Manual de Tributos (Revisado)

Dpto.
de Organizacin y Sistemas
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

ADMINISTRATIVOS DE LA COORDINACION
DE TRIBUTOS
Fecha de Emisin:
28/01/14
Cdigo: MNPACT001
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ADMINISTRATIVOS DE LA COORDINACION DE
TRIBUTOS DE VENEZOLANA DE ALIMENTOS
LA CASA S.A
Elaborado por:
Revisado Por:
T.S.U Gabriela Alfonzo
Lic. Jairo Morales
Coord. Servicios Tributarios Gerente de Contabilidad
Autorizado Por:
Lic. Ricardo Villamizar
Director Admn. y Finanzas
Aprobado por:
Dpto. de Organizacin y Sistemas

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NDICE
CONTENIDO
INTRODUCCION
OBJETIVO Y ALCANCE
MARCO JURIDICO
NORMAS GENERALES
NORMAS ESPECIFICAS
PROCEDIMIENTOS
10
Procedimiento: Asignacin de Nmeros de los Comprobantes de Retencin
10
Procedimiento: Envi de informacin de los fondos Descentralizados
11
Procedimiento para Realizar los comprobantes de Retencin de Impuestos
12
Procedimiento para Realizar los libros de compras y ventas
14
Procedimiento: Calculo de Enteramiento de la Declaracin de IVA
15
Procedimiento: Calculo de Enteramiento y Pago de las Retenciones de IVA
16
Procedimiento: Calculo de Enteramiento y Pago de las Retenciones de ISLR
22
Procedimiento: Calculo de Enteramiento y Pago de las Retenciones 1*1000
30
Procedimiento : ARC-V
31
Declaracin Estimada de Rentas
32
Flujogramas
46
Formatos
56
Glosario
62
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NTRODUCCIN
La Coordinacin de Tributos asegura el cumplimiento de la normativa tributaria
establecida en leyes, decretos, providencias nacionales y ordenanzas municipales, en los
rubros relacionados con las actividades desempeadas por Venezolana de Alimentos la
Casa S.A. a su vez vela porque la informacin que suministra sea veraz y oportuna es por
ello que todas las transacciones que se desempea en dicha rea estn enmarcadas en el
presente manual para la correcta operatividad de los procesos.
Contempla la descripcin de procedimientos, validacin de normativas administrativas,
objetivos y normas polticas de la operacin, que rigen para su elaboracin, as como la
diagramacin de los proceso.
Es de suma importancia tener en cuenta que el mismo deber actualizarse en la
medida que presente modificaciones de su contenido, en la estructura que organiza la
gerencia o algn otro aspecto que influya en la operatividad del mismo.
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OBJETIVO Y ALCANCE
OBJETIVO
Recapitular de forma ordenada, detallada y secuencial operaciones realizadas en la
rea de Servicios Tributarios, precisando responsabilidades de los distintos miembros que
intervienen en la prctica, revisin y evaluacin de las mismas, estableciendo de manera
formal procedimientos y tcnicas aplicables.
ALCANCE
El mbito del presente Manual de Normas y Procedimientos Administrativos de la
Coordinacin de Tributos de Venezolana de Alimentos La Casa S.A, est encaminado a
normalizar y estandarizar las distintas actividades que se desarrolla en la aplicacin de
procesos en materia de emisin de operaciones de tributos involucrando a los departamentos
y las divisiones administrativas de los Fondos Descentralizados que conforman para la
empresa.
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MARCO JURDICO
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela
Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico. Caracas, martes 27
de marzo de 2012
Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y el Sistema Nacional de
Control Fiscal. Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela No. 6.013
Extraordinario del 23 de diciembre de 2010.
Ley Contra la Corrupcin. Gaceta Oficial Extraordinaria Nro. 5637 de fecha 07 de abril
de 2003.
Cdigo Orgnico Tributario, Gaceta Oficial N 37.305 de fecha 17/10/2001.
Ley del Impuesto al Valor Agregado. Gaceta Oficial N 38.632 de fecha 26 de febrero
de 2007.
Providencia Administrativa 0056-A mediante la cual se designan a los Contribuyentes
Especiales como Agentes de retencin del Impuesto al Valor Agregado. de fecha 27
de Enero de 2005
Providencia Administrativa Nro. 0071 emitida en Gaceta Oficial Nro. 39.795 de fecha
08 de noviembre del ao 2011. Normativa general de emisin de facturas y
documentos fiscales.
Reglamento a la Ley del Impuesto Valor Agregado
Ley de Impuesto Sobre la Renta, Gaceta N 38.628 de fecha 16 de febrero de 2007.
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Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre La Renta. 24 septiembre de 2003, Gaceta

Extraordinaria 5.662
Reglamento Parcial de Ley de Impuesto Sobre la Renta, Decreto 1.808 12 de mayo de
1997, Gaceta 36.203. rige en materia de retenciones.
Gaceta N013 fecha 13 de Agosto de 2009, Ley de Timbre Fiscal del Gobierno de
Distrito Capital
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NORMAS GENERALES
1. Todas las operaciones de Venezolana de Alimentos La Casa S.A. debern ser
registradas y aplicada de acuerdo a las leyes y reglamentos de la administracin
tributarias
del sector pblico dictadas por el Servicio Nacional Integrado de la
Administracin Aduanera Tributaria (SENIAT).

2. Todas las operaciones de Tributos debern ser realizadas y registradas de acuerdo
con los artculos que nos indican en cada ley venezolana y sus reglamentos.
3. Analizar los expedientes de forma detallada.
4. Registro del Libro de Compras.
5. Resumen de las retenciones aplicadas.
6. Recopilar informacin para el registro del Libro de Ventas
7. Consolidar informacin de las retenciones.
8. Realizar los puntos de cuenta para gestionar los pagos de los Impuestos.
9. Se hace la distribucin del correlativo de nmeros para los comprobantes de
Retencin de IVA a cada Coordinacin de Gestin
Administrativa de los Fondos
Descentralizados de la empresa.
10. Enterar y pagar en los casos que se genere pago ante los entes receptores
designados por Sistema Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT) las cantidades generadas por el clculo de IVA, Retenciones de IVA y
Retenciones de ISLR.
11. Enterar y pagar en los casos que se genere pago ante los entes receptores
designados por la Alcalda del Municipio Libertador las cantidades generadas por la
retencin del impuesto del 1*1000.
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12. Presentar ante Sistema Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria

(SENIAT) la declaracin estimada forma 0025 y definitiva de rentas forma 0026 y
realizar en caso que genere el pago ante las oficinas receptoras designadas.
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NORMAS ESPECIFICAS
NORMAS ESPECFICAS
Las reas administrativas y dependencias que gestionen la informacin debern
notificar por escrito a la Coordinacin de Servicios Tributarios, de los periodos
mensuales donde se hayan efectuado las retenciones de impuesto.
Actualmente se manejan cronogramas de trabajo, Recepcin y pago de obligaciones

tributarias, en la Coordinacin de Servicios Tributarios, responsables del servicio
SENIAT.
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ASIGNACION DE NUMEROS DE LOS COMPROBANTES DE

RETENCION
Se hace el formato de comprobante de retencin para llevar el control quincenal del
mismo.
Las coordinaciones de gestin administrativa de Los fondos descentralizadas solicita
al Coordinador de Tributos un nmero estipulado de comprobante, dependiendo de
cuantos expedientes tienen que aplicarle retencin.
El Coordinador de Tributos le asigna segn el correlativo la cantidad de nmeros que
fueron solicitados.
Posterior a esto, el Coordinador de Tributos para mantener un control interno de la
asignacin, actualiza su formato de correlativo de nmeros de comprobantes, el cual
cada coordinacin descentralizada se le diferencia con un color y el nombre de la
persona responsable del rea.
ENERO 1 Quincena 2014

Correlativos
Analista
1 QCNA ENERO
4841
JOSE
4842
ANA
4843
ANA
4844
ANA
4845
ANA
4846
JOSE
4847
MARIA
4848
MARIA
4849
MARIA
4850
MARIA
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ENVIO DE INFORMACION DE LOS FONDOS

DESCENTRELIZADOS
Las coordinaciones de gestin administrativa de los fondos descentralizados tienen
que enviar por correo electrnico la informacin que se detallara a continuacin a la
coordinacin de tributos:
Resumen quincenal de los libro de compras.
Retenciones hechas a cada proveedor con su nmero de correlativo acorde de

lo entregado con el formato de Correlativos de Nmeros de comprobantes de
Retencin.
Puntos de cuentas de cada expediente de retencin.
Copia de la factura original
Seguidamente
al
comprobar
que
toda
la
informacin
haya
sido
recibida
completamente, el analista de tributos proceder a la revisin de todos los libros de

compras, para su consolidacin respectiva para la declaracin quincenal de las
retenciones del IVA y mensual con las retenciones de ISLR.
Toda la informacin debe ser enviada al concluir cada quincena, es decir, el 16 y el 01
de cada mes respectivamente.
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PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR LOS COMPROBANTES DE

RETENCIN DE IMPUESTOS
El coordinador Recibe y revisa, con la finalidad de que el expediente suministrado
contenga la Factura Original o Copia y la Consulta de RIF expedida por el SENIAT a
travs de la pgina Web.
El expediente es entregado al analista el cual debe realizar la base de clculo de la
retencin que apliquen tomando en cuenta lo establecido en los marcos legales y
generar los comprobantes de retencin.
El analista elabora los comprobantes de Retencin de Impuestos (1*1000,
Retenciones de IVA, Retenciones de ISLR persona Natural, Retenciones de ISLR
persona Jurdica, Retenciones de Responsabilidad Social) en los caso que apliquen.
Imprime cinco (5) ejemplares por comprobante, para ser distribuidos
juegos de la siguiente manera: el primer (1) juego
en tres (3)
debe estar acompaado del
expediente que se entrega en la Coordinacin de Servicios Financieros debe contener

una base de clculo y 3 ejemplares de cada comprobante de retencin que se halla
generado , el segundo (2) juego que sirve de recibido para la seccin de impuesto
para su control y fiscalizacin ante el SENIAT debe contener una base de clculo y 1
ejemplares de cada comprobante de retencin, el tercero (3) va a contabilidad para su
registro de cuentas por pagar debe contener una base de clculo y 1 ejemplares de
cada comprobante de retencin mas la copia del punto de cuenta y de la factura .
El Analista registrar en el resumen general por cada tipo de impuesto, las retenciones
aplicada a cada proveedor.
El analista registra en el formato de control las retenciones enviadas y recibida a cada
proveedor.
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Archivar todas las copias de las retenciones aplicadas a cada expediente que se
entrega a la coordinacin de servicios financiero.
Archiva todos los comprobantes de retencin que se reciben firmadas por cada
proveedor.
El analista organiza y verifica el resumen de retencin de impuestos (ISLR, 1x100,
retencin de IVA, responsabilidad social) y as poder generar el libro de compra.
El analista elabora los Comprobantes de ARC-V.
El analista registra las facturas de Caja Chica y Fondo Rotatorios al Libro de Compras.
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PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR LOS LIBROS DE

COMPRAS Y VENTAS
El Coordinador consolida en el Libro de Compras todas las transacciones de compras
realizadas por Sede y por las coordinaciones de gestin administrativa de los fondos
descentralizados.
El coordinador coteja la informacin que es vaciada en el libro de compras con los
consolidados de los resmenes de retenciones para cerciorarse de que no falta alguna
compra.
El coordinador supervisa que el libro de compras cumpla con todos los requerimientos
exigidos por las normas tributarias
El coordinador recopilar y verificar los libros de ventas de cada Planta y Abasto para
poder organizar por serie, y si falta alguna se solicita el faltante a la Gerencia de
Facturacin.
El coordinador recopilar y verificar los libros de ventas de cada Arepera para poder
organizar por serie, y si falta alguna se solicita el faltante a la Gerencia de Control de
Ingresos.
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CALCULO DE ENTERAMIENTO DE LA DECLARACIN DE

IVA
El coordinador recopilar y verificar los libros de ventas y compras.
En los libros de compras y ventas se desglosa en los ajustes las facturas o notas que
sean de meses anteriores.
El coordinador procede a montar en la base de clculo de la declaracin de IVA todo
lo concerniente a las ventas y a las compras en la cual se determina el monto de los
crditos y dbitos fiscales del mes.
Con los dbitos y crditos fiscales se procede a realizar el prorrateo de los crditos
fiscales en el cual se calcula dividiendo las ventas totales entre las ventas no gravadas
el porcentaje que resulta de dicha divisin, se multiplica por los crditos fiscales del
mes y el monto que da es el monto que se incluir como monto de crditos fiscales
prorrateados.
Se relacionan y se calcula el monto total de las retenciones de IVA efectuadas por
terceros, para que dicho monto sea tomado como deducible en la declaracin de IVA.
Con los datos antes mencionado se procede a llenar la planilla Forma 30 en un
borrador y luego su posterior inclusin en el portal web del SENIAT.
Imprime la forma 30, y se anexan los papeles de trabajo de la declaracin, como
soportes.
Imprime los Certificados Electrnicos de Recepcin de Declaraciones realizadas por el
portal web del SENIAT.
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CALCULO DE ENTERAMIENTO Y PAGO DE LAS

RETENCIONES DE IVA
El coordinador organiza y verifica el resumen de retencin de IVA, de la quincena a declarar.
1. Seleccione un documento de Excel, el cual trabajara por columnas Identificadas de la
siguiente manera:
Columna Descripcin
A- RIF del Agente de Retencin

B- Periodo Impositivo
C- Fecha de Factura
D- Tipo de Operacin (C=compra; V=ventas)
E- Tipo de documento (01=Factura; 02=Nota de Debito; 03=Notas de Crditos)
F- RIF de Proveedor
G- Numero de Documento (01=Factura; 02=Nota de Debito; 03=Notas de Crditos)
H- Nmero de Control
I- Monto total del documento
J- Base Imponible
K- Monto del IVA Retenido
L- Nmero del documento afectado (Factura que dio origen a la N/C o N/D)
M- Nmero de Comprobante de Retencin
N- Monto Exento del IVA
O- Alcuota
P- Nmero de Expediente
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2. Se Ingresa los datos. El documento quedara de la siguiente manera en el Documento

de Excel
Modelo de Archivo cuando existan pagos sujetos a Retencin
Modelo de Archivo cuando no existan pagos sujetos a Retencin
Nota: Existen dos tipos de Declaraciones de Retencin, una con pago y otra con pago
Cero.
Una vez culminado el documento, seleccione la columna y haga clic en el botn derecho del
Mouse. Se mostrar una ventana en el documento de Excel, seleccione la opcin formato de
Celda
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Se mostrara la ventana Formato de Celda, el contribuyente deber realizar los cambios de

las columnas de Excel a travs de la pestaa Numero, segn el cuadro, mostrado a
continuacin.
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Haga clic en el botn Aceptar
Una vez culminado el archivo seleccione la Opcin Guardar Como el documento de Excel y
seleccione Guardar como Tipo: texto (Delimitado por Tabulaciones) (*.TXT). Haga clic en
aceptar para guardar el documento
El archivo quedara guardado bajo el formato TXT.
Para verificar si el mismo est correcto, seleccione en el portal del SENIAT, sistema en
Lnea/Retencin de IVA (prueba de carga de archivo)
Si al procesar el archivo el mismo posee errores, seleccione la opcin errores.
Una vez seleccionado le indicara en que columna tuvo el error.
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Una vez corregido el documento procese el archivo nuevamente, si el archivo no contiene

errores el sistema le mostrar la siguiente pantalla.
Ya finalizado el proceso de pruebas, ingrese al portal del SENIAT www.seniat.gob.ve con su

clave y usuario. Seleccione la Opcin IVA/Retenciones y procese su archivo TXT.
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CALCULO DE ENTERAMIENTO Y PAGO DE LAS

RETENCIONES DEL ISLR
El coordinador organiza y verifica el resumen de retencin de ISLR, del mes a declarar.
Se crea un macro de Excel el cual deber contener de los siguientes datos:
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El archivo XML deber contener la totalidad de los pagos o abonos en cuenta efectuados
por concepto de sueldos, salarios y dems remuneraciones similares, as como los pagos o
abonos en cuenta efectuados por otros conceptos distintos a acciones y dividendos, an en
los casos en que ests no generen retencin.
En el caso del cdigo concepto que se menciona en la tabla anterior se deben tomar los
cdigos asociados a cada actividad reflejados en el Manual Tcnico Retenciones de ISLR
(Declaracin Mensual) Versin 2.3.
Luego de incluir todos los datos antes mencionados deber quedar un archivo XML
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Posterior a esto se deber proceder a empaquetar el archivo XML en un archivo macro, el

cual ser procesado a travs de la pagina del SENIAT
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CALCULO DE ENTERAMIENTO Y PAGO DE LA

DECLARACIN DE RETENCIONES 1*1000
El coordinador organiza y verifica el resumen de retencin de 1*1000, del mes a declarar.
Las retenciones debern ser practicadas en el periodo desde 1 hasta el ltimo da
hbil de cada mes ambos inclusive
Se deber enterar el reporte y pago de las retenciones del 1*1000 dentro de los 5
primeros das del mes siguiente
Se enterara un reporte mensual ante el servicio de administracin tributaria del distrito
capital (SAT-DC) con una copia del comprobante de pago.
El archivo a enviar deber ser un archivo TXT el cual debe contener:
Fecha de la factura
Numero de la factura
Nombre del contribuyente
Cedula de identidad o RIF
Monto total de la Factura
Monto del impuesto retenido
Domicilio fiscal del ente pblico as como la identificacin del Municipio
Numero de la Planilla de depsito
Periodo Fiscal
Los pagos se debern realizar en las oficinas recaudadoras autorizadas por el servicio
de administracin tributaria del distrito capital (SAT-DC).
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ARC-V
Al finalizar el ao los proveedores estn en su derecho de solicitar los ARC-V que son
los resmenes anuales de todas las retenciones de ISLR realizadas.
El analista de impuesto revisa en el resumen mensual de retenciones de ISLR y va
agrupando en el cuadro de ARC-V cada una de las retenciones aplicadas.
Posteriormente se totaliza el comprobante ARC-V.
El coordinador realiza la revisin a dicho comprobante y coteja cada una de las
retenciones aplicadas.
El comprobante es firmado y sellado por l y por el Gerente de contabilidad para su
posterior entrega al proveedor el cual lo usara para su declaracin definitiva de rentas.
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DECLARACIN ESTIMADA DE RENTAS

El Ejecutivo Nacional tiene la facultad de ordenar que ciertos contribuyentes, que
dentro
del
ao
inmediatamente
anterior
al
ejercicio
en
curso,
hayan
obtenido
enriquecimientos netos superiores a mil quinientas unidades tributadas (1.500 U. T),

presenten declaracin estimada de sus enriquecimientos correspondiente al ao gravable en
curso, a los fines de la determinacin y pago de anticipo de impuestos, de conformidad a las
disposiciones establecidas en el reglamento, tomando como base los datos de la declaracin
definitiva del ejercicio anterior o anteriores.
El clculo del anticipo en la Declaracin Estimada se realiza en base a los datos de la

Declaracin Definitiva de Rentas del ejercicio anterior, siguiendo los pasos que se describen
a continuacin:
Calcular (como mnimo) el 80 % del enriquecimiento global neto obtenido en el
Ejercicio inmediato anterior.
Aplicar la tarifa correspondiente a la fraccin del enriquecimiento global neto
Estimado.
TARIFA N 2: PERSONAS JURIDICAS
EXPRESADA EN UNIDADES TRIBUTARIAS

Por la fraccin comprendida hasta 2000 U.T
Por la fraccin que exceda de 2000 U.T. hasta 3000
U.T
Por la fraccin que exceda de 3000 U.T.
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SUSTRAENDO
U.T.
15
22
140 U.T.
34
500 U.T
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Al anticipo de impuesto determinado conforme a lo sealado en los puntos 1 y 2,

deber deducirse el excedente de rebajas de aos anteriores y las rebajas por nuevas
inversiones en activos fijos del ejercicio.
Del anticipo de impuesto determinado conforme al punto anterior, slo se pagar el
75%
Al impuesto liquidable se deducirn las otras rebajas del impuestos que correspondan,
tales como: Retenciones de ISLR hasta el mes anterior a la declaracin, anticipo
pagado por enajenaciones de inmuebles, impuestos pagados en exceso en ejercicios
anteriores no compensados ni reintegrados, entre otros para determinar el impuesto
por pagar
Ejemplo de clculo
CALCULO DECLARACION ESTIMADA
Enriquecimiento neto del ejercicio 2012
Bs.:
4.134.095,74
Retenciones soportadas hasta el 31 de mayo de

2013:
Bs.:
10.000,00
Bs.:
3.307.276,59
34% de Bs. 3.307.276,59
Bs.:
1.124.474,04
Menos: Sustraendo (Tarifa UT = Bs. 107,00)
Bs.:
53.500,00
Impuesto determinado
Bs.:
1.070.974,04
75% de Bs. 1.070.974,04
Bs.:
803.230,53
Menos: Impuestos retenidos hasta el 31 de mayo

2013
Bs.:
-10.000,00
impuestos pagados en exceso en ejercicios

anteriores no compensados ni reintegrados
Bs.:
-412.500,23
Bs.:
380.730,30
Enriquecimiento neto estimado:

80% de Bs. 4.134.095,74
Impuesto Tarifa Nro. II:
Impuesto liquidable
Total Impuesto a Pagar
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Una vez se tiene el clculo del monto a pagar se procede a acceder a el portal del
SENIAT ( www.SENIAT.GOV.VE).
Se acede a la opcin de persona jurdica
En el
men del contribuyente se selecciona la opcin de procesos tributarios, Declaracin
de ISLR / Estimada
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28/01/14
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Posteriormente se procede al llenado de la planilla con la base de clculo
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FLUJOGRAMAS
Flujograma de Procedimiento para la Asignacin de Nmeros para los Comprobantes
de Retencin
Coordinador(a) de Servicios Tributarios
Inicio
Hacer el formato del

comprobante de retencin
para llevar el control
quincenal del mismo
Recibe solicitud de las Coordinaciones

Administrativas de los fondos descentralizados
un numero estipulado del comprobante
dependiendo a cuantos expedientes tienen que
realizarle las retenciones
Asignar segn el correlativo

la cantidad de nmeros que
fueron solicitados
Mantener un control interno de la asignacin,

actualizar su formato correlativo de numero
de comprobantes y a cada Coordinacin
descentralizada se le diferencia con un color y
nombre de la persona responsable del rea
Fin
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Fujograma de Procedimiento para el Envi de Informacin de los Fondos

Descentralizados
Analista de Servicios Tributarios
Inicio
Recibe informacin detallada

por correo electrnico
Proceder a la revisin de todos los libros

de compras para su consolidacin
respectiva para la declaracin quincenal
de la retenciones del IVA y mensual con
las retenciones del ISRL
Enviar toda la informacin al

concluir cada quincena y cada
mes respectivamente
Fin
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Flujograma de Procedimiento para Realizar los Comprobantes de Retencin de

Impuestos
Analista de Servicios Tributos
Inicio
Recibe y revisa expediente

suministrado que contenga
factura original o copia ya la
consulta del RIF expedida por el
SENIAT a travs de la pagina wed
Recibe y elabora comprobantes de

retencin de impuestos, retencin de
IVA, retenciones de ISRL persona
natural y jurdica y retenciones de
responsabilidad social
Entrega el expediente al
analista para que realice la
base de calculo de la
retencin
Imprimir 5 ejemplares por

comprobante para
distribuirlos en tres juegos
Registrar en el resumen
general por cada tipo de
impuesto las retenciones
aplicadas a cada proveedor
Registrar en el formato de
control de retenciones
enviadas y recibidas a cada
proveedor
Archivar todas las copias de las
retenciones aplicadas a cada
expediente que se entrega a la
coordinacin de servicios financieros
Archivar todos los comprobantes de

retencin que se reciben firmadas
por cada proveedor
Organizar y verificar el resumen

de retencin de impuestos (ISRL,
1*1000, retencin de IVA,
responsabilidad social) y as
poder generar el libro de compra
Elaborar comprobantes de
ARC-V
Registrar las facturas de

caja chica y fondo rotatorio
al libro de compras
Fin
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Flujograma de Procedimiento para Realizar Libros de Compra y Venta

Inicio
Consolidar en libro de compras todas la

transacciones de compra realizadas por sede y
por las coordinaciones de gestin administrativa
de los fondos descentralizados
Contrastar la informacin que es vaciada en

el libro de compras con los consolidados de
los resmenes de para cerciorarse de que
no falta alguna compra
Supervisar que el libro de

compras cumpla con todos lo
requerimientos exigidos por las
normas tributarias
Recopilar y verificar los libros de ventas

de cada planta y abasto para poder
organizar por serie, si falta alguna se
solicita a la Gerencia de facturacin
Recopilar y verificar los libros de ventas

de cada arepera para poder organizar
por serie, si falta alguna se solicita a la
Gerencia de Control de Ingresos
Fin
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Flujograma de Procedimiento para el Clculo de Enteramiento de la Declaracin de

IVA
Inicio
Recopilar y verificar los

libros de ventas y compras
Desglosar en los libro de

compras y ventas los ajustes,
las facturas o notas que sean
de meses anteriores
Proceder a montar en la base de calculo

de la declaracin de IVA todo lo referente
a las ventas y a las compras en la que se
determinara el monto de los dbitos y
crditos fiscales del mes
Realizar prorrateo de los

crditos fiscales del mes el cual
se incluir como monto de
crditos fiscales prorrateados
Relacionar y calcular el monto total de
las retenciones de IVA efectuadas por
terceros para que el monto sea tomado
como deducible en la declaracin de IVA
Llenar la planilla forma 30 en
un borrador y luego realizar
inclusin en el portal wed del
SENIAT
Imprimir la forma 30 y
anexar los papeles de
trabajo de la declaracin
como soportes
Imprimir los certificados

electrnicos de recepcin de
Declaraciones realizadas por
el portal wed del SENIAT
Fin
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Flujograma de Procedimiento para el Clculo de Enteramiento y Pago de las

Retenciones de IVA
Inicio
Organizar y verificar
resumen de IVA de la
quincena a declarar
Seleccionar documento Excel el
cual trabajara por columnas
identificadas y proceder a
ingresar los datos
Culminado el documento seleccionar la
columna y hacer clic en el botn
derecho del mouse, se mostrara una
ventana en el formato Excel seleccionar
la opcin formato de celda
El contribuyente debe realizar los
cambios de las columnas de Excel a
travs de la pestaa numero segn el
cuadro y hacer clic en el botn aceptar
Culminado el archivo seleccionar la
opcin guardar como el documento de
Excel y seleccione guardar como tipo:
texto(TXT) y hacer clic en aceptar para
guardar el documento
Verificar si el archivo esta correcto,
seleccionar en el portal SENIAT sistema
en lnea/retencin de IVA (prueba de
carga de archivo)
Al ser procesado el archivo posee

errores, seleccionar la opcin errores y
le indicara en que columna tuvo el error
Corregido el documento
procesar el archivo
nuevamente
Finalizado el proceso de pruebas
ingresar al portal del SENIAT
www.seniat.god.ve con su clave y
usuario y seleccionar la opcin IVA/
Retenciones y procese su archivo TXT
Fin
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Flujograma de Procedimiento para el Clculo de enteramiento y pago de las

Retenciones del ISRL
Inicio
Organizar y verificar el
resumen de retenciones de
ISRL del mes a declarar
Crear un macro de
Excel
Ingresar al portal fiscal donde le
aparecer habilitada la opcin
de procesos tributarios
Seleccionar la opcin de la retencin
a declarar e indicar si realizo o no
operaciones en el periodo
Hacer clic en el botn examinar con

el objeto de ubicar el archivo XML
Ubicar el archivo XML
correspondiente a las retenciones a
declarar y seleccionar la opcin
aceptar
El sistema proceder a calcular el
total a enterar por concepto de
retenciones
Conforme
NO
Seleccionar el botn
atrs para realizar
modificaciones
SI
Seleccionar la opcin
continuar
Luego de presionar continuar es

registrada la informacin de la
declaracin finalmente
Fin
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Flujograma de Procedimiento para el Caculo de Enteramiento y pago de la

Declaracin de Retenciones 1*1000
Coordinador(a) de Servicios tributarios
Inicio
Organiza y verifica resumen

de retencin de 1*1000 del
mes a declarar
Enterar el reporte y pago de las

retenciones del 1*1000 dentro de
los primeros 5 das del mes siguiente
Enterar un reporte mensual ante el

servicio de administracin tributaria
del distrito capital(SAT-DC) con una
copia del comprobante de pago
El archivo enviar debe ser un archivo TXT el Cual debe

contener: fecha de la factura, numero de la factura, nombre
del constituyente, cedula de identidad o RIF, monto total de
la factura, monto del impuesto retenido, domicilio fiscal del
ente publico as como la identidad del municipio, numero
de la planilla de deposito y periodo fiscal
Realizar los pagos en las oficinas

recaudadoras autorizadas por el
servicio de administracin tributaria
del Distrito Capital (SAT-DC)
Fin
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Fecha de Emisin:
28/01/14
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Flujograma de Procedimiento para el ARC-V

Analista de Servicios
Tributarios
Coordinador(a) de Servicios
Tributarios
Gerente de Contabilidad
Inicio
Se recibe solicitud de los

ARC-V a fin de ao
Revisa el resumen mensual de

retenciones de ISRL y va
agrupando en el cuadro de ARC-V
cada una de las retenciones
aplicadas
Totalizar el comprobante de
ARC-V
Realiza revisin del

comprobante y coteja cada
una de las retenciones
aplicadas
Firma y sella para entregar

al proveedor el cual lo usara
para su declaracin
definitiva de rentas
Fin
Elaborado por:
Revisado Por:
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Autorizado Por:
Aprobado por:

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Fecha de Emisin:
28/01/14
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Pgina:
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Flujograma de Procedimiento para la Declaracin Estimada de Rentas

Inicio
Realizar base de datos de la declaracin

definitiva de rentas: calcular(como mnimo)
el 80% del enriquecido global neto, aplicar
tarifa correspondiente a la fraccin del
enriquecimiento global neto estimado
Deducir el excedente de rebajas

de dos aos anteriores y las
rebajas nuevas por inversiones en
activos fijos del ejercicio
Pagar del anticipo del

impuesto solo el 75%
Al impuesto liquidable deducirle las otras rebajas del

impuesto que correspondan como: retenciones del ISLR
hasta el mes anterior de la declaracin, anticipo pagado
por enajenaciones de inmuebles, impuestos pagados en
exceso en ejercicios anteriores no compensados ni
reintegrados, entre otros
Realizado el calculo del

monto a pagar proceder a
acceder a el portal del SENIAT
(www.seniat.gov.ve)
Acceder a la opcin persona jurdica en

el men del constituyente y seleccionar
la opcin procesos tributarios/
declaracin del ISLR/estimada
Proceder al llenado de la
planilla con la base de calculo
Fin
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Revisado Por:
Lic. Jairo Morales
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Aprobado por:

DE TRIBUTOS
Fecha de Emisin:
28/01/14
Cdigo: MNPACT001
Pgina:
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FORMATOS
BASE DE CALCULOS
GERENCIA DE CONTABILIDAD - COORDINACIN DE SERVICIOS TRIBUTARIOS

BASE DE CALCULOS
Jueves, 02 de Mayo de 2013
INVERSIONES DAKASAKA
Fecha de Facturacin
26/01/2012
FECHA DE ORDEN DE PAGO O SERVICIO
MONTO BRUTO A CANCELAR de LA FACTURA N
MONTO SUJETO A RETENCIN 1 X 1000
Menos: Impuesto 1 x 1000 Timbre Fiscal
MONTO EXENTO POR PAGAR
MONTO SUJETO A RETENCIN IVA PARA..
IVA
IVA
Menos: RETENCIN IVA.
TOTAL IVA CANCELAR.
MONTO BRUTO
N de Control
N de Rif
593
J315959674
593
02/05/2013
N DE ORDEN
C001964-2013
Factura a Cancelar N
29.631,78
29.631,78
-29,63
29.631,78
71,12
0,00
-71,12
0,00
592,64
12,0%
8,0%
100,0%
100,0%
MONTO SUJETO A RETENCIN ISLR %
2,0%
29.631,78
592,64
29.631,78
0,00
-592,64
-592,64
SUSTRAENDO
RESPONSABILIDAD SOCIAL
2,0%
Pendiente por pagar
TOTAL RETENCIONES A PAGAR
TOTAL MONTO NETO A PAGAR
0,00
-1.286,02
29.009,52
NOTA: SE ESTA PAGANDO LA FACTURA
Elaborado por:
Aprobado por:
Jonathan Vasquez
Analista Contable
Revisado por:
Coordinador de Servicios Financieros
Recibido:
Yasmin Mendez
Coordinadora de Servicios Tributarios
Analista Cuentas por Pagar
Av. Sucre, entre la Comisara del Oeste Antonio Jos de Sucre y Calle Mauri,
Centro de Acopio Catia, Parroquia Sucre, Caracas-Venezuela.
Telf. 0212-3774061, Fax 0212-8725198
Elaborado por:
Revisado Por:
Lic. Jairo Morales
Autorizado Por:
Aprobado por:

DE TRIBUTOS
Fecha de Emisin:
28/01/14
Cdigo: MNPACT001
Pgina:
57 de 73
COMPROBANTE DE RETENCION LEY DE TIMBRE FISCAL 1X1000
GERENCIA DE CONTABILIDAD
COORDINACION DE SERVICIOS TRIBUTARIOS
COMPROBANTE DE RETENCIN DEL IMPUESTO
LEY DE TIMBRE FISCAL (1X1000)
Consagrado en el artculo 9 de la Ordenanza de Timbre Fiscal del Distrito Metropolitano de Caracas
Aplica a todo Pago que supere las 50 U.T

AGENTE DE RETENCION: Venezolana de Alimentos LA CASA, S.A.
R.I.F. N
G-20008504-5
PLAN:
Venezolana de Alimentos LA CASA, S.A.

AV. SUCRE DE Catia, GALPONES DE Catia, PARROQUIA SUCRE DEL MUNICIPIO LIBERTADOR DE LA
Direccin:
CIUDAD DE CARACAS, DISTRITO CAPITAL
Telefono:
0212-8725198 / 8723886
DATOS DEL BENEFICIARIO
N R.I.F.: J315959674
N DE FACTURA
593
FECHA DE FACTURA
26/01/2012
N DE ORDEN:
C001964-2013
Fecha de Orden:
02/05/2013
MONTO SUJETO A
IMPUESTO RETENIDO
1
29.631,78
29,63
29,63
29.631,78
FIRMA Y SELLO AGENTE DE RETENCION

R.I.F. NG-20008504-5
"1805-2005 BICENTENARIO DEL JURAMENTO DEL LIBERTADOR SIMON BOLIVAR EN EL MONTE SACRO"
"La corrupcin es la peor lacra de la condicin humana, quien roba al pueblo se roba as mismo, y debe ser
declarado como traidor a la patria"
"SIMON BOLIVAR"
Elaborado por:
Revisado Por:
Lic. Jairo Morales
Autorizado Por:
Aprobado por:
Elaborado por:
Revisado Por:
Lic. Jairo Morales
26/01/2012
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
593
Nmero
de Factura
593
Nm Ctrol. de
Factura
Nmero
Nota
Dbito
Autorizado Por:

Firma:
Nmero de
(Nota Crdto.)
Por: Agente de Retencin

Venezolana de Alimentos La Casa, s.a.
Fecha de la
Factura
Oper.
Nro.
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
Tipo de
Transacc.
Nmero de
Factura
Afectada
Firma:
Nombre:
C.I.:
:______________________
663,76
Por: Sujeto Retenido
Compras sin
derecho a Crdito
IVA
663,76
Total Compras
Incluyendo el IVA
J315959674
592,64
592,64
592,64
Base Imponible
COMPRAS
INTERNAS
o
7. REGISTRO DE INFORMACIN FISCAL DEL SUJETO RETENIDO (RIF)
2. NOMBRE O RAZON SOCIAL DEL SUJETO RETENIDO
AV. SUCRE GALPONES DE CATIA URB CATIA CARACAS ZONA POSTAL 1030
G-20008504-5
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
%
Alicuota
TOTAL IVA
Retenido
71,12
71,12
Impuesto
IVA
AO: 2013 / MES: 01
4. PERIODO FISCAL
71,12
71,12
-
IVA
Retenido
20130100001964
3. REGISTRO DE INFORMACIN FISCAL DEL AGENTE DE RETENCIN
5. DIRECCIN FISCAL DEL AGENTE DE RETENCIN
VENEZOLANA DE ALIMENTOS LA CASA, S.A.
2. NOMBRE O RAZON SOCIAL DEL AGENTE DE RETENCIN
(Ley IVA - Art. 11: SERAN RESPONSABLES DEL PAGO DEL IMPUESTO EN CALIDAD DE AGENTES DE RETENCION, LOS
CIERTOS SERVICIOS, A QUIENES LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA DESIGNE COMO TAL
1. FECHA:
02/05/2013
NRO. COMPROBANTE

DE TRIBUTOS
Fecha de Emisin:
28/01/14
Cdigo: MNPACT001
Pgina:
58 de 73
COMPROBANTE DE RETENCION IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Aprobado por:
Elaborado por:
Revisado Por:
Lic. Jairo Morales
Numero de
Orden de
Pago
C001964-2013
0
Firma:
593
Numero de
N de Factura
Notaria-Tomo
29.702,90
29.702,90
Total
Facturado
TOTAL RETENCIN DE RESPONSABILIDAD SOCIAL
0,00
Numero de
Contrato
Por: Agente de Retencin

Venezolana de Alimentos La Casa, s.a.
Fecha de
Orden de
Pago
02/05/2013
J315959674
71,12
71,12
IVA
29.631,78
29.631,78
Base Sujeta a
Retencin
2,00%
Firma:
Nombre:
C.I.:
Por: Sujeto Retenido
592,64
Total Retencin
Por
Responsabilidad
Social
592,64
592,64
% a Retener
Comprobante de Retencin de Responsabilidad Social

(Art.44 Numeral 14 de la Ley de Contrataciones Pblicas)
7. REGISTRO DE INFORMACIN FISCAL DEL SUJETO RETENIDO (RIF)
G-20008504-5
3. REGISTRO DE INFORMACIN FISCAL DEL AGENTE DE RETENCIN
AO: 2013 / MES: 01
2. NOMBRE O RAZN SOCIAL DEL SUJETO RETENIDO
AV. SUCRE GALPONES DE CATIA URB CATIA CARACAS ZONA POSTAL 1030
5. DIRECCIN FISCAL DEL AGENTE DE RETENCIN
VENEZOLANA DE ALIMENTOS LA CASA, S.A.
2. NOMBRE O RAZN SOCIAL DEL AGENTE DE RETENCIN
Art. N 6 Numeral 19 Compromiso de Responsabilidad Social: Son todos aquellos acuerdos que los oferentes
establecen en su oferta, para la atencin de por lo menos una de las demandas Sociales.
Art. N 44 Numeral 14 de la Ley de Contrataciones Publicas.
NRO. COMPROBANTE
20131100001670
NOTARIA
02/05/2013
1. FECHA:

DE TRIBUTOS
Fecha de Emisin:
Autorizado Por:

28/01/14
Cdigo: MNPACT001
Pgina:
59 de 73
COMPROBANTE DE RETENCION RESPONSABILIDAD SOCIAL
Aprobado por:

DE TRIBUTOS
Fecha de Emisin:
28/01/14
Cdigo: MNPACT001
Pgina:
60 de 73
COMPROBANTE DE RETENCION IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Gerencia de Contabilidad
Coordinacin de Servicios Tributarios
Comprobante de Retencin de Impuesto Sobre la Renta
AGENTE DE RETENCION: Venezolana de Alimentos LA CASA, S.A.
R.I.F. N
G-20008504-5
PLAN:
Venezolana de Alimentos LA CASA, S.A.
Direccin
AV. SUCRE DE Catia, GALPONES DE Catia, PARROQUIA SUCRE DEL MUNICIPIO LIBERTADOR DE LA
CIUDAD DE CARACAS, DISTRITO CAPITAL
DATOS DEL BENEFICIARIO

N R.I.F.
J315959674
FACTURA
FECHA
FACTURA
593
26/01/2012
TOTAL
N de Orden: C001964-2013
Fecha de Orden:
02/05/2013
MONTO SUJETO A
RETENCION
I.S.L.R.
29.631,78
29.631,78
IMPUESTO
RETENIDO
2%
SUB-TOTAL
592,64
592,64
SUSTRAENDO
TOTAL
RETENCION
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R.I.F. NG-20008504-5
"1805-2005 BICENTENARIO DEL JURAMENTO DEL LIBERTADOR SIMON BOLIVAR EN EL MONTE SACRO"
"La corrupcin es la peor lacra de la condicin humana, quien roba al pueblo se roba as mismo, y debe
ser declarado como traidor a la patria"
SIMON BOLIVAR
Elaborado por:
Revisado Por:
Lic. Jairo Morales
Autorizado Por:
Aprobado por:
1
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9
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11
12
0212-
Elaborado por:
Revisado Por:
Lic. Jairo Morales
29.631,78
29.631,78
0,00
0,00
0,00
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0,00
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0,00
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0,00
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BASE IMPONIBLE
Gerente de Contabilidad
MONTO
TOTAL DE
LA FACT.
30.295,54
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30.295,54
Revisado por: Jairo Morales
26/01/2012
J315959674
Nmero
de
Factura
593
Cordinadora de Tributos
Fecha de la
Factura
AO: 2013
MES: ENERO - DICIEMBRE
G - 20008504-5
REGISTRO DE INFORMACION FISCAL DEL AGENTE DE RETENCION
Revisado por: Yasmin Mendez
Nombre o Razn Social del sujeto

Retenido
Rif.
AV, Sucre de Catia entre la Policia Nacional y Calle Mauri, Caracas
DIRECCION FISCAL DEL AGENTE DE RETENCION
Venezolana de Alimentos La Casa, S.A.
NOMBRE O RAZN SOCIAL DEL AGENTE DE RETENCIN
TELEFONO DEL AGENTE DE RETENCION
ARC-V
COMPROBANTE DE RETENCIN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANUAL
2%
2%
2%
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2%
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SUTRAENDO
2013
TOTAL
ISLR
RETENIDO
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0,00
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592,64
PERIODO FISCAL

DE TRIBUTOS
Fecha de Emisin:
Autorizado Por:

28/01/14
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Pgina:
61 de 73
COMPROBANTE ARC-V
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DE TRIBUTOS
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28/01/14
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GLOSARIO
A
ACCIN DE COBRO.- Accin que tiene la Administracin Tributaria de perseguir, a travs

de sus propios funcionarios, el cobro de las deudas a su favor.
ACTIVIDAD ECONOMICA.- Conjunto de acciones que tienen por objeto la produccin,
Distribucin y consumo de bienes y servicios generados para satisfacer las necesidades
Materiales y sociales.
ACTOS DE COMERCIO.-Todos aqullos actos que estn regidos por la legislacin mercantil
sometidos a jurisdiccin de los tribunales de lo mercantil. Todos aqullos que ejercitan los
comerciantes o no.
ARRENDAMIENTO.- Contrato de naturaleza civil, en el cual dos partes se obligan
recprocamente, una a conceder el uso o goce de una cosa (o a ejecutar una obra o prestar
un servicio), y la otra a pagar por este uso o goce (obra o servicio) un precio determinado en
dinero.
AR-I.- Es el formulario que utiliza el trabajador bajo relacin de dependencia, para determinar
el porcentaje de retencin de impuesto que su agente de retencin le aplicar sobre las
remuneraciones que le paguen o abonen en cuenta durante el curso del ao civil.
B
BASE DEL TRIBUTO.- Es por regla general el valor monetario sealado por la ley, al que se
aplica la tasa para establecer la cuanta de la obligacin fiscal, es decir, para precisar el
adeudo en cantidad lquida.
BASE GRAVABLE.- Valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual
se aplica la tarifa para establecer el valor monetario del crdito fiscal o valor cuantitativo del
objeto de la obligacin tributaria". Como ejemplo tenemos: en el impuesto sobre la renta la
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base gravable se obtiene de restar de los ingresos netos totales los costos de produccin, las
deducciones legales y, por ltimo, las rentas exentas taxativamente sealadas por la ley.
BASE IMPONIBLE.- Cifra neta que sirve para aplicar las tasas en el clculo de un impuesto
o tributo. Es la cantidad que ha de ser objeto de gravamen por liquidar, una vez depurada de
las exenciones y deducciones legalmente autorizadas. Es la magnitud que permite cifrar la
prestacin tributaria del contribuyente, en consonancia con su capacidad econmica, por el
tributo objeto de exaccin. / (Fctica o real) Expresin cifrada y numrica del hecho
imponible, magnitud definida en la Ley. Medicin del hecho imponible. Criterio para medir el
hecho generador real o concreto.
BENEFICIO FISCAL.- Gozar de las exenciones en forma total o parcial del pago de los
impuestos que gravan la importacin y exportacin, as como tambin de las exoneraciones
del Impuesto sobre la Renta y la Transferencia de Bienes Muebles y la Prestacin de
Servicios.
BIEN.- Es toda cosa corporal o incorporal con un valor econmico que pertenece a una
persona.
BIEN INMUEBLE.- Son los bienes corporales que no pueden trasladarse de un lugar a otro;
por ejemplo: una mina y los bienes que se adhieren permanentemente a ella, como los
edificios, los rboles, etctera.
BIEN MUEBLE.- Son las cosas muebles que pueden trasladarse de un lugar a otro ya sea
por s mismas -como los animales-, ya sea por una fuerza extraa, como una silla, una mesa,
otros.
BIEN PBLICO.- Los bienes que por ser de uso comn pertenecen a la Nacin, ya sea por
su propia naturaleza: un ro, o por la destinacin que de ellos hace la ley: un parque.
BIENES.- Todas las cosas y objetos que constituyen el patrimonio de una empresa.
C
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CAPACIDAD DEL SUJETO PASIVO.- La capacidad de ser contribuyente consiste en la

posibilidad de hecho de ser titular de las relaciones econmicas que constituyen los hechos
imponibles.
CAUTELAR.- Prevenir, adoptar precauciones, precaver. Vocablo propio de la cautela o
caracterizado por ella.
COMERCIANTE.- Persona natural o jurdica, nacional o extranjera que, teniendo capacidad
legal para contratar, ejerce por cuenta propia, o por medio de personas que la ejecutan a su
cuenta, actos de comercio, haciendo de ellos profesin habitual.
COMERCIO.- Actividad lcita y lucrativa que consiste en intermediar directa o indirectamente
entre productores y consumidores, con el objeto de facilitar y promover la circulacin de la
riqueza.
COMPENSACIN.- En trminos generales, se compensan deudas cuando dos personas son
deudoras, una de la otra al mismo tiempo. En trminos tributarios se puede compensar
saldos a favor presentados en las declaraciones tributarias con otros saldos a cargo del
contribuyente, slo en los casos expresamente determinados por la ley y con el lleno de
ciertos requisitos.
CONSUMIDOR O USUARIO.- Toda persona natural o jurdica que adquiera, utilice o disfrute
bienes o servicios, o bien, reciba oferta de los mismos, cualquiera que sea el carcter pblico
o privado, individual o colectivo de quienes los producen, comercialicen, faciliten, suministren
o expidan. / Individuo que hace uso final de los bienes y servicios que produce la economa
de un pas para la satisfaccin de sus necesidades.
CONTRABANDO.- Delito aduanero que consiste en pasar clandestinamente, por cualquier
medio, mercancas por la frontera aduanera sustrayndolas as al control de la aduana.
D
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DE OFICIO.- Con carcter oficial. Son las diligencias que se practican judicialmente sin
peticin de parte, Ejemplo: sin que el contribuyente solicite una inspeccin a sus libros o una
visita a su establecimiento, el funcionario que conoce el proceso ordena la inspeccin porque
la considera necesaria.
DEVOLUCIN.- Es una restitucin de los saldos a favor del contribuyente. Para la
Administracin, la devolucin constituye una obligacin que se establece, por lo general,
respecto del impuesto de renta, IVA y pagos indebidos. La Administracin debe devolver los
dineros solicitados por dichos conceptos previa verificacin del saldo a favor y el
cumplimiento de los requisitos legales. / Restitucin. Reintegro. Entrega a los contribuyentes
de lo pagado en exceso por razn de impuestos.
DA HBIL.- El que est habilitado para actuaciones ante la Administracin Pblica. Est
determinado en la ley. Son das hbiles todos los del ao menos aqullos que la ley seala
139 inhbiles, en que las oficinas de la autoridad permanecen cerradas al pblico, y por lo
tanto, no es posible realizar actuacin alguna, o aqullos en que las autoridades tengan
vacaciones generales, es decir, que todo el personal est de vacaciones. Son das y horas
hbiles aqullos en que labora normalmente la autoridad y es posible realizar alguna
actuacin en el procedimiento.
E
EJERCICIO FISCAL.- Es el perodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre
de cada ao para los propsitos fiscales. / Perodo regular presupuestario y contable
respecto del cual se prevn los ingresos y gastos, y se presentan cuentas.
ELEMENTOS DEL TRIBUTO.- Los elementos esenciales del tributo son: sujeto, objeto, base
gravable y tarifa.
EXPEDIENTE.- Conjunto de documentos archivados en forma cronolgica que determinan la
secuencia y las actuaciones que se han efectuado por el contribuyente o por la
Administracin Tributaria.
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EXPORTACIN.- Envo de mercaderas o productos del pas propio, o del que se mencione,
a otro distinto.
FUENTE DEL TRIBUTO.- Es la actividad econmica gravada por el legislador, en la cual se
pueden precisar diversos objetos y hechos imponibles; por ejemplo, tomando a la actividad
industrial como fuente de tributo, podemos obtener, entre otros, los siguientes: la produccin,
la distribucin, la compraventa de primera mano, otras compraventas ulteriores, el consumo
general, etc., de bienes materiales.
G
GARANTA.- Consiste en tener un respaldo jurdicamente eficaz al pago de una obligacin
garantizada, al otorgar al acreedor una preferencia o mejor derecho para obtener el pago de
la obligacin. / Afianzamiento, fianza, prenda, caucin, obligacin del garante.
GESTIN DE COBRO.- Son todas las actuaciones adelantadas por el funcionario
competente para obtener el pago de las obligaciones tributarias en mora.
I
IMPORTACIN.- Accin de introducir en un pas productos, costumbres o prcticas de otro.
Conjunto de cosas importadas. Puede ser definitiva o temporal.
M
MORA.- Dilacin, retraso o tardanza en el cumplimiento de una obligacin. Demora en la
obligacin exigible. Ms estrictamente, esa misma dilacin cuando es culpable o se refiere a
cantidad de dinero lquida y vencida.
MORATORIA.- Plazo para solventar una obligacin vencida, refirindose especialmente a la

disposicin que difiere el pago de impuestos o contribuciones. Espera o suspensin de los
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trminos concedida a los deudores para que, en el intermedio, puedan procurarse bienes,
con los cuales pagar las deudas pendientes y vencidas.
MUEBLE.- El bien que por s o mediante una fuerza externa, es movible o transportable de
un lugar a otro, siempre que el ordenamiento jurdico no le confiera el carcter de inmueble
por accesin.
MULTA.- Pena en efectivo que se impone por una falta exceso o delito, o por contravenir a
lo que con esta condicin se ha pactado. / Es frecuente la imposicin de multas de orden
administrativo, con respecto a la comisin de determinadas infracciones, sean de orden
municipal o de carcter fiscal. / Pena en dinero que impone la Aduana por concepto de
inexactitud en las declaraciones de mercancas. Al no corresponder con el rubro arancelario
la mercadera objeto de inspeccin.
N
NORMA JURIDICA.- Denominase as la significacin lgica creada segn ciertos
procedimientos instituidos por cierta comunidad jurdica y que, como manifestacin unificada
de la voluntad de sta, formalmente expresada a travs de sus rganos e instancias
productoras, regula la conducta humana en un tiempo y un lugar definidos, prescribiendo a
los individuos, frente a determinadas circunstancias condicionantes, deberes y facultades, y
estableciendo una o ms sanciones coactivas para el supuesto de que dichos deberes no
sean cumplidos.
NORMATIVA LEGAL.- Es la recopilacin de leyes, reglamentos, guas, circulares y otros
documentos legales vigentes y actualizados, ya sea interna o externa, y a disposicin del
personal de las diferentes unidades de la Administracin Tributaria. 142
NOTIFICACIN.- Acto de dar a conocer a los interesados la resolucin recada en un trmite
o en un asunto judicial. / Accin y efecto de hacer saber a un litigante o parte interesada o a
sus representantes, sobre cualquier trmite o diligencia ante Autoridad Pblica, una
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resolucin u otro acto del procedimiento. Es un acto estrictamente formal, a travs del cual la
autoridad hace del conocimiento del interesado alguna providencia o resolucin.
O
OBLIGACIN TRIBUTARlA.- Es la obligacin que en forma unilateral establece el Estado
en su ejercicio del poder de imponer, hacindola exigible coactivamente de quienes se
encuentran sometidos a su soberana, cuando respecto de ellos se verifique el hecho
previsto por la ley y que le da origen. Se trata de una obligacin de dar una suma de dinero
en concepto de contribucin o tributo.
P
PAGO DEL IMPUESTO.- Es la forma comn u ordinaria de extinguir las obligaciones. En
materia fiscal consiste en la prestacin de dar al Estado una suma de dinero a ttulo de
impuesto. El pago puede ser efectuado por el contribuyente o por un tercero a su nombre
PAGO INDEBIDO.- Consiste en enterar al Fisco una cantidad mayor de la debida, por error
de hecho o de derecho o, incluso, una cantidad que legalmente no se adeuda. El pago de lo
indebido se origina en un error de la persona que efecta el entero, quien tiene derecho a
que se le devuelva la pagado indebidamente.
PERODO.- Espacio temporal con cierta semejanza o coincidencia de circunstancias. Lapso
de tiempo para repetirse una situacin o estado. Ciclo.
PERSONA.- Ser o entidad capaz de derechos y obligaciones, aunque no tenga existencia
individual fsica, como las corporaciones, asociaciones, sociedades y fundaciones. Las
personas pueden ser personas fsicas, naturales o de existencia visible; en tanto las
llamadas jurdicas y tambin morales e ideales, son las que se encuentran formadas por
determinacin de la ley.
PERSONA JURDICA.- Aquella persona abstracta, ficticia, artificial, civil, incorporal, sujeto de
derechos y obligaciones; no fsica o natural.
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PERSONA NATURAL.- El hombre y la mujer como sujetos de derechos y obligaciones. / Es

el ser concebido que se diferencia de otros seres por el uso de la razn o entidad legalmente
establecida, capaz de reclamar sus derechos y cumplir sus obligaciones, aunque no tenga
existencia individual fsica. / Es todo individuo de la especie humana independientemente de
sus ideas, poltica, sexo, color, raza o religin.
PLAZO.- Trmino o tiempo sealado para la realizacin de un acto o para la produccin de
sus efectos jurdicos. De ah que puede alegarse la exigibilidad de una obligacin y/o para
establecer la caducidad de un derecho o su adquisicin. Cuota o parte de una obligacin
pagadera en dos o ms veces. Procesalmente, el espacio de tiempo concedido a las partes
para comparecer, responder, probar, alegar, consentir o negar en juicio. El cmputo de los
plazos no incluye el da primero, y en el ltimo ha de transcurrir por completo. / Son las
fechas de vencimiento de obligaciones tributarias. Existen, por ejemplo, plazos calendario
para cumplir con algunas de las obligaciones tributarias, tales como la presentacin de las
declaraciones y el pago de los impuestos.
POLTICA FISCAL.- Conjunto de instrumentos y medidas que toma el Estado con el objeto
de recaudar los ingresos necesarios para realizar las funciones que le ayuden a cumplir los
objetivos de la poltica econmica general. Los principales ingresos de la poltica fiscal son
por la va de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y el endeudamiento pblico
interno y externo. La poltica fiscal como accin del Estado en el campo de las finanzas
pblicas, busca el equilibrio entre lo recaudado por impuestos y otros conceptos y los gastos
gubernamentales.
PRESCRIPCIN.- Modo de adquirir o de extinguir un derecho no ejercitado, de adquirir o de
liberarse de una obligacin, en un determinado lapso de tiempo, legalmente establecido. Las
acciones y derechos de la Administracin Tributaria para exigir el cumplimiento de la
obligacin tributaria sustantiva, el cobro de multas y dems accesorios se extinguen por la
prescripcin, por no haberse ejercido las acciones y derechos establecidos en este Cdigo.
(Artculo 82 C. T.). La prescripcin a que se refiere este artculo no opera en los casos de
Agentes de Retencin que no han enterado las cantidades retenidas
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PROCEDIMIENTO.- Es la forma de hacer efectiva una obligacin tributaria. Tambin hace

referencia a las normas que regulan el procedimiento contencioso administrativo de las
obligaciones tributarias principales y accesorias.
R
RELACIN TRIBUTARlA.- Es el vnculo jurdico en virtud del cual el Estado, denominado
sujeto activo, exige a un deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una
prestacin pecuniaria, excepcionalmente en especie. Es el vnculo jurdico entre la Hacienda
Pblica y el deudor tributario que constituye una manifestacin concreta del deber general de
contribuir al sostenimiento de los gastos pblicos.
RENTA.- Es todo beneficio o utilidad proveniente del ejercicio de una actividad personal o de
un bien material. La renta para el sujeto a quien se atribuye, debe ser algo real, percibido,
capaz de aumentar su haber (patrimonio) de modo efectivo./ Ingreso regular que produce un
trabajo campo de las finanzas pblicas, busca el equilibrio entre lo recaudado por impuestos
y otros conceptos y los gastos gubernamentales.
Una propiedad u otro derecho, una
inversin de capitales, dinero o privilegio. Utilidad, fruto, rendimiento o provecho de una cosa.
RENTA BRUTA.- Es la suma de los ingresos netos realizados en el ao o perodo gravable
que no hayan sido exceptuados expresamente en la ley. Cuando la realizacin de tales
ingresos implique la existencia de costos, la renta bruta est constituida por la suma de
dichos ingresos, menos los costos imputables a los mismos. No todos los ingresos netos se
afectan con costos, por consiguiente, son equivalentes a la renta bruta, como en el caso de
los contribuyentes que no estn obligados a formar inventarios (empleados profesionales,
comisionistas, etc.) de las empresas que no produzcan ni transformen materia primas
(instituciones de crdito, transportes, correos, etc.) y de los ingresos provenientes de capital
(dividendos, participaciones, intereses, etc.)
RENTA GRAVABLE.- Esta constituida por la renta bruta menos las deducciones que tengan
relacin de causalidad con las actividades productoras de renta.
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REQUERIMIENTO.- Acto o trmite solemne, por escrito, por el que se intima a alguien para
que haga o deje de hacer una cosa. De gran importancia en el Derecho Procesal. El acto por
el cual la Administracin Tributaria se dirige en forma escrita al sujeto pasivo, a terceros
vinculados con las operaciones de aqul, a personas particulares, naturales o jurdicas, as
como a todas las autoridades, entidades administrativas y judiciales del pas, para que
proporcionen la informacin y documentacin necesaria sobre su actividad o de terceros, o
para que stos cumplan con las obligaciones tributarias. (Artculo 2 R. A. C. T.)
RESOLUCIN.- Accin o efecto de resolver o resolverse. Solucin de problema, conflicto o
litigio. Fallo de una autoridad administrativa, judicial o municipal. Fallo, auto, providencia de
una autoridad gubernativa o judicial.
RETENCIONES.- Son un instrumento legal de recaudacin cuyo propsito fundamental
radica en asegurar para el fisco, la percepcin peridica del tributo que causan determinadas
rentas.
RETENCIONES DE IVA.- Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la enajenacin
de bienes muebles, la prestacin de servicios y la importacin de bienes, segn se especifica
en esta Ley, aplicable en todo el territorio nacional, que debern pagar las personas
naturales o jurdicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios
y dems entes jurdicos o econmicos, pblicos o privados, que en su condicin de
importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores,
comerciantes y prestadores de servicios independientes, realicen las actividades definidas
como hechos imponibles en esta Ley. (Art.1 ley del Impuesto al Valor Agregado)
RETENCIONES DEL ISLR.- Estn obligados a practicar la retencin de los impuesto en el
momento del pago o del abono en cuenta y a enterarlo en una oficina receptora de fondos
nacionales dentro de los plazos, condiciones y formas reglamentarias aqu establecidas, los
deudores o pagadores de los siguientes enriquecimientos o ingresos brutos a los que se
refieren los artculos 27, 32, 35, 36, 37, 39, 40, 41, 42, 51, 53, 65, 66 y 68 de la Ley de
Impuesto sobre la Renta.
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RETENCIONES DE RESPONSABILIDAD SOCIAL.- El Compromiso de Responsabilidad

Social es definido en el artculo 6, punto 19, de la Ley de Contrataciones Pblicas, como
aquellos acuerdos que los proveedores o contratistas deben establecer en su propuesta para
la atencin de demandas sociales provenientes de las comunidades organizadas -no de
particulares o personas naturales. Entre ellas destacan: ejecucin de proyectos de desarrollo
socio comunitario, creacin de empleos permanentes, formacin socio productiva de
integrantes de la comunidad, venta de bienes a precios solidarios o al costo, y aportes en
dinero o especies a programas sociales o instituciones sin fines de lucro.
RETENCIONES DE 1*1000.- Todas las entidades pblicas y privadas que fungen como
agente de retencin del impuesto 1*1000 rdenes de pago a empresas contratistas, debern
ejecutar retenciones a las rdenes de pagos realizadas por los proveedores dentro de la
jurisdiccin del Distrito Capital.
S
SANCION.- Para efectos del Cdigo Tributario y de las leyes tributarias respectivas de la
Legislacin Salvadorea, se entender por sancin la medida pecuniaria, comiso, cierre
temporal y de arresto, que impone la Administracin Tributaria o el Juez competente en el
caso de cierre temporal de establecimiento, por infraccin a las disposiciones contenidas en
el Cdigo Tributario o en las leyes tributarias respectivas. En todo caso, se aplicar la
sancin prevista para cada infraccin especfica. (Artculo 228 C. T.)
SOLVENCIA.- Pago de una deuda. Rendicin de cuentas. Condicin de solvente.
SUELDO.- Forma de retribucin del trabajo que se presta por cuenta ajena y en relacin de
dependencia; se percibe por mensualidades, a diferencia del salario que se devenga por
plazos menores o en el trabajo a destajo.
SUJETO ACTIVO.- Es el que percibe la recaudacin de impuesto (Art.18 C.O.T)
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SUJETO PASIVO.- Son las personas naturales o jurdicas siendo contribuyente obligado al
pago del impuesto y cumpliendo con los establecidos en la ordenanza (Art.19 C.O.T)
T
TRIBUTAR.- Pagar la cantidad determinada por las leyes o autoridades, para contribuir al
sostenimiento de las cargas pblicas y otros gastos.
TRIBUTO.- Impuestos, contribucin u otra obligacin fiscal, gravamen, carga, obligacin. La
obligacin de realizar una prestacin pecuniaria a favor de un ente pblico para subvenir a
las necesidades de ste, que la ley hace nacer directamente de la realizacin de ciertos
hechos que ella misma establece. / Es la prestacin en dinero que el Estado, en ejercicio de
su poder de imperio, exige de las personas sobre quienes ejerce soberana, con el objeto de
agenciarse recursos que le permitan cumplir sus fines.
U
UTILIDAD.- Trmino aplicado al excedente de ingresos, productos o precio de venta, sobre
los costos correspondientes, cualquier beneficio pecuniario procedente de una operacin
comercial.
V
VIATICOS.- Es aquel valor que representa una cantidad de dinero en efectivo que el patrono
o empleador entrega a sus trabajadores para que estos desempeen mejor su trabajo y que
su obtencin no significa un beneficio directo para el trabajador, ni satisfaccin de sus
propias necesidades estrictamente particulares ni un incremento de su patrimonio, tal como:
transporte, alimentacin y estada, en una cuanta razonable. (Art.28 Reglamento de la Ley
de Renta)
VIDA TIL.- Tiempo que se estima de duracin de un activo. Esta estimacin es necesaria
para poder calcular el gasto que se cargar peridicamente por concepto de depreciacin.
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Procedimiento: Asignacin de Nmeros de los Comprobantes de Retencin

Procedimiento: Envi de informacin de los fondos Descentralizados

Procedimiento para Realizar los comprobantes de Retencin de Impuestos

Procedimiento para Realizar los libros de compras y ventas

Procedimiento: Calculo de Enteramiento de la Declaracin de IVA

Procedimiento: Calculo de Enteramiento y Pago de las Retenciones de IVA

Procedimiento: Calculo de Enteramiento y Pago de las Retenciones de ISLR

Procedimiento: Calculo de Enteramiento y Pago de las Retenciones 1*1000

Declaracin Estimada de Rentas

Dpto. de Organizacin y Sistemas

MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

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