UCBSANPABLOCPA101Lic.

FernandoGarcaUgarte

TEMA2

ACTIVODISPONIBLE

1. Concepto

Lasdisponibilidadesrepresentanunrecursodepropiedaddelaentidad,alcualpuededrseleuso
paracualquierfin,porloquetieneungranvalorparalaempresa.

Comnmente,elsaldofinaldelascuentasintegrantesdelrubrodedisponibilidadessueleserpoco
significativo, en cuanto a importe, respecto del conjunto de los activos de una empresa. Sin
embargo,estasituacinesengaosaporquesibienelsaldoesmnimoalfinalizarundeterminado
perodo, en el curso del mismo, el flujo y el volumen de operaciones relacionadas con las
disponibilidadessonmayoresqueencualquierotrorubro,yaqueenltimotrmino,lamayorparte
de las operaciones que ejecuta una empresa estn relacionadas precisamente con las
disponibilidades.

2. ElEfectivo

ComprendelosrecursosdisponiblesendineroexistentesenCajayenlascuentas
corrientesbancariasquelaempresapuedatenerenmonedanacionalyextranjera,
y otros valores con caractersticas similares para ser utilizados sin restricciones,
queseposeenaunafechadeterminada.Lascaractersticasestnrepresentadas
porlaliquidez,lacertezayefectividadqueposeen.

Portanto,enesterubrosolamentesepuedenincluirrecursosdisponibles,quepuedenserutilizados
enformainmediata,paraelpagodeobligacionesoadquisicindebienesyservicios.

Normalmente,unodelosprincipalescomponentesdelefectivo,esla
cuentaCajacompuestaporbilletesymonedasdecursolegalque
estn disponibles para ser utilizados inmediatamente y por los
cheques recibidos en las operaciones normales de la empresa; sin
embargo,mantenereldineroenlaempresasehaconvertidoenuna
prcticayapocofrecuente,porqueseprefierecontarconelmismoen
cuentasbancariaspararealizarlospagosmediantelautilizacindel
cheque.

Una forma de controlar el dinero existente en la empresa es la realizacin reconteos fsicos

sorpresivosdelefectivoenmoneda,billetesychequesencontradosaunadeterminadafecha,los
mismosquesedebenexponerenunahojadetrabajodenominadaArqueodeCaja.

Dentrodelasoperacioneshabitualesrealizadasconelefectivo,puedendeterminarse
faltantesysobrantesdefondos,losquesedeterminanatravsdelacomparacindel
importederecuentofsicoyelsaldodelmayordelacuentaCaja.

3. CajaChica

Esunacantidadrelativamentepequeadedineroenefectivo,cuyomanejoseasignaaunapersona,
disponibleparadesembolsosmenores,quegeneralmentesellevabajoelsistemadefondofijo;los
montos de los gastos que se realizan con este fondo son tan pequeos que no es conveniente
pagarlosconcheques.

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3.1. Creacindelfondofijo

El funcionamiento del fondo fijo de Caja Chica implica la vigencia de un Reglamento para la
administracin de sus recursos, que entre otros, debe contener los procedimientos para la
autorizacin,controlypresentacindelosdescargos.Lacreacindelfondofijoimplicaelgiro
deunchequealaordendelapersonaqueserlaencargadadesumanejo.

3.2. Reposicin

Eldenominadofondofijodebepermanecer,comosunombreloindica,
fijo;estoimplicaqueconformesevayanrealizandolosgastos,elfondo
irdisminuyendoyllegarun momentoenelquesedeberealizarsu
reposicinporelmontototalgastado.Normalmente,cuandoelmonto
gastadoalcancemsomenosel80%delfondofijo,sedeberealizarla
reposicin,previapresentacindedescargosdelapersonaencargada
delmanejodedichofondo.

3.3. Cierredelfondofijo

Con fines de presentacin de los Estados Financieros, el fondo fijo de Caja Chica debe ser
cerradoalfinaldecadagestinyreabiertoenlasiguiente.Existirncasosenqueseconsiderar
ladisminucinoaumentodelfondofijodeCajaChica.

4. Cuentasbancarias

Laempresageneraingresosoperacionalesbsicamentededosfuentes:delaventaalcontadode
bienesyservicios,ydecobranzasdeventasdebienesyserviciosalcrdito.Porrazonesdecontrol
interno,lasrecaudacionesdiariasdebenserdepositadasenentidadesfinancierasaldasiguiente,
estasituacinhacequelasempresasdebancontarnecesariamenteconcuentascorrientes.

4.1. Cajadeahorro

Comopodemosinterpretarlaimagen,elahorroesmspersonalque
empresarial.Unacajaocuentadeahorroesundepsitoordinarioa
la vista, en la que los fondos depositados por el ahorrista tienen
disponibilidad inmediata y generan cierta rentabilidad o intereses
duranteunperododeterminadosegnelmontoahorrado.

Lascondicionesderemuneracinsonvariables,puedenexistircuentasdeahorroqueabonen
losinteresesdeformamensual,trimestral,anual,etc.

4.2. Cuentacorriente

Las cuentas corrientes bancarias en moneda nacional o extranjera,

componen el rubro del efectivo y representan los recursos que estn
depositadosenunaovariascuentascorrientesdeentidadesfinancieras.
La caracterstica principal de una cuenta corriente es que se pueden
efectuar depsitos en efectivo, cheques propios y ajenos. Se utiliza
principalmenteelchequeparamoverlacuenta.

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4.3. Conciliacinbancaria

Es una operacin que consiste en determinar y justificar las

diferenciasexistentesentrelossaldosquepresentanalfinalde
unperodo,elExtractoBancarioyelLibrodeBanco,confines
deexposicincorrectadesaldosenlosestadosfinancieros.

Ladiferenciaquepresentanestosdocumentosalfinaldecadames,sepuedeconsiderarcomo
normal,debidoaoperacionesdiversasquesernexplicadasyentendidasconlaprctica.

Es importante mencionar y reconocer que el avance tecnolgico,

concretamente,lautilizacindemodernosdispositivosydelinternet,
ha disminuido la incertidumbre acerca de conocer las causas que
originanladiferenciamencionada.

Esasqueahorasetienelaoportunidaddeconocerelmovimientodelascuentasbancariasde
manerapermanente,esdecir,encualquierda,acualquierhoraydesdeellugarquesedesee,
accediendoalosserviciosinformticosquebrindanlasentidadesfinancieras.Estasituacin,ha
cambiadolaprcticadelaconciliacindesaldos,dejndolacomounatareamenoscomplicada
encomparacinalaqueserealizabaaosantes.