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PGINA
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Ol, Pessoal!
Se vocs esto lendo esta aula porque confiaram neste curso, razo pela
qual, primeiramente, agradeo.
Hoje falaremos de um ponto bastante cobrado em provas da nossa matria,
que a diferena entre auditoria interna e externa. Alm disso,
abordaremos Superviso e Controle de Qualidade, tema que apareceu nas
duas ltimas provas da RFB (2012 e 2014).
Qualquer dvida em relao dinmica do curso ou comentrio, estou
disposio
por
meio
do
endereo
de
email:
rodrigofontenelle@estrategiaconcursos.com.br. Em relao s dvidas
sobre a matria, responderei a todas que forem postadas no frum do
Estratgia.
Curtam minha pgina no F acebook e continuem acompanhando notcias
sobre cursos, concursos, dicas de auditoria, alm da participao em
diversos sorteios!
WW W.FACEBOOK.COM/PROFRODRIGOFONTENELLE
Prof. Rodrigo Fontenelle
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NBC TA 220
NBC TI 01
NBC TA 200
^ S ^ to m e nota!
Finalidade da Auditoria Externa: busca conferir credibilidade s
demonstraes contbeis, visto que, para os interessados nas
informaes financeiras, no basta uma opinio interna, sendo
indispensvel a opinio independente da Auditoria Externa.
No atribuio do auditor independente garantir a viabilidade futura
da entidade ou fornecer qualquer tipo de atestado de eficcia da
administrao na gesto dos negcios._______________________
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Contribui
para
maior
exatido
das demonstraes
contbeis.
Possibilita melhores informaes sobre a real situao
econmica, patrimonial e financeira das empresas.
Assegura maior exatido dos resultados apurados.
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no tem
de atestar
empresa,
no seria
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QUESTES COMENTADAS
1- (SEFAZ-SP/AFRE/2009/ESAF) - Sobre a auditoria independente,
correto afirmar que tem por objetivo:
A) auxiliar a administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos.
B) apresentar subsdios para o aperfeioamento da gesto e dos controles
internos.
C) emitir parecer sobre a adequao das demonstraes contbeis.
D) levar instncia decisria elementos de prova necessrios a subsidiar a
justa soluo do litgio.
E)
recomendar
solues
para
as
no-conformidades
apontadas
nos
relatrios.
Resoluo:
Questo bastante comum em provas de auditoria. Para respond-la,
basta saber o objetivo de uma auditoria independente, que , segundo a
NBC TA 200, "aumentar o grau de confiana nas demonstraes contbeis
(Prefeitura
do
Recife/AFTM/2003/ESAF)
opo
que
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sem
assegurar
que
elas
representem
adequadamente
as
operaes da empresa.
C) Assegurar que as demonstraes financeiras irrelevantes representem a
situao contbil-financeira da empresa de forma fidedigna.
D) O processo pelo qual o auditor se certifica de que as demonstraes
financeiras representam adequadamente, em todos os aspectos relevantes,
a posio patrimonial e financeira da empresa.
E)
Garantir
que
todos
os
lanamentos
contbeis
foram
efetuados
(TRT-24/Analista
Contbil/2011/FCC)
- Ao
conduzir
uma
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um todo
esto
livres
de distoro
em
todos
os
aspectos
relevantes,
em
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ASSEM8LELA GERAL
CONSELHO FISCAL
1
CONSELHO DE
a d m in is t r a A o
AUDITORIA INTERNA
DIRETORIA
ADMINISTRATIVA
e c o n O m ic o f in a n c e ir a
DIRETORIA
DIRETORIA DE ENGENHARIA
E CONSTRUO
DIRETORIA DE
OPERAAO
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ATENO
w *decore
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Auditoria Interna
Funcionrio da
empresa
Exame dos controles
operacionais
Promover melhorias
nos controles
operacionais
Recomendaes
Menos amplo
Auditoria Externa
Profissional independente
Exame das demonstraes
financeiras
Opinar sobre as
demonstraes financeiras
Relatrio
Mais amplo
Empresa
Trabalhista
Contnuo
Peridico (pontual)
vocs
acertaro
boa
parte
das
questes
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Gesto de risco.
Governana
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Cuidado!
Sempre que a questo falar que o objetivo do auditor avaliar o controle
interno, necessariamente o teste que ele est aplicando o de
observncia.
Na sua aplicao, devem ser considerados os seguintes procedimentos:
a) Inspeo
tangveis.
verificao
de
de
registros,
registros
em
documentos
busca
de
ativos
evidncia
de
b)
Observao - acompanhamento de processo ou procedimento
quando de sua execuo.
Exem plo: observao pelo auditor da contagem do estoque pelos
empregados da entidade ou da execuo de atividades de controle.
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QUESTES COMENTADAS
6 - (ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - Com relao aos relatrios
de auditoria interna, pode-se afirmar que:
a) podem considerar posies de interesse da administrao e dos
gestores, sendo conduzidos aos interesses desses.
b) devem estar disponveis a qualquer administrador da empresa, sem
restrio.
c) podem relatar parcialmente os riscos associados aos possveis pontos a
serem levantados pela auditoria externa.
d) somente devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, quando
houver irregularidades que requeiram aes imediatas.
e) no devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, por no possurem
informaes completas.
Comentrios:
Segundo o item 12.3 da NBC TI 01 (antiga NBC T12), o relatrio "o
documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus
trabalhos, devendo ser redigido com objetividade e imparcialidade, de
forma a expressar, claramente, suas concluses, recomendaes e
providncias a serem tomadas pela administrao da entidade." (Grifos
nossos). Dessa forma, a alternativa "a" est errada, pois o auditor interno
deve ser imparcial em seu trabalho.
A mesma norma determina que "o relatrio da Auditoria Interna deve
ser apresentado a quem tenha solicitado o trabalho ou a quem este
autorizar, devendo ser preservada a confidencialidade do seu contedo",
devendo, portanto, a letra "b" ser considerada incorreta.
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Auditoria Interna
A s s e s s o r a a a d m in is t r a o
Auditoria Externa
O p in a s o b r e a s d e m o n s t r a e s
c o n t b e is
L___________________________________________________ d
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Comentrios:
A NBC TI 01 define Auditoria Interna da seguinte forma:
"Compreende os exames, anlises, avaliaes, levantamentos e
comprovaes, metodologicamente estruturados para a avaliao da
integridade, adequao, eficcia, eficincia e economicidade
dos processos, dos sistemas de informaes e de controles
internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com
vistas a assistir administrao da entidade no cumprimento de seus
objetivos." (Grifamos).
Como se pode observar, a nica alternativa que no corresponde
definio de auditoria interna proposta pela NBC TI 01 a de letra "C". A
eficincia dos processos produtivos deve ser uma preocupao do prprio
gerente dessa rea.
Resposta: C
10 - (ESAF / CGU / 2006) - Preencha a lacuna com a expresso
adequada. A ____________________
compreende os exames,
anlises,
avaliaes,
levantamentos
e
comprovaes,
metodologicamente estruturados para a avaliao da integridade,
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Comentrios:
As letras A, B e D tratam de atributos da auditoria independente.
A letra C, da forma como est escrito (com Parecer comeando com
letra maiscula), no se refere mais auditoria independente, pois a
nomenclatura correta seria Relatrio.
De qualquer forma, o gabarito mesmo a letra E, j que
recomendaes entidade auditada no relatrio de auditoria uma
caracterstica do auditor interno.
Resposta: E
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Comentrios:
A capacidade operacional de trabalho da auditoria interna ir
depender do seu quadro funcional, portanto, a letra A est incorreta.
O responsvel primrio pela gesto de riscos o prprio gestor. Cabe
ao auditor interno avaliar essa gesto. Por isso a alternativa B est errada.
A letra C est incorreta, pois o auditor interno pode avaliar as
questes de ordem tica, valores e cumprimento de suas funes,
independente de estar ligado alta administrao.
Por fim, a letra E tambm est errada, pois vimos que, alm de
auditoria contbil o auditor interno tambm realiza auditorias operacionais,
dentre outras.
Resposta: D
25 - (FGV / SEFAZ/RJ - Fiscal de Rendas / 2010) - De acordo com
a Resoluo CFC n. 1229/09, as atividades inerentes a auditoria
interna esto relacionadas nas alternativas a seguir, exceo de
uma. Assinale-a.
a) Reviso da conformidade com leis e regulamentos.
b) Monitoramento da auditoria externa.
c) Exame das informaes contbeis e operacionais.
d) Reviso das atividades operacionais.
e) Gesto de risco.
Comentrios:
Nesta questo a FGV cobrou, explicitamente, uma nova norma de
auditoria. A Resoluo CFC n. 1229/09 aprovou a NBC TA 610, que trata
da utilizao do trabalho de auditoria interna. Segundo o item A3 dessa
norma, as atividades da funo de auditoria interna podem incluir um ou
mais dos itens a seguir:
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Aceitao e continuidade
trabalhos de auditoria
de
relacionamento
com
clientes
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reas
crticas
de
julgamento,
especialmente
aquelas
relacionadas
com
assuntos
complexos
ou
controversos
identificados no curso do trabalho.
Riscos significativos.
Outras reas que o scio encarregado do trabalho considera
importante.
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QUESTES COMENTADAS
29 - (ESAF / RFB / 2014) - correto afirmar que:
1. a firma de auditoria tem por obrigao estabelecer e manter
sistema de controle de qualidade para obter segurana razovel
que a firma e seu pessoal cumprem com as normas profissionais e
tcnicas e as exigncias legais e regulatrias aplicveis.
2. a firma de auditoria deve estabelecer e manter sistema de
controle de qualidade para obter segurana razovel que os
relatrios emitidos pela firma ou pelos scios do trabalho so
apropriados nas circunstncias.
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HORA DE
praticar!
recomendar
solues
para
as
no-conformidades
apontadas
nos
relatrios.
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(Prefeitura
do
Recife/AFTM/2003/ESAF)
opo
que
sem
assegurar
que
elas
representem
adequadamente
as
operaes da empresa.
C) Assegurar que as demonstraes financeiras irrelevantes representem a
situao contbil-financeira da empresa de forma fidedigna.
D) O processo pelo qual o auditor se certifica de que as demonstraes
financeiras representam adequadamente, em todos os aspectos relevantes,
a posio patrimonial e financeira da empresa.
E)
Garantir
que
todos
os
lanamentos
contbeis
foram
efetuados
(TRT-24/Analista
Contbil/2011/FCC)
- Ao
conduzir
uma
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1
C
7
A
13
C
19
E
25
B
31
E
2
D
8
A
14
C
20
C
26
E
32
D
3
A
9
C
15
B
21
C
27
A
33
A
4
D
10
E
16
D
22
E
28
E
34
C
5
A
11
D
17
C
23
E
29
E
6
D
12
E
18
D
24
D
30
E
DE
CONTABILIDADE.
Normas
Brasileiras
de
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