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informacin automatizados
2.5. El Control Interno y su relacin con la calificacin de la auditora
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Anexo 3
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ANEXOS
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Anexo 3
PRESENTACIN
Las exigencias actuales, la evolucin econmica y social y la estrategia
empresarial al servicio de la toma de decisiones exigen en la actualidad la
ampliacin de las funciones de la Auditora Interna en un claro sentido de
complemento y apoyo a la labor gerencial, para fortalecer las estructuras de los
procesos, operaciones y actividades por lo que esta actividad ha pasado a ocupar
un importante papel en la empresa moderna contribuyendo cada vez ms al
cumplimiento de los objetivos y metas previstos en la organizacin, hasta el punto
que no se concibe una organizacin que pretenda avanzar con pasos firmes hacia
el xito sin la actividad de Auditora Interna bien organizada.
El presente MANUAL DE AUDITORA INTERNA, ha sido preparado considerando
las regulaciones sobre Control Interno y Auditora Interna vigentes en el pas y las
Normas de Auditora Interna emitidas por el Ministerio de Auditora y Control (MAC)
de Cuba como organismo encargado de la fiscalizacin superior del Sistema
Nacional de Auditora.
Este manual constituye una gua o herramienta escrita que orientar el trabajo del auditor
interno, que le permitir organizar su trabajo en aras de que este contribuya al logro de los
objetivos institucionales. Contiene las tareas a desarrollar en cada etapa del trabajo,
incluye una metodologa para la identificacin, clasificacin y cuantificacin de los riesgos,
elaborada a partir de las exigencias sobre la materia que se establecen en la Resolucin
297/03 sobre Control Interno as como guas estandarizadas para ayudar al auditor interno
a lograr la mxima calidad en aspectos tales como la confeccin de Papeles de Trabajo
(P/T), expedientes de auditora e informes. Contiene programas de auditora especficos
para algunas actividades y un programa de seguimiento a las recomendaciones de los
informes de auditora.
Anexo 3
Anexo 3
Auditora de cumplimiento.
Auditora especial.
Independencia y objetividad
Anexo 3
Capacidad profesional
El auditor interno debe reunir los conocimientos, las aptitudes y otras competencias
necesarias para cumplir con sus responsabilidades individuales, debe tener conocimiento
de los riesgos y controles claves en tecnologas de la informacin y de las tcnicas de
auditora disponibles basadas en su uso, que le permitan desempear el trabajo asignado,
debe perfeccionar sus conocimientos, aptitudes y otras competencias necesarias mediante
la capacitacin profesional continua.
Aseguramiento de la calidad
Anexo 3
La unidad de auditora a cualquier nivel debe desarrollar y mantener un programa de
aseguramiento de calidad y mejora que cubran todos los aspectos de la actividad de
Auditora Interna y revise continuamente su eficacia. Este programa debe incluir, tanto las
evaluaciones de la calidad a recibir por el rea correspondiente del MAC, como por el nivel
superior de la propia organizacin a la que pertenece la unidad. Cada parte del programa
debe estar diseado para ayudar a la actividad de Auditora Interna a aadir valor y
mejorar las operaciones de la organizacin y proporcionar seguridad razonable de que la
Auditora Interna cumple con estas normas.
1.5.
El auditor interno en el ejercicio del cargo debe cumplir, entre otras, las funciones
generales siguientes:
Anexo 3
El auditor interno en el ejercicio del cargo debe cumplir, entre otras, las funciones
especficas siguientes:
Anexo 3
Fijar plazos para que le den respuesta a los requerimientos por l formulados.
Solicitar, a las entidades con las que mantenga relacin la entidad auditada, la
informacin de los saldos de las cuentas y dems operaciones relacionadas
con ellas.
Requerir, del banco donde la entidad mantiene sus cuentas, la entrega de las
confirmaciones de saldo, crditos y dems operaciones bancarias realizadas
durante el perodo previsto en la auditora.
Anexo 3
Anexo 3
Anexo 3
Confiabilidad de la informacin.
Anexo 3
Anexo 3
Ambiente de control.
Evaluacin de riesgos.
Actividades de control.
Informacin y comunicacin.
Supervisin o monitoreo.
Si un sistema de Control Interno tiene los cinco elementos enunciados instalados y
funcionando, se concluye que el mismo es eficaz. El auditor comprobar que estos
cinco componentes operen a travs de todos los aspectos de la organizacin ya
que forman un sistema integrado, considerando que las fortalezas de un
componente puede compensar las debilidades de otro proporcionando un nivel
apropiado de control.
El auditor interno debe tener en cuenta que:
Anexo 3
designacin y
Anexo 3
Anexo 3
Anexo 3
El auditor interno debe incorporar los conocimientos del riesgo obtenidos de los
trabajos de consultora en los procesos de identificacin, anlisis y evaluacin de
las exposiciones de riesgo significativas en la organizacin.
El proceso de identificacin de los riesgos se efectuar por cada rea, grupo o
departamento a partir de los objetivos anuales, este proceso se realiza a los efectos de
suprimir y/o disminuir los riesgos que enfrenta la organizacin, a travs de la metodologa
que se adjunta (anexo 1) donde se describen los pasos a seguir para identificar, clasificar y
cuantificar los riesgos que pudieran afectar la consecucin de los objetivos del centro, las
causas que los provocan as como los elementos a tener en cuenta para determinar las
actividades de control que las minimizan.
El Comit de Control, del cual el auditor forma parte, evala el trabajo realizado con el
propsito de asegurarse de que se identificaron oportunamente los riesgos de la
organizacin, se valoraron con criterios razonables, se cubren adecuadamente y se toman
en cuenta los objetivos organizacionales. Proponen modificaciones de ser necesario y
confeccionan el Mapa de Riesgos Global para la organizacin.
Anexo 3
Anexo 3
SATISFACTORIO
Anexo 3
Cuando se cumplen todas las disposiciones establecidas y se aprecia que el ambiente de
control es favorable. Pueden existir algunos errores contables dentro del ao fiscal
pendientes de ajuste, pero no distorsionan los resultados de la entidad.
ACEPTABLE
Cuando las deficiencias encontradas en el Control Interno contable y administrativo
son de menor gravedad y de fcil solucin, o hasta el momento no han incidido en
el control de los recursos y de producirse alguna irregularidad, sera fcilmente
detectable por la entidad. Pueden existir errores contables que corresponden o no
al ao fiscal, pero no determinan en los resultados de la entidad.
DEFICIENTE
Cuando existe violacin de principios elementales de legalidad y de Contabilidad
Generalmente Aceptados, as como de control, que pueden afectar los recursos de
la entidad; no se detectan graves irregularidades en el control de los recursos, pero
estn creadas las condiciones para que ello ocurra, o existen errores contables y
algunos atrasos en el registro de los hechos econmicos, que determinan en los
resultados de la entidad.
MALO
Cuando hay incumplimientos graves de los principios de legalidad, control y
procedimientos que pueden propiciar o han propiciado la comisin de hechos delictivos
con impunidad. Existen violaciones de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados; atrasos de consideracin en el registro contable de los hechos econmicos y
errores contables que corresponden al ao fiscal anterior, que no han sido ajustados. Todo
ello implica distorsin de los resultados de la entidad.
Anexo 3
Interno contable y administrativo para alcanzar una mayor precisin al evaluar los
resultados obtenidos en las actividades auditadas se detallan en la Resolucin
102/2004 del MAC.
Captulo 3. Confeccin del plan de Auditora Interna
3.1. El plan de Auditora Interna
EL auditor interno confecciona el plan de auditoras para ejecutar en el periodo de
un ao, este se presenta a la autoridad superior correspondiente de ms alto nivel
jerrquico para su aprobacin.
Este plan de auditoras se confecciona teniendo en cuenta el procedimiento para la
elaboracin, control e informacin del plan anual de auditora (anexo No. 1 de la
Resolucin 40/2003 del MAC) y a partir de las directivas que se reciben a travs de
la Direccin de Inspeccin y Auditoras del Ministerio de Educacin Superior (MES)
emitidas por el MAC, adems se tendrn en cuenta:
Prioridades de la entidad.
Balance de la fuerza de trabajo
Indicadores histricos de cumplimiento de planes anteriores.
La informacin obtenida a partir de la confeccin del Mapa de Riesgos Global de la
institucin debe ser utilizada por el auditor interno para la confeccin del plan anual
de auditoras que constituirn las prioridades a auditar en el centro por constituir
los fundamentales riesgos que enfrenta la organizacin en el cumplimiento de los
objetivos.
El plan de auditoras se enva al organismo superior (MES) antes del da 20 del mes de
enero del ao en curso, durante la etapa de elaboracin se realizan las actividades de
conciliacin necesarias. El informe del cumplimiento del plan anual se enva al organismo
superior antes del 20 de enero del ao siguiente, para lo cual se
Anexo 3
se
requiere
para
realizar
los
programas
de
seguimiento
las
Anexo 3
Los objetivos de la actividad que est siendo revisada y los medios con los
cuales esta controla su desempeo.
Anexo 3
El auditor tendr en cuenta que si es la primera vez que se realiza una auditora sobre una
temtica especficamente, algunos aspectos de la planeacin se realizan sobre la marcha
a medida que se vaya acumulando la informacin necesaria.
Anexo
3
Anexo 3
Captulo 5. Evidencias de Auditora
5.1.
El auditor interno debe tener en cuenta que los resultados, las conclusiones y las
recomendaciones incluidas en el informe de auditora deben ser basados en
evidencias que cumplan los requisitos bsicos de suficiencia, competencia y
relevancia, o sea debe considerar en su trabajo la Calidad de la evidencia.
(Norma sobre el Desempeo, epgrafe 3.5)
La evidencia se puede clasificar en:
Anexo 3
pueden proporcionar importantes indicios que no siempre cabe obtener a travs
de otras formas de trabajo en las auditoras internas.
Anexo 3
Anexo 3
Contener informacin relevante, esto es, limitarse a los asuntos que sean
pertinentes e importantes para cumplir los objetivos del trabajo encomendado.
En la confeccin de los P/T es recomendable que el auditor interno utilice marcas o
smbolos para dejar constancia de los actos ejecutados, estos smbolos tienen un
significado y es obligatorio consignar en los P/T las marcas con su significacin lo
que permitir que otros funcionarios autorizados conozcan cuales fueron las
acciones desarrolladas.
El auditor interno debe salvaguardar y conservar los P/T durante el plazo de cinco
aos a partir de la fecha de conclusin de la auditora (Decreto Ley 159. articulo
11). Si en el transcurso de dicho termino no se ha ejecutado una nueva Auditora
Interna, los P/T deben conservarse hasta que esta se ejecute, oportunidad en la
que se analizara la conveniencia de conservar o no todos o una parte de stos. Los
P/T se conservaran en el expediente de auditora el cual puede estar formado por
uno o varios legajos.
El auditor interno utilizar las guas estandarizadas que se adjuntan (anexos 3 y 4)
estas contienen los elementos fundamentales a tener en cuenta al confeccionar los
Anexo 3
P/T y los expedientes de auditora, pueden ser utilizadas por el auditor antes, durante y
despus de la auditora en la medida de sus necesidades y conveniencia.
Anexo 3
Anexo 3
Anexo 3
Forma y Contenido
El auditor interno debe preparar sus informes por escrito para comunicar los resultados de
cada servicio de auditora y consultora prestado en su organizacin y que son necesarios
para comunicar los resultados de la Auditora Interna a los dirigentes y funcionarios que
correspondan de los niveles de direccin facultados para ello, reducir el riesgo de que los
resultados sean malinterpretados y facilitar el seguimiento para determinar si se han
adoptado las medidas correctivas apropiadas.
Anexo 3
Oportunidad y Presentacin
Los informes deben emitirse lo ms pronto posible para que su contenido pueda
ser utilizado oportunamente por los dirigentes o funcionarios de la administracin y
del nivel superior correspondiente, as como por otros interesados, este debe ser
completo, exacto, objetivo y convincente, as como lo suficientemente claro y
conciso como lo permitan los asuntos que trate.
Comunicacin de Resultados
Los informes deben comunicarse oportunamente a los dirigentes y funcionarios
que estn autorizados para recibirlos por las disposiciones legales vigentes, a fin
de que tomen las acciones que correspondan respecto a los hallazgos y
recomendaciones de la auditora.
El auditor interno debe conocer que la confeccin del informe final de auditora es
una de las fases ms importantes y complejas de la auditora, por lo que requiere
de extremo cuidado en su confeccin. La capacidad y habilidad del auditor en la
redaccin de este, son decisivas en el logro de sus objetivos para que pueda
cumplir con el propsito de brindarle al lector los elementos que permitan conocer
de forma fcil, los resultados del trabajo.
El estilo de redaccin es muy propio de cada persona, no obstante, el auditor debe
tener en cuenta al confeccionar sus informes aspectos tales como:
Anexo 3
El tono que se utilice debe ser significante teniendo en cuenta el tacto, estilo
impersonal y la critica constructiva.
Anexo 3
Que ataquen la causa, muestren una accin especfica y dirigida a quien debe
realizar la accin.
Anexo 3
Anexo 3
1. Alcance y Propsito.
Este instructivo describe los pasos a seguir para identificar, clasificar y cuantificar los
riesgos que pudieran afectar la consecucin de los objetivos del centro, las causas que
los provocan as como las actividades de control que las minimizan.
2. Responsabilidades.
3. Procedimiento.
3.1. Criterios para la identificacin y clasificacin de los riesgos.
La identificacin de los riesgos se realizar como mnimo una vez al ao de conjunto con
la elaboracin de los objetivos anuales.
Los riesgos sern actualizados adems por otras razones eventuales como: progresos
tecnolgicos, cambios en el entorno operativo, nuevas lneas de produccin,
redimensionamiento de la empresa o ajuste de plantilla, la expansin o adquisicin de
explotaciones en el extranjero, personal nuevo, crecimiento rpido, nuevos sistemas de
informacin, etc.
REVISADO Fecha______
Firma ________________
APROBADO Fecha____
Nombre ____________
Firma ______________
Anexo 3
3. Procedimiento.(Cont).
3.2. Priorizacin de riesgos para establecer actividades de control.
Se priorizarn para la gestin y aplicacin de medidas de control aquellas
actividades clasificadas como de riesgo grave y moderado.
3.3. Cuantificacin de riesgos.
Donde:
PE: Representa la prdida esperada o exposicin esperada en pesos y en
forma anual
F: Representa la frecuencia o veces probables en que el riesgo se concrete
en el ao.
V: Representa la prdida estimada para cada caso en que el riesgo se
concrete, expresada en pesos.
3.4. Determinacin de las actividades de control.
Las actividades de control que se definan debern tener en cuenta entre otras:
Anexo 3
Anexo 3
Anexo A
Clasificacin de las Actividades de Riesgos por clase y categora.
Clase y Categora
Clase A
Riesgos de Atencin
Inmediata
GRAVES
-
Clase B
Riesgos de Atencin
Peridica
GRAVES
Clase C
- Riesgos de
Seguimiento.
MODERADOS
Caractersticas predisponentes
Actividades que tengan gran impacto en el logro
de los objetivos y se realizan frecuentemente.
Y/O
Actividades donde se utilizan en gran medida
recursos susceptibles a robos y malversacin que se
realizan frecuentemente.
Actividades que tienen un impacto moderado
en el logro de los objetivos pero que se realizan
frecuentemente.
Y/O
Actividades donde se utilizan moderadamente
recursos susceptibles a robos y malversacin pero
que se realizan frecuentemente.
Actividades que tengan gran impacto en el logro
de los objetivos pero se realizan con poca
frecuencia.
Y/O
Clase D
PEQUEOS
Anexo 3
Anexo 2-A
PROGRAMA DE AUDITORIA
PARA LOS ESTABLECIMIENTOS DE UNIVERSITUR
OBJETIVO
ASPECTOS GENERALES
Verifique que:
El gerente del establecimiento y los especialistas cuentan con el procedimiento que regula
el funcionamiento de la actividad, conocen sus responsabilidades y se aprecia un ambiente
de control favorable.
Se establecen actividades de control para la actividad que minimizan las causas de riesgos.
Se controlan las firmas de los especialistas autorizados a ejecutar voucher y RI a travs del
modelo: Control de la entrega de recibo de ingreso y voucher por el gerente del
establecimiento y existe copia en el Departamento de Contabilidad.
Anexo 3
Los (RI) son custodiados en un lugar seguro y al ser llenados reflejan nombre y apellidos
completos, fecha y firma del cliente y firma del receptor del efectivo.
El modelo Registro nico de la documentacin primaria se enva todos los lunes por correo
electrnico a la casa matriz para el procesamiento de la informacin.
Todas las operaciones a travs de una agencia de viaje emisora estn avaladas por el
contrato firmado en la casa matriz y el ingreso es a travs de transferencia bancaria 10 das
antes de comenzar la operacin en Cuba.
Las cotizaciones puntuales son enviadas de inmediato a la casa matriz, firmadas por el
gerente del establecimiento.
Las cuentas por cobrar a los centros se envan a la casa matriz mensualmente con las
conciliaciones que se realizan entre los prestatarios y los establecimientos.
Los cobros de las operaciones ejecutadas en el establecimiento son en divisa contra ficha
de costo predeterminada.
Los RI son independientes por cada AEO o sea en un RI no aparece ingreso de varias
operaciones, no obstante varios RI pueden anexarse a un solo AEO.
Anexo 3
destino. Las transferencias bancarias en el exterior solo podrn realizarse desde los
bancos establecidos y de conocimiento de los establecimientos, slo se aceptarn
hacia el Banco receptor BFI, los gastos bancarios corrern por parte del cliente por lo
que formar parte de la oferta del paquete y de los gastos financieros de la ficha de
costo predeterminada.
Los RI que son cancelados se remiten a la casa matriz todos los ejemplares y cuentan con
confirmacin escrita del recibo de estos.
Los depsitos de los cobros en efectivo y cheques se realizan en las sucursales del BFI a
travs del modelo Slip Bancario.
Los modelos Slip Bancario son emitidos en original y copia y se enumeran por orden
consecutivo cada ao, el original con el cuo de recibido por el banco se remite a la casa
matriz, el segundo se archiva adjuntando la copia de los RI correspondientes al depsito.
Anexo 3
En el slip de depsito se reflejan los nmeros de los RI que lo amparan. (referencia cruzada)
En los RI se anota el nmero del slip de depsito bancario y el nmero del Anlisis Econmico
confeccionado para la operacin. (referencia cruzada)
Los voucher se llenan por los especialistas del establecimiento que se encuentran en la relacin
autorizada por el gerente del establecimiento informado a la casa matriz.
Los voucher son confeccionados cumplimentando de forma estricta el llenado correcto de todos
los escaques establecidos, sin borrones, tachaduras, enmiendas o dos tipos de tinta, en este se
refleja siempre el cuo del establecimiento que lo utiliza.
El original del voucher se entrega al prestatario del servicio solicitado, la copia 1 se adjunta al
ejemplar No 1 de la AEO y la Copia No 2 a la 2da copia del AEO la cual se archiva en orden
consecutivo del establecimiento.
En el establecimiento cuentan con la constancia escrita de la casa matriz del recibo de los
voucher cancelados.
REVISION DEL ANALISIS ECONMICO
Verifique que:
Las fichas de costo son previamente elaboradas para cada producto que se comercializa y
aparecen aprobadas por el gerente del establecimiento.
Anexo 3
Existen las copias de los contratos firmados con los prestatarios de los servicios a recibir
as como los anexos de las modificaciones de los contratos y cotizaciones puntuales en
caso de que existan.
Se adjuntan a los AEO que se remiten a la casa matriz los documentos siguientes:
Se envan a la casa matriz los AEO en original y copia con los documentos primarios anexos
dentro de los 7 das siguientes de concluida la operacin y estos aparecen revisados por el
especialista de contabilidad y aprobados por el gerente del establecimiento.
En los AEO archivados en el establecimiento aparece adjunto la copia del reporte de ventas
enviado mensualmente por la casa matriz.
Los pagos anticipados se solicitan mediante el modelo establecido, aparecen firmados por
el gerente del establecimiento y autorizados por la casa matriz.
El importe por el que se emite el documento financiero (AEO) coincide con el cheque o
transferencia bancaria ejecutada, no se admiten dejar saldos pendientes para incluir en otro
AEO.
Anexo 3
En los AEO se incluyen los gastos bancarios del 2% por la emisin del cheque o
transferencia bancaria al proveedor.
El establecimiento confecciona las facturas segn el modelo establecido por la casa matriz.
Se detalla los nombres y apellidos del cliente que recibe la factura teniendo en cuenta su
conformidad por el servicio recibido.
Anexo 3
Anexo 2-B
REGULACIONES
Instruccin No. 11/2001. Ministerio de Educacin Superior. Indicaciones para el Control Interno
en Casas de Visita y Protocolo.
ASPECTOS GENERALES
Verifique que:
Existe Resolucin de la Directora General designando quienes son las personas autorizadas a
solicitar servicios al rea de protocolo.
Anexo 3
Los servicios se solicitan a travs del modelo Solicitud de servicio de protocolo antes de las 24
horas, estos aparecen aprobados por las personas designadas para ello.
Cuentan con la resolucin firmada por la Directora General aprobando las normas de consumo
y cartas tcnicas para los principales platos elaborados en protocolo.
Los precios que se cobran por los servicios estn aprobados por la Directora General.
Se utiliza el modelo Tarjeta de estiba para el control de los productos no consumidos en el da.
Los Vales de Entrega o Devolucin se anotan en las Tarjetas de Estiba para controlar los
movimientos y el saldo de cada producto.
Se realizan las anotaciones en las Tarjetas de Estiba de la forma que se indica en la Instruccin
11/2001, para facilitar la revisin.
P: protocolo.
Anexo 3
Todos los productos permanecen bajo llave y separados de los que hayan causado baja para el
consumo diario de la cocina.
Cuando se extraen productos para actividades especiales como restaurante y otras actividades
colectivas, se hace contra una solicitud expresa, identificando en el vale de entrega el destino
final.
Anexo 3
INFORME DIARIO POR ACTIVIDAD SERVICIO DE PROTOCOLO
Verifique que:
Las cantidades de productos a extraer del almacn se determinan a partir de las solicitudes de
servicio, los mens elaborados y aprobados y segn las normas aprobadas y las cartas tcnicas.
Se adjuntan al modelo Informe Diario por Actividad los vales de salida o devolucin del almacn.
Para cada plato nuevo que se elabora se confecciona la carta tcnica en el grupo econmico
del centro y se aprueba por la Directora General.
Coincide el men reflejado en el modelo Informe Diario por Actividad con el aprobado para la
actividad.
Coinciden los participantes relacionados en el modelo Informe Diario por Actividad con la
solicitud de servicio.
Coincide el consumo de bebidas con las anotaciones reflejadas en la tarjeta de estiba y con las
cantidades aprobadas por la Directora General.
Al concluir el servicio el modelo es firmado por la persona que lo recibi, por la responsable de
la actividad y por la Jefa de Servicios.
Los lquidos que se consumen coinciden con los reflejados en las Tarjetas de Estiba y en caso
de no consumo se refleja la devolucin en esta.
Se anexan al modelo, la solicitud, el vale de salida y la relacin de los trabajadores con la firma
como constancia de recibido el servicio.
Anexo 3
En caso de que se ausente algn trabajador, los platos fuertes sobrantes se traspasan a la
guardia y existe la constancia de ello.
Los precios que se cobran a los trabajadores por esta actividad aparecen acordados SindicatoAdmn. segn resolucin.
Los AFT y tiles y Herramientas fueron considerados riesgos generales en esta direccin y se
establecieron actividades de control para minimizar las causas de riesgos.
Aparece acta o documento de traspaso de los AFT y tiles y Herramientas por sustitucin del
responsable de rea dejando constancia de la fijacin de responsabilidad.
Se han realizado conteos fsicos al rea por Contabilidad (10%) o como actividades de control
de la direccin sistemticamente y existe evidencia escrita de estos conteos.
Las bajas por ventas, traslados, traspasos estn avalados por los documentos probatorios
debidamente formulados de acuerdo con los niveles de aprobacin y lo establecido.
Los AFT declarados propiedad personal fisicamente en el rea estn debidamente autorizados.
De haberse detectado faltantes y/o sobrantes de estos recursos, han sido informados a
Contabilidad para que se registren en las cuentas correspondientes y se habiliten los
expedientes.
Anexo 3
Anexo 2-C
ASPECTOS GENERALES
Verifique que:
La encargada de la actividad cuenta con el procedimiento oficializado por calidad para realizar
esta actividad, conoce su responsabilidad y se aprecia un ambiente de control favorable.
Se establecieron actividades de control para la actividad que minimizan las causas de riesgos.
Se realizan arqueos sorpresivos al concluir las ventas y al fondo para cambios por parte de
Contabilidad y del rea y se deja la evidencia de estos.
Coinciden las cantidades de productos vendidos con el efectivo recaudado al concluir la venta
(el auditor efectuar arqueo sorpresivo)
La encargada de la cafetera cuenta con las fichas de costo de los productos elaborados para la
cafetera confeccionadas por el grupo econmico del centro.
Existe coincidencia entre las fichas de costo y las cantidades extradas del almacn para
elaborar los productos que se ofertan por cafetera.
Anexo 3
MODELO INVENTARIO A PRECIO DE VENTA
Verifique que:
El modelo Inventario a Precio de Venta (IPV) permanece en el rea de venta mientras dure esta
y todos los productos aparecen relacionados en el modelo y en la tablilla de venta.
Los productos que se relacionan en el modelo coinciden con los extrados del almacn segn el
vale de salida, o con los elaborados segn las fichas de costo.
Los vales de salida o devolucin del almacn se adjuntan al Modelo Inventario a Precio de
Venta. (IPV)
Los productos que se ofertan por cafetera cuentan con un precio oficial aprobado por la
administracin y el sindicato.
Las unidades de medida que se reflejan en el IPV coinciden con la reflejada en el vale de salida
o devolucin.
Las devoluciones reflejadas en el modelo coinciden con los vales de devolucin que se
adjuntan al modelo, si son productos del almacn.
Las cantidades que se pierden por desperdicios, en productos que lo admiten, se relacionan en
la columna habilitada para ello y se adjunta acta de la comisin creada en el centro certificando
y aprobando el desperdicio.
Las liquidaciones de efectivo son supervisadas por Contabilidad antes de depositar en la caja y
se deja constancia de ello en el modelo Recibo de Depsitos por Ventas en Cafetera, que se
chequean aspectos tales como: correccin de los precios, correccin de los clculos,
consecucin de los documentos, llenado del modelo etc.
Anexo 3
Anexo 2D
ASPECTOS GENERALES
Verifique que:
El jefe del grupo de servicios internos cuenta con el procedimiento escrito oficializado por
calidad para realizar esta actividad, conoce su responsabilidad y se aprecia un ambiente de
control favorable.
Se establecieron actividades de control para la actividad que minimizan las causas de riesgos.
Se realizan arqueos sorpresivos al concluir las ventas de tarjetas de comedor y al fondo para
cambios por parte de Contabilidad y del rea y se deja la evidencia de estos.
Coinciden las cantidades de tarjetas y ticket vendidos con el efectivo recaudado al concluir la
venta (el auditor efectuar arqueo sorpresivo)
Cuentan con las fichas de costo de los platos elaborados confeccionadas por el grupo
econmico del centro, las cartas tcnicas y las normas de consumo aprobadas por platos.
Anexo 3
Existe coincidencia entre los mens que se reflejan en el modelo, las fichas de costo, las
normas, las cartas tcnicas, las cantidades extradas del almacn y la cantidad de comensales.
Los precios de las raciones coinciden con las fichas de costo elaboradas.
Los precios de los platos cubren los costos, que se vende a menos si la diferencia se cubre con
otros platos.
Los AFT, tiles y Herramientas fueron considerados riesgos generales en esta direccin y se
establecieron actividades de control para minimizar las causas de riesgos.
Los jefes de grupos poseen las Actas de Responsabilidad material firmadas donde se establece
la responsabilidad que tienen por la custodia de los medios as como la obligacin de informar
cualquier movimiento realizado.
Aparece acta o documento de traspaso de los AFT y tiles y Herramientas por sustitucin del
responsable de rea dejando constancia de la fijacin de responsabilidad.
Se han realizado conteos fsicos al rea por Contabilidad (10%) o como actividades de control
de la direccin sistemticamente y existe evidencia escrita de estos conteos.
Las bajas por ventas, traslados, traspasos, enviados a reparar estn avalados por los documentos
probatorios debidamente formulados de acuerdo con los niveles de aprobacin y lo establecido.
Los AFT declarados propiedad personal fisicamente en el rea estn debidamente autorizados.
De haberse detectado faltantes y/o sobrantes de estos recursos, han sido informados a
Contabilidad para que se registren en las cuentas correspondientes y se habiliten los
expedientes.
Anexo 3
Adecuado uso del signo que identifica el tipo de moneda y de las rayas y
dobles rayas.
Utilizar el papel adecuado (rayados, o sin rayas), escritos por una sola
cara.
2. Encabezamiento.
Anexo 3
Anexo 4
Tipo de auditora.
Auditor participante.
Calificacin obtenida.
Legajo No: nmero de orden del legajo en el cual esta ubicado el documento.
Anexo 4
Papel de Trabajo No: primero y ltimo nmero de las hojas que conforman
el tema o asunto.
ndice.
Orden de trabajo.
Carta de presentacin.
Planeamiento.
Anexo 4
Anexo 4
Limitaciones:
procedimiento
por
previsto
imposibilidades
en
el
de
aplicar
determinado
Anexo 4
Anexo 4
Anexo 4
debe
presentar
una
Declaracin
de
Responsabilidad
Anexo 4
PROGRAMA DE SEGUIMIENTO
(1) Actividad Auditada: _____________________
Implementadas
Si
(9)
No
(10)
Parcial
(11)
12345678910-
No___
No___
Observaciones
(12)
Anexo 4
PROGRAMA DE SEGUIMIENTO
Objetivo: Supervisar en el campo, la situacin que presentan las medidas adoptadas en los
planes de medida para erradicar las deficiencias sealadas en los informes de auditora.
Frecuencia: Se realizar inicialmente a los 90 das de efectuada la auditora, a partir de la
entrega del informe sobre la marcha de las medidas adoptadas por el rea, de ser necesario
se repetir el seguimiento en dependencia de la situacin de cada rea especficamente,
hasta que las deficiencias aparezcan solucionadas en su totalidad.
Encabezamiento:
1- Nombre de la actividad que resulto auditada.
2- Se consignar el numero de la orden de trabajo que dio lugar a la
auditora. 3- Fecha de la discusin final del informe de auditora.
4- Fecha en que el auditor interno recibi el plan de medidas del
rea. 5-Se marcar con una (X) en el escaque que corresponda.
6-Fecha en que el auditor interno recibe el informe de cumplimiento de la marcha de las
medidas adoptadas por el rea para erradicar las deficiencias.
7- Se marcar con una (X) en el escaque que corresponda.
Cuerpo del modelo:
8- Recomendacin o medida: se describir la medida tomada por el rea para erradicar la
deficiencia segn sea el caso, si el seguimiento es recurrente se describirn las medidas que
quedaron pendientes en el seguimiento anterior.
9- Se marca con una (X) cuando la recomendacin o medida este totalmente implementada.
10-Se marca con (X) cuando la recomendacin o medida no este implementada.
11- Se marca con una (x) cuando la recomendacin o medida este parcialmente
implementada. 12-Observaciones: se describen brevemente los hechos que resulten
relevantes para sustentar el resultado de la verificacin de la medida especifica.
Pie del modelo:
13-- Auditor Interno: se plasmar el nombre, apellidos del auditor interno del centro.
14- Auditado: se plasmar el nombre y apellidos de la persona responsabilizada con la actividad.
15-Fecha del seguimiento: fecha en que el auditor interno realiza el seguimiento en el rea.
Anexo 4
Generalidades:
Una vez realizado el seguimiento el auditor interno emitir un informe escrito a la mxima direccin
del centro y del rea, detallando la situacin que presentan las medidas adoptadas por la direccin del
rea auditada para erradicar las deficiencias de los informes de auditora, con el fin de que se conozca la
situacin actual y se adopten las medidas necesarias.