UNIVERSIDAD PERUANA UNIN

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

EP Contabilidad y Gestin Tributaria

Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona

Monografa presentada como aprendizaje autnomo

Autor
Canchn Caldern, John Michel

Profesor
CP. Santos Maldonado, Abraham Braulio
Lima, Junio de 2015

Contenido
RESUMEN.................................................................................................... 3
INTRODUCCIN............................................................................................ 4
CAPTULO 1................................................................................................. 5
1.1
OBJETO DE LA LEY................................................................................................ 5
1.2.
BASE CONSTITUCIONAL.......................................................................................... 5
1.3.
QUINES COMPRENDEN LA AMAZONA?....................................................................6
1.4.
PRINCIPIOS PARA LA PROMOCIN DE LA INVERSIN EN LA AMAZONA..............................7
1.5.
ALCANCE DE ACTIVIDADES Y REQUISITOS...................................................................7
1.5.1 Actividades Comprendidas......................................................................................7
1.5.2 Para el goce de los beneficios...................................................................................8
CAPITULO2.................................................................................................. 9
2.1.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS...........................................................................9
2.1.1 Operaciones........................................................................................................ 9
2.1.2. Crdito fiscal.................................................................................................... 10
2.2.
IMPUESTOS AL GAS NATURAL, PETRLEO Y SUS DERIVADOS..........................................10
2.3.
IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD Y EL IMPUESTO EXTRAORDINARIO A LOS
ACTIVOS NETOS............................................................................................................. 10
2.4.
DECLARACIN E INFORMACIN TRIBUTARIA............................................................10
2.5.
VIGENCIA DE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS.............................................................11
2.6.
DEL FINANCIAMIENTO Y EL GASTO PBLICO.............................................................11
2.6.1.
Financiamiento.......................................................................................... 11
2.6.2.
rgano responsable de la priorizacin..............................................................11
2.7. IMPUESTO A LA RENTA..............................................................................................12
2.7.1. Aplicacin........................................................................................................ 12
2.7.2 Por excepcin.................................................................................................... 12
2.7.3 Segn las actividades que realicen..........................................................................12
CAPTULO 3...............................................................................................13
3.1. VIGENCIA............................................................................................................... 14
3.2. DECRETO LEGISLATIVO N 978...................................................................................14
CONCLUSIN.............................................................................................17
BIBLIOGRAFA............................................................................................18

Resumen
Con la finalidad de promover el desarrollo sostenible e integral de la Amazona, se han
establecido condiciones tributarias especiales para la inversin pblica y la promocin de
la inversin privada.
El espritu de la ley es la de promover la inversin para la creacin de nuestro proyectos
empresariales, considerando el aprovechamiento racional de los recursos de nuestra regin,
generando nuevos puestos de trabajo, que es el nico camino para salir de la situacin de la
extrema pobreza en la cual nos encontramos para ello la ley otorga ventajas comparativos a
nuestra regin, as podemos pasar de ser consumidores a productores.
El Estado fomenta el desarrollo sostenible de la Amazona con una legislacin orientada a
promover la conservacin de la diversidad biolgica y de las reas naturales protegidas.
El objeto de la Ley de la Amazona es promover el desarrollo sostenible e integral de la
Amazona, estableciendo las condiciones para la inversin pblica y la promocin de la
inversin privada. Para tal efecto, exonera del pago del IGV por las operaciones que
realicen en el lugar de influencia y de la rebaja de la tasa del Impuesto a la Renta del 30%
al 10% y 5% para la selva alta y baja respectivamente
Palabras clave: Amazona, Ley, Inversin, Promover, Ley de Promocin a la Inversin en
la Amazona

Introduccin
El presente trabajo de investigacin se desarrollar con el fin de mostrar a ciencia cierta,
todos los beneficios que trae esta Ley de Promocin de la Inversin en la Amazonia.
Como todos conocemos, Iquitos, la capital de Loreto, se encuentra ubicada
geogrficamente en medio de la selva y rodeada por grandes ros, siendo estos, el nico
medio de comunicacin ms econmico para llegar y salir de la ciudad. Siendo este el
caso, el Estado Peruano ha decidido promulgar una ley.
As el da 30 de Diciembre del ao 1998 se promulga la Ley de Promocin de la Inversin
en la Amazonia, consta de 4 captulos y 21 artculos, los cuales tienen por objetivo
principal promover el desarrollo sostenible en la regin. Para su efecto comprende a los
siguientes departamentos: Loreto, Madre de Dios, Ucayali, Amazonas y San Martin.

Captulo 1

Conceptos Generales

1.1

Objeto de la ley
La presente Ley tiene por objeto promover eldesarrollo sostenible e integral de la

Amazona, estableciendo las condiciones para la inversin pblica y la promocin de la

inversin privada.
1.2.

Base constitucional

De conformidad con los Artculos 68 y 69 de la Constitucin Poltica del Per, el Estado

fomenta el desarrollo sostenible de la Amazona con una legislacin orientada a promover
la conservacin de la diversidad biolgica y de las reas naturales protegidas.
1.3.

Quines comprenden la Amazona?

Para efecto de la presente Ley, la Amazona comprende:

a) Los departamentos de Loreto, Madre de Dios, Ucayali, Amazonas y San Martn.
b) Distritos de Sivia y Ayahuanco de la provincia de Huanta y Ayna, San Miguel y Santa
Rosa de la provincia de La Mar del departamento de Ayacucho.

Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 29525, publicada el 07 mayo 2010, la

misma que entr en vigencia a partir del 1 de enero de 2011, cuyo texto es el siguiente:
b) Distritos de Sivia, Ayahuanco y Llochegua de la provincia de Huanta y Ayna, San
Miguel y Santa Rosa de la provincia de La Mar del departamento de Ayacucho.
c) Provincias de Jan y San Ignacio del departamento de Cajamarca.
d) Distritos de Yanatile de la provincia de Calca, la provincia de La Convencin,
Kosipata de la provincia de Paucartambo, Camanti y Marcapata de la provincia de
Quispicanchis, del departamento del Cusco.
e) Provincias de Leoncio Prado, Puerto Inca, Maran y Pachitea, as como los distritos
de Monzn de la provincia de Huamales, Churubamba,Santa Mara del Valle, Chinchao,
Hunuco y Amarilis de la provincia de Hunuco, Conchamarca, Tomayquichua y Ambo de
la provincia de Ambo del departamento de Hunuco.
f) Provincias de Chanchamayo y Satipo del departamento de Junn.
g) Provincia de Oxapampa del departamento de Pasco.
h) Distritos de Coaza, Ayapata, Ituata, Ollachea y de San Gabn de la provincia de
Carabaya y San Juan del Oro, Limbani, Yanahuaya, Phara y Alto Inambari, Sandia y
Patambuco de la provincia de Sanda, del departamento de Puno.
i) Distritos de Huachocolpa y TintayPuncu de la provincia de Tayacaja del
departamento de Huancavelica.
j) Distrito de Ongn de la provincia de Pataz del departamento de La Libertad.
k) Distrito de Carmen de la Frontera de la provincia de Huancabamba del departamento
de Piura.

1.4.

Principios para la promocin de la inversin en la Amazona

Es responsabilidad del Estado y de todos los ciudadanos, promover la inversin en la

Amazona, respetando los siguientes principios:

a) La conservacin de la diversidad biolgica de la Amazona y de las reas naturales
protegidas por el Estado.
b) El desarrollo y uso sostenible, basado en el aprovechamiento racional de los recursos
naturales, materiales, tecnolgicos y culturales.
c) El respeto de la identidad, cultura y formas de organizacin de las comunidades
campesinas y nativas.
1.5.

Alcance de actividades y requisitos

1.5.1 Para efectos de la presente Ley se encuentran comprendidas las siguientes

actividades econmicas:
Agropecuaria, Acuicultura, Pesca, Turismo.
Actividades

manufactureras

vinculadas

al

procesamiento,

transformacin

comercializacin de productos primarios provenientes de las actividades antes indicadas y

la transformacin forestal, siempre que sean producidos en la zona.
1.5.2 Para el goce de los beneficios tributarios los contribuyentes debern cumplir los
siguientes requisitos:
Su domicilio fiscal debe estar ubicado en la Amazona y deber coincidir con el lugar
donde se encuentra su sede central.
La persona jurdica debe estar inscrita en las Oficinas Registrales de la Amazona. Este
requisito se considerar cumplido tanto si la empresa se inscribi originalmente en los
7

Registros Pblicos de la Amazona como si dicha inscripcin se realiz con motivo de un

posterior cambio domiciliario.
En la Amazona debe encontrarse como mnimo el 70% de sus activos fijos, debiendo
estar incluida en dicho porcentaje, la totalidad de los medios de produccin, entendindose
por tal, los inmuebles, maquinarias y equipos utilizados directamente en la generacin de
la produccin de bienes, servicios o contratos de construccin.
No tener produccin fuera de la Amazona. Tratndose de servicios o contratos de
construccin, se entiende por produccin la prestacin de servicios o la ejecucin de
contratos de construccin en la Amazona, segn corresponda. Para las empresas
constructoras, definidas como tales por el inciso e) del artculo 3 del Texto nico
Ordenado de la Ley del IGV, se entender por produccin la primera venta de inmuebles.

NOTA: Cabe indicar que los requisitos antes detallados son concurrentes y debern
mantenerse mientras dure el goce de los beneficios tributarios. En caso contrario, stos se
perdern a partir del mes siguiente de ocurrido el incumplimiento de cualquiera de ellos, y
por el resto del ejercicio gravable.

Capitulo2

Aspecto tributario

2.1. Impuesto general a las ventas

2.1.1 Operaciones
Los contribuyentes ubicados en la Amazona gozarn de la exoneracin de Impuesto
General a las Ventas, por las siguientes operaciones:
a) La venta de bienes que se efecte en la zona para su consumo en la misma.
b) Los servicios que se presten en la zona.
c) Los contratos de construccin o la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos en dicha zona.
2.1.2. Crdito fiscal
Los contribuyentes ubicados en la Amazona, que se dediquen principalmente a las
actividades comprendidas en el numeral 11.1 del Artculo 11, gozarn de un crdito fiscal
9

especial para determinar el Impuesto General a las Ventas que corresponda a la venta de
bienes gravados que efecten fuera de dicho mbito.

2.2.

Impuestos al gas natural, petrleo y sus derivados

Las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto, Ucayali y Madre de Dios se

encontrarn exoneradas del Impuesto General a lasVentas y del Impuesto Selectivo al

Consumo aplicable al petrleo, gas natural y sus derivados, segn corresponda, por las
ventas que realicen en dichos departamentos para el consumo en stos.

2.3. Impuesto extraordinario de solidaridad y el impuesto extraordinario a los

activos netos
Las empresas ubicadas en la Amazona, se encontrarn exoneradas del Impuesto
Extraordinario de Solidaridad y del Impuesto Extraordinario a los Activos Netos.

2.4.

Declaracin e informacin tributaria

Las declaraciones e informacin de carcter tributario que debern presentar los

contribuyentes de la Amazona, se efectuarn en la forma, condiciones y oportunidad que

establezca la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT).

2.5.

Vigencia de los beneficios tributarios

Los beneficios tributarios contenidos en el presente Captulo se aplicarn por un

perodo de 50 (cincuenta) aos.

10

2.6.

Del financiamiento y el gasto pblico

2.6.1. Financiamiento
Crase en el Ministerio de Economa y Finanzas el Fondo de Promocin de la Inversin de
la Amazona (FOPRIA), como un fondo resolvente el mismo que se encargar de promover
la inversin en la Amazona, a travs del financiamiento de proyectos de infraestructura
bsica y programas productivos, especialmente en agricultura, utilizacin y manejo
forestal, as como la realizacin de estudios para el desarrollo rural y el campo tecnolgico.

2.6.2. rgano responsable de la priorizacin

2.6.2.1 El Poder Ejecutivo, conformar una Comisin, adscrita al Ministerio de Economa
y Finanzas, presidida por el Viceministro de Hacienda e integrada por el Viceministro de
Desarrollo Regional, el Jefe de la Oficina de Inversiones, y el Director Nacional de
Presupuesto Pblico.
2.6.2.2 Dicha Comisin se encarga de la priorizacin de la Ejecucin del gasto y de las
inversiones pblicas realizadas en la Amazona.
2.6.2.3 Mediante Decreto Supremo, el Poder Ejecutivo emitir las disposiciones que sean
necesarias para el cumplimiento de las funciones de la Comisin, sealadas en la presente
Ley.

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2.7. Impuesto a la renta

2.7.1. Aplicacin
Los contribuyentes ubicados en la Amazona, dedicados principalmente a las actividades
comprendidas en el numeral 11.1 del Artculo 11, as como a las actividades de extraccin
forestal aplicarn para efectos del Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera
categora, una tasa de 10% (diez por ciento).
2.7.2 Por excepcin
Los contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos
de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purs
del departamento de Ucayali, dedicados principalmente a las actividades comprendidas en
el numeral 11.1 del Artculo 11, as como a las actividades de extraccin forestal, aplicarn
para efectos del Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera categora, una tasa
del 5% (cinco por ciento).
2.7.3 Segn las actividades que realicen
Los contribuyentes de la Amazona que desarrollen principalmente actividades agrarias
y/o de transformacin o procesamiento de los productos calificados como cultivo nativo
y/o alternativo en dicho mbito, estarn exoneradas del Impuesto a la Renta.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, los productos calificados como cultivo
nativo y/o alternativo son:
Yuca, Soya, Arracacha, Uncucha, Urena, Palmito, Pijuayo Palmito, Pijuayo, Aguaje,
Anona, Caimito, Carambola, Cocona, Guanbano, Guayabo, Maran, Pomarosa,

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Taperib, Tangerina, Toronja, Zapote, Camu-Camu, Ua de Gato, Achiote, Caucho, Pia,

Ajonjol, Castaa, Yute, Barbasco,

NOTA: De conformidad con el Artculo 1 del Decreto Supremo N 074-2000-EF,

publicado el 21-07-2000, se incorpora al algodn spero, curcuma, guaran, macadamia y
pimienta en la relacin de productos calificados como cultivo nativo y/o alternativo, a que
se refiere el presente prrafo.

Captulo 3

Disposiciones complementarias Finales

3.1. Vigencia
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia el primer da siguiente de su
publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
Evaluacin de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios vigentes
En un plazo no mayor de veinticuatro (24) meses contados a partir del mes siguiente de la
vigencia del presente Decreto Legislativo, los titulares de los Ministerios cuyo sector goce

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de alguna exoneracin, incentivo o beneficio tributario debern presentar al Congreso de la

Repblica un informe de los resultados de la evaluacin que realicen de las exoneraciones,
incentivos o beneficios tributarios vigentes a la fecha de publicacin del presente
dispositivo, solicitando su prrroga, derogacin o un programa de eliminacin gradual de
los mismos.

De los Apndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo
Tratndose de los Apndices I y II del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N
055-99-EF y normas modificatorias, stos se regirn por lo dispuesto en el inciso a) del
artculo 6 de dicho Texto nico Ordenado. No siendo de aplicacin lo dispuesto en el
segundo prrafo del numeral 3.1 del artculo 3 del presente Decreto Legislativo.

3.2. Decreto Legislativo N 978

Suspensin de la aplicacin del Ttulo III del Decreto Legislativo N 978

* Suspndase hasta el 1 de enero de 2013 la aplicacin del Ttulo III, Programa de
Sustitucin Gradual de Exoneraciones e Incentivos Tributarios del Decreto Legislativo N
978, Decreto Legislativo que Establece la Entrega de los Gobiernos Regionales o Locales
de la Regin Selva o Amazona, para Inversin y Gasto Social, del ntegro de los Recursos
Tributarios Cuya Actual Exoneracin no ha Beneficiado a la Poblacin.
* Los calendarios de sustitucin gradual previstos en los artculos 12 y 14 del Decreto
Legislativo N 978, as como los montos de las transferencias considerados en los artculos
14

13 y 15 de la citada norma, se aplican de manera indefectible e improrrogable a partir del

1 de enero de 2013, respetando los plazos y la proporcionalidad de los mismos.
* Precisase, entindase como Amazona las localidades sealadas en los literales del a) al
k) del prrafo 3.1 del artculo 3 de la Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en
la Amazona
Restitucin de los beneficios tributarios
* Restablecerse hasta el 31 de diciembre de 2012 la exoneracin del Impuesto General a
las Ventas a la venta de bienes, servicios, contratos de construccin o la primera venta de
inmuebles, dispuesta por el prrafo 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27037, Ley de
Promocin de la Inversin en la Amazona, que realicen en los departamentos de
Amazonas, Ucayali, San Martn, Madre de Dios y la provincia de Alto Amazonas del
Departamento de Loreto, as como en las provincias y distritos de los dems departamentos
que conforman la Amazona.
3.1. Anlisis de la ley 27037 en la regin de Hunuco
La Ley en mencin se cre con la finalidad de promover el desarrollo sostenible e integral
de la Amazona, estableciendo las condiciones para la inversin pblica y la promocin de
la inversin privada.
Sin embargo, luego de explorar los referentes empricos y contrastar algunas variables,
vemos que casi en nada ha contribuido al desarrollo de la Regin Hunuco, los indicadores
econmicos y sociales a nivel Amazona y de la Regin Hunuco indican un leve y a la vez
rezagado desarrollo. En ese sentido, del estudio realizado hemos llegado a las siguientes
consideraciones:

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 Las mltiples exoneraciones ha debilitado la eficiencia del sistema tributario nacional a

esto se agrega los bajos niveles de presin tributaria, fraccionamientos o amnistas y con
una propensin creciente de la informalidad.
Ha generado una disminucin en la recaudacin potencial y ha complicado la estructura
tributaria. As como increment el costo y la dificultad para la administracin tributaria.
Al Estado las exoneraciones, solo en la Amazona, le ha costado alrededor de 925.83
Millones de Soles, que representa el 0.43% del PBI.
Hemos experimentado una baja significativa en la recaudacin, por efectos de los gastos
tributarios (exoneraciones) y hemos pasado de 14% del PBI en 1997 a 12.3% del PBI en el
2000, luego de 2 aos de entrado en vigencia la Ley 27037.
Segn la Ley del equilibrio financiero del presupuesto pblico para el ao 2006, los
gastos tributarios se han estimado en 3,981.93 Millones de Nuevos Soles.
Segn el ltimo censo nacional, Hunuco experimenta un 72.0% de al menos una
Necedad Bsica Insatisfecha. Asimismo ocupamos la tercera posicin de regiones ms
pobres del Per (77.6%).
Con estos resultados, se concluye que la Ley 27037, no ha contribuido su objetivo
primordial que es el desarrollo de la regin. Por el contrario ha generado el lucro incesante
de algunos comerciantes, ha fortalecido el contrabando de combustibles, la evasin del
IGV e ISC, entre otros factores que es necesario corregir.

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Conclusin
La Ley N27037 Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona Peruana (Ley de
Promocin) regula el rgimen de exoneraciones y beneficios tributarios aplicables a los
contribuyentes ubicados en la Amazona. Entre otras exoneraciones, a travs de la Ley de
Promocin se exoner a los contribuyentes ubicados en la Amazona del Impuesto General
a las Ventas por las operaciones en dicha zona y se otorgaron beneficios especiales al
sector Turismo y a ciertas actividades primarias dedicadas a transformar productos nativos
de la zona del sector agrcola, forestal y acuicultura. En conclusin los gastos tributarios no
estn cumpliendo con los objetivos y metas que se han trazado, por el contrario ha
generado una inestabilidad dentro del sistema tributario, as como el aumento en la brecha
del principio de equidad. Es ms, en algunos casos viene fomentando el contrabando y la
delincuencia que son difcil de controlar y fiscalizar. Asimismo, gener el aumento en el
costo de administrar los tributos en las zonas beneficiados por uno u otro incentivo
tributario.

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Bibliografa

Bassallo Ramos, C. (2012). Cdigo tributario para contadores. Lima: Gaceta

jurdica SA.
Colegio de contadore publicos de lima. (05 de Enero de 2015). Obtenido de
http://www.ccpl.org.pe/downloads/Renta3eraCategoria.pdf
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http://www.estudioarce.com/articulos/deduccion-de-gastos-y-el-principiode-causalidad.html
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Ortega Salavarra, R., & Pacherres Racuay, A. (2013). Impuesto a la Renta de
tercera categora. Lima: ECB.
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Rueda Peves, G., & Rueda Peves, J. (2014). Manual prctico del contribuyente
para no ser sancionado por la SUNAT. Lima: Edigraber.
Sunat. (s.f.). Obtenido de http://www.sunat.gob.pe/index.html

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