GERENCIA DE ESTUDIOS

COORDINACIN DE ESTUDIOS LEGALES

CAMARA CHILENA DE LA CONSTRUCCION

MINUTA CLE N 10 /2010/

TTULO

REBAJA DE AVALO BIENES RACES DESTRUIDOS POR

TERREMOTO

AREA O TEMA

TRIBUTARIO

COORDINACION

LEGAL

AUTOR

GONZALO BUSTOS CARBONE

FECHA

20 DE ABRIL DE 2010

VERSIN

BORRADOR
Borrador aprobado por:

DEFINITIVA

Gonzalo Bustos

Definitiva aprobado por:

Javier Hurtado

Fecha aprobacin:

Fecha aprobacin:

RESUMEN EJECUTIVO
La Ley sobre Impuesto Territorial permite modificar los avalos o contribuciones de bienes
races agrcolas o no agrcolas en caso de siniestros u otros factores que disminuyan
considerablemente el valor de una propiedad, por causas no imputables al propietario u
ocupante.
De esta manera, los propietarios de bienes races daados como consecuencia del sismo
y/o posterior maremoto que afect el 27 de febrero al pas podrn solicitar una
modificacin del avalo
INTRODUCCION
El da 20 de abril de 2010 se public en el Diario Oficial la Circular N 29, de 15 de abril de
2010, del Servicio de Impuestos Internos, que establece normas de procedimiento para la
aplicacin de rebajas al avalo fiscal de bienes races destruidos o daados gravemente el
terremoto y posterior maremoto del 27 de febrero de 2010.

El mencionado procedimiento se sustenta en los dispuesto por el artculo 10, letra e) de la

Ley N 17.235, sobre Impuesto Territorial, que permite a los contribuyentes modificar los
avalos o contribuciones de bienes races agrcolas o no agrcolas en caso de siniestros u
otros factores que disminuyan considerablemente el valor de una propiedad, por causas
no imputables al propietario u ocupante.
ANLISIS PARTICULAR
Seala la Circular en anlisis, que los contribuyentes cuyas propiedades hayan disminuido
considerablemente su valor con motivo de los sucesos mencionados en la introduccin,
podrn solicitar una modificacin del avalo vigente al 27 de febrero del presente ao, por
la causal contemplada en el artculo 10 letra e) de la ley N 17.235, a travs del
procedimiento especial establecido por la Resolucin N 65 de 09.04.2010, del Servicio de
Impuestos Internos, que tiene por objeto agilizar el trmite de revisin de los avalos de
estos inmuebles.
Procedimiento
a. Solicitud especial de modificacin de avalo

Seala la Circular, que la peticin debe hacerse a travs del Formulario N 2961, diseado
especialmente para este efecto.
Esta peticin podr ser enviada va pgina web del SII o va correos al Clasificador N 1,
Sucursal Tenderini, Santiago. Por ltimo, se puede presentar en cualquiera de las oficinas
del Servicio.
El formulario, que estar disponible en el sitio www.sii.cl o en cualquier oficina del SII,
podr ser presentado por un representante o mandatario del propietario mediante poder
simple.
Seala la Circular, que para el caso de contribuyentes que presenten las solicitudes en las
oficinas del SII o las enven por correo, se podr acompaar todos los antecedentes que
se estimen conducentes a la comprobacin de los daos sufridos en la propiedad respecto
de la cual pide la modificacin del avalo, tales como certificados emitidos por la
Municipalidad u otros organismos competentes, esto es, a modo de ejemplo, Certificado
del Cuerpo de Bomberos, en el caso de incendio, Decreto Alcaldicio o Permiso Municipal,
en el caso de demolicin, etc.
Por ltimo, y para el caso que las solicitudes se presenten una vez vencido el plazo (30 de
junio), debern efectuarse a travs del formulario N 2118 Solicitud de modificacin al
catastro de bienes races.

b. Procedimiento al interior del SII

Una vez recibida una solicitud, el Servicio de Impuestos Internos efectuar la tasacin
correspondiente ajustndose a las normas tcnicas y administrativas, esto es, en primer
lugar, constatar que el bien raz en cuestin ha disminuido considerablemente su valor por
haber sido destruido o gravemente daado por la catstrofe.
Para estos efectos se entender por bien raz gravemente daado aquel que cumple con al
menos una de las siguientes condiciones:
Edificacin presenta daos estructurales que la hacen irrecuperable,
Edificacin presenta daos estructurales en una parte de la misma, factibles de
reparar,
Edificacin presenta daos constructivos (no estructurales) considerables.
Terreno o suelo presenta dao grave que disminuye notoriamente su
aprovechamiento.
c. Rebajas en avalo
A los inmuebles que se encuentren en las situaciones descritas, se les aplicarn las
siguientes rebajas al avalo fiscal, dependiendo del tipo de dao que afecte a la
edificacin y/o terreno:
1. Rebajas al Avalo en las edificaciones:
Se rebajar el avalo de las edificaciones establecido por la Resolucin N 8 de 2006 y la
N 97 del 2009, tratndose de propiedades no agrcolas y agrcolas respectivamente,
conforme a los siguientes criterios:
Si la edificacin fue destruida en su totalidad se rebajar el total del avalo
correspondiente a la construccin.
Si la edificacin result con daos estructurales que la hacen irrecuperable se
rebajar el total del avalo correspondiente a la construccin.
Si la edificacin result con daos estructurales pero que son factibles de reparar,
el porcentaje de rebaja al avalo de la construccin debe ser proporcional a la
prdida de valor de la misma. Para estos efectos se entender que la superficie
efectivamente daada corresponde a la zona de la construccin que es soportada
por los elementos estructurales que presentan daos.
Si la propiedad result con daos constructivos que no comprometen la estructura
de la construccin pero que afectan considerablemente el valor de la misma y su
grado de habitabilidad, se aplicar una rebaja proporcional a la prdida de valor de
ella considerando la condicin o estado en que qued la construccin y la
extensin de los daos.

2. Rebaja al Avalo del terreno de propiedades no agrcolas:

Se rebajar el avalo del terreno en los casos en que este haya sido afectado gravemente
por el sismo y/o maremoto, disminuyendo notoriamente su aprovechamiento, como por
ejemplo:
-

Terreno inundado temporalmente por efecto del maremoto.

Presencia de grietas importantes.
Deslizamiento o hundimiento del terreno.
Presencia de construccin que debe ser demolida que impida el aprovechamiento del
terreno.

En este caso, el porcentaje de rebaja al avalo del terreno ser proporcional a la superficie
del terreno efectivamente daada, con un mximo de un 90%.
3. Rebaja al avalo de terreno de propiedades agrcolas:
Tratndose de terrenos de predios agrcolas se podr rectificar su superficie y/o su
clasificacin de uso potencial de suelo, si fuera procedente, de acuerdo con lo establecido
en Resolucin N 97 de 30 de junio de 2009, del SII.
d. Situaciones Particulares:
-

Propiedades no agrcolas acogidas a la Ley de Copropiedad Inmobiliaria,

condominios tipo A:

En caso de prdida total de la construccin, se mantendrn los roles de avalo de cada

unidad vendible, asignndole a cada una de ellas el avalo correspondiente al prorrateo
del avalo del terreno del bien comn, manteniendo el destino original.
-

Otro tipo de propiedades:

En caso de prdida total de la construccin, se mantendr el destino de la propiedad

mientras no se manifieste formalmente un cambio del mismo.
e. Vigencia de las modificaciones de avalo
Tratndose de la causal sealada en la letra e) del artculo 10 de la Ley N17.235, causal
utilizada en el caso en anlisis, el inciso tercero del artculo 13 del mismo cuerpo legal,
permite modificar los avalos o contribuciones de bienes races a contar del primero de
enero del ao en que ocurra la causal, siempre que se solicite dentro de ese mismo ao,
sin devolucin de impuestos.
Considerando que esta causal permite modificar retroactivamente los avalos (desde el
primero de enero del ao en que ocurre), debe entenderse que la devolucin de

impuestos es improcedente respecto de aquellos impuestos correctamente pagados o

adeudados con anterioridad a la ocurrencia de la causal.
De este modo y considerando que el sismo y/o maremoto ocurrieron el 27 de febrero de
2010, los contribuyentes que paguen o hayan pagado una o ms cuotas correspondientes
al ao 2010, tendrn derecho a solicitar devolucin ntegra del impuesto territorial pagado
que corresponda a la segunda, tercera y cuarta cuota del ao en curso, en aquella parte
que exceda de la rebaja del avalo que se practique.
Tratndose de la primera cuota, los contribuyentes slo podrn solicitar devolucin del
impuesto territorial pagado que proporcionalmente corresponda al mes de marzo, en
aquella parte que exceda de la rebaja del avalo que se practique.
CONCLUSIONES
El da 20 de abril de 2010 se public en el Diario Oficial la Circular N 29 del Servicio de
Impuestos Internos, que establece normas de procedimiento para la aplicacin de rebajas
al avalo fiscal de bienes races destruidos o daados gravemente el terremoto y posterior
maremoto del 27 de febrero de 2010.
En efecto, los contribuyentes cuyas propiedades hayan disminuido considerablemente su
valor con motivo de los sucesos mencionados, podrn solicitar una modificacin del avalo
vigente al 27 de febrero del presente ao, por la causal contemplada en el artculo 10 letra
e) de la ley N 17.235, a travs del procedimiento especial establecido por el SII para este
efecto, que tiene por objeto agilizar el trmite de revisin de los avalos de estos
inmuebles.
En general, se entender por bien raz gravemente daado aquel que cumple con al
menos una de las siguientes condiciones: edificacin presenta daos estructurales que la
hacen irrecuperable; edificacin presenta daos estructurales en una parte de la misma,
factibles de reparar; edificacin presenta daos constructivos (no estructurales)
considerables; y/o, terreno o suelo presenta dao grave que disminuye notoriamente su
aprovechamiento.

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