Cmo se Inicia la Auditoria Gubernamental y cules son los

Procedimientos para el Concurso de Mritos

1.

ASPECTOS GENERALES
El proceso de auditoria no solo implica el desarrollo de exmenes, evaluaciones y anlisis tanto a los
Estados Financieros como a la Gestin, sino implica tambin el conocimiento inicial de la auditoria
desde la etapa de solicitud de parte de la entidad requiriendo la designacin de una sociedad de
auditoria, el proceso de inscripcin y registro de sociedades, el proceso de convocatoria del concurso
pblico de mritos, la designacin y contratacin y la supervisin y control de parte de la C.G.R.
Por tanto, es necesario conocer este proceso importante:

2.

DESIGNACIN DE SOCIEDADES DE AUDITORA A REALIZAR AUDITORA

GUBERNAMENTAL
La designacin es el acto por el cual la CGR autoriza y encarga a las SOA's ejecutar acciones de
control mediante la realizacin de auditorias de acuerdo al marco legal normativo de la auditoria
gubernamental.
Para tal efecto, las entidades comprendidas en el mbito del Sistema Nacional de Control que
requieran los servicios de auditoria, solicitarn a la Contralora General la designacin
correspondiente, noventa (90) das antes de finalizar el ejercicio econmico por auditor, adjuntando
un proyecto de Base del Concurso.

3.

REQUISITOS PARA SOLICITAR DESIGNACIN DE SOCIEDADES

Las entidades que soliciten la designacin de una Sociedad de Auditoria, debern cumplir con lo
siguiente:
a. Remitir la informacin para la elaboracin de las Bases del Concurso de acuerdo a los
lineamientos establecidos por la Contralora General.
b. Confirmar si cuenta con los recursos presupustales necesarios para el pago de los Honorarios
Profesionales.
c. Compromiso expreso de la Entidad para presentar oportunamente los Estados Financieros con
sus respectivos anexos a ser auditados.
d. Haber dispuesto la aplicacin de las medidas correctivas con tendencia a superar las
observaciones formuladas en los Informes de Auditoria, correspondiente a ejercicios anteriores.

4.

ETAPAS DE LA DESIGNACIN Y CONTRATACIN

El proceso de designacin y contratacin de sociedades de auditoria comprende las etapas siguientes:

Registro de sociedades de auditoria calificadas.

Solicitud de designacin de sociedades de auditoria.

Concurso pblico de mritos.

Contratacin.

Supervisin y evaluacin.

5.

REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORA CALIFICADAS

La Contralora General llevar un Registro de Sociedades de Auditoria Calificadas, en el que sern
inscritas aquellas que cumplan con los requisitos siguientes:
a. Presentar copia simple de Escritura Pblica de Constitucin de la Firma Auditora, inscrita en los
Registros Pblicos, donde se acredite que es una Sociedad Civil.
b. Estar registrada como Sociedad de Auditoria en el Colegio de Contadores Pblicos del pas.
c. Contar con un plantel tcnico profesional mnimo permanente, no menor de tres (3) miembros
sin incluir a los socios de la firma.
d. No pertenecer ni tener relacin directa o indirecta con las entidades bajo el mbito del Sistema
Nacional de Control, los socios y el personal tcnico profesional de la sociedad que solicite su
inscripcin.

e.
f.

Acreditar conducta y moralidad intachables.

Presentar en los formatos que proveer la Contralora General los datos de la sociedad,
auditoras realizadas en los ltimos 3 aos, datos personales, experiencia laboral y cursos de
capacitacin en la Escuela Nacional de Control, de los integrantes.
g. Acreditar domicilio legal y capacidad instalada.
h. Acreditar el pago oportuno de sus aportaciones al Instituto Peruano de Seguridad Social.
i. Presentar currculum vitae documentado de los socios y del personal tcnico profesional que
demuestre idoneidad y experiencia en trabajos de auditoria.
j. Acreditar el pago de los derechos de inscripcin en el Registro de Sociedades de Auditoria de la
Contralora General.
k. Otros que se estime pertinente.
La Contralora General se reserva el derecho de verificar la situacin legal de la firma y la veracidad
de la informacin y documentacin alcanzada. Se invalidar la inscripcin y se excluir la firma de
Auditoria del Registro de la Contralora General al establecerse fehacientemente que la
documentacin y declaraciones presentadas son falsas, sin perjuicio de las acciones legales
pertinentes.
El proceso de inscripcin en el Registro de Sociedades de Auditoria Calificadas no podr exceder de
dos (2) meses.
Las firmas auditoras inscritas que dejarn de participar en los Concursos de Mritos por espacio de
tres (3) aos consecutivos o estn inactivas por dos (2) aos consecutivos, debern reinscribirse de
acuerdo a lo establecido en el artculo 8.
6.

SOLICITUD DE DESIGNACIN DE SOCIEDADES DE AUDITORA

Las entidades del sector pblico comprendidas en el mbito del Sistema Nacional de Control que
requieran los servicios de auditoria en cumplimiento del marco normativo del control gubernamental
y de rendicin de cuentas, solicitarn a la C.G.R. la designacin correspondiente, noventa (90) das
antes de finalizar el ejercicio fiscal por audita, adjuntando el correspondiente proyecto de bases del
concurso.

7.

a.

Acreditacin de representante ante la C.G.R. para elaborar las bases

La entidad que solicita la designacin de una Sociedad de Auditoria, deber acreditar ante la
Contralora General un representante, preferentemente del rgano Interno de Control,
autorizado para actuar como coordinador en la elaboracin de las Bases del Concurso, visar las
credenciales de visita a la entidad por las Sociedades de Auditoria y actuar como observador en
el acto de apertura de propuestas.

b.

Solicitud de autorizacin directa para designar a SOA

Las entidades cuya sede principal se encuentra ubicada en provincias y le resulte oneroso, por
razones de distancia, contratar, firmar, auditoras residentes en la capital de la Repblica, podrn
solicitar autorizacin a la Contralora General, para la contratacin directa, previo concurso
entre las Sociedades de Auditoria ubicadas en el departamento donde est situada la Entidad o
en departamentos aledaos, siendo requisito indispensable, que dichas Sociedades estn
inscritas en un Colegio de Contadores Pblicos del pas.

c.

Limitacin en la designacin de SOA hasta por dos veces

La designacin de una Sociedad de Auditoria para examinar a una misma entidad, procedente
hasta por dos (2) veces consecutivas, previo concurso para cada designacin. Cada designacin
puede incluir dos ejercicios.
La limitacin para una nueva designacin en la misma entidad a que se contrae el prrafo
anterior, comprende en su caso, a las sociedades de auditoria que se fusionen por absorcin con
otra que hubiere sido designada para el ejercicio inmediato anterior.

CONCURSO PBLICO DE MRITOS

Es la actividad mediante el cual las sociedades de auditoria externa, previamente inscritas,
intervienen en un proceso de seleccin para auditar a las entidades del Sector Pblico que soliciten la
designacin de SOA.

La Contralora General con arreglo a las disposiciones legales y administrativas que regulan su
accionar, tiene la facultad exclusiva de designar Sociedades de Auditoria que se requieran a travs de
Concurso Pblico de Mritos, para efectuar Auditorias en las entidades, que se encuentran bajo el
mbito del Sistema Nacional de Control.
8.

QUINES SE PRESENTAN AL CONCURSO?

Las Sociedades de Auditoria podrn presentarse al concurso en forma individual o asociadas, siendo
necesario en este caso, presentar una declaracin notarial irrevocable de responsabilidad solidaria
para la ejecucin de la auditoria y presentacin del informe correspondiente, de acuerdo a los
trminos del contrato suscrito.

9.

ETAPAS DEL CONCURSO PBLICO DE MRITOS

El concurso pblico de mritos comprende las siguientes etapas:
a. Convocatoria
b. Presentacin de propuestas
c. Calificacin y
d. Designacin
a.

Convocatoria
Es el acto a travs del cual se hace un llamamiento a las SOA para que participen en el concurso
de mritos, para lo cual la C.G.R. convocar a Concurso Pblico de Mritos mediante aviso
publicado en el diario oficial El Peruano por dos das consecutivos.

b.

Presentacin de propuestas
Las Sociedades de Auditoria participantes dirigirn sus propuestas al titular de la Contralora
General, en sobre lacrados A y B, utilizando los formatos que para el efecto se les
proporcionar en el documento denominado estructura de la propuesta", cuyo contenido es el
siguiente:
Sobre "A"
a. Programa de trabajo tentativo que propone la sociedad para la ejecucin de la Auditoria.
b. Asignacin de personal, tiempo y otros.
c. Currculo vitae documentado del personal especialista, incluido en la propuesta de
servicios, contratados slo para el examen a realizarse, adjuntando el contrato respectivo y
el Formato N 3, para su registro transitorio. En caso estar registrado como personal
permanente, no ser necesario.
d. En todos los casos de personal eventual o contratado, deber adjuntarse el contrato
respectivo y el currculo vitae documentado.
e. Plazos y cronogramas de trabajo.
f. Declaracin Jurada de:

Que la informacin alcanzada a la Contralora General a que se refiere el artculo 8

del Reglamento de Designacin de Sociedades de Auditoria es veraz y se encuentra
actualizada.

Conocimiento y adhesin a las Bases del Concurso Pblico de Mritos.

Dominio de las disposiciones del Sistema Nacional de Control.

No estar incursos en los impedimentos sealados en el artculo 22 del presente

Reglamento.
g. Constancia de Habilitacin del Colegio de Contadores Pblicos de la Sociedad de
Auditoria; as mismo, constancia de Habilidades del Colegio Profesional respectivo de
todos los profesionales integrantes de la comisin propuesta.
h. Declaracin de Asociacin, segn lo previsto en el artculo 5 del presente Reglamento.
i. Confirmacin de visita a la Entidad (credencial).
j. De ser el caso, Constancia de Inscripcin en Organismos Internacionales.
k. Declaracin Jurada del nmero de profesionales en calidad de personal permanente.
l. Otros aspectos contenidos en las Bases del Concurso de Mritos, no mencionados en los
puntos anteriores.

El personal que se proponga no deber estar comprometido en la realizacin de otros trabajos

durante la ejecucin de la Auditoria a la que se postula con excepcin del Supervisor y de los
Especialistas, siempre y cuando no exceda las horas - hombre, estipuladas en el contrato, caso
contrario ser causal de eliminacin de la propuesta (*).
(*) TextosegnFedeErrataspublicadaenelDiarioOficialElPeruano:26-11-93
Sobre B
Contendr la propuesta econmica, de acuerdo al siguiente esquema:
1.
-

Costo de la auditoria
Honorarios (Anexos N. 1 y 2)
Gastos (Pasajes y Viticos)
TOTAL

2.

Forma de pago

S/. ............................
S/. ............................
S/. ............................

c.

De la calificacin de propuestas
El Contralor General de la Repblica, conformar mediante resolucin una comisin especial
multiprofesional, que tendr a su cargo el estudio y calificacin de las propuestas.
Con el acto de apertura del sobre "A" se da inicio al proceso de calificacin de propuestas en el
que se determinar si los postores renen los requisitos mnimos exigidos por el presente
Reglamento.
En dicho acto participarn como observadores los representantes acreditados de la entidad y de
la Sociedad de Auditoria, quienes suscribirn el acta correspondiente conjuntamente con los
miembros de la Comisin de la Contralora General. Es obligatoria la presencia del
representante de la Sociedad de la Auditoria.
Se declarar desierto el Concurso en los casos siguientes:
Falta de postores.
Descalificacin de las propuestas presentadas por incumplimiento de algunos de los
requisitos establecidos en el presente reglamento.
La calificacin se efectuar teniendo en cuenta los requisitos.
De la sociedad de auditoria
Aos de auditoria
Experiencia en empresas afines a aquellas a cuya designacin postula.
Cartera de clientes en los 2 ltimos aos.
Plantel tcnico profesional
Programa tentativo
Del equipo propuesto
Experiencia en auditoria
Condicin laboral de los integrantes
Capacitacin en auditoria de los integrantes en los ltimos dos (2) aos
ndice de profesionalizacin del equipo propuesto
Del resultado de la calificacin de las propuestas del Sobre "A" se establece el orden de
mritos; acto seguido se aperturar el Sobre "B" de la firma que ocup el primer lugar; de
ajustarse la propuesta econmica a las bases del concurso, se le declarar ganadora. De no ser
as se proseguir de igual forma con la Sociedad de Auditoria que ocup el segundo lugar y as
sucesivamente, dentro de los que alcanzaron el puntaje mnimo, levantndose las Actas que
sern suscritas por los integrantes de la comisin.

d.

De la designacin
La comisin presentar al titular de la Contralora General el informe conteniendo los
resultados de la calificacin de las propuestas y la recomendacin pertinente, para designar o
declarar desierto el concurso.
El titular de la Contralora General mediante resolucin, designar a la Sociedad de Auditoria
encargada de efectuar la auditoria a la entidad solicitante, en mrito al Informe de la Comisin,
resolucin que ser publicada en el Diario Oficial El Peruano, como mximo hasta el 30 de

noviembre del ejercicio a auditar, igual procedimiento se seguir para declarar desierto el
concurso.
Los gastos de publicacin de la Convocatoria al Concurso Pblico de Mritos sern
reembolsados por las firmas auditoras que obtengan la designacin, a prorrata de acuerdo a los
montos de los contratos a suscribir, que se depositarn en la Tesorera de la Contralora General.
Las entidades a las que se designe firmas auditoras, depositarn el monto porcentual actualizado
de los honorarios en la Tesorera de la Contralora General, por concepto de Designacin y
Supervisin.
La designacin de Sociedades de Auditoria para efectuar exmenes en proyectos financiados
con prstamos de organismos internacionales, se sujetar a lo dispuesto en el presente
Reglamento y a las normas que le sean aplicables.
En los casos de Concursos Pblicos de Mritos declarados desiertos por dos (2) veces
consecutivas, las entidades podrn solicitar a la Contralora General, autorizacin para la
contratacin de una Sociedad de Auditoria, la designacin directa previa concurso; siendo de
aplicacin en dicho caso, la limitacin de que las SOA slo pueden ser designadas hasta por dos
(2) veces consecutivas.
La contratacin directa se sujetar a la supervisin de la Contralora General y a lo dispuesto en
el Reglamento de Designacin de Sociedades de Auditoria, bajo responsabilidad del titular de la
entidad, de acuerdo al costo de la auditoria sealada en las Bases.
La inobservancia del artculo anterior dejar sin efecto la autorizacin de designacin directa
concedida, sometindose nuevamente la entidad al concurso pblico de mritos que convoque
la Contralora General.
En caso de dejarse sin efecto la designacin y/o resolverse o rescindirse el Contrato de
Servicios de Auditoria, el titular de la Contralora General autorizar a la Entidad a contratar a
la Sociedad de Auditoria que ocup el siguiente lugar en el orden de mrito del respectivo
Concurso Pblico; sin perjuicio de ordenarse las sanciones a que hubiera lugar. De lo contrario
se proceder a una nueva convocatoria.
10. IMPEDIMENTOS PARA PRESENTARSE EN EL CONCURSO
Las sociedades de auditoria estarn impedidas de presentarse como concursantes, en los siguientes
casos:
a. Si los socios y/o el personal tcnico profesional propuesto como integrante del equipo, han
mantenido durante el ejercicio a auditar vnculo laboral o contractual con la entidad bajo
examen; con los titulares y representantes legales o vnculos familiares hasta el 4 to grado de
consanguinidad y 2do de afinidad con los mismos.
b. Si la sociedad de auditoria y el personal tcnico profesional, asignado para la ejecucin de la
auditoria se encuentra inhabilitado por el Colegio de Contadores Pblicos, otros colegios
profesionales y/u organismos competentes.
c. Si se encuentra suspendida temporalmente o est sometida a proceso investigatorio por parte de
la Contralora General y/u otros organismos.
d. Si los socios y/o el personal profesional propuesto para la realizacin de la auditoria han
infringido el Cdigo de tica de su respectivo Colegio Profesional.
e. Si los socios y/o el personal tcnico profesional propuesto como integrante del equipo han
ocupado cargos jerrquicos de confianza en la C.G.R. vinculados a funciones de conduccin,
supervisin o control sobre los procesos de designacin y contratacin de dichas sociedades o
sus labores subsecuentes, en aplicacin del presente reglamento hasta un ao despus de haber
cesado en el cargo.
Dicha limitacin es aplicable; asimismo, respecto del cnyuge y parientes hasta el cuarto grado
de consanguinidad y segundo de afinidad y es extensiva sobre quienes ocupen los cargos de
confianza a que se refiere el prrafo precedente a la fecha de la convocatoria del concurso
correspondiente.
f. Otros casos que la Contralora General determine.
11. PROHIBICIN DE CONTRATAR SOA PARA ASESORAMIENTO O EXMENES
ESPECIALES

Las entidades comprendidas en el Sistema Nacional de Control, no podrn contratar a la misma

Sociedad de Auditoria, para que ejecute los servicios de consultora, asesora y trabajos contables
que se deriven de la auditoria practicada durante el Ejercicio Presupuestal Auditado y el siguiente
por auditar; asimismo, no podrn contratar directamente sociedades para efectuar Auditorias y/o
Exmenes Especiales sin autorizacin previa de la Contralora General, bajo sancin de nulidad del
contrato.
12. DE LOS CONTRATOS
Designada la Sociedad de Auditoria, se comunicar a la entidad y a la firma ganadora del concurso,
para que procedan a formular el proyecto de contrato de prestacin de servicios profesionales,
documento que ser puesto a disposicin de la Contralora General, en el plazo no mayor de cinco
(5) das de publicada la resolucin de designacin, para que sta en ocho (8) das emitida su opinin.
Constituyen parte integrante del contrato, los documentos siguientes:
a. Las bases del concurso.
b. La propuesta de la Sociedad de Auditoria
c. Las fianzas a que se refieren los artculos 38 y 39 de este Reglamento.
La sociedad de auditoria designada, a la suscripcin del contrato presentar a la entidad -con copia a
la Contralora General- una carta fianza, otorgada por institucin bancaria o financiera, la misma que
ser incondicionada, solidaria, irrevocable y de realizacin automtica, equivalente al 20% del
monto del contrato, vlida hasta 60 das calendario, despus de la entrega del Informe de Auditoria.
Asimismo, la Sociedad de Auditoria designada har llegar a la Contralora General en esa misma
oportunidad, copia del Recibo de Pago por concepto de gastos de publicacin (*).
La Entidad entregar a la Sociedad de Auditoria como adelanto, hasta un mximo de 50% del
honorario pactado, previa presentacin a su favor, de una Carta Fianza por un monto igual al
adelanto, bajo las caractersticas sealadas en el artculo precedente a excepcin de su validez que
ser hasta la fecha de entrega del informe.
En el contrato se consignarn clusulas penales a favor de la entidad, en caso de incumplimiento de
las obligaciones de la firma auditora.
Un ejemplar del contrato debidamente suscrito por las partes, deber ser remitido a la Contralora
General, en un plazo no mayor de cinco (5) das de notificado el pronunciamiento de sta.
Slo por razones de caso fortuito o fuerzas mayores debidamente sustentadas procede la
modificacin del contrato, con conocimiento y opinin de la Contralora General.
La Sociedad de Auditoria designada deber remitir a la Contralora General, para su evaluacin, los
programas de auditoria definitivos, acordes con los lineamientos generales y alcances del examen,
especificados en las bases del concurso, dentro de los veinte (20) das de firmado el contrato.
Cualquier variacin posterior deber ser comunicada a la Contralora General dentro de los cinco (5)
das de producido el hecho, adjuntando la documentacin respectiva.
13. DE LA SUPERVISIN Y EVALUACIN INFORME DE AUDITORA
Para efecto de supervisin y control, los titulares de las entidades remitirn a la Contralora General
bajo responsabilidad en un plazo de cinco (5) das de efectuada cada una de las acciones de
designacin, contratacin y de culminacin de los trabajos, los informes sustentados de los mismos,
teniendo en cuenta la normatividad sealada en el presente Reglamento.
La Contralora General efectuar visitas de supervisin para verificar el cumplimiento de las
obligaciones contradas por la Sociedad de Auditoria, la misma que brindar las facilidades del caso.
Los resultados de la supervisin sern comunicados a las partes para la aplicacin de los correctivos
a que hubiere lugar.
14. COMISIN DE CAUTELA
La entidad conformar una comisin especial (Comisin de Cautela), que se encargar de cautelar el
cumplimiento del contrato firmado entre la entidad auditada y la sociedad de auditoria, la que
mantendr informada a la C.G.R. de las incidencias en la ejecucin de auditoria, adems alcanzar la
evaluacin de su cumplimiento y el informe correspondiente (ver casustica, captulo V Documentos del Proceso de Auditoria, Pg. 42 al 49).

15. REMISIN DEL INFORME DE AUDITORA

La Sociedad de Auditoria remitir a la Contralora General, y al titular de la entidad auditada, el o los
informes de auditoria, as como los informes parciales o preliminares dentro de los plazos
estipulados en el contrato.
Los informes que remitan las sociedades de auditoria sern evaluados por la Contralora General, los
mismos que pueden generar la aplicacin de medidas correctivas y acciones judiciales en su caso.
Se podr conceder prrroga por excepcin, para la entrega de los informes de auditoria en los
siguientes casos:
a) Demora por parte de la entidad en el cumplimiento de los plazos de entrega de la informacin
financiero - administrativa prevista en el contrato.
b) Por casos fortuitos o de fuerza mayor. Toda peticin de prrroga ante la
Contralora General formulada por la entidad, se efectuar dentro de los
cinco (5) das de ocurrido la causa invocada, sustentndola
documentadamente.
16. REQUERIMIENTO DE LA C.G.R. PARA QUE LA ENTIDAD SOLICITE
DESIGNACIN DE AUDITORES PARA EXAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS
OFICIO N
-CGI
Jess Mara
Seor
Alcalde
Municipalidad
Avenida
Asunto: Informes de Auditoria a los Estados Financieros
Periodos 199........... 200.........
Tengo a bien dirigirme a usted, a fin de hacer de su conocimiento que nuestro sistema de
informacin ha determinado que la entidad a su cargo no ha solicitado designacin de
Sociedad de Auditoria Externa, ni su rgano de Auditoria Interna ha remitido informes de
auditoria a los estados financieros correspondientes a los ejercicios 1999 y 2000.
Al respecto, debo indicarle que los titulares de las entidades bajo el mbito del Sistema
Nacional de Control solicitaran a la Contralora General de la Repblica la designacin de
sociedades de auditoria para auditar sus estados financieros, 90 das antes del vencimiento
del ejercicio presupuestal a auditar, de conformidad a lo dispuesto por el artculo 14 del
Reglamento de Designacin de Sociedades de Auditoria, aprobado mediante Resolucin de
Contralora N 162-93-CG.
En tal sentido, es necesario que la entidad a su cargo en un plazo perentorio de 10 das
calendario, nos remita los informes a los estados financieros auditados en el periodo citado
por sociedades de auditoria o a travs de su rgano de Auditoria Interna, o alcance la
documentacin prevista en el artculo 15 del Reglamento de Designacin mencionado, cuya
relacin se detalla en anexo adjunto, a fin que la Contralora General de la Repblica
proceda a designarle una firma auditora de acuerdo a los procedimientos contemplados en
el artculo 39 de la Ley del Sistema Nacional de Control.
Sin otro particular, es propicia la oportunidad para expresarle los sentimientos de mi
consideracin.
Atentamente,

LA

ANEXO AL OFICIO N
CG/SOA
Las entidades que soliciten la designacin de una Sociedad de Auditoria, debern cumplir con lo
siguiente:
a. Remitir la informacin para la elaboracin de las Bases del Concurso, de acuerdo a los
lineamientos establecidos por la Contralora General.
b. Confirmar si cuenta, con los recursos presupustales necesarios para el pago de Honorarios
Profesionales.
c. Compromiso expreso de la Entidad para presentar oportunamente los Estados Financieros
con sus respectivos anexos a ser auditados.
d. Haber dispuesto la aplicacin de las medidas correctivas con tenencia a superar las
observaciones formuladas en los informes de auditoria correspondiente a ejercicios
anteriores.

17. BASES DE CONCURSO PBLICO DE MRITOS N -2001-CG

a.

Informacin general de la entidad

Razn Social
:

RUC N
:

Domicilio Legal
:

Direccin
:

Telfono

Antecedentes y Base Legal

b.

Lineamientos generales del examen

Tipo de Examen

Financiero - Operativo

Perodo a Examinar

Ejercicio Econmico 2000-1999

c.

Objetivos del examen

1.

Informe de Auditoria Financiera

Emitir opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros e Informacin
Complementaria, preparados por la entidad al 31 dic. 2000-1999 de conformidad con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y disposiciones legales vigentes.

2.

Informe Examen Especial de la Informacin Presupuestaria

Emitir opinin sobre la razonabilidad de la informacin presupuestaria preparada por la
entidad al 31 dic. 2000-1999, para la formulacin de la Cuenta General de la Repblica en
cumplimiento a lo establecido en la Directiva N 006-2000-CG/SCG, aprobada mediante
Resolucin de Contralora N 087 -2000-CG de 30 may. 2000.

3.

Informe Largo

Evaluar la implantacin, funcionamiento y efectividad del Sistema de Control Interno

en las reas administrativas y en aquellas actividades vinculadas directamente con la
misin y objetivos de la entidad, identificando y determinando el grado de solidez,
eficiencia, y eficacia de los controles clave que aseguren a la entidad al cumplimiento
de sus objetivos y metas, poniendo nfasis en las reas de Logstica, Contabilidad,
Caja-Ingresos y Egresos, Rentas, Obras Pblicas, Personal, entre otros.

Evaluar la gestin administrativa y operativa de la entidad en cuanto al cumplimiento

de las metas y objetivos previstos y resultados esperados, incidiendo en actividades
primordiales propias de su naturaleza, determinando los resultados obtenidos en
funcin a eficiencia, eficacia y economa.

4.

d.

Evaluar la Oficina de Asesora Legal con el fin de verificar el saneamiento legal de

los bienes de la entidad y el avance de las acciones judiciales de carcter civil, penal,
laboral y coactivo, en representacin de la empresa.
Evaluacin de las operaciones del rea de Rentas, con incidencia en los ingresos por
cobranza del Impuesto Predial y otros ingresos, con incidencia en la alta morosidad.
En cuanto a las adquisiciones de bienes y servicios, determinar si fueron efectuados
con o sin proceso licitario, debidamente sustentado con la normativa vigente con
transparencia, economa y oportunidad, y si los bienes y servicios adquiridos son
utilizados para los fines que fueron previstos y se encuentran en condiciones
adecuadas que no signifique riesgo de deterioro o despilfarro.
Evaluar los controles implantados por la entidad respecto a las donaciones recibidas
en el ejercicio a examinar, en funcin a propiedad, uso y destino, estableciendo su
correcta utilizacin y registro contable.
Efectuar el seguimiento a la implementacin de las recomendaciones de las auditorias
financiero - operativas realizadas por los rganos conformantes del Sistema Nacional
de Control, conforme a lo establecido por la Directiva N 014-2000-CG/B150
aprobada por la Resolucin de Contralora N 279-2000-CG del 29-12-00.
Verificar la infraestructura fsica construida durante el periodo bajo examen as como
sus procedimientos operativos. Saneamiento fsico y legal. etc.

Informe Especial
Si durante la ejecucin de las acciones de control, se evidencian indicios razonables de la
comisin de delito, as como excepcionalmente, la existencia de perjuicio econmico no
sujeto a recupero administrativo, la comisin auditora, en cautela de los intereses del
Estado y sin perjuicio de la continuidad de la respectiva accin de control, emitir con la
celeridad del caso, un Informe Especial con el debido sustento tcnico y legal en
cumplimiento de la NAGU 4.50

Plazos
1.

Inicio del examen

Al da siguiente de la firma del Contrato de Locacin de Servicios Profesionales.

2.

Entrega de informacin
Los Estados Financieros, Notas, Anexos e Informacin Complementaria y Presupuestaria
en general, as como otra informacin que requiera para cumplir con su labor, sern
entregados a la Sociedad de Auditoria designada: en el momento que la Sociedad lo
solicite.

3.

Presentacin del Plan de Auditoria y Programa de Auditoria

El Plan de Auditoria debe ser elaborado de acuerdo con las caractersticas especficas de la
entidad, las mismas que deben ser identificadas en la etapa preliminar del proceso de
auditoria de acuerdo con la NAGU 2.20 aprobada con R.C. N 141-99 de 25-11-99,
siguiendo la estructura de la Seccin 190 del MAGU.
El programa de auditoria debe contener los procedimientos acordes a las estrategias y
enfoque diseado en la etapa de planificacin (NAGU 2.30)
El Plan de Auditoria y el Programa de Auditoria debern ser presentados a la Contralora
General de la Repblica dentro de los veinte (20) das de firmado el contrato.

4.

Presentacin de Informes de Auditoria

La entrega de los informes deber efectuarse en el siguiente plazo:

Informes de Auditoria Financiera, Informe Largo y Examen Especial de la

Informacin Presupuestaria: A los cuarenta y cinco (45) das hbiles, contados a partir
de la fecha de inicio.
La auditoria debe ser ejecutada de conformidad con lo establecido en las Normas de
Auditoria Gubernamental -NAGU, aprobada con Resolucin de Contralora N 162-95-CG
de 22.SET.95 y sus modificatorias, Manual de Auditoria Gubernamental -MAGU, Guas de
Auditoria y Disposiciones de Control emitidas por la Contralora General de la Repblica
y dems normas aplicables a la profesin contable.

Tal como lo dispone las Normas de Auditoria Gubernamental, el contenido del Informe
Largo deber ceirse a lo dispuesto por la NAGU 4.40, modificada por la R.C. N 2592000-CG publicada el 13-12-00.
Las observaciones contenidas en el Informe debern ser previamente comunicadas como
Hallazgo a los funcionarios involucrados en las mismas, tal como lo dispone la NAGU
3.60 publicada el 13-12-00.
En caso de evidenciarse indicios razonables de comisin de delito o responsabilidad civil,
se emitir un Informe Especial, de acuerdo a la NAGU 4.50 publicada el 13-12-00.
e.

Costo de la auditoria
Los Honorarios Profesionales para el examen solicitado se han previsto en:
Honorarios Profesionales
S/. .........................
Impuesto General a las Ventas (IGV) S/. .........................
TOTAL
S/. .........................
SON:

f.

Forma de pago
La Entidad sealar la forma de pago de los Honorarios Profesionales conforme al siguiente
detalle:

50% de adelanto de honorarios profesionales, previa presentacin de carta fianza.

50% a la fecha de entrega de todos los informes de auditoria.

Solo en casos previamente justificados, la Entidad podr establecer una modalidad de pago
diferente (artculo 39 del Reglamento de Designacin de Sociedades de Auditoria)

g.

Carta Fianza
Los auditores a la firma del Contrato, otorgarn a favor de la entidad:

Una Carta Fianza solidaria, irrevocable, incondicionada y de realizacin automtica,

emitida por un Banco o Entidad Financiera autorizada por el 20% del monto total del
Contrato (honorarios, IGV y gastos); vlida hasta (60) das naturales despus de la entrega
del informe de auditoria, y

Otra Carta Fianza en las mismas condiciones, por el equivalente al monto de adelanto de
los honorarios ms IGV, vlida hasta la fecha de entrega del informe (Arts. 38 y 39 del
Reglamento de Designacin de Sociedades).

h.

Cantidad de ejemplares a presentar

Al trmino del examen y en los plazos previstos, la Sociedad de Auditoria presentar a la
entidad los siguientes ejemplares:
TRES (03) Ejemplares de los Informes de Auditoria Financiera, informe Largo y Examen
Especial de la Informacin Presupuestaria.
Asimismo, debern elevar en forma simultnea a la Contralora General, una (01) copia de cada
informe emitido, a efecto de su evaluacin, sustentacin y verificacin de cumplimiento del
alcance del examen, de conformidad con lo dispuesto en el Art. 45 del Reglamento de
Designacin de Sociedades de Auditoria, adjuntando un disquete 3.5 H.D. versin Word For
Windows, conteniendo los informes desarrollados. Igualmente, deber remitir un disquete
conteniendo los Formatos N 2A, 2B y 2C, Resumen de la Accin y Control segn
corresponda en cumplimiento de la Directiva N 01l-2000-CG/B150, aprobada por Resolucin
de Contralora N 2352000-CG del 08-11-00, los cuales debern ser registrados en el Sistema
de Auditoria Gubernamental -SAGU, en cumplimiento de la Directiva N 009-200l-CG/B180,
aprobada por Resolucin de Contralora N 070-2001-CG del 30-05-01.

i.

Equipo de auditoria
El equipo de Auditoria propuesto debe estar integrado por profesionales con experiencia en
Auditoria en Entidades de similares caractersticas, requirindose que el Supervisor y el Jefe de
Equipo sean de condicin permanente en la Sociedad.
Asimismo, se requiere contar con un abogado para la determinacin de responsabilidades a que
hubiere lugar.

Los cambios en el equipo auditor, antes del inicio del trabajo de campo, podrn dar lugar a dejar
sin efecto la designacin otorgada.

ll.

j.

Gastos de publicacin
La Sociedad de Auditoria que obtenga la designacin deber abonar en la Tesorera de la
Contralora General, antes de la suscripcin del respectivo contrato, la parte proporcional del
importe de los gastos de publicacin (convocatoria) del presente Concurso. Que ser fijado de
acuerdo al monto de los honorarios de cada auditoria adjudicada de conformidad con lo
establecido en el Art. 30 del Reglamento de Designacin de Sociedades de Auditoria.

k.

Aspectos de control
El desarrollo de la Auditoria, as como, la evaluacin del informe resultante, se debe efectuar de
acuerdo a la normativa vigente de control. La Contralora General, de acuerdo al Art. 19 inc. k)
del Decreto Ley N 26162 -Ley del Sistema Nacional de Control, tiene la capacidad de rechazar
los Informes y/o Dictmenes emitidos por las Sociedades de Auditoria designadas que no se
ajusten a las normas de controlo que no hayan cumplido con el trabajo encomendado.

l.

Coordinador general
C.P.C...............
Nota.- No es obligatorio que la Sociedad de Auditoria presente la Credencial visada por el
representante de la Entidad, por no tener Oficina de enlace.
Anexos

Anexo N. 1
COMPROMISO DE ENTREGA DE INFORMACIN (DE PARTE DE LA
ENTIDAD)
A los efectos de consignar en las Bases del Concurso Pblico de Mritos, mediante el
presente
documento,
los
funcionarios
abajo
firmantes
de
la
Entidad: ........................................, se comprometen a entregar a la Sociedad de Auditoria
designada, en un plazo que no exceda del......................., los Estados Financieros, Notas y
Anexos; as como de Evaluacin Presupuestal correspondientes al ejercicio econmico de:
(indicar el perodo)...................
En,............. a los........... Das del mes de................ de 199.........
FIRMAS:
.........................................
Gerente General

.........................................
Contador General

Anexo N. 2
COMPROMISO DE ASIGNACIN Y DISPONIBILIDAD PRESUPUESTAL
PAGO DE HONORARIOS PROFESIONALES
A los efectos de garantizar la previsin para el pago de Honorarios Profesionales a los
Auditores Externos a ser designados por la Contralora General de la Repblica, para la
ejecucin de la Auditoria de (nombre de la entidad sujeta a examen)...............................,
correspondiente
a:
(indicar
el
perodo).................,
los
funcionarios,
seores ....................................... y ............................................... Declaramos Bajo
Juramento, que se ha presupuestado la cantidad de S/. ............... Nuevos Soles, para el pago
de Honorarios Profesionales de los Auditores Externos, y que estarn disponibles en su
totalidad para ser abonados a la Sociedad de Auditoria de acuerdo al Contrato suscrito entre
las partes.
En............., a los.......... das del mes de............... del 2002

Firma....................................
Gerente de Administracin

Firma......................................
Nombre y Cargo (*)

(*) Suscribirn los funcionarios responsables de la previsin presupuestal, que incluye necesariamente al Gerente
de Administracin, o el que haga sus veces.

Anexo N. 3
ASPECTOS A SER CONSIDERADOS EN LA CAUTELA DEL
CUMPLIMIENTO DE CONTRATOS
Finalidad: Art. 44 del Reglamento de Designacin de Sociedades de Auditoria.- La Entidad
conformar una Comisin Especial, que se encargar de cautelar el cumplimiento del
contrato: la misma mantendr informado a la Contralora General de toda incidencia.
- Que la firma Auditora proporcione una copia de la propuesta de servicios que
presentaron al Concurso de Mritos, la cual formar parte del contrato,
- Las Cartas Fianzas presentadas por los auditores deben adecuarse a lo establecido en
los Arts. 38 y 39 del Reglamento de designacin de Sociedades de Auditoria
- Recabar de las Sociedades de Auditoria los lineamientos generales del alcance de los
objetivos de la auditoria.
- La instalacin del equipo de auditoria deber coordinarse con la administracin a fin de
establecerse los mecanismos de control de asistencia, incluyendo las horas/hombre
propuestas para los especialistas, lo que permitir cautelar adecuadamente al personal
tcnico conforme a lo pactado en el contrato de servicios. Establecerse registro de
asistencia especial, que sern verificados semanalmente.
- Las reas o unidades correspondientes de la Entidad, proporcionarn a los auditores la
informacin contable y cualquier otra que sea requerida y necesaria para el examen,
dentro de los plazos acordados en el contrato.
- Programar reuniones peridicas entre la Comisin Especial, funcionarios de la Entidad
y Auditores Externos a fin de conocer el avance del trabajo as como los aspectos
determinados en el examen a los EE.FF. a efecto de que se dicten las medidas
correctivas oportunas, durante la ejecucin del Trabajo de Campo.
- Es conveniente que antes del inicio del trabajo por la Firma Auditora, se lleve a cabo
una reunin con el supervisor (socio y jefe de equipo) de la firma auditora, a fin de
coordinar el trabajo y precise el alcance de cada objetivo.
- Cautelar que en el examen, los auditores den el alcance que corresponda a cada
objetivo del examen, as como el enfoque de acuerdo a las necesidades y
requerimientos sobre puntos de incidencia, y que el resultado que se obtenga sea
incluido en el informe respectivo.

Respecto a la discusin del borrador del Informe Corto, se velar porque en l se

exponga los resultados del examen de cada uno de los objetivos considerados en las
Bases del Concurso y Contrato suscrito.

m. Informe sobre el cumplimiento del contrato de Locacin de Servicios

(Informe de parte de la entidad comisin de cautela)
Auditoria..........................................
(Indicar la naturaleza del examen, ejemplo: a los Estados Financieros; Financiera - Operativa;
Proyecto de Inversin, etc.) del perodo
Nombre de la sociedad de auditoria................................
Nombre de la entidad auditada................................
1.

Antecedentes

2.

Compromiso de la sociedad de auditoria

(Se debe incluir una relacin suscrita de los objetivos y puntos de incidencia, as como de
las dems obligaciones establecidas en el Contrato, tales como: equipo, fechas,
presentacin de Cartas Fianzas, presentacin de los Informes en la cantidad requerida).

3.

Compromiso de la entidad
(Se indicarn las clusulas por las que se obliga la Entidad con la Sociedad de Auditoria)

4.

Penalidades

5.

Cumplimiento de las obligaciones de las partes contratantes

Referir brevemente cmo se desarroll la ejecucin del trabajo y, en general, cmo se dio
cumplimiento por ambas partes, respecto a las obligaciones contractuales; tales como:
Equipo que ejecut el examen
Fechas de entrega de la informacin por parte de la entidad, cumplimiento de las
horas/hombre estimadas segn contrato comunicacin de observaciones (NAGU 3.60)
Si hubiere, modificaciones efectuadas al contrato de auditoria (Addenda). Entrega de
los informes por parte de la sociedad.
Contenido del informe final, en relacin a los objetivos previstos, cumplimiento de las
obligaciones de carcter econmico, entrevista final y discusin del informe
Cualquier otro aspecto que a juicio de la Comisin, amerite ser puesto en
conocimiento de la Contralora General.

6.

Conclusiones

7.

Fecha del informe

8.

Firma de los miembros integrantes de la comisin de cautela

Deber cautelarse que la firma auditora, cumpla con hacer de conocimiento de cada
uno de los servidores y/o funcionarios, los hallazgos en que se encuentren
comprendidos, en cumplimiento a lo dispuesto por la NAGU 3.60 Comunicacin de
Hallazgos de Auditoria Normas de Auditoria Gubernamental - NAGU aprobadas por
R.C. N 162-95-CG del 22-09-95 y modificatoria RR.C. N 112-97-CG de 20-06-97
publicada en 22-06-97.
Se cautelar que cualquier modificacin a los plazos de presentacin de la
informacin contable de los Informes de Auditoria, u otros actos concernientes a las
clusulas contractuales no irroguen costos adicionales, y que se comunique a la
Contralora General de la Repblica para la autorizacin correspondiente, previa
sustentacin y/o justificacin, debidamente documentada.
Al respecto, se debe verificar que los acuerdos establecidos, entre las partes. Se
formalicen mediante la suscripcin de un Acta de Entendimiento y la Addenda
respectiva, para los casos de prrroga, y otros.
El informe a ser formulado por la Comisin Especial, debe adecuarse a la estructura
que se indica en el anexo adjunto, sin perjuicio de los informes preliminares que
estime pertinente.

NOTA.- Los aspectos que se mencionan no son limitativos, por lo tanto, la Comisin podr
cumplir y adoptar los que considere necesarios para el cumplimiento de la misin
encomendada.
Contralora, evala la solicitud de auditoria
Enunciada por la entidad a fin de considerarlo en el concurso pblico de mritos.
Contralora, convoca a concurso de mritos
Publicado en el Diario Oficial El Peruano el proceso de convocatoria.
Proceso de designacin
Las sociedades de auditoria se someten a las bases del concurso para la cual presentarn
sus propuestas a la C.G.R.
18. PRESENTACIN DE PROPUESTA PARA REALIZAR AUDITORA
a.

Estructura de propuesta
Las Sociedades de Auditoria participantes en el presente Concurso de Mritos, presentarn sus
propuestas conteniendo lo siguiente:

Sobre A
a. El programa de trabajo tentativo que proponga la Sociedad para la ejecucin de la
auditoria deber considerar los objetivos generales de las Bases, tomando en cuenta:
- Normas Internacionales de Auditoria (NIA)
- Normas de Auditoria Gubernamental (NAGU)
- Manual de Auditoria Gubernamental (MAGU)
b. Asignacin de personal, tiempo y otros (Formato N 2)
c. En todos los casos de personal eventual o contratado, as como de personal especialista
incluido en la propuesta de servicios, contratados slo para el examen a realizarse,
deber adjuntarse:
- Ttulo profesional
- Copia de certificados de participacin en cursos en los ltimos 24 meses
- Currculo vitae
- Contrato firmado por la sociedad y el especialista y/o contratado (Formato N 3)
d. En caso estar registrado como personal permanente no ser necesario.
e. Plazos, cronograma de trabajo (Formato N 4).
f. Declaracin Jurada de:
- Conocimiento y adhesin a las bases del Concurso Pblico de Mritos (Formato N
5)
- No estar incursos en los impedimentos sealados en el artculo 22 del citado
reglamento (Formato N 6)
- Compromiso cumplimiento de normas de conducta profesional y personal (Formato
N 7)
g. Constancia de habilitacin del Colegio de Contadores Pblicos de la Sociedad de
Auditoria; asimismo, Constancia de Habilitacin del Colegio Profesional, respectivo,
de todos los profesionales integrantes de la Comisin Propuesta.
h. Declaracin de Asociacin, segn lo previsto por el artculo 5 del citado reglamento.
i. De ser el caso, constancia de inscripcin en organismos financieros internacionales.
El personal que se proponga no deber estar comprometido en la realizacin de otros
trabajos durante la ejecucin de la auditoria a la que se postula, con excepcin del
supervisor y de los especialistas, siempre y cuando no exceda las horas - hombre
estipuladas en el contrato, caso contrario ser causal de eliminacin de la propuesta.
g. Cuando el examen incluya prstamos de organismos internacionales, estos debern
expresar previamente su conformidad con respecto a la firma auditora cuya designacin
se propone.

Sobre B
Contendr la propuesta econmica, de acuerdo al siguiente esquema:
1. Costo de Auditoria
Honorarios (Anexo 1 y 2) S/. ........................
Gastos (pasajes y viticos)
S/. ........................
TOTAL S/. ........................
2. Forma de Pago
NOTAS:
a. Con la finalidad de optimizar la presentacin de las propuestas de servicios, es
necesarios que las firmas auditoras lean cuidadosamente las instrucciones consignadas
en la estructura de propuesta elaborada por la Contralora General.
b. Todas las hojas de la propuesta debern estar selladas y rubricadas por el representante
legal de la Sociedad de Auditoria, as como, correctamente ordenadas y foliadas.
c. Las propuestas debern presentarse debidamente anilladas en dos (2) sobres lacrados
"A" y "B", dirigidas al Contralor General en la fecha establecida. En cada sobre se
referenciada:
1. La razn social de la entidad por auditar
2. El nombre de la Sociedad de Auditoria
d. La informacin sobre el personal permanente, que por primera vez ser incluido en una
propuesta, deber ser presentada a la Contralora General, en el disquete de
actualizacin (RUNSA.EXE) hasta tres (03) das tiles antes de la fecha de apertura de
sobre a los efectos de su registro; la informacin que llegue despus de dicho plazo no
ser considerada para los efectos del Concurso.
e. Los formatos 2 y 4 debidamente confeccionados, tal como se instruye en el modelo de
la propuesta, en los cuales debe coincidir el total de horas consignadas para la comisin
y para cada uno de sus integrantes.
De otro lado, los datos colocados en las columnas Totales das tiles y Total horas
del formato N 4, deben estar relacionados en forma lgica.
f. Las constancias de habilitacin del Colegio de Contadores Pblico de Lima sern
presentados en la propuesta, empleando una de las siguientes opciones:
Original y/o
Copia autenticada notarialmente
b. Integrantes del equipo propuesto
Sociedad: .............................................

DNI

Apellidos y
nombres

Condicin
Laboral

Entidad: ................................................

Cargo en la
comisin
Descripcin

Horas
asignadas

Das
tiles

Aos en el
cargo

En la SOA
especialista

Notas:
1.
Colocar a los integrantes en orden jerrquico del cargo en la comisin (Supervisor, Jefe de Comisin, Profesionales, Asistentes, Especialistas y Socios).
2.
Marcar con una X cuando se trate de Especialistas Contratados, slo si, as lo requieren las bases, respecto de los cuales se debe adjuntar el currculo vitae, y de ser el
caso, Contrato y Formato N 3.
3.
Condicin laboral: P = Permanente, E = Eventual

c. Integrantes del equipo propuesto

Contralora general:
Datos personales de los integrantes:
Fecha: ......./......./.......
Registro de Sociedades
Pgina: .........................
.........................................................................................................................................................
Sociedad: ........................................................................................................................................
Integrante: ......................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
L. Electoral/DNI/
:
Ingreso : ......./......./....... (A la Sociedad)
R.U.C.
:
Instruccin
: ................................. Profesin: ................ (Ver tabla)
C. Extranjero
:
Grado
: .......... (Ver tabla)
Centro Estudios: .....................
Nme. Coleg.
:
Condicin : .......... (Ver tabla)
............... (Aos)
Fecha Coleg.
:
Experiencia: .......... (Ver Prof.) .............. (Aos auditoria)

Capacitacin ltimos 24 meses

Cd.

Materia
Sec.

Descripcin

Entidad
Docente

Inicio

Duracin
Final

H.A.

..............

..............

............................

............................

..../...../.....

..../...../.....

............................

Auditorias Realizadas: ltimos 24 meses

Entidad
Nombre

R.U.C.

.A. = Horas Acadmicas

AEP
Cd.

Perodo
Aud. (aos)
1
2
3

H.C. = Horas Comprometidas

Sello y Firma
Sociedad de Auditoria

Funcin
Cd.

C = Cdigo

Duracin de la Actividad
Inicio

Fin

AEFP = Act. Econ. Principal

Firma

H.C.

d. Cronograma de trabajo del equipo propuesto

Sociedad: ............................
DNI
Integrante
del
equipo

Visita
preliminar
Del
Al

Sociedad: ............................
Trabajo
de campo
Del
Al

Elaboracin
del informe
Del
Al

Total
das
tiles

Total
horas

Nota:
Indicar las fechas (da, mes, ao), de inicio y fin de las etapas que desarrolla cada persona, en el mismo
orden del Formato N 2.

e. Declaracin Jurada
Conocimiento y de adhesin a las bases del concurso
Declaramos que los socios y el personal de auditoria propuesto por la firma tienen conocimiento y
dominio de las disposiciones emanadas del Sistema Nacional de Control.
Asimismo, declaramos conocer y manifestamos nuestra adhesin en extenso a los aspectos
establecidos en las bases del Concurso de Mritos N. ............ convocado para
auditar ................................ Por el (los) perodo (s)..................., de acuerdo a los lineamientos
establecidos por la Contralora General.
En muestra de lo cual adjuntamos, en seal de conformidad, las bases que fueron adquiridas para
el presente Concurso de Mritos, debidamente rubricadas en cada una de sus pginas.
Lima,
Firma (socio)

F. Declaracin Jurada de ausencia de incompatibilidad

De acuerdo a lo dispuesto en el artculo 22 del Reglamento de Designacin de Sociedades de
Auditoria, aprobado por R.C. 162-93-CG de 19-11-93 y sus modificatorias, y en la Norma de
Auditoria Gubernamental N 1.20 (Independencia), declaro en mi calidad de socio y representante
legal de la sociedad, que nos encontramos libres de impedimentos de toda ndole, directos o
indirectos o relacionados con los sealados en las Bases del Concurso, que limiten efectuar una
labor imparcial y objetiva en la auditoria a efectuarse en la Contralora General de la Repblica,
tales como:
1. Si los socios y/o miembros del equipo se desempean como funcionarios o servidores pblicos,
y en caso de ser ex funcionarios pblicos, no haber sido observados por la Contralora General.
2. Si los socios y/o miembros del equipo han mantenido. Durante el ejercicio a auditar, vnculo
laboral o contractual con la entidad bajo examen, con los titulares y representantes legales o
vinculas familiares hasta el 4 grado de consanguinidad y 2 de afinidad con los miembros.
3. Si la Sociedad de Auditoria, socios y/o miembro del equipo tuvieran pleito pendiente con la
Contralora General o cualquier otra entidad del Estado.
4. Si la sociedad de Auditoria, socios y/o miembros del equipo asignado para la ejecucin de la
auditoria se encuentran inhabilitados por el Colegio de Contadores Pblicos, otros Colegios
Profesionales u Organismos.
5. Si la Sociedad de Auditoria se encuentra suspendida temporalmente o est sometida a proceso
investigatorio por parte de la Contralora General y/u otros organismos.
6. Si los socios y/o miembros del equipo propuesto para la realizacin de la auditoria ha
infringido el Cdigo de tica de su respectivo Colegio Profesional.
7. Si los socios y/o el personal tcnico profesional propuesto como integrante del equipo, han
ocupado cargos jerrquicos de confianza en la Contralora General de la Repblica, vinculados
a funciones de conduccin, supervisin o de control sobre los procesos de designacin y
contratacin de dichas sociedades o sus labores subsecuentes en aplicacin del presente
Reglamento, hasta un ao despus de haber usado en el cargo. Dicha limitacin es aplicable;
asimismo, respecto del cnyuge y parientes hasta el 4 grado de consanguinidad y 2 de
afinidad, y es extensiva sobre quienes ocupen los cargos de confianza a que se refiere el prrafo
precedente a la fecha de la convocatoria del concurso correspondiente.
Lima,

de

de 2002.

.................................................
(Firma)
Representante de la Sociedad

g. Compromiso de cumplimiento de Normas de Conducta profesional y personal

Deberes Funcionales
Exigencias al Personal Auditor (NAGU N 1 Normas Generales)
1. Para el ejercicio de la presente auditoria declaramos someternos a la calificacin exigida por las
normas de auditoria gubernamental, dando relevancia:
- Independencia de criterio respecto de la entidad auditada, que nos permite formular juicios
fundados en elementos objetivos de los aspectos examinados, lo que implica adems,
mantenernos libres de cualquier situacin que pudiera sealarse como incompatible con nuestra
integridad y objetividad (NAGU 1.20).
2. Por la presente declaramos que, para el ejercicio de la presente auditoria nos encontramos
exentos de incompatibilidad y/o prohibicin personales o funcionales que impidan nuestro
desempeo laboral independiente, conforme a las exigencias previstas para el auditor en las
normas del Sistema Nacional del Control, dejando constancia de las siguientes situaciones:
a)
No haber laborado, bajo cualquier forma o modalidad contractual, por lo menos dos aos
antes en la entidad a auditar, en las reas materias del objetivo del examen, y/o
participado o intervenido directa o indirectamente en aspectos objetivo de la auditoria.
b)
Encontramos libres de prejuicios acerca de los funcionarios y servidores, intereses
personales, de ideas preconcebidas, influencias o presiones de terceros respecto de la
entidad a auditar; tales como, mal concepto de la actuacin funcional o personal de los
funcionario y/o servidores auditados, haber recibido ofrecimiento de empleo o negocio
de la entidad o con sus funcionarios, etc.
Consideraciones finales
Declaramos bajo juramento que nos acogemos a la presuncin de veracidad establecida en el
artculo 2 de la Ley N 25035, concordante con el artculo 32 del T.U.O. de la Ley de Normas
Generales de Procedimientos, Administrativos, declarando asimismo, conocer las consecuencias
de orden pecuniario, administrativo y penal en caso de falsedad de sta declaracin, conforme lo
regulan los artculos 16 y 17 del D.S. 079-89-PCM y artculo 411 del Cdigo Penal.
Fecha...............................
....................................................................................
Firma del Representante Legal de la Sociedad

H. Composicin del Costo = Honorarios

Nombre de la entidad: ...........................................................................

S/. ....................
- Costo del personal tcnico - propuesto
(Anexo N. 2)
- Costo del personal administrativo
- Otros gastos
- Utilidad prevista
Costo total de honorarios
..........................
============

i. Costo hora / nombre del equipo propuesto

Nombre de la entidad: .......................................

Cargo

Costo H/H
(a)

Total horas de cargos/

propuesta
(b)

Total costo H/H

(a x b)

19. EVALUACIN DE PROPUESTAS

La C.G.R. a travs de las comisiones evaluadoras de las propuestas tanto tcnicas como econmicas,
sern las que definan a la mejor propuesta indistintamente calificando la propuesta tcnica, as como la
propuesta econmica, sumando la puntuacin total a fin de determinar a la sociedad ganadora.
20.

DESIGNACIN DE AUDITORES HBILES

OFICIO N.................... 2006-CG/B2006-06-08
Jess Mara,....................
Seores:
ALVAREZ LLOSA
Socio
Av.............................
Lima
Ref.: Concurso Pblico de Mritos N 2006CG
Tengo el agrado de dirigirme a usted, para comunicarle que ha concluido el proceso de
designacin de sociedades de auditoria, correspondiente al Concurso Pblico de la referencia,
habiendo sido designada su representada mediante Resolucin de sub. Contralor N.................... 2006-CG de............... de agosto de 2006, publicada en el Diario Oficial El Peruano el15 de
agosto de 2006, para examinar los Estados Financieros de la entidad de los aos, perodo 20042005.
Sobre el particular, srvase remitir a la mencionada entidad, al da siguiente de recibido el presente,
una copia del recibo de pago por concepto de publicacin y copia de un ejemplar de la propuesta
presentada a la Contralora General de la Repblica, para que conjuntamente con las bases del
concurso, se proceda a suscribir el contrato de locacin de servicios, para su remisin a la
Contralora General de la Repblica.
De otro lado debo sealar que conforme lo establecen los artculos 19 y 24 de la Ley del Sistema
Nacional de Control, aprobado por Decreto Ley N 26162, la Contralora General determinar los
casos en los cuales las Sociedades de Auditoria designadas sustentaran ante este rgano Superior
de Control, los informes de auditoria con sus correspondientes papeles de trabajo.
Respecto a la presentacin del informe especial sealado en la NAGU 4.50, este deber elaborarse
en el momento que se evidencien indicios razonables de comisin de delitos, sin perjuicio de la
continuidad de la accin de control.

Asimismo, debern enviar a la Contralora General, una (01) copia de cada informe emitido, a
efecto de su evaluacin, sustentacin y verificacin de cumplimiento del alcance del examen, de
conformidad con lo dispuesto en el Art. 45 numeral 1 del Reglamento de Designacin de
Sociedades de Auditoria, adjuntando un disquete 3.5 H.D., versin Word For Windows
conteniendo los informe desarrollados. Igualmente deber remitir un disquete 3.5 H.D.,
conteniendo los formatos 1A, 2A, 2B y 2C de la Directiva N 011-2000-CG/BI50, aprobada por la
Resolucin de Contralora N 235-2000-CG de O8-NOV-2000, los cuales debern ser registrados
en el Sistema de auditoria Gubernamental (SAGU), en cumplimiento de la Directiva N 0092001CG/B 180, aprobada por Resolucin de Contralora N 070-2001-CG de 30-05-00.
Finalmente, solicitamos su presencia en la Sede Central de la Contralora General para el da
jueves.............. De........................ a las 09:00 a.m., fecha en la cual se efectuar una reunin con la
presencia del sub. Contralor General con el objeto de efectuar las coordinaciones pertinentes que
coadyuven a un adecuado desempeo de las auditorias, de acuerdo a los lineamientos requeridos
por este rgano Superior de Control.
Es propicia la oportunidad para manifestarle los sentimientos de mi consideracin.
Atentamente,

21. COMUNICACIN DE LOS AUDITORES QUE REALIZARAN LOS EXAMENES

Carta de Comunicacin
C.N 1-200
Lima, 09 de
de 2006
Seores:
Entidad
Presente. Ref. :
Auditoria de Estados Financieros
Ejercicios Econmicos 2004 - 2005
Estimados seores:
Por medio del presente comunico a ustedes que con fecha................. 2006 se ha publicado
en el Diario Oficial El Peruano la Resolucin de sub.-Contralor N..............-2006 de
fecha............. 2006 por la cual se designa a nuestra sociedad para realizar la auditoria de la
referencia.
De acuerdo con lo establecido por las normas de control, adjunto a la presente estamos
enviando una copia de la propuesta tcnica y un proyecto de contrato a fin de que sea
llenado y enviado a la Contralora General para su aprobacin.
Asimismo, el recibo de pago a la contralora por reembolso de gastos.
Atentamente,
CONTADORES PUBLICOS S.C.

......................................................
Dr.
Socio Gerente

22.

PROPUESTA DE CONTRATO DE LOCACIN

CONTRATO DE LOCACIN DE SERVICIOS PROFESIONALES
DE AUDITORA EXTERNA
Conste por el presente documento, el Contrato de Locacin de Servicios, que celebran de
una parte el..................................... con domicilio legal en....................................................,
que en lo sucesivo se denominar............................., con RUC N.........................,
representada por su Gerente General................................ Con D.N.I. N Y RUC
N................, designado segn Resolucin Ministerial N............. del............. y de la otra
parte la Sociedad de Auditoria..................................................... Con domicilio para estos
efectos de este contrato en................., Lima, que en los sucesivo se denominara LOS
AUDITORES con RUC N................ representada por su socio......................... con D.N.I.
N............y RUC N........... Con poder por Escritura Pblica otorgada ante
Notario.................... De fecha.......... inscrita en Ficha N............. de los Registros Pblicos
de Lima, en los trminos y condiciones siguientes:
PRIMERA: De conformidad con los dispuesto en la Resolucin de Sub-Contralor
N............ 2006-CG, de fecha.......... de............ de 2006, y de acuerdo a las Bases del
Concurso Pblico de Mritos que forman parte integrante del presente contrato...........
Contrata los servicios profesionales de los auditores para examinar los Estados Financieros
correspondientes a los periodos 2004 y 2005.
Los auditores realizarn el examen respectivo cubriendo los siguientes objetivos:
Informe de Auditoria Financiera
1. Emitir opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros e Informacin
Complementaria, preparados por la entidad al 31-12-04 y 2005, de conformidad con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y Disposiciones Legales vigentes.
Informe Examen Especial de la Informacin Presupuestaria
2. Emitir opinin sobre la razonabilidad de la informacin presupuestaria preparada por la
entidad.................... 31-12-99 y 2004, principalmente los destinados a superar los
efectos de los desastres naturales provocados por la presencia del Fenmeno del Nio
Terremoto, as como el cumplimiento de la ilegalidad presupuestal.
Informe Largo
3. Evaluar la implantacin, funcionamiento y efectividad del Sistema de Control Interno
en las reas administrativas y en aquellas actividades vinculadas directamente con la
misin y objetivos de la entidad, identificando y determinando el grado de solidez,
eficiencia y eficacia de los controles clave que aseguren a la entidad al cumplimiento
de sus objetivos y metas.
4. Evaluar la gestin administrativa y operativa de la entidad en cuanto al cumplimiento
de las metas y objetivos previstos y resultaos esperados, incidiendo en actividades
primordiales propias de su naturaleza, determinando los resultados obtenidos en
funcin a eficiencia, eficacia y economa.
5. En cuanto a las adquisiciones de bienes y servicios, determinar si fueron efectuados con
o sin proceso licitaro, debidamente sustentado con la normativa vigente con
transparencia, economa y oportunidad, y si los bienes y servicios adquiridos son
utilizados para los fines que fueron previstos y se encuentran en condiciones adecuadas
que no signifique riesgo de deterioro o despilfarro.
6. En cuanto a los Proyectos de Inversin u Obras Pblicas efectuados directamente o a
travs de contratistas, determinar si:
a.Las etapas de estudio, inversin y ejecucin, cuentan con los expedientes tcnicos
aprobados que sustenten su solidez tcnica y la existencia de las especificaciones tcnicas.
b.
Se cuenta con una permanente y eficiente supervisin de las obras en ejecucin.
c.En la ejecucin se han aplicado controles de calidad y existe informacin sustentatoria del
indicado control.
d.
En la ejecucin de las obras pblicas se produjeron incrementos por presupuestos
adicionales, y si contaron con la respectiva aprobacin, estn debidamente sustentados con
el expediente tcnico correspondiente y si la entidad dio observancia a las normas tcnicas
de control relacionadas con las obras pblicas.
e.Los bienes y servicios producidos tienen por finalidad brindar un servicio pblico
debidamente justificado con los estudios de factibilidad e ingeniera.

f. Se encuentran registradas como patrimonio pblico.

7. Evaluar los controles implantados por la entidad respecto a las donaciones recibidas en
el ejercicio a examinar, en funcin a propiedad, uso y destino, estableciendo su correcta
utilizacin y registro contable.
8. Verificar y evaluar el estricto cumplimiento y observancia de las disposiciones legales
vigentes y normativa aplicable en materia de aplicacin de las transferencias de capital;
asimismo, como parte del alcance del examen, incluir supervisiones selectivas a las
obras ejecutadas, focalizando esfuerzos en examinar la razonabilidad de las rendiciones
de cuenta. Verificar la cobranza de los recursos directamente recaudados y su
aplicacin en gastos operativos y la razonabilidad y legalidad de las contrataciones de
personal, adquisicin de bienes y servicios, etc.
9.
Efectuar el seguimiento a la implementacin de las recomendaciones de las
auditorias financiero - operativas realizadas por los rganos confortantes de Sistema
Nacional de Control, conforme a los establecido por la Directiva N 014-2000-CG/B150
aprobada por la Resolucin de Contralora N 279-2000-CG del 29-12-00.
SEGUNDA: De acuerdo a la Carta Propuesta de los Auditores, la cual forma parte de este
Contrato, el equipo de trabajo estar integrado por el siguiente personal:
Este personal deber realizar los trabajos de auditoria en las oficinas de la entidad.
En caso de que alguno de los miembros antes indicados tenga que ser sustituido por razones
de fuerza mayor, ste deber ser reemplazado por otro profesional de igual experiencia y
calificacin, cambio que contar con conocimiento y opinin de la Contralora General
(Art. 41 del Reglamento de Designacin de Sociedades de Auditoria). Dicha sustitucin no
comprender al Jefe de Equipo y en ningn caso podr afectar a ms de dos (2) miembros.
Para el efecto, la firma auditora remitir a la Contralora la informacin debidamente
sustentada, que justifique la razn de fuerza mayor, y la equivalencia en cuanto a
experiencia y calificacin de la persona reemplazante. Asimismo, deber acompaar el
documento con el cual la entidad acredita su conformidad o aceptacin al cambio
propuesto.
TERCERA: Los auditores se comprometen a iniciar las labores de auditoria al da siguiente
de suscripcin del presente contrato.
El plazo para la entrega de los Informes Corto, Largo y de Evaluacin Presupuestaria
correspondiente a los perodos 2004 - 2005 vencer a los cuarenta y cinco (45) das hbiles,
contados a partir de la fecha de entrega de la informacin financiera y presupuestal.
CUARTA: El desarrollo del examen, as como la elaboracin del informe se efectuar de
acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas y en concordancia con el
Decreto Ley N 26162 - Ley del Sistema Nacional de Control las Normas de Auditoria
Gubernamental, aprobado por Resolucin de Contralora N 162-95-CG del 22-09-95
publicada en el Diario Oficial El Peruano el 26-09-95 y sus modificatorias, Manual de
Auditoria Gubernamental - MAGU, Guas de Auditoria y Disposiciones de Control
emitidas por la Contralora General de la Repblica y dems normas aplicables a la
profesin contable.
Los Auditores encargados de realizar el examen declaran conocer las normas antes citadas.
QUINTA: LOS AUDITORES se obligan a remitir a la Contralora General un (01) ejemplar
del Plan de Auditoria y Programas, en los cuales se detallarn los objetivos genricos y
especficos y procedimientos de trabajo para cada rubro de los Estados Financieros y reas
a examinarse. Esta remisin se efectuar dentro de los veinte (20) das suscritos el presente
Contrato (artculo 42 del Reglamento de Designacin de Sociedades de Auditoria).
SEXTA: LOS AUDITORES, al trmino del examen, debern presentar el informe de
Auditoria de conformidad al Captulo 111. Ttulo Cuarto (NAGU 4.10) de las Normas de
Auditoria Gubernamental, en tres (3).
(02) dos ejemplares se presentarn a la Entidad.
Asimismo, deber elevar en forma simultnea a la Contralora General a un (01) copia de
cada informe emitido a efecto de su evaluacin. Sustentacin y verificacin de
cumplimiento del alcance del examen, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 45 del
Reglamento de Designacin de Sociedades de Auditoria. Adjuntando un Disquete 3.5 HD
versin Word For Windows, conteniendo los informes desarrollados. Igualmente, deber
remitir un disquete conteniendo los Formatos N 2A, 2B, 2C, Resumen de la Accin y
Control segn corresponda en cumplimiento de la Directiva N 011-200-CG del 08-01-00,
los cuales debern ser registrados en el Sistema de Auditoria Gubernamental - SAGU, en

cumplimiento de la Directiva N 0003-2001-CG/B180, aprobada por Resolucin de

Contralora N 070-2001-CG de 30-05-01.
STIMA: LA ENTIDAD abonar a los Auditores por concepto de honorarios la suma de
S/. .................(................... mil y 00/100 Nuevos Soles) incluido el IGV, el costo de los
honorarios profesionales incluir los gastos de viaje, estada y viticos.
Los honorarios sern abonados de la siguiente forma 50% de adelanto de honorarios
profesionales, previa presentacin de carta Fianza y el 50% restante a la fecha de entrega de
todos los Informes de Auditoria.
OCTAVA: LOS AUDITORES a la firma del presente Contrato, otorgarn a favor de la
Entidad, una Carta Fianza Solidaria, irrevocable, incondicionada y de realizacin
automtica, emitida por un Banco Entidad Financiera autorizada por el 20% del monto total
del contrato (honorarios, IGV y gastos); vlida hasta sesenta (60) das naturales despus de
la entrega del informe de auditoria, y otra Carta Fianza en las mismas condiciones, por el
equivalente al monto de adelanto, de los honorarios ms IGV, vlida hasta la fecha de
entrega del informe final de auditoria.
NOVENA: Si los informe de Auditoria no fueran entregados en el plazo estipulado en la
Clusula Tercera de este Contrato, LOS AUDITORES se harn acreedores a una sancin
equivalente a uno por ciento (1 %) de los honorarios pactados, por cada da hbil de atraso
en la entrega del Informe, salvo en casos de fuerza mayor debidamente acreditados y
puestos en conocimiento de la Contralora General.
En caso de que la Entidad no cumpliera con la entrega de la Informacin Financiera y
dems documentos en el plazo establecido, la Contralora General adoptar las medidas
pertinentes de conformidad con las normas legales vigentes.
DCIMA: Queda claramente establecido que no existe obligacin alguna de parte de la
Entidad de proporcionar a LOS AUDITORES, personal para las labores contratadas siendo
potestativo de sta el hacerlo a nivel de colaboracin.
La Entidad por ningn motivo y en ningn caso, asumir solidaridad respecto a las
obligaciones laborales, tributarias y/o de cualquier otra ndole que los auditores contraigan
con terceros, para el cumplimiento de este contrato.
DCIMA PRIMERA: El incumplimiento de los auditores, de cualquiera de las obligaciones
asumidas en el presente contrato, dar lugar a la Entidad para declarar administrativamente
su resolucin, mediante una Carta Notarial. sin necesidad de proceso judicial alguno.

CONCURSO PBLICO DE MRITOS N 01-2006-CG

Informacin General de la Entidad

Razn Social:
MUNICIPALIDAD...................
R.U.C. NRepresentante LegalDomicilio Legal
Direccin

:
:
:
:

Telfono

I.

Av. Flora Tristan N. 672 - Urb. Sta. Patricia

La Molina
3488211

Trminos de referencia
a.

Antecedentes de la Entidad
La Municipalidad................, es el rgano de Gobierno Local que emana de la voluntad popular;
tiene personera jurdica de derecho pblico, con autonoma econmica, administrativa y
tcnica en lo asuntos de su competencia y le es aplicable las leyes y disposiciones que de
manera General y de conformidad con la Constitucin Poltica regulan las Actividades y
Funcionamiento del Sector Pblico.
La Municipalidad representa al vecindario y como tal promueve la adecuada prestacin de
servicios pblicos en el Distrito y fomenta el bienestar de los vecinos, as como el desarrollo
integral y armnico de su Jurisdiccin.
Su actividad principal es la adecuada prestacin de los servicios dentro de su mbito territorial.
La Municipalidad Distrital............ fue creada mediante Ley N..... con fecha 25 de enero de
1975.
La Municipalidad tiene como objetivos institucionales:

Fortalecer las capacidades del Gobierno Local, como instancia estratgica para el Proceso
de Descentralizacin y el Desarrollo de........... Logrando crecientes niveles de
competitividad.

Optimizar la calidad y eficiencia de los servicios de Limpieza Pblica, Parques, Jardines y

Seguridad Ciudadana, as como el mejoramiento de la infraestructura local.

Regular, controlar y mejorar el proceso de disposicin final de residuos slidos y la

emisin de elementos contaminante de la atmsfera y el ambiente.

Coordinar y fortalecer el sistema de seguridad, ciudadana con la participacin de la

sociedad civil y la Polica Nacional.

Orientar a la Administracin Municipal hacia su modernizacin y desarrollo con una

adecuada utilizacin de los recursos humanos, materiales y financieros, mejorando la
comunicacin con la poblacin, implementando Sistemas Informticos que nos acerquen
los mismos.

Promover la Asistencia Social a la familia y la colectividad con el fin de protegerla de

desequilibrios sociales, estableciendo acciones para la ejecucin de programas sociales y
alimenticios con participacin de ella.

Fortalecer las relaciones de la Municipalidad, a travs de la participacin de la sociedad

civil.

Promover y fomentar la cultura, el deporte y educacin, as como el turismo sostenible y

regular los servicios a este fin.
Misin
La Municipalidad representa al vecindario, asume el compromiso de trabajar ntegramente para
l, un servicio de calidad y economa, velando al mismo tiempo por el desarrollo de una gestin
honesta y transparente en el uso de los recursos.
Visin
La Municipalidad planifica, ejecuta e impulsa a travs de los organismos competentes, el
conjunto de acciones destinadas a proporcionar al ciudadano el ambiente adecuado para la

satisfaccin de sus necesidades vitales de vivienda, salubridad, educacin, recreacin,

transporte y comunicaciones.
La Municipalidad Distrital de............ tiene como principales actividades lo siguiente:

Mejoramiento del mantenimiento de reas verdes.

Mejoramiento de la Base de Datos de Predios y Registro del Contribuyente, lo cual

recaudar en una mejor atencin al Contribuyente.

Mejoramiento del Sistema de Seguridad Ciudadana.

Construccin y Acondicionamiento Vial.

Materializacin de proyecto de carcter comunitario, en especial en zonas menos

favorecidas.
Presupuesto Aprobado del Perodo a Examinarse.
El Presupuesto de Ingresos y Gastos de la Municipalidad Distrital.......... autorizado del
Ejercicio 2005 asciende a S/ 21'906 972.00 inicialmente, habindose efectuado ampliaciones y
modificaciones ascendentes a S/. 164 224.00 obtenindose un presupuesto autorizado de S/.
22'071 196.00 para el perodo comprendido entre el 10 de enero y el 31 de diciembre del Ao
Fiscal 2005.
Base Legal
La Base Legal se encuentra normada por los siguientes Dispositivos:

La Constitucin Poltica del Per.

Ley N 27972 - Ley Orgnica de Municipalidades.

Ley N 27209 - Ley de Gestin Presupuestaria.

Ley N 28427- Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2005.

Ley N 28425 - Ley de Racionalizacin de los Gastos Pblicos.

Ley N 28411 - Ley de Sistema Nacional de Presupuesto.

Ley N 28212 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico.

Directiva N 016-2005-EF/76.01 Directiva para la Evaluacin Presupuestaria del

Presupuesto Institucional de los Gobiernos Locales Ao Fiscal 2005.

Directiva N 005-2005 EF/76.01 - Directiva para la Ejecucin del Proceso Presupuestario

de los Gobiernos Locales para el Ao Fiscal 2005.

Decreto Legislativo N 776 Ley de Tributacin Municipal y Normas Modificatorias.

Asimismo, le son aplicables las Leyes y Disposiciones que de manera general y de

conformidad con la Constitucin, regulan las actividades y funcionamiento del Sector
Pblico.
b.

Descripcin de las Actividades Principales bajo Examen.

b.1. Opinin sobre los Estados Financieros y Presupuestarios.
b.2. Las actividades principales bajo del Examen son las relacionadas a la generacin de
ingresos y gastos, que incluirn la revisin de los controles internos para las Gerencias:
Gerencia General, Secretaria General, Gerencia de Rentas, Gerencia de Asesora Jurdica,
Gerencia de Administracin, Gerencia de Desarrollo Econmico y Social, Gerencia de
Planeamiento, Presupuesto y Racionalizacin, Gerencia de Servicios Pblicos, Gerencia de
Imagen Institucional, Gerencia de Obras y Desarrollo Urbano y Ejecutora Coactiva, y las
Subgerencias de Administracin Tributaria, Subgerencia de Recaudacin y Control,
Fiscalizacin Tributaria, Subgerencia de Tesorera, Subgerencia de Contabilidad,
Subgerencia de Informtica y Estadstica, Subgerencia de Logstica y Servicios Generales,
Subgerencia de Personal, Subgerencia de Limpieza Pblica, reas Verdes y Medio
Ambiente, Subgerencia de Obras Pblicas, Subgerencia de Obras Privadas y Control
Urbano, Subgerencia de Catastro y Desarrollo Territorial, Subgerencia de Promocin a las
Actividades Econmicas del y Defensa del Consumidor, Subgerencia de Participacin
Vecinal, Subgerencia de Seguridad Ciudadana, Polica Municipal y Transporte.

c.

reas Crticas a Evaluar

Los Auditores Externos durante la Fase de Planeamiento efectuaran el estudio preliminar para
determinar las reas Criticas o Segmentos de potencial importancia que tienen Impacto en la

gestin municipal, definiendo el tipo de pruebas a aplicar los que sern desarrollados en el
Memorando de Planeamiento.
d.

Alcance V Perodo de la Auditoria

d.1. Tipo de Auditoria

Auditoria Financiera Perodo 2005.

Examen Especial a la Informacin Presupuestaria Perodo 2004-2005

Auditoria de Gestin Perodo 2004 al 2005.

d.2. Perodo de Auditoria

El perodo comprendido entre enero del 2005 al 31 de diciembre del 2005, para la
Auditoria Financiera y Presupuestaria.

El perodo comprendido entre enero del 2003 al 31 de diciembre del 2005, para la
Auditoria de Gestin.

e.

Objetivo de la Auditoria
Objetivo de la Auditoria Financiera
Objetivo General
e.1 Emitir Opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros e
Informacin complementaria, preparada por la Municipalidad Distrital de Santa Anita al 31
de diciembre del 2005; de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados y Disposiciones Legales Vigentes.
Objetivos Especficos
e.1.1 Determinar si los estados financieros preparados por la entidad, presentan
razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de
efectivo, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Objetivos del Examen Especial de la Informacin Presupuestaria
Objetivo General
e.2. Emitir opinin sobre la razonabilidad de la informacin presupuestaria preparada por la
Municipalidad Distrital de ......... al 31 de diciembre del 2005, para la Cuenta General de la
Repblica, en cumplimiento a lo establecido en Directiva N 013-2001 CG/B340, aprobada
mediante Resolucin de Contralora N 117-2001 CG del 27 de julio del 2001.
Objetivos Especficos
e.2.1.
Evaluar la aplicacin del cumplimiento de la normativa vigente en las Fases de
Programacin, Formulacin, Aprobacin, Ejecucin y Evaluacin al Presupuesto
Institucional, teniendo en cuenta las Medidas Complementarias de Austeridad o
Restriccin del Gasto Pblico.
e.2.2.
Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previsto en el
Presupuesto Institucional, concordante con las Disposiciones Legales vigentes.
Objetivos de la Auditoria de Gestin
Objetivo General
Evaluar la solidez de los controles gerenciales establecidos, los procesos operativos y
administrativos que sigue el entidad en el desarrollo de sus actividades y logro de sus objetivos
institucionales; as como el desempeo de los Servidores y Funcionarios de la Municipalidad
Distrital de ......... del 10 de enero del 2005 al 31 de diciembre del 2005, respecto al
cumplimiento de las metas programadas y el grado con que se estn logrando los resultados o
beneficios previstos por la Legislacin Presupuestal o por la entidad.
Objetivo Especifico
e.3. Evaluar el funcionamiento de los sistemas administrativos y operativos implementados por
la Municipalidad de Santa Anita para las Gerencias: Gerencia General, Secretaria General,
Gerencia de Administracin, Gerencia de Rentas, Gerencia de Asesora Jurdica, Ejecutoria
Coactiva, Subgerencia de Informtica y Estadstica, Gerencia de Planeamiento,
Presupuesto y Racionalizacin, Gerencia de Desarrollo Econmico y Social, Subgerencia
de Limpieza Publica, reas Verdes y Medio Ambiente, Subgerencia de Participacin

Vecinal, Gerencia de Obras y Desarrollo Urbano, Subgerencia de Obras Pblicas,

Subgerencia de Obras Privadas y Control Urbano, Subgerencia de Catastro y Desarrollo
Territorial, Subgerencia de Tesorera, Subgerencia de Contabilidad, Subgerencia de
Logstica y Servicios Generales y Subgerencia de Personal que permitan determinar si se
viene cumpliendo los objetivos y metas (efectividad) y, brindando una correcta utilizacin
de los recursos (eficiencia y economa); para lo cual la sociedad deber obtener una
comprensin suficiente de la Estructura de Control Institucional, teniendo como base los
elementos que se describen a continuacin:

Ambiente de Control Institucional.

Evaluacin del Riesgo.

Actividades de Control Gerencial.

Sistema de Informacin y Comunicaciones.

Actividades de Monitoreo y/o Supervisin.

e.4.- Evaluar y analizar los procesos operativos y administrativos que siguen las diversas reas
funcionales de la Municipalidad en el desarrollo de sus actividades en nivel estratgico,
tctico y operativo en la Gerencia General, Secretaria General Gerencia de Administracin,
Gerencia de Asesora Jurdica, Gerencia de Rentas, Ejecutoria Coactiva, Subgerencia de
Informtica y Estadstica , Gerencia de Planeamiento, Presupuesto y Racionalizacin,
Gerencia de Desarrollo Econmico y Social, Subgerencia de Limpiezas Verdes y Medio
Ambiente, Subgerencia de Participacin Vecinal, Gerencia de Obras y Desarrollo Urbano,
Subgerencia de Obras Pblicas, Subgerencia de Obras Privadas y Control Urbano,
Subgerencia de Catastro y Desarrollo Territorial Subgerencia de Seguridad Ciudadana,
Subgerencia de Tesorera, Subgerencia de Contabilidad, Subgerencia de Logstica y
Servicios Generales y Subgerencia de Personal; a efectos de determinar la eficiencia de las
operaciones y la ptima utilizacin de los recursos pblicos.
e.5. Evaluar y analizar la eficacia de los resultados alcanzados por cada una de las gerencias y
subgerencias, en comparacin con las metas programadas, identificando sus causas y
consecuencias, as como su interrelacin de las variables econmicas y fsicas, y la
evaluacin del impacto y calidad de los servicios municipales.
f.

Informe de Auditoria
Al trmino de la auditoria, la sociedad presentar al Titular de la Municipalidad Distrital
de............... los siguientes ejemplares debidamente suscritos, sellados y visados en cada folio,
dentro de los plazos sealados en el contrato:

Cinco (05) Ejemplares de los Informes Corto de Auditoria Financiera, Largo de Auditoria
Financiera.

Cinco (05) Ejemplares del informe del Examen Especial a la Informacin Presupuestaria.

Cinco (05) Ejemplares del informe de Auditoria de Gestin.

Asimismo, debern elevar en forma simultnea a la Contralora General, un (01) ejemplar de
cada informe emitido, adjuntando un disquete 3.5 H.D. versin Word For Windows,
conteniendo los informes desarrollados.
Adicionalmente, deber remitir al titular de la entidad y a la Contralora General, un disquete
conteniendo el resumen del Informe de Auditoria en el Sistema de Auditoria Gubernamental SAGU, segn corresponda en cumplimiento de la Directiva N 009-2001-CG/B180, aprobada
por Resolucin de Contralora N. 070-2001-CG de 30-05-2001, adjuntando formatos impresos:
1. Dictmenes: Financiero y Presupuestal; 2. Informes Largos: Formato 2A y Formato 2B.

II. Caractersticas del trabajo

a. Lugar y Fecha de Inicio de la Auditoria
La Auditoria se inicia el primer da til del mes de abril del 2006, previa suscripcin del
Contrato de Locacin de Servicios Profesionales en el Local de la Municipalidad Distrital
de............, el da de la firma del Acta de Instalacin de la Comisin de Auditoria.
b.

Plazo de Realizacin de la Auditoria v fecha de Entrega de informes por la Sociedad

La entrega de los informes deber efectuarse en el siguiente plazo:

c.

d.

Informe de Auditoria Financiera, Examen Especial a la Informacin Presupuestaria y de

Gestin: A los cuarenta y cinco (45) das hbiles, contados a partir de la fecha de inicio de
la Auditoria.

Fecha de Entrega de Informacin

La informacin que se requiere para cumplir con su labor, ser entregada a la sociedad
designada, el da de inicio de la auditoria
Costo de la Auditoria
El costo de la auditoria solicitada comprende:
Retribucin Econmica
Impuesto General a las Ventas (IGV) 19 %
TOTAL

S/. ...................
S/. ...................
S/. ...................

Son: ..................................

La Municipalidad Distrital de................... abonar la retribucin econmica, conforme al

siguiente detalle:

Hasta el 50 % de adelanto de la retribucin econmica, previa presentacin de carta fianza.

El saldo o totalidad de la retribucin econmica se cancela a la presentacin de los

Informes Financieros, Presupuestarios y de Gestin.
e.

Conformacin del Equipo de Auditoria

Los auditores integrantes del equipo de Auditoria propuesto deben contar con experiencia y
capacitacin en auditoria, requirindose que el Supervisor y el Jefe de Equipo sean de condicin
permanente en la Sociedad.
Los mismos que desarrollaran sus labores en el horario normal de las actividades de la entidad.

f.

Requerimiento de Especialista
El equipo auditor debe contar con los siguientes especialistas, quienes acreditarn experiencia y
capacitacin afines a su profesin:
(01) Un profesional en Informtica, preferentemente Ingeniero de Sistema.
(01) Un Abogado
(01) Un Ingeniero civil
(01) Un Ingeniero de Ciencias Ambientales.

g.

Presentacin de Plan de Auditoria y Programa de Auditoria

La sociedad debe remitir a la Contralora General el plan y programa de auditoria ajustada en
base al diagnstico, anlisis de riesgos de auditoria realizado, determinacin de criterios de
materialidad, alcance y mbito geogrfico, as como la determinacin de objetivos especficos,
cronograma de ejecucin, en un plazo de quince (15) das calendario, contados desde la fecha
de inicio de la auditoria. Dicha informacin tambin se entrega en dispositivo de
almacenamiento magntico o digital.

h.

Garantas Aplicables al Contrato

Los Auditores otorgaran a favor de la Municipalidad Distrital de.............

A la firma del contrato una Carta Fianza incondicional, irrevocable, solidaria y de

realizacin automtica en el pas a solo requerimiento de la entidad, sin beneficio de
excusin, emitida por Institucin Bancaria Financiera autorizada por la Superintendencia
de Banca y Seguros por el 20% del monto total del Contrato (retribucin econmica, IGV
y gastos); vlida hasta 60 das calendario, despus de la entrega del ltimo informe de
auditoria del perodo examinado.

De ser el caso, en su oportunidad otra Carta Fianza en las mismas condiciones, por el
equivalente al monto de adelanto de la retribucin econmica ms IGV, valida hasta la
fecha de entrega del ltimo informe de auditoria del perodo examinado.

i.

Desembolso de Gasto de Publicacin

La sociedad que obtenga la asignacin deber abonar en la Tesorera de la Contralora General o
mediante Deposito Bancario dentro de los diez (10) das calendarios de publicada la resolucin,
la parte proporcional del importe de los gastos de publicacin (convocatoria) el presente
concurso, que ser fijado de acuerdo al monto de la retribucin econmica de cada auditoria
adjudicada de conformidad con lo establecido en el Art. 43 del Reglamento para la Designacin
de Sociedades de Auditoria.

j.

Aspectos de Control
Si durante la ejecucin de la auditoria se evidencian indicios razonables de la comisin de
delito, as como excepcionalmente, la existencia de perjuicio econmico no sujeto a recupero
administrativo, la comisin auditora, en cautela de los intereses del Estado y sin perjuicio de la
continuidad de la respectiva accin de control, comunicar a la Contralora General de la
Repblica los hechos detectados, acompaando la documentacin sustentatoria, para su
evaluacin y acciones pertinentes.
El desarrollo de la Auditoria; as como, la evaluacin del informe resultante, se debe efectuar de
acuerdo a la normativa vigente de control. La Contralora General, de acuerdo al art. 24, de la
Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica, podr disponer su reformulacin, cuando su elaboracin no se haya sujetado a la
normativa de control.
Normas mnima a ser aplicadas en la auditoria:

Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas - NAGA.

Normas Internacionales de Auditoria -NIAS, en especial el Tema 510 - Trabajos Iniciales Balance de Apertura, para la validacin de los saldos iniciales del perodo auditado.

Normas de Auditoria Gubernamental - NAGU, aprobada con Resolucin de Contralora N

162-95-CG de 22-09-95 y sus modificatorias.

Manual de Auditoria Gubernamental - MAGU, aprobada con Resolucin de Contralora N

152-98-CG de 18-12-98.

Directiva N 013-2001-CG/B340, aprobada con Resolucin de Contralora N 117-2001CG de 27-07-01.

Guas de Auditoria y Disposiciones de Control emitidas por la Contralora General de la

Repblica.
Asimismo, la Contralora General puede efectuar, en cualquier momento y en forma inopinada,
visitas de trabajo a la entidad examinada y/o a las sociedades con los fines de supervisin de
auditoria.

k.

Representante
De acuerdo a lo previsto en el Art. 24a del Reglamento de Designacin de Sociedades de
Auditoria, aprobado por Resolucin de Contralora N 140-2003 CG, la entidad designa como
Coordinador General ante la Contralora General de la Repblica al CPC. ....................., Jefe del
rgano de Control institucional.

ANEXO DE LAS BASES N. 01

CALIFICACIN DE LAS PROPUESTAS TCNICAS
La evaluacin y calificacin de las propuestas tcnicas se realizar aplicando los criterios y factores
establecidos en el artculos 36 del Reglamento para la Designacin de Sociedades de Auditoria y los
puntajes siguientes:
El puntaje mnimo aprobatorio es de 55 puntos sobre un puntaje total de 100 puntos (artculo 37 del
Reglamento).

I
1.1
1,2
1,3
II
II.1
II.2
II.3

De la Sociedad de
Auditoria
Enfoque y metodologa
de la Auditoria
Objetivos
Procedimientos
Cronograma
Experiencia
desempeo de
Sociedades
Experiencia
Auditoria
Experiencia
Entidades Afines
Anotaciones en
registro

Puntaje
Ponderado
20%

Del Equipo de Auditoria

III

1,80
0,20
3,60

III.1
III.2
III.3
III.4

Nivel profesional, experiencia y

formacin del equipo de auditoria
propuesto
Experiencia en Auditoria
Experiencia en Entidades Afines
Experiencia: Supervisor / Encargado
Capacitacin

en

2,00

III.5

Condicin Contractual

en

2,40

III.6

Plantel Profesional

el

10,00

y
las

20,00

Puntaje
Ponderado
80%

20,00
16,00
12,000
16,00
12,00
4,00

80,00

Nota:
Para la calificacin de la experiencia en auditoria y experiencia en el cargo se tomar en cuenta el tiempo efectivo ejecutado

ANEXO DE LAS BASES N. 02

En la elaboracin del contrato deber tenerse en cuenta la estructura establecida, a fin de facilitar la
correlacin entre las clusulas propuestas y por ende la evaluacin de las mismas.
CONTRATO DE LOCACION DE SERVICIOS PROFESIONALES DE
AUDITORA EXTERNA
Conste por el presente documento, el Contrato de Locacin de Servicios, que celebran de una
parte................................................................. Con domicilio en........................... que en lo sucesivo se
denominar........................... con RUC N.............., representada por su......................con D.N.I
N............y RUC N..................... (Cuyo poder consta inscrito a fojas........... del Tomo.........
Asiento........... Del Registro Mercantil de..........) ( nombrado por.......... N...........) y de la otra parte la
Sociedad de Auditora................... con domicilio para todos los efectos de este contrato en.....................
que en lo sucesivo se denominar "LOS AUDITORES", representada por su socio.................. con D.N.I.
N......... Y RUC N............ Con poder por Escritura Pblica otorgada por ante el Notario Dr.................
con fecha............, inscrita en................. De los Registros Pblicos de Lima; en los trminos y condiciones
siguientes:
PRIMERA.- De conformidad con lo dispuesto en la Resolucin de Contralora N ......... de fecha ............
y de acuerdo a las Bases del Concurso Pblico de Mritos N ............ que forma parte del presente
contrato, la entidad contrata los servicios profesionales de LOS AUDITORES para examinar los Estados
Financieros y otros aspectos operativos correspondiente al ejercicio econmico ..........................
LOS AUDITORES realizarn el examen conforme a los objetivos contemplados en las bases, las cuales
son parte integrante del presente contrato, de acuerdo a lo establecido en los artculos 23 y 53 del
Reglamento para la Designacin de Sociedades de Auditoria, aprobado por Resolucin de Contralora N
140-2003-CG.
LOS AUDITORES en las desviaciones que detecten en el proceso del examen, debern sealar en cada
caso, las causas que las originan, los efectos reales que producen, as como los efectos potenciales que
generaran de subsistir dichas desviaciones, recomendando las acciones correctivas pertinentes para
mejorar y/o superar tales situaciones.

SEGUNDA.- El equipo de trabajo se encuentra conformado por el personal indicado en el Formato 1 (F1) -Asignacin de Personal por Categoras- de la Propuesta Tcnica ganadora de LOS AUDITORES. El
trabajo de campo del equipo de auditoria se deber realizar en el (los) local(es) de la entidad examinada.
La sociedad de auditoria elaborar su plan, programa de auditoria y cronograma definitivo, teniendo en
cuenta las horas de trabajo sealadas en su propuesta.
Si como consecuencia de la planificacin, la sociedad de auditoria determina la necesidad de modificar
las horas propuestas, deber precisar los motivos que las sustenten para su evaluacin por la Contralora
General. Si el pronunciamiento expreso realizado por este rgano Superior de Control determina que la
modificacin de las horas propuestas se encuentra adecuadamente sustentada, las partes formalizarn
dicho cambio con la suscripcin de la addenda respectiva.
TERCERA.- LOS AUDITORES se comprometen a iniciar las labores de auditoria el da...........
(INDICAR FECHA EXACTA).
La entrega de los Informes de Auditoria Financiera, Largo, Presupuestal y (otros informes de ser el caso)
ser el da.................... (INDICAR FECHA EXACTA).
Recibidos los informes, la entidad deber devolver a LOS AUDITORES la carta fianza que garantiza el
adelanto de la retribucin econmica.
CUARTA.- El desarrollo del examen, as como la elaboracin de los informes de auditoria, se efectuar
de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas y en concordancia con la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, las Normas
de Auditoria Gubernamental NAGU, aprobadas por Resolucin de Contralora N 162-95-CG de 22-0995 publicadas en el Diario Oficial "El Peruano" el 26-09-95, modificada por las Resoluciones de
Contralora N. 141-99-CG del 25-11-99 y 259-2000-CG de 07-12-00; Manual de Auditoria
Gubernamental - MAGU, aprobada por Resolucin de Contralora N 152-98CG; modificada por la
Resolucin de Contralora N 141-99-CG del 25-11-99 y otras disposiciones dictadas por la Contralora
General, as como a las dems normas aplicables a la Entidad por los Organismos Internacionales o
Nacionales (BID, AIO, BIRF, CONASEV, Superintendencia de Banca y Seguros, etc.) CONSIGNARSE
SOLO SI LE ES APLICABLE.
LOS AUDITORES encargados de realizar el examen declaran conocer las normas antes citadas.
QUINTA.- LOS AUDITORES se obligan a remitir a la Contralora General en un plazo de quince (15)
das calendario contados, desde la fecha de inicio de la auditoria un ejemplar del plan de auditoria, de
acuerdo a lo establecido en la NAGU 2.20 siguiendo la estructura de la MAGU seccin 190, programa de
auditoria de acuerdo a las disposiciones contempladas en la NAGU 2.30; y, el cronograma de ejecucin
conforme lo establece el artculo 61 del Reglamento para la Designacin de Sociedades de Auditoria
aprobado por Resolucin de Contralora N. 140-2003-CG.
SEXTA.- LOS AUDITORES al trmino del examen, debern presentar a la entidad los informes de
Auditoria de conformidad al Captulo III, Ttulo Cuarto (NAGU 4) de las Normas de Auditoria
Gubernamental, segn el nmero de ejemplares de los informes de auditoria financiera, largo y
presupuestal, sealados en las bases del concurso, as como otros informes requeridos por la Entidad
(Superintendencia de Banca y Seguros, CONASEV, BID, BIRF, AID, etc.). CONSIGNARSE SOLO DE
SER EL CASO.
Asimismo, debern elevar en forma simultnea a la Contralora General un (01) ejemplar de cada informe
emitido, a efecto de su evaluacin, sustentacin y verificacin de cumplimiento del alcance del examen,
de conformidad con lo dispuesto en los artculos 62 y 65 del Reglamento para la Designacin de
Sociedades de Auditoria, adjuntando un disquetes 3.5 H.D., versin Word For Windows conteniendo los
Informes desarrollados. Adicionalmente, deber remitir a la entidad y a la Contralora General un
disquetes 3.5 H.D., conteniendo el resumen del informe de control debidamente registrado en el Sistema
de Auditoria Gubernamental (SAGU), en cumplimiento de la Directiva W 0092001-CG/B180, aprobada
por Resolucin de Contralora N 070-2001-CG de 30-05-01.
STIMA.- La entidad pagar a LOS AUDITORES por concepto de retribucin econmica la suma de S/ .
...................... (Incluido el Impuesto General a las Ventas).
La retribucin econmica de acuerdo a lo establecido en las bases y propuesta econmica, ser abonada
de la siguiente manera:.................
OCTAVA.- LOS AUDITORES, a la firma del presente contrato, otorgarn a favor de la entidad, una carta
fianza incondicional, irrevocable, solidaria y de realizacin automtica en el pas a solo requerimiento de
la entidad, sin beneficio de excusin, emitida por una institucin bancaria o financiera autorizada por la
Superintendencia de Banca y Seguros por el 20% del monto total del contrato (retribucin econmica +
IGV) vlida hasta sesenta (60) das calendario despus de la entrega del ltimo Informe de auditoria.
De ser el caso, LOS AUDITORES presentaran, otra carta fianza en las mismas condiciones, equivalente
al monto del adelanto de la retribucin econmica (hasta el 50% de la retribucin econmica + IGV),
vlida hasta la fecha de entrega del ltimo Informe de Auditoria.

NOVENA.- Queda claramente establecida que no existe obligacin alguna de parte de (la entidad) de
proporcionar a LOS AUDITORES, personal para las labores contratadas siendo potestativo de sta
hacerla a nivel de colaboracin.
La entidad por ningn motivo y en ningn caso, asumir solidaridad respecto a las obligaciones laborales,
tributarias y/o de cualquier otra ndole que LOS AUDITORES contraigan con terceros, para el
cumplimiento de este Contrato.
DCIMA.- Si los Informes de Auditoria no fueran entregados en el plazo estipulado en la Clusula
Tercera de este Contrato, los Auditores se harn acreedores a una sancin equivalente al uno por ciento
(1%) de la retribucin econmica pactada por cada da hbil de atraso en la entrega del Informe de
Auditoria hasta alcanzar el 10% del monto total de la retribucin econmica, luego de lo cual se
proceder de acuerdo a lo dispuesto por la Clusula Dcimo Primera; quedando exceptuadas las
situaciones de caso fortuito o fuerza mayor debidamente acreditados y puestos en conocimiento de la
Contralora General.
DCIMA PRIMERA.- Si las partes contratantes no cumplieran con las obligaciones previstas en el
presente contrato o incurrieran en retraso en la entrega de los Informes de Auditoria mayor a diez (10)
das hbiles, se proceder conforme al siguiente detalle:
a. Una de las partes comunicar a la otra el incumplimiento observado, dndole un plazo de tres (03)
das hbiles para su ejecucin.
b. Vencido el plazo otorgado y previo revocatorio por parte de la Contralora General, la parte afectada
podr declarar administrativamente la resolucin extrajudicial del contrato mediante Carta Notarial.
En el caso que la entidad sea la parte afectada por el incumplimiento podr hacer efectivas las Cartas
Fianzas otorgadas o cobrar la penalidad por incumplimiento del contrato. En cualquiera de los casos se
ejecutar el equivalente al 10% del monto total del contrato, sin perjuicio de interponer la accin legal
que corresponda.