Auditoria Primer Parcial

Curso: Auditora II
Tema: Primer examen parcial

INSTRUCCIONES
Lea detenidamente el contenido del examen, la interpretacin del mismo es parte de la
evaluacin. En cada serie se le solicita lo que debe elaborar. Es importante que deje evidencia
de todas sus operaciones, y escriba claramente las respuestas que le solicitan. El orden y la
limpieza es parte de su formacin profesional y sern tomados en cuenta. Los catedrticos
examinadores no estn autorizados para resolver ningn tipo de dudas durante el
desarrollo de la misma
Primera Serie (Caso prctico (10 puntos)
Con los datos que se le proporcionan a continuacin se le solicita realizar las notas a los
estados financieros de la empresa Frutas Frescas, S.A. por el perodo del 1 de enero al 31 de
diciembre del 2012.
Frutas Frescas, S.A.
Estado de Situacin General
Aos terminados el 31 de diciembre del 2012 y 2011
(Cifras expresadas en Quetzales)
Cuentas
Notas
2012
2011
Activo No Corriente
Propiedades, planta y equipo (Neto)
850,000.00
110,009.00
Inversiones entidades asociadas
100,000.00
2,500.00
Otros activos financieros
79,800.00
14,580.00
935,000.00
127,089.00
Total activo no Corriente

Activo Corriente
Caja y bancos
325,000.00
267,503.00
Cuentas por cobrar (Neto)
250,000.00
860,269.00
Inventarios
360,000.00
333,187.00
Total activo Corriente
1,030,000.00
1,460,959.00
Total Activo
1,965,000.00
1,588,048.00
500,000.00
500,000.00
35,000.00
28,575.00
590,000.00
492,250.00
127,000.00
97,750.00
1,252,000.00
1,118,575.00
350,000.00
100,000.00
Pasivo y Patrimonio
Capital pagado
15
Reserva legal
Resultados Ejercicios Anteriores
Ganancia o (prdida) del perodo
Total Patrimonio
Pasivo No Corriente
Prestamos con inters
14
Pasivo Corriente
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Curso: Auditora II
Proveedores
10
150,000.00
178,493.00
Obligaciones y Retenciones
11
45,000.00
46,618.00
Provisin para garantas
12
50,000.00
52,362.00
Prstamo a Corto Plazo
13
118,000.00
92,000.00
363,000.00
369,473.00
1,965,000.00
1,588,048.00
Total Pasivo Corriente

Total pasivo y patrimonio
Informacin adicional:
1- Las obligaciones que tiene la empresa Frutas Frescas, S.A. son: Cuota Patronal
IGSS, Q 10,000.00, Retenciones I.S.R. (proveedores) Q1,500.00, Cuota
Laboral
I.G.S.S. Q 15,000.00 I.S.R. Empleados Q 18,500.00
2- La estimacin para cuentas incobrables constituye el procedimiento para prevenir a
las empresas de posibles perdidas por la no recuperacin de las cuentas por cobrar
existentes. La provisin para cuentas incobrables se constituye calculando el 3% de
la cuentas por cobrar vigentes al cierre contable.
3- Los estados financieros han sido preparados, en todos sus aspectos materiales, de
acuerdo con Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y
Medianas Entidades. (PYMES)
4- Dentro de las polticas ms importantes empleadas por la empresa en la preparacin
de sus estados financieros, est utilizar el mtodo de lo devengado para el registro
contable de sus operaciones, el cual consiste en registrar los gastos en el momento
en que se incurren y los ingresos cuando se devengan.
5- Los bienes se registran al costo de adquisicin, y las mejoras y las reparaciones que
prolongan la vida til de los mismos, son capitalizadas. Las reparaciones menores y
el mantenimiento se cargan a gastos del ao, se deprecian por el mtodo de lnea
recta, de acuerdo con sus vidas tiles estimadas, aplicando los porcentajes de
acuerdo con la ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
6- La empresa inici operaciones el 5 de mayo de 1989 como una sociedad annima,
de acuerdo con las leyes de la republica de Guatemala. El objetivo principal es realizar
compra venta de frutas y verduras, prestar asesora en este ramo, en general, todos
los actos que permiten las leyes, el domicilio de la compaa esta en 7 avenida 36 07 zona 3 de la ciudad de Guatemala, pudiendo establecer sucursales o agencias en
cualquier otro lugar de la republica o del extranjero. Fue organizada para un plazo
indefinido, siendo su perodo contable fiscal, de enero a diciembre de cada ao.
7-El capital suscrito y pagado de la empresa al 31 de diciembre de 2012, estaba
constituido por 500 acciones comunes, nominativas o al portador, con un valor
nominal de Q 1,000.00 cada una.
8- La empresa registra sus inventarios al costo histrico y utiliza el mtodo de valuacin
segn lo que indica la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas
y Medianas Entidades. (PYMES)
9- Los libros de la empresa Frutas Frescas, S.A., se llevan en la moneda nacional de
Guatemala el Quetzal de acuerdo a las normas establecidas en el Decreto 2-70 del
Congreso de la repblica de Guatemala, Cdigo de Comercio, representados con el
smbolo Q. que es la unidad monetaria de la repblica de Guatemala
10- El tipo de cambio se determina libremente entre los participantes en el mercado
bancario. Al 31 de diciembre de 2012, el tipo de cambio era Q 7.68 iguales a US$
1.00, respectivamente. A la fecha del presente reporte, el tipo promedio que se ha
venido utilizando ha sido cercano a Q 7.92 igual a US$ 1.00.
11- Al 31 de diciembre de 2012, la caja y bancos de la empresa era: Caja General Q
25,000.00, Banco San Miguel, S.A. Q 150,000.00 Banco San Isidro, S.A.
Q
150,000.00, devengan sus intereses respectivos.

Curso: Auditora II
12- Los proveedores de la empresa son El Gusanito Feliz, S.A. Q 35,000., El Cebolln,
S.A.
Q 24,000.00 La Granja ,S.A. Q 71,000.00 y Proveedores varios Q 20,000.00
13- El inventario se registra segn las leyes guatemaltecas y asciende a la cantidad de Q
360,000.00, integrado de la siguiente manera, Inventario de Materia Prima Q
90,000.00, Inventario de Material de Empaque Q 55,000.00, Inventario de Productos
en Proceso Q 25,000.00, Inventario de Producto Terminado Q 190,000.00
14- La compaa cuenta con inversiones en entidades asociadas cuyo saldo al 31 de
diciembre de 2012 era de Q 100,000.00
Frutas Frescas, S.A.

Nota No. 1
Estado de Situacin General
Aos terminados el 31 de diciembre del 2012 y 2011
(Cifras expresadas en Quetzales)
Nota No. 2
Cuentas
Notas
2012
2011
Activo No Corriente
Propiedades, planta y equipo (Neto)
47
850,000.00
110,009.00
Inversiones entidades asociadas
58
100,000.00
2,500.00
69
79,800.00
14,580.00
935,000.00
127,089.00
Total activo no Corriente

Activo Corriente
Caja y bancos
74
325,000.00
267,503.00
Cuentas por cobrar (Neto)
85
250,000.00
860,269.00
Inventarios
96
360,000.00
333,187.00
Total activo Corriente
1,030,000.00
1,460,959.00
Total Activo
1,965,000.00
1,588,048.00
500,000.00
500,000.00
35,000.00
28,575.00
590,000.00
492,250.00
127,000.00
97,750.00
1,252,000.00
1,118,575.00
14
350,000.00
100,000.00
10
150,000.00
178,493.00
Pasivo y Patrimonio
Capital pagado
15
Reserva legal
Total Patrimonio
Pasivo No Corriente
Prestamos con inters
Pasivo Corriente
Proveedores

Curso: Auditora II
11
45,000.00
46,618.00
12
50,000.00
52,362.00
Prstamo a Corto Plazo
13
118,000.00
92,000.00
363,000.00
369,473.00
1,965,000.00
1,588,048.00
Total Pasivo Corriente

Total pasivo y patrimonio
NOTA 1 - Historia y operaciones
Est autorizada como sociedad annima de acuerdo a las leyes de la repblica de Guatemala,
siendo formada legalmente el 8 de julio de 2,009, con domicilio fiscal en 14 Av. 11 -03 Zona 11,
Guatemala, Guatemala, el objetivo principal es realizar compra venta de frutas y verduras, prestar
asesora en este ramo, en general, todos los actos que permiten las leyes
El domicilio de la compaa esta en la ciudad de Guatemala, pudiendo establecer sucursales
o agencias en cualquier otro lugar de la republica o del extranjero. Fue organizada para un
plazo indefinido, siendo su perodo contable fiscal, de enero a diciembre de cada ao.
NOTA 2 - Unidad monetaria
Los libros de la empresa Frutas Frescas, S.A., se llevan en la moneda nacional de Guatemala el
Quetzal de acuerdo a las normas establecidas en el Decreto 2-70 del Congreso de la
repblica de Guatemala, Cdigo de Comercio, representados con el smbolo Q. que es la
unidad monetaria de la repblica de Guatemala
El tipo de cambio se determina libremente entre los participantes en el mercado bancario. Al 31
de diciembre de 2012, el tipo de cambio era Q 7.68 iguales a US$ 1.00, respectivamente. A la
fecha del presente reporte, el tipo promedio que se ha venido utilizando ha sido cercano a Q
7.92 igual a US$ 1.00.
NOTA 3 - Polticas contables
Los estados financieros adjuntos han sido preparados, en todos sus aspectos materiales, de
acuerdo con Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas
Entidades. (PYMES). Las polticas contables ms importantes empleadas por la empresa en la
preparacin de sus estados financieros, se resumen a continuacin:
a. Mtodo de registro
La compaa utiliza el mtodo de lo devengado para el registro contable de sus operaciones, el
cual consiste en registrar los gastos en el momento en que se incurren y los ingresos
cuando se devengan.
b. Inmuebles, vehculos, mobiliario y equipo y maquinaria
Estos bienes se registran al costo de adquisicin y las mejoras y las reparaciones que
prolongan la vida til de los mismos, son capitalizadas. Las reparaciones menores y el
mantenimiento se cargan a gastos del ao.
Se deprecian por el mtodo de lnea recta, de acuerdo con sus vidas tiles estimadas,
aplicando los porcentajes de acuerdo con la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
c. Estimacin para cuentas incobrables
De acuerdo con el Cdigo de Trabajo de la repblica de Guatemala, las organizaciones como
la empresa Frutas Frescas, S.A., tienen la obligacin de pagar una indemnizacin a los
empleados que despida bajo ciertas circunstancias a razn de un mes de sueldo por cada
ao de servicio continuo en base al clculo que la empresa considere conveniente
d. Inventarios

Curso: Auditora II
El inventario se registra segn las leyes guatemaltecas.
NOTA 4 - Caja y bancos 7
Al 31 de diciembre de 2012, el efectivo se compona como se muestra enseguida:
2012
25,000.00
150,000.00
150,000.00
325,000.00
Caja General
Banco San Miguel, S.A.
Banco San Isidro
Total
2011
NOTA 5 - Cuentas por cobrar 8

El saldo de esta cuenta se genera de transacciones especficamente comerciales del giro
habitual de la empresa su saldo al 31 de diciembre de 2012 era de Q 250,000.00
Anticipo a proveedores
Anticipo sobre sueldos
Crditos fiscales
Clientes
Total
2012
25,000.00
15,000.00
5,000.00
205,000.00
250,000.00
2011
2012
90,000.00
55,000.00
25,000.00
190,000.00
360,000.00
2011
NOTA 6 Inventarios 9
El inventario se integra de la siguiente manera:
Inventario de Materia Prima
Inventario de Material de Empaque
Inventario de Productos en Proceso
Inventario de Producto Terminado
Total
NOTA ( 4 ) 7- Propiedades, planta y equipo.

Las propiedades, planta y Equipo se integran de la siguiente manera.
2012
Vehculos
350,000.00
( - ) Depreciacin Acumulada de Vehculos
70,000.00
Mobiliario y Equipo
370,000.00
( - ) Depreciacin Acumulada de Mobiliario y
74,000.00
Equipo
Maquinaria
342,750.00
( - ) Depreciacin Acumulada de Maquinaria
68,550.00
Total
2011
850,000.00
NOTA 5 8 - Inversiones entidades asociadas

La compaa cuenta con inversiones en entidades asociadas cuyo saldo al 31 de diciembre de
2012 era de Q 100,000.00

Curso: Auditora II
NOTA 6 9 -Otros activos financieros
La cuenta de otros activos financieros esta integrada de la siguiente manera.
2012
79, 800.00
2011
NOTA 10 - Proveedores
La cuenta proveedores esta integrada de la siguiente manera.
2012
35,000.00
24,000.00
71,000.00
20,000.00
El Gusanito Feliz, S.A.

El Cebolln, S.A.
La Granja ,S.A.
Proveedores varios
Total
2011
150,000.00
Nota No. 11
El saldo de las Obligaciones y Retenciones al 31 de Diciembre de 2012 y 2011, corresponden
principalmente a obligaciones de la empresa y provisiones para Indemnizaciones y
Prestaciones Laborales, los cuales se detallan a continuacin.
Conceptos
Cuota Patronal IGSS
Retenciones I.S.R. (proveedores)
Cuota Laboral I.G.S.S.
I.S.R. Empleados
(Cifras expresadas en Quetzales.)

2012
10,000.00
1,500.00
15,000.00
18,500.00
Totales
45,000.00
2,011
9,966.00
8,377.00
14,124.00
14,151.00
46,618.00
NOTA 12 - Provisin para garantas

La cuenta Provisin para garantas esta integrada de la siguiente manera.
2012
50,000.00
2011
NOTA 13 - Prstamos a corto plazo

La cuenta Prstamos a corto plazo esta integrada de la siguiente manera.
2012
118,000.00
Prstamos a largo plazo
2011
NOTA 14 - Prstamos a largo plazo

La cuenta Prstamos a largo plazo esta integrada de la siguiente manera.
2012
350,000.00
Prstamos a largo plazo

2011
Curso: Auditora II
NOTA 15 - Pasivo y patrimonio

La cuenta pasivo y patrimonio esta integrado por el capital suscrito y pagado de la empresa el
cual est constituido por 500 acciones comunes, nominativas o al portador, con un valor
nominal de Q 2,000.00 cada una.
2012
500,000.00
35,000.00
590,000.00
127,000.00
2011
500,000.00
28,575.00
492,250.00
97,750.00
1,252,000.00
1,118,575.00
Capital pagado
Reserva legal
Total Patrimonio
Segunda Serie: (10 puntos netos)

Complete de manera clara y concisa, segn los conocimientos adquiridos en clase cada uno
de los siguientes enunciados.
1. Segn la seccin No. 8 de la norma NIIF para las PYMES, Proporciona descripciones
narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en los estados financieros e
informacin sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en
ellos, se refiere a:
Notas a los Estados Financieros
2. Segn la NIIF para las PYMES cual es el objetivo de los estados financieros.
Es suministrar informacin sobre la situacin financiera, el rendimiento y los flujos de
efectivo de una entidad, que sea til para los usuarios al tomar decisiones
econmicas.
3. Son omisiones y otras declaraciones erradas en los estados financieros de una

entidad de uno o ms periodos anteriores que se descubren en el periodo en curso y
se relacionan con la informacin fidedigna o confiable.
Error segn Nic. 8
4. Cuando sea difcil distinguir un cambio en una poltica contable de un cambio en una
estimacin contable, el cambio se tratar como un cambio en:
Una estimacin contable
5. Carta posterior a la propuesta de servicios profesionales y tcnicos, en la cual la
administracin y el auditor aceptan, y muestra su conformidad con los trminos de la
auditoria previamente convenidos en la carta propuesta.
Carta compromiso

Curso: Auditora II
6. De acuerdo a la seccin 10 de la norma NIIF para las PYMES y Norma Internacional

de Contabilidad No.8, existen tres tipos de cambios contables mencinelos.
Polticas contables, Cambio en las estimaciones y Errores
7.
La propuesta de servicios profesionales, constituye una oferta de servicios que debe

incluir.
Una oferta tcnica
Una oferta econmica.
8. Mencione el contenido de una propuesta de servicios profesionales.

Carta introductoria, Detalle de los servicios de auditoria, Informes y Honorarios
estimados
9. Describa a las pequeas y medianas entidades.
Son entidades que no tienen obligacin pblica de rendir cuentas y publican
financieros con propsito de informacin general para usuarios externos
10. Es toda actividad encaminada a satisfacer alguna necesidad intangible (cuyo
satisfactor no sea un bien material) de personas fsicas o morales o ambas, ejemplo de
esta actividad podemos mencionar Contadura pblica, economa, asesora en
productividad, consultara, entre otras.
Propuesta de servicios profesionales
PRIMERA SERIE: (5 Puntos)
A continuacin se le proporcionan 10 enunciados de los que deber indicar en el parntesis el
nmero a que corresponde el concepto en la columna de la izquierda.
1. Propuesta de Servicios
Profesionales
2. Carta compromiso de
auditoria
11
3. Aplicacin retroactiva
4. Notas a los estados

financieros
5.Propuesta Econmica
6. Errores
14
7. Auditoria recurrente
Son parte integral de los estados financieros y regularmente explican

las situaciones que originaron ciertos saldos; as como el desglose de los
mismos, para proporcionar informacin que no puede ser
comprendida fcilmente por cifras condesadas
Son los principios, bases, mtodos, convenios, reglas y procedimientos
adoptados por la empresa en la preparacin y presentacin de sus
estados financieros.
Documento por medio del cual, se presenta al cliente prospecto
aspectos relativos a honorarios, forma de pago de los mismos,
productos a entregar y tiempo de entrega de stos.
Incluyen los efectos de errores aritmticos, errores en la aplicacin de
polticas contables, supervisin o mala interpretacin de hechos, as
como fraudes.
Cuando un activo, se espera realizar, vender o consumir en el
transcurso del ciclo normal de operaciones de la entidad o no siendo as
se mantenga con fines de negociacin, lo clasificamos como
La principal responsabilidad, en relacin con la preparacin y
presentacin de los estados financieros, corresponde a:
Consiste en aplicar la nueva poltica contable a los eventos y
transacciones como si se estuviera estado usando siempre; por tanto
la entidad aplicar la nueva poltica contable a la informacin
comparativa de los periodos anteriores desde la primera fecha que sea

Curso: Auditora II
8.Activos Corrientes
9.
Cambio
en
las
estimaciones contables
10.El contador General
practicable, como si la nueva poltica contable se hubiese aplicado

siempre.
Documenta y confirma la aceptacin del nombramiento por parte del
auditor, el objetivo y alcance de la auditoria, el grado de las
responsabilidades del auditor hacia el cliente y al forma de cualquier
informe.
Es un ajuste al importe en libros de un activo o de un pasivo, o al
importe del consumo peridico de un activo, que procede de la
evaluacin de la situacin actual de los activos y pasivos, as como de
los beneficios futuros esperados y de las obligaciones asociadas con
stos.
Se denomina as a un trabajo de auditoria que se realiza de manera
peridica por el mismo auditor independiente, firma o despacho de
auditores y que por consiguiente se ha venido ejecutando durante
varios aos al mismo cliente.
11 Poltica contable
12.Carta de Aceptacin
13. Auditora
14. La administracin
15.Irregularidades
16. Auditora Operacional
17. Fraude


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Inversiones entidades asociadas

Otros activos financieros

Total activo no Corriente

Cuentas por cobrar (Neto)

Total activo Corriente

Provisin para garantas

Prstamo a Corto Plazo

Total Pasivo Corriente

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Frutas Frescas, S.A.

Inversiones entidades asociadas

Otros activos financieros

Total activo no Corriente

Cuentas por cobrar (Neto)

Total activo Corriente

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Provisin para garantas

Prstamo a Corto Plazo

Total Pasivo Corriente

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NOTA 5 - Cuentas por cobrar 8

NOTA ( 4 ) 7- Propiedades, planta y equipo.

NOTA 5 8 - Inversiones entidades asociadas

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Otros activos financieros

El Gusanito Feliz, S.A.

(Cifras expresadas en Quetzales.)

NOTA 12 - Provisin para garantas

Provisin para garantas

NOTA 13 - Prstamos a corto plazo

Prstamos a largo plazo

NOTA 14 - Prstamos a largo plazo

Prstamos a largo plazo

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NOTA 15 - Pasivo y patrimonio

Segunda Serie: (10 puntos netos)

3. Son omisiones y otras declaraciones erradas en los estados financieros de una

Escrbenos a: info@ unionestudiantesdeeconomicas.com

6. De acuerdo a la seccin 10 de la norma NIIF para las PYMES y Norma Internacional

La propuesta de servicios profesionales, constituye una oferta de servicios que debe

8. Mencione el contenido de una propuesta de servicios profesionales.

4. Notas a los estados

Son parte integral de los estados financieros y regularmente explican

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10.El contador General

practicable, como si la nueva poltica contable se hubiese aplicado

Encuntranos en: www.unionestudiantesdeeconomicas.com

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