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Consideraes Iniciais
um direito pertencente ao sujeito ativo da obrigao tributria. Uma vez
constitudo, o crdito tributrio s se modifica ou extingue nos casos previstos
em lei, fora dos quais no pode a autoridade administrativa dispensar o seu
pagamento ou suas garantias, sob pena de responsabilidade funcional.
O crdito tributrio constitudo pelo lanamento do fiscal. A obrigao tributria
s vai ser efetivamente convertida em crdito tributrio com o lanamento.
O crdito tributrio constitudo pelo lanamento constitui uma segunda fase da
relao jurdica tributria, que se inicia com o fato gerador que d incio
obrigao tributria.
LANAMENTO
o procedimento administrativo vinculado, pelo qual o agente fiscal
vai verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente,
determinar a matria tributvel, verificar o montante do tributo devido,
identificar o sujeito passivo, propondo, se for o caso, a aplicao da penalidade
cabvel. Com o lanamento haver ento, a constituio do crdito tributrio.
O lanamento vinculado e obrigatrio, sob pena de responsabilidade
do agente fiscal. No se trata de atividade discricionria, em que o fiscal tem
mais de uma possibilidade de agir dentro da previso legal.
Em certos casos, no lanamento no se vai calcular o montante devido,
pois ele j foi feito pelo contribuinte, como ocorre no caso do lanamento por
homologao.
Espcies de lanamento
Hipteses de Suspenso:
o
Moratria = indica o ato de retardar ou dilatar. Consiste na dilao
(adiamento) concedida pelo sujeito ativo ao sujeito passivo para o adimplemento
do crdito tributrio. Moratria e parcelamento so coisas diferentes. Na
moratria no h mora no pagamento do tributo, pois concedido novo prazo
para esse fim. No parcelamento, o tributo j est vencido, sendo devido com
juros e multa moratria. A moratria s concedida em casos excepcionais
(seca, enchente, terremoto, frio excessivo).
o
Depsito integral do valor do tributo = o depsito no obrigatrio para que
o contribuinte possa impugnar (contestar, refutar) a exigncia fiscal. Entretanto,
no realizado o depsito, o fisco poder inscrever o dbito em dvida ativa e
cobr-lo, pois no h nenhum impedimento para esse fim. Feito o depsito,
suspende-se a exigibilidade do crdito tributrio.
o Reclamaes e recursos = quando se prope uma reclamao ou um recurso,
o CTN estabelece que fica imediatamente suspensa a exigibilidade do crdito
tributrio no havendo necessidade de depositar integralmente o valor do dbito
para garantir a discusso da dvida.
o
Liminar em mandado de segurana = o mandado de segurana protege
direito lquido e certo, no amparado por habeas corpus ou habeas data, quando
o responsvel pela ilegalidade ou abuso de poder for autoridade pblica ou
agente de pessoa jurdica no exerccio de atribuies do poder pblico. O
contribuinte tem 120 dias, a contar da cincia do ato abusivo praticado pela
autoridade fiscal, para impetrar mandado de segurana.
o
Concesso de medida liminar ou de tutela antecipada = no somente no
caso de concesso de liminar em mandado de segurana que suspende a
exigibilidade do crdito tributrio. Quando se concede medida liminar ou tutela
antecipada, tambm ocorre a suspenso de exigibilidade do crdito tributrio.
o
Parcelamento = a diviso em prestaes da dvida tributria j vencida.
Salvo disposio em contrrio, no exclui a incidncia de juros e multas.
EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO
a cessao (fim) da possibilidade da exigncia do crdito tributrio. O
devedor fica liberado da obrigao tributria.
Extinguem o crdito tributrio:
Iseno: dispensa pela lei de tributo devido. Ocorre o fato gerador, mas a
lei dispensa seu pagamento. Distingue-se a iseno da alquota zero. A iseno
hiptese de excluso do crdito tributrio, por dispensa da lei. A alquota zero
envolve tributo previsto em lei, porm o elemento quantitativo, que a alquota,
est reduzido a zero. Na alquota zero, no h iseno porque o imposto
devido, apenas a alquota incidente sobre a base de clculo, no produz valor
devido do tributo. As isenes tributrias so formas de concesso de incentivos
fiscais.
do
Exerccio 9:
O lanamento dos tributos que, por determinao legal, devem ser recolhidos
antecipadamente pelo contribuinte, sem prvio exame da autoridade
administrativa, denomina-se:
A - Por homologao.
B - Direto.
C - Oficial.
D - Misto
E - Por declarao.
Exerccio 10:
So causas de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio a:
A - Anistia e a moratria.
B - Imunidade e a anistia.
C - Liminar em mandado de segurana e a imunidade.
D - Moratria e a liminar em mandado de segurana.
E - Anistia e iseno.
Exerccio 11:
A reviso do lanamento s adminissvel:
A - Enquanto no extinto o direito da Fazenda Pblica.
B - Quando se deve apreciar fato no conhecido poca do lanamento anterior,
em qualquer caso.
C - Enquanto o contribuinte no tenha pago o tributo.
D - Enquanto no homologado o lanamento anterior.
E - Por emenda constitucional.
Exerccio 12:
Sujeitos ativo e passivo, com autorizao e sob as condies de lei, mediante
concesses mtuas, terminam litgio e conseqentemente extinguem crdito
tributrio. Trata-se de hiptese de:
A - Transao
B - Compensao
C - Imputao ao pagamento
D - Consignao de dbito
E - Sub-rogao
Administrao Tributria
Compreende o segmento da administrao encarregado de gerir as receitas
fiscais. Isso feito por meio de servidores pblicos. Essas pessoas esto
incumbidas da fiscalizao, orientao e administrao dos tributos devidos ao
Fisco.
Fiscalizao
Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados
segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao
tributria, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar,
respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os
rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte.
O direito de fiscalizar inerente Administrao Pblica na exigncia do tributo.
Nenhuma autoridade, juiz ou tribunal, sob qualquer pretexto, poder fazer ou
ordenar diligncia para verificar se o empresrio ou a sociedade empresria
observam, ou no, em seus livros e fichas, as formalidades prescritas em lei.
Art. 16, CTN Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma
situao independente de qualquer atividade especfica, relativa ao
contribuinte.
O tributo genrico, pois atende aos interesses gerais da coletividade. Incide
sobre a renda (salrios, lucros, ganhos de capital) e o patrimnio (terrenos,
casas, carros) das pessoas fsicas e jurdicas.
Caractersticas:
Progressivos so impostos cujas alquotas so mais elevadas medida
que a base tributvel aumenta. Ex.: IRPF, IPTU.
TAXAS
Conforme art. 145 da CF, a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios
podero instituir taxas, em razo do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva
ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis prestados ao
contribuinte ou postos sua disposio.
As taxas no podero ter base de clculo prpria dos impostos.
Exerccio do poder de polcia h uma srie de atividades sujeitas ao poder de
polcia. O poder de polcia regularmente exercido quando a Administrao,
dentro dos limites de sua competncia, por exemplo, exerce censura sobre
filmes, controla pureza ou preos de alimentos, afere pesos e medidas,
estabelece o zoneamento de atividades profissionais, restringe o abuso de rudos,
submete inspeo de segurana mquinas e veculos, exige licena para
abertura de estabelecimentos comerciais, industriais, profissionais, edificaes.
Utilizao efetiva ou potencial:
Efetiva quando o contribuinte usufrui do servio pblico;
Potencial o servio fica disposio do contribuinte;
Servio pblico especfico e divisvel:
Especfico porque pode o servio pblico ser destacado em unidades
autnomas de interveno, de utilidade ou de necessidade pblica;
Divisvel porque suscetvel de utilizao, separadamente, por parte de
cada um dos seus usurios. Aqui, o servio pblico est relacionado a um
contribuinte ou a um grupo de contribuintes e no coletividade em geral,
porque se assim o fosse, o servio pblico seria cobrado mediante imposto.
Exemplos:
Taxa judiciria
Diferena entre Taxa e Preo Pblico (ou tarifa)
Taxa serve para custear os servios pblicos fundamentais, prestados
diretamente pelo Estado. compulsria.
Preo pblico remunera servios pblicos prestados indiretamente pelo Estado
(por meio de concesso ou permisso). facultativa porque tem origem numa
contratao.
Como distinguir? Depende da situao concreta. Exemplo:
Servios de aferio de balanas pelo Inmetro. Poderia o servio pblico ser
cobrado mediante preo pblico uma vez que no se trata de servio essencial
RESOLUO
(I) FALSA. Para que uma prestao seja considerada TRIBUTO necessrio que
nela estejam presentes todos os elementos que compem o conceito de tributo.
Ainda que o servio militar seja compulsrio, no exigida em dinheiro e no
constitui sano de ato ilcito.
(II) FALSA. Multa de trnsito sano por ato ilcito (por exemplo: o motorista
ultrapassou a velocidade permitida). Tributo no constitui sano de ato ilcito.
(III) FALSA. Tributo gnero enquanto as espcies so impostos, taxas e
contribuies.
Exerccio 1:
O fim do Estado buscar o bem comum para toda a sociedade. Isto significa
dizer que, cabe ao Estado financiar a educao, a sade, a cultura, o lazer etc.
Para tanto h necessidade deste gerar receita. A partir desta afirmao podemos
afirmar que:
A - A Receita Pblica gerada de forma direta, atravs do patrimnio do Estado e
indireta, atravs de cobranas de multas.
B - A Receita Pblica gerada de forma originria, ou seja, provenientes do
patrimnio do Estado, ou derivada, decorrente da imposio do tributo que so
prestaes patrimoniais impostas aos cidados.
C - A Receita Pblica gerada de forma derivada, ou seja, quando proveniente do
patrimnio do Estado, ou originria, quando decorrente da imposio do tributo
que so prestaes patrimoniais impostas aos cidados.
D - Receita Pblica arrecadada de qualquer maneira, no havendo qualquer
diviso quanto a forma de arrecadao.
E - A Receita Pblica gerada quando o Estado promove gastos para financiar a
educao, a sade, a cultura, o lazer etc.
Exerccio 2:
Quanto ao Direito Financeiro e o Direito Tributrio correto afirmar que:
A - No h qualquer diferenciao entre Direito Financeiro e Direito Tributrio,
visto que o escopo de estudo e seus princpios norteadores so os mesmos.
B - O Direito Tributrio consiste no conjunto de princpios e normas que rege a
arrecadao, a gesto patrimonial e os dispndios efetuados pelo Estado no
desempenho de suas funes, e o Direito Financeiro, sendo parte do primeiro,
estuda as relaes jurdicas entre o Estado (Fisco) e os particulares
(contribuintes), no que concerne ao mbito da instituio, arrecadao,
fiscalizao e extino do tributo.
C - O Direito Financeiro consiste no conjunto de princpios e normas que rege a
arrecadao, a gesto patrimonial e os dispndios efetuados pelo Estado no
desempenho de suas funes. O seu contedo abrange as normas do Direito
Tributrio, oramentrio, crdito pblico, contabilidade pblica etc. O Direito
Tributrio sendo parte do primeiro, estuda as relaes jurdicas entre o Estado
(Fisco) e os particulares (contribuintes), no que concerne ao mbito da
instituio, arrecadao, fiscalizao e extino do tributo.
Exerccio 7:
Analise as afirmaes abaixo e assinale V (Verdadeiro) ou F (Falso).
I - Aristoclenes foi convocado para prestar o servio militar. Por ser o servio
militar uma prestao compulsria, isto , independe da vontade de Aristoclenes
em atender ou no a convocao, correto afirmar que o servio militar um
tributo.
II - Multa de trnsito tributo.
III Tributo e Imposto so expresses equivalentes.
A - V, V, F
B - F, V, F
C - F, F, F
D - F, F, V
E - F, V, V
TEXTO 1 - COMPETNCIA TRIBUTRIA
Consiste no poder atribudo pela Constituio ao ente pblico para exigir o tributo
a ele pertinente.
Competem Unio, Estados, Municpios e Distrito Federal instituir tributos. Pelo
fato da Constituio Federal atribuir a tais pessoas de direito pblico interno o
poder de instituir tributos que expressamente nomeia, diz-se que cada uma delas
tem competncia tributria privativa prpria.
Enfim, a competncia tributria a aptido inerente Unio, Estados, Distrito
Federal e Municpios para criar, modificar e extinguir tributos, mediante a
expedio de lei que deve descrever a hiptese de incidncia do tributo, seu
sujeito ativo, seu sujeito passivo, sua base de clculo e sua alquota.
A ttulo de exemplo, se se tratar de imposto atribudo pela Constituio ao
Municpio, nem a Unio, tampouco os Estados podero institu-los, mesmo que o
Municpio ainda no o tenha criado.
Coerentemente, a Constituio estabeleceu que s pode isentar quem tem a
competncia para tributar (art. 151, III), embora, em relao ao ICMS, tenha
remetido lei complementar regular a forma como, mediante deliberao dos
Estados e do Distrito Federal, isenes, incentivos e benefcios cais sero
concedidos e revogados (art. 155, 2, XII, g).
Tributos Federais II, IE, IR, IPI, IOF, IPTR, Grandes Fortunas.
Tributos Estaduais e do Distrito Federal ITCMD, ICMS, IPVA.
Tributos Municipais IPTU, ITIV (exs.: compra e venda de imveis, dao em
pagamento, usufruto), ISS.
A competncia
indelegabilidade,
privatividade.
polticas no
podem renunciar
suas
Exerccio 1:
Assinale a alternativa correta:
A - previsto na Constituio Federal, o Imposto sobre Grandes Fortunas de
competncia da Unio. Pelo fato de tal ente poltico no ter exercido sua
competncia tributria para institu-lo at os dias atuais, poder delegar tal
atribuio aos Estados.
B - A competncia tributria a aptido inerente apenas Unio e ao Distrito
Federal para criar, modificar e extinguir tributos, mediante a expedio de lei.
C Um ente poltico (Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios) pode
exercitar ou no sua competncia tributria.
D - Os entes polticos possuem competncia comum para a instituio de taxas e
imposto sobre a renda.
E - A competncia residual atribuda aos Estados.
Exerccio 2:
Em face da competncia para instituir impostos, correto dizer que:
A - O ISS (Imposto sobre Servios) , o IPTU (Imposto Predial, Territorial e Urbano)
e o ICMS (Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios) competem aos
Municpios.
B - O IR (Imposto sobre a Renda), o IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados) e
o IPTU (Imposto Predial, Territorial e Urbano) competem Unio.
C - O ICMS (Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios), o IPVA (Imposto
sobre a Propriedade de Veculos Automotores) e o ITCMD (Imposto sobre
transmisso causa mortis e Doao) competem aos Estados e ao Distrito Federal.
D - Somente os impostos de competncia estadual competem tambm aos
Municpios.
E - Somente o IR (Imposto sobre a Renda) e o IPI (Imposto sobre Produtos
Industrializados) competem Unio.
Exerccio 3:
Competncia tributria o poder que a Constituio Federal atribui a
determinado ente poltico para que este institua um tributo, descrevendo-lhe a
hiptese de incidncia, o sujeito ativo, o sujeito passivo, a base de clculo e a
alquota. Sobre a competncia tributria, avalie as afirmaes abaixo e marque
com (V) as verdadeiras e com (F) as falsas e em seguida, marque a opo
correta.
( ) A competncia tributria indelegvel.
( ) O no-exerccio da competncia tributria por determinada pessoa poltica
autoriza a Unio a exercitar tal competncia.
( ) A pessoa poltica que detm a competncia tributria paa instituir o imposto
tambm competente para aument-lo, diminu-lo ou mesmo conceder isenes,
observados os limites constitucionais e legais.
A - F, V, F
B - F, F, V
C - F, V, V
D - V, F, V
E - V, V, V
Exerccio 4:
Fontes secundrias tem por funo viabilizar os comandos das fontes primrias.
So elas:
1.
Decretos e regulamentos expedidos para fiel execuo das leis.
2.
Portarias, Circulares, Instrues atos administrativos emitidos pelos
chefes dos departamentos ou sees tendo como destinatrios servidores
pblicos em seu relacionamento com os contribuintes.
Vigncia e aplicabilidade das leis
Vigncia o termo jurdico que expressa a existncia da lei tributria.
Geralmente, a lei entra em vigor na data de sua publicao. Inexistindo
disposio expressa na lei, esta comea a vigorar 45 dias depois de oficialmente
publicada em territrio nacional e em trs meses em territrio estrangeiro. Ter
vigor at que outra a modifique ou revogue. Aplicabilidade tem o sentido de por
a norma em contato com fatos e atos.
Interpretao da lei
Interpretar a norma compreender o que o legislador quer dizer. O intrprete
no criar nada novo ou inovar, mas interpretar o disposto na lei, declarando
seu sentido e alcance.
Integrao da lei tributria
Integrar tem o significado de completar, inteirar. O intrprete fica autorizado a
suprir as lacunas existentes na norma jurdica por meio da utilizao de tcnicas
jurdicas. As tcnicas jurdicas so a analogia e a equidade, podendo tambm ser
utilizados os princpios gerais do Direito.
Quando a lei for omissa, o juiz decidir o caso de acordo com a analogia, os
costumes e os princpios gerais de direito.
Prev o art. 108 do CTN que, na ausncia de disposio expressa, a autoridade
competente para aplicar a legislao tributria utilizar sucessivamente na
ordem indicada: a analogia, os princpios gerais de Direito Tributrio, os princpios
gerais de Direito Pblico e a equidade.
Analogia consiste na utilizao de uma regra semelhante para o caso em
exame. No poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei
Princpios gerais de Direito Tributrio legalidade, igualdade, capacidade
contributiva, proibio de confisco.
Princpios gerais de Direito Pblico impessoalidade, moralidade, eficincia,
publicidade, irretroatividade das leis, o contraditrio e a ampla defesa, o devido
processo legal, a pessoalidade da pena.
TEXTO 2
Princpios de Direito Tributrio
a)
Legalidade para que o tributo possa ser exigido, necessria expressa
previso legal. Defende o patrimnio do cidado. Este princpio decorre da
necessidade que tem o cidado, no que tange a sua segurana e a de seu
a descrio que a lei faz de um fato tributrio que, quando ocorrer, far nascer
a obrigao tributria (obrigao do sujeito passivo ter de pagar ao sujeito ativo
o tributo correspondente).
A lei cria um fato hipottico e enquanto esse fato no se realizar, nada ocorre,
no h obrigao, pois fica apenas no campo das hipteses, por isso que se diz
hiptese de incidncia tributria.
Ex.: a lei diz que quem auferir renda ter que pagar o imposto sobre a renda.
Pedro no auferiu renda; logo, no h imposto de renda a pagar. Paulo auferiu
renda; logo, Paulo deve pagar o imposto sobre a renda, porque praticou um fato
que est previsto na lei tributria ou na hiptese de incidncia tributria.
ASPECTOS
A fim de facilitar a aplicao dos casos concretos lei, isto , se o fato de
subsume (corresponde, enquadra) lei, a hiptese de incidncia e o fato gerador
so decompostos em aspectos, que a doutrina denomina:
Pessoal
o Sujeito ativo = credor da obrigao tributria = U-E-DF-M (art. 119, CTN/66)
o Sujeito passivo = devedor da obrigao tributria (art. 121 e ss., CTN)
Contribuinte: quando tenha relao pessoal e direta com a situao que
constitua o respectivo fato gerador.
Responsvel: quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao
decorra de disposio expressa de lei.
Temporal
o Determina o exato momento em que se considera ocorrido o fato gerador. Por
exemplo: a legislao tributria diz que fato gerador do ICMS a sada da
mercadoria do estabelecimento comercial. Logo, o exato momento da sada o
aspecto temporal do fato gerador tributrio. o momento que o legislador
escolheu para fazer nascer a obrigao tributria, momento em que se
estabeleceu o vnculo jurdico entre o sujeito ativo e o sujeito passivo.
Espacial
o
Indica o lugar em que ter que ocorrer o fato gerador, que dever situar-se
dentro dos limites territoriais a que a pessoa poltica tem a competncia
tributria. Por exemplo, se for tributo da Unio, o elemento espacial, isto , o
local onde ter que ocorrer o fato gerador, todo o territrio nacional. Se for
tributo dos Estados, o fato gerador dever ocorrer no territrio do Estado. Se for
tributo municipal, o fato gerador dever ocorrer nos limites do territrio do
Municpio. Por exemplo: a Prefeitura de SP s poder exigir ISS quando o servio
for prestado dentro dos limites de seu territrio, aspecto ligado ao Princpio da
Territorialidade tributria.
Material
o
Consiste na descrio que a lei faz do ncleo da HI. o aspecto mais
importante, pois determina o tipo tributrio, e comumente representado por
um verbo e um complemento. Exemplo: industrializar produtos, auferir rendas,
exportar produtos nacionais, importar produtos estrangeiros, prestar servios etc.
o aspecto constitucional.
Aspecto pessoal:
o Sujeito Ativo = Unio
o Sujeito Passivo = S
Aspecto temporal:
o 5-out ( fato gerador do IPI a sada do produto do estabelecimento industrial)
Aspecto espacial:
o Territrio nacional (porque o IPI de competncia da Unio, e o fato gerador
poder ocorrer em qualquer ponto do territrio nacional).
Aspecto material:
o Industrializar produtos
Aspecto quantitativo:
o Base de clculo: R$500,00
o Alquota: 10%
o Tributo: 50,00
2 Pedro pessoa fsica. Comprou trs camisas da loja G e vendeu duas, em
operao espordica. H subsuno? No, porque Pedro no estabelecimento
comercial ( pessoa fsica que operou esporadicamente), e o no-enquadramento
HI desse nico aspecto suficiente para o fato no se conter no campo da
hiptese de incidncia do ICMS, mesmo que ocorram todos os demais aspectos.
RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA
Noes Introdutrias
No Direito, responsabilidade, em sentido amplo, a qualidade
obrigacional que a lei atribui a algum de dar, fazer ou deixar de fazer alguma
coisa.
No Direito Tributrio, a expresso responsabilidade tributria
tomada em sentido estrito, com base no art. 121 do CTN que define o SUJEITO
PASSIVO da obrigao tributria principal como sendo a pessoa obrigada ao
pagamento de tributo ou penalidade pecuniria, sendo classificado como:
Contribuinte (sujeito passivo direto) = quando tenha relao pessoal e
direta com a situao que constitua o respectivo fato gerador;
C) A lei estabelece que B quem suportar o nus do IR, devendo paglo dentro do prazo assinalado. Nessa hiptese, a lei substitui desde logo o
contribuinte natural A (porque ele que tem o acrscimo patrimonial) pelo
responsvel tributrio B fenmeno a que se d o nome de responsabilidade
tributria por substituio. Nessa hiptese, ao rendimento recebido soma-se o
valor do IR suportado por B, se a lei assim dispuser.
ESPCIES DE RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA
Solidria = a solidariedade instituto que implica numa coresponsabilidade, segundo a qual a obrigao satisfeita, em sua totalidade, ou
por um dos devedores, ou por alguns, ou por todos, cfe. art. 124, 125 e 134 do
CTN.
Denncia espontnea = se o sujeito passivo constatar que cometeu
infrao tributria, principal e/ou acessria e, antes que a fiscalizao apure, de
ofcio, a falta cometida, comunicar o fato autoridade administrativa
competente, ficar a salvo de penalidades. Se tal falta implicar falta de
pagamento do tributo devido, para que a responsabilidade (multa moratria) seja
excluda, preciso que a denncia espontnea esteja acompanhada do
pagamento do tributo e dos juros de mora, ou de seu depsito administrativo.
Exerccio 1:
Analise as afirmaes abaixo e marque (C) para as corretas e (E) para as erradas.
Em seguida, marque a alternativa correta.
( ) Multa decorrente de obrigao acessria constitui obrigao principal.
( ) Auferir renda fato gerador que faz nascer a obrigao principal de
pagamento do Imposto sobre a Renda.
( ) A obrigao acessria no tem natureza patrimonial.
( ) Quando um sujeito passivo no est sujeito ao imposto, mas apenas a prestar
informaes ao Fisco sobre matria de interesse da fiscalizao, esta sua
obrigao tributria principal.
A - C, C, C, E
B - C, E, E, C
C - C, C, E, E
D - E, C, C, C
E - E, C, E, E
Exerccio 2:
Sobre os aspectos do fato gerador, correto afirmar:
A - O aspecto material indica o objeto da prestao, isto , o valor pecunirio da
dvida, a ser paga pelo sujeito passivo, a ttulo de tributo.
B - O aspecto quantitativo determina o exato instante em que se considera
ocorrido o fato gerador.
C - O aspecto espacial estabelece o local do fato gerador.
D - O aspecto quantitativo descreve um comportamento de pessoas fsicas ou
jurdicas com contedo econmico que s ensejo a uma obrigao tributria.
E - O aspecto temporal aponta quem so os sujeitos da relao jurdica tributria:
credor (sujeito ativo) e devedor (sujeito passivo).
Exerccio 3:
Avalie as afirmaes abaixo e marque a opo que corresponda, na devida
ordem, ao acerto ou erro de cada uma (V ou F, respectivamente).
1) Multa decorrente de obrigao acessria constitui obrigao principal.
2) Se a lei impe a determinados sujeitos que no faam alguma coisa, est a
impor-lhes uma obrigao tributria acessria e a simples situao de fato que a
lei considera relevante para impor a absteno j considerada fato gerador
dessa obrigao.
3) Quando um sujeito passivo no est sujeito ao imposto, mas apenas a prestar
informaes ao fisco sobre matria de interesse da fiscalizao, esta sua
obrigao tributria principal.
A - V, V, V
B - V, V, F
C - V, F, F
D - F, F, F
E - F, F, V
Exerccio 4:
Sobre a obrigao tributria acessria, incorreto afirmar-se que:
A - tem por objeto obrigao de dar e fazer ou no fazer.
B - tal como a obrigao principal, supe, para o seu surgimento, a ocorrncia de
fato gerador.
C - objetiva dar meios fiscalizao tributria para a investigao e o controle do
recolhimento de tributos.
D - sua inobservncia converte-se em obrigao principal, relativamente a
penalidade pecuniria.
E - realizar matrcula no cadastro de contribuintes, emitir nota fiscal e apresentar
declaraes ao Fisco constituem, entre outros, alguns exemplos de obrigao
tributria acessria.
Exerccio 5:
Leia cada um dos assertos abaixo e assinale (V) ou (F), conforme seja verdadeiro
ou falso. Depois, marque a opo que contenha a exata sequncia.
( ) A situao definida em lei, desde que necessria para o nascimento da
obrigao tributria principal o seu fato gerador.
( ) Qualquer situao que, na forma da legislao aplicvel, impe a prtica de
um ato que no tenha por objeto o pagamento de tributo ou multa, obrigao
tributria acessria.
( ) Atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de encobrir a ocorrncia
do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da
obrigao tributria, desde que legtimos perante a legislao civil, no podem
ser desconsiderados pela autoridade tributria.
A - V, V, V
B - F, V, V
C - F, F, F
D - F, F, V
E - V, F, V
Infraes e Ilcitos Tributrios
Procedimento ilcito o que viola a ordem jurdica. O ilcito tributrio decorrente
da violao da legislao tributria e pode envolver trs espcies: infrao
tributria, infrao tributria e penal e infrao penal.
Infrao tributria: decorrente da inobservncia da legislao tributria, como
ocorre com o pagamento incorreto do tributo.
Infrao tributria e penal: ocorre quando o contribuinte burla a legislao com o
objetivo de no pagar o tributo. O Fisco ir apurar o tributo e aplicar a penalidade
cabvel, mas tambm haver crime, como, por exemplo, de sonegao fiscal.
Infrao penal: quando o fato praticado implica apenas violao lei penal, como
por exemplo, o fiscal que exige tributo que sabe indevido.
Eliso e evaso fiscal so dois institutos do direito tributrio antagnicos, pois,
enquanto o primeiro expressa uma no-incidncia tributria legalmente admitida,
o segundo significativo de uma ilicitude para fugir da tributao.
Eliso fiscal significa economia de imposto, por intermdio de planejamento
fiscal. Eliso significa eliminar, suprimir. Ressalte-se que nada impede que o
contribuinte estabelea a prtica de seus negcios de maneira que pague o
menor imposto possvel. Neste caso, teramos a economia lcita do pagamento do
tributo visando minimizar a tributao. H certa liberdade ao contribuinte para
organizar sua atividade a fim de evitar a ocorrncia do fato gerador.
Evaso fiscal tem por objetivo evitar o pagamento do tributo, mediante
subterfgios praticados pelo contribuinte para dissimular a ocorrncia do fato
gerador da obrigao tributria. Tem sentido de evadir, de fugir tributao e
assim, constitui ilcito.
So espcies de evaso a sonegao, a inadimplncia fiscal, a simulao e o
negcio indireto. Neste a pessoa objetiva uma finalidade diversa da sua normal.
Transferncia de preos (transfer princing) a manipulao do preo do produto
ou servio, nas operaes de venda e compra internacionais, quando o
contribuinte pode controlar ambos os polos da operao. Os preos de
transferncia devem ser os de concorrncia ou de mercado, sem
superfaturamento, nem subfaturamento. Aplica-se o princpio do arms length. A
filial tem de ser vista como uma unidade econmica independente para efeito de
apurao do lucro.
Sonegao: toda ao ou omisso dolosa tendente a impedir ou retardar, total
ou parcialmente, o conhecimento por parte da autoridade fazendria: