Transmisso
Como deve ser transmitido e qual verso deve ser utilizada para elaborao do Documento nico de Benefcios Fiscais do ICMS
(DUB-ICMS)?
O Documento nico de Benefcios Fiscais do ICMS (DUB-ICMS) deve ser transmitido pelo contribuinte exclusivamente pela internet
no site da Secretaria de Estado de Fazenda (SEFAZ) no seguinte endereo: www.fazenda.rj.gov.br, devendo ser elaborado pela verso
1.0. 08.1210-1 disponibilizada na seo Declaraes, item DUB-ICMS Acesso ao documento on line do referido site.
O declarante dever utilizar o manual de instrues para preenchimento da declarao do DUB-ICMS para obteno de informaes e
procedimentos indispensveis ao preenchimento e transmisso da declarao.
Base legal: Portaria SSER/SEE n 1/08 e Resoluo SEFAZ n 180/08.
ISS Padronizao das Notas Fiscais

H alguma norma estabelecendo os limites de tamanho para as Notas Fiscais de Servios?
O Regulamento do ISS do Rio de Janeiro estabelece, no art. 193, que a Nota Fiscal de Servios no ser de tamanho inferior a 14 cm,
em qualquer sentido, e ser extrada em trs vias. Assim, a NFS no pode ser menor do que 14 cm x 14 cm.
Vale acrescentar que a Nota Fiscal Simplificada de Servios no pode ter tamanho inferior a 10,5 cm x 10,5 cm, na forma do art. 197 e a Nota
Fiscal de Entrada no pode ser menor do que 15 cm x 21 cm, conforme estabelece o art. 201 do RISS-RJ, baixado pelo Decreto n 10.514/91.
Base legal: citada no texto.
COMEX ADUANEIRAS
Regime de Tributao Simplificada (RTS)
Joo dos Santos Bizelli
Dicas
1. Saiba que poder ser realizado, mediante a aplicao do
Regime de Tributao Simplificada (RTS), o despacho aduaneiro
de importao de bens integrantes de remessa postal ou de encomenda area internacional cujo valor no supere US$ 3.000,00
(trs mil dlares dos Estados Unidos da Amrica), independentemente da classificao tarifria.
12 No 02/09
Janeiro
2. Note que o RTS consiste no pagamento do Imposto de Importao calculado alquota de 60%.
3. importante destacar que aos medicamentos destinados
pessoa fsica ser aplicada a alquota de zero por cento e que os
bens de valor no superior a US$ 50,00 (cinqenta dlares dos
Estados Unidos da Amrica) sero desembaraados com iseno
do Imposto de Importao, desde que o remetente e o destinatrio
sejam pessoas fsicas.
4. Observe que os bens integrantes de remessa postal ou de
encomenda area internacional submetidos a despacho aduaneiro
com a aplicao do RTS so isentos do IPI, PIS-Importao e
COFINS-Importao.
2a semana
ICMS IPI ISS RJ

Outros e Legislao
CENOFISCO
5. Anote tambm que a base de clculo para a cobrana do
Imposto de Importao ser o valor aduaneiro (Valor FOB ou equivalente) dos bens, acrescido do custo de transporte (ou equivalente),
bem como do seguro relativo a esse transporte.
6. Convm lembrar que o RTS no se aplica a bebidas alcolicas e a bens do Captulo 24 da Nomenclatura Comum do Mercosul
(NCM) fumo ou produtos de tabacaria.
7. importante destacar que os bens integrantes de remessa
postal internacional de at US$ 500,00 (quinhentos dlares dos
Estados Unidos da Amrica) sero entregues ao destinatrio pela

Empresa Brasileira de Correios e Telgrafos (ECT), mediante o
pagamento do Imposto de Importao, lanado pela fiscalizao
aduaneira na Nota de Tributao Simplificada (NTS), dispensadas
de quaisquer outras formalidades aduaneiras.
8. importante ressaltar que o despacho aduaneiro, mediante a
aplicao do RTS, ser realizado com base na Declarao Simplificada
de Importao (DSI) ou na Declarao de Remessa Expressa (DRE).
LEGISLAO FEDERAL
A ntegra da legislao mencionada encontra-se disponvel no Cenofisco BD On-line.
ATO COTEPE/MVA N 5, DE 22/12/2008

DOU de 23/12/2008
CONVNIO ICMS N 158, DE 17/12/2008

DOU de 19/12/2008
ICMS
ICMS
Substituio Tributria Combustveis e Lubrificantes Derivados

ou No de Petrleo Alteraes no Ato COTEPE/ICMS n 21/08
Veculos Destinados a Pessoas Portadoras de Deficincia Fsica

Convnio ICMS n 3/07 Alterao
Sinopse: O Ato COTEPE/MVA n 5/08 altera as Tabelas I,

II, III, IV, V, VI, VII, VIII, IX, X, XI, XII e XIII, anexas ao Ato
COTEPE/ICMS n 21/08, que divulga as Margens de Valor
Agregado (MVA) a que se refere a clusula oitava do Convnio
ICMS n 110/07, que dispe sobre o regime de substituio
tributria nas operaes com combustveis e lubrificantes, derivados ou no de petrleo, e com outros produtos.
Sinopse: O Convnio ICMS n 158/08 altera o Convnio

ICMS n 3/07, que concede a iseno do ICMS na sada de
veculos destinados a pessoas portadoras de deficincia fsica.
CONVNIO ICMS N 159, DE 17/12/2008

DOU de 19/12/2008
ICMS
ATO COTEPE/PMPF N 24, DE 22/12/2008

DOU de 23/12/2008
Base de Clculo Reduzida Sadas Interestaduais de Etilenoglicol Autorizao aos Estados da Bahia, Mato Grosso, Pernambuco, Rio Grande do Sul e So Paulo
ICMS
Combustveis Preo Mdio Ponderado a Consumidor Final
(PMPF) Valores para Vigorar a partir de 01/01/2009
Sinopse: O Ato COTEPE/PMPF n 24/08 aprova o Preo
Mdio Ponderado a Consumidor Final (PMPF) de combustveis
para vigorar a partir de 01/01/2009.
Sinopse: O Convnio ICMS n 159/08 autoriza os Estados da Bahia, Mato Grosso, Pernambuco, Rio Grande do Sul e
So Paulo a reduzirem a base de clculo do ICMS nas sadas
interestaduais de etilenoglicol (MEG).
DESPACHO CONFAZ N 106, DE 18/12/2008
DOU de 19/12/2008
ATO DECLARATRIO CONFAZ N 16, DE 19/12/2008

DOU de 22/12/2008
ICMS
ICMS
Convnio ICMS n 132/08 Ratificao
Convnios ICMS ns 158 e 159/08 Divulgao
Sinopse: O Ato Declaratrio CONFAZ n 16/08 ratifica o

Convnio ICMS n 132, de 02/12/2008.
Janeiro
Sinopse: O Despacho CONFAZ n 106/08 divulga a publicao dos Convnios ICMS ns 158 e 159/08.
2a semana
No 02/09 13
IPI ISS
RJ ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO

DOU de 19/12/2008
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-BA N 19, DE

17/12/2008
DOU de 19/12/2008
ICMS
IPI
Protocolo ICMS n 134/08 Divulgao
Sinopse: O Despacho CONFAZ n 107/08 divulga a publicao do Protocolo ICMS n 134/08.

DOU de 19/12/2008
ICMS
Protocolos ICMS ns 104, 105, 106 e 107/08 Aplicao no
Estado de Alagoas
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-BA n 19/08

divulga o enquadramento de bebidas segundo o regime de
tributao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI),
de que trata o art. 1 da Lei n 7.798, de 10/07/1989.
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-SP N 23, DE
18/12/2008
DOU de 19/12/2008
IPI
Sinopse: O Despacho CONFAZ n 108/08 informa sobre

a aplicao no Estado de Alagoas dos Protocolos ICMS
ns 104, 105, 106 e 107/08.
PROTOCOLO ICMS N 134, DE 05/12/2008

DOU de 19/12/2008
ICMS
Protocolo ICMS n 14/06 Substituio Tributria nas Operaes com Bebidas Quentes Adeso dos Estados da Bahia
(BA), Paraba (PB), Pernambuco (PE), Piau (PI), Rio Grande do
Norte (RN) e Sergipe (SE)
Sinopse: O Protocolo ICMS n 134/08 dispe sobre a
adeso dos Estados da Bahia, Paraba, Pernambuco, Piau, Rio
Grande do Norte e Sergipe ao Protocolo ICMS n 14/06, que
dispe sobre a substituio tributria nas operaes com bebidas quentes.

19/12/2008
DOU de 23/12/2008
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-SP n 23/08
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-MG N 23, DE
19/12/2008
DOU de 23/12/2008
IPI
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-MG n 23/08
divulga enquadramento de bebidas segundo o regime de tributao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de que
trata o art. 1 da Lei n 7.798, de 10/07/1989.

19/12/2008
DOU de 23/12/2008
IPI
IPI

14 No 02/09
Janeiro

2a semana
ICMS IPI ISS RJ

Outros e Legislao
CENOFISCO
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-SC N 28, DE
18/12/2008
DOU de 23/12/2008

18/12/2008
DOU de 22/12/2008
IPI
IPI
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-SC n 28/08


trata o art. 1 da Lei n 7.798/89.

18/12/2008
DOU de 23/12/2008

17/12/2008
DOU de 19/12/2008
IPI
IPI


ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-PR N 34, DE

18/12/2008
DOU de 22/12/2008

18/12/2008
DOU de 19/12/2008
IPI
IPI
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-PR n 34/08


ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-RS N 34, DE

22/12/2008
DOU de 23/12/2008

19/12/2008
DOU de 23/12/2008
IPI
IPI
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-RS n 34/08

Janeiro

2a semana
No 02/09 15
IPI ISS
RJ ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO

12/12/2008
DOU de 22/12/2008
tao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de que

22/12/2008
DOU de 23/12/2008
IPI
19/12/2008
DOU de 23/12/2008
IPI
22/12/2008
DOU de 23/12/2008
IPI
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB N 63, DE
18/12/2008
DOU de 22/12/2008
IPI
IPI
19/12/2008
DOU de 23/12/2008
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB n 63/08 divulga enquadramento fiscal de marcas de cigarro.
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB N 64, DE
18/12/2008
DOU de 22/12/2008
IPI
IPI
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB n 64/08 divulga o enquadramento fiscal de marcas de cigarro.
19/12/2008
DOU de 23/12/2008

17/12/2008
DOU de 22/12/2008
IPI
IPI
divulga enquadramento de bebidas segundo o regime de tribu-
16 No 02/09
Janeiro

2a semana
ICMS IPI ISS RJ

Outros e Legislao
CENOFISCO
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-RJ N 75, DE
19/12/2008
DOU de 22/12/2008

18/12/2008
DOU de 22/12/2008
IPI
IPI
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-RJ n 75/08



22/12/2008
DOU de 23/12/2008

18/12/2008
DOU de 22/12/2008
IPI
IPI



18/12/2008
DOU de 19/12/2008

18/12/2008
DOU de 22/12/2008
IPI
IPI



17/12/2008
DOU de 19/12/2008

19/12/2008
DOU de 22/12/2008
IPI
IPI

Janeiro

2a semana
No 02/09 17
IPI ISS
RJ ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
DECRETO N 6.696, DE 17/12/2008

DOU de 18/12/2008, republicado no DOU de 23/12/2008
IPI
RESOLUO CGSN N 50, DE 19/12/2008

DOU de 23/12/2008
SIMPLES Nacional
Tabela de Incidncia do Imposto (TIPI) Alteraes Republicao

Sinopse: O Decreto n 6.696/08 altera a Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI), aprovada pelo Decreto n 6.006, de 28/12/2006.
INSTRUO NORMATIVA RFB N 893, DE 22/12/2008
DOU de 23/12/2008
Resolues CGSN ns 4/07, 6/07, 11/07, 15/07, 30/08 e

38/08 Alteraes
Sinopse: A Resoluo CGSN n 50/08 altera as Resolues CGSN ns 4, de 30/05/2007, 6, de 18/06/2007,
11, de 23/07/2007, 15, de 23/07/2007, 30, de 07/02/2008,
e 38, de 01/09/2008.
DOU de 23/12/2008
SIMPLES Nacional
Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica (DSPJ) Inativa
2009
Sinopse: A Instruo Normativa RFB n 893/08 dispe
sobre a Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica (DSPJ)
Inativa 2009.
LEI COMPLEMENTAR N 128, DE 19/12/2008
DOU de 22/12/2008
SIMPLES Nacional
Clculo e Recolhimento do Imposto Disposies
Sinopse: A Resoluo CGSN n 51/08 dispe sobre o
clculo e o recolhimento dos impostos e contribuies devidos
pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte optantes
pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e
Contribuies (SIMPLES Nacional), e d outras providncias.
SIMPLES Nacional
I. Instituio Alteraes; II. Cdigo Civil Alteraes
Sinopse: A Lei Complementar n 128/08 altera a Lei
Complementar n 123, de 14/12/2006.
PORTARIA CGSN N 7, DE 15/12/2008
DOU de 22/12/2008

DOU de 23/12/2008
SIMPLES Nacional
ICMS/ISS Concesso de Benefcio na Forma de Iseno,
Reduo ou Estabelecimento de Valores Fixos
SIMPLES Nacional
Portarias CGSN ns 1, 2 e 4/08 Alteraes
Sinopse: A Portaria CGSN n 7/08 altera as Portarias
CGSN ns 1, de 25/04/2007, 2, de 28/05/2007, e 4, de
23/01/2008.
Sinopse: A Resoluo CGSN n 52/08 dispe sobre a

concesso de benefcios, na forma de iseno, reduo ou
estabelecimento de valores fixos do ICMS ou do ISS s Microempresas (ME) ou Empresas de Pequeno Porte (EPP) optantes
pelo SIMPLES Nacional.

DOU de 23/12/2008

DOU de 23/12/2008
SIMPLES Nacional
SIMPLES Nacional
Sinopse: A Resoluo CGSN n 49/08 altera a Resoluo CGSN n 5, de 30/05/2007, que dispe sobre o clculo e
o recolhimento dos impostos e contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte optantes pelo
SIMPLES Nacional.
18 No 02/09
Janeiro
Sinopse: A Resoluo CGSN n 53/08 altera a Resoluo CGSN n 10, de 28/06/2007, que dispe sobre as obrigaes acessrias relativas s Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte optantes pelo SIMPLES Nacional.
2a semana
ICMS IPI ISS RJ

Outros e Legislao
CENOFISCO
LEGISLAO ESTADUAL
A ntegra da legislao mencionada encontra-se disponvel no Cenofisco BD On-line.
LEI N 5.356, DE 23/12/2008

DOE-RJ de 24/12/2008
ICMS
Lei do ICMS Alteraes
Sinopse: A Lei n 5.356/08 altera os arts. 50, 54, 59 e 75 da Lei n 2.657/96 (Lei do ICMS), que disciplinam sobre perda ou extravio
de livros e documentos fiscais; apresentao das declaraes necessrias apurao dos ndices de participao dos municpios,
documento destinado apurao e informao do ICMS, bem como todos os demais formulrios de carter econmico-fiscal; multas pelo
descumprimento de obrigao tributria; e, por ltimo, sobre o clculo do tributo quando este tenha por base o valor ou o preo de
mercadorias, bens, servios ou direitos ou quando forem omissos ou no meream f as declaraes prestadas ou os documentos
expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado.
RESOLUO SEFAZ N 185, DE 22/12/2008
DOE-RJ de 24/12/2008
ICMS
Defesa Civil do Estado de Santa Catarina Iseno
Sinopse: A Resoluo SEFAZ n 185/08 disciplina sobre a iseno das sadas de ICMS para a Defesa Civil do Estado de Santa
Catarina, produzindo efeitos at 31/03/2009, e d outras providncias.
DOE-RJ de 24/12/2008
ICMS
Unidade Fiscal de Referncia do Estado do Rio de Janeiro (UFIR-RJ) Valor para o Exerccio de 2009
Sinopse: A Resoluo SEFAZ n 187/08 fixa em R$ 1,9372 o valor da Unidade Fiscal de Referncia do Estado do Rio de Janeiro
(UFIR-RJ) para o exerccio de 2009.
DOE-RJ de 24/12/2008
IPVA
Tratores e Mquinas Similares Valores para o Exerccio de 2009
Sinopse: A Resoluo SEFAZ n 184/08 fixa valores do IPVA para o exerccio de 2009, para tratores e mquinas similares.
DOE-RJ de 29/12/2008
IPVA
Veculos Automotores Terrestres Valores para o Exerccio de 2009
Sinopse: A Resoluo SEFAZ n 186/08 fixa o valor do IPVA relativo aos veculos automotores terrestres para o exerccio de 2009, traz
disposies acerca da forma de pagamento, fato gerador, base de clculo, alquotas, dentre outras disposies.
Janeiro
2a semana
No 02/09 19

IPVA RJ manual procedimentos

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

IPVA RJ manual procedimentos

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

RJ

ICMS IPI ISS

Aspectos relativos ao IPVA e calendrio para

IPVA Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores

Matria com esclarecimentos sobre a renovao

DARJ Preenchido Incorretamente Retificao e Apostilamento

Renovao ou Recondicionamento de Produtos Usados

ISSQN Municpio do Rio de Janeiro .................... 10

Outros Posturas Do Comrcio Ambulante

Jurisprudncia e Outros ................................................ 11

Tribunal de Justia do Estado do Rio de Janeiro

Consultoria Cenofisco .................................................... 12

ICMS Documento nico de Benefcios Fiscais do ICMS

Comex Aduaneiras ................................................

Regime de Tributao Simplificada (RTS)

Legislao Federal ...............................................

Ato Declaratrio Executivo RFB n 64/08

Legislao Estadual .............................................

ICMS IPI ISS RJ

b) na data de sua aquisio por consumidor final, pessoa

3. Base de Clculo e Alquotas

O IPVA ser cobrado de acordo com o valor constante na nota

Caminhes com capacidade de carga superior a uma

nibus, micronibus, motocicletas e ciclomotores.

Utilitrios, assim definidos os veculos utilizados para

a) no dia primeiro de janeiro de cada ano para veculos usados;

Automveis de passeio e camionetas, exceto utilitrios.

2. Contribuinte e Fato Gerador

b) veculos automotores que ingressarem no pas conduzidos

i) veculos automotores de associaes representativas de

ICMS IPI ISS RJ

6.1. Pagamento vista em cota nica Desconto

6.2. Pagamento parcelado

O contribuinte que no optar pelo recolhimento antecipado,

Veja, a seguir, os prazos para pagamento do IPVA em cota

Veculos Automotores Terrestres Usados

Finais de Pagamento Antecipado Vencimento Integral

O contribuinte poder retirar a GRD em qualquer agncia do

DARJ Preenchido Incorretamente

Este pedido dever ser protocolado na Repartio Fiscal de

Renovao ou Recondicionamento Produtos Destinados a

O campo de incidncia do imposto abrange todos os produtos

a) exercida sobre matrias-primas ou produtos intermedirios,

ICMS IPI ISS RJ

Reproduzimos, a seguir, a Deciso da Receita Federal n 797,

Ementa: A renovao ou recondicionamento, de que trata o

e) exercida sobre produto usado ou parte remanescente

No constitui industrializao o conserto, a restaurao e o

Observa-se que entre as operaes mencionadas nas letras

2.1. Conserto, limpeza, etc.

2.2. Recauchutagem de pneus para usurio final

b) por encomenda do proprietrio, para uso deste, mas por

ICMS IPI ISS RJ

vo so imponveis legislao do IPI (art. 3, V, RIPI/82 e PN/CST

Assim parece-nos que na modalidade em foco, ou seja,

Para determinao da base de clculo (valor tributvel do IPI),

1) o borracheiro e a recauchutadora devero possuir um bloco

3.1. Renovao ou recondicionamento para revenda

oportuno ressaltar, ainda, que o critrio de fixao do valor

3.2. Renovao de produtos locados ou arrendados

ressaltar que a sada subsequente primeira no se sujeita

Segundo o RIPI/02, na hiptese de o retorno do produto ficar

Quanto ao crdito fiscal, estabelece o art. 168 do RIPI/02