IRPF - Resumo Concurso

LEGISLAO TRIBUTRIA
IMPOSTO DE RENDA
Prof. Marcelo Biancardi
Imposto
Direto
Pessoal
Progressivo
Cumulativo
Ordinrio
Fato gerador peridico ou complexivo

Complexivo <>complexo
IMPOSTO DE RENDA
IMPOSTO DE RENDA
Fontes
Art. 153, III e 2, I da CF/88
Arts. 43 a 45 do CTN
Lei 7.713/88 IRPF
Leis 8.981/95, 9.249/95 e 9.430/96 IRPJ
Decreto 3.000/99 - RIR/99
IMPOSTO DE RENDA
IMPOSTO DE RENDA
IMPOSTO DE RENDA
Princpios constitucionais aplicveis
Smula 584 STF
Legalidade
Irretroatividade
IMPOSTO DE RENDA
Ao imposto de renda calculado sobre os rendimentos do anobase, aplica-se a lei vigente no exerccio financeiro em que
deve ser apresentada a declarao.
Anterioridade
Igualdade ou isonomia
Princpios constitucionais aplicveis

Capacidade Contributiva
Personalizao
Mnimo Vital
No Confisco
Uniformidade Geogrfica
Territorialidade das leis
Non olet
7
IMPOSTO DE RENDA
Critrios orientadores
Exerccios pag. 20.
Todas as pessoas
Condio (raa, sexo, religio, estado civil, profisso, etc.)
Universalidade
Generalidade
IMPOSTO DE RENDA
Todas as rendas e proventos
Progressividade
Capacidade econmica
9
10
IMPOSTO DE RENDA
IMPOSTO DE RENDA
Art. 43. O imposto, de competncia da Unio, sobre a renda e
Renda e Proventos
proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a
Conceito Constitucional
Interpretao (Art. 145, 1 e 153, III e 2, I)
Ganho, lucro, acrscimo patrimonial
aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica:

I - de renda, assim entendido o produto do capital, do
Conceito Legal
trabalho ou da combinao de ambos;
Art. 43 CTN
II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos

os acrscimos patrimoniais no compreendidos no inciso
11
anterior.
12
IMPOSTO DE RENDA
Disponibilidade
econmica
Riqueza realizada e
Disponibilidade
jurdica
Aquisio de direito
no sujeito a
efetiva
IMPOSTO DE RENDA
incorporao ao
Disponibilidade Econmica = Disponibilidade

Jurdica
condio suspensiva
Recebimento de Renda,
STF
Disponibilidade Financeira = Disponibilidade

Econmica
Ttulo Jurdico que
patrimnio, possibilidade
possibilita a
de utilizar e dispor
obteno de dinheiro
13
IMPOSTO DE RENDA DA PF
CONTRIBUINTES
CONTRIBUINTES
Sujeito Passivo
Direto = Contribuinte = realiza o F.G.

Indireto = Responsvel = obrigao legal
Contribuinte do IRPF
Pessoa fsica
Disponibilidade econmica ou jurdica
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Renda, proventos e ganho de capital
Rendimentos de bens
Contribuinte do IRPF
Caracterizao independe
Nacionalidade
Sexo
Idade
Estado Civil
Profisso
Posse como se lhes pertencessem

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CONTRIBUINTES
CONTRIBUINTES
Residente no Brasil
Resida no Brasil em carter permanente

Ausente como assalariada Governo brasileiro
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Autarquias e reparties
Ingresse no Brasil
Visto permanente data da entrada

Visto temporrio
Vnculo empregatcio, data da chegada

184 dias (consecutivos ou no) no perodo de 12 meses
Visto permanente ou vnculo empregatcio data da ocorrncia
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Residente no Brasil
Retorno ao Brasil por PF brasileira no residente
nimo definitivo
Data da chegada
Ausente do Brasil sem entregar Declarao de

Sada Definitiva do Pas
Carter temporrio ou permanente
12 meses
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CONTRIBUINTES
CONTRIBUINTES
No-Residente no Brasil
No resida no Brasil e no se enquadre na
condio de residente
Retira-se em carter permanente com entrega da
Declarao de Sada Definitiva do Pas
Ingressa no Brasil c/ visto temporrio
Permanece 183 dias no perodo de 12 meses
At dia anterior obteno de visto permanente ou

vnculo empregatcio
Data da sada
No-residente que retorna funcionrio de rgo

estrangeiro
No-Residente no Brasil
Ausenta em carter temporrio
1 dia depois de 12 meses de ausncia
Exceto brasileiro c/ nimo definitivo

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20
CONTRIBUINTES
CONTRIBUINTES
PF domiciliada ou residente no Brasil
Titulares de disponibilidade econmica ou jurdica
Casos especiais
Menores e outros incapazes
de rendas ou proventos de qualquer natureza
Capacidade tributria independe capacidade civil

Recolhimento e declarao
PF domiciliada ou residente no exterior
Tributao exclusiva na fonte
Responsabilidade pais, responsveis, tutor, curador e detentor

da guarda
Opcional declarao em conjunto

Penso alimentcia
Tutor, Curador ou Detentor da Guarda

Pode incluir como dependente
21
22
CONTRIBUINTES
CONTRIBUINTES
Casos especiais
Sociedade Conjugal
Cnjuges tributados individualmente
100% rendimentos prprios

50% rendimentos comuns
Opcionalmente: 100% bens comuns
Declarao em separado ou conjunta

Dissoluo da sociedade conjugal
Casos especiais
Esplio
Conceito
Declaraes
ano-calendrio da morte at homologao ou adjudicao de
De cujus em atraso
Esplio e Cnjuge sobrevivente sociedade conjugal
bens
Morte e de direito
De fato
Unio Estvel
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CONTRIBUINTES
RESPONSVEIS
Casos especiais
Condomnio
Conceito
Sujeito Passivo Indireto - Lei
Conceito
O condomnio ocorre quando existe um domnio de mais de

uma pessoa simultaneamente de um determinado bem, ou
partes de um bem.
Tributao
Proporcional parcela do patrimnio
Responsabilidade dos sucessores

Pessoalmente
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26
RESPONSVEIS
RESPONSVEIS
Responsabilidade dos sucessores
O sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro
Solidariamente
Pessoalmente
As firmas ou sociedades nacionais e as filiais,

sucursais ou agncias, no Pas, de firmas ou
sociedades com sede no exterior
pelo tributo devido pelo de cujus at a data da partilha

ou adjudicao, limitada esta responsabilidade ao
montante do quinho do legado, da herana ou da

meao;
O esplio
Responsabilidade de terceiros
omisses
Excesso de poderes ou infrao a lei
pelo tributo devido pelo de cujus at a data da
diretores, gerentes e empregados

Rendimentos pagos no tenham dado informao repartio
abertura da sucesso.
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RESPONSVEIS
RESPONSVEIS
Responsabilidade de terceiros (solidariamente)

pelo tributo devido por seus filhos menores;
Os rendimentos e os bens de menores s

pela
parcela
do
imposto
proporcional relao entre seus rendimentos

tributveis e o total da base de clculo do
pelo tributo devido por estes;
imposto, quando declarados conjuntamente com
o inventariante
Responsabilidade de menores
respondero
pelo tributo devido por seus tutelados, curatelados ou

menores dos quais detenham a guarda judicial;
os administradores de bens de terceiros
os tutores, curadores e responsveis
Os pais
28
o de seus pais
pelo tributo devido pelo esplio.

29
30
DOMICLIO FISCAL
DOMICLIO FISCAL
Regra geral
Eleio Art. 127, caput do CTN
Residncia habitual
Local de exerccio
Local dos bens, atos ou fatos originrio da O.T.
Domiclio eleito impossibilita ou dificulta

arrecadao e/ou fiscalizao
Mltiplas residncias
Falta de identificao da residncia ou

atuao
Exerccio de profisso ou funo
Alterao de ofcio
Entrega continuada de declaraes
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DOMICLIO FISCAL
RENDIMENTO BRUTO
Contribuinte ausente
Autoridade recebedora envia p/ domiclio
Transferncia de domiclio
Avisar 30 dias aps mudana
CEF, BB ou DIRPF
Entrega de declarao, Impugnao ou Recurso
Alimentos e penses percebidos em dinheiro
Proventos de qualquer natureza
Acrscimos patrimoniais no correspondentes aos
Tributao independe de denominao
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43
RENDIMENTOS ISENTOS E NO-TRIBUTVEIS
I - servidores diplomticos de governos
estrangeiros;
No ms em que forem percebidos

Momento do recebimento
Incidncia
Capital, trabalho ou combinao de ambos
rendimentos declarados
RENDIMENTO BRUTO
Produto
Procuradores de no-residentes
Sem procurador
Conceito
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Iseno do IRPF
para servidores de
representaes
estrangeiras
e
organismos
internacionais
Entrega dos recursos pela fonte pagadora

Exterior = Lei
Classificao
Isentos ou no tributveis no compem RB
Sujeitos a tributao
No momento de seu recebimento c/ ajuste anual

Exclusiva ou definitiva no momento do recebimento
44
II - servidores de organismos
internacionais de que o Brasil faa
parte e aos quais se tenha obrigado,
por tratado ou convnio, a conceder
iseno;
III - servidor no brasileiro de
embaixada, consulado e reparties
oficiais de outros pases no Brasil,
desde
que no pas
de sua
nacionalidade seja assegurado igual
tratamento a brasileiros que ali
exeram idnticas funes.
45
Consequncias
sero contribuintes como residentes no exterior
em relao a outros rendimentos e ganhos de
IMPORTANTE
capital produzidos no Pas
Somente os rendimentos do trabalho
iseno no se aplica aos rendimentos e ganhos

de
capital
percebidos
por
servidores
estrangeiros que tenham transferido residncia

permanente para o Brasil
46
47
Captulo II do RIR
Art. 39 a 42
Mdicos
Dirias e Ajuda de Custo
Alimentao e hospedagem a servio
Mudana a servio
Alimentao, Transporte, Uniformes e Servios

Alimentao, transporte, vale-transporte e uniformes
fornecidos gratuitamente
Servios mdico e hospitalares mantidos ou pagos

pelo empregador
Auxlio alimentao e indenizao transporte pagos

em pecnia a servidor federal
48
49
Contribuies Previdencirias e peclios
Contribuies pagas pelo empregador de programa

de previdncia complementar para empregados e
dirigentes (PAIT e FAPI)
Penses, proventos e peclios

Portador de molstia grave ou profissional e
acidentado em servio
Proventos de aposentadoria ou reforma motivada por
Proventos de aposentadoria ou reforma por portadores de
acidente de trabalho
Peclio em prestao nica de previdncia privada

decorrente de morte ou invalidez permanente
molstia grave ou profissional
Resgate contribuies pagas pelo declarante entre
1/01/89 e 31/12/1995 recebido em razo de

desligamento do plano de prev. complementar
Doena prvia ou posterior aposentadoria ou reforma
Penses portadores de molstia grave, exceto a

decorrente de molstia profissional
50
51

Molstias graves
Tuberculose ativa, alienao mental, esclerose mltipla,
Termo a quo
Ms da concesso da penso, aposentadoria ou reforma se
Ms da emisso do laudo pericial se doena contrada aps a
Data que doena for contrada quando identificada no laudo
neoplasia maligna, cegueira, hansenase, paralisia irreversvel e
doena preexistente
incapacitante, hepatopatia grave, cardiopatia grave, doena de

Parkinson, espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave,
aposentadoria, reforma ou concesso da penso
estados avanados da doena de Paget (ostete deformante),

contaminao por radiao, AIDS e fibrose cstica
(mucoviscidose).
pericial
52
53
Comprovao por laudo oficial (Unio, Estados ou

Municpios)

Benefcios percebidos por doentes mentais
Penso, peclio, montepio e auxlio
No se comunica com outra fonte de receita
Proventos e penses da FEB
Tambm isenta a complementao de aposentadoria,

reforma ou penso recebida de entidade de Previdncia
Privada, FAPI e PGBL, exceto penso decorrente de
doena profissional
54
55
Contribuinte com 65 anos ou mais
Aposentadoria, penses, proventos de reforma ou reserva
At o valor de R$ 1.710,78/ms AC 2013

A partir do ms que completar 65 anos
Pago por:
(previdncia social)
Qualquer pessoa jurdica de direito pblico interno;
Por entidade de previdncia privada domiciliada no pas.
Indenizaes
Decorrente de acidente
Danos fsicos ou materiais
Limite da condenao judicial (exceto prestaes

continuadas)
Previdncia social da Unio, dos Estados, DF e dos Municpios
Decorrente de acidente de trabalho
Liquidao de sinistro, furto ou roubo relativo a

seguro
56
Desaparecidos polticos
57
Rendimentos
decorrentes
de
despedida,
resciso de contrato de trabalho, FGTS ou
Lucros e dividendos
Lucros e dividendos de resultados apurados a partir
de 01/01/1996
PDV
Indenizao e o aviso prvio indenizado
Montante do FGTS
Incentivo ao Programa de Desligamento Voluntrio
Scios, acionistas ou titular de empresa individual
Valores pagos por ME e EPP optantes pelos

SIMPLES
Salvo pr-labore, aluguis e servios prestados
Limites do Lucro Presumido ou apurao contbil
58
59
Ganhos de Capital
Ganhos de Capital
<R$ 35.000,00 bens

<R$ 20.000,00 no ms para aes
Venda de imvel residencial para compra de

outro imvel residencial no prazo de 180 dias
Exemplo
Alienao de nico imvel
Alienao de bens de pequeno valor
<R$ 440.000,00
ltimos 5 anos (alienao)
Venda de imvel residencial para compra de outro

imvel residencial no prazo de 180 dias
Venda em 15/01/2012 por R$ 1.000.000,00

Custo: R$ 600.000,00
Ganho de Capital: R$ 400.000,00
Prazo para compra (jan 16, fev 28, mar 31, abr 30, mai 31, jun
30, jul 14): 14/07/2012
Compra imvel de R$ 800.000,00 <=> 80% GC isento
R$ 320.000,00 isento e R$ 80.000,00 c/ GC
60
61
Ganhos de Capital
Reduo Lei 7.713/88
Outros Rendimentos
Bolsas de Estudo e Pesquisa
Rendimento de Caderneta de Poupana
Doao ou herana
Devoluo de capital social
Valor locativo de imvel ocupado pelo proprietrio

ou cedido gratuitamente para uso do cnjuge ou
parentes de primeiro grau
62
63
RENDIMENTOS TRIBUTVEIS
Outros Rendimentos
Salrio famlia
Seguro desemprego e auxlios (natalidade,
Rendimentos dos trabalho assalariado e

assemelhados
Salrios, vencimentos, soldos, soldadas
doena, funeral e acidente) pagos por
Vantagens, frias, comisses, corretagens
previdncia oficial ou privada
Licenas especias, licenas prmios
Percentagens, prmios, bolsas, etc.
Gratificaes e participaes pagas aos
Restituio do IR
empregados
64
65

assemelhados
Despesas e encargos, cujo nus seja do
Aluguel, contribuio previdenciria, imposto de renda
e seguro de vida
Valor locativo de cesso do uso de bens de

propriedade do empregador
empregado, pagos pelo empregador

assemelhados
Verbas, dotaes ou auxlios, para

representaes ou custeio de despesas
Salrio educao, auxlio creche e auxlio pr-
necessrias para o exerccio de cargo, funo
escolar
ou emprego
66
67

assemelhados
as remuneraes relativas prestao de servio

por:
representantes comerciais autnomos

conselheiros fiscais e de administrao,
diretores ou administradores de sociedades annimas, civis
ou de qualquer espcie
titular de empresa individual ou scios de qualquer espcie
de sociedade, inclusive SIMPLES
trabalhadores que prestem servios a diversas empresas,
agrupados ou no em sindicato, inclusive estivadores,
conferentes e assemelhados;

assemelhados
Benefcios de previdncia privada e resgates
Aposentadorias e penses
Complemento de aposentadoria e penses
Ausentes no exterior a servio de autarquia ou
rgo pblico
68
Recebimento em moeda estrangeira

Tributvel 25%
69
Rendimentos dos trabalho sem vnculo

empregatcio
Rendimentos dos trabalho sem vnculo

empregatcio
Honorrios do livre exerccio de profisses
emolumentos e custas dos serventurios da Justia
remunerao proveniente de profisses, ocupaes e
corretagens e comisses dos corretores, leiloeiros e

despachantes, seus prepostos e adjuntos
prestao de servios no-comerciais;
remunerao dos agentes, representantes e outras
lucros da explorao individual de contratos de

empreitada unicamente de lavor
pessoas sem vnculo empregatcio que, tomando

parte em atos de comrcio, no os pratiquem por
conta prpria;
direitos autorais
remunerao pela prestao de servios no curso de

processo judicial.
70
71
Transportador
Prestao de servios de transporte
prestao de servios com trator, mquina de
terraplenagem, colheitadeira e assemelhados
Garimpeiro
Extrao de metal precioso
Venda a empresa legalmente habilitada
10%
Aluguis
40%
Excluses
Transporte de carga, servios com mquinas
60%
Transporte de passageiros
Impostos, taxas e emolumentos

Aluguel pago no caso de sublocao
Despesas para cobrana e recebimento
Despesas de condomnio
72
73
Royalties
Explorao de recursos vegetais/florestais

Pesquisa e explorao de recursos minerais
Alimentos ou penses judiciais ou por

escritura pblica
Outros rendimentos
Invenes, marcas e patentes
De Direito Autoral
Acrscimos tributveis de aluguel e royalties
Juros, multas, reformas, bens, etc.
Aluguis como parte de aquisio - NT
74
Perdo ou cancelamento de dvida

Excesso de partilha
Lucros do no comerciante/industrial
Rendimentos auferidos em bens
Lucros cessantes
Multas contratuais e arras
75
Outros rendimentos
Rendimentos de atividades ilcitas
Rendimentos recebidos acumuladamente
RIR/99
Ms do recebimento
Rendimentos e resgates de partes beneficirias
Acrscimo patrimonial a descoberto
Juros por atraso de pagamento
Tributao exclusiva na fonte
Excesso de lucro
Opo de ajuste DDA
IN RFB n 1.127, de 7 de fevereiro de 2011
76
77
Atividade Rural
Definio
Agricultura e pecuria
extrao e a explorao vegetal e animal;
explorao da apicultura, avicultura, cunicultura,
Atividade Rural
Definio
suinocultura, sericicultura, piscicultura e outras

culturas animais
a transformao de produtos decorrentes da

atividade rural, sem que sejam alteradas a
composio e as caractersticas do produto in natura,
feita pelo prprio agricultor ou criador, com
equipamentos e utenslios usualmente empregados
nas atividades rurais, utilizando exclusivamente
matria-prima produzida na rea rural explorada, tais
como a pasteurizao e o acondicionamento do leite,
assim como o mel e o suco de laranja,
acondicionados em embalagem de apresentao;
78
Atividade Rural
Definio
79
o cultivo de florestas que se destinem ao corte para

comercializao, consumo ou industrializao.
Intermediao no atividade rural

Arrendatrios e parceiros
Formas de apurao
Livro Caixa Receitas Despesas

Receita Bruta de at R$ 56.000,00 dispensa de LC
Arbitramento 20% da receita
80
Atividade Rural
Regime de caixa
Receita Bruta
Vendas dos produtos
Subvenes governamentais
Venda de equipamentos
Permutas
Integralizao de capital
81
Atividade Rural
Despesas
Despesas de custeio
Investimentos
Atividade Rural
Resultado
Benfeitorias nas instalaes

Utenslios e equipamentos
Servios tcnicos contratados
Atividades p/ elevao scio-econmica do trabalhador rural
Estradas
Equipamentos de comunicao e energia
Bolsa p/ formao de tcnicos rurais
Receitas despesas
Compensao de prejuzo
De cujus
Vedado
Resultado positivo no exterior
No-residente
RB de at R$ 56.000,00 sem LC
82
CLASSIFICAO DA TRIBUTAO
Atividade Rural
Receita obtida no exterior
83
tributada
Isentos ou no-tributveis
Sujeitos tributao:
No residente
declarao
Tributao definitiva 15%
Procurador apura e recolhe
Vedado resultado presumido
no momento de seu recebimento com ajuste na

definitiva ou exclusiva na fonte.
84
85
TRIBUTAO EXCLUSIVA/DEFINITIVA
Sem ajuste na declarao anual
Exclusiva na fonte
Reteno pela fonte pagadora quando do
Exclusiva na fonte
dcimo terceiro salrio
rendimentos de aplicaes financeiras:
pagamento
Definitiva
Apurao e recolhimento pelo contribuinte
86
renda fixa;
fundos de investimento financeiro (FIF);
fundos de aplicao em quotas de fundos de
investimento
fundos de aes ou de investimento em quotas de
fundos de aes
operaes de swap
87
DEDUES
Exclusiva na fonte
Dedues do rendimento bruto
Prmios de Loterias
Dedues do imposto apurado
Rendimentos recebidos acumuladamente
Disposies Gerais
Juros sobre capital prprio
Definitiva
ganhos de capital na alienao de bens e direitos
apuraes de ganhos lquidos em renda varivel
Necessria comprovao e/ou justificao
Glosa sem audincia do contribuinte
nus e benefcio do contribuinte
88
89
DEDUES
DEDUES
Contribuies Previdencirias

Dependentes
Oficial sem limite
Privada
R$ 2.063,64 / ano AC 2013

Quem:
Limitada a 12% dos Rendimentos Tributveis
Rendimentos do trabalho com vnculo empregatcio ou de
Contribuio p/ previdncia oficial
Contribuinte e dependentes < 16anos
administradores
o cnjuge
o companheiro ou a companheira unio estvel;
a filha, o filho, a enteada ou o enteado, at vinte e um anos,
ou de qualquer idade quando incapacitado fsica ou
mentalmente para o trabalho;
o menor pobre, at vinte e um anos, que o contribuinte crie e
eduque e do qual detenha a guarda judicial;
90
91
DEDUES
DEDUES
Dependentes
Dependentes
Quem:
o irmo, o neto ou o bisneto, sem arrimo dos pais, at vinte e

um anos, desde que o contribuinte detenha a guarda
judicial, ou de qualquer idade quando incapacitado fsica ou
mentalmente para o trabalho;
os pais, os avs ou os bisavs, desde que no aufiram
rendimentos, tributveis ou no, superiores ao limite de
iseno mensal; R$ 1710,78 AC 2013.
o absolutamente incapaz, do qual o contribuinte seja tutor ou
curador.
Comuns = vedada declarao concomitante

Pais separados = guarda
Penso Alimentcia
Deciso judicial
Acordo homologado judicialmente
Escritura pblica IN 867/2008
Despesas mdicas e c/ educao judicial
92
Alimentante aproveita
93
DEDUES
DEDUES
Penso Alimentcia
Vedado cumular c/ deduo de dependente

Despesas mdicas
Exceto ano de incio do pagamento penso
Pagas a:
Despesas mdicas
despesas com hospitalizao, mdicas e odontolgicas,
Pagas a:
empresas domiciliadas no Pas, destinados cobertura de

bem como a entidades que assegurem direito de
mdicos, dentistas, psiclogos, fisioterapeutas,

fonoaudilogos, terapeutas ocupacionais e hospitais, bem
como as despesas com exames laboratoriais, servios
radiolgicos, aparelhos ortopdicos e prteses ortopdicas e
dentrias
atendimento ou ressarcimento de despesas da mesma

natureza;
Beneficirios
Contribuinte, dependentes, alimentando (acordo judicial)
94
95
DEDUES
DEDUES
Despesas mdicas
Comprovantes

Despesas com instruo
Estabelecimentos de ensino
Nome, endereo, CPF ou CNPJ do recebedor
educao pr-escolar
Cheque nominativo
1, 2 e 3 graus
Prteses (receiturio e NF)
cursos de especializao ou profissionalizantes
Despesas c/ instruo de deficiente fsico ou mental
Tratamento geritrico <=> Hospital
Despesas reembolsadas - indedutveis
Beneficirios
Contribuinte, dependentes, alimentando (acordo judicial)
R$ 3.230,46 /ano AC 2013
96
97
DEDUES
DEDUES
Livro Caixa
Rendimentos do Trabalho no assalariado
Tabelies, notrios, etc.
Leiloeiros

Livro Caixa
Despesas dedutveis
a remunerao paga a terceiros, desde que com vnculo
Profissionais Liberais
os emolumentos pagos a terceiros;
Representante comercial autnomo
as despesas de custeio pagas, necessrias percepo da
Corretores, etc.
empregatcio, e os encargos trabalhistas e previdencirios;
receita e manuteno da fonte produtora.
98
99
DEDUES
DEDUES
Livro Caixa
Desconto simplificado
Despesas indedutveis
a quotas de depreciao de instalaes, mquinas e

equipamentos, bem como a despesas de arrendamento;
a despesas com locomoo e transporte, salvo no caso de
representante comercial autnomo;
Despesas do servio de transporte e garimpo
Corresponde a 20% (vinte por cento) do total dos

Rendimentos Tributveis ou a R$ 15.197,02 AC
2013, o que for menor.
Exemplo 1:
Guarda documentao: perodo decadncial

Excesso de despesas aproveitamento
Livro Caixa dispensa de registro
RT = R$ 30.000,00
DS = 30.000,00 * 0,20 = R$ 6.000,00
Exemplo 2:
RT = R$ 100.000,00
DS = 100.000,00 * 0,20 = R$ 20.000,00 > R$ 15.197,02
100
101
DEDUES
DEDUES
Dedues do IR (dedues de incentivo)
Somatrio das dedues limitados a 6% do
imposto apurado
Estatuto da criana e do adolescente
Incentivos s Atividades Culturais ou Artsticas
projetos culturais aprovados pelo Ministrio da Cultura
na forma da regulamentao do Programa Nacional de

Apoio Cultura (PRONAC)
Fundos controlados pelos Conselhos Municipais,
Estaduais e nacional dos direitos da criana e do

adolescente
Comprovao atravs de recibo emitido pelo fundo
Incentivos s Atividades Audiovisuais
Produo e patrocnio de obras cinematogrficas
Aquisio de cotas de fundos de financiamento
Investimento e patrocnio em projetos Ancine
102
103
DEDUES
DEDUES
Incentivos ao Desporto
Doaes ou patrocnios a projetos aprovados pelo
Estatuto do Idoso
Ministrio do Esporte

Podem ser deduzidas as quantias referentes s
contribuies efetuadas diretamente aos fundos
vedada a utilizao dos recursos do incentivo para o
controlados pelos Conselhos Nacional, Distrital,
pagamento de remunerao de atletas profissionais,
estaduais ou municipais do Idoso, comprovadas por
em qualquer modalidade desportiva.
documento emitido pelos conselhos.
104
105
DEDUES
DEDUES
Contribuio patronal do empregado domstico
Podem ser deduzidas as quantias recolhidas pelo

contribuinte a ttulo de contribuio patronal paga
Previdncia Social pelo empregador domstico,
incidente sobre o valor da remunerao do
empregado.
Limitada

No pode exceder
mnimo mensal, sobre o dcimo terceiro salrio e sobre a

remunerao adicional de frias, referidos tambm a um
salrio mnimo; (R$ 1.078,08 AC 2013)
a um empregado domstico por declarao, inclusive no caso

da declarao em conjunto;
ao valor recolhido no ano-calendrio;
ao valor do imposto apurado, diminudo das dedues

relativas a Estatuto da Criana, Incentivo Cultura,
Incentivo Atividade Audiovisual, Incentivo ao Desporto e
Estatuto do Idoso;
106
ao valor da contribuio patronal calculada sobre um salrio
DEDUES
BASE DE CLCULO
Comprovao
Ganho de Capital
Valor Alienao Valor de Aquisio
Servio de transporte
fica condicionada comprovao da regularidade do

empregador domstico perante o regime geral de
previdncia social, quando se tratar de contribuinte
Carga 40% receita
Passageiros 60% da receita
individual.
107
A comprovao ser feita por meio de Guias da Previdncia

Social (GPS), bem como do vnculo empregatcio registrado
Garimpeiro
10% receita
em Carteira de Trabalho e Previdncia Social (CTPS).

108
BASE DE CLCULO
ALQUOTAS
Atividade Rural
Com escriturao Receitas despesas
Arbitramento 20% Receita
109
Ganho de capital
15%
Ganhos em mercado de renda varivel
Rendimentos sujeitos ao ajuste anual
Operaes normais 15%
Rendimentos tributveis dedues dos
Day-trade - 20%
rendimentos
110
111
ALQUOTAS
CLCULO DO IMPOSTO
Tabela progressiva AC 2013
Base de clculo anual em Alquota Parcela a deduzir do imposto em

R$
%
R$
At 20.529,36
De 20.529,37 at
30.766,92
7,5
1.539,70
De 30.766,93 at
41.023,08
15,0
3.847,22
De 41.023,09 at
51.259,08
22,5
6.923,95
Acima de 51.259,08
27,5
9.486,01
Rendimentos Tributveis
(-)Dedues
Base de Clculo
(*) Aplicao da Tabela Progressiva
Imposto Devido
(-)Dedues de incentivo
Imposto devido I
Cont. Empregado Domstico
Imposto devido
R$ 180.000,00
R$ 19.800,00
R$ 160.200,00
R$ 34.568,99
R$ 1.500,00
R$33.068,99
R$ 1.078,08
R$ 31.990,91
112
DECLARAO
DECLARAO
RIR/99
Obrigatoriedade de entrega
Declarao de rendimentos
Declarao de bens
Ministro de Estado da Fazenda fixa o limite de
rendimentos ou de posse ou de propriedade de
bens das pessoas fsicas
Critrios
Condies
Renda
Declarao do IRPF
DAA
Final de Esplio
Sada Definitiva
114
113
- recebeu , sujeitos ao ajuste na declarao, cuja soma anual foi

superior a R$ 25.661,70;
- recebeu rendimentos isentos, no-tributveis ou tributados
exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ 40.000,00.
e operaes - obteve, em qualquer ms, na de bens ou direitos, sujeito
em bolsa de incidncia do imposto, ou realizou operaes em bolsas de
valores
valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas;
- optou pela iseno do imposto sobre a renda incidente sobre
o auferido na venda de imveis residenciais, cujo produto da
venda seja destinado aplicao na aquisio de imveis
residenciais localizados no Pas, no prazo de 180 (cento e
oitenta) dias contados da celebrao do contrato de venda, nos
115
termos do art. 39 da .
DECLARAO
DECLARAO
Obrigatoriedade de entrega
Critrios
Condies
Atividade rural - relativamente atividade rural:
a) obteve receita bruta anual em valor superior a R$ 128.308,50;

b) pretenda compensar, no ano-calendrio de 2012 ou
posteriores, prejuzos de anos-calendrio anteriores ou do prprio
ano-calendrio de 2012.
Bens e direitos - teve a posse ou a propriedade, em 31 de dezembro de 2012, de bens
ou direitos, inclusive terra nua, de valor total superior a R$ 300.000,00.
Condio de
residente no
Brasil
- passou condio de residente no Brasil em qualquer ms e nessa

condio se encontrava em 31 de dezembro de 2012.
Prazo de entrega
ltimo dia til do ms de abril do ano-calendrio
subsequente ao da percepo dos rendimentos
Ministro da Fazenda pode prorrogar
Local de entrega
RFB ou rede bancria
RFB obrigatoriamente
116
Retificadora, final de esplio e sada definitiva

Ministro da Fazenda - outras
117
DECLARAO
DECLARAO
Ausncia do domiclio
Modelos
RFB
Declarao de Bens e Direitos

Patrimnio do contribuinte e dependentes em 31/12
Obrigatrio
Declarao eletrnica
Meios magnticos
Transmisso de dados
Telefone
Juntada de documentos
os bens imveis, os veculos automotores, as embarcaes e

as aeronaves, independentemente do valor de aquisio;
os demais bens mveis, tais como antigidades, obras de arte,
objetos de uso pessoal e utenslios, cujo valor de aquisio
unitrio seja igual ou superior a cinco mil reais;
os saldos de aplicaes financeiras e de conta corrente
bancria cujo valor individual, em 31 de dezembro do anocalendrio, exceda a cento e quarenta reais;
os investimentos em participaes societrias, em aes
negociadas ou no em bolsa de valores e em ouro, ativo
financeiro, cujo valor de aquisio unitrio seja igual ou
superior a um mil reais.
118
119
DECLARAO
DECLARAO
Bens em condomnio
Bens comuns dos cnjuges
Esplio
Valor de aquisio
Dvidas e nus reais
Origem dos recursos e do destino dos dispndios

ou aplicaes
vista
Parcelado
Exterior
Bens: cotao de venda do dlar

Saldo em conta corrente: cotao de compra do dlar
Acrscimo patrimonial: tributvel
Perodo de apurao
01/01 a 31/12
Exerccio e ano-calendrio
120
121
RECOLHIMENTO MENSAL OBRIGATRIO
Incidncia
Recebimento de Pessoa Fsica

Exterior
Sem reteno na fonte

Sem reteno na fonte
os rendimentos recebidos por residentes ou

domiciliados no Brasil que prestem servios a
embaixadas, reparties consulares, misses
os emolumentos e custas dos serventurios da Justia,

como tabelies, notrios, oficiais pblicos
os rendimentos recebidos em dinheiro, a ttulo de
alimentos ou penses, em cumprimento de deciso
judicial, ou acordo homologado judicialmente, inclusive
alimentos provisionais;
122
diplomticas ou tcnicas ou a organismos

internacionais de que o Brasil faa parte;
os rendimentos de aluguis recebidos de pessoas

fsicas.
Rendimentos do transportador
123
Dedues permitidas
Contribuio previdenciria
Oficial e privada
Livro Caixa
Dependentes
Penso Alimentcia
Proventos e Penses maiores de 65 anos
Clculo do Imposto AC 2013

Base de clculo
mensal em R$
Alquota %
Parcela a deduzir do
imposto em R$
At 1.710,78
De 1.710,79 at
2.563,91
De 2.563,92 at
3.418,59
De 3.418,60 at
4.271,59
Acima de 4.271,59
7,5
128,31
15,0
320,60
22,5
577,00
27,5
790,58
124
125
Prazo para recolhimento
RECOLHIMENTO COMPLEMENTAR
ltimo dia do ms subsequente
Base de clculo
Todos os rendimentos tributveis
Todas as dedues legais
Tabela progressiva anual
Recolhimento
Base de clculo
Aplicao da Tabela Progressiva
Imposto a Pagar
(-) IRRF
(-) Carn-leo
(-) Imposto Complementar
(-) Imposto pago no exterior
126
(=) Imposto complementar a pagar
127

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LEGISLAO TRIBUTRIA

Prof. Marcelo Biancardi

Fato gerador peridico ou complexivo

Art. 153, III e 2, I da CF/88

Lei 7.713/88 IRPF

Leis 8.981/95, 9.249/95 e 9.430/96 IRPJ

Decreto 3.000/99 - RIR/99

Princpios constitucionais aplicveis

Smula 584 STF

Princpios constitucionais aplicveis

Territorialidade das leis

Exerccios pag. 20.

Condio (raa, sexo, religio, estado civil, profisso, etc.)

Todas as rendas e proventos

proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a

Interpretao (Art. 145, 1 e 153, III e 2, I)

Ganho, lucro, acrscimo patrimonial

aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica:

trabalho ou da combinao de ambos;

II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos

Disponibilidade Econmica = Disponibilidade

Disponibilidade Financeira = Disponibilidade

Ttulo Jurdico que

Direto = Contribuinte = realiza o F.G.

Renda, proventos e ganho de capital

Posse como se lhes pertencessem

Resida no Brasil em carter permanente

Visto permanente data da entrada

Vnculo empregatcio, data da chegada

Ausente do Brasil sem entregar Declarao de

Carter temporrio ou permanente

Ingressa no Brasil c/ visto temporrio

Permanece 183 dias no perodo de 12 meses

At dia anterior obteno de visto permanente ou

No-residente que retorna funcionrio de rgo

Ausenta em carter temporrio

1 dia depois de 12 meses de ausncia

Exceto brasileiro c/ nimo definitivo

PF domiciliada ou residente no Brasil

Titulares de disponibilidade econmica ou jurdica

de rendas ou proventos de qualquer natureza

Capacidade tributria independe capacidade civil

PF domiciliada ou residente no exterior

Tributao exclusiva na fonte

Responsabilidade pais, responsveis, tutor, curador e detentor

Opcional declarao em conjunto

Tutor, Curador ou Detentor da Guarda

Cnjuges tributados individualmente

100% rendimentos prprios

Declarao em separado ou conjunta

ano-calendrio da morte at homologao ou adjudicao de

Esplio e Cnjuge sobrevivente sociedade conjugal

O condomnio ocorre quando existe um domnio de mais de

Proporcional parcela do patrimnio

Responsabilidade dos sucessores

Responsabilidade dos sucessores

O sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro

As firmas ou sociedades nacionais e as filiais,

pelo tributo devido pelo de cujus at a data da partilha

montante do quinho do legado, da herana ou da

pelo tributo devido pelo de cujus at a data da

diretores, gerentes e empregados

Responsabilidade de terceiros (solidariamente)