LA CMARA DE EXPORTADORES, EL SERVICIO DE IMPUESTOS Y LA

ADUANA NACIONAL, EN QU CASOS CORRESPONDE LA DEVOLUCIN

DE

IMPUESTOS AL EXPORTADOR, POR LA EXPORTACIN DE UN

DETERMINADO BIEN.

LA CMARA DE EXPORTADORES:
Objetivos del Rgimen
Permite al productor y/o comercializador destinar sus productos a mercados internacionales
(comercializar hacia el extranjero) y controlar las operaciones de exportacin definitiva,
desde que se autoriza la Declaracin nica de Exportacin DUE, hasta que la mercanca
sale efectivamente del pas Liberar a la actividad exportadora del pago de Tributos
conforme a la Ley General de Aduanas, Acuerdos Internacionales y como incentivo a esta
actividad generadora de divisas econmicas
Facturas Comerciales
Documento elaborado por el exportador, no sujeto al rgimen tributario del comercio
interno, que le permite declarar el valor de la mercanca a exportar, y debe contener la
siguiente informacin:
Nmero de factura
Lugar y fecha de emisin
Informacin general del exportador
Informacin general del importador
Medio de transporte
Detalle y cantidad de la mercanca
Valor unitario y total (en USD)
Detalle de las condiciones de venta (INCOTERM)
Firma y sello del exportador (empresa)

Trmite para la realizacin del Rgimen

Pasos y tiempos Pasos previos antes de la elaboracin de la Declaracin nica de
Exportacin DUE En caso de exportacin de minerales, el exportador deber cumplir ante
el Servicio de Impuestos Nacionales SIN con el respectivo pago del Impuesto
Complementario a la Minera ICM, mediante boleta de pago, que se registra en la pgina
de documentos adicionales del SUDUNEA++, y que ser presentada en la aduana de salida,
adjunta a la DUE ms el detalle de la declaracin de liquidacin correspondiente al ICM.
Para la exportacin de mercancas restringidas por ley, el exportador debe cumplir con las
disposiciones legales para obtener autorizacin previa, certificacin o licencia, documentos
que debern ser registrados en la pgina de documentos adicionales del SIDUNEA El
exportador a solicitud del importador en el pas extranjero, tramitar la extensin del
Certificado de Origen, el nmero de este documento deber registrarse en la pgina de
documentos adicionales del SIDUNEA Las mercancas a ser exportadas por va area
debern ser depositadas en almacenes de las lneas areas previo al inicio de trmite de
autorizacin en la Administracin Aduanera Elaboracin de la Declaracin nica de
Exportacin DUE La Declaracin nica de Exportacin DUE, se gestiona a travs del
Sistema Aduanero Automatizado SIDUNEA++ de la Aduana Nacional de Bolivia (Ver
informacin adicional) y es llenada por el Exportador o por un Despachante de Aduanas
La DUE, debe contener obligatoriamente los datos de la Factura Comercial o Factura
Pro forma en caso de exportacin de minerales o mercancas de libre consignacin.
En caso de mercancas nacionalizadas, se debe adjuntar a la DUE, la Declaracin nica
de Importacin DUI, factura comercial local, certificado de inspeccin u otro documento
que evidencie que la mercanca fue legalmente importada al pas y que se encuentra en libre
circulacin El exportador o el Agente Despachante elabora la DUE, y el SIDUNEA++,
verifica y asigna automticamente un nmero de trmite previa aceptacin de la
declaracin, conformado de la siguiente manera:
El exportador o Agente Despachante de Aduanas, elabora el DEU y el SIDUNEA
verifica y asigna automticamente un numero de tramite previa aceptacin de la declaracin
, conformado de la siguiente manera : 2006 C 9 08/08/2006 AO N CORRELATIVO
FECHA El exportador o Agente Despachante de Aduanas, imprime tres (3) ejemplares:

 Para el exportador
Para el Instituto Nacional de Estadstica INE
Para la Aduana de Salida El exportador o el Agente Despachante de Adunas, en su
calidad de declarante firma en la casilla 54 de todos los ejemplares de la DUE, adems de
consignar el lugar donde reside.
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES Y LA ADUANA NACIONAL DE
BOLIVIA.

Los EXPORTADORES reciben la devolucin de los impuestos internos al consumo y los

aranceles de importacin, incorporados en los costos y gastos vinculados a la actividad
exportadora, basados en el principio de la Neutralidad Impositiva cuya finalidad es la de
garantizar la competitividad de las exportaciones.
Los impuestos y aranceles son devueltos a travs del Certificado de Devolucin Impositiva,
CEDEIM, el cual se constituye en el mecanismo legal para la devolucin de impuestos a los
exportadores.
El Certificado de devolucin Impositiva (CEDEIM) es un ttulo valor transferible por
simple endoso, con vigencia indefinida y que puede ser utilizado por el tenedor final para el
pago de cualquier tributo cuya recaudacin este a cargo del Servicio de Impuestos
Nacionales o la Aduana Nacional de Bolivia.
El CEDEIM por ser un ttulo valor puede ser descontado o transado en la Bolsa de Valores.
Quines pueden solicitar CEDEIM?
Los exportadores del sector Tradicional (Minera) y No Tradicional.
Cules son los impuestos que pueden ser devueltos a travs del CEDEIM?

1.

Impuesto al Valor Agregado IVA

Se devuelve al exportador el Impuesto al Valor Agregado cargado, por concepto de los

gastos y costos de importaciones o compras locales vinculadas a la exportacin. El monto
mximo de devolucin del IVA equivale al 13% del valor FOB de la exportacin. Aclarar
que se trata del sector no tradicional nicamente o en su defecto insertar la forma de clculo
para el sector tradicional (Minera).
2.

Impuesto a los Consumos Especficos - ICE

Se devuelve al exportador el Impuesto al Consumo Especfico pagado por los bienes finales
exportados sujetos a este impuesto, previa presentacin de la correspondiente factura. No es
objeto de devolucin impositiva el ICE pagado por la adquisicin de insumos que fueran
destinados a la produccin de bienes de exportacin
3.

Gravamen Arancelario - GA

Se devuelve el Gravamen Aduanero en base a aranceles pagados directamente por el

exportador o por terceros en la importacin de los bienes y servicios incorporados en el
costo del producto exportado (de acuerdo a la Nomenclatura NANDINA).
Existen dos procedimientos para la devolucin del GA, el Procedimiento Automtico y el
Procedimiento Determinativo. Aclarar que se trata del sector no tradicional nicamente o en
su defecto insertar la forma de clculo para el sector tradicional.

Procedimiento Automtico: Consiste en la aplicacin de un coeficiente sobre el valor

FOB de exportacin y se devuelve:
a) 4% del valor FOB de exportacin para las partidas arancelarias que hayan alcanzado en
el ao calendario anterior, un valor total de exportacin menor a $us. 1,000,000.

b) 2 % del valor FOB de exportacin para las partidas arancelarias que hayan alcanzado en
el ao calendario anterior, un valor total de exportacin igual o mayor a $us. 1,000,000 y
menor a $us. 3,000,000.
c) 4% del valor FOB de la exportacin, para los exportadores que inicien sus actividades y
logren sus primeros $us. 100,000.
Se entiende por nuevo exportador a aquel que por primera vez est iniciando operaciones
de exportacin.
Estos coeficientes son emitidos por el Viceministerio de Exportaciones de Bolivia
dependiente del Ministerio de Produccin y Microempresa.

Procedimiento Determinativo: Para este procedimiento, anualmente se calculan

coeficientes basados en la estructura de costos por cada rubro de exportacin
Los exportadores que consideren que los coeficientes de devolucin impositiva establecidos
por el procedimiento automtico y determinativo no corresponden a su estructura de costos,
podrn requerir que se establezca un coeficiente de devolucin en base a su propia y
singular estructura de costos.

PROCEDIMIENTOS PARA LA DEVOLUCION IMPOSITIVA

Solicitud De Devolucin Impositiva (SDI)
Qu modalidades existen para la Solicitud de Devolucin Impositiva?
Para IVA e ICE:

Con Boleta de Garanta Bancaria por el total del monto solicitado por el IVA e ICE a 120
das plazo, presentada al momento de recoger los valores; en este caso la fiscalizacin es
posterior.

Con Fiscalizacin Previa a la aceptacin de la solicitud.

Qu es el Software de Devolucin Impositiva?
Es una aplicacin que permite el registro, generacin y captura de la Solicitud de
Devolucin Impositiva (SDI) en medio magntico (Ej. diskette).
Cmo puede obtener el Software de Devolucin Impositiva?
Puede obtener el Software de Devolucin Impositiva, el Manual de Usuario, instrucciones
sobre el uso del Portal Tributario Newton y otra informacin relacionada en la siguiente
direccin

en Internet: www.impuestos.gob.bo o solicitarlo

en forma

gratuita

en

dependencias del SIN.

Qu informacin registra el Software de Devolucin Impositiva?
Las caractersticas bsicas y esenciales de la Solicitud de Devolucin Impositiva contenidas
en la siguiente informacin:

Tipo de solicitud (Boleta de Garanta, Fiscalizacin Previa, EEVES)

Rgimen de Exportacin (Definitiva, RITEX, Zona Franca)
Sector Exportador (Tradicional, No Tradicional)
Cantidad de valores solicitados
Impuestos y montos solicitados
Datos de la Declaracin Jurada del Impuesto al Valor Agregado
Impuesto a los Consumos Especficos solicitado
Informacin de las declaraciones de aduanas

Adicionalmente, en funcin del Sector Exportador y los impuestos solicitados para

devolucin, el exportador llenar los anexos que correspondan:
Detalle de notas fiscales y plizas de importacin vinculadas a la exportacin
Detalle de notas fiscales ICE

 Informacin GA Sector Tradicional

Cul es el procedimiento para presentar la Solicitud de Devolucin Impositiva?
Cuando se realicen exportaciones definitivas, el exportador debe presentar el diskette o CD
con el archivo generado por el Software CEDEIM junto con los siguientes documentos:

Declaracin nica de Exportacin - DUE (Original)

Factura Comercial de Exportacin

Certificado de Salida (Original)

Documento de transporte que corresponda:

Carta de Porte
MIC/DTA (transporte terrestre)
TIF/DTA (transporte frreo)
Gua area (transporte areo)
Conocimiento de embarque (transporte martimo)
Bill of Lading (transporte multimodal)

Formulario de Declaracin Jurada del Impuesto al Valor Agregado (F.210)

Plizas de Importacin (si corresponde, adjuntando la Boleta de Pago)

El Sector Minero debe respaldar sus gastos de realizacin mediante la presentacin del o
los documentos de las condiciones contratadas por el comprador del mineral o metal (si
corresponde, segn el artculo 10 del D.S. 25465)
Para exportaciones a Zonas Francas y operaciones dentro del Rgimen RITEX se adjuntan
otros documentos adicionales.

Esta documentacin debe ser presentada foliada y en tres juegos de carpetas, uno en
original y dos en copias. Adicionalmente debern presentar el Libro de Compras IVA junto
con otros documentos contables a requerimiento del SIN.
Si no existiesen observaciones en la recepcin y si el exportador est de acuerdo con la
liquidacin del Sistema, su solicitud ser aceptada y estar en espera de la asignacin de
presupuesto por el Ministerio de Hacienda, bajo el sistema FIFO (primeros en entrar,
primeros en salir).
Quin puede realizar el trmite?
El titular del NIT, el representante legal o el apoderado para trmites de valores,
debidamente registrados en el Padrn de Contribuyentes.
PLAZOS
Para presentar la Solicitud de Devolucin Impositiva:
180 das calendario a partir del primer da hbil del mes siguiente a la exportacin.
Para presentar la Solicitud de Reproceso:
60 das calendario a partir del da 181 (siempre y cuando el rechazo no sea por causas
atribuibles al exportador).
Para recoger los CEDEIMs:
90 das calendario a partir de la impresin de los valores.