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Introduccin

En el cuadro que se presenta a continuacin se podrn apreciar los cambios que se


produciran a partir de los ejercicios 2013 y siguientes en el clculo del monto mximo de
utilidades contables despus de impuestos que se pueden distribuir como no gravados a los
socios pues dicho clculo, contenido e el artculo 49 del E.T., fue modificado con el artculo 92
de la Ley 1607. Las celdas resaltadas en verde contienen formulas automticas razn por la
cual, si alguien quiere usar este archivo como plantilla para sus propios casos particulares, solo
debern alimentar manualmente las cifras de todas las dems celdas.

Nuevo clculo de las utilidades contables que


pasaran
(fecha de elaboracin: como
enero 18 de
no2013)
gravadas a los socios
Clculo en los
ejercicios 2013 y
siguientes
50,000,000
50,000,000

Clculo hasta el
ejercicio 2012

Detalles
Utilidad contable despus de impuestos
Datos tomados de la Declaracin renta
-Renta liquida gravable (sin importar si sali sobre la Renta ordinaria, o sobre
la Renta presuntiva)

10,000,000

10,000,000

(3,300,000)

(2,500,000)

No se tomaba en
cuenta

(200,000)

5,000,000
(1,650,000)

5,000,000
(500,000)

30,000,000

30,000,000

Mas: Deduccin por inversin en activos fijos productivos (artculo 158-3 del
E.T., esta deduccin solo puede seguir figurando en las empresas que
incluyeron ese beneficio en sus contratos de estabilidad jurdica ley 962 de
2005 y artculo 2 decreto 567 de 2007, firmados con el Estado)

1,000,000

1,000,000

Ms: el Mayor valor por Deduccin especial fiscal por inversiones en, o
donaciones a, los proyectos de investigacin tecnolgica (ver artculo 158-1
luego de ser modificado con la Ley 1450 de 2011)

20,000,000

20,000,000

61,050,000

62,800,000

50,000,000
0
50,000,000

50,000,000
0
50,000,000

Menos: Impuesto bsico de renta (el que se liquida antes de los descuentos;
Nota: las empresas editoriales deben tomar en cuenta en este punto lo
indicado en el artculo 22 de la Ley 98 de 1993)
Menos: Descuento del impuesto de renta por el concepto de "impuestos
pagados en el exterior" sobre rentas por dividendos percibidos en el exterior
(Artculo
254) ocasional Gravable
Mas: Ganancia
Menos: Impuesto de ganancia ocasional
Mas: Ingreso no gravado por dividendos que la propia sociedad haba recibido
como "no gravados" durante el ejercicio por ser una sociedad que es socia de
otra

Monto mximo que se puede distribuir como no gravado


Distribucin de la utilidad contable entre los socios
Parte que pasara como no gravada
Parte que pasara gravada
Total entregado a los socios
Valores que se controlarn en cuentas de orden y se tomarn en cuenta en los
clculos de utilidades contables no gravadas de otros ejercicios
Exceso del monto que se hubiera podido pasar como no gravado, pero que no
se pudo aprovechar en este ejercicio y s se usar en el clculo de las
utilidades no gravadas de los ejercicios siguientes, y que fue un exceso
formado por la utilizacin del beneficio del artculo 158-1 (Activos productivos;
ver artculo 2 decreto 567 de 2007)

ver lo que ahora


1,000,000 dice
la
fila
siguiente

Exceso del monto que se hubiera podido pasar como no gravado, pero que no
se pudo aprovechar en este ejercicio y s se usar en el clculo de las
utilidades no gravadas de los 5 ejercicios siguientes, o los 2 ejercicios
anteriores, y que fue un exceso formado por: a) por los ingresos no gravados
por dividendos que en este ejercicio recibi la propia sociedad por ser socia en
otra; b) por la utilizacin del beneficio de la inversin en Activos productivos
(artculo 158-3 del E.T. artculo 2 decreto 567 de 2007); c) por la utilizacin de
la deduccin o donacin en proyectos de investigacin y desarrollo tecnolgico
( artculo 158-1 del E.T.)

No se tomaban en
cuenta todos esos
tres conceptos (solo
el del art. 158-3)

12,800,000

Total a controlar en cuentas de orden

1,000,000

12,800,000

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