Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio, Seguro ou Relativas a
ttulos ou Valores Mobilirios ( IOCCSTVM )
Competncia da Unio Art. 153 V da CF , sendo tambm referido na atenuao da observncia da legalidade e na excepcionalidade da anterioridade. CTN - Art. 63 a 66 e leis referentes a cada situao de incidncia do IOF. Base Econmica - No tratamos de uma nica base econmica, mas sim de -4 bases econmicas : 1) operaes de crdito 2) operaes de cmbio 3 ) operaes de seguro 4) operaes relativas a ttulos ou valores mobilirios A Constituio Federal no prev a base econmica operaes financeiras . Assim, a locuo imposto sobre operaes financeiras inapropriada ( IOF ) H incidncia sobre apenas 4 bases econmicas e no sobre todas as bases de operaes financeiras. Ento, o chamado IOF so vrios impostos, sobre bases econmicas distintas. Operao negcio jurdico , so atos de Direito capazes de produzir efeitos jurdicos em que ocorre a transmisso de um direito . No possvel a instituio de IOF , de imposto sobre aquilo que no configure um negocio consubstanciado na entrega de moeda, mediante prestao futura. Critrios para a Instituio do IOCCSTVM Atenuao da Legalidade O poder Executivo, pode alterar as alquotas , atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei . Exceo anterioridade majorao, revogao de benefcios, isenes no esto submetidas observncia das anterioridades do exerccio , porque exceo do art. 150 da CF. Incidncia nica relativamente ao ouro , enquanto ativo financeiro ou instrumento cambial - O ouro ativo cambial e portanto, est sujeito ao IOF , devido na operao de origem ( art. 153, pargrafo 5 ) . Se o ouro comercializado como simples mercadoria, estar sujeito ao ICMS, mas se o objeto negcios como instrumento cambial, ento o IOTVM . . Operao de origem do ouro como ativo financeiro ou instrumento cambial a correspondente sua aquisio por instituio autorizada ou seu desembarao aduaneiro, quando proveniente do exterior. Aspectos das Normas Tributrias impositivas do IOF h 4 impostos distintos, com bases de clculo e fato gerador distinto . IOCRDITO Aspecto Material O fato gerador a entrega ou colocao do montante disposio do tomador . Tambm incide sobre operaes de factoring ( lei 0532/97 ) e sobre mtuo ( Lei 9779/99 . O fato gerador a entrega do montante ou do valor que constitua o objeto da obrigao ou sua colocao disposio do interessado. OBS : No h o imposto sobre os saques efetuados em cadernetas de poupana , bem como sobre saques judiciais. Aspecto Espacial Incide sobre operaes ocorridas no territrio nacional Aspecto temporal momento em que ocorre a efetivao das operaes de credito, pela entrega total ou parcial do montante ou do valor que constitua o objeto da obrigao ou da colocao para o interessado. Sujeito ativo do imposto a Unio e administrado pela Secretaria da Receita Federal e o sujeito passivo qualquer das partes na operao tirbutria ( tomadores de credito ) e responsveis por substituio, as instituies financeiras , empresas de factoring e demais pessoas que concedem crdito.
Aspecto quantitativo : Base de clculo o montante da operao ,
compreendendo o principal e os juros. Isenes : H isenes do imposto, como operaes para fins habitacionais, de saneamento, aquisio de automveis para deficientes etc ( Decreto 4494/02 ) IOCmbio Art. 63, II do CTN . Operaes de crdito, cmbio e seguro . Lei 8894/94 . Fato Gerador a entrega de moeda nacional ou estrangeira ou de documento que representa, ou sua colocao disposio do interessado , em montante equivalente moeda estrangeira ou nacional entregue ou posta a disposio . Aspecto Espacial : Operaes ocorridas no territrio nacional Aspecto Temporal : o momento da entrega da moeda nacional ou documento que o represente . Aspecto Pessoal : Sujeito Ativo : Unio e sujeito passivo, qualquer das partes da operao , compradores ou vendedores da moeda estrangeira . A Aspecto Quantitativo : O montante da moeda posto disposio IOF Seguro Efetivao das respectivas operaes pela emisso da aplice ou do recebimento do prmio Aspecto espacial : Obedece a territorialidade . Aspecto temporal : quando torna-se devido o IOF, no ato do recebimento total ou parcial do prmio . Aspecto Pessoal : Sujeito Ativo : Unio ; Sujeito Passivo segurados , Responsveis : seguradores ou instituies financeiras. Aspecto Quantitativo : A base de Clculo o montante do prmio IOTtulos ou Valores Mobilirios Operaes relativas a ttulos e valores mobilirios . O fato gerador a emisso, transmisso, pagamento ou resgate destes. ( Lei 8003/90 ) Aspecto Especial : Territrio Nacional Aspecto Temporal : o momento de aquisio, cesso, resgate, repactuao ou pagamento para liquidao de ttulos e valores mobilirios. Aspecto Pessoal : Sujeito Ativo Uniao ; Sujeito Passivo ( Lei 8894/94 ) Adquirentes de Ttulos, Instituies Financeiras . Aspecto Quantitativo : Art. 64 do CTN