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REDAO FINAL
PROJETO DE LEI COMPLEMENTAR N 25-F DE 2007
Altera a Lei Complementar n 123,
de 14 de dezembro de 2006, para
reorganizar
e
simplificar
a
metodologia de apurao do imposto
devido por optantes do Simples
Nacional;
altera
as
Leis
ns
9.613, de 3 de maro de 1998,
e
12.512, de 14 de outubro de 2011;
revoga
dispositivo
da
Lei
n
8.212, de 24 de julho de 1991; e
d outras providncias.
O CONGRESSO NACIONAL decreta:
Art.
dezembro
de
2006,
Lei
Complementar
passa
vigorar
123,
com
de
as
14
de
seguintes
alteraes:
Art 3 ...............................
I - no caso de microempresa, aufira, em
cada
ano-calendrio,
receita
bruta
igual
ou
no
caso
de
empresa
de
pequeno
do
clculo
dos
tributos
devidos
pelas
receita
financeira,
conforme
2
CMARA DOS DEPUTADOS
caixa
econmica,
financiamento
de
sociedade
investimento
ou
de
crdito,
de
crdito
17.
Para
fins
de
enquadramento
no
considera-se
microempresa
empresa
de
Complementar,
na
forma
do
27
do
art.
18.(NR)
Art. 9 ..............................
................................................
decorrentes
4-A
da
Ficam
no
remidas
prestao
de
as
multas
obrigaes
3
CMARA DOS DEPUTADOS
acessrias
de
empresas
extintas
(baixa)
por
nico.
Simples
Nacional
empresa
que
se
enquadrar
na
partir
do
ms
subsequente
ao
que
no
ano-calendrio
de
de
incio
decurso
do
atividade,
4
CMARA DOS DEPUTADOS
ultrapassar
limite
proporcional
estar
do
Simples
subsequente
ao
sujeitando-se
apurao,
Nacional,
que
s
tiver
regras
inclusive
partir
ocorrido
do
regime
do
ms
excesso,
normal
de
quanto
obrigaes
efeitos
do
impedimento
acessrias.
11.
Os
se
20%
excesso
(vinte
verificado
por
cento)
dos
no
for
limites
referidos.(NR)
Art. 17. .............................
I - que explore atividade de prestao
cumulativa e contnua de servios de assessoria
creditcia, gesto de crdito, seleo de riscos,
administrao
gerenciamento
de
contas
de
ativos
pagar
(asset
receber,
management),
mercantis
prazo
ou
de
prestao
de
do
Seguro
Social
INSS,
ou
com
as
Simples
Nacional,
esteja suspensa;
cuja
exigibilidade
no
5
CMARA DOS DEPUTADOS
.................................................
X - ...................................
................................................
b) ....................................
1. alcolicas, exceto microcervejarias,
vincolas, produtores de licores e destilarias,
devidamente
registradas
no
Ministrio
da
microempresa
ou
empresa
de
pequeno
porte
aplicao
das
tributos
calculadas
com
alquotas
base
nas
efetivas
dos
Tabelas
dos
1-A
alquota
efetiva
de
cada
6
CMARA DOS DEPUTADOS
desta
Lei
proporcionalizados
Complementar
ao
nmero
devem
de
ser
meses
de
atividade no perodo.
3 Sobre a receita bruta auferida no
ms incidiro as alquotas efetivas determinadas
na forma do caput e dos 1, 1-A e 2 deste
artigo, podendo tal incidncia dar-se, opo do
contribuinte, na forma regulamentada pelo Comit
Gestor, sobre a receita recebida no ms, sendo
essa opo irretratvel para todo o ano-calendrio.
.................................................
5-B ................................
.................................................
XVIII - servios advocatcios;
XIX arquitetura e urbanismo.
5-C Sem prejuzo do disposto no 1
do art. 17 desta Lei Complementar, as atividades
de
prestao
tributadas
na
de
servios
forma
do
seguintes
Anexo
III
desta
sero
Lei
VI
do
caput
do
art.
13
desta
Lei
7
CMARA DOS DEPUTADOS
prestao
tributadas
na
de
servios
forma
do
seguintes
Anexo
III
desta
sero
Lei
Complementar:
.................................................
5-F As atividades de prestao de
servios referidas no 2 do art. 17 desta Lei
Complementar sero tributadas na forma do Anexo
III desta Lei Complementar, salvo se, para alguma
dessas atividades, houver previso expressa de
tributao
na
forma
do
Anexo
IV
desta
Lei
Complementar.
.................................................
5-I Sem prejuzo do disposto no 1
do art. 17 desta Lei Complementar, as seguintes
atividades
de
tributadas
na
prestao
forma
do
de
Anexo
servios
IV
desta
sero
Lei
Complementar:
................................................
VI engenharia, medio, cartografia,
topografia, geologia, geodsia, testes, suporte e
anlises
tcnicas
tecnolgicas,
pesquisa,
8
CMARA DOS DEPUTADOS
XII
outras
atividades
do
setor
de
de
natureza
tcnica,
cientfica,
regulamentada
ou
no,
desde
que
no
tributadas
que
na
Complementar
se
forma
caso
refere
do
Anexo
razo
5-I
III
entre
sero
desta
a
folha
Lei
de
5-J,
sero
considerados,
sero
discriminadas
em
comerciais,
Anexos
Complementar.
I,
II,
III
IV
desta
Lei
9
CMARA DOS DEPUTADOS
14.
recolhido
no
reduo
Simples
no
montante
Nacional
relativo
ser
aos
Cofins,
Contribuio
para
Lei
Complementar,
proporcionalmente,
no
11
daquele
artigo
estar
ao
ISS,
correspondentes
Anexos
IV
essas
alquotas
faixas
desta
Lei
mximas
previstas
nos
Complementar,
24.
Para
efeito
de
aplicao
dos
10
CMARA DOS DEPUTADOS
ttulo
de
remuneraes
pessoas
fsicas
previdenciria
FGTS,
excludas
as
retiradas de pr-labore.
.................................................
27. Para fins do disposto no 17 do
art.
desta
Lei
Complementar,
no
sero
contribuies,
de
associados
mensalidades
anuidades
fixadas
por
ou
lei,
doaes
de
pessoas
fsicas
ou
administrao
transferncias
direta
de
indireta
recursos
da
Unio,
da
dos
com
base
em
parcerias
por
meio
de
de
gesto
ou
outros
instrumentos
congneres.(NR)
Art. 18-A. ...........................
Complementar,
Para
os
considera-se
efeitos
MEI
desta
Lei
empresrio
11
CMARA DOS DEPUTADOS
agricultor
familiar
que
tenha
auferido
mil
reais)
multiplicados
pelo
nmero
de
final
consideradas
do
as
respectivo
fraes
de
ano-calendrio,
meses
como
um
ms
inteiro.
3 ..................................
................................................
V - o Microempreendedor Individual, com
faturamento
anual
igual
ou
inferior
R$
individual,
na
qualidade
de
em
lei
ordinria,
na
mesma
data
de
12
CMARA DOS DEPUTADOS
16-A.
baixa
do
MEI,
via
portal
19-A.
MEI
inscrito
no
conselho
no
mesmo
conselho
na
qualidade
de
empresrio individual.
19-B.
So
vedadas
aos
conselhos
18-C.
Observado
disposto
no
poder
enquadrar-se
como
MEI
possua
exclusivamente
um
nico
um
empregado
salrio
mnimo
que
ou
receba
o
piso
13
CMARA DOS DEPUTADOS
ao
em
exerccio
de
licitaes,
jurdica,
profisso
em
inclusive
funo
por
ou
da
sua
ocasio
da
efetuem
Microempreendedor
registro
Individual,
sem
como
que
isso
disposto
no
familiar
sero
regulamentados
pelo
cuja
participao
no
Produto
Interno
de
recolhimento
Nacional
empresas
com
nos
do
ICMS
respectivos
receita
bruta
na
forma
do
territrios,
anual
at
14
CMARA DOS DEPUTADOS
4 ..................................
I - a alquota aplicvel na reteno na
fonte dever ser informada no documento fiscal e
corresponder alquota efetiva de ISS a que a
microempresa ou a empresa de pequeno porte esteve
sujeita no ms anterior ao da prestao;
II - na hiptese de o servio sujeito
reteno
ser
prestado
no
ms
de
incio
de
15
CMARA DOS DEPUTADOS
taxa
referencial
do
Sistema
federais,
calculados
partir
acumulada
do
ms
mensalmente,
subsequente
ao
da
de
regimes
aduaneiros
especiais
ou
incentivos exportao.(NR)
Art. 42. Nas
licitaes pblicas, a
microempresas
empresas
de
pequeno
porte
Havendo
alguma
restrio
na
16
CMARA DOS DEPUTADOS
por
igual
perodo,
critrio
da
emisso
de
eventuais
certides
negativas
ou
preferncia,
cronolgico,
para
distintos
efetuar
do
os
critrio
pagamentos
dos
licitao
for
dispensvel
ou
preferencialmente
de
microempresas
de
quando
servio
de
contratarem
logstica
as
empresas
17
CMARA DOS DEPUTADOS
descritas
nesta
autorizadas
Lei
Complementar,
realizar
atividades
esto
relativas
contratao
de
seguro,
cmbio,
transporte
servio,
de
forma
simplificada
por
meio
de
Nacional
so
49-B.
pequeno
As
microempresas
porte
isentas
do
as
optantes
do
Simples
pagamento
de
preos,
aos
55.
aspectos
fiscalizao,
no
trabalhista,
que
se
metrolgico,
consumo
de
uso
ocupao
do
solo
das
atividade
comportar
ou
grau
situao,
de
risco
por
sua
compatvel
natureza,
com
esse
procedimento.
.......................................... (NR)
Art. 56. .............................
.................................................
5 ..................................
.................................................
IV
exercer
atividade
de
banco
18
CMARA DOS DEPUTADOS
de
caixa
econmica,
financiamento
de
sociedade
investimento
ou
de
crdito,
de
crdito
especfico
sero
equiparadas
os
bancos
mltiplos
pblicos
com
carteira
para
as
empresas
de
pequeno
expressos
nos
respectivos
oramentos
amplamente divulgados.
1 Para fins de aplicao do disposto
no caput, considera-se como reciprocidade social
a
contratao
deficincia,
legislaes.
de
nos
um
aprendiz
termos
ou
das
pessoa
com
respectivas
19
CMARA DOS DEPUTADOS
regulamentar
percentual
mnimo
de
61-A.
Para
atividades
de
inovao
produtivos,
as
sociedades
microempresa
ou
empresa
de
incentivar
e
as
investimentos
enquadradas
pequeno
como
porte,
nos
inovao
As
finalidades
investimentos
de
fomento
produtivos
devero
constar do contrato.
2 O aporte de capital poder ser
realizado
por
pessoas
fsicas
ou
jurdicas,
denominadas investidores-anjos.
3 A atividade constitutiva do objeto
social
exercida
regulares,
em
seu
unicamente
nome
pelos
individual
scios
sob
sua
da
no
empresa,
respondero
inclusive
por
em
qualquer
recuperao
20
CMARA DOS DEPUTADOS
de
enquadramento
como
microempresa
ou
Ao
final
investidores-anjos
correspondente
de
faro
aos
cada
jus
perodo,
resultados
os
remunerao
distribudos,
direito
de
resgate
depois
de
ou
prazo
superior
estabelecido
no
impede
transferncia
da
titularidade
do
para
depender
do
terceiros
alheios
consentimento
dos
sociedade
scios,
salvo
21
CMARA DOS DEPUTADOS
devidos
pelas
Microempresas
conjunta
da
titularidade
do
aporte
de
63-A.
Empresa
Simples
de
de
operaes
de
emprstimos,
pessoas
jurdicas,
exclusivamente
com
recursos prprios.
Art. 63-B. A Empresa Simples de Crdito
deve
ser
individual
constituda
de
sob
forma
responsabilidade
de
empresa
limitada,
22
CMARA DOS DEPUTADOS
empresrio
individual
constituda
por
ou
pessoas
sociedade
naturais
limitada
ter
por
qualquer
outra
expresso
identificadora
de
instituio financeira.
Simples
de
capital
Crdito
inicial
dever
da
ser
Empresa
realizado
podero
As
utilizar
Empresas
o
Simples
instituto
de
da
Crdito
alienao
de
respectivo
Crdito
ser
patrimnio
de
at
lquido,
trs
vezes
consideradas
o
as
As
Empresas
Simples
de
Crdito
Crdito
equiparam-se,
para
fins
do
valor
23
CMARA DOS DEPUTADOS
de
fomento
mercantil
(factoring),
na
forma do regulamento.
As
operaes
financeiras
sujeitas
ao
Conselho
de
Controle
de
credor,
com
administrao
entidades
pblica
integrantes
direta,
da
indireta
nico.
No
se
aplicam
nica
remunerao
passvel
de
24
CMARA DOS DEPUTADOS
corrente
bancria
da
Empresa
Simples
de
Crdito.
Art.
Crdito
63-E.
estaro
escriturao
As
Empresas
obrigadas
pblica
eletrnica
Simples
de
realizar
digital,
mesmo
67-A.
Empresa
da
Secretaria
Presidncia
da
da
Micro
Repblica
nico.
Os
rgos
da
regulao
certificao
processos
privadas,
de
gesto
qualidade
devero,
responsveis
sempre
de
de
que
pela
processos
de
produtos
ou
solicitados,
25
CMARA DOS DEPUTADOS
referentes
procedimentos,
normas
forma
de
descrita
no
art.
38-B
desta
Lei
Complementar.
Art. 2 O Escritrio Central de Arrecadao e
Distribuio
ECAD
instituies
congneres
devero
179
da
Constituio
microempresas
atividade
que
em
relacionadas
empresas
a
de
obteno
msica
no
Federal
pequeno
de
seja
relativamente
porte
receitas
a
que
de
atividade
exeram
atividades
econmica
principal.
1 O valor da Unidade de Direito Autoral - UDA
dever ser reduzido:
I - para o microempreendedor individual, em 90%
(noventa por cento);
II - para as microempresas, em 75% (setenta e
cinco por cento); e
III - para as empresas de pequeno porte, em 50%
(cinquenta por cento).
2 As porcentagens indicadas nos incisos I, II
e III do 1 deste artigo devero ser observadas nas
cobranas efetuadas pelas demais instituies congneres.
Art. 3 Ser realizada atualizao peridica dos
limites de receita bruta de que trata o art. 3 e das
26
CMARA DOS DEPUTADOS
conjunto,
forma,
periodicidade
prazo
do
trabalhador,
elementos
sendo
assegurada
identificadores
do
transferncia
respectivo
recolhimento
dos
ao
obrigaes
acessrias,
pelas
empresas
que
27
CMARA DOS DEPUTADOS
Urbanas,
com
objetivo
de
promover
Programa
de
Fomento
na
qualidade
de
Microempreendedor
Programa
de
Fomento
executado
por
meio
da
transferncia
de
28
CMARA DOS DEPUTADOS
recursos
financeiros
disponibilizao
de
no
reembolsveis
servios
de
da
assistncia
ao
qual
caber
definir
as
normas
complementares do Programa.
3 O Poder Executivo dispor sobre a
participao
de
instituies
outros
Ministrios
vinculadas
no
outras
planejamento,
Para
cumprir
os
objetivos
do
disponibilizao
de
servios
de
na
qualidade
de
Microempreendedor
recebimento
dos
recursos
do
29
CMARA DOS DEPUTADOS
diretamente
ao
empreendedor
Porte
instituio
Urbanas
ser
financeira
atribuda
oficial,
mediante
outubro
de
2011,
passam
vigorar
com
seguinte
redao:
Art. 29. O Poder Executivo manter, em
base
de
dados
apropriada,
relao
atualizada
30
CMARA DOS DEPUTADOS
Executivo
socioeconmica
do
em
Pas
razo
e
de
da
estudos
dinmica
tcnicos
constante
do
inciso
II
do
art.
da
Lei
empresa
que
aufira,
em
cada
ano-calendrio,
receita
31
CMARA DOS DEPUTADOS
32
CMARA DOS DEPUTADOS
Anexo I
(Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006)
PIS/Cofins
Alquota
Parcela a
deduzir
para
clculo da
Alquota
Efetiva (R$)
Alquota
At
225.000,00
De
225.000,01 a
450.000,00
1,00%
2.250,00
1,25%
De
450.000,01 a
900.000,00
1,25%
3.375,00
De
900.000,01 a
1.800.000,00
1,75%
De
1.800.000,01
a
3.600.000,00
Receita Bruta
em 12 meses
(em R$)
Parcela a
deduzir para
clculo da
Alquota
Efetiva (R$)
Previdncia
ICMS
Alquota
Parcela a
deduzir para
clculo da
Alquota
Efetiva (R$)
Alquota
2,75%
1,25%
2.812,50
3,00%
562,50
3,25%
1,50%
3.937,50
3,25%
1.687,50
7.875,00
1,75%
6.187,50
3,50%
2,25%
16.875,00
2,75%
24.187,50
De
3.600.000,01
a
7.200.000,00
4,25%
88.875,00
5,25%
De
7.200.000,01
a
14.400.000,00
4,25%
88.875,00
5,25%
TOTAL
Parcela a
deduzir para
clculo da
Alquota
Efetiva (R$)
Alquota
Parcela a
deduzir para
clculo da
Alquota
Efetiva (R$)
4,00%
4.500,00
8,50%
10.125,00
4,00%
7.875,00
10,00%
16.875,00
3.937,50
4,75%
14.625,00
11,75%
32.625,00
3,75%
8.437,50
6,25%
41.625,00
15,00%
91.125,00
114.187,50
6,00%
89.437,50
15,50%
292.500,00
114.187,50
6,00%
89.437,50
15,50%
292.500,00
33
CMARA DOS DEPUTADOS
Anexo II
(Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006)
PIS/Cofins
Alquota
Parcela a
deduzir
para
clculo
da
Alquota
Efetiva
(R$)
At
225.000,00
De
225.000,01 a
450.000,00
Previdncia
Alquota
Parcela a
deduzir
para
clculo
da
Alquota
Efetiva
(R$)
2,75%
0,75%
1.687,50
3.937,50
1,25%
2,00%
10.687,50
De
1.800.000,01
a
3.600.000,00
2,50%
De
3.600.000,01
a
7.200.000,00
De
7.200.000,01
a
14.400.000,00
IPI
Alquota
Parcela a
deduzir
para
clculo
da
Alquota
Efetiva
(R$)
1,25%
3,25%
1.125,00
3.937,50
3,50%
2,00%
10.687,50
19.687,50
2,25%
3,00%
37.687,50
3,50%
73.687,50
Alquota
Parcela a
deduzir
para
clculo da
Alquota
Efetiva
(R$)
0,75%
1.687,50
De
450.000,01 a
900.000,00
1,25%
De
900.000,01 a
1.800.000,00
Receita Bruta
em 12 meses
(em R$)
ICMS
TOTAL
Alquota
Parcela a
deduzir
para
clculo da
Alquota
Efetiva
(R$)
Alquota
Parcela a
deduzir (R$
mensal)
0,50%
4,50%
2,75%
3.375,00
0,50%
8,00%
7.875,00
2.250,00
3,25%
5.625,00
0,50%
9,75%
15.750,00
3,75%
4.500,00
4,00%
12.375,00
0,50%
12,25%
38.250,00
15.187,50
4,00%
9.000,00
5,25%
34.875,00
0,50%
14,50%
78.750,00
3,25%
51.187,50
4,25%
18.000,00
0,50%
11,00%
106.875,00
4,50%
141.187,50
4,25%
18.000,00
9,50%
648.000,00
21,75%
880.875,00
34
CMARA DOS DEPUTADOS
Anexo III
(Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006)
Receita Bruta
em 12 meses
(em R$)
PIS/Cofins
Previdncia
ISS
TOTAL
Alquota
Parcela a
deduzir para
clculo da
Alquota
Efetiva (R$)
Alquota
Parcela a
deduzir para
clculo da
Alquota Efetiva
(R$)
Alquota
Parcela a deduzir
para clculo da
Alquota Efetiva
(R$)
Alquota
Parcela a
deduzir para
clculo da
Alquota Efetiva
(R$)
Alquota
Parcela a
deduzir para
clculo da
Alquota Efetiva
(R$)
At
225.000,00
4,00%
2,00%
6,00%
De
225.000,01 a
450.000,00
2,00%
4.500,00
1,00%
2.250,00
4,50%
1.125,00
4,50%
5.625,00
12,00%
13.500,00
De
450.000,01 a
900.000,00
3,00%
9.000,00
1,25%
3.375,00
4,75%
2.250,00
4,75%
6.750,00
13,75%
21.375,00
De
900.000,01 a
1.800.000,00
3,75%
15.750,00
1,50%
5.625,00
5,00%
4.500,00
4,75%
6.750,00
15,00%
32.625,00
De
1.800.000,01
a
3.600.000,00
5,50%
47.250,00
3,50%
41.625,00
6,00%
22.500,00
5,00%
11.250,00
20,00%
122.625,00
De
3.600.000,01
a
7.200.000,00
9,25%
182.250,00
5,50%
113.625,00
9,70%
155.700,00
5,00%
11.250,00
29,45%
462.825,00
De
7.200.000,01
a
14.400.000,00
9,25%
182.250,00
5,50%
113.625,00
9,70%
155.700,00
5,00%
11.250,00
29,45%
462.825,00
35
CMARA DOS DEPUTADOS
Anexo IV
(Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006)
PIS/Cofins
Previdncia
ISS
TOTAL
Alquota
Parcela a
deduzir para
clculo da
Alquota
Efetiva (R$)
Alquota
Parcela a
deduzir para
clculo da
Alquota
Efetiva (R$)
Alquota
Parcela a
deduzir para
clculo da
Alquota
Efetiva (R$)
Alquota
Parcela a
deduzir para
clculo da
Alquota
Efetiva (R$)
Alquota
Parcela a
deduzir para
clculo da
Alquota Efetiva
(R$)
At
225.000,00
4,30%
1,00%
5,75%
2,00%
13,05%
De
225.000,01 a
450.000,00
4,50%
450,00
1,25%
562,50
6,00%
562,50
5,00%
6.750,00
16,75%
8.325,00
De
450.000,01 a
900.000,00
4,75%
1.575,00
1,50%
1.687,50
6,25%
1.687,50
5,00%
6.750,00
17,50%
11.700,00
De
900.000,01 a
1.800.000,00
5,00%
3.825,00
2,00%
6.187,50
6,50%
3.937,50
5,00%
6.750,00
18,50%
20.700,00
De
1.800.000,01
a
3.600.000,00
6,00%
21.825,00
3,00%
24.187,50
7,00%
12.937,50
5,00%
6.750,00
21,00%
65.700,00
De
3.600.000,01
a
7.200.000,00
9,00%
129.825,00
4,25%
69.187,50
7,50%
30.937,50
5,00%
6.750,00
25,75%
236.700,00
De
7.200.000,01
a
14.400.000,00
9,50%
165.825,00
5,00%
123.187,50
9,00%
138.937,50
5,00%
6.750,00
28,50%
434.700,00