Definindo a Metodologia de Gesto

Oramentria ideal para empresa

Qual o nvel deste material?

Bsico
Este contedo ideal para
aqueles que esto dando os
primeiros passos no mundo
da Gesto Oramentria.
Aqui o contedo ser
abordado de uma forma
didtica e simples.

Intermedirio
Os materiais de nvel
intermedirio so
destinados para aquelas
pessoas que j esto
familiarizadas com vrios
termos relacionados a
Gesto Oramentria.
Estes materiais possuem
contedo um pouco mais
aprofundado.

Avanado
Os materiais de nvel
avanado so mais
complexos e por isso
exigem um nvel de
conhecimento sobre
Gesto Oramentria maior.
Ideais para profissionais
com bastante experincia
na rea e que estejam
sempre buscando novos
conhecimentos.

A realizao do Oramento Empresarial

consiste em um processo de extrema
importncia para empresa, a partir dela
que decises importantes sero tomadas,
essas decises por sua vez influenciaro
diretamente na sade e no futuro da
empresa.

Sumrio
Introduo
Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para
sua Empresa............................................................................6
Apenas Recapitulando: O que Oramento Empresarial......7
Composio do Oramento Empresarial................................9
Modelos e Metodologias de Gesto Oramentria...........12
Oramento Esttico.........................................................13
Vantagens do Oramento Esttico......................................15
Desvantagens do Oramento Esttico.................................15
Oramento Flexvel.........................................................16
Vantagens do Oramento Flexvel.......................................18
Desvantagens do Oramento Flexvel.................................18
Oramento Contnuo..........................................................19
Vantagens do Oramento Contnuo....................................21
Desvantagens do Oramento Contnuo..............................21
Oramento Revisado (Forecast).........................................23
Vantagens do Oramento Revisado....................................26
Desvantagens do Oramento Revisado................................26

Oramento Base Zero (OBZ).............................................27

Vantagens do Oramento Base Zero....................................28
Desvantagens do Oramento Base Zero..............................29
Oramento Base Histrico (OBH).....................................30
Vantagens do Oramento Base Histrico.............................31
Desvantagens do Oramento Base Histrico........................31
Oramento Matricial........................................................32
Vantagens do Oramento Matricial......................................34
Desvantagens do Oramento Matricial.................................35
Oramento Colaborativo (Descentralizado).....................36
Consideraes Finais.......................................................39
Sobre o Treasy.................................................................41

Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa

Introduo

Introduo
Definindo a metodologia de Gesto
Oramentria ideal para sua empresa
8 metodologias e prticas oramentrias para sua
empresa no errar na escolha!

caia nesta armadilha. Entre eles, temos o Oramento

Empresarial como uma das ferramentas mais simples e ao
mesmo tempo mais poderosas para auxiliar na tomada de
decises estruturadas e garantir as melhores opes para
o futuro de sua empresa.

No mundo corporativo existe uma frase bastante repetida

que diz que uma empresa sem planejamento como um
barco a deriva no meio do oceano.
Apesar das infinitas possibilidades que o oceano oferece, a
empresa jamais conseguir sair do lugar se ficar esperando
pelo vento ou correnteza para descobrir at onde eles a
podem levar. Concordamos que esta definitivamente no a
melhor opo e ningum quer isto, certo?
Felizmente, na Gesto Empresarial contamos com vrios
instrumentos de planejamento para evitar que sua empresa

Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa

Introduo
Sem uma boa Gesto Oramentria, uma empresa fica
literalmente a deriva, sem ideia do que est por vir pela
frente e sem nenhuma base de comparao para saber se os
resultados obtidos esto acima ou abaixo do esperado.

Alm disto, a empresa corre um srio risco de tomar

decises equivocadas, baseadas no famoso feeling e que
podem gerar impactos significativos nos negcios.
Mas se voc chegou at este e-book, acredito que voc j
esteja ciente da importncia do Oramento Empresarial e
no vamos alongar mais este assunto.
Todavia, to importante quanto tomar a deciso de adotar
a Gesto Oramentria em sua empresa, saber qual o
modelo mais adequado a cada organizao.
E sobre isto que vamos falar neste e-book. Esperamos que

Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa

r

aprecie o material e obtenha timos resultados para sua

empresa!

Apenas recapitulando rapidamente: o que

Oramento Empresarial
Antes de falarmos sobre Modelos de Oramento
Empresarial, precisamos entender, mesmo que de forma
bem resumida, o que Oramento Empresarial.
O Oramento Empresarial tem como funo realizar o
planejamento das Receitas, Custos, Despesas e
Investimentos que a empresa ter em um perodo futuro.
Geralmente realizado para um perodo de 1 a 3 anos, mas
dependendo do setor de atuao da empresa, pode ser feito
para perodos menores, como nas empresas ligadas a moda
ou tecnologia ou em alguns casos pode chegar at algumas
dcadas, como acontece frequentemente com empresas de
concesso e explorao.
7

Introduo
A prtica do Oramento Empresarial uma das tcnicas
administrativas mais utilizadas pelas grandes instituies
empresariais (nacionais e multinacionais) e est se tornando
cada vez mais presente tambm na administrao de
empresas de pequeno e mdio porte, j sendo utilizado at
mesmo em microempresas e startups.
Seu principal objetivo estabelecer metas e objetivos, para
que a empresa possa assim acompanhar e comparar os
resultados e tomar aes corretivas ou preventivas caso seja
necessrio. Logo o Oramento Empresarial estabelece, da
forma mais precisa possvel, como se espera que
transcorram os negcios da empresa, proporcionando uma
viso bem aproximada da situao futura desejada.

At por isso costumamos dizer que o Oramento

Empresarial a traduo do Planejamento Estratgico em
nmeros e que com ele possvel estabelecer metas e
objetivos, estimando como se espera que transcorram os
negcios da empresa, com uma viso clara das aes que
cada pessoa precisa executar para atingir os objetivos
globais.

E no h como realizar um bom Planejamento Estratgico

sem alinhar as metas e objetivos ao Oramento Empresarial.

Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa

Introduo
Composio do Oramento Empresarial
O Oramento de uma empresa geralmente composto por:
Oramento de Vendas: quanto a empresa espera faturar
com cada um de seus produtos e em cada um de seus
canais de vendas;
Oramento de Dedues sobre Vendas: fretes,
comisses, impostos, devolues, abatimentos e outras
taxas que sero pagas sobre o faturamento;

Oramento de Despesas Operacionais: recursos para

manter a empresa operando, como alugueis, gua, luz e
telefone;
Oramento de Investimentos: para que a empresa possa
crescer, preciso que ela invista em mquinas,
equipamentos e tambm na capacitao das pessoas que
fazem parte de sua estrutura.

Oramento de Custos Variveis: tambm conhecido com

Oramento de produo, so os gastos com matriaprima, insumos e mo-de-obra para fabricao dos
produtos que sero comercializados;
Oramento de Gastos com Pessoal: gastos para pagar as
pessoas envolvidas nos processos da empresa, desde as
reas produtivas at a administrao;
Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa

Introduo
Sadas do Oramento Empresarial
Aps a elaborao do oramento pelas reas, com as
informaes disponveis possvel a gerao dos trs
relatrios considerados essenciais para a gesto de qualquer
empresa:

mostrando cada entrada e sada de dinheiro e a sade do

caixa da organizao.

Projeo de DRE (Demonstrativo de Resultados do

Exerccio): organiza as informaes referentes s Receitas,
Custos e Despesas da empresa em uma forma lgica,
mostrando se a companhia est gerando riqueza, o que
permitir remunerar o capital investido pelos acionistas;
Projeo de BP (Balano Patrimonial): este
relatrio mostra o quanto a empresa est crescendo seu
valor, seu patrimnio, ms a ms;
Projeo de DFC (Demonstrativo de Fluxo de Caixa): e
no menos importante, a Projeo de Fluxo de Caixa,
Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa

10

Modelos e Metodologias de Gesto

Oramentria

Modelos e Metodologias de
Gesto Oramentria
Existem vrios modelos e metodologias de Gesto
Oramentria, utilizados pelas mais diversas organizaes e
saber qual o mais adequado a sua empresa fundamental
para obter sucesso com a adoo.
Para ajudar nesta misso, separamos a seguir os principais
modelos utilizados pelo mercado para que voc possa
conhecer a essncia de cada um deles e escolher o mais
adequado a sua empresa.

Nas prximas pginas abordaremos sobre:

Oramento Esttico;
Oramento Flexvel;
Oramento Continuo;
Oramento Revisado (Forecast)
Oramento Base Zero
Oramento Base Histrico
Oramento Matricial
Oramento Colaborativo (Descentralizado)

Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa

12

Oramento Esttico

Oramento Esttico
O Oramento Esttico ainda hoje uma das prticas
oramentrias mais conhecidas e utilizadas entre as
empresas brasileiras.
Sua principal caracterstica est na elaborao de todas as
Peas
Oramentrias (Receitas, Custos, Despesa,
Investimentos etc.) a partir de volumes de produo ou
vendas pr fixados. Ou seja, esses volumes determinaro o
volume das atividades que sero realizadas por cada setor
da empresa, dando base para os Oramentos de Gastos com
Pessoal, Despesas Operacionais e Investimentos.
Uma vez fechada uma verso oficial do oramento, a
administrao no permite nenhuma alterao nas Peas
Oramentrias, mesmo que durante a execuo das
atividades a empresa considere que tais volumes no sero
atingidos.

r
Definindo
a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa

Apesar deste aparente engessamento e inflexibilidade,

esse modelo de Gesto Oramentria amplamente
utilizado, principalmente por grandes corporaes, em razo
da grande necessidade de consolidao dos oramentos de
todas as suas unidades em um oramento nico.
Em casos como estes de grandes corporaes, o Oramento
Esttico faz sentido, j que eventuais alteraes de volume
em algumas de suas divises no necessariamente
impactaro de forma significativa no total dos oramentos.
Obviamente, quando os impactos de alteraes de volumes
em todas as unidades da corporao forem significativos,
no h motivo para manter um Oramento Esttico, que no
tenha validade para o processo decisorial e uma Reviso
Oramentria pode ser necessria.

14

Oramento Esttico
Vantagens do Oramento Esttico
Uma das vantagens deste modelo oramentrio est na
facilidade na elaborao do planejamento, j que uma vez
elaborado, no permitido nenhuma alterao, e fica muito
mais fcil planejar aes departamentais, j que os recursos
destinados para cada setor no sofrero alteraes.
Outra grande vantagem est no tempo de elaborao do
oramento, uma vez que aprovada uma verso oficial, o
oramento no no sofrer nenhuma alterao, reduzindo
tambm o tempo de manuteno do oramento (Revises e
Transferncias Oramentrias).
Alm disto, o Oramento Esttico tambm acaba por forar
os gerentes e os responsveis pela elaborao do mesmo
a prestar ateno nas reas onde o oramento no
funcionou, deste modo fica mais fcil para monitorar
tendncias e desvios.
Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa

E essa anlise destes desvios vai criando na empresa uma

rica base de conhecimentos que ajudaro na elaborao dos
futuros oramentos, tornando-os ainda mais precisos.

Desvantagens do Oramento Esttico

Como esse modelo oramentrio no permite alteraes,
acaba-se criando um certo engessamento, que poder
afetar a empresa caso ocorra alteraes nos fluxos de venda
fazendo com que cada setor continue com os mesmos
valores em seus oramentos.
Sendo assim, uma parcela significativa das Peas
Oramentrias tende a perder valor para o processo de
acompanhamento, controle e anlise das variaes, e
tambm como base para projees e simulaes com os
dados oramentrios.

15

Oramento Flexvel

Oramento Flexvel
Para complementar e contornar as deficincias do
Oramento Esttico surgiu o conceito de Oramento
Flexvel.
Neste modelo oramentrio, ao invs de fixar todas as Peas
Oramentrias com base em um volume de produo ou
vendas pr determinado, a empresa admite uma faixa de
variao dos Oramentos de Custos, Despesas e
Investimentos base na variao dos volumes de produo ou
vendas.

Ou seja, caso o volume de vendas aumente, admitido um

aumento proporcional aos oramentos de Comisses,
Impostos, Matrias-Primas etc., afinal, para produzir e
vender mais, logico que estes itens tambm precisaro
acompanhar.
Por exemplo, para vender 1.000 unidades de um produto,
sero necessrios 500Kg de uma determinada matria-prima

gerando uma Projeo de R$ 2.000 de Custo Varivel.

Portanto, se o volume de vendas dobrar para 2.000
unidades, totalmente aceitvel que os Custos Variveis
tambm dobrem para R$ 4.000, afinal ser necessrio a
compra do dobro de matria-prima para produo dos itens
vendidos.
Tambm so admitidas variaes nos Oramentos de
Gastos com Pessoal e Despesas Operacionais, porm em
menor grau, pois estes itens so tidos como Despesas Fixas.
Ou seja, so despesas que no variam diretamente conforme
o volume de produo ou vendas.
Por exemplo, com a mesma equipe possvel produzir 1.000
ou 1.200 unidades de um determinado produto, mas para
produzir 2.000 itens talvez seja necessrio um aumento do
quadro de pessoal.

Como definir o modelo de Oramento Empresarial perfeito para a sua empresa

17

Oramento Flexvel
Dica: a base para a elaborao de um Oramento Flexvel

Desvantagens do Oramento Flexvel

pertinente a que a empresa possua uma boa distino

entre Custos e Despesas. Os Custos seguiro o volume de
vendas, enquanto as Despesas tero o tratamento
tradicional.

Em contrapartida, o Oramento Flexvel impe uma

necessidade muito maior de monitoramento das alteraes
existentes no negcio. necessrio que haja um
acompanhamento constante nos nveis de atividades da
empresa.

Vantagens do Oramento Flexvel

A principal vantagem do Oramento Flexvel est na
relevncia mantida nas Peas Oramentrias relacionadas a
Custos, Despesas e Investimentos. No Oramento Esttico,
muito comum que partes do Oramento percam a
relevncia, afinal se o volume de vendas ou produo variar,
estas peas se tornam desconexas e deixam de fazer sentido.

Tambm preciso que os envolvidos se adaptem

rapidamente as mudanas que ocorrem devido aos ajustes
no oramento.

Como o Oramento Flexvel acompanha as variaes de

vendas ou produo, acaba tornando as demais Peas
Oramentrias muito mais pertinentes e alinhadas a
mudanas no cenrio em que a empresa est inserida.
Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa

18

Oramento Contnuo

Oramento Contnuo
O Oramento Contnuo uma metodologia bem
interessante e dinmica, comumente utilizada para cobrir
oramentos em um perodo de 12 meses, sendo que
quando um ms se encerra, o oramento revisado,
adicionando-se um novo ms no fim do perodo que est
sendo orado. Deste modo tem-se continuamente um
oramento de 12 meses estruturado pela frente.

uma capacidade maior de mobilizao continua por parte

dos gestores .

O objetivo principal desta prtica oramentria a

atualizao peridica do oramento, levando a maior
engajamento e comprometimento dos gestores e demais
envolvidos no oramento, que por sua vez a chave do
sucesso desta metodologia.
O Oramento Continuo possui algumas caractersticas bem
marcantes como a integrao com o controle de vrios
processos, logo os gestores precisam ser flexveis e agis
para responder as mudanas inesperadas como tambm

Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa

20

Oramento Contnuo
Vantagens do Oramento Contnuo
Muitas empresas realizam Revises Oramentrias em
perodos
pr
determinados
(trimestralmente
ou
semestralmente). Como o Oramento Continuo sempre
mantm projees para um perodo de 12 meses, tem-se a
oportunidade de realizar revises continuamente,
eliminando a necessidade de parar a empresa para uma
grande Reviso Oramentria e tornando o processo muito
mais eficaz.
Este modelo bastante indicado para empresas que atuam
em segmentos com produtos com ciclos de vida curtos ou
em mercado muito volteis, como moda ou tecnologia,
afinal trabalha de forma bastante dinmica e gil e mantem
as projees sempre alinhadas as variaes do cenrio
econmico em que a empresa est inserida.

Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa

Alm disto, o Oramento Continuo proporciona um nvel

muito maior de preciso da verso final do oramento.

Desvantagens dos Oramento Contnuo

Por exigir que a cada perodo (ms) fechado, o oramento
seja incrementado, este mtodo acaba necessitando de um
maior engajamento dos envolvidos no processo, o que pode
ser visto como uma desvantagem quando olhamos pela tica
de tempo consumido, mas ainda assim uma grande
vantagem quando analisamos os benefcios obtidos.
Este modelo no muito aconselhvel para empresas que
atuam em segmentos com produtos com ciclos de vida
longos ou em mercado mais consolidados, como comodities
ou concesses, uma vez que estes modelos de negcio no
possuem tantas variaes em espaos curtos de tempo e o
Oramento Contnuo pode gerar mais trabalho do que
benefcios.
21

Oramento Contnuo
Alm disto, o Oramento Contnuo exige ainda uma cultura
organizacional direcionada gesto de mudanas e que se
adapte rapidamente a novos cenrios, com uma equipe de
Planejamento de Controladoria bastante atuante na
elaborao e manuteno do oramento, bem como no
suporte aos gestores de departamento e demais envolvidos.

Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa

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Oramento Revisado (Forecast)

Oramento Revisado (Forecast)

O Oramento Revisado, tambm conhecido como Forecast,
uma metodologia que se baseia no princpio de manter o
Planejamento Oramentrio sempre atualizado com base
nos acontecimentos e perodos j realizados (no confundir
com o Oramento Contnuo).
Quando trabalhamos com o Oramento Revisado, comum
planejar os resultados de forma mensal, mas analis-los
levando em considerao sempre o acumulado anual. Isto
porque, de forma bem resumida, nesta prtica, a cada
perodo realizado, as informaes planejadas para este
perodo so sobrepostas pelos valores realizados,
impactando assim o total planejado para o ano.

desde a elaborao do Oramento Base, so apurados os

valores realizados e a empresa atingiu apenas R$ R$ 5.700
dos R$ 6.000 esperados para este perodo. Logo, feito um
Oramento Revisado, distribuindo a diferena pelos meses
que faltam para que a empresa possa trabalhar na
elaborao de planos de aes para recuperar o desvio e
alcanar a meta anual. Veja na tabela abaixo como ficaria:

Para facilitar o entendimento, imagine o seguinte exemplo:

sua empresa tem uma meta anual de vendas de R$ 12.000
para um determinado produto. Logo, a meta mensal de
vendas para este produto de R$ 1.000. Passados 6 meses

Como definir o modelo de Oramento Empresarial perfeito para a sua empresa

24

Oramento Revisado (Forecast)

Vantagens do Oramento Revisado
Empresas que adotam o Forecast como modelo
oramentrio costumam ter projees constantemente
alinhadas entre o cenrio planejado e com que realmente
est sendo realizado.
Alm disto, o modelo possibilita que a empresa aproveite
novas oportunidades de mercado que podem no ter sido
previamente mapeadas, sem contar a quantidade de
aprendizado e crescimento que o processo gera com a
identificao de padres de perodos que costumam sair do
previsto, bem como como prevenir tais cenrios.

Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa

Desvantagens do Oramento Revisado

Assim como o Oramento Contnuo, o Oramento Revisado
acaba por exigir um pouco mais de tempo em sua
elaborao e manuteno, uma vez que a cada ciclo
realizado (mensalmente, bimestralmente etc.), os valores
planejados referentes aos meses que j passaram precisam
ser sobrepostos e dos perodos a frente precisam ser
replanejados.
O Oramento Revisado tambm exige uma cultura
organizacional gil e que lide bem com mudanas, sem falar
da necessidade de uma equipe de Planejamento de
Controladoria atuante na elaborao e manuteno do
oramento, bem como no suporte aos gestores de
departamento e demais envolvidos.

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Oramento Base Zero

Oramento Base Zero (OBZ)

O Oramento Base Zero um formato utilizado para
elaborao do Planejamento Oramentrio para um
determinado perodo a partir de uma base zerada, ou seja,
sem levar em considerao as Receitas, Custos, Despesas e
Investimentos de exerccios anteriores (a famosa Base
Histrica).

de cada Receita, Despesas, Custo ou Investimento, levando

em considerao os planos e necessidades estratgicas da
empresa, sem a utilizao de bases histricas ou ndices de
reajuste, como feito no modelo tradicional. S a partir da
so estabelecidas as bases oramentrias.

Vantagens do Oramento Base Zero

A metodologia parte do princpio de que muitas empresas,
ao elaborar seu oramento de forma convencional,
consideram que todos os gastos do ltimo exerccio sero
novamente necessrios e que todas as metas de receitas
sero alcanadas, o que no obrigatoriamente uma
verdade. Isto acaba gerando um oramento inchado e
desalinhado com a estratgia, pois os nmeros no so
analisados de forma detalhada e cuidadosa.

Uma das maiores vantagens na utilizao do OBZ esta na

fcil identificao de Despesas e Custos suprfluos ou
Projees de Vendas desalinhadas com a realidade. Por ter
que realizar o oramento do zero, o gestor obrigado a
analisar cada item detalhadamente, eliminando o que no
necessrio, alocando os recursos de forma mais eficiente
e liberando oramento para investir em outros pontos que
poderiam passar despercebidos.

Para combater este problema, no Oramento Base Zero

(OBZ) so analisadas premissas relacionadas com a funo

Alm disto, o Oramento Base Zero gera uma enorme

Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa

28

Oramento Base Zero (OBZ)

ampliao da Viso Estratgica de todos os gestores na
organizao, afinal cada um precisar entender quais so os
planos macro da empresa para elaborar seus planos
departamentais e identificar os recursos (oramento) que
precisar para colocar estes planos em prtica.

O OBZ tambm obriga toda a empresa (tanto a rea de

Planejamento e Controladoria, quanto os gestores de
departamento) a sair da zona de conforto. Dependendo da
empresa, isto pode gerar uma srie de conflitos e vrios
desafios para vencer as barreiras culturais vigentes.

Este processo aumenta significativamente a motivao dos

gestores ao receberem maior autonomia e responsabilidade
pela tomada de decises e melhora tambm a comunicao
e coordenao dentro da organizao.

A metodologia requer maior nvel de honestidade por parte

dos gestores e confiana por parte da direo e em uma
organizao de maior porte, sem uma ferramenta adequada
de Gesto Oramentria, o processo envolvendo muitos
gestores e enormes quantidades de informaes pode ser
bastante desafiador.

Desvantagens do Oramento Base Zero

O lado negativo desta metodologia que o processo acaba
demandando maior o envolvimento de todos os gestores de
departamentos na empresa. Isto (novamente) timo pela
viso holstica que proporciona, porm gera a necessidade
de maior dedicao de tempo de todos colaboradores para
a elaborao do oramento.
Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa

29

Oramento Base Histrico

Oramento Base Histrico (OBH)

Nesta tcnica, oposta ao Oramento Base Zero, o Plano
Oramentrio gerado com base nos nmeros do exerccio
(ano base) anterior. Basicamente, aplicado um percentual
de crescimento sobre os nmeros do exerccio anterior,
tomando como base o quanto se deseja elevar a Receita e o
quanto estima-se que os Custos e Despesas devero subir
para dar suporte aos objetivos de aumento de Receita.

Vantagens do Oramento Base Histrico

Uma das principais vantagens desta metodologia que ela
envolve bem menos pessoas, afinal no necessrio
revisitar e justificar todas as atividades da empresa para
gerar o novo oramento, sendo assim muito mais rpido de
ser gerado.
Alm disto, o Oramento Base Histrico carrega com ele
bastante aprendizado e experincia dos perodos anteriores,
podendo-se assim evitar distores na hora de definir os
Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa

Custos de uma determinada atividade pois j se tem como

base o Custo do ano anterior e no vai ser necessrio
estimar o Custo da atividade do zero.

Desvantagens do Oramento Base Histrico

Uma das principais desvantagens do Oramento Base
Histrico est em no analisar detalhadamente as Projees
de Vendas, Custos, Despesas e Investimentos, podendo
gerar Planos Oramentrios inchados e descolados da
realidade, no condizentes com o cenrio econmico atual
em que a empresa est inserida.
Ainda como efeito colateral, o OBH reduz a motivao dos
gestores em relao as metas, pois os mesmos no so
envolvidos na elaborao oramentria, recebendo apenas
as metas de Vendas a serem batidas e limites de Custos e
Despesas a serem respeitados. Isto ruim pela tica
estratgica, pois desalinha os planos departamentais dos
planos globais da companhia.
31

Oramento Matricial

Oramento Matricial
O Oramento Matricial uma das metodologias que vem
ganhando cada vez mais adeptos, principalmente pela
facilidade na elaborao e pela viso cruzada e objetiva
proporcionada em sua anlise.

O mtodo tem este nome exatamente por ser derivado de

uma matriz, onde temos dois eixos:
Pacotes: neste eixo teremos os grupos de Receitas,
Despesas, Custos ou Investimentos da empresa;

Entidades: j as entidades representam as subdivises da

empresa (fsicas ou virtuais) como unidades de negcios,
centros de custos ou departamentos.

Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa

33

Oramento Matricial
O processo de elaborao do oramento matricial iniciado
com a elaborao dos Pacotes de Gastos e Receitas,
passando ento para elaborao da relao das Entidades
da empresa, bem como com a definio de seus respectivos
gestores.
Um dos destaques da metodologia esta justamente na
relao do pacote e seu responsvel.
Por exemplo, imagine que no Oramento de Despesas, um
dos pacotes ser Despesas de Viagens e o responsvel por
este pacote ser um funcionrio da rea de logstica, que
quem responde por todas despesas de viagem da
organizao. Todas as despesas de viagens que forem
realizadas sero contabilizadas neste pacote, independente
do setor da pessoa que realizou a viagem.
Ento mesmo que funcionrios da rea comercial, do
marketing, da rea produtiva ou de qualquer outra rea que
Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa

tenham realizado as viagens, quem responder pela despesa

total e garantir que o limite seja respeitado ser o
responsvel pelo pacote, que buscar de todas as formas
minimizar as despesas para atingir as metas estabelecidas.

Vantagens do Oramento Matricial

O modelo matricial fora que cada gestor faa seu
oramento pensando estrategicamente como sero
realizados os gastos, e avaliando se existem formas de
aperfeioar a necessidade de recursos, que de outra forma
seriam orados replicados para cada rea (entidade).
Alm disto, uma forma eficaz de minimizar os riscos dos
gestores inflacionarem seus custos para criar uma zona de
conforto para atingir as metas mais facilmente, ou ento
gastarem a verba aprovada, para no ser penalizado no
prximo oramento, j que normalmente a controladoria
assume a despesa realizada no ano anterior como base.

34

Oramento Matricial
Inclusive este mais um benefcio do Oramento Matricial,
uma vez que no processo tradicional, o controle dos gastos
centralizado, o que cria um acmulo de trabalho no setor de
Planejamento e Controladoria, e ainda, faz com que as
ineficincias sejam apenas detectadas apenas depois do fato
acontecido, quando se faz a anlise mensal do Planejado x
Realizado e sua correo imposta ao gestor do centro de
custos ineficiente.
Desvantagens do Oramento Matricial
Um grande desafio na implementao do Oramento
Matricial est em lidar com conflitos internos que podem
surgir entre gerncias funcionais no momento de
estabelecer prioridades de projetos ou produtos.

da empresa. Ou seja, um funcionrio com perfil junior pode

ser responsvel por um pacote oramentrio e poder
enfrentar resistncias de um funcionrio com cargo de
gerente caso seja preciso pedir justificativas de uma despesa
ou algo assim.
Para lidar com estes desafios, necessrio o forte apoio e
patrocnio da alta direo da empresa, dando autoridade e
autonomia aos gestores do pacotes para tomar as decises
necessrias e deixando bem claro a todos na organizao a
diferenciao entre as estrutura de responsabilidades
oramentrias e organizacionais.

Os relacionamentos de autoridade e responsabilidade nas

organizaes matriciais so bastante complexos, haja vista
que as responsabilidades e atribuies oramentrias no
possuem relao direta com a estrutura hierrquica da
Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa

35

Oramento Colaborativo
(Descentralizado)

Oramento Colaborativo
(Descentralizado)
Se voc j um leitor de nosso blog, j deve ter percebido o
quanto somos evangelizadores do Oramento Colaborativo,
tambm conhecido por Oramento Descentralizado ou
ainda Oramento Participativo, um conceito que tem
ganhado cada vez mais fora no ambiente empresarial.

em conjunto de como investir cada recurso. Na Gesto

Empresarial a coisa funciona de uma maneira um pouco
diferente, mas a ideia chave permanece, envolvendo os
principais gestores de departamentos no processo de
planejamento e acompanhamento.

Na administrao pblica j bastante comum ouvirmos

falar do Oramento Colaborativo, onde, por exemplo, cada
comunidade ajuda a decidir como o municpio utilizar
repassados pelo estado. J na iniciativa privada, o uso um
pouco mais recente, porm tem crescido cada vez mais
devido os ganhos proporcionados.

Aqui o termo chave para o sucesso da implementao desta

metodologia cultura organizacional! O oramento, bem
como acompanhamento das metas deve estar presente no
trabalho das pessoas que compe a organizao da mesma
maneira que j executam outras atividades rotineiramente.

Na administrao publica, a ideia chave que os cidados

possam sugerir e votar em projetos que considerem
importantes para suas comunidades ou para o seu municpio
e que os representantes pblicos possam tambm se
manifestar sobre cada projeto, realizando assim uma deciso

Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa

Vantagens do Oramento Colaborativo

O estabelecimento de uma Poltica Oramentria
Colaborativa tem um impacto bastante relevante e positivo
sobre a cultura geral da empresa. Cada rea passa a se
concentrar em seus objetivos e buscar alcanar suas metas.
Assim, a alta gesto tem menos trabalho de coordenar as

37

Oramento Colaborativo
(Descentralizado)
partes e pode concentrar seus esforos em aes mais
estratgias.
O Oramento Colaborativo tem ainda o poder de disseminar
uma noo mais acurada de responsabilidade, pois as partes
conseguem se sentir integrantes do todo. Conseguem
mensurar a sua contribuio com o resultado final e isso
serve como motivao, ajudando os gestores a conduzirem
suas equipes. E se atrelado a realizao das Metas
Oramentrias houverem bonificaes e incentivos para
aqueles que conseguem, ento a motivao pode ser ainda
melhor.
Mas o principal ganho que as pessoas passam a se sentir
"donas" do oramento, ou seja, quando a pessoa participa
da definio das metas e objetivos, naturalmente se
esforar muito mais para alcana-las.

Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa

Desvantagens do Oramento Colaborativo

Para implementar o Oramento colaborativo a empresa
precisa, primeiramente, de um bom nvel de
responsabilidade e maturidade dos gestores que
participaro da elaborao e acompanhamento, exigindo
assim um maior investimento em treinamento e capacitao
dos mesmos.
Outro ponto importante, que sem uma ferramenta
adequada de Gesto Oramentria, o processo envolvendo
muitos gestores e enormes quantidades de informaes
pode ser bastante desafiador.
E por fim, preciso tomar cuidado para o tiro no sair pela
culatra e os gestores defenderem mais os objetivos
departamentais do que os objetivos globais da organizao.

37

Consideraes Finais

Consideraes Finais
Como sabemos, na Gesto Empresarial no existe bala de
prata! Cada uma das Metodologias Oramentrias
abordadas neste e-book possui seus pontos fortes e seus
pontos fracos.

Na hora de decidir qual o modelo mais adequado, o

importante ponderar as vantagens e desvantagens de cada
modelo e compreender o que faz mais sentido para a sua
empresa, de acordo com o momento que a companhia est
vivenciando.
Alguns dos principais pontos a considerar para tomar sua
deciso so:
Porte da empresa;
Estgio de maturidade (se ela est comeando ou se j
est consolidada no mercado);
Ramo de atuao;
Perfil dos funcionrios;
Planos de continuidade e crescimento.
Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa

Uma boa dica usar a Regra de Pareto: quais so os 20% de

aes dentro da Gesto Empresarial que vo gerar 80% das
melhorias nos resultados para sua empresa?
Alm disto, vale lembrar que a maioria dos modelos e
metodologias apresentados aqui so complementares. Por
exemplo, voc pode utilizar o Oramento Colaborativo
combinando o Oramento Continuo, ou unir as vantagens do
Oramento Revisado com a viso holstica do Oramento
Matricial

Ou seja, o ideal analisar cada metodologia e montar uma

abordagem personalizada para sua empresa, obtendo assim
um modelo hbrido bastante poderoso e abrangente.

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Sobre o Treasy

Treasy
O Treasy a soluo completa de Planejamento e
Controladoria, onde sua empresa pode aplicar de forma fcil
e rpida todos os conceitos e metodologias abordados neste
e-book.

Confira alguns dos recursos que temos disponveis para

auxiliar sua empresa a melhorar continuamente seus
resultados financeiros:
Oramento Empresarial Descentralizado
Projees, Simulaes e Cenrios
Acompanhamento Planejado x Realizado x Histrico
Relatrios e Anlises Gerenciais
Grficos e Indicadores de Desempenho
Integrao com seu ERP e contabilidade
Alm do software especializado, podemos auxiliar sua
empresa tambm com a adoo da metodologia de Gesto
Oramentria e implantao das melhores praticas de gesto
que esto contribuindo com a melhoria contnua dos
resultados financeiros de nossos clientes em todo o Brasil.

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