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PRESUPUESTO
AUTORES:
Amaya Dayana
Cisnero Alexandra
Delgado Yipsy
Pulido Marbelys
NDICE
Pg.
INTRODUCCIN..
CAPITULO I
PRESUPUESTO
PRESUPUESTO DE VENTAS
CAPITULO II
CAPITULO III
CONCLUSIONES..
BIBLIOGRAFIA..
INTRODUCCIN
Muchas veces no hacemos preguntas como qu es lo que venden los
vendedores? Pues simple: los vendedores venden productos. Pero no, no
venden productos, o por lo menos no venden solamente productos. Entonces
venden calidad, venden servicio, venden satisfaccin al cliente. Y es
probablemente cierto que los vendedores vendan todas esas cosas, pero
ante todo lo que deben vender es rentabilidad o contribucin marginal, la
diferencia entre el precio de venta y su costo variable. En caso contrario, en
poco tiempo nos quedaremos sin negocio.
Lo que es claro es que los vendedores no venden unidades fsicas, o
mejor dicho, eso es lo menos importante si se enfocan solamente en
cantidades y no en rentabilidades. Quien vende cantidades es capaz de
hacerlo con descuentos o condiciones que no sern soportados por la
rentabilidad de la empresa.
Justamente por eso son necesarios y acompaan al Presupuesto de
ventas los presupuestos parciales que tratamos en el siguiente trabajo, y que
detallan en conjunto con l las caractersticas y conformacin de la mezcla
de productos que son la base de la rentabilidad empresarial.
CAPITULO I
CAPITULO I
PRESUPUESTO
por
un
organismo,
en
un
perodo
determinado(P. I-3).
Conocimiento de la empresa.
Exposicin del plan.
Coordinacin para la ejecucin del plan.
Fijacin del perodo presupuestal.
Direccin y vigilancia.
Apoyo directivo.
OBJETIVOS DE EL PRESUPUESTO
CUADRO 1
FASES DEL PROCESO
para
planear,
elaborar
ejecutar
el
presupuesto.
II. Planeacin (Qu y cmo 2. Contar con la planificacin unificada y
se va hacer?)
respecto
los
objetivos
del
presupuesto.
III. Organizacin (Quin lo 3. Debe existir una adecuada, precisa y
har?)
IV.
Coordinacin
hagan
en
orden,
(Que
en
las
particular y en lo general)
presupuestales.
V. Direccin (Guiar para que 5. Ayuda en las polticas a seguir, toma de
se haga)
decisiones y visin de conjunto
VI. Control (Ver que se realice) 6. Comparar a tiempo lo presupuestado y
los
resultados,
fin
de
corregir
financiero de la organizacin.
2.
lineamientos
generales
suelen
sustentarse
en
consideraciones
generaciones.
Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de
la empresa.
Facilita el control de las actividades.
Permite realizar un auto anlisis de cada periodo.
Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y
eficiencia.
Limitaciones:
cambios de la empresa.
Su xito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o
actividad.
Es poner demasiado nfasis a los datos provenientes del presupuesto.
Esto puede ocasionar que la administracin trate de ajustarlo o
forzarlos a hechos falsos.
indirectos)
Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima,
insumos, auto partes etc.)
Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y
especializada)
Presupuesto gasto de fabricacin.
Presupuesto costo de produccin (sin el margen de ganancia)
Presupuesto gasto de venta (capacitacin, vendedores,
publicidad)
Presupuesto gasto de administracin (requerimiento de todo
tipo de mano de obra y distribucin del trabajo)
3.2.1 Presupuesto De Ventas: Son estimados que tienen como
prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una empresa,
para determinar lmite de tiempo.
Componentes:
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Produccin
Compras
Gastos de ventas
Gastos administrativos
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Proceso:
Elaborando un programa de produccin.
Presupuestando las ventas por lnea de produccin.
La elaboracin de un programa de produccin consiste en estimar el
tiempo requerido para desarrollar cada actividad, evitando un gasto
innecesario en pago de mano de obra ocupada.
Personal diverso
Cantidad horas requeridas
Cantidad horas trimestrales
Valor por hora unitaria
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No genera rentabilidad.
Puede ser mal utilizado.
3.2.8
Presupuesto
De
Gastos
Administrativos
(PGA):
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Observaciones
Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deduccin de
las retenciones y aportaciones por ley de cada pas.
3.2.9 Presupuesto Financiero: Consiste en fijar los estimados
de inversin de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de
caja que mida el estado econmico y real de la empresa, comprende:
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PRESUPUESTO DE OPERACIN
La informacin final que sirve como complemento al plan de utilidades
es el presupuesto de gastos operacionales tradicionalmente conocido como
gastos de administracin, ventas y financieros. Como es bien conocido, los
gastos de ventas deben presentarse conjuntamente con el plan de ventas.
De ellos ya se hizo alusin al tratar de planificar las ventas y debido a su
consideracin especial se presentaron en esa parte. Los denominados
gastos administrativos incluyen toda una serie de erogaciones que sin ser
produccin ni distribucin son esenciales para el buen funcionamiento de la
empresa.
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Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la
parte Neurolgica de la Empresa, desde la produccin misma hasta los
gastos que conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de este
rubro:
1. PRESUPUESTO DE VENTA (estimados producido y en proceso)
2. PRESUPUESTO DE PRODUCCIN (incluye gastos directos e
indirectos)
3. PRESUPUESTO
DE
REQUERIMIENTO
DE
MATERIALES
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PRESUPUESTO DE VENTAS
El presupuesto de ventas constituye la base para el desarrollo del
Presupuesto integral. La responsabilidad por su desarrollo y elaboracin as
como por su posterior cumplimiento y explicacin de los desvos de los
resultados reales contra los presupuestados est a cargo de la Gerencia
Comercial.
Este presupuesto est integrado bsicamente por los siguientes tres
elementos:
a) Unidades a vender (resultado del pronstico de ventas realizado por el
rea comercial, y clasificado de acuerdo a las necesidades especficas de
cada empresa: por producto y familia de productos, por tipo de cliente, por
zona geogrfica, ventas en el mercado local y en mercados de exportacin,
por vendedor o equipo de ventas, etc.)
b)
unitario (b).
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la mayora o todas las dems partes del plan global de utilidades, son
irreales. Si fuera imposible hacer una apreciacin del futuro potencial de los
ingresos de un negocio, habra poco incentivo para la inversin en dicho
negocio.
Para el desarrollo y elaboracin del Presupuesto de Ventas es
necesario realizar el pronstico de ventas: el anlisis de las tendencias
histricas de ventas y el de las perspectivas futuras de los mercados hacia
los que se dirijan nuestros esfuerzos de ventas.
Asimismo una adecuada apertura del Presupuesto de Ventas permite
ver los efectos del modelo a desarrollar sobre los siguientes aspectos:
a)
Negocio o producto.
b)
c)
Canales de distribucin.
d)
Tipo de clientes.
e)
Zona geogrfica.
f)
Vendedores.
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1.2
1.3
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medio sern; por ejemplo, que durante el periodo en que se produjeron las
ventas; mediante la comparacin de lo presupuestado con la realidad.
Los factores de cambio
Los factores de cambio, y vienen a ser modalidades nuevas
introducidas por el personal administrativo medio, con repercusiones
perdurables en el volumen de las ventas. Para su estudio los clasificaremos
en cuatro grupos, as:
1.
2.
3.
4.
Cambios en el PRODUCTO
Cambios en la PRODUCCIN
Cambios en las CONDICIONES DEL MERCADO
Cambios en las POLTICAS DE VENTAS
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cambios
pueden
deberse
variacin
de
los
gustos
ampliacin
de
los
servicios,
demostraciones
del
producto,
PRESUPUESTO DE COSTOS
Luego de determinar las inversiones y fuentes de financiamiento para
implementar y poner en marcha el proyecto, se desarrolla el presupuesto de
ingresos y gastos, para analizar las operaciones de la nueva empresa o
ampliacin de esta, o podra ser los costos de funcionamiento durante la vida
til, de un proyecto o programa social.
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constituida
por
supervisores,
vigilantes,
secretarias,
asistentes
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COSTO DE PRODUCCIN.
PROYECTO: "XX"
Costos / Aos
Costos de Fabricacin
Directo:
Insumos y Materia Prima
Materiales
Mano de Obra
SUB TOTAL
Gastos de Fabricacin
Mano de Obra indirecta
Energa
Accesorios
Combustibles
Depreciacin
Amortizaciones
SUB TOTAL
Gastos de Admn. y Ventas.
Salarios
Papelera
Comunicaciones
SUB TOTAL
Gastos Financieros
TOTAL
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Costo unitario
Cuando ya se han determinado los costos totales en que se incurrir,
para el desarrollo normal de las actividades en un periodo determinado
(generalmente un ao), es relevante establecer el costo unitario del bien a
producir.
El costo unitario de un artculo cambia de acuerdo al nivel de
produccin. Para producir intervienen muchos gastos, por lo que es
necesario clasificarlos en fijos y variables, de acuerdo a la relacin que
tengan con el volumen de produccin.
Los gastos fijos son los que determinan el funcionamiento de la
empresa y son independientes del volumen de produccin, verbigracia,
salarios de los empleados, alquiler de locales, etc. Los gastos variables son
aquellos que cambian de acuerdo al nivel de produccin, por ejemplo: los
insumos, mano de obra directa, etc.
Cuando se tienen clasificados todos los costos fijos y variables, stos
se pueden representar en una matriz como la que sigue:
Costos fijos y variables
(En miles de unidades monetarias)
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DESCRIPCIN
Costos Fijos
Costos Variables
Gastos de fabricacin
Gastos de administracin
Gastos de venta
Gastos financieros
TOTAL
Dnde:
CVu = Costo Variable Unitario
CVT = Costo Variable Total
n = Total de unidades producidas.
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GASTOS OPERATIVOS
La
nocin
de gastos
de
operacin hace
referencia
al
dinero
hundidos (realizados
antes
del
comienzo
de
las
ya
que
suponen
aquellos
gastos
relacionados
gastos
con
el
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de
esta
definicin
los
gastos
de
operacin
pueden
ser: de venta (aqullos cuya finalidad es acrecentar las ganancias a partir del
intercambio comercial; dentro de esta clasificacin estaran los suministros,
las comisiones, la publicidad, entre otros), de administracin (para poder
funcionar es necesario que se realizan una serie de trmites imprescindibles
para constituirse como organizacin; dentro de estos gastos se incluyen las
nminas de los empleados, los honorarios, etc) y de fabricacin (todos los
costos de mano de obra y material para poder desarrollar la tarea productiva;
dentro de estos gastos pueden incluirse la compra de materia prima,
maquinaria y mano de obra).
Antes de crear una empresa es indispensable realizar un escueto
anlisis de los gastos de operacin para poder discernir si la misma ser o
no rentable. Una vez establecida la compaa debe continuarse con este
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CONTROL PRESUPUESTARIO
El control presupuestario es un conjunto de procedimientos y recursos
que usados con pericia y habilidad, sirven a la ciencia de la administracin
para planear, coordinar y controlar, por medio de presupuestos, todas las
funciones y operaciones de una empresa con el fin que obtenga el mximo
rendimiento con el mnimo esfuerzo, adems el control de presupuesto
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Figura # 1
El informe de control presupuestario se realiza normalmente con una
periodicidad semanal o mensual, aunque siempre depender de la lnea de
negocio de cada empresa, y est orientado a proporcionar una informacin
suficientemente detallada, para controlar los ingresos, costes y resultados de
las distintas actividades, clientes, mercados, productos, servicios y
departamentos de la empresa.
Constituye una fase fundamental dentro de la gestin presupuestaria y
est orientado a:
- Comparar los datos reales con los objetivos fijados: La actividad de la
empresa ocasiona unos resultados, que el sistema de control debe poner de
manifiesto. Estos resultados habrn de compararse con los objetivos
preestablecidos en el proceso de planificacin, poniendo de manifiesto las
desviaciones existentes entre resultados reales y previstos.
- Cuantificar e interpretar las posibles diferencias: Cualquier desviacin
debe ser siempre cuantificable, y las mismas podrn ser tanto positivas como
negativas. Adems de su cuantificacin ser necesario analizar las causas y
responsables de las mismas.
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CAPITULO II
CAPITULO II
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
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determinado.
Estas
unidades
deben
satisfacer
las
ventas
planificadas a travs del nivel ptimo de los inventarios y de los costos que
permitan generar los beneficios esperados, es por ello que el presupuesto de
produccin guarda una estrecha relacin con el presupuesto de venta y los
inventarios.
El nmero de unidades manufacturadas para llegar a las ventas
presupuestadas y a las necesidades de inventario para cada producto, es
establecido
en
el
presupuesto
de
produccin
son
coordinadas
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2.
3.
4.
Unidades
esperadas
Unidades
deseadas
para
Unidades
estimadas
en
50
vender
inventario
inventario
final
inicial
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Ventas en Unidades
Inventario Promedio en Unidades
II. Informacin en Valores:
Costo de Ventas
Inventario Promedio en Valores
Dentro del proceso del presupuesto de produccin se consideran los
siguientes elementos del costo:
1. Mano de obra
Se refiere al factor humano requerido para la produccin planeada.
Estos costos deben incluir mano de obra directa, cantidad de horas
requeridas y/o el valor por hora unitaria.
2. Gasto de fabricacin
Intervienen en toda la etapa del proceso de produccin, pudiendo ser
directos o indirectos. Estos deben incluir los costos asociados al
mantenimiento, las horas hombre requeridas, el tiempo operativo de las
mquinas y equipos de produccin entre otros.
3. Materia Prima
Se estiman los costos asociados a la compra de los materiales que se
emplearn bajo condiciones normales de produccin permitiendo que la
cantidad se pueda fijar sobre un estndar determinado para cada tipo de
producto as como la cantidad presupuestada por cada lnea, verificando
siempre las variaciones del mercado para encontrar el mejor precio de
compra.
El departamento de compra debe poseer un programa flexible que le
permita adecuarse rpidamente a las variaciones de produccin, esto no es
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Componentes
El presupuesto de mano de obra consta de:
Personal
Horas de mano de obra directa (Cantidad horas requeridas)
Costos de mano de obra directa (Valor por hora unitaria)
Dichos componentes sirven como instrumento de control para la
elaboracin del presupuesto de mano de obra.
Importancia
La importancia de este presupuesto es que para la mayora de las
empresas, el costo de la mano de obra suele superar a todos los dems
elementos de costos juntos, por lo tanto es sumamente necesario conocerlo
en detalle, para su estudio, planificacin y control minucioso; ya que se trata
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Departamento
de
Personal,
naturalmente. Luego
el
Director
de
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Presupuesto
requerimiento
Materia
Prima
Produccin
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CAPITULO III
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CAPITULO III
PRESUPUESTO FLEXIBLE
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"punto medio" entre los gastos que se pueden usar como una
gua general con los gastos presupuestarios a utilizar en una
planificacin a un plazo ms largo.
Determina las altas y bajas y los resultados probables para
cada gasto con el fin de maximizar el retorno de la inversin
para poner el tiempo en esta forma ms complicada de
planificacin presupuestaria.
Beneficios
Todo el trabajo adicional que implica un presupuesto flexible efectivo
acaba dando sus frutos. Las empresas que tallan sus gastos en piedra no
pueden reaccionar lo suficientemente rpido al cambio con el fin de ceder a
la competencia. Muchos propietarios de pequeas empresas estn
comenzando cometer errores elementales en su contabilidad presupuestaria,
por ejemplo, no teniendo en cuenta los efectos de los cambios estacionales
sobre sus gastos.
Estas pequeas alteraciones en la planificacin pueden ser la
diferencia entre una ganancia y una prdida, entre el aterrizaje de un
importante inversor y quedarse fuera. Lee las referencias para obtener ms
informacin sobre esta prctica de contabilidad presupuestaria crucial.
Los denominados presupuestos flexibles son un criterio de evaluacin
de resultados que consiste en establecer los resultados que se habran
presupuestado si se hubieran conocido de antemano las cantidades que se
iban vender de cada uno de los productos, lo cual significa aplicar las
siguientes frmulas:
Venta = Cantidades reales x Precio Presupuestado
Costo de Ventas = Cantidades reales x Precio Presupuestado
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las
mismas
cantidades,
el
resultado
ser
solamente
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A. Gastos fijos:
Son aquellos que no varan con la produccin o a la actividad
productiva. Se van acumulando principalmente por solo el transcurso
del tiempo, esto es, son gastos relacionados con el tiempo.
Permanecen constantes en su importe durante un corto periodo de
tiempo dado, dentro de una amplitud relevante de actividad. Los
gastos fijos se incurren, por la tenencia de activos y los dems
factores de la produccin, en un estado de "listo para producir; por lo
tanto, a menudo se les conoce como costos de capacidad. Los gastos
fijos son de dos tipos principales.
En primer lugar, las decisiones de la administracin ejecutiva
establecen
compromisos
para
ciertos
gastos
fijos;
como
la
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son
calculados
usando
los
precios
de
venta
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productos
defectuosos
incluso
una
pequea
variacin
debe
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ANALISIS NIVEL 1
Esttico (2)
esttico
presupuesto
(1) (2) = (3)
Unidades vendidas
840.000
800.000
40.000
Ingresos (ventas)
$42.840
$ 40.000
$ 2.840F
Costos Variables
24.024
23.200
824D
Margen de Contribucin
18.816
16.800
2.016F
Costos Fijos
Ingresos por operacin
14.082
$ 4.734
13.600
$ 3.200
482D
$ 1.534F
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70
71
Nivel 1
NIVEL 2
Variacin del
presupuesto flexible $
694 millones F
Variacin en el
resultados
Presupuesto flexible
reales
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cantidad del
presupuesto flexible
Cantidad en el
Volumen de ventas
presupuesto flexible
cantidad en el
presupuesto esttico
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CONCLUSION
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BIBLIOGRAFIA
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Curso
Prctico
de
Contabilidad
General
Superior,
http://www.inosanchez.com/files/mda/af/TOPICO05_PRESUPUESTO_Y
_CONTROL.pdf
http://www.expansion.com/diccionario-economico/controlpresupuestario.html.
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