Catálogo Único de Cuentas SEPS

ryffi
RESoLUCIN N" sEps-rFps-rEN-20r5- 6
rr,vBn iuBa cAGUASANGo

EcoNorua popuLAR y soLrDARrA (s)
SUpERTNTENDENTE DE
CONSIDERANDO:
Que,
el Cdigo Orgnico Monetario y Financiero publicado en el Segundo Suplemento

del Registro Oficial No 332, de L2 de septiembrc de 20L4, regula los sistemas
monetario y financiero, as como los regmenes de seguros y valores del Ecuador;
Que,
el artculo 13 del referido Cdigo, crea la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria

y Financiera, parte de la Funcin Ejecutiva, responsable de la formulacin de las
polticas pblicas y la regulacin y supervisin monetaria, crediticia, cambiaria,
financiera, de seguros y valores;
Que, el artculo 218 del mencionado Cdigo determina: "Normas
contables. Las
entidades del sistema financiero nacional debern someterse a las polticas y
regulaciones que sobre contabilidad y estados financieros expida la Junta de
Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, as como a las normas de control
que sobre estas materias dicten, de forma supletoria y no contradictoria, los
organismos de control respectivos. " ;
Que,
la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera mediante Resolucin No.

043-201.5-F de 5 de marzo de201,5, expidi las "NORMAS QUE REGULAN LA
SEGMENTACIN DE LA CARTERA DE CRDITO DE LAS ENTIDADES

DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL", vigentes desde el 1 de abril20l.5;
Que, la Disposicin General
Segunda de
la
Resolucin citada establece: "Las
Superintendencias de Bancos y de Economa Popular y Solidaria establecern,

de forma coordinada, los catdlogos de cuentas, los procedimientos de registro y
reportes de informacin Erc sern aplicados por parte de las entidades bajo su
control para el cumplimiento de la presente resolucin, as como los plazos para
su implementacin.";
Que, la Disposicin Transitoria
Primera de la Resolucin No. 043-201,5-F reformada

mediante Resolucin No. 059-2015-F de L6 de abril de 2015, establece: "Hasta el
1 de mayo de 2015, el Banco Central del Ecuador y las Superintendencias de
Bancos y de Economa Popular y Solidaria establecern los procedimientos y
mecansmos para que las entidades del sistema financiero nacional reporten la
informacin de los segmentos de crdito definidos en la presente resolucin.";
Que,
Portugol
el artculo 2 de la Resolucin SEPS-IFPS-IEN-2015-036, de 29 de abril de 2015,

estableci el cronograma de aplicacin del Catlogo nico de Cuentas (CUC) por
parte de las cooperativas de ahorro y crdito del sector financiero popular y
solidario, una vez que dicho catlogo sea expedido;
l0-47 y Repblco de
El Solvodor
. www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec .
(593) 2 394 88 40
Transitoria nica de la Resolucin SEPS-IFPS-IEN-2015-036

establece.' "La descripcin y dinmica del Catlogo nico de Cuentas, se
emitirn hasta el30 de mayo de 2015.";
Que, la Disposicin
Que,
mediante Resolucin N' SEPS-IFPS-IEN-2015-0043 de 29 de mayo de 2015 se

expidi el Catlogo nico de Cuentas (CUC), que utilizarn de manera obligatoria
las cooperativas de ahorro y crdito;
Que,
el artculo 158 de la
Iry
Orgnica de Economa Popular y Solidaria establece que
la Corporacin Nacional de Finanzas Populares y Solidarias es una entidad

financiera de derecho pblico;
Que,
el artculo 387 del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero en concordancia con

el artculo 165 de la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria dispone que
corresponde a la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, ejercer el
control de la Corporacin Nacional de Finanzas Populares y Solidarias;
Que,
es necesario actualizar el Catlogo
nico de Cuentas (CUC) para las cooperativas

de ahorro y crdito del sector financiero popular y solidario en el que se incluya a
la Corporacin Nacional de Finanzas Populares y Solidarias; y,
Que,
mediante Accin de Personal No.0001051, de 24 de junio de 201,5, se autoriza a

Klver Meja Caguasango, Intendente General Tcnico, subrogue las funciones de
Superintendente de Economa Popular y Solidaria, desde el 29 de junio de 2015
al 03 de julio de 2015.
En ejercicio de sus atribuciones,
RESUELVE:
MODIFICAR LA RESOLUCIN N" SEPS.IFPS.IEN.2O15.O43 "CATLOGO

Nrco DE cUENTAS (cuc)"
Artculo 1.- Se sustituye el artculo 1 por el siguiente:
"Artculo 1.- Se expide el Catlogo nico de Cuentas (C.U.C.), constante en el

documento anexo que forma parte de la presente Resolucin, Que utilizarn de manera
obligatoria las cooperativas de ahorro y crdito y la Corporacin Nacional de Finanzas
Populares y Solidarias."
Artculo 2.- Se reemplaza el anexo del artculo
1 de la Resolucin N'SEPS-IFPS-IEN20L5-0O43 de 29 de mayo de 2015, por el adjunto a la presente Resolucin.
Artculo 3.-
Se deroga la Resolucin No. SEPS-IFPS-IEN-2015-036 de 29 de abril de
2015.
Artculo 4.- Cualquier duda sobre la aplicacin de la presente Resolucin,

por el Superintendente de Economa Popular y Solidaria.
ser resuelta
ryffi
DISPSICIN TnANSITORIA.- Hasta que la Superintendencia emita el nuevo

cronograma de aplicacin del Catlogo nico de Cuentas (C.U.C.), por parte de las
cooperativas de ahorro y crdito y la Corporacin Nacional de Finanzas Populares y
Solidarias, las mencionadas entidades continuarn enviando la informacin a este
Organismo de Control, de acuerdo al catlogo, en los plazos establecidos y con los
reportes de informacin utilizados hasta la presente fecha.
DISPOSICIN f'lNAL.- La presente resolucin entrar en vigencia a partir de su

expedicin. Publquese en el Registro Oficial y en la pgina web de la Superintendencia.
Dada en la ciudad de San Francisco de Quito, Distrito Metropolitano,
Klver Meja Caguasango

SUPERTNTENDENTE DE ECONOM, pOpUr,nn
Porlugol El0-47 y Repblco de
El
Solvodor
. www,seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec .
B3
jtjl tilS
SOLTDARTA (S)
(593) 2 394 88 40
CATLOGO NICO DE CUENTAS

MARCO CONCEPTUAL
TABLA DE CONTENIDO
I.
INTRODUCCIN
II.
OBJETIVOS
III.
LA SUPERVISIN EFECTIVA
IV.
EL SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE

1. MARCO CONCEPTUAL
2. PRINCIPIOS Y POSTULADOS CONTABLES
3. COMPONENTE INSTRUMENTAL
4. POLTICAS CONTABLES
5. ESTADOS FINANCIEROS
V.
CATALOGO NICO DE CUENTAS

1. MARCO LEGAL
2. APLICACIN Y ALCANCE DEL CATLOGO
3. ESTRUCTURA DEL CATLOGO Y PARTIDAS CONTABLES
4. DESCRIPCIONES Y DINMICAS
5. TRATAMIENTO A LOS DERECHOS FIDUCIARIOS DE FIDEICOMISOS
MERCANTILES
6. INSTRUCCIONES GENERALES
7. CUENTAS FIDUCIARIAS
8. PROCESAMIENTO DE REGISTROS CONTABLES
9. DOCUMENTOS DE RESPALDO DE LOS REGISTROS CONTABLES
10. RESPONSABILIDADES
11. ENVO DE INFORMACIN
11.1. OPORTUNIDAD
11.2. FRECUENCIA
11.3. PROCEDIMIENTOS
11.4. NIVEL DE APERTURA
12. CONTROL INTERNO

13. TITULARIZACIN
14. OPERACIONES DE COMPRA Y VENTA (TRANSFERENCIA)
DE CARTERA ENTRE DOS ENTIDADES FINANCIERAS
15. PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACIN
16. SIGLAS UTILIZADAS

I.
INTRODUCCIN
La Superintendencia de Economa Popular y Solidaria (SEPS), establece el siguiente Catlogo

nico de Cuentas (CUC), el cual norma la codificacin, registro, preparacin y presentacin de
la contabilidad general de las entidades sujetas a supervisin por la Superintendencia de
Economa Popular y Solidaria.
En la elaboracin del Catlogo nico de Cuentas se han observado los principios de contabilidad
generalmente aceptados en el mbito nacional e internacional. En caso de presentarse
diferencias entre las instrucciones de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria y los
citados principios, prevalecern las disposiciones del organismo de control, por cuanto su
cumplimiento es obligatorio.
II.
OBJETIVOS
1. Recoger elementos tericos y prcticos, cuya adecuada aplicacin constituye un factor

fundamental para garantizar la confiabilidad y transparencia de la informacin contable,
destinada al pblico en general y a las autoridades de supervisin.
2. Armonizar y unificar el registro contable de los hechos econmicos que estn autorizadas a
realizar las instituciones supervisadas.
3. Permitir que las instituciones supervisadas dispongan de un instrumento de autocontrol
4. Estandarizar y describir la dinmica de las cuentas, adecuadamente ordenadas y
codificadas para el registro de las operaciones efectuadas por las instituciones del sector
financiero popular y solidario, permitiendo suministrar, en forma homognea y oportuna,
informacin confiable de la situacin econmico - financiera de dichas instituciones.
5. Regular la presentacin de los estados financieros tomando en consideracin las cuentas
contempladas en el catlogo que se han considerado necesarias para el registro de las
operaciones realizadas por las instituciones, detalladas en la Ley Orgnica de Economa
Popular y Solidaria y dems leyes y reglamentos pertinentes.
III.
LA SUPERVISIN EFECTIVA
En 1974, el Comit de Basilea, consider un conjunto de principios para efectuar una efectiva
supervisin, para lo cual entre otros temas plantea lo siguiente:
"(...) Exigencias de Informacin
21. Los supervisores bancarios deben considerar satisfactorio que cada banco mantenga
registros adecuados redactados en concordancia con polticas y prcticas bancarias coherentes
que permitan al supervisor obtener una visin justa y real sobre la condicin financiera del banco
y la rentabilidad de su negocio; y, que adems publique regularmente estados financieros que
reflejen fielmente su condicin. (...)"
Aunque la referencia en las directrices de Basilea no es explcita en cuanto a la exigencia de un
cuerpo normativo contable en particular, dicha normatividad se considera fundamental, a efectos
de satisfacer los requerimientos de una supervisin efectiva.
La supervisin efectiva de las instituciones del sector financiero popular y solidario es un
componente esencial de un entorno econmico slido, debido al papel que dicho sector juega en
el sistema de pagos y de movilizacin y distribucin de los ahorros. La labor de la supervisin
financiera es asegurar que las instituciones del sector financiero popular y solidario operen de
manera sana y slida y que mantengan capital y reservas suficientes para soportar los riesgos
que surgen en su negocio.
Una supervisin efectiva, considera los siguientes preceptos fundamentales:
1. El objetivo clave de la supervisin es reducir el riesgo de prdidas de los depositantes y otros

acreedores, y mantener la confianza en los sistemas financieros;
2. Los supervisores deben fomentar y perseguir la disciplina del mercado, promoviendo un buen
gobierno corporativo (mediante una estructura y conjunto de responsabilidades apropiadas
para el consejo de administracin y la alta gerencia de las instituciones del sector financiero
popular y solidario) y aumentando la transparencia del mercado y la vigilancia;
3. Los supervisores deben tener independencia operacional, los medios y poderes para
recolectar informacin (interna y externa de instituciones del sector financiero popular y
solidario), y la autoridad suficiente para ejecutar sus decisiones; lo que constituye un
argumento que apoya y justifica la existencia de un sistema de informacin slido al interior
de las instituciones del sector financiero popular y solidario;
4. Los supervisores deben entender la naturaleza del negocio que realizan las instituciones del
sector financiero popular y solidario y asegurar, en lo posible, que los riesgos que incurren
dichas instituciones, son adecuadamente administrados;
5. La supervisin financiera efectiva requiere evaluar el perfil de riesgo de cada institucin del
sector financiero popular y solidario considerada individualmente;
6. Los supervisores deben asegurarse de que las instituciones del sector financiero popular y
solidario tengan recursos suficientes para asumir riesgos, incluyendo suficiente capital,
administracin slida con adecuados controles internos y registros contables efectivos; y,
7. La cooperacin cercana con otros supervisores es esencial, particularmente cuando las
instituciones del sector financiero popular y solidario operan a travs de las fronteras
nacionales.
La supervisin financiera debe promover un sistema financiero competitivo y eficiente, que
responda a las necesidades del pblico de servicios financieros de buena calidad a costo
razonable.
Es importante entonces, que las instituciones vigiladas procesen y reporten su informacin
contable, siguiendo estndares internacionales y uniformes, de manera que se facilite la
evaluacin de la exposicin al riesgo y la toma de medidas por parte de las autoridades
supervisoras, que permitan conservar la confianza pblica en el sistema financiero nacional.
IV.
EL SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE
Un sistema contable debidamente fundamentado en conceptos y principios bsicos de aplicacin

obligatoria (marco conceptual), constituye el soporte estructural sobre el cual descansa la
regulacin prudencial en conjunto.
Un sistema contable proporciona informacin econmica y social a travs de los resultados de
un proceso, que se origina en datos econmico - financieros de naturaleza cuantitativa, que se
recolectan y se resumen en informes que son la base para la toma de decisiones.
A efectos de una apropiada comunicacin, procesamiento y entendimiento de la informacin
contable, se considera necesario emplear la siguiente metodologa:
a)
b)
c)
d)
Identificar transacciones y acontecimientos relevantes para la contabilidad;

Formular reglas de medicin capaces de asignar valores en una moneda;
Registrar las transacciones empleando un mtodo sistemtico;
Clasificar la informacin, incorporando los datos financieros a un marco conceptual lgico y
til;

e) La informacin financiera, previa recoleccin y clasificacin se debe presentar
peridicamente en estados e informes financieros, que se constituyen en los instrumentos
de comunicacin de la contabilidad; e,
f) Interpretar la informacin contable, lo que implica la explicacin del proceso contable, usos,
significados y limitaciones de los informes.
1. MARCO CONCEPTUAL
Un marco conceptual debe contemplar definiciones bsicas que consideran el entorno dentro del
cual se predican las cualidades de la informacin contable y los objetivos que deba satisfacer.
En este orden de ideas, el marco conceptual debera contemplar el componente conceptual
bsico de orden terico y los instrumentos necesarios para ponerlo en funcionamiento.
1.1. DEFINICIN DE MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD
Es un conjunto coherente de ideas y bases fundamentales, que emanan de una teora decantada
universalmente sobre los objetivos y cualidades que debe reunir la informacin contable, y que
orientan la operacin del proceso contable, desde el reconocimiento de los hechos hasta la
revelacin de informacin; la teora general de la contabilidad debe poseer un marco amplio de
referencia que provea guas para cumplir su propsito fundamental de informar, bajo
circunstancias especficas, para una adecuada toma de decisiones; la medicin o cuantificacin
contable no obedece a un modelo rgido, pues sus normas no proporcionan guas que resuelvan
sin duda alguna cualquier dilema que pueda presentar su aplicacin, sino que requiere la
utilizacin de un criterio general para elegir entre alternativas que se presentan como
equivalentes, tomando en consideracin los elementos de juicio disponibles; es as como el
marco conceptual es susceptible de ser modificado y adaptado cuando se considere que
entorpece el avance de la contabilidad; desde la teora general se pueden concebir diversos
sistemas contables, cada uno con su marco conceptual propio, tal es el caso de la contabilidad
financiera, la contabilidad gerencial, la contabilidad tributaria y la contabilidad gubernamental.
2. PRINCIPIOS Y POSTULADOS CONTABLES
En 1974, el Comit de Basilea, consider un conjunto de principios para efectuar una efectiva
supervisin, para lo cual entre otros temas plantea lo siguiente:
Las polticas contables son los principios, bases, convenciones, reglas y prcticas especficas
adoptadas por una empresa en la preparacin y presentacin de los estados financieros
Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la accin de la profesin
contable y deben considerarse en la aplicacin de los principios contables.
Ente contable.- El ente contable lo constituye la empresa como entidad que desarrolla la
actividad econmica. El campo de accin de la contabilidad financiera, es la actividad econmica
de la empresa.
Equidad.- La contabilidad y su informacin deben basarse en el principio de equidad, de tal
manera que el registro de los hechos econmicos y su informacin se basen en la igualdad para
todos los sectores, sin preferencia para ninguno en particular.
Medicin de recursos.- La contabilidad y la informacin financiera se fundamentan en los bienes
materiales e inmateriales que poseen valor econmico y por tanto susceptible de ser valuados
en trminos monetarios. La contabilidad financiera se ocupa por tanto, en forma especial, de la
medicin de recursos y obligaciones econmicas y los cambios operados en ellos.
Perodo de tiempo.- La contabilidad financiera provee informacin acerca de las actividades
econmicas de una empresa por perodos especficos, los que en comparacin con la vida misma
de la empresa, son cortos. Normalmente los perodos de tiempo de un ejercicio y otros son

iguales, con la finalidad de poder establecer comparaciones y realizar anlisis que permitan una
adecuada toma de decisiones.
Las actividades continuas de la empresa son segmentadas con el fin de que la correspondiente
informacin pueda ser preparada y presentada peridicamente.
Esencia sobre la forma.- La contabilidad y la informacin financiera se basan en la realidad
econmica de las transacciones. La contabilidad financiera enfatiza la sustancia o esencia
econmica del evento, aun cuando la forma legal pueda diferir de la sustancia econmica y
sugiera diferentes tratamientos.
Generalmente la sustancia de los eventos a ser contabilizados est de acuerdo con la norma
legal. No obstante, en ocasiones la esencia y la forma pueden diferir y los profesionales contables
hacen nfasis ms en la esencia que en la forma, con la finalidad de que la informacin
proporcionada refleje de mejor manera la actividad econmica expuesta.
Continuidad del ente contable.- Los principios contables parten del supuesto de la continuidad
de las operaciones del ente contable, empresa en marcha, a menos que se indique lo contrario,
en cuyo caso se aplicarn tcnicas contables de reconocido valor en atencin a las particulares
circunstancias del momento.
Obviamente, si la liquidacin de una empresa es inminente, no puede ser considerada como
empresa en marcha.
Medicin en trminos monetarios.- La contabilidad financiera cuantifica en trminos
monetarios los recursos, las obligaciones y los cambios que se producen en ellos.
La unidad monetaria de medida para la contabilidad y para la informacin financiera en la
Repblica del Ecuador, es el dlar.
Estimaciones.- Debido a que la contabilidad financiera involucra asignaciones o distribuciones
de ciertas partidas, entre perodos de tiempo relativamente cortos de actividades completas y
conjuntas, es necesario utilizar estimaciones o aproximaciones. La continuidad, complejidad,
incertidumbre y naturaleza comn de los resultados inherentes a la actividad econmica
imposibilitan, en algunos casos, el poder cuantificar con exactitud ciertos rubros, razn por la
cual se hace necesario el uso de estimaciones.
Acumulacin.- La determinacin de los ingresos peridicos y de la posicin financiera depende
de la medicin de recursos y obligaciones econmicas y sus cambios a medida que stos
ocurren, en lugar de simplemente limitarse al registro de ingresos y pagos de efectivo.
Para la determinacin de la utilidad neta peridica y de la situacin financiera, es imprescindible
el registro de estos cambios. Esta es la esencia de la contabilidad en base al mtodo de
acumulacin.
Precio de intercambio.- Las mediciones de la contabilidad financiera estn principalmente
basadas en precios a los cuales los recursos y obligaciones econmicas son intercambiados. La
medicin en trminos monetarios est basada primordialmente en los precios de intercambio.
Los cambios de recursos procedentes de actividades diferentes al intercambio, como la
produccin, son medidas a travs de la asignacin de precios anteriores de intercambio, o
mediante referencias a precios correspondientes para similares recursos.
Juicio o criterio.- Las estimaciones, imprescindiblemente usadas en la contabilidad, involucran
una importante participacin del juicio o criterio del profesional contable.
Uniformidad.- Los principios de contabilidad deben ser aplicados uniformemente de un perodo
a otro. Cuando por circunstancias especiales se presenten cambios en los principios tcnicos y
en sus mtodos de aplicacin deber dejarse constancia expresa de tal situacin, a la vez que
informar sobre los efectos que causen en la informacin contable. No hay que olvidar que el
concepto de la uniformidad permite una mejor utilizacin de la informacin y de la presentacin
de los estados financieros.
Clasificacin y contabilizacin.- Las fuentes de registro de los recursos, de las obligaciones y
de los resultados son hechos econmicos cuantificables que deben ser convenientemente
clasificados y contabilizados en forma regular y ordenada, esto facilita que puedan ser
comprobables o verificables.
Significatividad.- Los informes financieros se interesan nicamente en la informacin

suficientemente significativa que pueda afectar las evaluaciones o decisiones sobre los datos
presentados. (...).
(...) ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros sucesos,
agrupndolos en grandes categoras, de acuerdo con sus caractersticas econmicas. Estas
grandes categoras son los elementos de los estados financieros. Los elementos relacionados
directamente con la medida de la situacin financiera en el balance de situacin general son los
activos, los pasivos y el patrimonio neto.
Los elementos directamente relacionados con la medida del desempeo en el estado de
resultados son los ingresos y los gastos. Puesto que el estado de cambios en la posicin
financiera utiliza, generalmente, elementos del estado de resultados y cambios en los elementos
del balance de situacin general, este Marco Conceptual no identifica ningn elemento exclusivo
de tal estado financiero.
La presentacin de los elementos precedentes, tanto en el balance de situacin general como
en el estado de resultados implica un proceso de subdivisin. Por ejemplo, los activos y pasivos
pueden ser clasificados segn su naturaleza, o de acuerdo con su funcin en la actividad
empresarial, a fin de presentar la informacin de la forma ms til a los usuarios para los
propsitos de toma de decisiones econmicas.
Situacin financiera.- Los elementos relacionados directamente con la medida de la situacin
financiera son los activos, los pasivos y el patrimonio neto, los cuales se definen como sigue:
(a) Un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del
que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos;
(b) Un pasivo es una obligacin actual de la empresa, surgida a raz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios econmicos; y,
(c) Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos
sus pasivos.
Las definiciones de activo, pasivo y patrimonio neto, identifican sus caractersticas esenciales,
pero no pretenden especificar las condiciones a cumplir para que tales elementos se reconozcan
en el balance de situacin general.
Por tanto, ciertas partidas pueden caber en las definiciones, pero no se reconocern como
activos o pasivos en el balance de situacin general, porque no cumplen las condiciones para su
reconocimiento. En particular, la expectativa de que llegarn a, o saldrn, beneficios econmicos
de la empresa, debe tener el suficiente grado de certeza, para permitir que se reconozca un
activo o un pasivo.
Al evaluar si una partida cumple la definicin de activo, pasivo o patrimonio neto, debe prestarse
atencin a las condiciones esenciales y a la realidad econmica que subyacen en la misma, y no
meramente a su forma legal.
Los balances de situacin general elaborados de acuerdo con las actuales Normas
Internacionales de Contabilidad, pueden incluir partidas que no satisfagan las definiciones de
activo o de pasivo, y que no se muestren tampoco en el patrimonio neto.

Activos
Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del mismo
para contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al efectivo
de la empresa. Este potencial puede ser de tipo productivo, constituyendo parte de las
actividades de operacin de la empresa. Puede tambin tomar la forma de convertibilidad en
efectivo u otras partidas equivalentes, o bien de capacidad para reducir pagos en el futuro, tal
como cuando un proceso alternativo de manufactura reduce los costos de produccin.
Usualmente, una empresa emplea sus activos para producir bienes o servicios capaces de
satisfacer deseos o necesidades de los clientes. Puesto que estos bienes o servicios satisfacen
tales deseos o necesidades, los clientes estn dispuestos a pagar por ellos y, por tanto, a
contribuir a los flujos de efectivo de la empresa. El efectivo, por s mismo, rinde un servicio a la
empresa por la posibilidad de obtener, mediante su utilizacin, otros recursos.
Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo pueden llegar a la empresa por
diferentes vas. Por ejemplo, un activo puede ser:
(a) utilizado aisladamente, o en combinacin con otros activos, en la produccin de bienes y
servicios a vender por la empresa;
(b) intercambiado por otros activos;
(c) utilizado para satisfacer un pasivo; o,
(d) distribuido a los propietarios de la empresa.
Muchos activos, como por ejemplo las propiedades, planta y equipo, son elementos tangibles.
Sin embargo la tangibilidad no es esencial para la existencia del activo; as las patentes y los
derechos de autor, por ejemplo, tienen la cualidad de activos si se espera que produzcan
beneficios econmicos futuros para la empresa y son, adems, controlados por ella.
Algunos activos, como por ejemplo las cuentas por cobrar y los terrenos, estn asociados con
derechos legales, incluido el derecho de propiedad. Al determinar la existencia o no de un activo,
el derecho de propiedad no es esencial. Aunque la capacidad de una empresa para controlar
estos beneficios sea, normalmente, el resultado de determinados derechos legales, una partida
determinada podra incluso cumplir la definicin de activo cuando no se tenga control legal sobre
ella. Por ejemplo, los procedimientos tecnolgicos, producto de actividades de desarrollo
llevadas a cabo por la empresa, pueden cumplir la definicin de activo cuando, aunque se
guarden en secreto sin patentar, la empresa controle los beneficios econmicos que se esperan
de ellos.
Los activos de una empresa proceden de transacciones u otros sucesos ocurridos en el pasado.
Las empresas obtienen los activos mediante su compra o produccin, pero tambin pueden
generarse activos mediante otro tipo de transacciones. Son ejemplos de ello los terrenos
recibidos por la empresa del gobierno, dentro de un programa de fomento del desarrollo
econmico de un rea geogrfica, o el descubrimiento de yacimientos minerales. Las
transacciones o sucesos que se espera ocurran en el futuro, no dan lugar por s mismos a activos;
as, por ejemplo, la intencin de comprar inventarios no cumple, por s misma, la definicin de
activo.
Existe una asociacin muy estrecha entre la realizacin de un determinado desembolso y la
generacin de un activo, aunque uno y otro no tienen por qu coincidir necesariamente. Por
tanto, si la empresa realiza un desembolso, este hecho puede suministrar evidencia de que
pueden obtenerse beneficios econmicos, pero no es, una prueba concluyente de que se est
ante una partida que satisfaga la definicin de activo. De igual manera, la ausencia de un
desembolso relacionado no impide que se est ante una partida que satisfaga la definicin de
activo, y que se convierta por tanto en una candidata para reconocimiento como tal en el balance
de situacin general. Por ejemplo, las partidas que han sido donadas a la empresa pueden
satisfacer la definicin de activos.

Pasivos
Una caracterstica esencial de todo pasivo es que la empresa tiene contrada una obligacin en
el momento presente. Un pasivo es un compromiso o responsabilidad de actuar de una
determinada manera. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente como consecuencia de
la ejecucin de un contrato o de una obligacin de tipo legal. Este es normalmente el caso, por
ejemplo, de las cuentas por pagar por bienes o servicios recibidos. No obstante, las obligaciones
tambin aparecen por la actividad normal de la empresa, por las costumbres y por el deseo de
mantener buenas relaciones comerciales o actuar de forma equitativa. Si, por ejemplo, la
empresa decide, como medida poltica, atender a la rectificacin de fallos en sus productos
incluso cuando stos aparecen despus del periodo normal de garanta, los importes que se
espere desembolsar respecto a los bienes ya vendidos son tambin pasivos para la empresa.
Es necesario distinguir entre una obligacin actual y un encargo o compromiso para el futuro. La
decisin de adquirir activos en el futuro no da lugar, por s misma, al nacimiento de un pasivo.
Normalmente, el pasivo surge slo cuando se ha recibido el activo o la empresa entra en un
acuerdo irrevocable para adquirir el bien o servicio. En este ltimo caso, la naturaleza irrevocable
del acuerdo significa que las consecuencias econmicas del incumplimiento de la obligacin, por
ejemplo a causa de la existencia de una sancin importante, dejan a la empresa con poca o
ninguna discrecionalidad para evitar la salida de recursos hacia la otra parte implicada en el
acuerdo.
Usualmente, la cancelacin de una obligacin actual implica que la empresa entrega unos
recursos, que llevan incorporados beneficios econmicos, para dar cumplimiento a la
reclamacin de la otra parte. La cancelacin de un pasivo actual puede llevarse a cabo de varias
maneras, por ejemplo a travs de:
(a) pago de dinero;
(b) transferencia de otros activos;
(c) prestacin de servicios;
(d) sustitucin de ese pasivo por otra deuda; o,
(e) conversin del pasivo en patrimonio neto.
Un pasivo puede cancelarse por otros medios, tales como la renuncia o la prdida de los
derechos por parte del acreedor.
Los pasivos proceden de transacciones u otros sucesos ocurridos en el pasado. As, por ejemplo,
la adquisicin de bienes y el uso de servicios dan lugar a las cuentas por pagar (a menos que el
pago se haya anticipado o hecho al contado), y la recepcin de un prstamo de cualquier
institucin financiera o del sector financiero popular y solidario da lugar a la obligacin de
reembolsar la cantidad prestada.
Ciertos pasivos pueden evaluarse nicamente utilizando un alto grado de estimacin. Algunas
empresas describen tales pasivos como provisiones. En ciertos pases las provisiones no son
consideradas como deudas, porque en ellos el concepto de pasivo est definido tan
ajustadamente, que slo permite incluir las partidas que pueden determinarse sin necesidad de
realizar estimaciones. As, cuando la provisin implique una obligacin presente, que cumple el
resto de la definicin, se trata de un pasivo, incluso si la cuanta de la misma debe estimarse.
Ejemplos de estas situaciones son las provisiones para pagos a realizar por las garantas
contenidas en los productos, y las provisiones para cubrir obligaciones por pensiones.
Patrimonio neto
Aunque el patrimonio neto ha quedado definido, como un residuo o resto, puede subdividirse a
efectos de su presentacin en el balance de situacin general. Por ejemplo, en una sociedad de
personas pueden mostrarse por separado los fondos aportados por los socios, las ganancias
pendientes de distribucin, las reservas especficas procedentes de beneficios y las reservas por
ajustes para mantenimiento del capital. Tal clasificacin puede ser relevante para las
necesidades de toma de decisiones por parte de los usuarios de los estados financieros, en
especial cuando indican restricciones, sean legales o de otro tipo, a la capacidad de la empresa

para distribuir o aplicar de forma diferente su patrimonio neto.
En ocasiones, la creacin de reservas viene obligada por leyes o reglamentos, con el fin de dar
a la empresa y sus acreedores una proteccin adicional contra los efectos de las prdidas. Otros
tipos de reservas pueden haber sido constituidas porque las leyes fiscales del pas conceden
exenciones o reducciones impositivas, cuando se produce su creacin o dotacin. La existencia
y cuanta de las reservas de tipo legal, reglamentario o fiscal, es una informacin que puede ser
relevante para las necesidades de toma de decisiones por parte de los usuarios. El registro de
estas reservas se deriva de la distribucin de ganancias, y por tanto no constituye un gasto para
la empresa.
El importe por el cual se muestra el patrimonio, en el balance de situacin general, depende de
la evaluacin que se haya hecho de los activos y los pasivos. Normalmente, slo por mera
casualidad coincidir el importe acumulado en el patrimonio neto con el valor de las aportaciones
de los socios, ni tampoco con la cantidad de dinero que se obtendra vendiendo uno por uno los
activos netos de la entidad, ni con el precio de venta de todo el negocio en marcha.
A menudo, las actividades comerciales, industriales o de negocios, son llevadas a cabo por
empresas tales como comerciantes individuales, sociedades de personas, asociaciones y una
variada gama de empresas propiedad del gobierno. Frecuentemente, el marco legal y de
regulacin de tales empresas es diferente del que se aplica a las sociedades annimas y a las
dems que limitan la responsabilidad de los socios. Por ejemplo, puede haber en estas empresas
pocas o ninguna restriccin para distribuir a los propietarios u otros beneficiarios los saldos
incluidos en las cuentas del patrimonio neto. No obstante, tanto la, definicin de patrimonio neto
como los dems aspectos de este Marco Conceptual, concernientes al mismo, son
perfectamente aplicables a tales empresas.
Desempeo
La cifra del resultado es a menudo usada como una medida del desempeo en la actividad de la
entidad, o bien es la base de otras evaluaciones, tales como el rendimiento de las inversiones o
las ganancias por aportaciones. Los elementos relacionados directamente con la medida del
resultado son los ingresos y los gastos. El reconocimiento y la medida de los ingresos y gastos,
y por tanto del resultado, dependen en parte de los conceptos de capital y mantenimiento del
capital usado por la entidad al elaborar los estados financieros.
A continuacin se definen los elementos denominados ingresos y gastos:
(a) Ingresos son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos o bien como
decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos, del patrimonio neto, y
no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.
(b) Gastos son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien como
surgimiento de obligaciones, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y
no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.
Las definiciones de ingresos y gastos identifican sus caractersticas esenciales, pero no
pretenden especificar las condiciones a cumplir para que tales elementos se reconozcan en el
estado de resultados.
Los ingresos y gastos pueden presentarse de diferentes formas, en el estado de resultados, al
objeto de suministrar informacin relevante para la toma de decisiones econmicas. Por ejemplo,
es una prctica comn distinguir entre aqullas partidas de ingresos y gastos que surgen en el
curso de las actividades ordinarias de la empresa y aquellas otras que no. Esta distincin se hace
sobre la base de que informar acerca de la procedencia de una partida, es relevante al evaluar
la capacidad de la entidad para generar efectivo y otras partidas lquidas en el futuro. Por
ejemplo, las actividades espordicas como la venta de una inversin a largo plazo, es improbable
que se produzcan de forma recurrente. Al proceder a distinguir las partidas de esta manera, es

necesario tener en cuenta la naturaleza de la institucin y de sus operaciones. Las partidas que
surgen de la actividad ordinaria en una determinada organizacin pueden no ser habituales en
otra.
Realizar distinciones entre partidas de ingresos y gastos, y combinarlas de diferentes formas,
tambin permite que se presenten diversas medidas del resultado. Estas medidas se diferencian
en cuanto a las partidas que incluyen. Por ejemplo, el estado de resultados puede presentar el
margen bruto, la ganancia de operacin antes de impuestos, la ganancia de operacin despus
de impuestos y la ganancia neta.
Ingresos
La definicin de ingresos incluye tanto a los ingresos ordinarios como las ganancias.; Los
ingresos ordinarios surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad, y corresponden
a una variada gama de denominaciones, tales como ventas, honorarios, intereses, dividendos,
alquileres y regalas.
Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definicin de ingresos, no surgen de las
actividades ordinarias llevadas a cabo por la institucin; suponen incremento en los beneficios
econmicos y, como tales, no son diferentes en su naturaleza de los ingresos ordinarios.
Entre las ganancias se encuentran, por ejemplo, las obtenidas por la venta de activos no
corrientes. La definicin de ingresos incluye tambin las ganancias no realizadas; por ejemplo
aqullas que surgen por la revalorizacin de los ttulos cotizados o los incrementos de valor en
libros de los activos a largo plazo. Si las ganancias se reconocen en los estados de resultados,
es usual presentarlas por separado, puesto que el conocimiento de las mismas es til para los
propsitos de toma de decisiones econmicas. Las ganancias suelen presentarse netas de los
gastos relacionados con ellas.
Al generarse un ingreso, pueden recibirse o incrementar su valor diferentes tipos de activos;
como ejemplos pueden mencionarse el efectivo, las cuentas por cobrar y los bienes y servicios
recibidos a cambio de los bienes o servicios suministrados. Los ingresos pueden tambin
producirse al ser canceladas obligaciones.
Por ejemplo, una institucin puede suministrar bienes y servicios a un prestamista, en pago por
la obligacin de reembolsar el capital vivo de un prstamo.
Gastos
La definicin de gastos incluye tanto las prdidas como los gastos que surgen en las actividades
ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran, por ejemplo, el
costo de las ventas, los salarios y la depreciacin. Usualmente, los gastos toman la forma de una
salida o depreciacin de activos, tales como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo,
inventarios o propiedades, planta y equipo.
Son prdidas otras partidas que, cumpliendo la definicin de gastos, pueden o no surgir de las
actividades ordinarias de la institucin. Las prdidas representan decrementos en los beneficios
econmicos y, como tales, no son diferentes en su naturaleza a cualquier otro gasto.
Entre las prdidas se encuentran, por ejemplo, las que resultan de siniestros tales como el fuego
o las inundaciones, as como las obtenidas por la venta de activos no corrientes. La definicin de
gastos tambin incluye a las prdidas no realizadas, por ejemplo aqullas que surgen por el
efecto que tienen los incrementos en la tasa de cambio de una determinada divisa, sobre los
prstamos tomados por la empresa en esa moneda. Si las prdidas se reconocen en los estados
de resultados, es usual presentarlas por separado, pues el conocimiento de las mismas es til
para los propsitos de toma de decisiones econmicas. Las prdidas suelen presentarse netas,
de los ingresos relacionados con ellas.
10
3. COMPONENTE INSTRUMENTAL
Una vez construido el marco de conceptos que sustenta la teora de la contabilidad financiera,
como se aprecia en las definiciones de los pronunciamientos establecidos en las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad - N.E.C., as como lo planteado en las Normas Internacionales de
Contabilidad - N.I.C.; se requiere adoptar instrumentos apropiados para llevar a la realidad tales
contenidos.
Estas herramientas estn contenidas en la formulacin de:
Un listado de cuentas, donde se incorporan en orden consecutivo, todos los cdigos a

contemplar, complementado con la inclusin de los usuarios de cada cdigo;
Una descripcin de cada elemento de los estados financieros, junto con la correspondiente
a cada grupo de cuentas;
Una serie de dinmicas que indican la imputacin contable y establece las posibilidades de
incorporar como dbitos o crditos, cada una de las transacciones o movimientos.
4. POLTICAS CONTABLES
Como complemento a los conceptos bsicos de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC,
a continuacin se presentan los elementos de los estados financieros, conforme al planteamiento
del IASC (Comit Internacional de Normas Contables).
Bajo esta perspectiva, es necesario que se produzcan instructivos contables internos,
enmarcados en definiciones denominadas polticas contables internas que requieren el
conocimiento y aprobacin de los rganos de la alta direccin.
Tales disposiciones, para bien de las instituciones deben quedar en una declaracin o manual
de polticas contables discutido y autorizado por el mismo consejo de administracin.
La elaboracin, difusin y control de tales documentos, debe contemplar como mnimo los
siguientes elementos:
Constituir un cuerpo coherente con las necesidades de la entidad;

Elaborarse bajo los preceptos de las normas vigentes en la materia;
Obtener la aprobacin del consejo de administracin;
Establecimiento del mtodo de actualizacin para el caso de modificaciones y/o adiciones;
Tener mecanismos de actualizacin dinmicos.
Con fundamento en lo anterior, cada institucin debe preparar y difundir un documento que
contenga las polticas contables teniendo en cuenta en todos los casos, la normatividad contable
expedida por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria. Este documento debe ser
aprobado por el consejo de administracin y deber estar a disposicin del organismo de control
y de los auditores externos de la entidad.
En relacin con este tema, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad - NEC, dicen lo siguiente:
(...) Polticas Contables
La gerencia debe seleccionar y aplicar las polticas contables de la empresa de manera que los
estados financieros cumplan con todos los requerimientos de cada Norma Ecuatoriana de
Contabilidad aplicable y de la interpretacin del Comit de Pronunciamientos del Instituto de
Investigaciones Contables del Ecuador.
Cuando no exista requerimiento especfico, la gerencia debe desarrollar polticas para asegurar
que los estados financieros proveen informacin que sea:
11
(a) Relevante para las necesidades de toma de decisiones de los usuarios.

(b) confiables en que estos:
i)
presentan fielmente los resultados y posicin financiera de la empresa;
ii) reflejan la sustancia econmica de los eventos y transacciones y no simplemente la
forma legal;
iii) son neutrales, esto es libre de prejuicios;
iv) son prudentes; y,
v) estn completos en todos los aspectos importantes.
En ausencia de una Norma Ecuatoriana de Contabilidad especfica y de una interpretacin del
Comit de Pronunciamientos del Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador, la gerencia
utilizar su juicio para desarrollar una poltica contable que provea informacin ms til a los
usuarios de los estados financieros de la empresa. Al elaborar este juicio, la gerencia considera:
a) Los requerimientos y orientacin en las Normas Ecuatorianas de Contabilidad que se refieren
a asuntos similares y relacionados;
b) Las definiciones, criterios de reconocimiento y medicin de activos, pasivos, ingresos y
gastos establecidos por el Comit de Pronunciamientos del Instituto de Investigaciones
Contables del Ecuador; y,
c) Pronunciamientos de otros organismos para el establecimiento de normas y prcticas
aceptadas de la industria a la que pertenece la empresa, solamente hasta el punto que estas
sean consistentes con (a) y (b) de este prrafo. (...).
5. ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros, son el medio principal para suministrar informacin contable a quienes
no tienen acceso a los registros de un ente econmico. Mediante una tabulacin formal de
nombres y cantidades de dinero derivadas de tales registros, reflejan a una fecha de corte, la
recopilacin y resumen de datos contables.
Sobre este tema, la Norma Ecuatoriana de Contabilidad No 1, dice:
(...) Propsito de los Estados Financieros
Los estados financieros son una representacin financiera estructurada de la posicin financiera
y las transacciones realizadas por una empresa. El objetivo de los estados financieros de
propsito general es proveer informacin sobre la posicin financiera, resultados de operaciones
y flujos de efectivo de una empresa que ser de utilidad para un amplio rango de usuarios en la
toma de sus decisiones econmicas. Los estados financieros tambin presentan los resultados
de la administracin de los recursos confiados a la gerencia. Para cumplir con este objetivo, los
estados financieros proveen informacin relacionada a la empresa sobre:
a)
b)
c)
d)
e)
activos;
pasivos;
patrimonio;
ingresos y gastos, incluyendo ganancias y prdidas; y,
flujos de efectivo.
Esta informacin, junto con otra informacin en las notas a los estados financieros, ayuda a los
usuarios a pronosticar los flujos de efectivo futuros de la empresa y en particular la oportunidad
y certeza de la generacin de efectivo y equivalentes de efectivo.
Responsabilidad de los Estados Financieros
La Junta de Directores y/o otros cuerpos directivos de una organizacin son responsables de la
12

preparacin y presentacin de sus estados financieros.
Componentes de los Estados Financieros
Un juego completo de estados financieros expresados en dlares de Estados Unidos de
Norteamrica incluye los siguientes componentes:
a)
b)
c)
d)
e)
balance general;
estado de resultados;
un estado que presente todos los cambios en el patrimonio;
estado de flujos de efectivo; y,
polticas contables y notas explicativas.
Se incentiva a las empresas a presentar, independiente de los estados financieros, una revisin
financiera realizada por la gerencia que describa y explique las principales caractersticas del
resultado financiero y posicin financiera de la empresa y las principales incertidumbres que esta
enfrenta. Tal reporte pudiera incluir una revisin de:
a) los principales factores e influencias que determinan el resultado financiero, incluyendo
cambios en el ambiente en que la empresa opera, la respuesta de la empresa a aquellos
cambios y sus efectos, y la poltica de inversin de la empresa para mantener y mejorar el
desempeo, incluyendo su poltica de dividendos;
b) las fuentes de financiamiento de la empresa, sus polticas de apalancamiento y polticas de
administracin de riesgo; y,
c) las fortalezas y recursos de la empresa cuyo valor no se refleja en el balance general bajo
las Normas Ecuatorianas de Contabilidad. (...)
Sin perjuicio de lo dispuesto anteriormente, las instituciones financieras, deben presentar sus
estados financieros y efectuar las correspondientes revelaciones, conforme a la Norma
Ecuatoriana de Contabilidad No 2.
V.
1. MARCO LEGAL
Los conceptos incluidos en el presente documento se sujetan a la Ley Orgnica de Economa
Popular y Solidaria y las disposiciones legales del Cdigo Orgnico Monetario y
Financiero, resoluciones emitidas por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, y
por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria. Igualmente, las Normas Nacionales e
Internacionales de Contabilidad, sern empleadas como criterios suplementarios.
El artculo 218 del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero seala que la Junta de Poltica y
Regulacin Monetaria y Financiera expedir las polticas y regulaciones sobre contabilidad y
estados financieros para las entidades del sistema financiero nacional.
Si existiese duda o contradiccin debern recurrir a lo expuesto en las Leyes y sus Reglamentos.
Cdigo Orgnico Monetario y Financiero - COMYF

Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria
Resoluciones emitidas por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera
Cdigo del Trabajo
Codificacin de Resoluciones del Consejo Nacional de Valores
Ley de Mercado de Valores - LMV
Ley de Compaas
Codificacin de Regulaciones del Directorio del Banco Central del Ecuador
Normativas y Resoluciones de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria
13
Normas Internacionales de Contabilidad - NIC

Resoluciones Fondo de Seguro de Depsitos
Leyes normativas y reglamentos que aplican al sector financiero popular y solidario
2. APLICACIN Y ALCANCE DEL CATLOGO

El presente Catlogo nico de Cuentas, ser de uso obligatorio para las siguientes instituciones
del sector financiero popular y solidario:
Segmento 1, Mayor a 80000.000
Segmento 2, Mayor a 20000.000 hasta 80000.000
Segmento 5, hasta 1000.000
Las instituciones del sector financiero popular y solidario no podrn utilizar cuentas diferentes a
las establecidas en el Catlogo nico de Cuentas sin autorizacin previa de la Superintendencia
de Economa Popular y Solidaria. Sin embargo, podrn abrir las subcuentas auxiliares necesarias
para el mejor registro y control de sus operaciones. Para el efecto, podrn adicionar dgitos a las
subcuentas de los ltimos niveles indicados en el catlogo, siempre que en el mismo no figure el
nivel que desea la institucin para sus registros
El Catlogo nico de Cuentas contiene la indicacin de la institucin usuaria de determinada
cuenta. Las instituciones del sector financiero popular y solidario solo podrn realizar las
operaciones autorizadas por la Ley y aquellas normadas por la Superintendencia de Economa
Popular y Solidaria y la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera.
Las definiciones de elemento, grupo, cuenta y subcuenta han sido previamente planteadas
dentro del Catlogo nico de Cuentas y no pueden ser modificadas por las instituciones del
sector financiero popular y solidario.
3. ESTRUCTURA DEL CATLOGO Y PARTIDAS CONTABLES

La codificacin de las cuentas se basa en el sistema decimal por considerarse el ms idneo en
el procesamiento de la informacin contable a travs de sistemas computarizados, manuales o
mecnicos. Las asignaciones de dgitos a los cdigos de las cuentas se realizan siguiendo la
prctica de dos nmeros por nivel. Se exceptan los cdigos de los elementos.
Los nombres de las diferentes cuentas, corresponden a los trminos tcnicos del negocio
financiero, el tipo de operacin, su desagregacin por vencimiento o por tipo de institucin, para
efectos de facilitar la implementacin de metodologas de evaluacin de riesgos, con su
clasificacin dentro de los elementos de los estados financieros, en armona con las
disposiciones de las regulaciones y resoluciones que emita la Junta de Poltica y Regulacin
Monetaria y Financiera y la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
Las cuentas que componen el Catlogo nico de Cuentas se desagregan hasta un nivel de seis
dgitos, el ltimo de los cules permite registrar los grupos, cuentas, y subcuentas de
movimientos, de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle.
0
00
00 00
00 00 00
Elemento del estado financiero

Grupo de cuentas
Cuentas
Subcuentas
Para la identificacin de los elementos de los estados financieros se ha utilizado la numeracin

del 1 al 7 dentro del primer dgito.
14

Los tres primeros comprenden las cuentas expresivas del activo (1), pasivo (2) y patrimonio (3),
destinadas a conformar el balance de situacin patrimonial. Los dos elementos siguientes
agrupan las cuentas de gestin, sintetizadas en las partidas de gastos (4) e ingresos (5). El
elemento (6) integra las cuentas contingentes que agrupan los compromisos y las obligaciones
eventuales; y, el elemento (7) que resume las cuentas de orden y de control indispensables para
una acertada administracin.
A efectos de permitir en el futuro la inclusin de nuevas cuentas se han utilizado los dgitos 90
para el concepto Otros. Y, con el fin de identificar cuentas y subcuentas de valuacin, con
saldos acreedores en el activo (provisiones y depreciaciones), se ha previsto la utilizacin de los
dgitos 99.
Las entidades que no estn obligadas a reportar cuentas contables abiertas a seis dgitos
deben utilizar la misma dinmica de al menos una las cuentas abiertas a dicho nivel para
poder establecer los valores a cuatro dgitos por agregacin.
4. DESCRIPCIONES Y DINMICAS
Las descripciones y dinmicas de las cuentas incorporadas en el presente catlogo, consideran
las resoluciones de la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera y de la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, as como los contenidos pertinentes de las
Normas Ecuatorianas de Contabilidad - NEC y las Normas Internacionales de Contabilidad
emitidas por el IASC (Comit Internacional de Normas Contables) o por el organismo que lo
sustituya, y las disposiciones normativas especficas aplicables a los diferentes tipos de
operacin.
5. TRATAMIENTO A LOS DERECHOS FIDUCIARIOS DE FIDEICOMISOS MERCANTILES

El artculo 10-C del Reglamento sobre Negocios Fiduciarios, agregado por el artculo 2 de la
resolucin No. CNV.05.004, publicada en el Registro Oficial No. 344 de 28 de mayo del 2004,
establece que en todas las normas en cuyo texto se haga mencin a "certificados de derechos
fiduciarios", se entender que se refiere a constancias documentales respecto de la calidad de
constituyentes adherentes o constituyentes y/o beneficiarios".
La Superintendencia de Compaas, a travs del oficio No. SC.IMV.DJMV.06.003 de 10 de enero
del 2006, seal que los derechos fiduciarios provenientes de fiducias mercantiles no son ttulos
valores, a excepcin de los fideicomisos que sirven como mecanismos para efectuar procesos
de titularizacin, en cuyo caso el patrimonio de propsito exclusivo a travs del agente de manejo
emite valores conforme lo previsto en la letra c) del artculo 139 y en los artculos 140 y 147 de
la Ley de Mercado de Valores.
Por lo expuesto, las instituciones del sector financiero popular y solidario, por ningn concepto
podrn adquirir ni mantener como inversiones ningn tipo de derechos fiduciarios provenientes
de fiducias mercantiles, con excepcin de las cuotas de participacin en fideicomisos de fondos
de liquidez.
Las instituciones del sector financiero popular y solidario podrn efectuar a travs de fideicomisos
mercantiles, como constituyentes y beneficiarios, las operaciones que se encuentren previstas
en el artculo 194 del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero En caso de incumplimiento de la
disposicin contenida en el prrafo anterior, la Superintendencia de Economa Popular y
Solidaria dispondr las acciones pertinentes e impondr las sanciones previstas en la Ley
Orgnica de Economa Popular y Solidaria.
Cuando una institucin del sistema financiero se niegue a entregar informacin o sta fuere
incompleta, sobre los patrimonios autnomos, donde sta sea constituyente y beneficiario, la
Superintendencia ordenar la constitucin del 100% de provisiones del valor registrado en la
cuenta 1902 Derechos fiduciarios; y, dispondr, adicionalmente, las acciones pertinentes.
15
6. INSTRUCCIONES GENERALES
Las instituciones del sector financiero popular y solidario deben observar y mantener los criterios
mencionados en los acpites anteriores, al momento de incorporar las operaciones efectuadas
en sus sistemas de informacin contable. Adicionalmente, las transacciones que se registren,
deben contar con el suficiente y apropiado soporte documental de manera que se garantice su
validacin y revisin posterior.
7. CUENTAS FIDUCIARIAS
Los registros contables, documentos y estados financieros del fiduciario, deben mantenerse
completamente separados de aquellos que registren las operaciones de los fideicomisos e
igualmente estos entre s.
Tratndose del volumen y complejidad de cada negocio fiduciario, en notas a los estados
financieros, se deber incluir informacin que permita determinar la identificacin de los mismos,
as como su tamao relativo en relacin con el riesgo que significa para el fiduciario y el grupo
del cual hace parte.
8. PROCESAMIENTO DE REGISTROS CONTABLES

Las operaciones efectuadas por las instituciones del sector financiero popular y solidario, deben
incorporarse en los sistemas de informacin contable, respetando las dinmicas, descripciones
y cuentas contempladas en el Catlogo nico de Cuentas hasta un nivel de seis (6) dgitos.
Para propsitos administrativos y manejo interno de las instituciones vigiladas, existe libertad en
cuanto al uso de subcuentas auxiliares (8 dgitos en adelante) siempre y cuando las mismas se
agrupen de manera tcnica y ordenada y respondan a las descripciones de la cuenta a la cual
pertenecen.
Los procedimientos contables se establecern claramente en los Manuales de contabilidad que
elabore cada entidad en forma narrativa y grfica, Manuales que deben responder a la
conveniencia y necesidades de la institucin, en tanto no se opongan a las Normativas
contenidas en el Catlogo nico de Cuentas y a las presentes disposiciones.
Los libros de contabilidad registrarn una por una todas las transacciones que realiza la entidad.
Las reversiones o ajustes contables que se considere necesario efectuar para incorporar los
efectos de procedimientos que se hubieren dejado de realizar, o para corregir las consecuencias
de procesos cuya aplicacin hubiere generado cifras equvocas, debern contabilizarse en la
fecha en que se conocen o detectan, sin proceder a la reapertura contable del balance
correspondiente, sea diario, mensual o anual.
La informacin contable puede ser preparada en cualquier sistema de procesamiento electrnico
de datos, siempre y cuando se garantice su integridad, conservacin y verificabilidad. As mismo,
se deben implementar los mecanismos que faciliten su supervisin y control, tales como pistas
de auditora, copias de seguridad y dems medidas complementarias.
9. DOCUMENTOS DE RESPALDO DE LOS REGISTROS CONTABLES

La documentacin de respaldo de las operaciones y en especial de los comprobantes de
contabilidad, ser archivada siguiendo un orden lgico y de fcil acceso. Los comprobantes de
contabilidad y documentos fuente, que respaldan las transacciones, sern elaborados en
formularios pre numerados y adecuadamente controlados.
Los comprobantes de contabilidad debern contener la codificacin completa de las cuentas
16

afectadas, una descripcin clara y precisa de la transaccin realizada, el visto bueno de los
funcionarios autorizados y la referencia correspondiente que deber constar en el libro diario y
en el mayor general para su fcil localizacin.
Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern
registrarse el mismo da que se producen, debiendo estar sustentadas por la documentacin
pertinente y las efectuadas telefnicamente deben ser reconfirmadas va fax o mediante
cualquier otro medio que deje constancia escrita de la operacin y que contenga, en cada caso,
la firma del funcionario competente. Las transacciones efectuadas mediante notas de dbito o
de crdito, sern registradas a la fecha de emisin o recepcin de las mismas.
Las instituciones del Sector Financiero Popular y Solidario mantendrn sus archivos contables,
incluyendo los respaldos respectivos por un perodo no menor de seis (6) aos contados a partir
de la fecha de cierre del ejercicio. Al efecto podrn utilizar los medios de conservacin y archivo
que estn autorizadas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria y de acuerdo
con las disposiciones establecidas en las resoluciones que emita el organismo de control y la
Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, en lo referente a dicha materia.
10. RESPONSABILIDADES
Los estados financieros de las entidades del sistema financiero popular y solidario, con corte al
31 de diciembre de cada ao, debern ser suscritos por el representante legal y el contador
general de la entidad y contarn con la opinin de los auditores interno y externo calificados por
la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, conforme a lo establecido en los artculos
219 y 220 del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero.
Es responsabilidad legal del contador general, el registro de las operaciones de las instituciones,
desde la elaboracin de los comprobantes, documentos, registros y archivos de las
transacciones, hasta la formulacin de estados financieros y dems informes para su
correspondiente anlisis, interpretacin y consolidacin contable.
Estas labores se adelantarn por parte de una unidad administrativa especializada,
independiente de las reas operativas, que estarn a su cargo.
El contador general, debe acreditar ttulo en el rea contable, con suficiente entrenamiento,
capacidad, experiencia y capacitacin constante. En las sucursales y oficinas que tengan la
calidad de tales, la responsabilidad ser de los respectivos gerente y contador.
Corresponde al contador el control del correcto funcionamiento de la unidad a su cargo, la
adecuada elaboracin y conservacin de los comprobantes de contabilidad y la oportuna
presentacin de los estados financieros e informes contables. El contador desarrollar su
actividad con sujecin a las Normativas de tica profesional.
OPORTUNIDAD DE INFORMACIN
Igualmente, es responsabilidad del contador general, la contabilizacin diaria de las
transacciones, o a ms tardar dentro del primer da hbil posterior a su ejecucin, las cuales se
registrarn en las cuentas cuyo ttulo corresponde a su naturaleza. El registro contable que
proceda deber realizarse aplicando el criterio profesional y de acuerdo con el marco legal.
11. ENVO DE INFORMACIN

11.1
OPORTUNIDAD
Las instituciones del sector financiero popular y solidario, remitirn en los plazos definidos por la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, la informacin regular y extraordinaria, que
les sea exigida. La falta de oportunidad en el envo de los estados financieros y dems
documentacin solicitada por la mencionada Superintendencia ser sancionada de conformidad
con lo establecido el Cdigo Orgnico Monetario y Financiero.
17
Las instituciones del sector financiero popular y solidario deben designar un funcionario
responsable de dar oportuno cumplimiento a los requerimientos de informacin, regulares y
extraordinarios, solicitados por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, sin
perjuicio de la responsabilidad que le compete al representante legal, al auditor interno y al
contador general.
11.2
FRECUENCIA
Las entidades del sector financiero popular y solidario remitirn a la Superintendencia de

Economa Popular y Solidaria, los balances diarios, mensuales, trimestrales y anuales, los
cuales debern entregarse al organismo de control dentro de los plazos y de acuerdo a los
segmentos que la normativa respectiva determine.
11.3
PROCEDIMIENTOS
Los estados financieros debern presentarse segn las instrucciones que imparta la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
Las caractersticas tcnicas de los archivos, as como el medio de transmisin y reporte, sern
definidos por el organismo de control y sern de obligatorio cumplimiento por parte de las
instituciones del sector financiero popular y solidario.
La Superintendencia de Economa Popular y Solidaria confirmar la correcta recepcin de la
informacin transmitida por parte de las instituciones vigiladas, mediante validaciones
automticas.
11.4
NIVEL DE APERTURA
La informacin contable que deber remitirse a la Superintendencia de Economa Popular y

Solidaria, ser mximo a seis (6) dgitos de acuerdo al segmento al que pertenece de
conformidad a la normativa que el organismo de control emita, sin perjuicio que, todas las
instituciones deban registrar sus transacciones en al menos una cuenta de movimiento y que,
mediante anexos o reportes adicionales se establezca un mayor nivel de detalle.
12. CONTROL INTERNO

Las instituciones del sector financiero popular y solidario, deben contar con un sistema de control
interno, que garantice, entre otros propsitos, la confiabilidad y transparencia de la informacin
contenida en los estados financieros y el cumplimiento de las disposiciones Normativas que les
son aplicables.
En ese sentido, la correcta aplicacin del Catlogo nico de Cuentas, como parte fundamental
del sistema de control interno, debe ser complementada con las dems medidas de control, de
manera que se constituya en un cuerpo integrado y homogneo que sustente la operacin y
registro de los hechos econmicos presentados en los estados financieros y dems informacin
complementaria.
13. TITULARIZACIN
El presente Catlogo nico de Cuentas incorpora tambin lo referente al proceso de
titularizacin. Entendiendo este como el proceso mediante el cual se emiten valores susceptibles
de ser colocados y negociados libremente en el mercado burstil, emitidos con cargo a un
patrimonio autnomo, de acuerdo con lo establecido en la Ley de Mercado de Valores.
Como la titularizacin se basa en la creacin de patrimonios autnomos, capaces de adquirir
18

derechos y contraer obligaciones la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, los ha
considerado en la estructura y composicin del Catlogo nico de Cuentas, de manera que tales
operaciones queden registradas y presentadas apropiadamente.
14. OPERACIONES DE COMPRA Y VENTA (TRANSFERENCIA) DE CARTERA ENTRE DOS

ENTIDADES FINANCIERAS
Si una entidad financiera vende a otra similar, prstamos de su cartera de crditos a precios
previamente convenidos, la entidad compradora respetar, en principio, los plazos de los
crditos, los vencimientos de acuerdo al plan de pagos y las tasas de inters pactadas
originalmente en los contratos de crdito entre la entidad vendedora y los prestatarios.
Posteriormente, podr, previo acuerdo y consentimiento de cada uno de los prestatarios
modificar los trminos contractuales.
15. PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACIN
Debido a las constantes modificaciones a las Leyes y Reglamentos de la Superintendencia de
Economa Popular y Solidaria, as como a otra Normativa aplicable, la actualizacin del
Catlogo nico de Cuentas debe constituirse en un proceso continuo.
La actualizacin permanente permitirn suministrar informacin acerca de la situacin financiera,
desempeo y cambios en la posicin financiera de la entidad, que sea til a una amplia gama de
al tomar sus decisiones econmicas. El objetivo ltimo es representar las transacciones y dems
sucesos de acuerdo con su esencia y realidad econmica, y no meramente segn su forma legal.
Ser completos, dentro de los justos lmites impuestos por la importancia relativa y el costo y
cumplir con la comparabilidad.
16. SIGLAS UTILIZADAS
Cdigo Orgnico Monetario y Financiero COMYF

Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria LOEPS
Ley de Mercado de Valores LMV
Banco Central del Ecuador BCE
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria SEPS
Normas Internacionales de Contabilidad NIC
Superintendencia de Bancos SB
Corporacin de Seguro de Depsito COSEDE
19
II. PLAN DE CUENTAS

USUARIOS
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
1101 Caja
110105 Efectivo
110110 Caja chica
110305 Banco Central del Ecuador
110310 Bancos e instituciones financieras locales
110315 Bancos e instituciones financieras del exterior
110320 Instituciones del sector financiero popular y solidario
1104 Efectos de cobro inmediato
110401 Efectos de cobro inmediato
110505 Del pas
110510 Del exterior
120105 Bancos
120110 Otras instituciones del sistema financiero
1202 Operaciones de reporto con instituciones financieras
120205 Instituciones financieras pblicas
120210 Bancos
129905 (Provisin fondos interfinancieros vendidos)
129910 (Provisin para operaciones de reporto con instituciones financieras)
CDIGO
CUENTAS
1 ACTIVO
11 FONDOS DISPONIBLES
1103 Bancos y otras instituciones financieras
1105 Remesas en trnsito
12 OPERACIONES INTERFINANCIERAS
1201 Fondos interfinancieros vendidos
1299 (Provisin para operaciones interfinancieras y de reporto)
13 INVERSIONES
1301
A valor razonable con cambios en el estado de resultados de entidades

del sector privado y sector financiero popular y solidario
C
O
N
A
F
I
P
S
20
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
130105 De 1 a 30 das sector privado
130125 De ms de 360 das sector privado
130150 De 1 a 30 das sector financiero popular y solidario
130170 De ms de 360 das sector financiero popular y solidario
130205 De 1 a 30 das
130210 De 31 a 90 das
130215 De 91 a 180 das
130220 De 181 a 360 das
130225 De ms de 360 das
130325 De ms de 360 das sector privado
130370 De ms de 360 das sector financiero popular y solidario
130405 De 1 a 30 das
130410 De 31 a 90 das
130415 De 91 a 180 das
130420 De 181 a 360 das
1302
1303
A valor razonable con cambios en el estado de resultados del Estado o

de entidades del sector pblico
Disponibles para la venta de entidades del sector privado y sector

financiero popular y solidario
1304 Disponibles para la venta del Estado o de entidades del sector pblico
21
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
130520 De 181 das a 1 ao sector privado
130525 De 1 a 3 aos sector privado
130540 De ms de 10 aos sector privado
130565 De 181 das a 1 ao sector financiero popular y solidario
130570 De 1 a 3 aos sector financiero popular y solidario
130585 De ms de 10 aos sector financiero popular y solidario
130605 De 1 a 30 das
130610 De 31 a 90 das
130615 De 91 a 180 das
130620 De 181 das a 1 ao
130625 De 1 a 3 aos
130630 De 3 a 5 aos
130635 De 5 a 10 aos
130640 De ms de 10 aos
130705 Entregadas para operaciones de reporto
130710 Depsitos sujetos a restriccin
130720 Entregados en garanta
130790 Otros
130425 De ms de 360 das

1305
1306
Mantenidas hasta su vencimiento de entidades del sector privado y

sector financiero popular y solidario
Mantenidas hasta su vencimiento del Estado o de entidades del sector

pblico
1307 De disponibilidad restringida
1399 (Provisin para inversiones)
22
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
139905 (Provisin por deterioro en valuacin de inversiones)
139910 (Provisin general para inversiones)
140105 De 1 a 30 das
140110 De 31 a 90 das
140115 De 91 a 180 das
140120 De 181 a 360 das
140125 De ms de 360 das
140205 De 1 a 30 das
140210 De 31 a 90 das
140215 De 91 a 180 das
140220 De 181 a 360 das
140225 De ms de 360 das
140305 De 1 a 30 das
140310 De 31 a 90 das
140315 De 91 a 180 das
140320 De 181 a 360 das
140325 De ms de 360 das
140405 De 1 a 30 das
140410 De 31 a 90 das
140415 De 91 a 180 das
140420 De 181 a 360 das
140425 De ms de 360 das
140505 De 1 a 30 das
140510 De 31 a 90 das
140515 De 91 a 180 das
140520 De 181 a 360 das
140525 De ms de 360 das
14 CARTERA DE CRDITOS
1401 Cartera de crditos comercial prioritario por vencer
1402 Cartera de crditos de consumo prioritario por vencer
1403 Cartera de crdito inmobiliario por vencer
1404 Cartera de microcrdito por vencer
1405 Cartera de crdito productivo por vencer
1406 Cartera de crdito comercial ordinario por vencer
23
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
140605 De 1 a 30 das
140610 De 31 a 90 das
140615 De 91 a 180 das
140620 De 181 a 360 das
140625 De ms de 360 das
140705 De 1 a 30 das
140710 De 31 a 90 das
140715 De 91 a 180 das
140720 De 181 a 360 das
140725 De ms de 360 das
140805 De 1 a 30 das
140810 De 31 a 90 das
140815 De 91 a 180 das
140820 De 181 a 360 das
140825 De ms de 360 das
140905 De 1 a 30 das
140910 De 31 a 90 das
140915 De 91 a 180 das
140920 De 181 a 360 das
140925 De ms de 360 das
141005 De 1 a 30 das
141010 De 31 a 90 das
141015 De 91 a 180 das
141020 De 181 a 360 das
141025 De ms de 360 das
141105 De 1 a 30 das
141110 De 31 a 90 das
141115 De 91 a 180 das
141120 De 181 a 360 das
1407 Cartera de crditos de consumo ordinario por vencer
1408 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico por vencer
1409 Cartera de crditos comercial prioritario refinanciada por vencer
1410 Cartera de crditos de consumo prioritario refinanciada por vencer
1411 Cartera de crdito inmobiliario refinanciada por vencer
24
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
141205 De 1 a 30 das
141210 De 31 a 90 das
141215 De 91 a 180 das
141220 De 181 a 360 das
141225 De ms de 360 das
141305 De 1 a 30 das
141310 De 31 a 90 das
141315 De 91 a 180 das
141320 De 181 a 360 das
141325 De ms de 360 das
141405 De 1 a 30 das
141410 De 31 a 90 das
141415 De 91 a 180 das
141420 De 181 a 360 das
141425 De ms de 360 das
141505 De 1 a 30 das
141510 De 31 a 90 das
141515 De 91 a 180 das
141520 De 181 a 360 das
141525 De ms de 360 das
141605 De 1 a 30 das
141610 De 31 a 90 das
141615 De 91 a 180 das
141620 De 181 a 360 das
141625 De ms de 360 das
141705 De 1 a 30 das
141710 De 31 a 90 das
141125 De ms de 360 das

1412 Cartera de microcrdito refinanciada por vencer
1413 Cartera de crdito productivo refinanciada por vencer
1414 Cartera de crdito comercial ordinario refinanciada por vencer
1415 Cartera de crditos de consumo ordinario refinanciada por vencer
Cartera de crdito de vivienda de inters pblico refinanciada por

1416
vencer
1417 Cartera de crditos comercial prioritario reestructurada por vencer
25
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
141715 De 91 a 180 das
141720 De 181 a 360 das
141725 De ms de 360 das
141805 De 1 a 30 das
141810 De 31 a 90 das
141815 De 91 a 180 das
141820 De 181 a 360 das
141825 De ms de 360 das
141905 De 1 a 30 das
141910 De 31 a 90 das
141915 De 91 a 180 das
141920 De 181 a 360 das
141925 De ms de 360 das
142005 De 1 a 30 das
142010 De 31 a 90 das
142015 De 91 a 180 das
142020 De 181 a 360 das
142025 De ms de 360 das
142105 De 1 a 30 das
142110 De 31 a 90 das
142115 De 91 a 180 das
142120 De 181 a 360 das
142125 De ms de 360 das
142205 De 1 a 30 das
142210 De 31 a 90 das
142215 De 91 a 180 das
142220 De 181 a 360 das
142225 De ms de 360 das
1418 Cartera de crditos de consumo prioritario reestructurada por vencer
1419 Cartera de crdito inmobiliario reestructurada por vencer
1420 Cartera de microcrdito reestructurada por vencer
1421 Cartera de crdito productivo reestructurada por vencer
1422 Cartera de crdito comercial ordinario reestructurada por vencer
1423 Cartera de crditos de consumo ordinario reestructurada por vencer
26
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
142305 De 1 a 30 das
142310 De 31 a 90 das
142315 De 91 a 180 das
142320 De 181 a 360 das
142325 De ms de 360 das
142405 De 1 a 30 das
142410 De 31 a 90 das
142415 De 91 a 180 das
142420 De 181 a 360 das
142425 De ms de 360 das
142505 De 1 a 30 das
142510 De 31 a 90 das
142515 De 91 a 180 das
142520 De 181 a 360 das
142525 De ms de 360 das
142605 De 1 a 30 das
142610 De 31 a 90 das
142615 De 91 a 180 das
142620 De 181 a 360 das
142625 De ms de 360 das
142705 De 1 a 30 das
142710 De 31 a 90 das
142715 De 91 a 180 das
142720 De 181 a 360 das
142725 De ms de 360 das
142805 De 1 a 30 das
142810 De 31 a 90 das
142815 De 91 a 180 das
142820 De 181 a 360 das
Cartera de crdito de vivienda de inters pblico reestructurada por

1424
vencer
1425 Cartera de crditos comercial prioritario que no devenga intereses
1426 Cartera de crditos de consumo prioritario que no devenga intereses
1427 Cartera de crdito inmobiliario que no devenga intereses
1428 Cartera de microcrdito que no devenga intereses
27
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
142905 De 1 a 30 das
142910 De 31 a 90 das
142915 De 91 a 180 das
142920 De 181 a 360 das
142925 De ms de 360 das
143005 De 1 a 30 das
143010 De 31 a 90 das
143015 De 91 a 180 das
143020 De 181 a 360 das
143025 De ms de 360 das
143105 De 1 a 30 das
143110 De 31 a 90 das
143115 De 91 a 180 das
143120 De 181 a 360 das
143125 De ms de 360 das
143205 De 1 a 30 das
143210 De 31 a 90 das
143215 De 91 a 180 das
143220 De 181 a 360 das
143225 De ms de 360 das
143305 De 1 a 30 das
143310 De 31 a 90 das
143315 De 91 a 180 das
143320 De 181 a 360 das
143325 De ms de 360 das
142825 De ms de 360 das

1429 Cartera de crdito productivo que no devenga intereses
1430 Cartera de crdito comercial ordinario que no devenga intereses
1431 Cartera de crditos de consumo ordinario que no devenga intereses
Cartera de crdito de vivienda de inters pblico que no devenga

1432
intereses
1433
Cartera de crditos comercial prioritario refinanciada que no devenga

intereses
Cartera de crditos de consumo prioritario refinanciada que no

1434
devenga intereses
143405 De 1 a 30 das
28
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
143410 De 31 a 90 das
143415 De 91 a 180 das
143420 De 181 a 360 das
143425 De ms de 360 das
143505 De 1 a 30 das
143510 De 31 a 90 das
143515 De 91 a 180 das
143520 De 181 a 360 das
143525 De ms de 360 das
143605 De 1 a 30 das
143610 De 31 a 90 das
143615 De 91 a 180 das
143620 De 181 a 360 das
143625 De ms de 360 das
143705 De 1 a 30 das
143710 De 31 a 90 das
143715 De 91 a 180 das
143720 De 181 a 360 das
143725 De ms de 360 das
143805 De 1 a 30 das
143810 De 31 a 90 das
143815 De 91 a 180 das
143820 De 181 a 360 das
143825 De ms de 360 das
143905 De 1 a 30 das
143910 De 31 a 90 das
143915 De 91 a 180 das
143920 De 181 a 360 das
1435 Cartera de crdito inmobiliario refinanciada que no devenga intereses
1436 Cartera microcrdito refinanciada que no devenga intereses
1437 Cartera de crdito productivo refinanciada que no devenga intereses
1438
Cartera de crdito comercial ordinario refinanciada que no devenga

intereses
Cartera de crditos de consumo ordinario refinanciada que no devenga

1439
intereses
29
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
144005 De 1 a 30 das
144010 De 31 a 90 das
144015 De 91 a 180 das
144020 De 181 a 360 das
144025 De ms de 360 das
144105 De 1 a 30 das
144110 De 31 a 90 das
144115 De 91 a 180 das
144120 De 181 a 360 das
144125 De ms de 360 das
144205 De 1 a 30 das
144210 De 31 a 90 das
144215 De 91 a 180 das
144220 De 181 a 360 das
144225 De ms de 360 das
144305 De 1 a 30 das
144310 De 31 a 90 das
144315 De 91 a 180 das
144320 De 181 a 360 das
144325 De ms de 360 das
144405 De 1 a 30 das
144410 De 31 a 90 das
144415 De 91 a 180 das
144420 De 181 a 360 das
144425 De ms de 360 das
143925 De ms de 360 das

1440
Cartera de crdito de vivienda de inters pblico refinanciada que no

devenga intereses
Cartera de crditos comercial prioritario reestructurada que no devenga

1441
intereses
1442
Cartera de crditos de consumo prioritario reestructurada que no

devenga intereses
Cartera de crdito inmobiliario reestructurada que no devenga

1443
intereses
1444 Cartera microcrdito reestructurada que no devenga intereses
1445 Cartera de crdito productivo reestructurada que no devenga intereses

144505 De 1 a 30 das
30
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
144510 De 31 a 90 das
144515 De 91 a 180 das
144520 De 181 a 360 das
144525 De ms de 360 das
144605 De 1 a 30 das
144610 De 31 a 90 das
144615 De 91 a 180 das
144620 De 181 a 360 das
144625 De ms de 360 das
144705 De 1 a 30 das
144710 De 31 a 90 das
144715 De 91 a 180 das
144720 De 181 a 360 das
144725 De ms de 360 das
144805 De 1 a 30 das
144810 De 31 a 90 das
144815 De 91 a 180 das
144820 De 181 a 360 das
144825 De ms de 360 das
144905 De 1 a 30 das
144910 De 31 a 90 das
144915 De 91 a 180 das
144920 De 181 a 360 das
144925 De ms de 360 das
145005 De 1 a 30 das
145010 De 31 a 90 das
145015 De 91 a 180 das
145020 De 181 a 270 das
Cartera de crdito comercial ordinario reestructurada que no devenga

1446
intereses
1447
Cartera de crditos de consumo ordinario reestructurada que no

devenga intereses
Cartera de crdito de vivienda de inters pblico reestructurada que no

1448
devenga intereses
1449 Cartera de crditos comercial prioritario vencida
1450 Cartera de crditos de consumo prioritario vencida
31
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
145105 De 1 a 30 das
145110 De 31 a 90 das
145115 De 91 a 270 das
145120 De 271 a 360 das
145125 De 361 a 720 das
145130 De ms de 720 das
145205 De 1 a 30 das
145210 De 31 a 90 das
145215 De 91 a 180 das
145220 De 181 a 360 das
145225 De ms de 360 das
145305 De 1 a 30 das
145310 De 31 a 90 das
145315 De 91 a 180 das
145320 De 181 a 360 das
145325 De ms de 360 das
145405 De 1 a 30 das
145410 De 31 a 90 das
145415 De 91 a 180 das
145420 De 181 a 360 das
145425 De ms de 360 das
145005 De 1 a 30 das
145010 De 31 a 90 das
145015 De 91 a 180 das
145020 De 181 a 270 das
145025 De ms de 270 das
145025 De ms de 270 das

1451 Cartera de crdito inmobiliario vencida
1452 Cartera de microcrdito vencida
1453 Cartera de crdito productivo vencida
1454 Cartera de crdito comercial ordinario vencida
1455 Cartera de crditos de consumo ordinario vencida
1456 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico vencida

145605 De 1 a 30 das
32
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
145610 De 31 a 90 das
145615 De 91 a 270 das
145620 De 271 a 360 das
145625 De 361 a 720 das
145630 De ms de 720 das
145705 De 1 a 30 das
145710 De 31 a 90 das
145715 De 91 a 180 das
145720 De 181 a 360 das
145725 De ms de 360 das
145805 De 1 a 30 das
145810 De 31 a 90 das
145815 De 91 a 180 das
145820 De 181 a 270 das
145825 De ms de 270 das
145905 De 1 a 30 das
145910 De 31 a 90 das
145915 De 91 a 270 das
145920 De 271 a 360 das
145925 De 361 a 720 das
145930 De ms de 720 das
146005 De 1 a 30 das
146010 De 31 a 90 das
146015 De 91 a 180 das
146020 De 181 a 360 das
146025 De ms de 360 das
146105 De 1 a 30 das
146110 De 31 a 90 das
146115 De 91 a 180 das
1457 Cartera de crditos comercial prioritario refinanciada vencida
1458 Cartera de crditos de consumo prioritario refinanciada vencida
1459 Cartera de crdito inmobiliario refinanciada vencida
1460 Cartera de microcrdito refinanciada vencida
1461 Cartera de crdito productivo refinanciada vencida
33
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
146120 De 181 a 360 das
146125 De ms de 360 das
146205 De 1 a 30 das
146210 De 31 a 90 das
146215 De 91 a 180 das
146220 De 181 a 360 das
146225 De ms de 360 das
146305 De 1 a 30 das
146310 De 31 a 90 das
146315 De 91 a 180 das
146320 De 181 a 360 das
146325 De ms de 360 das
146405 De 1 a 30 das
146410 De 31 a 90 das
146415 De 91 a 270 das
146420 De 271 a 360 das
146425 De 361 a 720 das
146430 De ms de 720 das
146505 De 1 a 30 das
146510 De 31 a 90 das
146515 De 91 a 180 das
146520 De 181 a 360 das
146525 De ms de 360 das
146605 De 1 a 30 das
146610 De 31 a 90 das
146615 De 91 a 180 das
146620 De 181 a 270 das
146625 De ms de 270 das
1462 Cartera de crdito comercial ordinario refinanciada vencida
1463 Cartera de crditos de consumo ordinario refinanciada vencida
1464 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico refinanciada vencida
1465 Cartera de crditos comercial prioritario reestructurada vencida
1466 Cartera de crditos de consumo prioritario reestructurada vencida
1467 Cartera de crdito inmobiliario reestructurada vencida
34
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
146705 De 1 a 30 das
146710 De 31 a 90 das
146715 De 91 a 270 das
146720 De 271 a 360 das
146725 De 361 a 720 das
146730 De ms de 720 das
146805 De 1 a 30 das
146810 De 31 a 90 das
146815 De 91 a 180 das
146820 De 181 a 360 das
146825 De ms de 360 das
146905 De 1 a 30 das
146910 De 31 a 90 das
146915 De 91 a 180 das
146920 De 181 a 360 das
146925 De ms de 360 das
147005 De 1 a 30 das
147010 De 31 a 90 das
147015 De 91 a 180 das
147020 De 181 a 360 das
147025 De ms de 360 das
147105 De 1 a 30 das
147110 De 31 a 90 das
147115 De 91 a 180 das
147120 De 181 a 360 das
147125 De ms de 360 das
147205 De 1 a 30 das
147210 De 31 a 90 das
147215 De 91 a 270 das
1468 Cartera de microcrdito reestructurada vencida
1469 Cartera de crdito productivo reestructurada vencida
1470 Cartera de crdito comercial ordinario reestructurada vencida
1471 Cartera de crditos de consumo ordinario reestructurada vencida
1472
Cartera de crdito de vivienda de inters pblico reestructurada

vencida
35
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
147220 De 271 a 360 das
147225 De 361 a 720 das
147230 De ms de 720 das
147305 De 1 a 30 das
147310 De 31 a 90 das
147315 De 91 a 180 das
147320 De 181 a 360 das
147325 De ms de 360 das
147505 De 1 a 30 das
147510 De 31 a 90 das
147515 De 91 a 180 das
147520 De 181 a 360 das
147525 De ms de 360 das
147705 De 1 a 30 das
147710 De 31 a 90 das
147715 De 91 a 180 das
147720 De 181 a 360 das
147725 De ms de 360 das
147905 De 1 a 30 das
147910 De 31 a 90 das
147915 De 91 a 180 das
147920 De 181 a 360 das
147925 De ms de 360 das
148105 De 1 a 30 das
148110 De 31 a 90 das
148115 De 91 a 180 das
148120 De 181 a 360 das
148125 De ms de 360 das
1473 Cartera de crdito educativo por vencer
1475 Cartera de crdito educativo refinanciada por vencer
1477 Cartera de crdito educativo reestructurada por vencer
1479 Cartera de crdito educativo que no devenga intereses
1481 Cartera de crdito educativo refinanciada que no devenga intereses
1483 Cartera de crdito educativo reestructurada que no devenga intereses
36
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
148305 De 1 a 30 das
148310 De 31 a 90 das
148315 De 91 a 180 das
148320 De 181 a 360 das
148325 De ms de 360 das
148505 De 1 a 30 das
148510 De 31 a 90 das
148515 De 91 a 180 das
148520 De 181 a 360 das
148525 De ms de 360 das
148705 De 1 a 30 das
148710 De 31 a 90 das
148715 De 91 a 180 das
148720 De 181 a 360 das
148725 De ms de 360 das
148905 De 1 a 30 das
148910 De 31 a 90 das
148915 De 91 a 180 das
148920 De 181 a 360 das
148925 De ms de 360 das
1499 (Provisiones para crditos incobrables)
149905 (Cartera de crditos comercial prioritario)
149910 (Cartera de crditos de consumo prioritario)
149915 (Cartera de crdito inmobiliario)
149920 (Cartera de microcrditos)
149925 (Cartera de crdito productivo)
149930 (Cartera de crdito comercial ordinario)
149935 (Cartera de crdito de consumo ordinario)
149940 (Cartera de crdito de vivienda de inters pblico)
149945 (Cartera de crditos refinanciada)
149950 (Cartera de crditos reestructurada)
1485 Cartera de crdito educativo vencida
1487 Cartera de crdito educativo refinanciada vencida
1489 Cartera de crdito educativo reestructurada vencida
37
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
149955 (Cartera de crditos educativo)
149980 (Provisin genrica por tecnologa crediticia)
149985 (Provisin anti cclica)
149987 (Provisiones no reversadas por requerimiento normativo)
149989 (Provision genrica voluntaria)
15 DEUDORES POR ACEPTACIN

1501 Dentro del plazo
1502 Despus del plazo
160105 Interfinacieras vendidas
160205 A valor razonable con cambios en el estado de resultados
160210 Disponibles para la venta
160215 Mantenidas hasta el vencimiento
160305 Cartera de crditos comercial prioritario
160310 Cartera de crditos de consumo prioritario
160315 Cartera de crdito inmobiliario
160320 Cartera de microcrdito
160325 Cartera de crdito productivo
160330 Cartera de crdito comercial ordinario
160335 Cartera de crdito de consumo ordinario
160340 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico
160341 Cartera de crdito educativo
160345 Cartera de crditos refinanciada
160350 Cartera de crditos reestructurada
1604 Otros intereses por cobrar
1605 Comisiones por cobrar
16 CUENTAS POR COBRAR

1601 Intereses por cobrar de operaciones interfinancieras
1602 Intereses por cobrar inversiones
1603 Intereses por cobrar de cartera de crditos
38
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
160505 Cartera de crditos
160510 Deudores por aceptacin
160515 Operaciones contingentes
160590 Otras
1606 Rendimientos por cobrar de fideicomisos mercantiles
1609 Garantas pagadas pendientes de recuperacin
160905 Crditos comerciales
160990 Contingentes
1611 Anticipo para adquisicin de acciones
1612 Inversiones vencidas
1614 Pagos por cuenta de socios
161405 Intereses
161410 Comisiones
161415 Gastos por operaciones contingentes
161420 Seguros
161425 Impuestos
161430 Gastos judiciales
161490 Otros
161505 Intereses de cartera de crditos comercial prioritario
161510 Intereses de cartera de crditos de consumo prioritario
161515 Intereses de cartera de crdito inmobiliario
161520 Intereses de cartera de microcrdito
161525 Intereses de cartera de crdito productivo
161530 Intereses de cartera de crdito comercial ordinario
161535 Intereses de cartera de crdito de consumo ordinario
161540 Intereses de cartera de crdito de vivienda de inters pblico
161545 Intereses de cartera de crdito educativo
169005 Anticipos al personal
169010 Prstamos de fondo de reserva
169015 Cheques protestados y rechazados
1615 Intereses reestructurados por cobrar
1617 Subsidios por cobrar

1619
Cuentas por cobrar por cartera de vivienda vendida al fideicomiso de

titularizacin
1690 Cuentas por cobrar varias
39
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
169020 Arrendamientos
169025 Establecimientos afiliados
169030 Por venta de bienes y acciones
169035 Juicios ejecutivos en proceso
169040 Emisin y renovacin de tarjetas de crdito
169090 Otras
169905 (Provisin para intereses y comisiones por cobrar)
169910 (Provisin para otras cuentas por cobrar)
169915 (Provisiones para garantas pagadas)
170205 Terrenos
170210 Edificios y otros locales
170215 Mobiliario, maquinaria y equipo
170220 Unidades de transporte
170225 Derechos fiduciarios
170230 Otros ttulos valores
1699 (Provisin para cuentas por cobrar)
BIENES REALIZABLES, ADJUDICADOS POR PAGO, DE

17 ARRENDAMIENTO MERCANTIL Y NO UTILIZADOS POR LA
INSTITUCIN
1702 Bienes adjudicados por pago
170235 Mercaderas
170290 Otros
170505 Inmuebles
170510 Muebles, enseres y equipos de oficina
170515 Equipos de computacin
170590 Otros
170599 (Depreciacin de bienes arrendados)
170605 Terrenos
170610 Edificios
170615 Otros locales
1705 Bienes arrendados
1706 Bienes no utilizados por la institucin
40

USUARIOS
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
170620 Remodelaciones en curso
170690 Otros
170699 (Depreciacin de bienes no utilizados por la institucin)
179910 (Provisin para bienes adjudicados)
179915 (Provisin por deterioro para bienes no utilizados por la institucin)
1801 Terrenos
1802 Edificios
1803 Construcciones y remodelaciones en curso
1804 Otros locales
1808 Equipos de construccin
1890 Otros
1899 (Depreciacin acumulada)
189905 (Edificios)
189910 (Otros locales)
189915 (Muebles, enseres y equipos de oficina)
189920 (Equipos de computacin)
189925 (Unidades de transporte)
189930 (Equipos de construccin)
189940 (Otros)
190105 En subsidiarias y afiliadas
190110 En otras instituciones financieras
190115 En compaas
190120 En compaas de servicios auxiliares del sistema financiero
190125 En otros organismos de integracin cooperativa
190130 Inversiones no financieras
190205 Inversiones
190210 Cartera de crditos por vencer
CDIGO
CUENTAS
(Provisin para bienes realizables, adjudicados por pago y

1799
recuperados)
18 PROPIEDADES Y EQUIPO
19 OTROS ACTIVOS
1901 Inversiones en acciones y participaciones
1902 Derechos fiduciarios
C
O
N
A
F
I
P
S
41
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
190215 Cartera de crditos refinanciada por vencer
190220 Cartera de crditos reestructurada por vencer
190221 Cartera de crditos que no devenga intereses
190225 Cartera de crditos refinanciada que no devenga intereses
190226 Cartera de crditos reestructurada que no devenga intereses
190230 Cartera de crditos vencida
190231 Cartera de crditos refinanciada vencida
190235 Cartera de crditos reestructurada vencida
190245 Cuentas por cobrar
190255 Bienes adjudicados por pago
190265 Bienes no utilizados por la institucin
190270 Propiedades y equipo
190275 Otros activos
190280 Inversiones en acciones y participaciones
190285 Fondos disponibles
190286 Fondos de liquidez
190405 Intereses
190410 Anticipos a terceros
190490 Otros
190499 (Amortizacin de gastos anticipados)
190505 Gastos de constitucin y organizacin
190510 Gastos de instalacin
190515 Estudios
190520 Programas de computacin
190525 Gastos de adecuacin
190530 Plusvala mercantil
190590 Otros
190599 (Amortizacin acumulada gastos diferidos)
1904 Gastos y pagos anticipados
1905 Gastos diferidos
1906 Materiales, mercaderas e insumos

190610 Mercaderas de cooperativas
190615 Proveedura
42
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
190905 De activos de instituciones financieras inviables
190910 De recursos provenientes de la COSEDE
199005 Impuesto al valor agregado IVA
199010 Otros impuestos
199015 Depsitos en garanta y para importaciones
199025 Faltantes de caja
199090 Varias
199905 (Provisin para valuacin de inversiones en acciones y participaciones)
199910 (Provisin para valuacin de derechos fiduciarios)
199990 (Provisin para otros activos)
210105 Depsitos monetarios que generan intereses
210110 Depsitos monetarios que no generan intereses
210115 Depsitos monetarios de instituciones financieras
210130 Cheques certificados
210131 Cheques de emergencia
210135 Depsitos de ahorro
210140 Otros depsitos
210145 Fondos de tarjetahabientes
210150 Depsitos por confirmar
210155 Depsitos de cuenta bsica
210205 Operaciones de reporto financiero
210210 Operaciones de reporto por confirmar
210215 Operaciones de reporto burstil
210305 De 1 a 30 das
210310 De 31 a 90 das
1908 Transferencias internas

1909
Derechos Fiduciarios recibidos por resolucin del sector financiero

popular y solidario
1990 Otros
1999 (Provisin para otros activos irrecuperables)
2 PASIVOS
21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO
2101 Depsitos a la vista
2102 Operaciones de reporto
2103 Depsitos a plazo
43

USUARIOS
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
210315 De 91 a 180 das
210320 De 181 a 360 das
210325 De ms de 361 das
CDIGO
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
2104 Depsitos de garanta
2105 Depsitos restringidos
220105 Bancos
220205 Instituciones financieras pblicas
220210 Bancos
2301 Cheques de gerencia
2302 Giros, transferencias y cobranzas por pagar
230205 Giros y transferencias
230210 Cobranzas
2303 Recaudaciones para el sector pblico
2304 Valores en circulacin y cupones por pagar
230405 Bonos
230410 Obligaciones
2501 Intereses por pagar
22 OPERACIONES INTERFINANCIERAS
2201 Fondos interfinancieros comprados
2203 Operaciones por confirmar

23 OBLIGACIONES INMEDIATAS
24 ACEPTACIONES EN CIRCULACIN
25 CUENTAS POR PAGAR
44
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
250120 Depsitos en garanta
250125 Fondos interfinancieros comprados
250135 Obligaciones financieras
250140 Bonos
250145 Obligaciones
250190 Otros
2502 Comisiones por pagar
2503 Obligaciones patronales
250305 Remuneraciones
250310 Beneficios Sociales
250315 Aportes al IESS
250320 Fondo de reserva IESS
250325 Participacin a empleados
250330 Gastos de responsabilidad, residencia y representacin
250390 Otras
250405 Retenciones fiscales
250490 Otras retenciones
250505 Impuesto a la renta
250510 Multas
250590 Otras contribuciones e impuestos
2506 Proveedores
2507 Obligaciones por compra de cartera
2508 Garantas crediticias subrogadas pendientes de recuperacin
250815 Contingentes
2510 Cuentas por pagar a establecimientos afiliados
2511 Provisiones para aceptaciones
2590 Cuentas por pagar varias
259010 Excedentes por pagar
259015 Cheques girados no cobrados
2504 Retenciones
2505 Contribuciones, impuestos y multas
45
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
260205 De 1 a 30 das
260210 De 31 a 90 das
260215 De 91 a 180 das
260220 De 181 a 360 das
260225 De ms de 360 das
260250 De 1 a 30 das del sector financiero popular y solidario
260270 De ms de 360 das del sector financiero popular y solidario
260305 De 1 a 30 das
260310 De 31 a 90 das
260315 De 91 a 180 das
260320 De 181 a 360 das
260325 De ms de 360 das
260405 De 1 a 30 das
260410 De 31 a 90 das
260415 De 91 a 180 das
260420 De 181 a 360 das
260425 De ms de 360 das
260470 De ms de 360 das del sector financiero popular y solidario
2606 Obligaciones con entidades financieras del sector pblico
259090 Otras cuentas por pagar

26 OBLIGACIONES FINANCIERAS
2601 Sobregiros
2602
Obligaciones con instituciones financieras del pas y sector financiero

popular y solidario
2603 Obligaciones con instituciones financieras del exterior
Obligaciones con entidades del grupo financiero en el pas y grupo de

2604
economa popular y solidaria
260605 De 1 a 30 das
46
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
260610 De 31 a 90 das
260615 De 91 a 180 das
260620 De 181 a 360 das
260625 De ms de 360 das
260705 De 1 a 30 das
260710 De 31 a 90 das
260715 De 91 a 180 das
260720 De 181 a 360 das
260725 De ms de 360 das
260905 De 1 a 30 das
260910 De 31 a 90 das
260915 De 91 a 180 das
260920 De 181 a 360 das
260925 De ms de 360 das
261005 Por crdito automtico
261010 Por necesidades extraordinarias de liquidez
269005 De 1 a 30 das
269010 De 31 a 90 das
269015 De 91 a 180 das
269020 De 181 a 360 das
2607 Obligaciones con organismos multilaterales
2609 Obligaciones con entidades del sector pblico
Obligaciones con el fondo de liquidez del sector financiero popular y

2610
solidario
2690 Otras obligaciones
269025 De ms de 360 das
27 VALORES EN CIRCULACIN
2701 Bonos
270105 Bonos emitidos por instituciones financieras pblicas
2702 Obligaciones
270205
Emitidas por instituciones financieras privadas y del sector financiero

popular y solidario.
270210 Emitidas por instituciones financieras pblicas
47
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
290115 Rentas recibidas por anticipado
290120 Afiliaciones y renovaciones
290190 Otros
2902 Consignacin para pago de obligaciones
2903 Fondos en administracin
2908 Transferencias internas
2911 Subsidios del gobierno nacional
291105 Subsidios recibidos por anticipado
291110 Subsidios pendientes de liquidar
2912 Minusvala mercantil (Badwill)
2990 Otros
299005 Sobrantes de caja
299090 Varios
3101 Capital Pagado
3103 Aportes de socios
3301 Legales
3302 Generales
3303 Especiales
3305 Revalorizacin del patrimonio
3306 Fondo Irrepartible de Reserva Legal
3310 Por resultados no operativos
3401 Otros aportes patrimoniales
3402 Donaciones
2790 Prima o descuento en colocacin de valores en circulacin

29 OTROS PASIVOS
2901 Ingresos recibidos por anticipado
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
33 RESERVAS
34 OTROS APORTES PATRIMONIALES
340205 En efectivo
48

USUARIOS
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
3501 Supervit por valuacin de propiedades, equipo y otros
3502 Supervit por valuacin de inversiones en acciones
3504 Valuacin de inversiones en instrumentos financieros
3601 Utilidades o excedentes acumuladas
3602 (Prdidas acumuladas)
3603 Utilidad o excedente del ejercicio
3604 (Prdida del ejercicio)
41 INTERESES CAUSADOS
4101 Obligaciones con el pblico
410105 Depsitos monetarios
410110 Depsitos monetarios de instituciones financieras
410120 Fondos de tarjetahabientes
410135 Depsitos de garanta
410140 Depsitos de cuenta bsica
410190 Otros
4102 Operaciones interfinancieras
410205 Fondos financieros comprados
410330 Obligaciones con entidades financieras del sector pblico
410335 Obligaciones con organismos multilaterales
CDIGO
CUENTAS
340210 En bienes
3490 Otros
35 SUPERVIT POR VALUACIONES
36 RESULTADOS
37 (DESVALORIZACIN DEL PATRIMONIO)

4 GASTOS

410305 Sobregiros
410310
Obligaciones con instituciones financieras del pas y del sector popular

y solidario
410315 Obligaciones con instituciones financieras del exterior

410320
Obligaciones con entidades del grupo financiero en el pas y grupo de

economa popular y solidaria
C
O
N
A
F
I
P
S
49

USUARIOS
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
410345 Obligaciones con entidades del sector pblico
410350 Otras obligaciones
410405 Bonos
410410 Obligaciones
4203 Cobranzas
4204 Por operaciones de permuta financiera
4205 Servicios fiduciarios
4290 Varias
43 PRDIDAS FINANCIERAS
4302 En valuacin de inversiones
4303 En venta de activos productivos
430305 En venta de inversiones
430310 En venta de cartera de crditos
430390 Otras
4304 Prdidas por fideicomiso mercantil
4305 Prima de inversiones en ttulos valores
4306 Primas en cartera comprada
4401 Inversiones
440205 Crdito productivo
440210 Crdito comercial prioritario
440215 Crdito comercial ordinario
440220 Crdito de consumo prioritario
440225 Crdito de consumo ordinario
440230 Crdito inmobiliario
440235 Crdito de vivienda de inters pblico
CDIGO
CUENTAS
4104 Valores en circulacin y obligaciones convertibles en acciones
4105 Otros intereses

410590 Otros
42 COMISIONES CAUSADAS
44 PROVISIONES
C
O
N
A
F
I
P
S
50

USUARIOS
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
440240 Microcrdito
440245 Crdito educativo
4404 Bienes realizables, adjudicados por pago y de arrendamiento mercantil
4405 Otros activos
4407 Operaciones interfinancieras y de reporto
450105 Remuneraciones mensuales
450110 Beneficios sociales
450115 Gastos de representacin, residencia y responsabilidad
450120 Aportes al IESS
450125 Impuesto a la renta del personal
450130 Pensiones y jubilaciones
450135 Fondo de reserva IESS
450190 Otros
450205 Directores
450210 Honorarios profesionales
450305 Movilizacin, fletes y embalajes
450310 Servicios de guardiana
450315 Publicidad y propaganda
450320 Servicios bsicos
450325 Seguros
450330 Arrendamientos
450390 Otros servicios
450405 Impuestos Fiscales
450410 Impuestos Municipales
450415 Aportes a la SEPS
450420 Aportes al COSEDE por prima fija
450421 Aportes al COSEDE por prima variable
CDIGO
CUENTAS
45 GASTOS DE OPERACIN
4501 Gastos de personal
4502 Honorarios
4503 Servicios varios
4504 Impuestos, contribuciones y multas
C
O
N
A
F
I
P
S
51

USUARIOS
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
450430 Multas y otras sanciones
450490 Impuestos y aportes para otros organismos e instituciones
4505 Depreciaciones
450505 Bienes arrendados
450510 Bienes no utilizados por la Institucin
450515 Edificios
450520 Otros locales
450540 Equipos de construccin
450590 Otros
4506 Amortizaciones
450605 Gastos anticipados
450610 Gastos de constitucin y organizacin
450615 Gastos de instalacin
450620 Estudios
450625 Programas de computacin
450630 Gastos de adecuacin
450635 Plusvala mercantil
450690 Otros
450705 Suministros diversos
450710 Donaciones
450715 Mantenimiento y reparaciones
450790 Otros
4601 Prdida en acciones y participaciones
4602 Prdida en venta de bienes realizables y recuperados
4690 Otras
4701 Prdida en venta de bienes
4702 Prdida en venta de acciones y participaciones
4703 Intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores
4790 Otros
CDIGO
CUENTAS
4507 Otros gastos
46 OTRAS PRDIDAS OPERACIONALES
47 OTROS GASTOS Y PERDIDAS
C
O
N
A
F
I
P
S
52
USUARIOS
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
4810 Participacin a empleados
4815 Impuesto a la renta
4890 Otros
510205 Fondos interfinancieras vendidos
510305 Inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados
510310 Disponibles para la venta
510315 Mantenidas hasta el vencimiento
510450 De mora
510455 Descuentos en cartera comprada
5190 Otros intereses y descuentos
519005 Por pagos por cuenta de socios
CDIGO
CUENTAS
479005 Prdida garantas concedidas no recuperadas

48 IMPUESTOS Y PARTICIPACIN A EMPLEADOS
5 INGRESOS
51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS
5101 Depsitos
510110
Depsitos en instituciones financieras e instituciones del sector

510115 Overnight
5103 Intereses y descuentos de inversiones en ttulos valores
5104 Intereses y descuentos de cartera de crditos
C
O
N
A
F
I
P
S
53
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
5203 Avales
5204 Fianzas
5205 Cartas de Crdito
5290 Otras
5302 En valuacin de inversiones
5303 En venta de activos productivos
530305 En venta de inversiones
530310 En venta de cartera de crditos
530390 Otras
5304 Rendimientos por fideicomiso mercantil
5305 Arrendamiento financiero
5390 Otros
5401 Servicios fiduciarios
5404 Manejo y cobranzas
Garantas crediticias otorgadas por la Corporacin Nacional de

5405
Finanzas Populares y Solidarias
5490 Otros servicios
549005 Tarifados con costo mximo
549010 Tarifados diferenciados
5501 Utilidades en acciones y participaciones
5502 Utilidad en venta de bienes realizables y recuperados
5503 Dividendos o excedentes por certificados de aportacin
5505 Ingresos por subsidios realizados
5506 Ingresos por subsidios recuperados
5590 Otros
5601 Utilidad en venta de bienes
5602 Utilidad en venta de acciones y participaciones
519090 Otros
52 COMISIONES GANADAS
53 UTILIDADES FINANCIERAS
54 INGRESOS POR SERVICIOS
55 OTROS INGRESOS OPERACIONALES
56 OTROS INGRESOS
54

USUARIOS
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
5603 Arrendamientos
5604 Recuperaciones de activos financieros
560405 De activos castigados
560410 Reversin de provisiones
560415 Devolucin de impuestos y multas
560420 Intereses y comisiones de ejercicios anteriores
6190 Otras cuentas contingentes deudoras
62 DEUDORAS POR EL CONTRARIO
6290 Otras cuentas contingentes deudoras
6301 Avales
6302 Fianzas y garantas
6303 Cartas de crdito
6304 Crditos aprobados no desembolsados
6305 Compromisos futuros
6312 Garantas concedidas por el sistema de garanta crediticia
6390 Otras cuentas contingentes acreedoras
640105 Avales comunes
640110 Avales con garanta de instituciones financieras del exterior
6402 Fianzas y garantas
640205 Garantas aduaneras
640210 Garantas Corporacin Financiera Nacional
640211 Garantas Corporacin Nacional de Finanzas Populares y Solidarias
640215 Fianzas con garanta de instituciones financieras del exterior
640290 Otras
640305 Emitidas por la institucin
640310 Emitidas por cuenta de la institucin
640315 Confirmadas
CDIGO
CUENTAS
5690 Otros
59 Prdidas y ganancias
6 CUENTAS CONTINGENTES
61 DEUDORAS
63 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO
64 ACREEDORAS
6401 Avales
6403 Cartas de crdito
C
O
N
A
F
I
P
S
55

USUARIOS
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
6404 Crditos aprobados no desembolsados
640505 Riesgo asumido por cartera vendida
640510 Riesgo asumido en cartera permutada
640590 Otros compromisos
641305 Por operaciones vigentes
641310 Por operaciones pendientes de reclamo
6490 Otras cuentas contingentes acreedoras
X-
710105 En cobranza
710110 En custodia
710190 Otros
CDIGO
CUENTAS
6405 Compromisos futuros
6412 Garantas concedidas por el sistema de garanta crediticio
7 CUENTAS DE ORDEN
71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
7101 Valores y bienes propios en poder de terceros
7102 Activos propios en poder de terceros entregados en garanta
C
O
N
A
F
I
P
S
Inversiones a valor razonable con cambios en el estado de

710205
resultados
710210 Inversiones disponibles para la venta
710215 Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
710220 Inversiones de disponibilidad restringida
710225 Cartera de Crditos comercial prioritario
710230 Cartera de Crditos de consumo prioritario
710235 Cartera de Crdito inmobiliario
56

USUARIOS
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
710265 Cartera de Crditos refinanciada
710270 Cartera de Crditos reestructurada
710275 Bienes muebles
710280 Bienes inmuebles
710290 Otros Activos
710305 Inversiones
Bienes realizables, adjudicados por pago, de arrendamiento

710325
mercantil y no utilizados por la Institucin
710405 Del pas
710410 Del exterior
710505 Inversiones
Bienes realizables, adjudicados por pago, de arrendamiento

710525
mercantil y no utilizados por la Institucin
710605 Inversiones
710625 Bienes realizables, adjudicados por pago y arrendamiento mercantil
CDIGO
CUENTAS
7103 Activos castigados
7104 Lneas de crdito no utilizadas
7105 Operaciones activas con empresas vinculadas
7106 Operaciones activas con entidades del grupo financiero
7107 Cartera de crditos y otros activos en demanda judicial
C
O
N
A
F
I
P
S
57

USUARIOS
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
710705 Comercial prioritario
710710 Consumo prioritario
710715 Inmobiliario
710720 Microcrdito
710730 Cartera de crditos comercial ordinario
710745 Refinanciada
710750 Reestructurada
710755 Inversiones
7108 Cartera comprada a instituciones con resolucin de liquidacin
7109 Intereses, comisiones e ingresos en suspenso
710990 Otros
711005 Canones por recibir
711010 Opcion en compra
711015 Descuentos concedidos
719005 Cobertura de seguros
719010 Multas e impuestos en reclamo
CDIGO
CUENTAS
7110 Contrato de arrendamiento mercantil financiero
7190 Otras cuentas de orden deudoras
C
O
N
A
F
I
P
S
58

USUARIOS
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
719015 Ttulos por emitir
719020 Ttulos emitidos no vendidos
719025 Ttulos propia emisin recomprados
719035 Ttulos y cupones por incinerar
719045 Ttulos de inversiones comprados con pacto de reventa
719090 Otras cuentas de orden
7201 Valores y bienes propios en poder de terceros
7202 Activos propios en poder de terceros entregados en garanta
7203 Activos castigados
7204 Lneas de crdito no utilizadas
7205 Operaciones activas con empresas vinculadas
7206 Operaciones activas con entidades del grupo financiero
7207 Cartera de crditos y otros activos en demanda judicial
7209 Intereses en suspenso
7210 Contratos de arrendamiento mercantil
7211 Activos adquiridos
7290 Otras cuentas de orden deudoras
CDIGO
CUENTAS
72 DEUDORAS POR EL CONTRARIO
73 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO

7301 Valores y bienes recibidos de terceros
7302
Operaciones pasivas con vinculados
C
O
N
A
F
I
P
S
Depsitos y otras captaciones no cubiertas por el Fondo de Seguro

7304
de Depsitos
7306 Deficiencia de provisiones
7307 Depsitos de entidades del sector pblico
7309 Valores y bienes recibidos en fideicomiso mercantil
7312 Orden de prelacin
7314 Provisiones constituidas
7315 Depsitos o captaciones constituidos como garanta de prstamos
740105 En cobranza
740110 Documentos en garanta
740115 Valores fiduciarios en garanta
7316
Intereses pagados por depsitos o captaciones constituidos como

garanta de prstamos
7390 Otras cuentas de orden acreedores

74 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
7401 Valores y bienes recibidos de terceros
59

USUARIOS
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
740120 Bienes inmuebles en garanta
740125 Otros bienes en garanta
740130 En custodia
740135 En administracin
740140 En comodato
740210 Obligaciones interfinancieras
740215 Obligaciones inmediatas
740220 Aceptaciones en circulacin
740225 Cuentas por pagar
740235 Valores en circulacin
740245 Otros pasivos
740250 Contingentes
740310 Obligaciones interfinancieras
740320 Aceptaciones en circulacin
740335 Valores en circulacin
740345 Otros Pasivos
740350 Contingentes
740605 Inversiones
740625 Bienes adjudicados por pago y arrendamiento mercantil
CDIGO
CUENTAS
7402 Operaciones pasivas con empresas vinculadas
7403 Operaciones Pasivas con empresas subsidiarias y afiliadas
7404
Depsitos y otras captaciones no cubiertas por El Fondo de Seguro

de Depsito
7406 Deficiencia de provisiones
C
O
N
A
F
I
P
S
60

USUARIOS
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
740705 Depsitos monetarios
740715 Otros depsitos
740815 Reinversin
740820 Revalorizacin del patrimonio
740905 En garanta
740910 En administracin
740915 Inmobiliarios
740920 Inversiones de disponibilidad restringida
740925 Cartera de crditos comercial
740975 Bienes muebles
740980 Bienes inmuebles
740985 Otros Activos
740990 Otros
7410 Capital suscrito no pagado
7411 Pasivos adquiridos
741105 Depsitos a la Vista
741140 Otros pasivos
CDIGO
CUENTAS

7407 Depsitos de entidades del sector pblico
7408 Origen de capital
7409 Valores y bienes recibidos en fideicomiso mercantil
7412 Orden de prelacin
C
O
N
A
F
I
P
S
61
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
741205 Pasivos garantizados conforme a la ley
741210 Costas judiciales causadas en inters comn de los acreedores
741215 Deudas con trabajadores e IESS
741220 Impuestos, tasas y contribuciones
741225 Obligaciones por depsitos y captaciones del pblico
Otros crditos de acuerdo al orden y forma determinados en el

741230
Cdigo Civil
741235 Accionistas, administradores y vinculados
741401 Provisin cartera refinanciada comercial prioritario
741402 Provisin cartera refinanciada consumo prioritario
741403 Provisin cartera refinanciada inmobiliaria
741404 Provisin cartera refinanciada microcrdito
741405 Provisin cartera refinanciada productivo
741406 Provisin cartera refinanciada comercial ordinario
741409 Provisin cartera reestructurada comercial prioritario
741410 Provisin cartera reestructurada consumo prioritario
741411 Provisin cartera reestructurada inmobiliaria
741412 Provisin cartera reestructurada microcrdito
741413 Provisin cartera reestructurada productivo
741414 Provisin cartera reestructurada comercial ordinario
Provisin genrica por tecnologa crediticia cartera de consumo

741417
prioritario
741418 Provisin genrica por tecnologa crediticia cartera de microcrdito
Provisin genrica por tecnologa crediticia cartera de crdito

741419
educativo
741420 Provisin genrica voluntaria cartera comercial prioritaria
741428 Provisin genrica voluntaria cartera refinanciada
741429 Provisin genrica voluntaria cartera reestructurada
741430 Provisin cartera refinanciada de consumo ordinario
741431 Provisin cartera refinanciada de vivienda de inters pblico
741432 Provisin cartera refinanciada educativo
741434 Provisin cartera reestructurada de consumo ordinario
741435 Provisin cartera reestructurada de vivienda de inters pblico
741436 Provisin cartera reestructurada educativo
Provisin genrica por tecnologa crediticia cartera de consumo

741438
ordinario
7414 Provisiones constituidas
62

USUARIOS
S
E
G
S S
E E
G G
S
E
G
S
E
G
741443 Provisin anticclica
741444 Provisiones no reversadas por requerimiento normativo
741505 Cartera comercial prioritario
741510 Cartera de consumo prioritario
741535 Cartera de crditos de consumo ordinario
741715 Contingentes
749010 Cartas de crdito avisadas
749015 Aportes futuros del gobierno para capital
749020 Crditos aprobados no instrumentados
749025 Compensaciones para programas de crditos
749090 Otras
CDIGO
CUENTAS
7415 Depsitos o captaciones constituidos como garanta de prstamos
Intereses pagados por depsitos o captaciones constituidos como

7416
garanta de prstamos
7417 Operaciones de financiamiento afianzadas
7490 Otras cuentas de orden acreedoras
C
O
N
A
F
I
P
S
63
ELEMENTO
GRUPO
1
ACTIVO

CUENTAS
S S S S S C
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
DESCRIPCIN
Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en
el futuro, beneficios econmicos. Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del
mismo para contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y a otros equivalentes al efectivo de la entidad.
Las cuentas que integran este elemento tendrn siempre saldos deudores; excepto las provisiones, depreciaciones y
descuentos que sern deducidas de los rubros correspondientes, por ser cuentas de valuacin de los activos.
Muchos activos, como por ejemplo las propiedades son elementos tangibles; sin embargo, la tangibilidad no es esencial
para la existencia del activo.
DINMICA
DBITO
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Resolucin No.
64
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
11
FONDOS
DISPONIBLES

CUENTAS
S S S S S C
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
CUENTAS
1101
1103
1104
1105
Caja
Bancos y otras instituciones financieras
Efectos de cobro inmediato
Remesas en trnsito
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra los recursos de alta liquidez que dispone la entidad para sus operaciones regulares y que su uso no est restringido.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
Resolucin No.
- Cdigo Orgnico Monetario y Financiero

- Codificacin de Regulaciones del Directorio del Banco Central del Ecuador
- Reglamento General a la Ley de Cheques
65
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
11
FONDOS
DISPONIBLES

CUENTAS
S S S S S C
1101
CAJA
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
110105
110110
Efectivo
Caja chica
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra el efectivo disponible en la entidad en sus cajas y/o bvedas, tanto en moneda de uso local como en otras monedas.
Son fondos establecidos para afrontar pagos urgentes de menor cuanta que por su naturaleza no justifican la emisin de un
cheque y que son distintos a los desembolsos originados en las operaciones regulares de la entidad. Son administrados por un
funcionario autorizado. Estn sujetos a rendicin de cuentas peridicas y deben ser repuestos segn lo establecido en el
instructivo en donde consten las polticas internas de la entidad.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
Por los ingresos de dinero en efectivo tanto en moneda 1.

de su local u otras monedas.
Por los egresos de dinero en efectivo tanto en moneda de su

local u otras monedas.
2.
Por las transferencias internas de efectivo.
Por las transferencias internas de efectivo.
3.
Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos con 3.

crdito a la subcuenta 299005 - Sobrantes de caja.
Por los faltantes en caja al efectuar arqueos con dbito a la

subcuenta 199025 - Faltantes de caja.
4.
Por el monto del fondo fijo de caja chica entregado al 4.

empleado autorizado.
Por la liquidacin del fondo.
5.
Por el aumento del fondo fijo de caja chica.
Por la disminucin del fondo fijo de caja chica.
2.
5.
Resolucin No.
66
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
11
FONDOS
DISPONIBLES

CUENTAS
S S S S S C
1103
BANCOS Y OTRAS
E E E E E O
INSTITUCIONES
G G G G G N
FINANCIERAS
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
110305
110310
110315
110320
Banco Central del Ecuador

Bancos e instituciones financieras locales
Bancos e instituciones financieras del
exterior
Instituciones del Sistema Financiero
Popular y Solidario
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra los saldos en cuentas corrientes y otros depsitos a la vista incluyendo los depsitos overnight, constituidos por la
entidad, en moneda de uso local o en otras monedas, en bancos y en otras entidades del SFPS.
Los depsitos restringidos, entregados en garanta o por marco legal sern registrados en la cuenta 130710 Depsitos
sujetos a restriccin.
Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin electrnica inmediata debern registrarse el mismo da
que se produzcan, debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente, las efectuadas telefnicamente sern
reconfirmadas por cualquier medio que deje constancia escrita de la operacin, contendr en cada caso la firma del
funcionario competente.
Las transacciones concretadas a travs de notas de dbito o crdito debern registrarse en el momento en que se produzca
la transaccin o en el da de recepcin de las mismas.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
Por el valor de los depsitos que se efecten.
1.
Por el valor de los cheques girados.
2.
Por el valor de las transferencias de fondos.
2.
Por el valor de las transferencias de fondos.
3.
Por el valor de las notas de crdito recibidas o crditos 3.

solicitados por la entidad.
Por el valor de las notas de dbito recibidas o los dbitos

solicitados o conocidos por la entidad.
4.
Por la anulacin de los cheques girados contra bancos 4.

locales y entidades del sector financiero popular y
solidario que no fueren cobrados luego de trece meses
de su emisin, con crdito a la subcuenta 259015 5.
Cuentas por pagar varias- Cheques girados no
cobrados.
Por cualquier otra operacin que disminuya las

disponibilidades de la Entidad en el banco depositario.
5.
Por la anulacin de los cheques girados contra bancos

del exterior cuando haya expirado el plazo de vigencia,
de acuerdo con la ley de cada pas, con crdito a la
subcuenta 259015 Cuentas por pagar varias - Cheques
girados no cobrados.
6.
Por el valor de las transferencias que reciba la entidad a

cargo del Banco Central del Ecuador.
Los saldos acreedores que pudieran presentarse por

sobregiros en cuenta, representan obligaciones a favor
de dichos bancos y entidades financieras y por tanto
debern reclasificarse a la cuenta 2601 Obligaciones
financieras Sobregiros.
Resolucin No.
- Cdigo Orgnico Monetario y Financiero, artculo 517
67
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
11
FONDOS
DISPONIBLES

CUENTAS
S S S S S C
1104
EFECTOS DE COBRO E E E E E O
INMEDIATO
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
110401
Efectos de Cobro Inmediato
X X
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registra el valor de los cheques locales recibidos por la institucin que han sido girados contra otras
instituciones, cuyo cobro se efecta a travs de la cmara de compensacin.
Los cheques deben ser enviados a la prxima sesin de cmara de compensacin o a ms tardar al siguiente da hbil al de
su recepcin, es decir deben remitirse al cobro dentro de las 24 horas siguientes a su recepcin, debidamente revisados,
registrados y en depsitos intactos.
Los documentos que al ser presentados para su cobro sean rechazados no deben ser registrados en esta cuenta, sino que
deben ser devueltos a los clientes correspondientes y darse de baja de los pasivos de la institucin.
DINMICA
DBITOS
1.
CRDITOS
Por el valor de los cheques que reciba la entidad a 1.

cargo de otra institucin.
Por el valor de los cheques remitidos a Cmara de

compensacin, una vez que los fondos han sido
confirmados o acreditados.
2.
Por el valor de los cheques rechazados con dbito a las

respectivas cuentas de los clientes incluidas en el grupo
21 Obligaciones con el pblico.
Resolucin No.
68
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
11
FONDOS
DISPONIBLES

CUENTAS
S S S S S C
1105
REMESAS EN
E E E E E O
TRANSITO
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
110505
110510
Del pas
Del exterior
X
X
X X X X
X X X X
X
X
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registra el valor de los cheques recibidos por la institucin que han sido girados contra instituciones de otras
plazas del pas (que no participan en cmara de compensacin) o instituciones del exterior y que deben ser cobrados
directamente por la entidad o a travs de un banco corresponsal. Estos cheques deben ser remitidos para su cobro mximo al
siguiente da hbil.
La remesa de los cheques sobre otras plazas del pas deber ser debidamente revisada, registrada y depositada intacta.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
Por el valor de los cheques que se entreguen al Banco 1.

Central y que ste no acredite de inmediato...
Por el valor de las remesas enviadas, una vez recibida

la respectiva nota de crdito o estado de cuenta.
2.
Por el valor de los cheques que reciba la entidad, los cuales 2.

son enviados al cobro a otras entidades financieras.
Por el valor de la remesas rechazadas con dbito a la

cuenta de pasivo respectiva.
3.
Por el valor de los cheques que reciba la entidad, los cuales

son enviados al cobro a travs de bancos corresponsales del
pas o del exterior.
Resolucin No.
69
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
12
OPERACIONES
INTERFINANCIERAS

CUENTAS
S S S S S C
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
CUENTAS
1201
1202
1299
Fondos interfinancieros vendidos

Operaciones de reporto con instituciones
Financieras
(Provisin para operaciones interfinancieras y
de reporto)
X X X X X X
X X X X X X
X X X X X X
DESCRIPCIN
Registra los fondos interfinancieros vendidos hasta un plazo de 8 das y las compras con pactos de reventa hasta un plazo de
30 das a entidades del sistema financiero cuando la entidad tiene excesos de liquidez, as como las provisiones requeridas,
segn disposiciones emitidas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria. En el evento que la operacin no sea
recaudada al vencimiento, su registro debe hacerse en la subcuenta pertinente del Grupo 13 - Inversiones o del Grupo 14
Cartera de Crditos, segn corresponda.
Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern registrarse el mismo da que se
producen, debiendo estar respaldadas por la documentacin pertinente. Las efectuadas telefnicamente sern reconfirmadas
va correo electrnico o cualquier otro medio que deje constancia escrita de la operacin y que contenga en cada caso la firma
del funcionario competente y las realizadas a travs de notas de dbito o de crdito debern registrarse el da de la recepcin
de estas. Las entidades autorizadas no podrn realizar operaciones activas y pasivas con la misma entidad al mismo tiempo.
DINMICA
DBITOS
- Codificacin de Regulaciones del Directorio del Banco Central del Ecuador
- Reglamento General a la Ley de Cheques
- Resoluciones de la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera
CREDITO
Resolucin No.
70
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
12
OPERACIONES
INTERFINANCIERAS

CUENTAS
USUARIOS
S S S S S C
1201
FONDOS
E E E E E O
INTERFINANCIEROS
G G G G G N
VENDIDOS
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
120105
120110
120115
Bancos
Otras instituciones del sistema financiero
Instituciones del sector financiero popular y
solidario
X
X
X
X
X
X
X X
X X
X X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra el monto de los fondos que colocan las entidades financieras legalmente autorizadas a corto plazo (no mayor de 8
das) en otras entidades del pas, en las cuales el BCE interviene y acta como intermediario.
Las transacciones y transferencias de recursos que se efecten entre las instituciones del sistema financiero se realizarn
exclusivamente a travs del BCE, utilizando el servicio que para el efecto ofrece entre cuentas e instituciones.
La instrumentacin de estas operaciones debe efectuarse contractualmente, de acuerdo con las normas GENERALES y
reglamentarias. Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern registrarse el mismo
da que se producen, debiendo estar respaldadas por los contratos celebrados entre las partes; las transacciones efectuadas
telefnicamente sern reconfirmadas va correo electrnico o por cualquier otro medio que deje constancia escrita autorizada
de la operacin y que contenga en cada caso la firma del funcionario competente.
DINMICA
DBITOS
1.
Por la entrega de los fondos por la compras.
DISPOSICIONES GENERALES:
CRDITOS
1.
Por el cumplimiento del contrato o pacto de reventa.
2.
Las operaciones en las cuales el vendedor (reportado) no

ejerza su opcin de recompra de los documentos
vendidos, independientemente de que sean o no
renovadas, deben legalizarse y contabilizarse en los
grupos 13 Inversiones o 14 Cartera de crditos, de
acuerdo con la naturaleza de los ttulos siempre y cuando
la institucin tenga en su poder los ttulos o documentos
respectivos caso contrario debe ser reclasificado a la
cuenta 1612 Inversiones vencidas
Resolucin No.
71
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
12
OPERACIONES
INTERFINANCIERAS

CUENTAS
USUARIOS
S S S S S C
1202
OPERACIONES DE
E E E E E O
REPORTO CON
G G G G G N
INSTITUCIONES
A
FINANCIERAS
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
120205
120210
120215
120220
Instituciones financieras pblicas

Bancos
solidario
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra los fondos que la entidad entrega a las instituciones del sistema financiero, por el cumplimiento de aquellas
operaciones en las que adquiere, por una suma de dinero, la propiedad del portafolio de inversiones o de crdito, con la
obligacin de transferir al vendedor (reportado) dicha propiedad o la de otros de la misma especie y caractersticas, en el plazo
concedido, el cual no podr ser mayor de 30 das; y contra el reembolso del mismo precio ms un premio o inters.
La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de reventa) constituye un ingreso de
rendimiento financiero que se registra en la cuenta 510210 Operaciones interfinancieras - Operaciones de reporto, que se debe
reconocer en los trminos pactados (anticipados o vencidos) en funcin de la causacin de los mismos.
El valor de los documentos que garantizan la operacin debe registrarse en las cuentas de orden 710110 Valores y Bienes
propios en poder de terceros - En custodia.
DINMICA
DBITOS
1.
Por la entrega de los fondos por la compra.
CRDITOS
1.
Por el cumplimiento del contrato o pacto de reventa.
2.
Las operaciones en las cuales el vendedor

(reportado) no ejerza su opcin de recompra de los
documentos vendidos, independientemente de que
sean o no renovadas, deben legalizarse y
contabilizarse en los grupos 13 Inversiones o 14
Cartera de crditos, de acuerdo con la naturaleza de
los ttulos siempre y cuando la institucin tenga en su
poder los ttulos o documentos respectivos caso
contrario debe ser reclasificado a la cuenta 1612
Inversiones vencidas.
Resolucin No.
72
ELEMENTO
1
ACTIVO
SUBCUENTAS
129905
129910

CUENTAS
S S S S S C
12
1299
OPERACIONES
(PROVISIN PARA
E E E E E O
INTERFINANCIERAS OPERACIONES
G G G G G N
INTERFINANCIERAS
Y DE REPORTO
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
GRUPO
(Provisin fondos interfinancieros vendidos)

(Provisin para operaciones de reporto con
instituciones financieras)
X
X
X
X
X X
X X
X
X
USUARIOS
X
X
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin del activo (acreedora) que registra los valores que peridicamente se van acumulando, con cargo a
la cuenta de resultados 4407 Provisiones Operaciones de reporto, con el fin de cubrir eventuales prdidas de las cuentas que
integran este grupo.
DINMICA
DBITOS
1.
CRDITOS
Por el monto de las partidas castigadas, debidamente 1. Por el valor de provisin determinada en la calificacin
autorizadas.
de activos de riesgo.
2. Por las reversiones de los saldos de las cuentas de 2. Por los valores adicionales determinados en cualquier
resultados cuando se determine exceso en las provisiones.
tiempo por la institucin, auditoras externas o la
Resolucin No.
73
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
13
INVERSIONES

CUENTAS
S S S S S C
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
CUENTAS
1301
1302
1303
1304
1305
1306
1307
1399
A valor razonable con cambios en el estado

de resultados de entidades del sector
privado y sector financiero popular y
solidario
de resultados del Estado o de entidades del
sector pblico
Disponibles para la venta de entidades del
sector privado y sector financiero popular y
solidario
Disponibles para la venta del Estado o de
entidades del sector pblico
Mantenidas hasta su vencimiento de
entidades del sector privado y sector
Mantenidas hasta su vencimiento del
Estado o de entidades del sector pblico
De disponibilidad restringida
(Provisin para inversiones)
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registran todos los instrumentos de inversin adquiridos por la entidad, con la finalidad de mantener reservas
secundarias de liquidez, conforme lo establecido la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria.
En el caso de que el precio de la transaccin incorpore intereses devengados pendientes de pago por parte del emisor, stos
sern separados, identificados y registrados en la respectiva subcuenta de la cuenta 1602 Cuentas por cobrar - Intereses por
cobrar inversiones.
Los ttulos que no se consideran para el registro en este grupo son: Contratos de opciones, Contratos financieros de futuros,
contratos de arrendamiento, cuentas de clientes por cobrar originadas en ventas a crdito, prstamos por cobrar originados en
actividades crediticias de consumo, comerciales y de bienes inmuebles a cargo de las instituciones financieras.
Las instituciones del sector financiero popular y solidario debern mantener registros auxiliares de los instrumentos de
inversin, como mnimo con los siguientes datos: denominacin, fecha de adquisicin, valor nominal, valor de compra,
descuento o premio, fecha de emisin y de vencimiento, serie y nmero, tasa de inters, ganancias y prdidas no realizadas y
cualquier otro dato que se considere de importancia.
La entidad deber mantener un control auxiliar de las ganancias y prdidas no realizadas por la valuacin de inversiones y los
descuentos y premios en la adquisicin.
Las compras y ventas de instrumentos de inversin, as como las ganancias o prdidas se registran en la fecha de la
transaccin.
En el momento de la adquisicin de los instrumentos de inversin, la institucin financiera debe documentar y clasificar su
inversin segn el objetivo por el cual se adquiere el instrumento, de acuerdo con la Norma de calificacin de activos de riesgo
expedida por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
DINMICA
DBITOS
- Normas NIC
- Resoluciones de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria
- Resoluciones de la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera.
CRDITOS
Resolucin No.
74
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
13
INVERSIONES
CATALOGO UNICO DE CUENTAS

CUENTAS
S S S S S C
1301
A VALOR
E E E E E O
RAZONABLE CON
G G G G G N
CAMBIOS EN EL
A
ESTADO DE
F
RESULTADOS DE
I
ENTIDADES DEL
P
SECTOR PRIVADO
S
Y SECTOR
1 2 3 4 5
FINANCIERO
X X X X X X
POPULAR Y
USUARIOS
SOLIDARIO
SUBCUENTAS
130105
130110
130115
130120
130125
130150
130155
130160
130165
130170
De 1 a 30 das sector privado

De ms de 360 das sector privado
De 1 a 30 das sector financiero
popular y solidario
popular y solidario
popular y solidario
popular y solidario
De ms de 360 das sector financiero
popular y solidario
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los instrumentos de inversin emitidos por entidades del sector privado y sector financiero popular y
solidario, adquiridos con el objetivo de venderlos en un plazo no mayor a 90 das, que cumplan con las siguientes condiciones:
que exista un mercado activo de alta transaccionalidad y se evidencie un patrn reciente de toma de ganancias a corto plazo;
y, que desde el momento de su registro contable inicial, la institucin del sector financiero popular y solidario haya decidido
contabilizarlo a valor razonable con efecto en el estado de resultados.
No se pueden considerar en esta cuenta a los instrumentos de inversin que se encuentren en cualquiera de las siguientes
situaciones: aquellos transferidos mediante una operacin de reporto; los utilizados como mecanismos de cobertura; como
garanta; o, aquellos cuya disponibilidad est restringida; los emitidos por la propia institucin o por instituciones de su grupo
popular y solidario; los Instrumentos financieros adquiridos con el objeto de venderlos en un plazo mayor a noventa (90) das,
contados desde la fecha de su adquisicin, a partir de lo cual se debern reclasificar a inversiones disponibles para la venta; y,
otros instrumentos que determine la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
El registro contable inicial se efectuar a valor razonable, utilizando la metodologa de la fecha de negociacin, es decir, a la
fecha en que se asume las obligaciones recprocas que deben consumarse dentro del plazo establecido por las regulaciones y
usos del mercado en el que se efecte la operacin, sin considerar los costos de la transaccin, los mismos que se registrarn
como gastos en las cuentas de resultados.
El valor razonable de un instrumento de inversin deber estar debidamente fundamentado y reflejar el valor que la institucin
financiera recibira o pagara al transarlo en el mercado; este valor no incluye los costos en que se incurrira para vender o
transferir los instrumentos de que se trate.
La mejor medida del valor razonable de un instrumento de inversin est dada por los precios cotizados en un mercado activo;
el precio de mercado para los instrumentos de inversin que se negocien en mecanismos centralizados de negociacin deber
ser el precio de cierre correspondiente al da de la valoracin.
La valoracin de las inversiones de esta cuenta se efectuar diariamente al valor razonable utilizando los precios de mercado o
mediante modelos de valoracin, segn corresponda; y, cuando el valor razonable exceda al valor contable se reconocer una
ganancia por fluctuacin de valor. Cuando el valor razonable sea inferior al valor contable se reconocer una prdida por
fluctuacin de valor. En ambos casos, dicha fluctuacin afectar a los resultados del ejercicio. Dichas ganancias o prdidas se
reconocern en el estado de resultados en las cuentas 5302 Utilidades financieras En valuacin de inversiones y 4302
Prdidas financieras En valuacin de inversiones, respectivamente.
Resolucin de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria
Resolucin No.
75
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
13
INVERSIONES

CUENTAS
S S S S S C
1301
A VALOR
E E E E E O
RAZONABLE CON
G G G G G N
CAMBIOS EN EL
A
ESTADO DE
F
RESULTADOS DE
I
ENTIDADES DEL
P
SECTOR PRIVADO Y
S
SECTOR
1 2 3 4 5
FINANCIERO
X X X X X X
POPULAR Y
SOLIDARIO
USUARIOS
DESCRIPCION
Cuando el valor de la venta sea mayor que el saldo segn libros, la diferencia se acreditar a la cuenta 530305 Utilidades
financieras En venta de inversiones. Si el valor de la venta fuere menor al saldo segn libros, la diferencia se debitar a la
subcuenta 430305 Prdidas financieras En venta de inversiones.
sern separados, identificados y registrados conforme lo establecido en este Catlogo.
Una vez adquiridos o asumidos, los instrumentos de inversin y se registren en esta cuenta, no podrn ser reclasificados,
incluyndolos o excluyndolos de esta categora, con excepcin de aquellos instrumentos que sean entregados en garanta; o,
sean transferidos mediante una operacin de reporto; y siempre y cuando dichas operaciones se realicen dentro del plazo de
90 das; en estos casos, se reclasificarn a la categora de disponibilidad restringida. Finalizadas dichas operaciones, de ser el
caso, los referidos instrumentos debern ser reclasificados a su categora original, transfirindose los resultados no realizados
al estado de resultados del ejercicio
DINAMICA
DBITOS
CREDITOS
1. Por el valor razonable de los instrumentos financieros 1.

adquiridos, sin considerar los costos de transaccin.
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de los instrumentos.
Por la venta, vencimiento o castigo de las inversiones,

cuando el valor de negociacin sea diferente al registrado
en libros, la diferencia se registrar en el estado de
prdidas y ganancias, segn corresponda.
2. Por la transferencia entre las subcuentas, conforme

3. Por la ganancia determinada en la valuacin a valor
transcurre el plazo remanente de los ttulos.
razonable de las inversiones, con crdito a la cuenta 5302
Utilidades financieras - En valuacin de inversiones.
3. Por la prdida en la valuacin a valor razonable de las
inversiones, con dbito a la cuenta 4302 Prdidas
4. Por la transferencia de la cuenta 130705 De disponibilidad
financieras - En valuacin de inversiones.
restringida - Entregadas para operaciones de reporto, por
el valor de la recompra de los ttulos vendidos en 4. Por la transferencia a la cuenta 130705 De disponibilidad
cumplimiento del contrato.
el valor en libros de los ttulos valores vendidos con
5. Por la transferencia de la cuenta 1307 De disponibilidad
acuerdo de recompra.
restringida.
5. Por la transferencia a la cuenta 1307 De disponibilidad
restringida, cuando los instrumentos financieros sean
entregados en garanta.
6. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190205
Derechos fiduciarios - Inversiones.
Resolucin No.
76
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
13
INVERSIONES

CUENTAS
S S S S S C
1302
A VALOR
E E E E E O
RAZONABLE CON
G G G G G N
CAMBIOS EN EL
A
ESTADO DE
F
RESULTADOS DEL
I
ESTADO O DE
P
ENTIDADES DEL
S
SECTOR PUBLICO
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
130205
130210
130215
130220
130225
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los instrumentos de inversin emitidos por entidades del sector pblico, adquiridos con el objetivo
de venderlos en un plazo no mayor a 90 das, que cumplan con las siguientes condiciones: que exista un mercado activo de
alta transaccionalidad y se evidencie un patrn reciente de toma de ganancias a corto plazo; y, que desde el momento de su
registro contable inicial, haya sido designado por la institucin del sistema financiero para contabilizarlo a valor razonable con
efecto en el estado de resultados.
No se pueden considerar en esta cuenta a los instrumentos de inversin que se encuentren en cualquiera de las siguientes
situaciones: aquellos transferidos mediante una operacin de reporto; los utilizados como mecanismos de cobertura; como
garanta; o, aquellos cuya disponibilidad est restringida; los emitidos por la propia institucin del sistema financiero o por
instituciones de su grupo financiero; los Instrumentos financieros adquiridos con el objeto de venderlos en un plazo mayor a
noventa (90) das, contados desde la fecha de su adquisicin, a partir de lo cual se debern reclasificar a inversiones
disponibles para la venta; y, otros instrumentos que determine la Superintendencia de Bancos y Seguros.
El registro contable inicial se efectuar a valor razonable, utilizando la metodologa de la fecha de negociacin, es decir, a la
fecha en que se asume las obligaciones recprocas que deben consumarse dentro del plazo establecido por las regulaciones y
usos del mercado en el que se efecte la operacin, sin considerar costos de transaccin, los mismos que se registrarn como
gastos en las cuentas de resultados.
El valor razonable de un instrumento de inversin deber estar debidamente fundamentado y reflejar el valor que la institucin
financiera recibira o pagara al transarlo en el mercado; este valor no incluye los costos en que se incurrira para vender o
transferir los instrumentos de que se trate.
La mejor medida del valor razonable de un instrumento de inversin est dada por los precios cotizados en un mercado activo;
el precio de mercado para los instrumentos de inversin que se negocien en mecanismos centralizados de negociacin deber
ser el precio de cierre correspondiente al da de la valoracin.
La valoracin de las inversiones de esta cuenta se efectuar diariamente al valor razonable utilizando los precios de mercado o
mediante modelos de valoracin, segn corresponda; y, cuando el valor razonable exceda al valor contable se reconocer una
ganancia por fluctuacin de valor. Cuando el valor razonable sea inferior al valor contable se reconocer una prdida por
fluctuacin de valor. En ambos casos, dicha fluctuacin afectar a los resultados del ejercicio. Dichas ganancias o prdidas se
reconocern en el estado de resultados en las cuentas 5302 Utilidades financieras - En valuacin de inversiones y 4302
Prdidas financieras En valuacin de inversiones, respectivamente.
Las ganancias o prdidas por diferencias en la cotizacin de la moneda se reconocern en los resultados del ejercicio, en la
cuenta 4301 Prdidas financieras - Prdida en cambio o 5301 Utilidades financieras - Ganancia en cambio, segn
corresponda.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el saldo segn libros, la diferencia se acreditar a la cuenta 530305 Utilidades
financieras - En venta de inversiones. Si el valor de la venta fuere menor al saldo segn libros, la diferencia se debitar a la
subcuenta 430305 Prdidas financieras - En venta de inversiones.
sern separados, identificados y registrados conforme lo establecido en este Catlogo.
.
Resolucin No.
77
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
13
INVERSIONES

CUENTAS
S S S S S
1302
A VALOR
E E E E E
RAZONABLE CON
G G G G G
CAMBIOS EN EL
ESTADO DE
RESULTADOS DEL
ESTADO O DE
ENTIDADES DEL
SECTOR PUBLICO
1 2 3 4 5
X X X X X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCION
Una vez adquiridos o asumidos, los instrumentos de inversin y se registren en esta cuenta, no podrn ser reclasificados,
incluyndolos o excluyndolos de esta categora, con excepcin de aquellos instrumentos que sean entregados en
garanta; o, sean transferidos mediante una operacin de reporto; y siempre y cuando dichas operaciones se realicen
dentro del plazo referido en el numeral 2.3.1.1 del numeral 2.3.1, del numeral 2, del artculo 5, captulo II Calificacin de
activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos
y Seguros, del ttulo IX
De los activos y de los lmites de crdito, del libro I Normas generales para la aplicacin de la Ley General de
Instituciones del Sistema Financiero de la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de
la Junta Bancaria; en estos casos, se reclasificarn a la categora de disponibilidad restringida. Finalizadas dichas
operaciones, de ser el caso, los referidos instrumentos debern ser reclasificados a su categora original, transfirindose los
resultados no realizados al estado de resultados del ejercicio.
DINAMICA
DBITOS
1.
2.
3.
4.
CREDITOS
Por el valor razonable de los instrumentos financieros 1. Por la venta, vencimiento o castigo de las inversiones,
adquiridos, sin considerar los costos de transaccin.
cuando el valor de negociacin sea diferente al
registrado en libros, la diferencia se registrar en el
Por la transferencia entre subcuentas, conforme
estado de prdidas y ganancias, segn corresponda.
transcurre el plazo remanente de los instrumentos.
Por la ganancia determinada en la valuacin a valor
razonable de las inversiones, con crdito a la cuenta
5302 Utilidades financieras - En valuacin de 3. Por la prdida en la valuacin a valor razonable de las
inversiones.
inversiones, con dbito a la cuenta 4302 Prdidas
Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los
saldos en moneda extranjera cuando esta ha 4. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los
aumentado respecto a la actualizacin anterior, con
saldos en moneda extranjera cuando sta ha disminuido
crdito a la cuenta 5301 Utilidades financieras respecto a la actualizacin anterior, con dbito a la
Ganancia en cambio.
cuenta 4301 Prdidas financieras - Prdida en cambio.
5.
Por la transferencia de la cuenta 130705 De 5. Por la transferencia a la cuenta 130705 De disponibilidad

disponibilidad
restringida
Entregadas
para
restringida - Entregadas para operaciones de reporto,
operaciones de reporto, por el valor de la recompra
por el valor en libros de los ttulos valores vendidos con
de los ttulos vendidos en cumplimiento del contrato.
6.
Por la transferencia de la cuenta 1307 De 6.

disponibilidad restringida.
7.
Por la transferencia a la cuenta 1307 De disponibilidad

restringida, cuando los instrumentos financieros sean
entregados en garanta.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
190205 Derechos fiduciarios - Inversiones.
Resolucin No.
78
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
13
INVERSIONES

CUENTAS
S S S S S C
1303
DISPONIBLES PARA E E E E E O
LA VENTA DE
G G G G G N
ENTIDADES DEL
A
SECTOR PRIVADO
F
Y SECTOR
I
POPULAR Y
P
SOLIDARIO
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
130305
130310
130315
130320
130325
130350
130355
130360
130365
130370

De ms de 360 das sector privado
popular y solidario
popular y solidario
popular y solidario
popular y solidario
De ms de 360 das sector financiero
popular y solidario
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los instrumentos financieros emitidos por entidades del sector privado, que no se encuentren
clasificados en inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados o en inversiones mantenidas hasta su
vencimiento, as como todos aquellos que determine la Superintendencia de Bancos.
El registro contable inicial de las inversiones disponibles para la venta se efectuar al valor razonable, incluyendo los costos de
transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones.
El valor razonable de estos instrumentos de inversin debern estar debidamente fundamentados y reflejar el valor que la
institucin financiera recibira o pagara al transarlo en el mercado; este valor no incluye los costos en que se incurrira para
vender o transferir los instrumentos de que se trate.
La valoracin de las inversiones disponibles para la venta se efectuar diariamente a valor razonable, utilizando los precios de
mercado o precios estimados a travs de modelos de valoracin;
La ganancia o prdida originada por la fluctuacin del valor razonable del instrumento de inversin clasificado en esta cuenta
se reconocer directamente en el patrimonio hasta que el instrumento sea vendido o dispuesto, momento en el cual la
ganancia o prdida que hubiese sido reconocida previamente en el patrimonio ser transferida y registrada en los resultados
del ejercicio.
Bajo el escenario de que uno o ms de los instrumentos de inversin clasificados como disponibles para la venta hayan sufrido
un descenso en su valor razonable, y se verifique que tienen un deterioro de su valor, de acuerdo a lo establecido en el
numeral 2.4.1.12, de la norma arriba citada, la prdida acumulada que haya sido reconocida directamente en el patrimonio
deber ser reclasificada de ste y reconocida en el estado de resultados, aunque dichos instrumentos de inversin no hayan
sido vendidos o dispuestos.
Las prdidas emergentes por deterioro de valor de un instrumento de inversin reconocida en el estado de resultados, se
revertirn a travs del resultado del ejercicio, siempre que el incremento del valor razonable de dicho instrumento pueda
asociarse comprobada y objetivamente a un suceso favorable ocurrido despus de la prdida.
Resolucin No.
79
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
13
INVERSIONES

CUENTAS
S S S S S
1303
DISPONIBLES PARA
E E E E E
LA VENTA DE
G G G G G
ENTIDADES DEL
SECTOR PRIVADO Y
SECTOR POPULAR Y
SOLIDARIO
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCION
Si fuere adecuado contabilizar una inversin al costo amortizado, en lugar de a su valor razonable, debido a un cambio en la
capacidad financiera de la entidad controlada, o en la excepcional circunstancia de la falta de una medida fiable del valor
razonable, al no contar con suficientes cotizaciones de fuentes de precios de libre acceso o fuentes alternativas de precios
por un perodo no menor a 30 das calendario, o cuando hubiere transcurrido el perodo en el que las instituciones del
sistema financiero no pueden clasificar como inversin mantenida hasta su vencimiento, referido en el segundo inciso del
numeral 2.5.3,de la norma contenida en la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de
la Junta Bancaria, el importe en libros a valor razonable del instrumento de inversin en esa fecha se convertir en su nuevo
costo amortizado. Cualquier resultado anterior de ese instrumento que se hubiera reconocido directamente en el patrimonio,
se llevar al estado de resultados a lo largo del plazo remanente de la inversin mantenida hasta el vencimiento, utilizando
el mtodo de la tasa de inters efectiva. Cualquier diferencia entre el nuevo costo amortizado y el importe al vencimiento se
amortizar tambin a lo largo del plazo remanente del instrumento de inversin, utilizando el mtodo de la tasa de inters
efectiva, de forma similar a la amortizacin de una prima o un descuento.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
Por el valor razonable, incluyendo los costos de 1.

transaccin que sean directamente atribuibles a la
adquisicin de dichas inversiones.
2.

2. Por las prdidas originadas por la fluctuacin del valor
razonable del instrumento de inversin, con dbito a la
Por la ganancia generada en la valuacin a valor
cuenta 3504 Supervit por valuacin - Valuacin de
razonable de las inversiones disponibles para la venta,
inversiones en instrumentos financieros.
con crdito a la cuenta 3504 Supervit por valuacin Valuacin de inversiones en instrumentos financieros. 3.
Por la reversin de las prdidas por deterioro de valor.
4. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los
Por la transferencia de la cuenta 1202 Operaciones
saldos en moneda extranjera cuando sta ha disminuido
interfinancieras - Operaciones de reporto con
respecto a la actualizacin anterior, con dbito a la
instituciones financieras, cuando las operaciones no
cuenta 4301 Prdidas financieras - Prdida en cambio.
han sido recuperadas a su vencimiento y se
instrumenta con la documentacin apropiada.
5. Por la transferencia a otras categoras tales como 1305
Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del
Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los
estado o de entidades del sector privado o 1307 De
saldos en moneda extranjera cuando esta ha
disponibilidad restringida, sta ltima en el caso de que
aumentado respecto a la actualizacin anterior, con
los ttulos tengan alguna restriccin.
crdito a la cuenta 5301 Utilidades financieras Ganancia en cambio
6. Por la transferencia a la cuenta 130705 De disponibilidad
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Por la venta, vencimiento o castigo de las inversiones;

cuando el valor de negociacin sea mayor o menor al
estado de prdidas y ganancias.
restringida - Entregadas para operaciones de reporto,

por el valor en libros de los ttulos valores vendidos con
Por la transferencia de otras categoras tales como
1305 Mantenidas hasta el vencimiento de entidades
del sector privado, o 1307 De disponibilidad
restringida.
Por la transferencia de la cuenta 130705 De
disponibilidad
restringida
Entregadas
para
operaciones de reporto, por el valor de la recompra de
los ttulos vendidos en cumplimiento del contrato.
Resolucin No.
80
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
13
INVERSIONES

CUENTAS
S S S S S C
1304
DISPONIBLES PARA
E E E E E O
LA VENTA DEL
G G G G G N
ESTADO O DE
A
ENTIDADES DEL
F
SECTOR PBLICO
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
130405
130410
130415
130420
130425
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los instrumentos financieros emitidos por entidades del sector pblico, que no se encuentren
clasificados en inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados o en inversiones mantenidas hasta su
vencimiento, as como todos aquellos que determine la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria .
El registro contable inicial de las inversiones disponibles para la venta se efectuar al valor razonable, incluyendo los costos de
transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones.
El valor razonable de estos instrumentos de inversin debern estar debidamente fundamentados y reflejar el valor que la
institucin del sector financiero popular y solidario recibira o pagara al transarlo en el mercado; este valor no incluye los costos
en que se incurrira para vender o transferir los instrumentos de que se trate.
La valoracin de las inversiones disponibles para la venta se efectuar diariamente a valor razonable, utilizando los precios de
mercado o precios estimados a travs de modelos de valoracin.
En el caso de instrumentos representativos de deuda emitidos en el mercado domstico que tengan una baja o ninguna
bursatilidad, o no se disponga de informacin para estimar un precio, el valor razonable de estos instrumentos se estimar
mediante el clculo del costo amortizado aplicando la metodologa de la tasa de inters efectiva.
La ganancia o prdida originada por la fluctuacin del valor razonable del instrumento de inversin clasificado en esta cuenta
se reconocer directamente en el patrimonio hasta que el instrumento sea vendido o dispuesto, momento en el cual la
ganancia o prdida que hubiese sido reconocida previamente en el patrimonio ser transferida y registrada en los resultados
del ejercicio.
Bajo el escenario de que uno o ms de los instrumentos de inversin clasificados como disponibles para la venta hayan sufrido
un descenso en su valor razonable, y se verifique que tienen un deterioro de su valor, la prdida acumulada que haya sido
reconocida directamente en el patrimonio deber ser reclasificada de ste y reconocida en el estado de resultados, aunque
dichos instrumentos de inversin no hayan sido vendidos o dispuestos.
Las prdidas emergentes por deterioro de valor de un instrumento de inversin reconocida en el estado de resultados, se
revertirn a travs del resultado del ejercicio, siempre que el incremento del valor razonable de dicho instrumento pueda
asociarse comprobada y objetivamente a un suceso favorable ocurrido despus de la prdida.
Si fuere adecuado contabilizar una inversin al costo amortizado, en lugar de a su valor razonable, debido a un cambio en la
capacidad financiera de la entidad controlada, o en la excepcional circunstancia de la falta de una medida fiable del valor
razonable, al no contar con suficientes cotizaciones de fuentes de precios de libre acceso o fuentes alternativas de precios por
un perodo no menor a 30 das calendario, o cuando hubiere transcurrido el perodo en el que las instituciones del sistema
financiero no pueden clasificar como inversin mantenida hasta su vencimiento, el importe en libros a valor razonable del
instrumento de inversin en esa fecha se convertir en su nuevo costo amortizado.
Cualquier resultado anterior de ese instrumento que se hubiera reconocido directamente en el patrimonio, se llevar al estado
de resultados a lo largo del plazo remanente de la inversin mantenida hasta el vencimiento, utilizando el mtodo de la tasa de
inters efectiva. Cualquier diferencia entre el nuevo costo amortizado y el importe al vencimiento se amortizar tambin a lo
largo del plazo remanente del instrumento de inversin, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva, de forma similar a la
amortizacin de una prima o un descuento. Si el instrumento de inversin sufriese posteriormente un deterioro en el valor, la
prdida por deterioro se reconocer en el estado de resultados del ejercicio.
Resolucin No.
81
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
13
INVERSIONES

CUENTAS
S S S S S C
1304
DISPONIBLES PARA
E E E E E O
LA VENTA DEL
G G G G G N
ESTADO O DE
A
ENTIDADES DEL
F
SECTOR PBLICO
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
DINMICA
DBITOS
1.
Por el valor razonable, incluyendo los costos de 1.

transaccin que sean directamente atribuibles a la
adquisicin de dichas inversiones.
2.

transcurre el plazo remanente de los instrumentos. 2.
3.
Por la ganancia generada en la valuacin a valor

razonable de las inversiones disponibles para la
venta, con crdito a la cuenta 3504 Supervit por
valuacin - Valuacin de inversiones en 3.
instrumentos financieros.
4.
Por la reversin de las prdidas por deterioro de 4.

valor.
5.
Por la transferencia de la cuenta 1202

Operaciones interfinancieras - Operaciones de
reporto con instituciones financieras, cuando las
operaciones no han sido recuperadas a su 5.
vencimiento y se instrumenta con la documentacin
apropiada.
6.
7.
Por la transferencia de otras categoras tales como

1306 Mantenidas hasta el vencimiento de 6.
entidades del estado o de entidades del sector
pblico, o 1307 De disponibilidad restringida.
CRDITOS
Por las prdidas originadas por la fluctuacin del valor
razonable del instrumento de inversin, con dbito a la
cuenta 3504 Supervit por valuacin - Valuacin de
Por la transferencia a otras categoras tales como 1306
Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del estado
o de entidades del sector pblico o 1307 De
Por la transferencia a la cuenta 130705 De disponibilidad
el valor en libros de los ttulos valores vendidos con
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190205
Por la transferencia de la cuenta 130705 De

disponibilidad restringida - Entregadas para
operaciones de reporto, por el valor de la recompra
de los ttulos vendidos en cumplimiento del
contrato.
Resolucin No.
82
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
13
INVERSIONES

CUENTAS
S S S S S C
1305
MANTENIDAS HASTA
E E E E E O
EL VENCIMIENTO DE
G G G G G N
ENTIDADES DEL
A
SECTOR PRIVADO Y
F
SECTOR FINANCIERO
I
POPULAR Y
P
SOLIDARIO
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
130505
130510
130515
130520
130525
130530
130535
130540
130550
130555
130560
130565
130570
130575
130580
130585

De 181 das a 1 ao sector privado
De 1 a 3 aos sector privado
De ms de 10 aos sector privado
De 1 a 30 das sector financiero popular y
solidario
De 31 a 90 das sector financiero popular y
solidario
De 91 a 180 das sector financiero popular
y solidario
De 181 das a 1 ao sector financiero
popular y solidario
De 1 a 3 aos sector financiero popular y
solidario
solidario
solidario
De ms de 10 aos sector financiero
popular y solidario
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X X
X X
X X
X X
X X
X X
X X
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registrarn los instrumentos de inversin emitidos por entidades del sector privado y sector financiero
popular y solidario, adquiridos o reclasificados con la intencin de mantenerlos hasta la fecha de su vencimiento. Se considera
que existe dicha intencin, slo si la poltica de gestin de inversiones de la institucin del sector financiero popular y solidario
prev la tenencia de estos instrumentos bajo condiciones que impidan su venta, cesin o reclasificacin, salvo en los casos
previstos en la Normativa.
Para que los instrumentos de inversin sean registrados en esta cuenta, debern cumplir con las calificaciones de riesgo
determinadas en la Normativa expedida por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
No pueden estar clasificados en esta categora, los instrumentos de inversin que la institucin del sector financiero popular y
solidario planifique mantener por un perodo indeterminado; aquellos emitidos por la misma institucin del SFPS o por
instituciones de su grupo popular y solidario; aquellos que cuenten con la opcin de rescate por parte de la institucin del
mencionado sector; los instrumentos de deuda perpetua que prevn pagos por intereses por tiempo indefinido; y, otros que
determine la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
El registro contable inicial de las inversiones mantenidas hasta su vencimiento se efectuar al valor razonable, incluyendo los
costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones.
Los instrumentos de inversin registrados en esta cuenta se valorarn, al menos al cierre del balance mensual, al costo
amortizado, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. La prima o descuento y los costos de transaccin incurridos se
reconocern en el estado de resultados durante el plazo remanente del instrumento.
El resultado del ejercicio no ser afectado por reconocimientos de ganancias ni de prdidas por el aumento o disminucin en el
valor razonable de los instrumentos clasificados dentro de esta categora.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, cuando el instrumento de inversin se haya deteriorado, las prdidas
correspondientes se reconocern en el estado de resultados del ejercicio.
Resolucin No.
83
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
13
INVERSIONES

CUENTAS
S S S S S C
1305
MANTENIDAS HASTA E E E E E O
EL VENCIMIENTO DE
G G G G G N
ENTIDADES DEL
A
SECTOR PRIVADO Y
F
SECTOR
I
FINANCIERO
P
POPULAR Y
S
SOLIDARIO
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
DESCRIPCIN
El importe de la prdida incurrida por el deterioro del valor se calcular como la diferencia entre el valor en libros del
instrumento de inversin al momento de constatarse el deterioro y el valor presente de los flujos de caja futuros que se
necesitan recuperar, dadas las condiciones de riesgo que se han identificado, descontados a la tasa de inters efectiva original
si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa fija, o a la tasa de inters efectiva vigente para el perodo, determinada
segn el contrato, si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa variable. El importe en libros del instrumento se
reducir va constitucin de provisiones y el valor de la prdida se reconocer en los resultados del ejercicio.
Las provisiones por deterioro de valor registradas segn lo indicado en el numeral anterior sern ajustadas posteriormente, de
acuerdo con las evaluaciones que se realicen, y se mantendrn mientras no se comprueben eventos favorables. Si el monto de
la prdida por deterioro del valor del instrumento de inversin disminuyese y la disminucin es objetivamente relacionada con
un evento posterior al reconocimiento del deterioro, la prdida por deterioro registrada ser revertida. No obstante, la reversin
no dar lugar a un importe en libros del instrumento de inversin que exceda el costo amortizado que hubiera sido
contabilizado, de no haber existido la prdida generada por el deterioro del valor del instrumento, en la fecha de reversin. El
importe de la reversin se registrar en los resultados del ejercicio.
Las reclasificaciones entre categoras y venta de inversiones se realizarn considerando los criterios que se establezcan en la
normativa que emita la Junta de Regulacin con respecto a la Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones
por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
DINAMICA
DBITOS
CRDITOS
1. Por el valor razonable de las inversiones adquiridas ms

los costos de transaccin que sean directamente
atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones.
1. Por la venta, vencimiento o castigo de las inversiones;

2.
Por la valoracin del portafolio de inversiones a

vencimiento al costo amortizado, como mnimo
mensualmente con el mtodo de la tasa de inters
efectiva, con crdito a la cuenta 5302 Utilidades
3. Por el valor proporcional de los descuentos devengados

mensualmente de acuerdo al plazo de los ttulos con
crdito a la respectiva subcuenta de la cuenta 5103
Intereses y descuentos de inversiones en ttulos valores.

Disponibles para la venta de entidades del sector
privado y sector financiero popular y solidario o 1307 De

el plazo remanente de los ttulos.
4. Por la transferencia a otras subcuentas de la cuenta 1307

De disponibilidad restringida en el caso de que los ttulos
mantengan otra restriccin.
5. Por la transferencia de otras categoras tales como 1303

Disponibles para la venta de entidades del sector
privado y sector financiero popular y solidario o 1307 De
disponibilidad restringida.
5. Por el valor proporcional de las primas devengadas

mensualmente de acuerdo al plazo de los respectivos
ttulos, con dbito a la cuenta 4305 Prima de inversiones
en ttulos valores.
Derechos fiduciarios Inversiones.
Resolucin No.
84
ELEMENTO
GRUPO

CUENTAS
S S S S S C
1306
MANTENIDAS HASTA
E E E E E O
SU VENCIMIENTO
G G G G G N
DEL ESTADO O DE
A
ENTIDADES DEL
F
SECTOR PUBLICO
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
1
ACTIVO
13
INVERSIONES
SUBCUENTAS
130605
130610
130615
130620
130625
130630
130635
130640
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 das a 1 ao
De 1 a 3 aos
De 3 a 5 aos
De 5 a 10 aos
De ms de 10 aos
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
USUARIOS
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registrarn los instrumentos de inversin emitidos por entidades del sector pblico, adquiridos o
reclasificados con la intencin de mantenerlos hasta la fecha de su vencimiento. Se considera que existe dicha intencin, slo
si la poltica de gestin de inversiones de la institucin del SFPS prev la tenencia de estos instrumentos bajo condiciones que
impidan su venta, cesin o reclasificacin, salvo en los casos previstos en la Normativa.
Para que los instrumentos de inversin sean registrados en esta cuenta, debern cumplir con las calificaciones de riesgo
determinadas en la Normativa expedida por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
No pueden estar clasificados en esta categora, los instrumentos de inversin que la institucin del sector financiero popular y
solidario planifique mantener por un perodo indeterminado; aquellos emitidos por la misma institucin del SFPS o por
instituciones de su grupo popular y solidario; aquellos que cuenten con la opcin de rescate por parte de la institucin del
mencionado sector; los instrumentos de deuda perpetua que prevn pagos por intereses por tiempo indefinido; y, otros que
determine la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
El registro contable inicial de las inversiones mantenidas hasta su vencimiento se efectuar al valor razonable, incluyendo los
costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones.
Los instrumentos de inversin registrados en esta cuenta se valorarn, al menos al cierre del balance mensual, al costo
amortizado, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. La prima o descuento y los costos de transaccin incurridos se
reconocern en el estado de resultados durante el plazo remanente del instrumento.
Los intereses se reconocern utilizando la metodologa de la tasa de inters efectiva, y se registrarn de acuerdo a las
disposiciones del Catlogo nico de Cuentas.
El resultado del ejercicio no ser afectado por reconocimientos de ganancias ni de prdidas por el aumento o disminucin en el
valor razonable de los instrumentos clasificados dentro de esta categora.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, cuando el instrumento de inversin se haya deteriorado, las prdidas
correspondientes se reconocern en el estado de resultados del ejercicio.
El importe de la prdida incurrida por el deterioro del valor se calcular como la diferencia entre el valor en libros del
instrumento de inversin al momento de constatarse el deterioro y el valor pendiente de los flujos de caja futuros que se
necesitan recuperar, dadas las condiciones de riesgo que se han identificado, descontados a la tasa de inters efectiva original
si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa fija, o a la tasa de inters efectiva vigente para el perodo, determinada
segn el contrato, si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa variable. El importe en libros del instrumento se
reducir va constitucin de provisiones y el valor de la prdida se reconocer en los resultados del ejercicio
Las provisiones por deterioro de valor registradas segn lo indicado en el numeral anterior sern ajustadas posteriormente, de
acuerdo con las evaluaciones que se realicen, y se mantendrn mientras no se comprueben eventos favorables. Si el monto de
Las reclasificaciones entre categoras y venta de inversiones se realizarn considerando los criterios que se establezcan en la
Normativa que emita la Junta de Regulacin con respecto a la Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones
por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria..
Resolucin
85
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
13
INVERSIONES

CUENTAS
S S S S S C
1306
MANTENIDAS HASTA
E E E E E O
SU VENCIMIENTO
G G G G G N
DEL ESTADO O DE
A
ENTIDADES DEL
F
SECTOR PUBLICO
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1. Por el valor razonable de las inversiones adquiridas ms 1.

los costos de transaccin que sean directamente
atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones.
registrado en libros, la diferencia se registrar en el estado
de prdidas y ganancias.
2. Por la valoracin del portafolio de inversiones a
vencimiento al costo amortizado, como mnimo 2.
Por la transferencia entre las subcuentas, conforme
mensualmente con el mtodo de la tasa de inters
efectiva, con crdito a la cuenta 5302 Utilidades
Disponibles para la venta del Estado o de entidades del
3. Por el valor proporcional de los descuentos devengados
sector pblico o 1307 De disponibilidad restringida, sta
mensualmente de acuerdo al plazo de los ttulos con
ltima en el caso de que los ttulos tengan alguna
crdito a la respectiva subcuenta de la cuenta 5103
restriccin.
Intereses y descuentos de inversiones en ttulos valores.
4. Por la transferencia a otras subcuentas de la cuenta 1307
De disponibilidad restringida en el caso de que los ttulos
el plazo remanente de los ttulos.
mantengan otra restriccin.
5. Por la transferencia de otras categoras tales como 1304 5. Por el valor proporcional de las primas devengadas
Disponibles para la venta del Estado o de entidades del
mensualmente de acuerdo al plazo de los respectivos
sector pblico o 1307 De disponibilidad restringida.
ttulos, con dbito a la cuenta 4305 Prima de inversiones
en ttulos valores.
Derechos fiduciarios Inversiones.
Resolucin No.
86
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
13
INVERSIONES

CUENTAS
S S S S S C
1307
DE DISPONIBILIDAD
E E E E E O
RESTRINGIDA
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
130705
130710
130720
130790
Entregadas para operaciones de reporto

Depsitos sujetos a restriccin
Entregados en garanta
Otros
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registran los instrumentos de inversin del pas o del exterior para cuya transferencia de dominio existen
limitaciones o restricciones de carcter legal o contractual. Los instrumentos de inversin que se mantengan en los portafolios
de las instituciones del SFPS en liquidacin se debern clasificar como inversiones disponibles para la venta y someterse a los
criterios de valoracin establecidos para esa categora.
El registro contable inicial de estas inversiones se realizar en el momento en que se produzca la restriccin sobre el
instrumento de inversin, para lo cual la reclasificacin desde la categora de que se trate, se realizar utilizando la ltima
valoracin.
La valoracin de las inversiones registradas en esta cuenta se efectuar al costo amortizado utilizando el mtodo de la tasa de
inters efectiva. La frecuencia de su valoracin se realizar al menos al cierre del balance mensual.
Las ganancias o prdidas por actualizacin del costo amortizado de los instrumentos de inversin registrados en esta categora
se reconocern directamente en el patrimonio hasta que la condicin que gener la restriccin haya desaparecido, momento en
el cual, la prdida o ganancia acumulada no realizada se transferir a los resultados del ejercicio en el caso de que la inversin
sea reclasificada a las inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados o a la categora mantenidas hasta
el vencimiento, o permanecer en las cuentas patrimoniales en caso de que se la reclasifique a las inversiones disponibles
para la venta.
El importe de la prdida incurrida por deterioro del valor se calcular como la diferencia entre el valor en libros del instrumento
de inversin al momento de constatarse el deterioro y el valor presente de los flujos de caja futuros que se necesitan recuperar,
dadas las condiciones de riesgo que se han identificado, descontados a la tasa de inters efectiva original si se trata de un
instrumento de inversin que tiene tasa fija, o a la tasa de inters efectiva vigente para el perodo, determinada segn el
contrato, si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa variable. El importe en libros del instrumento se reducir va
constitucin de provisiones y el valor de la prdida se reconocer en los resultados del ejercicio.
Las provisiones por deterioro de valor registradas segn lo indicado en el inciso anterior sern ajustadas posteriormente, de
acuerdo con las evaluaciones que se realicen, y se mantendrn mientras no se comprueben eventos favorables; si el monto de
Cuando, a criterio de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, exista alguna distorsin en el clculo de la prdida
estimada y la situacin crediticia real del emisor, se requerir a la institucin del SFPS que justifique los clculos realizados o
proceda a constituir provisiones adicionales.
Resolucin No.
87
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
13
INVERSIONES

CUENTAS
S S S S S C
1307
DE DISPONIBILIDAD
E E E E E O
RESTRINGIDA
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1. Por el valor de la inversin en el momento en que se 1.

produjo la restriccin, utilizando la ltima valoracin.
3.
2. Por la ganancia generadas en la valuacin a valor
razonable de las inversiones; o de ser el caso, por la
valuacin al costo amortizado, con crdito a la cuenta 4.
3504 Supervit por valuacin - Valuacin de inversiones
instrumentos financieros.
3.
Por la transferencia desde las cuentas 1301 A valor

razonable con cambios en el estado de resultados de
entidades del sector privado y sector financiero popular y
solidario, 1302 A valor razonable con cambios en el
estado de resultados del Estado o de entidades del sector
pblico, 1303 Disponibles para la venta de entidades del
sector privado y sector financiero popular y solidario,
1304 Disponibles para la venta del Estado o entidades
del sector pblico, 1305 Mantenidas hasta el
vencimiento de entidades del sector privado y sector
financiero popular y solidario, 1306 Mantenidas hasta su
vencimiento del Estado o de entidades del sector 5.
pblico., y, por el valor en libros de los instrumentos
financieros vendidos con acuerdo de recompra.
6.
Por el vencimiento o castigo de los ttulos.

Por la reclasificacin a otras cuentas cuando se elimina la
condicin de restriccin para su transferencia.
Por la transferencia a las cuentas 1301 A valor razonable
con cambios en el estado de resultados de entidades del
sector privado y sector financiero popular y solidario,
1302 A valor razonable con cambios en el estado de
resultados del Estado o de entidades del sector pblico,
1303 Disponibles para la venta de entidades del sector
privado y sector financiero popular y solidario, 1304
Disponibles para la venta del Estado o entidades del
sector pblico, 1305 Mantenidas hasta el vencimiento de
entidades del sector privado y sector financiero popular y
solidario, 1306 Mantenidas hasta su vencimiento del
Estado o de entidades del sector pblico, por el valor en
libros de los instrumentos financieros recomprados, en
Por la eliminacin de la opcin de recompra, si las
operaciones no se han adquirido dentro del plazo pactado
en el respectivo contrato.
Por la prdida generadas en la valuacin al costo
amortizado.
Resolucin No.
88
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
13
INVERSIONES

CUENTAS
S S S S S C
1399
(PROVISION PARA
E E E E E O
INVERSIONES)
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
139905
139910
(Provisin por deterioro en valuacin de

inversiones)
(Provisin general para inversiones)
X X
X X
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin del activo (acreedora) que registra los valores acumulados con cargo a cuentas de resultados
deudoras, que la entidad efecta con el propsito de cubrir adecuadamente la posible reduccin del valor de las inversiones
registradas en las categoras Inversiones disponibles para la venta, Inversiones mantenidas hasta su vencimiento y De
disponibilidad restringida, de conformidad con lo que establezca la Junta de Regulacin con respecto a la Calificacin de
activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Economa
Popular y Solidaria.
Si a criterio de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria el valor en libros de un instrumento de inversin no refleja
el valor razonable asociado a su riesgo, podr exigir la constitucin de provisiones adicionales.
Registra adems el valor de la provisin general constituida por las entidades.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el valor de las reversiones de las provisiones 1.

excesivas o indebidas con abono a la cuenta de
resultados deudora 4401 Provisiones Inversiones,
cuando corresponda al mismo ejercicio econmico; o, a
la subcuenta 560410 Otros Ingresos - Reversin de 2.
provisiones cuando corresponda a ejercicios anteriores.
2.
Por la diferencia entre el precio de venta y el saldo de los

ttulos valores neto de provisiones, cuando el precio de
venta sea menor que el valor en libros.
3.
Por el valor de los castigos efectuados de conformidad

con las disposiciones que emita para el efecto la
CRDITOS
Por las provisiones constituidas por el deterioro de valor
de los instrumentos financieros, con dbito a la cuenta de
resultados deudora 4401 Provisin - Inversiones.
Por las provisiones generales constituidas por decisin de
la administracin, con cargo a la cuenta de resultados
deudora 4401 Provisin - Inversiones.
Resolucin No.
89
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS

CUENTA
S S S S S C
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
CUENTAS
1401
1402
1403
1404
1405
1406
1407
1408
1409
1410
1411
1412
1413
1414
1415
1416
1417
1418
1419
1420
1421
1422
Cartera de crditos comercial prioritario por

vencer
Cartera de crditos de consumo prioritario
por vencer
Cartera de crdito inmobiliario por vencer
Cartera de microcrdito por vencer
Cartera de crdito productivo por vencer
Cartera de crdito comercial ordinario por
vencer
Cartera de crditos de consumo ordinario
por vencer
Cartera de crdito de vivienda de inters
pblico por vencer
Cartera de crditos comercial prioritario
refinanciada por vencer
Cartera de crdito inmobiliario refinanciada
por vencer
Cartera de microcrdito refinanciada por
vencer
Cartera de crdito productivo refinanciada
por vencer
Cartera de crdito comercial ordinario
pblico refinanciada por vencer
reestructurada por vencer
Cartera
de
crdito
inmobiliario
Cartera de microcrdito reestructurada por
vencer
Cartera
de
crdito
productivo
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Resolucin No.
90
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS

CUENTA
S S S S S C
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
CUENTAS
1423
1424
1425
1426
1427
1428
1429
1430
1431
1432
1433
1434
1435
1436
1437
1438
1439
1440
1441
1442
1443
1444
1445
1446

pblico reestructurada por vencer
Cartera de crditos comercial prioritario que
no devenga intereses
que no devenga intereses
Cartera de crdito inmobiliario que no
devenga intereses
Cartera de microcrdito que no devenga
intereses
Cartera de crdito productivo que no
devenga intereses
Cartera de crdito comercial ordinario que
pblico que no devenga intereses
refinanciada que no devenga intereses
Cartera de microcrdito refinanciada que
pblico refinanciada que no devenga
intereses
reestructurada que no devenga intereses
Cartera
de
crdito
inmobiliario
Cartera de microcrdito reestructurada que
Cartera
de
crdito
productivo
Resolucin No.
91
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS

CUENTA
S S S S S C
E E
E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1
2
3
4 5
X X X X X X
USUARIOS
CUENTAS
1447
1448
1449
1450
1451
1452
1453
1454
1455
1456
1457
1458
1459
1460
1461
1462
1463
1464
1465
Cartera de crditos de consumo

ordinario reestructurado que no
devenga intereses
Cartera de crdito de vivienda de
inters pblico reestructurada
Cartera de crditos comercial
prioritario vencida
prioritario vencida
Cartera de crdito inmobiliario
vencida
Cartera de microcrdito vencida
Cartera de crdito productivo

vencida
Cartera de crdito comercial
ordinario vencida
ordinario vencida
inters pblico vencida
prioritario refinanciada vencida
prioritario refinanciada vencida
refinanciada vencida
Cartera
de
microcrdito
ordinario refinanciada vencida
ordinario refinanciada vencida
inters
pblico
refinanciada
vencida
prioritario reestructurada vencida
Resolucin No.
92
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS

CUENTA
S S S S S C
E E
E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2
3
4 5
X X X X X X
USUARIOS
CUENTAS
1466
1467
1468
1469
1470
1471
1472
1473
1475
1477
1479
1481
1483
1485
1487
1489
1499

prioritario reestructurada vencida
reestructurada vencida
Cartera
de
microcrdito
ordinario reestructurada vencida
ordinario reestructurada vencida
inters pblico reestructurada
vencida
Cartera de crdito educativo por
vencer
Cartera de crdito educativo
Cartera de crdito educativo que
refinanciada que no devenga
intereses
reestructurada que no devenga
intereses
vencida
(Provisiones
para
crditos
incobrables)
Resolucin No.
93
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS

CUENTA
S S S S S C
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
DESCRIPCIN
El grupo de cartera de crditos incluye una clasificacin principal de acuerdo a la actividad a la cual se destinan los recursos.
Dentro de los crditos productivo y comercial prioritario se incluyen los crditos participados que son una modalidad especial de
operacin crediticia caracterizada por la participacin conjunta de un grupo de instituciones del sistema financiero, que
concurren en la concesin de un crdito que, por su elevada cuanta u otras caractersticas, precisa la colaboracin de algunas
instituciones. Para este tipo de operaciones deber designarse una institucin agente. Las instituciones del sistema financiero
que concurran en la concesin de crditos participados (consorciados), debern dar cumplimiento a lo dispuesto en el Cdigo
Orgnico Monetario y Financiero, y la respectiva Normativa vigente. Los crditos otorgados a otras instituciones financieras se
registrarn en esta cuenta siempre y cuando el plazo de dichos crditos sea mayor a 30 das, caso contrario se registrarn en
la cuenta 120110 Operaciones interfinancieras - Otras instituciones del sistema financiero.
La clasificacin de las operaciones de cartera a su vez incluye una segregacin por su vencimiento en: cartera por vencer,
refinanciada, reestructurada, que no devenga intereses y vencida. La cartera por vencer, refinanciada, reestructurada y la
cartera que no devenga intereses, mantienen una subclasificacin por maduracin, es decir en funcin del rango del
vencimiento futuro de las operaciones, cnones o cuotas; y, la cartera vencida mantiene una subclasificacin en funcin de los
das que se mantiene cada operacin, canon o cuota como vencida.
Se entiende por cartera por vencer aquella cuyo plazo no ha vencido y aquella vencida hasta 60, 30 o 15 das posteriores a la
fecha de vencimiento de la operacin, segn sea el caso conforme a la Normativa vigente, o de acuerdo a lo establecido en el
manual crediticio de la institucin y en el respectivo contrato, sin perjuicio del clculo de los intereses por mora a que hubiere
lugar desde el da siguiente del vencimiento de la operacin.
Los crditos que deban ser cancelados mediante cnones, cuotas o la porcin del capital que forma parte de los dividendos,
se registrarn segn la maduracin de cada canon, cuota o cuota de dividendo. Cuando exista una porcin del capital de estos
crditos, vencida hasta 60, 30 o 15 das, segn sea el caso conforme a la Normativa vigente, dicha porcin se transferir a
cartera vencida y simultneamente el resto del capital del crdito pasar a cartera que no devenga intereses, respetando las
condiciones de maduracin del crdito. Estas operaciones registradas en tal cuenta no generarn intereses. Igualmente,
cuando existan cnones, cuotas o cuotas de dividendos de los crditos registrados en cartera que no devenga intereses,
vencidos por ms de sesenta, treinta o quince das, segn sea el caso conforme la Normativa vigente, dichos cnones, cuotas
o cuotas de dividendos se transferirn a cartera vencida. Cada una de las cuotas o porciones de capital de los dividendos
registrados en cartera vencida se reclasificarn a la subcuenta correspondiente conforme se incremente su perodo de
morosidad.
- Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria
- Reglamento a la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria
- Junta De Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera
- Normativas Internacionales de Contabilidad NIC
- Polticas De Crdito de la Institucin.
Resolucin No.
94
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS

CUENTA
S S S S S C
E E
E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1
2
3
4 5
X X X X X X
USUARIOS
DESCRIPCIN
Las instituciones registrarn la totalidad de un crdito como cartera vencida, de acuerdo a lo que establezca la Junta de Poltica
y Regulacin Monetaria y Financiera, con respecto a la Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones por
parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, o en el momento en que el
respectivo contrato de crdito lo establezca, lo que ocurra primero. Para la reclasificacin y registro en las cuentas de
refinanciamiento y reestructuracin de crditos se considerarn las disposiciones que emita la Junta de Poltica y Regulacin
Monetaria y Financiera con respecto a la Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las
instituciones controladas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
El registro de la cartera comprada, en sus diferentes segmentos, se har al valor de adquisicin. En caso que se presenten
diferencias entre el valor nominal de los crditos adquiridos y el valor desembolsado, tales diferencias se controlarn
extracontablemente como descuentos o prima en compra de cartera. Las primas o descuentos en la adquisicin de cartera
sern devengados en forma lineal en funcin del plazo de cada operacin, con contrapartida a las respectivas cuentas de
resultados.
Las instituciones del SFPS, en los Manuales respectivos, debern determinar los plazos en los cuales la entidad debe entregar,
obligatoriamente para el cobro por la va judicial, los documentos de cartera y sus accesorios.
Toda operacin que cumpla las caractersticas antes sealadas, deber ser sustentada en un reporte de crdito, debidamente
documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas referentes a
la nueva capacidad de pago. Los valores que la entidad reciba por concepto de abono a las operaciones de cartera, debern
aplicarse directamente a las respectivas cuentas de este grupo de cuentas.
Las instituciones del SFPS estn obligadas a realizar el control del destino de los crditos y la permanencia integral de las
garantas que lo respalden, las cuales pueden ser, entre otras, personales, prendarias, hipotecarias, fiduciarias, avales y
garantas de instituciones financieras, ttulos y valores, adecuadas segn las Normativas que dicte la Junta de Poltica y
Regulacin Monetaria y Financiera y de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
Para la constitucin de provisiones de los sujetos de crdito se deber considerar, los parmetros establecidos en las
disposiciones expedidas por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera y por la Superintendencia de Economa
Popular y Solidaria respecto de la Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones.
DINAMICA
DBITOS
- Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria
- Reglamento a la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria
- Junta De Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera
- Normativas Internacionales de Contabilidad NIC
- Polticas De Crdito de la Institucin
CREDITOS
Resolucin:
95
ELEMENTO
1
ACTIVO
SUBCUENTAS
140105
140110
140115
140120
140125
GRUPO
14
CARTERA DE
CREDITOS

CUENTAS
USUARIOS
S S S S S C
1401
CARTERA DE
E E E E E O
CRDITOS
G G G G G N
COMERCIAL
A
PRORITARIO POR
F
VENCER
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Se entiende por crdito comercial prioritario el otorgado a personas naturales obligadas a llevar contabilidad o a
personas jurdicas que registren ventas anuales superiores a USD 100,000.00 destinado a la adquisicin de bienes y
servicios para actividades productivas y comerciales, que no estn categorizados en el segmento comercial ordinario.
Se incluye en este segmento las operaciones de financiamiento de vehculos pesados.
La cartera de crdito comercial cumplir con lo establecido en el la descripcin y dinmica de la cuenta 1.4. Cartera de
Crditos, establecida en este CUC. As mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo
del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, canon, cuota o
porcin del capital que forma parte de los dividendos.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de crditos
comerciales prioritarios, establecidos en el marco legal regulatorio.
DINAMICA
DBITOS
CREDITOS
1. Por el valor del sobregiro ocasional concedido.
1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias

de principal efectuadas por los clientes de las operaciones,
2. Por el valor de los desembolsos efectuados al cliente
cuotas o porcin del capital que forma parte de los
por las
operaciones en sus diferentes
dividendos.
modalidades, aprobadas.
2. Por el valor nominal de los documentos comprados, al
3. Por la transferencia desde la cuenta 1201
momento de su
venta o devolucin, debidamente
Operaciones
Interfinancieras
Fondos
cancelados.
interfinancieros vendidos cuando los fondos no han
sido recuperados a su vencimiento y se instrumenta 3. Por la transferencia a las cuenta 14 relacionada:
con la documentacin apropiada.
refinanciada o reestructurada, que no devenga intereses
o vencida, segn sea el caso.
4. Por el valor pagado de la cartera comercial
prioritario comprada por la entidad.
4. Por la transferencia entre subcuentas conforme
transcurre el plazo remanente de las operaciones, cuotas,
5. Por el valor de las operaciones contingentes y
porcin del capital que forma parte de los dividendos, o
aceptaciones pagadas por la entidad por cuenta
cnones.
de clientes.
6. Por la restitucin desde la cartera que no devenga
Derechos fiduciarios - Cartera de crditos por vencer.
intereses a la cartera por vencer, luego de
regularizada la situacin de morosidad de la 6. Por el valor proporcional de las primas devengadas
operacin.
mensualmente en cartera comprada de acuerdo al plazo
7. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
de las operaciones, con crdito a la cuenta 4306 Primas
transcurre el plazo remanente de las operaciones,
en cartera comprada
cuotas, porcin del capital que forma parte de los
dividendos o cnones.
8. Por el valor proporcional de los descuentos
devengados
mensualmente en la cartera
comprada, de acuerdo al plazo de las operaciones,
con crdito a la subcuenta 510455 Descuentos en
cartera comprada.
Resolucin No.
96
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CREDITOS

CUENTAS
S S S S S C
1402
CARTERA DE CRDITOS
E E E E E O
DE CONSUMO
G
G G G G N
PRIORITARIO POR
A
VENCER
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
USUARIOS
SUBCUENTAS
140205
140210
140215
140220
140225
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Se registrarn en esta cuenta aquellos crditos otorgados a personas naturales, destinado a la compra de bienes, servicios o
gastos no relacionados con una actividad productiva, comercial y otras compras y gastos no incluidos en el segmento de
consumo ordinario, incluidos los crditos prendarios de joyas. Incorpora los anticipos de efectivo o consumos con tarjetas de
crdito corporativas y de personas naturales, cuyo saldo adeudado sea hasta USD 5,000.00 con excepcin de los efectuados en
los establecimientos educativos; as como, los consumos efectuados en los establecimientos mdicos cuyo saldo adeudado por
este concepto sea superior a USD 5,000.00.
Estos crditos podrn ser cancelados a su vencimiento o peridicamente, por medio de cuotas de amortizacin.
La cartera de crdito de consumo prioritario cumplir con lo establecido en el la descripcin y dinmica de la cuenta 1.4. Cartera
de Crditos, establecida en este CUC. As mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de crditos de consumo
prioritario.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
CREDITOS
Por el valor del sobregiro ocasional concedido.

Por el valor de los desembolsos efectuados a los
clientes por las operaciones aprobadas.
dividendos.
Por el valor de adquisicin de la cartera de crditos 2. Por el valor de adquisicin de los documentos comprados el
de consumo prioritario comprada por la entidad.
momento de su venta o devolucin, debidamente
cancelados.
transcurre el plazo remanente de las operaciones, 3. Por la transferencia a las cuenta 14 relacionada: refinanciada
o reestructurada, que no devenga intereses o vencida,
segn sea el caso. Por el valor de los cnones cobrados
anticipadamente.
Por el valor de las operaciones contingentes y
aceptaciones pagadas por la entidad por cuenta de
clientes.
Por la restitucin a la cartera por vencer luego de
regularizada la situacin de morosidad.
Resolucin No.
97
ELEMENTO
1
ACTIVO
SUBCUENTAS
140305
140310
140315
140320
140325
GRUPO
14
CARTERA DE
CREDITOS

CUENTA
S S S S S
1403
CARTERA DE
E E E E E
CRDITO
G G G G G
INMOBILIARIO
POR VENCER
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Es el otorgado con garanta hipotecaria a personas naturales para la adquisicin para la construccin, reparacin,
remodelacin y mejora de inmuebles propios; para la adquisicin de terrenos destinados a la construccin de vivienda propia y
para la adquisicin de vivienda terminada para uso del deudor y su familia, no categorizada en el segmento de crdito Vivienda
de Inters Pblico. El criterio de calificacin de los deudores por crditos para la vivienda es permanente.
Estos crditos se evaluarn en funcin de la antigedad de los dividendos pendientes de pago, y la calificacin resultante se
extender a la totalidad del monto adeudado, tanto por vencer, vencido y que no devenga intereses. Este tipo de crditos se
cancelan mediante tablas de amortizacin con abonos en fechas previamente sealadas.
La cartera de crdito inmobiliario cumplir con lo establecido en el la descripcin y dinmica de la cuenta 1.4. Cartera de
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de crditos inmobiliario.
El registro de las operaciones de cartera hipotecaria comprada se har al valor de adquisicin. En caso que se presenten
diferencias entre el valor nominal de los crditos adquiridos y el valor desembolsado, tales diferencias se llevarn para control
en una cuenta extracontable de control como descuentos o primas en compra de cartera. La amortizacin de las primas o
descuentos se har considerando la vigencia de cada operacin con contrapartida a las respectivas cuentas de resultados.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del
rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, cuota o dividendo.
DINAMICA
DBITOS
1.
2.
3.
4.
5.
Por el valor de los desembolsos de principal

efectuados por las operaciones de crdito de vivienda
aprobadas.
Por el valor de adquisicin de la cartera hipotecaria
comprada.
Por la restitucin desde la cartera que no genera
intereses a la cartera por vencer, luego de regularizada
la situacin de morosidad de la operacin.
transcurre el plazo remanente de las cuotas o
dividendos.
Por el valor proporcional de los descuentos
devengados
mensualmente en cartera comprada
de acuerdo al plazo de las operaciones, con crdito a
la subcuenta 510455 Descuentos en cartera
comprada.
CREDITOS
1.
Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias

dividendos.
2. Por la aplicacin del seguro de desgravamen en los casos y
condiciones que sealan los reglamentos respectivos.
3. Por la trasferencia entre subcuentas, conforme transcurre el
plazo remanente de las cuotas o porcin del capital que
forma parte de los dividendos.
4. Por la transferencia a la respectiva cuenta de crditos
refinanciados o reestructurados, de conformidad con las
disposiciones de la Superintendencia de Economa Popular y
Solidaria.
5. Por la transferencia a la respectiva cuenta de crditos que no
devengan intereses o a cartera vencida, de conformidad con
las disposiciones de la Superintendencia de Economa
6. Por el valor proporcional de las primas devengadas
mensualmente en cartera comprada de acuerdo al plazo de
las operaciones, con crdito a la cuenta 4306 Primas en
cartera comprada.
7. Por el valor de los documentos comprados, el momento de
su venta o devolucin, debidamente cancelados.
Resolucin No.
98
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

CUENTA
S S S S S C
1404
CARTERA DE
E E E E E O
MICROCREDITO POR
G G G G G N
VENCER
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
USUARIOS
SUBCUENTAS
140405
140410
140415
140420
140425
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Es el otorgado a una persona natural o jurdica con un nivel de ventas anuales inferior o igual a USD 100,000.00, o a un grupo
de prestatarios con garanta solidaria, destinado a financiar actividades de produccin y/o comercializacin en pequea escala,
cuya fuente principal de pago la constituye el producto de las ventas o ingresos generados por dichas actividades, verificados
adecuadamente por la entidad.
La cartera de crdito inmobiliario cumplir con lo establecido en el la descripcin y dinmica de la cuenta 1.4. Cartera de
La cartera de microcrdito cumplir con lo establecido en el la descripcin y dinmica de la cuenta 1.4. Cartera de Crditos,
establecida en este CUC. As mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.
Este tipo de crditos podrn ser cancelados a su vencimiento o mediante tablas de amortizacin con abonos en fechas
previamente sealadas. Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes
subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada
operacin, cuota o porcin del capital que forma parte del dividendo.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de crditos para la
microcrdito.
DINAMICA
DBITOS
1. Por el valor de los desembolsos de principal efectuados
por las operaciones de crdito aprobadas.
2. Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses
a la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin
de morosidad de la operacin.
CREDITOS
1.
Por los abonos y cancelaciones, ordinarias y

extraordinarias, de principal, efectuados por los
clientes, de las operaciones, cuota o porcin del capital
que forma parte del dividendo.
2.

dividendos.
3.
Por la transferencia a las cuenta 14 relacionada:

refinanciada o reestructurada, que no devenga
intereses o vencida, segn sea el caso.
4.

190210 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos por
vencer.
5.
Por abono o cancelacin total de las diferentes

modalidades de crditos a tarjetahabientes de la
microempresa.

el plazo remanente de las cuotas o dividendos.
4.
Por el valor del principal en los consumos realizados a

travs del sistema de tarjetas de crdito a
microempresarios, incluidos avances en efectivo, en las
modalidades de crdito rotativo y diferido.
Resolucin No.
99
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

CUENTA
S S S S S C
1405
CARTERA DE
E E E E E O
CRDITO
G G G G G N
PRODUCTIVO POR
A
VENCER
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
USUARIOS
SUBCUENTAS
140505
140510
140515
140520
140525
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Se entiende por crdito productivo aquellos operaciones otorgadas a personas naturales obligadas a llevar contabilidad o
jurdicas, por un plazo superior a un ao, destinados a financiar proyectos productivos cuyo monto, en al menos el noventa por
ciento (90%), sea destinado a la adquisicin de bienes de capital, terrenos, construccin de infraestructura y compra de
derechos de propiedad industrial. Se excepta la adquisicin de franquicias, marcas, pagos de regalas, licencias, la compra
de vehculos de combustible fsil. Se incluye adems en este segmento el crdito directo otorgado a favor de las personas
jurdicas no residentes de la economa ecuatoriana para la adquisicin de exportaciones de bienes y servicios producidos por
residentes.
rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, cuota o porcin del
capital que forma parte de los dividendos.
La cartera de crdito productivo cumplir con lo establecido en el la descripcin y dinmica de la cuenta 1.4. Cartera de
El registro de las operaciones de cartera productiva comprada se har al valor de adquisicin. En caso que se presenten
diferencias entre el valor nominal de los crditos adquiridos y el valor desembolsado, tales diferencias se controlarn
extracontablemente como descuentos o primas en compra de cartera. Las primas o descuentos en la adquisicin de cartera
sern devengados en forma lineal, en funcin del plazo de cada operacin con contrapartida a las respectivas cuentas de
resultados.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de crditos productivos. Las
instituciones controladas, en los Manuales respectivos, debern determinar los plazos en los cuales la entidad debe entregar,
obligatoriamente para el cobro por la va judicial, los documentos de cartera y sus accesorios.
DINAMICA
DBITOS
CREDITOS
1.
Por el valor de los desembolsos efectuados al cliente

por las operaciones en sus diferentes modalidades,
aprobadas.
1.
2.

regularizada la situacin de morosidad de la
operacin.
cuotas o dividendos.
Por el valor pagado de la cartera productiva comprada
por la entidad.
clientes
2.
3.
4.
5.
3.
4.
Por los abonos y cancelaciones ordinarias y

extraordinarias de principal efectuadas por los clientes
de las operaciones, cuotas o porcin del capital que
Por el valor nominal de los documentos comprados, al
cancelados.
Por la transferencia a las cuentas 1413 Cartera de
crdito productivo refinanciada por vencer, 1421
Cartera de crdito productivo reestructurada por
vencer.
Por el castigo de los valores considerados incobrables,
de acuerdo a lo establecido por la Superintendencia de
Resolucin No.
100
ELEMENTO
1
ACTIVO
SUBCUENTAS
140605
140610
140615
140620
140625
GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

CUENTA
S S S S S C
1406
CARTERA DE
E E E E E O
CRDITOS
G G G G G N
COMERCIAL
A
ORDINARIO POR
F
VENCER
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
USUARIOS
X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION
Se entiende por crdito comercial ordinario el otorgado a personas naturales obligadas a llevar contabilidad o a personas
jurdicas que registren ventas anuales superiores a cien mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$ 100.000,00),
destinado a la adquisicin o comercializacin de vehculos livianos, incluyendo los que son para fines productivos y
comerciales; y, que cumplan los requisitos para ser considerados como comerciales ordinarios de acuerdo con el marco legal.
Los crditos comerciales ordinarios podrn ser cancelados a su vencimiento o peridicamente, por medio de cuotas
establecidas en las tablas de amortizacin.
rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, canon, cuota o porcin
del capital que forma parte de los dividendos.
La cartera de crdito comercial cumplir con lo establecido en el la descripcin y dinmica de la cuenta 1.4. Cartera de
El registro de las operaciones de cartera comercial ordinaria comprada, se har al valor de adquisicin. En caso que se
presenten diferencias entre el valor nominal de los crditos adquiridos y el valor desembolsado, tales diferencias se
controlarn extracontablemente como descuentos o primas en compra de cartera. Las primas o descuentos en la adquisicin
de cartera sern devengados en forma lineal, en funcin del plazo de cada operacin con contrapartida a las respectivas
cuentas de resultados. Las instituciones de SFPS, en los Manuales respectivos, debern determinar los plazos en los cuales
la entidad debe entregar, obligatoriamente para el cobro por la va judicial, los documentos de cartera y sus accesorios.
1.
2.
3.
4.
5.
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
DINAMICA
DBITOS
1.
Por el valor de los desembolsos efectuados al cliente
por las operaciones en sus diferentes modalidades,
aprobadas.
Por el valor pagado de la cartera comercial ordinario 2.
comprada por la entidad.
transcurre el plazo remanente de las operaciones, 3.
devengados mensualmente en la cartera comprada, 4.
de acuerdo al plazo de las operaciones, con crdito a
comprada.
5.
6.
7.
8.
CREDITOS
de las operaciones, cuotas o porcin del capital que
Por el valor nominal de los documentos comprados, al
cancelados.
crditos comercial ordinario refinanciada por vencer,
Por la transferencia a la cuenta de 1429 es 1430
Cartera de crdito productivo que no devenga
intereses, de conformidad con las disposiciones
vigentes.
Por la transferencia a la cuenta 1453 es 1454 Cartera
de crdito comercial ordinario vencida, cuando haya
transcurrido ms de 30 das a partir del da del
vencimiento original cuotas, porcin del capital que
forman parte de los dividendos o cnones
Por la transferencia entre subcuentas conforme
dividendos, o cnones.
Por el valor proporcional de las primas devengadas
de las operaciones, con crdito a la cuenta 4306
Primas en cartera comprada.
vencer.
Resolucin No.
101
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS

CUENTAS
S S S S S C
1407
CARTERA DE
E E E E E O
CRDITOS DE
G G G G G N
CONSUMO
A
ORDINARIO POR
F
VENCER
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
USUARIOS
SUBCUENTAS
140705
140710
140715
140720
140725
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Es el otorgado a personas para la adquisicin de vehculos livianos de combustible fsil.
El tipo de operaciones que se podrn incluir en esta cuenta son: sobregiros, prstamos, cartera comprada, cartera por riesgo
compartido, ventas con pacto de recompra.
La cartera de crdito de consumo cumplir con lo establecido en el la descripcin y dinmica de la cuenta 1.4. Cartera de
Estos crditos podrn ser cancelados a su vencimiento o peridicamente, por medio de cuotas establecidas en tablas de
amortizacin.
rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, canon o cuota.
DBITOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

Por el valor de los desembolsos efectuados a los
clientes por las operaciones aprobadas.
Por el valor de adquisicin de la cartera de crditos
de consumo ordinario comprada por la entidad.
clientes.
Por la restitucin a la cartera por vencer luego de
regularizada la situacin de morosidad superior a
30 das.
Por el valor proporcional de los descuentos en
cartera comprada devengados mensualmente de
acuerdo al plazo de las operaciones, con crdito a
comprada.
Por el valor del principal en los consumos
ordinarios realizados a travs del sistema de
tarjetas de crdito, en las modalidades de crdito
rotativo y diferido.
CRDITOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

de principal efectuadas por los clientes de las operaciones.
Por el valor de adquisicin de los documentos comprados
el momento de su venta o devolucin, debidamente
cancelados.
crditos de consumo ordinario refinanciada por vencer,
1423 Cartera de crditos de consumo ordinario
Por la transferencia a la cuenta 1431 Cartera de crditos
de consumo ordinario que no devenga intereses, de
conformidad con las disposiciones vigentes.
Por la transferencia a la cuenta de 1455 Cartera de
crditos de consumo ordinario vencida cuando haya
transcurrido ms de 15 das a partir del da del vencimiento
original.
Por el valor de los cnones cobrados anticipadamente.
Por la transferencia entre subcuentas conforme transcurre
el plazo remanente de las operaciones, cuotas, porcin del
capital que forma parte de los dividendos o cnones.
Resolucin No.
102
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS

CUENTAS
S S S S S C
1408
CARTERA DE
E E E E E O
CRDITOS DE
G G G G G N
VIVIENDA DE
A
INTERS PBLICO
F
POR VENCER
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
USUARIOS
SUBCUENTAS
140805
140810
140815
140820
140825
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Se registrarn en esta cuenta aquellos crditos otorgados con garanta hipotecaria a personas naturales para la adquisicin o
construccin de vivienda nica y de primer uso, concedido con la finalidad de transferir la cartera generada a un fideicomiso de
titularizacin con participacin del BCE o el sistema financiero pblico, cuyo valor comercial sea menor o igual a USD
70,000.00 y cuyo valor por metro cuadrado sea menor o igual a USD 890.00
La cartera de crdito de consumo cumplir con lo establecido en el la descripcin y dinmica de la cuenta 1.4. Cartera de
Estos crditos se evaluarn en funcin de la antigedad de los dividendos pendientes de pago, y la calificacin resultante se
extender a la totalidad del monto adeudado, tanto por vencer, vencido y que no devenga intereses. Este tipo de crditos se
cancelan mediante tablas de amortizacin con abonos en fechas previamente sealadas. Las entidades controladas deben
realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme
transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, cuota o dividendo.
DBITOS
1.
2.
3.
4.
5.
Por el valor de los desembolsos de principal

efectuados por las operaciones de crdito de
vivienda de inters pblico aprobadas.
Por el valor de adquisicin de la cartera de vivienda
de inters pblico comprada.
operacin.
transcurre el plazo remanente de las cuotas,
cnones o porcin del capital que forma parte de los
dividendos.
devengados
mensualmente en cartera comprada
de acuerdo al plazo de las operaciones, con crdito
a la subcuenta 510455 Descuentos en cartera
comprada.
CRDITOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

de las operaciones, cuotas, cnones o porcin del
capital que forma parte de los dividendos.
Por la aplicacin del seguro de desgravamen en los
casos y condiciones que sealan los reglamentos
respectivos.
Por el valor nominal de las cdulas hipotecarias de
propia emisin recibidas en concepto de pago de capital
de los prstamos hipotecarios de amortizacin gradual.
Por la trasferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o
porcin del capital que forma parte de los dividendos.
Por la transferencia a la respectiva cuenta de crditos
refinanciados o reestructurados, de conformidad con las
disposiciones vigentes.
Por la transferencia a la respectiva cuenta de crditos
que no devengan intereses o a cartera vencida, de
conformidad con de conformidad con las disposiciones
vigentes.
Por el valor proporcional de las primas devengadas
de las operaciones, con crdito a la cuenta 4306 Primas
en cartera comprada.
Por el valor de los documentos comprados, el momento
de su venta o devolucin, debidamente cancelados.
vencer.
Resolucin No.
103
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS

CUENTAS
S S S S S C
1409
CARTERA DE
E E E E E O
CRDITOS
G G G G G N
COMERCIAL
A
PRIORITARIO
F
REFINANCIADA POR
I
VENCER
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
140905
140910
140915
140920
140925
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las operaciones de cartera comercial prioritario, que han sido sujetas a procesos de refinanciacin, en aplicacin del
marco legal regulatorio.
Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operaciones que estn siendo atendidas con Normatividad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el directorio de
cada entidad.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la Normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito,
debidamente documentado y analizado individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para calificacin de activos de riesgo
vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de crditos productivos,
establecidos en el marco legal regulatorio.
1.
DBITOS
Por el valor de la cartera refinanciada.
2.

operacin.
3.

transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones
o porcin del capital que forma parte del dividendo.
CRDITOS
1.

efectuados por los clientes de la cuota o porcin del capital
2.
Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera

reestructurada.
3.
Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no

devenga intereses o a cartera vencida, de conformidad con
las disposiciones vigentes.
4.
Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre

el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del
capital que forma parte del dividendo.
5.

Derechos fiduciarios - Cartera de crditos refinanciada por
vencer.
Resolucin No.
104
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

CUENTA
S S S S S C
1410
CARTERA DE
E E E E E O
CRDITOS DE
G G G G G N
CONSUMO
A
PRIORITARIO
F
REFINANCIADA POR
I
VENCER
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
USUARIOS
SUBCUENTAS
141005
141010
141015
141020
141025
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra las operaciones de consumo prioritario que han sido sujetas al proceso de refinanciacin, en aplicacin del marco legal
regulatorio.
operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el consejo de
administracin de cada entidad.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para calificacin de activos de
riesgo que emita la entidad de control.
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada inversin.
DINAMICA
DBITOS
1.
2.

intereses a la cartera por vencer, luego de regularizada la
situacin de morosidad de la operacin.
3.
CREDITOS
1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y
extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o
dividendo.

transcurre el plazo remanente de las cuotas o dividendos. 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
reestructurada, que no devenga intereses o vencida.
Derechos fiduciarios - Cartera de crditos refinanciada
por vencer.
Resolucin No.
105
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

CUENTA
S S S S S C
1411
CARTERA DE
E E E E E O
CRDITO
G G G G G N
INMOBILIARIO
A
REFINANCIADA POR
F
VENCER
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
USUARIOS
SUBCUENTAS
141105
141110
141115
141120
141125
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra las operaciones de vivienda que han sido sujetas al proceso de refinanciacin, en aplicacin del marco legal regulatorio.
operaciones que estn siendo atendidas con normalidad sean independientes de las otras y en las que no se advierta
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la Normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
riesgo que emita por la entidad de control.
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada inversin.
DINAMICA
DBITOS
CREDITOS
1.
1.
2.


dividendo.
2.

dividendos.
3.

dividendos.
3.
4.

reestructurada, que no devenga intereses o vencida.
Derechos fiduciarios Cartera de crditos refinanciada
por vencer
Resolucin No.
106
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

CUENTA
S S S S S C
1412
CARTERA DE
E E E E E O
MICROCREDITO
G G G G G N
REFINANCIADA POR
A
VENCER
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
USUARIOS
SUBCUENTAS
141205
141210
141215
141220
141225
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra las operaciones para microempresa que han sido sujetas al proceso de refinanciacin, en aplicacin del marco legal
regulatorio.
riesgo emitida por la entidad de control.
DINAMICA
DBITOS
CREDITOS
1.
2.

2.
3.
1.

dividendos.
3.

dividendo.
dividendos.
reestructurada.
4.
Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que

no devenga intereses o a cartera vencida.
5.

190215 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos
refinanciada por vencer.
Resolucin No.
107
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

CUENTA
S S S S S C
1413
CARTERA DE
E E E E E O
CREDITO
G G G G G N
PRODUCTIVO
A
REFINANCIADA
F
POR VENCER
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
USUARIOS
SUBCUENTAS
141305
141310
141315
141320
141325
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las operaciones de cartera de crdito educativo, que han sido sujetas a procesos de refinanciacin, en aplicacin del
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el directorio de
cada entidad.
crdito, debidamente documentado y analizado individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
riesgo vigente.
DINAMICA
DBITOS
CREDITOS
1.
2.

2.
3.
1.

transcurre el plazo remanente de las cuotas o 3.
dividendos.

dividendo.
reestructurada.
4.

dividendos.
5.

Resolucin No.
108
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

CUENTA
S S S S S C
1414
CARTERA DE
E E E E E O
CRDITOS
G G G G G N
COMERCIAL
A
ORDINARIO
F
REFINANCIADA POR
I
VENCER
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
USUARIOS
SUBCUENTAS
141405
141410
141415
141420
141425
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las operaciones de cartera comercial ordinario, que han sido sujetas a procesos de refinanciacin, en aplicacin del
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el consejo.
riesgo vigente.
DINAMICA
DBITOS
CREDITOS
1.
2.
Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses

3.

3.
1.

porcin del capital que forma parte del dividendo.
2.

reestructurada.
no devenga intereses o a cartera vencida, de
4.

5.

Resolucin No.
109
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

CUENTA
S S S S S C
1415
CARTERA DE
E E E E E O
CRDITOS DE
G G G G G N
CONSUMO
A
ORDINARIO
F
REFINANCIADA
I
POR VENCER
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
USUARIOS
SUBCUENTAS
141505
141510
141515
141520
141525
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Las operaciones que habiendo sido instrumentadas a travs de una lnea de crdito, al ser refinanciadas, se dejar insubsistente
dicha lnea de crdito.
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para calificacin de activos de
riesgo vigente.
DINAMICA
DBITOS
1.
2.
3.
CREDITOS
Por el valor de la cartera refinanciada

1.
.
2.


reestructurada.
3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que
4.

5.

Resolucin No.
110
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

CUENTA
S S S S S C
1416
CARTERA DE
E E E E E O
CRDITOS DE
G G G G G N
VIVIENDA DE INTERS
A
PBLICO
F
REFINANCIADA POR
I
VENCER
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
USUARIOS
SUBCUENTAS
141605
141610
141615
141620
141625
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Las operaciones que habiendo sido instrumentadas a travs de una lnea de crdito, al ser refinanciadas, se dejar insubsistente
dicha lnea de crdito.
riesgo vigente.
DINAMICA
DBITOS
1.
CREDITOS
porcin del capital que forman parte del dividendo.
2.
Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a 2.

la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de
morosidad de la operacin.

3.

capital que forman parte del dividendo.
3.

reestructurada.
4.

5.

1.
Resolucin No.
111
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

CUENTA
S S S S S C
1417
CARTERA DE
E E E E E O
CRDITOS
G G G G G N
COMERCIAL
A
PRIORITARIO
F
REESTRUCTURADA
I
POR VENCER
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
141705
141710
141715
141720
141725
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las operaciones de cartera comercial ordinario, que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin del
Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El traslado
de la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el deudor haya
efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6) meses,
cualquiera sea menor.
Para la reestructuracin de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin.
Las lneas de crdito de las operaciones que hayan sido reestructurada, quedarn insubsistentes, salvo casos excepcionales en
que los flujos de pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las
que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado
por el consejo.
No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del consejo de
administracin, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos.
riesgo vigente.
DINAMICA
DBITOS
CREDITOS
1.
Por el valor de la cartera reestructurada.
1.
3.


extraordinarias efectuados por los clientes de la
cuota o dividendo.
2.

dividendos.
3.

que no devenga intereses o a cartera vencida.
4.

reestructurada vencer.
4.

Resolucin No.
112
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CRDITOS

CUENTA
S S S S S C
1418
CARTERA DE
E E E E E O
CRDITOS DE
G G G G G N
CONSUMO
A
PRIORITARIO
F
REESTRUCTURADA
I
POR VENCER
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
USUARIO
SUBCUENTAS
141805
141810
141815
141820
141825
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las operaciones de cartera comercial ordinario, que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin del
Las lneas de crdito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarn insubsistentes salvo casos excepcionales en
que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado
por el consejo.
riesgo vigente.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1. Por el valor de la cartera reestructurada.
1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y
dividendo.
dividendos.
3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que
4. Por el valor del principal en los consumos realizados a
travs del sistema de tarjetas de crdito, incluidos avances
en efectivo, en las modalidades de crdito rotativo y 4. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
diferido.
5.

Resolucin No.
113
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CRDITOS

CUENTA
S S S S S
1419
CARTERA DE
E E E E E
CRDITOS
G G G G G
INMOBILIARIA
REESTRUCTURADA
POR VENCER
USUARIO
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4 5
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
141905
141910
141915
141920
141925
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las operaciones de vivienda que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin del marco legal
regulatorio.
Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El
traslado de la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el
deudor haya efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante
seis (6) meses, cualquiera sea menor.
Para la reestructuracin de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito
mantenga con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin.
Las lneas de crdito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarn insubsistentes, salvo casos
excepcionales en que los flujos de pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes
de las otras y en las que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos debern constar en el
manual de crdito aprobado por el consejo de administracin de cada entidad.
crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes,
especialmente aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para
calificacin de activos de riesgo emitida por la entidad de control.
rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
2.

2.
3.

dividendos.
1.
3.
4.

extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota
o dividendo.
dividendos.
Resolucin No.
114
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CRDITOS

CUENTA
S S S S S
1420
CARTERA
E E E E E
MICROCREDITO
G
G G G G
REESTRUCTURADA
POR VENCER
USUARIO
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4 5
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
142005
142010
142015
142020
142025
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las operaciones para la microempresa que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin del marco
legal regulatorio.
manual de crdito aprobado por el consejo de administracin de cada entidad.
especialmente aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para
DINMICA
DBITOS
1.
2.

operacin.
3.

dividendos.
CRDITOS
1.

dividendo.
2.

dividendos.
3.

4.

reestructurada por vencer.
Resolucin No.
115
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CRDITOS

CUENTA
S S S S S
1421
CARTERA DE
E E E E E
CREDITO
G G G G G
PRODUCTIVO
REESTRUCTURADA
POR VENCER
USUARIO
C
O
N
A
F
I
P
S
1 2
X X
3
X
4 5
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
142105
142110
142115
142120
142125
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las operaciones de crdito de desarrollo educativo que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en
aplicacin del marco legal regulatorio.
manual de crdito aprobado por el directorio o el organismo que haga sus veces de cada entidad.
especialmente aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.

dividendos.
CRDITOS
1.
2.
3.
4.

dividendo.
dividendos.
Resolucin No.
116
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CRDITOS

CUENTA
S S S S S
1422
CARTERA DE
E E E E E
CRDITO COMERCIAL
G G G G G
ORDINARIO
REESTRUCTURADA
POR VENCER
USUARIO
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
142205
142210
142215
142220
142225
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
DESCRIPCIN
Registra las operaciones de crdito comerciales ordinarios que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin
del marco legal regulatorio.
deudor haya efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis
(6) meses, cualquiera sea menor.
Para la reestructuracin de los crditos comerciales ordinarios, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el
sujeto de crdito mantenga con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin.
Las lneas de crdito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarn insubsistentes, salvo casos excepcionales
en que los flujos de pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en
las que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos debern constar en el manual de crdito
aprobado por el directorio o el organismo que haga sus veces de cada entidad.
No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del directorio o del
organismo que haga sus veces, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos.
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para calificacin de activos
de riesgo vigente.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
CRDITOS

1.
2.
3.
4.

transcurre el plazo remanente de las cuotas, o porcin
del capital que forma parte del dividendo.
que no devenga intereses o a cartera vencida, de
Resolucin No.
117
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CRDITOS

CUENTA
S S S S S
1423
CARTERA DE
E E E E E
CRDITOS DE
G G G G G
CONSUMO ORDINARIO
REESTRUCTURADA
POR VENCER
USUARIO
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4 5
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
142305
142310
142315
142320
142325
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las operaciones de consumo ordinario que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin en aplicacin
del marco legal regulatorio.
Para la reestructuracin de los crditos de consumo ordinario, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el
sujeto de crdito mantenga con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin.
Las lneas de crdito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarn insubsistentes, salvo casos excepcionales en
que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos debern constar en el manual de crdito aprobado
por el directorio o el organismo que haga sus veces de cada entidad.
No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del directorio o del
organismo que haga sus veces, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos.
riesgo vigente.
DINMICA
DBITOS
1. Por el valor de la cartera reestructurada.
2. Por la restitucin desde la cartera que no genera
operacin.
CRDITOS
1.
2.
3.
transcurre el plazo remanente de las cuotas,
cnones o porcin del capital que forma parte del
dividendo.
4.

190220Derechos fiduciarios - Cartera de crditos
Resolucin No.
118
ELEMENTO
1
ACTIVO

CUENTA
S S S S S
14
1424
CARTERA
CARTERA DE CRDITOS
E E E E E
DE CRDITOS DE VIVIENDA DE INTERS
G G G G G
PBLICO
REESTRUCTURADA POR
VENCER
GRUPO
USUARIO
C
O
N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
142405
142410
142415
142420
142425
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las operaciones de consumo ordinario que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin en
aplicacin del marco legal regulatorio.
traslado de la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando
el deudor haya efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago
durante seis (6) meses, cualquiera sea menor.
Para la reestructuracin de los crditos de consumo ordinario, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas
que el sujeto de crdito mantenga con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin.
No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del directorio o
del organismo que haga sus veces, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos.
especialmente aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para
calificacin de activos de riesgo vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo
del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINMICA
1.
DBITOS
1.
3.

4.

CRDITOS
2.

3.

4.

190220Derechos fiduciarios - Cartera de crditos
Resolucin No.
119

ELEMENTO
GRUPO
CUENTA
1
ACTIVO
14
CARTERA
DE CRDITOS
CARTERA QUE NO
DEVENGA INTERES
USUARIO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
S
X
CUENTAS
1425
1426
1427
1428
1429
1430
1431
1432
1433
1434
1435
1436
1437
1438
1439
1440
1441
1442
1443
1444
1445
1446

prioritario que no devenga intereses
Cartera de crditos inmobiliario que no
devenga intereses
Cartera de microcrdito que no devenga
intereses
Cartera de crdito productivo que no
devenga intereses
Cartera de crditos comercial ordinario
ordinario que no devenga intereses
Cartera de crditos de vivienda de
inters pblico que no devenga intereses
prioritario refinanciada que no devenga
intereses
Cartera de crditos inmobiliario
Cartera de microcrdito refinanciada que
ordinario refinanciada que no devenga
intereses
Cartera de crditos de vivienda de
inters pblico refinanciada que no
devenga intereses
prioritario reestructurada que no devenga
intereses
Cartera de crditos de inmobiliario
Cartera de microcrdito reestructurada
restructurada que no devenga intereses
Resolucin No.
120
ELEMENTO
1
ACTIVO
CUENTAS
1447
1448

CUENTA
S S S S S C
14
CARTERA
CARTERA QUE NO
E E E E E O
DE CRDITOS DEVENGA INTERES
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
GRUPO

restructurada que no devenga intereses
Cartera de crditos de vivienda de inters
pblico restructurada que no devenga
intereses
X X X X X
X X X X X
USUARIO
DESCRIPCIN
Las subcuentas por perodos de morosidad para cada cuenta estn detalladas en el plan de cuentas.
Registra el valor de los crditos que por mantener valores, cuotas o porciones de capital que forman parte de los
dividendos y cnones de arrendamiento vencidos por ms del plazo determinado en la Normativa expedida por la Junta de
Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera y por la SEPS, dejan de devengar intereses e ingresos. Adicionalmente
registrar la porcin del capital de los crditos directos, cuotas y dividendos de prstamos por vencer que por efecto de
encontrarse calificados de dudoso recaudo o prdida dejan de devengar intereses e ingresos.
Una vez que un crdito se transfiere a cartera vencida todos los valores restantes por vencer, en el plazo determinado en
la Normativa legal vigente, o para el caso de crditos otorgados con perodos de gracia, cuyos dividendos estn
conformados exclusivamente por intereses, y dos dividendos estuvieren impagos, se reclasificarn a cartera que no
devenga intereses en la subcuenta correspondiente al rango del vencimiento futuro de cada cuota, porcin del capital que
forma parte del dividendo o canon (maduracin). Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias
entre las diferentes subcuentas, conforme se acerca la fecha de vencimiento de cada cuota, o porcin del capital que
forma parte del dividendo (maduracin).
La totalidad de las cuotas o porcin del capital que forma parte del dividendo registrado en cartera que no devenga
intereses se reclasificarn a cartera vencida de acuerdo a lo establecido en la Normativa vigente o en el momento en que
el respectivo contrato de crdito lo establezca, lo que ocurra primero.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de los crditos,
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
2.
3.
Por la transferencia desde cartera por vencer al

cumplirse las condiciones previstas.
Por el valor que no devenga intereses del riesgo

asumido en las operaciones de cartera adquiridas
en subasta pblica y sujetas a un contrato de
riesgo compartido.
Por la transferencia entre subcuentas, dependiendo

del rango
de vencimiento, conforme
transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de
cada operacin, cuota o dividendo
1.
Por el pago de los valores, cuotas o dividendos.
2.
Por la cancelacin total de la operacin.
3.
Por el refinanciamiento o reestructuracin de la

operacin.
4.
Por la restitucin a cartera por vencer luego de

regularizada la situacin de morosidad; o, por la
reclasificacin del riesgo a categora diferente a
dudoso recaudo o prdida, de las operaciones por
vencer.
5.
Por la transferencia a las respectivas cuentas de

cartera vencida luego de transcurrido el plazo
establecido en la disposicin legal vigente.
6.

cuotas o dividendos.
7.

190221
Derechos.
Resolucin No.
121
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CRDITOS

CUENTA
S S S S S C
CARTERA VENCIDA
E E E E E O
USUARIO
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
1449
1450
1451
1452
1453
1454
1455
1456
1457
1458
1459
1460
1461
1462
1463
1464
1465
1466
1467
1468
1469
1470
1471
1472

vencida
vencida
Cartera de crdito inmobiliario vencida
Cartera de microcrdito vencida
Cartera de crdito productivo vencida
Cartera de crdito comercial ordinario vencida
vencida
pblico vencida
vencida
Cartera de microcrdito refinanciada vencida
vencida
pblico refinanciada vencida
Cartera de crdito inmobiliario reestructurada
vencida
Cartera de microcrdito reestructurada
vencida
Cartera de crdito productivo reestructurada
vencida
pblico reestructurada vencida
X X X X X X
X X X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X X X X X
X X X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X X X X X X
X X X X X
X X X X X
X X X X X
X X X X X
X X X X X
X X X X X
X X X X X
X X X X X X
X X X X X
X X X X X
X X X X X
X X X X X
X X X X X
X X X X X
X X X X X
Resolucin No.
122

ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CRDITOS
CUENTA
CARTERA
VENCIDA
USUARIOS
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Las subcuentas por perodos de morosidad para cada cuenta estn detalladas en el plan de cuentas.
Registra los crditos, en todas sus modalidades que no hubieren sido cancelados dentro de los plazos establecidos en las
resoluciones que emita la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, la SEPS y respecto de la Calificacin de
activos de riesgo y constitucin de provisiones Adicionalmente registra las operaciones contingentes pagadas por la institucin
por cuenta de clientes que no se hayan recuperado.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, en funcin de los
das que se mantiene cada porcin del capital de una cuota o dividendo como vencida (morosidad).
Los valores por vencer registrados como cartera que no devenga intereses, deben ser reclasificados a cartera vencida cuando
no han sido recaudadas dentro de los das determinados en la disposicin Normativa que se emita, posterior a la fecha de
vencimiento.
La totalidad de las porciones de principal de las cuotas o porciones de capital que forman parte de los dividendos registrados
en cartera por vencer o en cartera que no devenga intereses, se reclasificarn a cartera vencida de acuerdo a lo establecido en
la Normativa que se emita, o en el momento en que el respectivo contrato de crdito lo establezca, lo que ocurra primero.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
Por el valor de los prstamos y de las 2.

correspondientes porciones de principal de las cuotas
o dividendos vencidos y de los cnones.
3.
Por el valor vencido del riesgo asumido en las
operaciones de cartera adquiridas en subasta pblica
y sujetas a un contrato de riesgo compartido.
4.
Por la transferencia entre subcuentas conforme se
incrementa el perodo de morosidad de los prstamos 5.
y de las correspondientes porciones de capital de las
cuotas, porcin del capital que forma parte del
dividendo o cnones
6.
CRDITOS
Por abono o cancelacin por parte del cliente.
Por la transferencia entre subcuentas conforme se
incrementa el perodo de morosidad de la primera cuota,
canon o porcin del capital que forma parte del dividendo
vencido.
Por la reestructuracin de la operacin.
Por castigo de los valores considerados incobrables, de
acuerdo a la Normativa vigente.
Resolucin No.
123
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS

CUENTAS
S S S S S
1473
CARTERA DE
E E E E E
CRDITO
G G G G G
EDUCATIVO POR
VENCER
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
147305
147310
147315
147320
147325
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
DESCRIPCIN
Se entiende por crdito educativo a aquellos otorgados a personas naturales para su formacin y capacitacin profesional o
tcnica y a personas jurdicas para el financiamiento de formacin y capacitacin profesional o tcnica de su talento humano,
en ambos casos la formacin y capacitacin deber ser debidamente acreditada por los rganos competentes. En esta
categora se incluyen todos los consumos y saldos con tarjetas de crdito en los establecimientos educativos; y, que cumplan
los requisitos para ser considerados como tales de acuerdo con la normativa emitida por la Junta de Poltica y Regulacin
Monetaria y Financiera y la Normativa de calificacin de activos de riesgo expedida por la SEPS.
La cartera de crdito educativo cumplir con lo establecido en el la descripcin y dinmica de la cuenta 1.4. Cartera de
Estos crditos podrn ser cancelados a su vencimiento o peridicamente, por medio de cuotas de amortizacin.
rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, canon, cuota o porcin
del capital que forma parte de los dividendos.
DINMICA
CRDITOS
DBITOS
1. Por el valor de los desembolsos de principal efectuados
a los cliente por las operaciones de crdito educativo.
2. Por el valor del principal en los consumos realizados en
establecimientos educativos a travs del sistema de
tarjetas de crdito, en las modalidades de crdito
rotativo y diferido.
3. Por la restitucin desde la cartera que no genera
4.
1.
2.
3.
4.
5.

transcurre el plazo remanente de las operaciones, 6.
cuotas, porcin del capital que forman parte de los
7.

de principal efectuadas por los clientes de las operaciones.
Por abono o cancelacin total de las diferentes modalidades
de crditos a tarjetahabientes.
el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin de
Por la transferencia a las respectivas cuentas de cartera
refinanciada y reestructurada.
Por la transferencia a las respectivas cuentas de cartera que
no devengan intereses y cartera vencida, de conformidad
con las disposiciones vigentes.
Por el castigo de los valores considerados incobrables, de
acuerdo a lo establecido por la por la Junta de Poltica y
Regulacin Monetaria y Financiera y la SEPS.
Resolucin No.
.
124
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS

CUENTAS
USUARIOS
S S S S S C
1475
CARTERA DE CRDITO
E E E E E O
EDUCATIVO
G G G G G N
REFINANCIADA POR
A
VENCER
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
147505
147510
147515
147520
147525
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las operaciones de crdito educativo que han sido sujetas al proceso de refinanciacin, en aplicacin del marco legal
regulatorio.
Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito
mantenga con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de
pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se
advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el
Consejo de Administracin de cada entidad.
riesgo vigente.
DINMICA
DBITOS
1. Por el valor de la cartera refinanciada.
CRDITOS
1.

2.
el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del 3.

reestructurada.
4.

5.

Resolucin No.
125
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS

CUENTAS
S S S S S C
1477
CARTERA DE CRDITO
E E E E E O
EDUCATIVO
G G G G G N
REESTRUCTUADA POR
A
VENCER
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
USUARIOS
SUBCUENTAS
147705
147710
147715
147720
147725
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las operaciones de crdito educativo que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin del marco legal
regulatorio...
No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del Consejo de
Administracin o del organismo que haga sus veces, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos.
riesgo vigente.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
2.

2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el
plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del capital
3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no
devenga intereses o a cartera vencida, de conformidad con
las disposiciones vigentes.
3.

efectuados por los clientes de la cuota o porcin del capital
4.

Derechos fiduciarios - Cartera de crditos reestructurada
por vencer
Resolucin No.
126
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS

CUENTAS
S S S S S C
EDUCATIVO QUE NO
E E E E E O
DEVENGA INTERESES
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
1479
1481
1483
Cartera de crdito educativo que no devenga

intereses
Cartera de crdito educativo refinanciada que
Cartera de crdito educativo reestructurada
DESCRIPCIN
Registra el valor de los crditos que por mantener valores, cuotas o porciones de capital que forman parte de los dividendos por
ms del plazo determinado en la normativa expedida por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera y por la SEPS,
dejan de devengar intereses e ingresos. Adicionalmente registrar la porcin del capital de los crditos, cuotas y dividendos de
prstamos por vencer que por efecto de encontrarse calificados de dudoso recaudo o prdida dejan de devengar intereses e
ingresos.
Una vez que un crdito se transfiere a cartera vencida todos los valores restantes por vencer, en el plazo determinado en la
Normativa legal vigente, o para el caso de crditos otorgados con perodos de gracia, cuyos dividendos estn conformados
exclusivamente por intereses, y dos dividendos estuvieren impagos, se reclasificarn a cartera que no devenga intereses en la
subcuenta correspondiente al rango del vencimiento futuro de cada cuota, porcin del capital que forma parte del dividendo o
canon (maduracin). Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas,
conforme se acerca la fecha de vencimiento de cada cuota, o porcin del capital que forma parte del dividendo (maduracin).
La totalidad de las cuotas o porcin del capital que forma parte del dividendo registrado en cartera que no devenga intereses se
reclasificarn a cartera vencida de acuerdo a lo establecido en la normativa vigente o en el momento en que el respectivo
contrato de crdito lo establezca, lo que ocurra primero.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
Por la transferencia desde cartera por vencer al

1.
Por el pago de los valores, cuotas o porcin del capital que

forma parte del dividendo.
2.

asumido en las operaciones de cartera adquiridas en
subasta pblica y sujetas a un contrato de riesgo
compartido.
2.
3.
Por el refinanciamiento o reestructuracin de la operacin.
3. Por la transferencia entre subcuentas, dependiendo del

rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se
aproxima el vencimiento de cada operacin, cuota, canon o
4.
Por la restitucin a cartera por vencer luego de regularizada

la situacin de morosidad; o, por la reclasificacin del
riesgo a categora diferente a dudoso recaudo o prdida, de
las operaciones por vencer.
5.
Por la transferencia a las respectivas cuentas de cartera

vencida luego de transcurrido el plazo establecido en la
disposicin legal vigente.
6.
Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el

plazo remanente de las operaciones, cuotas, porcin del
capital que forman parte del dividendo o cnones.

Derechos fiduciarios - Cartera de crditos que no devenga
intereses.
Resolucin No.
127
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS

CUENTAS
S S S S S C
CARTERA DE CRDITO
E E E E E O
EDUCATIVO VENCIDA
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
CUENTAS
1485
1487
Cartera de Crdito Educativo Vencida

Cartera de Crdito Educativo Refinanciada
Vencida
Cartera de Crdito Educativo Reestructurada
Vencida
1489
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra los crditos que no hubieren sido cancelados dentro de los plazos que establezca la resolucin de Calificacin de
activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las instituciones controladas por la SEPS. Adicionalmente registra las
operaciones contingentes pagadas por la institucin por cuenta de clientes que no se hayan recuperado.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, en funcin de los das
que se mantiene cada porcin del capital de una cuota o dividendo como vencida (morosidad).
Los valores por vencer registrados como cartera que no devenga intereses, deben ser reclasificados a cartera vencida cuando no
han sido recaudadas dentro de los das determinados en la disposicin Normativa que se emita, posterior a la fecha de
vencimiento.
La totalidad de las porciones de principal de las cuotas o porciones de capital que forman parte de los dividendos registrados en
cartera por vencer o en cartera que no devenga intereses, se reclasificarn a cartera vencida de acuerdo a lo establecido en la
Normativa que se emita, o en el momento en que el respectivo contrato de crdito lo establezca, lo que ocurra primero.
DINMICA
CRDITOS
DBITOS
1. Por el pago de los valores, cuotas o porcin del capital
1. Por la transferencia desde cartera por vencer al
2.
3.

asumido en las operaciones de cartera adquiridas
en subasta pblica y sujetas a un contrato de riesgo
compartido.
2.
3.
Por el refinanciamiento o reestructuracin de la

operacin.
Por la transferencia entre subcuentas, dependiendo

del rango de vencimiento, conforme transcurre el
plazo y se aproxima el vencimiento de cada
operacin, cuota, canon o porcin del capital que
forman parte del dividendo
4.
Por la restitucin a cartera por vencer luego de

regularizada la situacin de morosidad; o, por la
reclasificacin del riesgo a categora diferente a
dudoso recaudo o prdida, de las operaciones por
vencer.
5.
Por la transferencia a las respectivas cuentas de

cartera vencida luego de transcurrido el plazo
establecido en la disposicin legal vigente.
6.

cuotas, porcin del capital que forman parte del
dividendo o cnones.
7.

vencida
Resolucin No.
128
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS

CUENTAS
S S S S S C
1499
(PROVISION PARA
E E E E E O
CRDITOS
G G G G G N
INCOBRABLES)
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
149905
149910
149915
149920
149925
149930
149935
149940
149945
149950
149955
149980
149985
149987
149989
(Cartera de crditos comercial prioritario)

(Cartera de crditos de consumo prioritario)
(Cartera de crdito inmobiliario)
(Cartera de microcrdito)
(Cartera de crdito productivo)
(Cartera de crditos comercial ordinario)
(Cartera de crdito de consumo ordinario)
(Cartera de crdito de vivienda de inters
pblico)
(Cartera de crditos refinanciada)
(Cartera de crditos reestructurada)
(Cartera de crdito educativo)
(Provisin genrica por tecnologa crediticia)
(Provisin anticclica)
(Provisiones no reversadas por requerimiento
Normativo)
(Provisin genrica voluntaria)
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin del activo (de naturaleza acreedora) que registra las provisiones que se constituirn de conformidad
con la Normativa expedida por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, la SEPS, y las normativas de calificacin
de activos de riesgo vigentes, para cada clase y categora de crdito.
Adicionalmente las instituciones financieras podrn constituir una provisin general para cubrir las prdidas potenciales basada
en la experiencia del negocio, que indica que las prdidas estn presentes en la cartera de prstamos la cual debe contabilizarse
con cargo a resultados del ejercicio. Adicionalmente, en esta cuenta se registrar la provisin de los intereses provenientes de
operaciones de crdito refinanciadas o reestructuradas con acumulacin de costos financieros, previa autorizacin de la SEPS.
DINMICA
CRDITOS
DBITO
1.
2.
3.
4.
Por el valor de los castigos debidamente

autorizados.
Por la reversin de provisiones con crdito a la
cuenta 4402 Provisiones - Cartera de crditos
cuando corresponda al mismo ejercicio econmico o
a la subcuenta 560410 Recuperacin de activos
financieros - Reversin de provisiones, cuando
corresponden a ejercicios diferentes.
Por reclasificacin a otras cuentas de provisin para
crditos incobrables.
Por la reversin de la provisin de los intereses
provenientes
de
operaciones
de
crditos
refinanciadas, cuando estos han sido recuperados,
con contrapartida a la cuenta 4402 Provisiones Cartera de crditos cuando corresponda al mismo
ejercicio econmico o a la cuenta 560410
Reversin de provisiones cuando la provisin fue
constituida en ejercicios anteriores.
1.
Por las provisiones constituidas estimadas por la

comisin especial de calificacin de activos de riesgo.
2.
Por la provisin general constituida por la entidad.
3.
Por las provisiones constituidas recomendadas por la

SEPS o auditora externa.
4.
Por el valor de la provisin de la totalidad de los

intereses provenientes de operaciones de crdito
refinanciadas previa autorizacin de la SEPS.
Resolucin No.
129
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
15
DEUDORES
POR
ACEPTACION

CUENTA
S S S S S C
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
CUENTAS
1501
1502
Dentro del plazo

Despus del plazo
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Las aceptaciones podrn originarse en transacciones de importacin y exportacin de bienes o compra y venta de bienes en el
pas. Se considerarn aceptaciones las cartas de crdito de importacin o exportacin en las que la institucin asume la
responsabilidad de pago una vez cumplidos los requisitos, los documentos (letras de cambio) aceptados por la entidad por
solicitud del cliente, para efectuar el pago a un beneficiario, por compras y ventas de bienes en el pas.
Al crear una aceptacin la entidad recibe una comisin sin que sea necesario adelantar o desembolsar fondos hasta el
vencimiento de la aceptacin.
Los saldos de la cuentas 15 Deudores por aceptaciones y 24 Aceptaciones en circulacin, solamente pueden ser diferentes
cuando el cliente ha anticipado el pago del total o de parte de la aceptacin, por lo cual el saldo del activo es menor, mientras que
la obligacin de la entidad sigue siendo la misma, toda vez que la entidad no cumplir con esta obligacin sino hasta la fecha de
En esta cuenta se registrarn los deudores por aceptacin que incluyen las que estn dentro del plazo y despus del plazo.
DINMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES
CRDITOS
Resolucin No.
130
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
15
DEUDORES
POR
ACEPTACION

CUENTA
S S S S S C
1501
DENTRO DEL PLAZO
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
USUARIOS
SUBCUENTAS
150105
Dentro del plazo
DESCRIPCIN
Registra el valor de las aceptaciones constituidas por la entidad o por sus corresponsales, que se encuentran dentro del plazo
de vencimiento.
DINMICA
CRDITOS
DBITOS
1.
Por el valor del acuerdo de la aceptacin.
1.
Por la cancelacin del acuerdo por parte del cliente.
2.
Por el traslado al grupo 14 Cartera de Crditos, cuando

las aceptaciones han sido cubiertas, por la entidad.
3.
Por el traslado a la cuenta 1502 Deudores por

Aceptacin - Despus del Plazo.
4.

190240 Derechos fiduciarios - Deudores por aceptacin.
Resolucin No.
131
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
15
DEUDORES
POR
ACEPTACION

CUENTA
S S S S S C
1502
DESPUES DEL PLAZO E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
USUARIOS
SUBCUENTAS
150205
Despus del Plazo

X
DESCRIPCIN
Registra el valor de las aceptaciones constituidas por la entidad o por sus corresponsales, que no han sido presentadas para su
cobro despus del vencimiento.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1. Por el valor de las aceptaciones trasladadas de la 1.

cuenta 1501 - Deudores por Aceptacin - Dentro del
Plazo.
2.
Por los abonos y cancelaciones totales efectuados por los

clientes.
3.

Derechos fiduciarios - Deudores por aceptacin.
Por el traslado al grupo 14 - Cartera de Crditos, cuando

las aceptaciones han sido cubiertas, por la entidad.
Resoluciones No.
132
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CUENTAS
S S S S S C
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
CUENTAS
1601
1602
1603
1604
1605
1606
1609
1611
1612
1614
1615
1617
1619
1690
1699
Intereses por cobrar de operaciones

interfinancieras
Intereses por cobrar inversiones
Intereses por cobrar cartera de crditos
Otros intereses por cobrar
Comisiones por cobrar
Rendimientos por cobrar de fideicomisos
mercantiles
Garantas
pagadas
pendientes
de
recuperacin
Anticipo para adquisicin de acciones
Inversiones vencidas
Pagos por cuenta de socios
Intereses reestructurados por cobrar
Subsidios por cobrar
Cuentas por cobrar por cartera de vivienda
vendida al fideicomiso de titularizacin
Cuentas por cobrar varias
(Provisin para cuentas por cobrar)
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra los valores de cobro inmediato provenientes del giro normal del negocio, comprende principalmente los intereses y
comisiones ganados, rendimientos por cobrar de fideicomisos mercantiles, pagos por cuenta de clientes, anticipo para la
adquisicin de acciones, inversiones vencidas, cuentas por cobrar entregadas en fideicomiso mercantil, cuentas por cobrar varias
y la provisin para cuentas por cobrar incobrables.
Dentro de las cuentas de intereses por cobrar se incluyen los intereses devengados (causados) por operaciones interfinancieras,
inversiones y crditos otorgados. Adicionalmente, se incluyen las comisiones por cobrar que se originan en las distintas
operaciones efectuadas por la entidad, diferentes a las operaciones de crdito.
El dbito de las acumulaciones de intereses y comisiones devengadas se har con crdito simultneo a las correspondientes
cuentas de resultados 51 Intereses y descuentos ganados y 52 Comisiones ganadas, respectivamente.
Los intereses y otros ingresos devengados por las partidas registradas en la cuenta 11 Fondos disponibles se registran
directamente en la cuenta 5101 Intereses y descuentos ganados - Depsitos.
Se castigarn los intereses y comisiones por cobrar que no hubieren sido recaudados hasta 3 aos posteriores a su exigibilidad
de cobro, o que estn debidamente autorizados por la SEPS, excepto los intereses provenientes de operaciones de cartera de
crditos y se registrarn en la cuenta de orden correspondiente
Los intereses ganados y no recaudados despus de ser exigibles, sern provisionados en su totalidad con dbito a la cuenta
4403 Provisiones - Cuentas por cobrar y crdito a la cuenta 169905 Cuentas por cobrar - Provisin para intereses y comisiones
por cobrar.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
Resolucin No.
133
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CUENTAS
S S S S S C
1601
INTERESES POR
E E E E E O
COBRAR DE
G G G G G N
OPERACIONES
A
INTERFINANCIERAS
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
160105
160110
Interfinancieras vendidas
financieras
DESCRIPCIN
Registra las acumulaciones de los intereses devengados, generados por fondos interfinancieros vendidos y por operaciones de
compras con pacto de reventa (reverse repos), realizadas con otras instituciones financieras, los cuales se encuentran pendientes
de cobro.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes cuentas de resultados 5102 Intereses y
descuentos ganados - Operaciones interfinancieras.
Los intereses ganados en operaciones interfinancieras y operaciones de reporto no recaudados despus de ser exigibles, sern
provisionados en su totalidad con dbito a la cuenta 4403 Provisiones - Cuentas por cobrar y crdito a la cuenta 169905 Cuentas
por cobrar - Provisin para intereses y comisiones por cobrar.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
Por el valor de los intereses devengados por las

colocaciones realizadas a travs de Compras de Ttulos
valores con pacto de reventa (Reverse repos)
Por el valor de los intereses por cobrar vencidos de
operaciones interfinancieras que se encuentran pendientes
de cobro.
CRDITOS
1.
Por el valor de los intereses cobrados.
2.
Por los castigos de los intereses por cobrar que no

hubieren sido recaudados hasta 3 aos posteriores a
su exigibilidad de cobro o que estn debidamente
autorizados por la SEPS.
Resolucin No.
134
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CUENTAS
S S S S S C
1602
INTERESES POR
E E E E E O
COBRAR
G G G G G N
INVERSIONES
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
160205
160210
160215
160220

de resultados
Disponibles para la venta
Mantenidas hasta el vencimiento
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las acumulaciones de los intereses devengados, generados por las inversiones vigentes y cuyo cobro se ha pactado al
vencimiento del plazo o a una fecha de pago determinada segn un cronograma de pagos.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes cuentas de resultados 5103 Intereses y
descuentos de inversiones en ttulos valores.
Los intereses ganados n instrumentos financieros y no recaudados despus de ser exigibles, sern provisionados en su totalidad
con dbito a la cuenta 4403 Provisiones - Cuentas por cobrar y crdito a la cuenta 169905 Cuentas por cobrar - Provisin para
intereses y comisiones por cobrar.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
Por el valor de los intereses devengados sobre las 1.

2.
Por el valor de los intereses devengados pendientes
de pago por parte del emisor, incorporados en el precio
de la transaccin.
3.
CRDITOS
Por el valor de los intereses cobrados.
Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.
Por los castigos de los intereses por cobrar que no hubieren
sido recaudados hasta 3 aos posteriores a su exigibilidad de
cobro o que estn debidamente autorizados por la SEPS.
Resolucin No.
135
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CUENTA
S S S S S C
1603
INTERESES POR
E E E E E O
COBRAR DE
G G G G G N
CARTERA DE
A
CRDITOS
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
160305
160310
160315
160320
160325
160330
160335
160340
160341
160345
160350

Cartera de microcrdito
pblico
Cartera de crditos refinanciada
Cartera de crditos reestructurada
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las acumulaciones de los intereses devengados, originadas por la cartera de crditos comercial prioritario, consumo
prioritario, inmobiliario, microcrdito, productivo, comercial ordinario, consumo ordinario, de vivienda de inters pblico, educativo,
refinanciada y reestructurada, en todas las categoras, cuyo cobro se ha pactado al vencimiento del plazo o a una fecha de pago
determinada segn un cronograma de pagos.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes subcuentas de la cuenta de resultados
5104 Intereses y descuentos de cartera de crditos.
Los intereses ganados y no recaudados luego del plazo de exigibilidad, determinado en la Normativa legal vigente, se reversarn
en un 100% con cargo a las correspondientes cuentas de ingresos 5104 Intereses y descuentos de cartera de crditos, si el
vencimiento se produce dentro del mismo ejercicio econmico. Si los intereses hubieren sido devengados en dos ejercicios, la
parte correspondiente al ejercicio inmediato anterior se cargar a la cuenta 4703 Intereses y comisiones devengados en
ejercicios anteriores.
Los intereses reversados de acuerdo a lo mencionado en el prrafo anterior, se registrarn para efectos de control, en la cuenta
de orden 7109 Intereses, comisiones e ingresos en suspenso.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el valor proporcional de los intereses

devengados hasta el vencimiento del prstamo.
CRDITOS
1.
Por la recuperacin efectiva de los intereses

devengados, dentro del plazo determinado en la
Normativa legal vigente para su exigibilidad de cobro.
2.
Por el valor de las reversiones de los intereses que no

hubieren sido recaudados dentro del plazo
determinado en la Normativa legal vigente para su
exigibilidad de cobro.
3.

190245 Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.
Resolucin No.
136
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CUENTA
S S S S S C
1604 OTROS
INTERESES POR
E E E E E O
COBRAR
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
DESCRIPCIN
Registra las acumulaciones de los intereses devengados, originados por pagos por cuenta de clientes, prstamos entregados
sobre los fondos de reserva y otros.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes cuentas de resultados 5190 - Otros
intereses y descuentos.
Los intereses ganados y no recaudados despus de ser exigibles, sern provisionados en su totalidad con dbito a la cuenta
4403 Provisiones - Cuentas por cobrar y crdito a la cuenta 169905 Cuentas por cobrar - Provisin para intereses y comisiones
por cobrar.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el valor proporcional de los intereses devengados
CRDITOS
1.
Por la recuperacin efectiva de los intereses devengados.
2.
Por los castigos de los intereses por cobrar que no hubieren

sido recaudados hasta 3 aos posteriores a su exigibilidad
de cobro o que estn debidamente autorizados por la
SEPS.
Resolucin No.
137
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CUENTA
S S S S S C
1605
COMISIONES POR
E E E E E O
COBRAR
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
160505
160510
160515
160590
Cartera de crditos
Deudores por aceptacin
Operaciones contingentes
Otras
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra la acumulacin de las comisiones devengadas, originadas en la concesin de operaciones de cartera de crditos
(comercial, consumo, vivienda y reestructurada) contratadas antes del 26 de julio del 2007, aceptaciones y operaciones
contingentes cuyo cobro se ha pactado al inicio de la operacin o a una fecha de pago determinada segn un cronograma de
pagos.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes cuentas de resultados del grupo 52
Comisiones ganadas.
Las comisiones ganadas y no recaudadas luego de 30 das de ser exigibles, se reversarn en un 100% con cargo a las
correspondientes cuentas de ingresos 52 Comisiones ganadas, si el vencimiento se produce dentro del mismo ejercicio
econmico. Si las comisiones hubieren sido devengadas en dos ejercicios, la parte correspondiente al ejercicio inmediato anterior
se cargar a la cuenta 4703 Intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores.
El saldo de la subcuenta 160505 Comisiones por cobrar - Cartera de crditos, no puede incrementarse a partir del 26 de julio del
2007, fecha en que se public en el suplemento del Registro Oficial No. 135, la Ley de Regulacin del Costo Mximo Efectivo del
Crdito, que sustituy el artculo 201 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, en cuyo inciso sexto se prohbe a
todo acreedor cobrar cualquier tipo de comisin en las operaciones de crdito.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el valor proporcional de las comisiones

devengadas sobre las operaciones efectuadas por la
institucin.
CRDITOS
1.
Por la recuperacin efectiva de las comisiones.
2.
Por el valor de las reversiones de las comisiones que

no hubieren sido recaudadas dentro de los 30 das
posteriores a su exigibilidad de cobro.
Resolucin:
138
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CUENTAS
S S S S S C
1606
RENDIMIENTOS POR
E E E E E O
COBRAR DE
G G G G G N
FIDEICOMISOS
A
MERCANTILES
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
DESCRIPCIN
Registra la acumulacin mensual de los rendimientos devengados que se originan por los bienes entregados en fideicomiso
mercantil y los rendimientos de las inversiones en participacin en fideicomisos cuyo cobro se ha pactado al vencimiento del
plazo o a una fecha de pago determinada.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes cuentas de resultados 5304 Utilidades
Financieras - Rendimientos por fideicomiso mercantil
Los rendimientos ganados y no recaudados luego de 30 das de ser exigibles, se reversarn en un 100% con cargo a las
correspondientes cuentas de ingresos 53 Utilidades Financieras, si el vencimiento se produce dentro del mismo ejercicio
econmico. Si los rendimientos hubieren sido devengados en dos ejercicios, la parte correspondiente al ejercicio inmediato
anterior se cargar a la cuenta 4703 - Intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores.
Los rendimientos reversados de acuerdo a lo mencionado en el prrafo anterior se registrarn para efectos de control, en la
cuenta de orden 7109 - Intereses, comisiones e ingresos en suspenso.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el valor de los rendimientos por cobrar sobre los

derechos fiduciarios que posee la institucin.
CRDITOS
1.
Por la recuperacin efectiva de los rendimientos de los

fideicomisos.
2.
Por el valor de las reversiones de los rendimientos que no

hubieren sido recaudados dentro de los 30 das posteriores
a su exigibilidad de cobro.
Resolucin No.
139
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CUENTAS
S S S S S C
1609
GARANTAS PAGADAS E E E E E O
PENDIENTES DE
G G G G G N
RECUPERACIN
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
- - - - X
USUARIOS
SUBCUENTAS
160905
160990
Crditos comerciales
Contingentes
X
X
DESCRIPCIN
Registra el valor de las garantas pagadas por las instituciones que conforman el sistema de garanta crediticia a las instituciones
financieras participantes, pendiente de recuperacin, una vez que el crdito o el contingente haya vencido o haya sido declarado
de plazo vencido y se han iniciado las acciones judiciales de cobro por parte de la institucin financiera beneficiaria de la
garanta.
Las instituciones del sistema de garanta crediticia debern llevar, a nivel de auxiliares contables de cada una de las subcuentas
la identificacin de cada una de las instituciones financieras subrogantes, de cada uno de los deudores garantizados y la porcin
del crdito cubierto. Este registro se realizar el momento del desembolso de la porcin cubierta por la garanta, por parte de la
entidad del sistema de garanta crediticia.
DINMICA
DBITOS
1.
CREDITOS
Por la suma desembolsada por la entidad del sistema de 1.

garanta crediticia en cumplimiento de la fianza
otorgada.
Por la entrega de los recursos que le correspondan a la

entidad del sistema de garanta crediticia por la distribucin
de las recuperaciones, producto de la cobranza realizadas
por la institucin financiera de las operaciones de
financiamiento afianzadas.
2.
Por los castigos de las garantas pendientes de cobro que

hubieren cumplido 3 aos de morosidad o que estn
debidamente autorizados por la SEPS.
3.

Resolucin No.
140
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CUENTAS
S S S S S C
1611
ANTICIPO PARA
E E E E E O
ADQUISICION DE
G G G G G N
ACCIONES
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
USUARIOS
DESCRIPCIN
Registra el valor de los anticipos para adquisicin de acciones con la finalidad de obtener rendimientos y servicios de apoyo o
complementario a la gestin principal de la entidad. Se registrarn en la cuenta 1901 Inversiones en acciones y participaciones,
el momento en que se reciban los ttulos y se actualizar el nmero de acciones y el valor nominal de las mismas.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el valor de los anticipos entregados para la 1.

adquisicin de acciones y participaciones de compaas
o para aumentos de capital en otras entidades ya
constituidas.
CRDITOS
Por el valor de las acciones y participaciones recibidas de
compaas al momento de la capitalizacin de los anticipos.
Resolucin No.
141
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CUENTAS
S S S S S C
1612
INVERSIONES
E E E E E O
VENCIDAS
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
DESCRIPCIN
Registra el monto total de las inversiones que realice la institucin en los ttulos valores registrados en las cuentas 1301, 1302,
1303, 1304, 1305, 1306 y 1307 y que se encuentran pendientes de cobro despus de su vencimiento.
NOTA: Las instituciones deben entregar obligatoriamente al cobro por va judicial los ttulos valores que no hayan sido
recuperados dentro de los 15 das posteriores a su vencimiento.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el valor de los ttulos vencidos que no han sido

recuperados por la entidad.
2.
Por el valor de los cupones vencidos y que no han

sido recuperados por la entidad.
CRDITOS
1.
Por la recuperacin de los ttulos valores vencidos.
2.
Por la recuperacin de los cupones vencidos.
3.
Por el castigo de los ttulos valores o cupones vencidos
4.

Resolucin No.
142
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CUENTAS
S S S S S C
1614
PAGOS POR CUENTA
E E E E E O
DE SOCIOS
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
161405
161410
161415
161420
161425
161430
161490
Intereses
Comisiones
Gastos por operaciones contingentes
Seguros
Impuestos
Gastos judiciales
Otros
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra los valores pagados por la institucin por cuenta de sus clientes siempre y cuando exista la probabilidad razonable de
que sern recuperados caso contrario deben ser contabilizadas directamente en la cuenta de gastos correspondiente. En esta
cuenta se incluyen los intereses, comisiones y gastos por operaciones contingentes, seguros, impuestos, gastos judiciales y
otros.
La calificacin para esta cuenta se har de acuerdo a la misma base con la que se calific el crdito que dio lugar al pago por
parte de la institucin.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el valor de los pagos efectuados por la institucin

por cuenta de sus clientes, que estn pendientes de
recuperacin.
CRDITOS
1.
Por el valor de la recuperacin efectiva de los valores.
2.
Por los castigos de los pagos realizados que hubieren

cumplido 3 aos de morosidad o que estn debidamente
autorizados por la SEPS.
3.

Resolucin No.
143
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CUENTA
S S S S S
1615
INTERESES
E E E E E
REESTRUCTURADOS
G G G G G
POR COBRAR
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
161505
161510
161515
161520
161525
161530
161535
161540
161545
Intereses de cartera de crditos comercial

prioritario
Intereses de cartera de crditos de
consumo prioritario
Intereses de cartera de crdito inmobiliario
Intereses de cartera de microcrdito
Intereses de cartera de crdito productivo
Intereses de cartera de crdito comercial
ordinario
Intereses de cartera de crdito de consumo
ordinario
Intereses de cartera de crditos de vivienda
de inters pblico
Intereses de cartera de crdito educativo
DESCRIPCIN
Registra el valor de los intereses vencidos corrientes y de mora, reestructurados por las entidades del SFPS, siempre y cuando
dichos intereses estn respaldados por pagares suscritos por los deudores.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito paralelo a las correspondientes cuentas de resultados 5104 Intereses de
cartera de crditos, debiendo simultneamente constituirse provisiones en un 100%, con crdito a la subcuenta de activo 169905
Provisin para intereses descuentos y comisiones y cargo a la cuenta de gasto 4403 Provisiones - Cuentas por cobrar.
El momento en que se cobren las acumulaciones, se deber reversar simultneamente el registro de las provisiones constituidas,
debitando la subcuenta 169905 contra la 4403.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1. Por el valor proporcional de los intereses vencidos 1. Por abono o cancelacin de los intereses, segn la respectiva
corrientes y/o de mora que han sido reestructurados, que
tabla de amortizacin o al vencimiento final.
tienen como respaldo pagares suscritos por los clientes.
Resolucin No.
144
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CUENTAS
S S S S S C
1617
SUBSIDIOS
E E E E E O
POR COBRAR
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
- - - - - X
USUARIOS
DESCRIPCION
Registra los valores pendientes de cobro por concepto de subsidios del gobierno nacional, segn lo estipulado en los convenios
pactados, que excedan los costos operacionales en que deba incurrir la institucin financiera pblica en el otorgamiento de
crditos de desarrollo productivo e inclusin social o reestructuraciones instrumentadas, en aplicacin de leyes o decretos
especiales.
DINMICA
DBITOS
1. Por el valor pendiente de cobro por concepto de 1.
compensacin en el otorgamiento de crditos de
desarrollo
productivo
e
inclusin
social
o
reestructuraciones instrumentadas, con contrapartida en
la subcuenta 291110 Subsidios pendientes de liquidar.
CREDITOS
Por los abonos recibidos o las cancelaciones, de las
compensaciones.
Resolucin No.
145
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CUENTA
S S S S S
1619
CUENTAS POR COBRAR POR E E E E E
CARTERA DE VIVIENDA
VENDIDA AL FIDECOMISO DE G G G G G
TITULARIZACION
1
X
2
X
3
X
4 5
X X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
-
DESCRIPCIN
Registra el valor de la cartera de crdito de vivienda de inters pblico, vendida a plazo al fideicomiso mercantil que se
constituya con el propsito de realizar un proceso de titularizacin.
Luego del plazo establecido en la Normativa vigente, la institucin financiera deber registrar la provisin requerida en la
Normativa respectiva, conforme transcurra la morosidad.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1. Por el valor de la cartera de crdito de vivienda de inters

pblico vendida a un fideicomiso de titularizacin.
1. Por abono o cancelacin de los valores pendientes de

recuperacin.
Resolucin No.
146
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CUENTAS
S S S S S
1690
CUENTAS POR
E E E E E
COBRAR VARIAS
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1 2 3
X X X
4 5
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
169005
169010
169015
169020
169025
169030
169035
169040
169090
Anticipos al personal
Prestamos fondos de reserva
Cheques protestados y rechazados
Arrendamientos
Establecimientos afiliados
Por venta de bienes y acciones
Juicios ejecutivos en proceso
Emisin y renovacin de tarjetas de crdito
Otras
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra los valores pendientes de cobro originados en anticipos al personal, cheques protestados y rechazados,
arrendamientos, establecimientos afiliados, venta de bienes, cuotas por emisin o renovacin de tarjetas de crdito, tarjetas de
pago o de cargo o tarjetas de afinidad y otros conceptos que no hayan sido especificados en las categoras anteriores.
El cargo de los prstamos otorgados a los servidores de la entidad ser de la cuenta 2904 - Fondos de reserva empleados, de
conformidad con las disposiciones del Cdigo del trabajo y las dems disposiciones GENERALES y reglamentarias. Esta cuenta
no podr incrementarse en el futuro, ser susceptible nicamente de disminucin, por haberse trasladado la administracin del
fondo de reserva de los empleados del sector financiero popular y solidario al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Se incluye los valores entregados en exceso a los establecimientos afiliados de las compaas de tarjetas de crdito.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1. Por los anticipos a la remuneracin mensual del personal. 1.

2.
Por el valor de los cheques devueltos por los bancos

girados por insuficiencia de fondos u otros defectos.
2.
Por abonos o cancelaciones de cheques protestados y

rechazados.
3.
Por los abonos o cancelaciones de los valores pendientes

de cobro por arrendamiento de locales propios y
adjudicados, pagos en exceso a establecimientos afiliados,
venta de bienes, dividendos por cobrar y otros valores
reclamados por la institucin.
3. Por el arrendamiento de los locales propios y adjudicados

que se encuentre pendiente de cobro.
4.
Por los valores entregados en exceso a los

establecimientos afiliados de las compaas de tarjetas
de crdito.
5.
Por el valor no cobrado de los bienes y acciones

vendidos por la institucin.
4.
6.
Por los abonos o cancelaciones de los valores que la entidad

concedi a su personal para descontarles en sus
remuneraciones.

Por la transferencia del grupo 14 Cartera de crditos

del valor impago en el remate de los bienes 5. Por la recuperacin o castigo del valor impago en el remate
embargados a los deudores, dentro del proceso del
de los bienes embargados a los deudores, dentro del proceso
juicio ejecutivo, hasta que el mismo tenga un fallo
del juicio ejecutivo, hasta que el mismo tenga un fallo
definitivo.
definitivo
Resolucin No.
147
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CUENTAS
S S S S S C
1699
(PROVISION PARA
E E E E E O
CUENTAS POR
G G G G G N
COBRAR)
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
169905
169910
169915
(Provisin para intereses y comisiones por

cobrar)
(Provisin para otras cuentas por cobrar)
(Provisin para garantas pagadas)
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin del activo (acreedora) que registra los valores que peridicamente se van acumulando, con cargo a
la cuenta de resultados 4403 Provisiones - Cuentas por cobrar, con el fin de cubrir eventuales prdidas de las cuentas que
integran el grupo de cuentas por cobrar.
La provisin para intereses, descuentos y comisiones ser registrada de acuerdo a las disposiciones emitidas por la
Superintendencia de Compaa Popular y Solidaria.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
Por el monto de las partidas castigadas, debidamente

autorizadas.
1.
Por el valor de provisin determinada en la calificacin de

activos de riesgo
2.
Por las reversiones de los saldos de las cuentas de

resultados cuando se determine exceso en las
provisiones
2.
Por los valores adicionales determinados en cualquier

tiempo por la institucin, auditoras externas o la
Superintendencia de Economa Popular y solidaria.
3.
Por el valor de las provisiones de intereses de operaciones

interfinancieras, inversiones y otros intereses, ganados y no
recaudados despus de ser exigibles.
Resolucin No.
148

ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
CUENTAS
17
BIENES ADJUDICADOS
POR PAGO, DE
ARRENDAMIENTO
MERCANTIL Y NO
UTILIZADOS POR LA
INSTITUCION
USUARIOS
S S
E E
S
E
S S
E E
C
O
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4 5
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
CUENTAS
1702
1705
1706
1799
Bienes adjudicados por pago

Bienes Arrendados
Bienes no utilizados por la institucin
(Provisin para bienes adjudicados por pago
y recuperados )
DESCRIPCIN
Agrupa las cuentas que registran los bienes recibidos por la entidad en pago de obligaciones y bienes no utilizados por las
instituciones.
Registra adems la provisin para bienes adjudicados por pago recuperados y de bienes no utilizados por la institucin.
No se registrarn en estas cuentas los valores que se refieren a mantenimiento o reparaciones ni las rentas que produzcan los
bienes adjudicados y no utilizados por la institucin, estos gastos e ingresos se registrarn en cuentas de resultados.
Los bienes adjudicados por pago y no utilizados por la institucin pueden ser transferidos a fideicomiso mercantil para lo cual se
seguirn las Normativas establecidas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
DINMICA
DBITOS
CREDITOS
Resolucin No.
149
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
17
BIENES ADJUDICADOS
POR PAGO, DE
ARRENDAMIENTO
MERCANTIL Y NO
UTILIZADOS POR LA
INSTITUCION.

CUENTAS
S S S S S C
1702
BIENES
E E E E E O
ADJUDICADOS
G G G G G N
POR PAGO
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
170205
170210
170215
170220
170225
170230
170235
170250
170290
Terrenos
Edificios y otros locales
Mobiliario, maquinaria y equipo
Unidades de transporte
Derechos fiduciarios
Otros ttulos valores
Mercaderas
Cartera de crditos
Otros
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra el monto de los bienes y valores entregados a la entidad en cancelacin de deudas o adquiridos en ventas judiciales
para satisfacer el pago de obligaciones en favor de la institucin. Dichos bienes se contabilizarn por la suma de remate o
cesin.
Las instituciones del sistema financiero efectuarn el anlisis de riesgo de la entidad emisora de las acciones o participaciones de
conformidad con las normas de calificacin de activos de riesgo que emita la SEPS, en el mismo esquema establecido para las
operaciones de crdito. La constitucin de las provisiones correspondientes se las efectuar de conformidad con lo establecido
en la Resolucin que emita el organismo de control respecto a la Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones
por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el valor de remate o cesin de los bienes, ms los 1.

gastos de adjudicacin.
2. Por las mejoras, terminaciones o reparaciones, siempre que

fueren destinadas a mantener en funcionamiento el bien, 2
evitar el deterioro de su valor comercial y para obtener un
mejor precio en su enajenacin.
3.
Por el valor de las acciones o participaciones pagadas y 3.

recibidas por la institucin financiera, conforme los
convenios correspondientes.
4.
4. Por las aportaciones adicionales que realice la institucin,
previa la autorizacin de la SEPS.
CRDITOS
Por el saldo de los bienes enajenados. La diferencia entre
el saldo registrado y el precio de venta se afectar a las
respectivas cuentas de resultados.
Por el valor de los activos transferidos a la subcuenta
190255 Derechos fiduciarios - Bienes adjudicados por
pago.
Por el valor de los bienes transferidos como propiedad y
equipo, previa autorizacin de la SEPS.
Por el valor de las acciones o participaciones pagadas y
vendidas. La diferencia entre el valor registrado y el precio de
venta se afectar a la cuenta utilidad en venta de acciones y
participaciones.
Resolucin No.
150
ELEMENTO
1
ACTIVO

CUENTAS
S S S S S C
17
1705
BIENES REALIZABLES
BIENES
E E E E E O
ADJUDICADOS POR
ARRENDADOS
G G G G G N
PAGO DE
A
ARRENDAMIENTO
F
MERCANTIL Y BIENES
I
NO UTILIZADOS POR LA
P
INSTITUCION
S
1 2 3 4 5
- - - - - X
GRUPO
USUARIOS
SUBCUENTAS
170505
170510
170515
170520
170590
170599
Inmuebles
Muebles, enseres y equipos de oficina
Equipos de computacin
Otros
(Depreciacin de bienes arrendados)
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra el valor correspondiente de los bienes que han sido objeto de arrendamiento bajo la modalidad de contrato de
arrendamiento operativo.
Incluye la depreciacin de los bienes arrendados que es una cuenta acreedora que registra el valor de la depreciacin destinada
a cubrir la prdida de valor de los activos fijos por efecto de desgaste, uso deficiencias producidas por su utilizacin,
funcionamiento y obsolescencia tcnica con excepcin de terrenos, biblioteca y pinacoteca. Adicionalmente se registrar la baja
de los bienes arrendados por su destruccin o deterioro parcial o total.
El activo arrendado se depreciara de acuerdo a las polticas de depreciacin que el arrendador normalmente aplica a activos
similares, calculando en forma sistemtica el monto depreciable del activo a cada periodo contable durante su vida til.
DINMICA
DBITOS
1. Por la suscripcin del contrato de arrendamiento operativo.
CRDITOS
1.
Por el saldo en libros de los bienes que se vendan o que

hubieren sido dados de baja por funcionarios autorizados
de la entidad, en razn de su destruccin o deterioro.
Por el valor de la acumulacin mensual de la depreciacin

con contrapartida a la subcuenta 450505 Depreciaciones
bienes arrendados.
3.
Por terminacin anticipada del contrato de arrendamiento

operativo.
2. Por el valor de obras permanentes, ampliaciones y mejoras

que valoricen la propiedad.
3.
Por el valor en libros de la depreciacin cuando se enajena

o se da de baja el bien.
Resolucin No.
151
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
17
BIENES REALIZABLES
ADJUDICADOS POR
PAGO,DE
ARRENDAMIENTO
MERCANTIL Y NO
UTILIZADOS POR LA
INSTITUCIN

CUENTAS
S S S S S C
1706
BIENES NO
E E E E E O
UTILIZADOS
G G G G G N
POR LA
A
INSTITUCION
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
170605
170610
170615
170620
170690
170699
Terrenos
Edificios
Otros locales
Remodelaciones en curso
Otros
(Depreciacin de bienes no utilizados por la
institucin)
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registran los bienes que la institucin ha adquirido con propsitos de expansin futura o que ha dejado de
utilizar.
De acuerdo con las polticas de proteccin de activos, la administracin contratar seguros contra incendio destruccin total o
parcial, etc.
Se llevarn cuentas auxiliares que detallen en forma individualizada estos activos.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
Por el valor de adquisicin incluidos gastos GENERALES y

de escrituras.
1.
Por el saldo en libros del bien al venderse o darse de

baja.
2.
Por el valor del costo del activo al momento que deja de

ser utilizado.
2.
Por el saldo en libros al asignarse otro destino al bien.
3.
3.
Por el valor de obras permanentes, ampliaciones y mejoras

que revaloricen la propiedad.
Por el valor de los activos transferidos a la subcuenta

190265 Derechos fiduciarios - Bienes no utilizados
por la institucin.
4.
Por el valor en libros de la depreciacin cuando se enajena

o se da de baja el bien.
Resolucin No.
152
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
17
BIENES
ADJUDICADOS POR
PAGO,DE
ARRENDAMIENTO
MERCANTIL Y NO
UTILIZADOS POR LA
INSTITUCION

CUENTAS
S S S S S
1799
(PROVISIONES
E E E E E
PARA BIENES
G G G G G
REALIZABLES
ADJUDICADOS
POR PAGO Y
RECUPERADOS)
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2 3
X X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
179910
179915
(Provisin para bienes adjudicados)

(Provisin por deterioro para bienes no
utilizados por la institucin)
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin del activo (acreedora), que incluye la provisin para cubrir la desvalorizacin de los bienes
adjudicados y bienes no utilizados por la institucin sea por el uso, obsolescencia, desmedro, mermas, disminucin del precio de
mercado o disposiciones de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, la cual ser constituida con cargo a gastos.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el monto de las partidas castigadas, debidamente

autorizadas.
2.
Por las reversiones de saldos a cuentas de

resultados cuando se determine exceso en las
provisiones.
CRDITOS
1.
Por la porcin mensual de las provisiones

determinadas por la entidad o por obsolescencia,
desmedro, mermas de los bienes.
2.
Por los valores adicionales que requiere la entidad,

determinadas por las auditoras externas o por la
Resolucin No.
153
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
18
PROPIEDADES
Y EQUIPO

CUENTAS
S S S S S C
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
CUENTAS
1801
1802
1803
1804
1805
1806
1807
1808
1890
1899
Terrenos
Edificios
Construcciones y remodelaciones en curso
Otros locales
Equipos de construccin
Otros
(Depreciacin acumulada)
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DINMICA
DBITOS
1. Por el valor de adquisicin incluidos gastos GENERALES y
de escrituras o por los desembolsos que efecte la
institucin destinados a las construcciones, ampliaciones y
remodelaciones de los edificios y locales para uso de la
misma.
2.
Por el valor de obras permanentes y mejoras que valoricen

la propiedad.
CRDITOS
1.
Por el saldo en libros del inmueble enajenado.
2.
Por el valor del bien por destruccin total o parcial

ocasionada por un siniestro producido.
3.

190270 Derechos fiduciarios - Propiedades y equipo
Resolucin No.
154
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
18
PROPIEDADES Y
EQUIPO

CUENTAS
S S S S S C
1801
TERRENOS
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
DESCRIPCIN
Son aquellos predios en los que se hallan edificadas las oficinas de la entidad.
Las instituciones del SFPS debern, ajustar anualmente a precios de mercado, al cierre del ejercicio econmico correspondiente
el valor neto en libros de los bienes inmuebles que mantengan.
Los gastos de mantenimiento de bienes races se debitarn a cuentas de resultados.
Al efectuarse la enajenacin de un inmueble, la utilidad o prdida causada se determinar por la diferencia entre el valor en libros
y el valor de realizacin del respectivo bien, como contrapartida se registrar un dbito a la cuenta 3501 - Supervit por
valuacin de propiedades, equipo y otros.
Se proceder a este ajuste respecto de todos los activos registrados en la cuenta 1801 Propiedades y equipo - Terrenos y no
solo para una parte de ellos.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el valor de adquisicin incluidos gastos GENERALES

y de escrituras.
2.
Por el importe del ajuste a precios de mercado del valor

neto en libros de los bienes inmuebles.
3.
Por reajustes al valor de mercado de los bienes inmuebles
CRDITOS
1.
2.
Por reajustes al valor de mercado de los bienes

inmuebles.
Resolucin No.
155
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
18
PROPIEDADES
Y EQUIPO

CUENTAS
S S S S S C
1802
EDIFICIOS
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
DESCRIPCIN
Son aquellos en que se hallan instaladas las oficinas de la entidad.
Las instituciones del SFPS debern, ajustar anualmente a precios de mercado, al cierre del ejercicio econmico correspondiente
el valor neto en libros de los bienes inmuebles que mantengan, de conformidad con las disposiciones que emita la SEPS.
Los gastos de mantenimiento de bienes races se debitarn a cuentas de resultados.
Al efectuarse la enajenacin de un inmueble, la utilidad o prdida causada se determinar por la diferencia entre el valor en libros
y el valor de realizacin del respectivo bien, como contrapartida se registrar un dbito a la cuenta 3501 Supervit por valuacin
de propiedades, equipos y otros.
Se proceder a este ajuste respecto de todos los activos registrados en la cuenta 1802 Propiedades y equipo - Edificios y no
solo para una parte de ellos.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el valor de adquisicin incluidos gastos

GENERALES y de escrituras.
2.
Por el valor de obras permanentes y mejoras que

valoricen la propiedad.
3.
Por el importe del ajuste a precios de mercado del

valor neto en libros de los bienes inmuebles.
4.
Por
transferencia
de
la
cuenta
1803
Construcciones y remodelaciones en curso, una
vez que se haya terminado la construccin o
ampliacin, es decir cuando la obra se halle en
condiciones de ser utilizada por la institucin.
5.

inmuebles
CRDITOS
1.
2.

inmuebles.
Resolucin No.
156
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
18
PROPIEDADES
Y EQUIPO

CUENTAS
S S S S S C
1805
MUEBLES, ENSERES
E E E E E O
Y EQUIPOS DE
G G G G G N
OFICINA
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
DESCRIPCIN
Registra el valor de muebles, enseres y equipos adquiridos por la institucin para ser utilizados por la misma o que sirva para su
ornato o promocin cultural y que estn sujetos a un rgimen de depreciacin, con excepcin de biblioteca y pinacoteca.
Las entidades debern llevar registros de inventarios permanentes clasificados por grupos homogneos, segn sus
caractersticas fsicas y de ubicacin, debidamente valorados, que registren las depreciaciones respectivas. Los bienes muebles
totalmente depreciados debern permanecer por separado en una subcuenta de cada rubro y sern identificados mediante
cualquier sistema que permita la inscripcin de nmeros o cdigos de referencia.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el valor de adquisicin de los bienes.
CRDITOS
1.
Por el saldo en libros de los bienes enajenados.
2.
Por el saldo en libros de los bienes que hubieren sido

dados de baja por funcionarios autorizados de la
entidad, en razn de su destruccin o deterioro.
Resolucin No.
157

ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
18
PROPIEDADES
Y EQUIPO
CUENTAS
USUARIOS
S S
E E
G G
1899
(DEPRECIACION
ACUMULADA)
1
X
2
X
S S S C
E E E O
G G G N
A
F
I
P
S
3 4 5
X X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
189905
189910
189915
189920
189925
189930
189940
(Edificios)
(Otros locales)
(Muebles, enseres y equipo de oficina)
(Equipos de computacin)
(Unidades de transporte)
(Equipos de construccin)
(Otros)
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Esta cuenta registra los valores de las provisiones destinadas a cubrir la prdida de valor de los activos fijos por efecto de
desgaste, uso, deficiencias producidas por su utilizacin, funcionamiento y obsolescencia tcnica, con excepcin de terrenos,
biblioteca y pinacoteca.
La depreciacin se calcular a partir de la fecha en que entre a servicio el activo correspondiente y cesar cuando ste sea
retirado de servicio, dejando un valor residual de un dlar para efectos de control.
La depreciacin se calcular sobre el costo de adquisicin, ms las mejoras de carcter permanente.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el valor de la depreciacin acumulada del bien

enajenado.
2.
Por el valor de la depreciacin acumulada del bien

dado de baja.
3.
Por los ajustes que requiere la entidad, determinados

por las auditoras externas o por la SEPS.
CRDITOS
1.
Por el valor de la acumulacin mensual.
2.

determinados por las auditoras externas o por la
SEPS.
Resolucin No.
158
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CUENTAS
S S S S S C
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
CUENTAS
1901
1902
1904
1905
1906
1908
1909
1990
1999
Inversiones en acciones y participaciones

Derechos fiduciarios
Gastos y Pagos anticipados
Gastos diferidos
Materiales, mercaderas e insumos
Transferencias internas
Derechos fiduciarios recibidos por resolucin
del sector financiero popular y solidario
Otros
(Provisin para otros activos irrecuperables)
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X X
X X
X
X
DESCRIPCIN
En este grupo se registran las Inversiones en acciones, Pagos anticipados, Materiales, mercaderas e insumos, Transferencias
internas entre las oficinas, sucursales, agencias de las entidades y Otros, adicionalmente incluye las amortizaciones y provisiones
para cubrir eventuales prdidas de los activos registrados en este grupo.
Aquellas cuentas que son de naturaleza transitoria deben ser objeto de regularizacin permanente, transfirindolas a las cuentas
correspondientes. La institucin debe efectuar una evaluacin de la cobrabilidad de las partidas registradas en este grupo y
deben contabilizarse las provisiones necesarias, de conformidad con las disposiciones que emita al respecto la SEPS.
Si existen saldos registrados dentro de este grupo correspondientes a deudores vinculados a la entidad por propiedad, direccin,
gestin o control de la institucin, dichos saldos no debern castigarse, de acuerdo a lo que establezca la SEPS.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
Resolucin No.
159
ELEMENTO
1
ACTIVO
SUBCUENTAS
190105
190110
190115
190120
190125
190130
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CUENTAS
S S S S S C
1901
INVERSIONES EN
E E E E E O
ACCIONES Y
G G G G G N
PARTICIPACIONES
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
En subsidiarias y afiliadas
En otras instituciones financieras
En compaas
En compaas de servicios auxiliares del
sistema financiero
En otros organismos de integracin
cooperativa
Inversiones no financieras
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
USUARIOS
DESCRIPCIN
En esta cuenta se incluyen las inversiones en instrumentos representativos de capital, con la finalidad de obtener rendimientos y
servicios de apoyo complementarios a la gestin principal de la entidad. Adicionalmente registra las inversiones en acciones o
participaciones en organismos de integracin cooperativa o entidades sin fines de lucro nacionales o internacionales.
Esta categora comprende los instrumentos representativos de capital adquiridos por la entidad financiera con el fin de Participar
patrimonialmente en el capital de la entidad receptora de la inversin; tener control y/o poseer influencia en la entidad receptora
de la inversin tomando en consideracin la Normativa Internacional de Contabilidad.
El saldo de esta cuenta debe estar sustentado con la existencia fsica de los ttulos valores y/o certificados correspondientes.
Las inversiones en acciones y participaciones en instituciones del sistema financiero y otras sociedades, posedas al cierre del
mes anterior, se ajustarn en base a su precio de mercado o valoracin en bolsa, si existiere; caso contrario, se ajustar en base
al valor patrimonial proporcional obtenido de los estados financieros correspondientes al mes inmediato anterior al del ajuste.
El registro contable inicial de las inversiones en acciones se efectuar al valor razonable, incluyendo los costos de transaccin
que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones.
Las instituciones financieras mantendrn registros individualizados de las inversiones que efecten en cada entidad receptora en
el marco de las disposiciones del presente captulo.
En el registro inicial, la diferencia entre el costo de la inversin y la porcin que corresponda al inversionista en el valor razonable
neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables, ser contabilizada en la forma siguiente:
En caso de que el costo de adquisicin sea mayor al valor razonable de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables,
generndose una plusvala mercantil o crdito mercantil (goodwill), dicho valor se registrar en la cuenta 190530, separada de la
inversin conforme las disposiciones de ste catlogo.
En caso de que el costo de adquisicin sea menor al valor razonable de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables,
generndose una plusvala mercantil negativa, dicha diferencia deber registrarse directamente en la cuenta 2912, conforme las
disposiciones establecidas en este catlogo.
El valor en libros de la inversin se incrementar o disminuir por el reconocimiento de la porcin que le corresponde en el
resultado del ejercicio obtenido por la entidad receptora de la inversin, despus de la fecha de adquisicin. Las distribuciones de
utilidades recibidas de la participada reducirn el valor en libros de la inversin. Cuando las variaciones en el patrimonio de la
entidad receptora de la inversin se deban a variaciones en sus cuentas patrimoniales, la porcin que le corresponda a la
institucin financiera inversionista ser tambin reconocida directamente en cuentas patrimoniales.
La inversin en acciones se ajustar en base de los estados financieros de la entidad receptora de la inversin, correspondientes
al mes inmediato anterior al del ajuste.
Los efectos derivados de los ajustes por valoracin de las inversiones en acciones se contabilizarn aumentando o disminuyendo
la cuenta 1901 Otros activos Inversiones en acciones y participaciones con contrapartida en las cuentas 5501 Otros ingresos
operacionales - Utilidades en acciones y participaciones o 4601 Otras prdidas operacionales - Prdidas en acciones y
participaciones, segn el caso; y, a la cuenta 3502 Supervit por valuaciones - Supervit por valuacin de inversiones en
acciones cuando las variaciones en el valor patrimonial se originen en cambios en cuentas patrimoniales de la participada.
Las diferencias a causa de variaciones en el tipo de cambio surgidas en una partida monetaria que forme parte de la inversin
neta en un negocio en el extranjero, conforme con la Normativa Internacional de Contabilidad NIC - 21 Efectos de las variaciones
en los tipos de cambio de la moneda extranjera, se reconocern en cuentas patrimoniales. Posteriormente sern reconocidas en
los resultados del ejercicio, cuando se enajene el negocio en el extranjero.
En el caso de venta o transferencia total o parcial de acciones, la utilidad o prdida se determinar por la diferencia que exista, a
la fecha de negociacin, entre el valor de venta y el valor en libros neto de provisiones que incluir el valor de la inversin y el
saldo por amortizar de la plusvala mercantil o minusvala mercantil.
Registra las inversiones en las actividades complementarias que podrn efectuar las cooperativas las mismas que sern
reguladas por la Junta de Regulacin.
Resolucin No.
160
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CUENTAS
S S S S S C
1901
INVERSIONES EN
E E E E E O
ACCIONES Y
G G G G G N
PARTICIPACIONES
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
DINAMICA
DBITOS
1.
Por el costo de adquisicin de las acciones y

participaciones hasta el monto del valor patrimonial
proporcional debidamente certificado al mes
inmediato anterior, a la fecha de adquisicin de las
acciones o participaciones.
2.
Por los valores aportados para la constitucin de las

compaas.
3.
Por los ajustes mensuales derivados de la

modificacin del valor patrimonial proporcional con
contrapartida a la cuenta 5501 Otros ingresos Utilidades en acciones y participaciones.
4.
CRDITOS
1.
Por los ajustes mensuales derivados de la

modificacin del valor patrimonial proporcional con
contrapartida a la cuenta 4601 Otras prdidas
operacionales Prdida en acciones y
participaciones.
2.
Por la venta de las acciones y participaciones.
3.
Por el castigo de las acciones de empresas cuyas

prdidas hubieren afectado al capital.
4.
Por el ajuste del valor patrimonial proporcional por

efecto de la percepcin de dividendos en efectivo
utilizando como contrapartida a la cuenta 4601 Otras
prdidas operacionales Prdida en acciones y
participaciones. Paralelamente se debe efectuar el
ingreso en la cuenta 5501 Otros ingresos - Utilidades
en acciones y participaciones.
5.

190235 Derechos fiduciarios de otros activos.
6.
Por la cancelacin de las inversiones en actividades

complementarias autorizadas
Por las inversiones en actividades complementarias

autorizadas por la Junta de Regulacin.
Resolucin No.
161
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CUENTAS
S S S S S
1902
DERECHOS FIDUCIARIOS E E E E E
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
SUBCUENTAS
190205
190210
190215
190220
190221
190225
190226
190230
190231
190235
190240
190245
190255
190265
190270
190275
190280
190285
190286
Inversiones
Cartera de crditos por vencer
Cartera de crditos refinanciada por vencer
Cartera de crditos reestructurada por
vencer
Cartera de crditos que no devenga
intereses
Cartera de crditos refinanciada que no
devenga intereses
Cartera de crditos reestructurada que no
devenga intereses
Cartera de crditos vencida
Cartera de crditos refinanciada vencida
Cartera de crditos reestructurada vencida
Cuentas por cobrar
Bienes adjudicados por pago
Propiedades y equipo
Otros activos
Inversiones en acciones y participaciones
Fondos disponibles
Fondos de liquidez
DESCRIPCIN
Registra los derechos fiduciarios representativos de los activos entregados en fideicomiso mercantil, contratados de
conformidad con lo establecido en la Ley de Mercado de Valores y sus respectivos reglamentos; as como las cuotas de
participacin en el fideicomiso mercantil del Fondo de liquidez. (Artculo 112, seccin 1, captulo II, ttulo III, de la Ley
Orgnica de Economa Popular y Solidaria.)
La transferencia de activos a un fideicomiso mercantil se efectuar con el objetivo de obtener liquidez en el corto plazo, para lo
cual se podr utilizar el mecanismo de titularizacin.
Las provisiones no son susceptibles de transferencia, por lo que de acuerdo con las Normativas de calificacin de activos de
riesgo, la constitucin del fideicomiso no debe alterar bajo ninguna circunstancia el valor neto de riesgo que la entidad
mantena con anterioridad a la operacin fiduciaria. Por lo tanto, no es permisible la reversin de la provisin en la entidad
constituyente, hasta que el administrador fiduciario efecte la evaluacin del riesgo de los activos entregados como patrimonio
autnomo y constituya las respectivas provisiones requeridas de conformidad con la Normativa que expida la SEPS, y stas
estn reflejada en la contabilidad del fideicomiso, con lo que se restituyen las condiciones de recuperabilidad de tales
operaciones, o su cobro se haya hecho efectivo.
Para la valoracin del patrimonio autnomo, y por consiguiente la de los derechos fiduciarios registrados en la contabilidad de
las instituciones del SFPS, se incluirn en los contratos de constitucin de cada fideicomiso mercantil, una clusula por medio
de la cual se asegure que el administrador fiduciario aplique los criterios que establezca la resolucin de Calificacin de
activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las instituciones controladas por la SEPS.
La calificacin asignada por el administrador del fideicomiso a los diferentes activos que componen el patrimonio autnomo,
deber ser informada a la respectiva institucin del SFPS.
El contrato de fideicomiso deber incorporar un detalle desglosado del valor de los activos en fideicomiso, de manera que se
identifique plenamente el valor nominal, los intereses, descuentos y cualquier otro concepto que sea transferido al fideicomiso,
en caso de ser aplicable
Resolucin No.
162
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CUENTAS
S S S S S C
1902
E E E E E O
DERECHOS
G G G G G N
FIDUCIARIOS
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
DESCRIPCION
Los saldos de los derechos fiduciarios se ajustarn conforme estos sean realizados o transferidos a otras cuentas, y sobre
la base de los informes entregados por el administrador fiduciario, cuando se reflejen diferencias en los saldos reportados
y aquellos registrados por la entidad constituyente, de acuerdo a las disposiciones que emita la SEPS.
Conforme se deber especificar en el contrato de fideicomiso, el fiduciario deber entregar mensualmente al beneficiario
un detalle desglosado y pormenorizado de los movimientos que hubiere tenido el patrimonio autnomo, en sus activos,
pasivos, cuentas patrimoniales y cuentas de resultados con la especificacin de los rubros y valores que generaron tales
modificaciones.
Cuando la institucin del SFPS constituya un fideicomiso y defina como beneficiario a otra persona natural o jurdica, no
se efectuar registro alguno en esta cuenta y se deber cargar el valor de los activos entregados en fideicomiso a los
resultados del ejercicio en la cuenta 4690 Otras prdidas operacionales - Otras, considerando las provisiones constituidas
para estos activos.
Aquellos fideicomisos constituidos en garanta, cuyo contrato contenga una clusula de devolucin al constituyente en
caso de no haberse cumplido las causales para la efectivizacin de la garanta, se registrarn en la respectiva subcuenta
de la cuenta 1902. Adicionalmente con el propsito de castigar dichos activos, la institucin deber considerar las
disposiciones que emita la Superintendencia de Economa Popular Solidaria, relacionado con el castigo de prstamos,
descuentos y otras obligaciones por parte de las instituciones controladas.
Las comisiones y costos que se generen en el ejercicio por efecto del fideicomiso se registrarn en la cuenta 4205
Servicios fiduciarios.
El fideicomitente est obligado a transferir los activos previa verificacin de que el fiduciario llevar la contabilidad
rigindose por los principios contables y de valoracin dispuestos por la Normativa de vigente, de forma que el activo se
registre en las mismas condiciones que en la institucin financiera.
La institucin financiera constituyente se encuentra en la obligacin de realizar la evaluacin de los derechos fiduciarios,
para lo cual se proceder a evaluar los activos que representan el patrimonio autnomo del fideicomiso constituido,
considerando los criterios de la resolucin para calificacin de activos de riesgo que expida la SEPS.
Los rendimientos o prdidas con anterioridad a la titularizacin (emisin de los ttulos por parte del fideicomiso) deben ser
reconocidos por la institucin constituyente del fideicomiso afectando al saldo de los derechos fiduciarios con
contrapartida a las respectivas cuentas de ingresos o gastos.
Cuando en el contrato de fideicomiso se establezca la opcin de reintegrar anticipadamente los rendimientos, estos se
reconocern afectando al saldo de los derechos fiduciarios con contrapartida a una cuenta de ingresos recibidos por
anticipado.
DINAMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
Por las entregas a los beneficiarios de

acuerdo a los respectivos convenios.
1.
Por el importe de los fondos recibidos en

administracin.
2.
Por la devolucin de los fondos en

administracin ms el beneficio obtenido, de
as disponerlo el convenio respectivo.
2.
Por los beneficios obtenidos en la utilizacin de los

fondos, de as disponerlo el convenio respectivo.
Resolucin No.
163
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CUENTAS
S S S S S C
1904
GASTOS Y PAGOS
E E E E E O
ANTICIPADOS
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
190405
190410
190490
190499
Intereses
Anticipos a terceros
Otros
(Amortizacin de gastos anticipados)
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra los desembolsos efectuados por la entidad por el pago de servicios que sern recibidos en el futuro, los cuales se
amortizarn durante el perodo en que sean recibidos o que se causen los costos o gastos. Los gastos anticipados suponen la
ejecucin sucesiva de los servicios a recibir, en consecuencia, no tendrn este tratamiento los denominados anticipos.
Registra tambin, los intereses que se causarn durante el perodo prepagado en la medida que transcurra el tiempo; los seguros
durante la vigencia de la pliza; los arrendamientos durante el perodo prepagado; y otros anticipos a terceros.
Las partidas que componen esta subcuenta se cancelan al recibir los servicios adquiridos.
DINMICA
DBITOS
1. Por el valor de los gastos y pagos anticipados
CREDITOS
1.
Por el valor de las amortizaciones mensuales con

cargo a la subcuenta 450605 Gastos de operacin Amortizaciones - Gastos anticipados, cuando
corresponda.
2.
Por el valor de las amortizaciones mensuales de los

pagos anticipados con cargo a la respectiva
subcuenta de la cuenta 4503 Gastos de operacin Servicios varios.
3.
Por la cancelacin de la partida respectiva cuando se

ha recibido todo el servicio que fue prepagado.
Resolucin No.
164
.ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CUENTAS
S S S S S C
1905
GASTOS DIFERIDOS
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
190505
190510
190515
190520
190525
190530
190590
190599
Gastos de constitucin y organizacin

Gastos de instalacin
Estudios
Programas de computacin
Gastos de adecuacin
Plusvala mercantil (Goodwill)
Otros
(Amortizacin acumulada gastos diferidos)
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra los desembolsos efectuados por la entidad para su constitucin, organizacin e instalacin, como tambin las
inversiones realizadas por la entidad en el estudio de proyectos que pueden ser vendidos a terceras personas.
Adicionalmente registra los desembolsos efectuados por concepto de: gastos de adecuacin, programas para computacin
(software), plusvala mercantil y otros. El registro de la plusvala mercantil se lo realizar con base a las disposiciones que emita
LA SEPS.
La plusvala mercantil deber ser amortizada con cargo al estado de resultados. El mtodo de amortizacin ser el de lnea recta
y se usar como perodo de amortizacin el tiempo estimado de recuperacin del gasto efectuado, en funcin de los beneficios
futuros esperados, sin que ste pueda ser mayor a diez aos. A nivel de auxiliares se deber mantener un control individualizado
de la plusvala mercantil generada en cada inversin que realice la entidad. La institucin financiera podr modificar el perodo de
amortizacin de la plusvala mercantil, previa notificacin a la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, exclusivamente
acelerando su tiempo de recuperacin, sin que sea posible extenderlo.
DINMICA
DBITOS
1.
Por los gastos incurridos en la constitucin, organizacin e

instalacin de la entidad, as como en los estudios y
programas de computacin
2.
Por el valor de los egresos incurridos en la elaboracin de

estudios y proyectos a ser utilizados por terceros.
3.
Por el valor del gasto efectuado en concepto de plusvala

mercantil al adquirir acciones y participaciones, por sobre
el valor patrimonial proporcional correspondiente.
CREDITOS
1.
Por el valor de la alcuota mensual de la amortizacin

correspondiente al valor registrado.
2.
Por el valor del costo del proyecto al momento de su

enajenacin.
Por el castigo de los programas de computacin y
estudios que no estn en ejecucin.
3.
4.
Por la proporcin correspondiente de plusvala

mercantil de las acciones y participaciones a la fecha
de su negociacin.
Resolucin No.
165
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CUENTAS
S S S S S C
1906
MATERIALES,
E E E E E O
MERCADERIAS E
G G G G G N
INSUMOS
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
190610
190615
Mercaderas de cooperativas
Proveedura
X
X
X X X
X X X
X
X
DESCRIPCIN
Incluye las mercaderas de cooperativas adquiridos por la entidad, que servirn para cumplir con ciertos servicios a sus socios.
En esta subcuenta se registran las existencias de papelera, tiles y otros efectos de la institucin que sern utilizados en el
futuro, en el desarrollo de sus actividades o que en algunos casos sern vendidos a los clientes.
En la cuenta proveedura se incluye toda la papelera pre impresa, los tiles y materiales de oficina, chequeras, materiales de
computacin, materiales para servicios generales, especies valoradas para la venta de terceros o uso interno, etc.
Estos bienes se valan al costo de adquisicin y se van cargando a gastos a medida que se utilizan.
La institucin debe llevar un adecuado control de las existencias de estos bienes y de los consumos mensuales, de manera
que tanto el activo como los gastos, reflejen los valores reales.
Semestralmente deben efectuarse inventarios para verificar la existencia y retirar los que estn fuera de uso o daados.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el reingreso de materiales, mercaderas o tiles no

utilizados.
CREDITOS
1.
Por el valor de los materiales y mercaderas que se den

de baja por destruccin o merma previo informe de
auditora interna.
2.
Por los faltantes de materiales o mercaderas

establecidos en los inventarios fsicos, faltantes que
estarn a cargo del responsable de las bodegas
3.
Por el valor de los bienes o artculos suministrados para

el uso o consumo de las unidades administrativas de la
entidad.
4.
Por el valor de la venta o utilizacin interna de las

especies valoradas.
5.

190235 Derechos fiduciarios de otros activos
Resolucin No.
166
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CUENTAS
S S S S S C
1908
TRANSFERENCIAS
E E E E E O
INTERNAS
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
DESCRIPCIN
Registra el movimiento de las operaciones realizadas entre agencias, sucursales y oficina principal. Su saldo es de naturaleza
deudora cuando existan notas dbito pendientes por corresponder o de naturaleza acreedora cuando, en contrario, representa
notas crdito pendientes de regularizar
La oficina que origine la operacin deber efectuar el registro contable mediante cargos o abonos a las diversas subcuentas. La
oficina que corresponda contabilizar la operacin mediante abonos o cargos en la misma subcuenta.
Con el anterior procedimiento, al revelar la existencia de un saldo consolidado de naturaleza dbito o crdito, se indica que tales
saldos al corresponderse finalmente, suman o restan un rubro de activo determinado y mientras tanto pueden valuar un
concepto activo, dado que si el valor consolidado es de naturaleza contraria a la de los activos, los disminuye y viceversa.
Los saldos de las subcuentas debern conciliarse mensualmente y, las partidas que resulten pendientes debern regularizarse
en un plazo no mayor de treinta (30) das calendario. Para balances de cierre de ejercicio -trimestral, semestral o anual-, as
como para efectos de la publicacin de estados financieros, no debern existir partidas pendientes por corresponder.
Las notas de dbito o crdito debern corresponderse el mismo da de su recepcin. De igual forma, debern registrarse las
operaciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediata, las cuales se contabilizarn el mismo da que se
producen, debiendo ser confirmadas posteriormente con la documentacin pertinente.
Cancelacin de Valores Correspondidos
Con el propsito de superar problemas de carcter tcnico, por la acumulacin de valores correspondidos en las diferentes
sucursales donde ellos se presenten, se debern producir notas dbito o crdito, que por su importancia requieren de un estricto
control por parte de la administracin.
Todas las operaciones de naturaleza transitoria deben ser objeto de permanente estudio a fin de trasladarse a las cuentas
definitivas.
DINMICA
DBITOS
CREDITOS
1.
Por las notas de dbito enviadas por la operaciones entre

oficinas
1.
Por las notas de crdito enviadas por las operaciones

entre oficinas
2.
Por las notas de crdito recibidas
2.
Por las notas de dbito recibidas
Resolucin No.
167
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CUENTAS
S S S S S
1909
DERECHOS
E E E E E
FIDUCIARIOS
G G G G G
RECIBIDOS POR
RESOLUCIN DEL
SECTOR FINANCIERO
POPULAR Y
SOLIDARIO
1
X
2
X
3
X
X X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
4 5
X X
X X
SUBCUENTAS
190905
190910
De activos de instituciones financieras

inviables
De recursos provenientes de la COSEDE
DESCRIPCIN
Registra los derechos fiduciarios provenientes de los fideicomisos mercantiles que se constituyan como producto de la exclusin
y transferencia de activos dentro de un proceso de resolucin de cooperativas, y que son entregados a las instituciones
financieras como contrapartida de los pasivos asumidos.
En cada subcuenta se registrarn los derechos fiduciarios recibidos por la entidad de los provenientes de los activos de la entidad
inviable, como de los recursos entregados por COSEDE
DINMICA
DBITOS
1.
Por el valor de los derechos fiduciarios constituidos 1.

como producto de la exclusin y transferencia de
activos dentro de un proceso de resolucin de
cooperativas.
CREDITOS
Por la recepcin de recursos provenientes del fideicomiso
mercantil, hasta su total recuperacin.
Resolucin No.
168
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CUENTAS
S S S S S C
1990
OTROS
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
199005
199010
199015
199025
199090
Impuesto al valor agregado IVA

Otros impuestos
Depsitos en garanta y para importaciones
Faltantes de caja
Varias
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Esta cuenta incluye otros activos que no se pueden registrar en las anteriores cuentas, as como:
Impuesto al Valor Agregado - IVA - Registra el impuesto pagado en la adquisicin o nacionalizacin de equipos de
computacin y activos fijos producto de rentas que conforme a las normas GENERALES vigentes no forman parte del costo de
los activos adquiridos.
Anticipos del impuesto a la renta - Registra los valores cancelados por la Entidad como anticipo del impuesto a la renta
establecido en la liquidacin previa de la respectiva declaracin del impuesto a la renta y complementarios correspondiente a un
determinado ao gravable.
Las partidas que componen esta subcuenta se cancelan al efectuar la liquidacin definitiva, del impuesto correspondiente.
Adicionalmente, en esta cuenta se registra los valores depositados por la entidad en garanta para la adquisicin de bienes o
servicios, como por ejemplo para utilizacin de servicio telefnico, energa elctrica, agua potable, etc.
Se incluye adems los faltantes de caja resultantes de los arqueos efectuados de las cajas, as como tambin aquellas partidas
que no se pueden registrar en los conceptos antes mencionados.
DINMICA
DBITOS
CREDITOS
1.
Por el valor pagado por las instituciones por concepto de

impuesto al valor agregado
1.
Por el valor que se transfiere a la 250590 Otras

contribuciones e impuestos
2.
Por el valor del anticipo de impuestos pagado por las

instituciones
2.
Por la recuperacin del depsito
3.
3.
Por el valor del depsito entregado en garanta
Por transferencia del bien importado a la correspondiente

cuenta del activo, una vez que se nacionalice
4.
Por los faltantes de caja resultantes de los arqueos

efectuados a la cuenta 1101
4.
Por el cobro o recuperacin de los faltantes de caja
Resolucin No.
169
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CUENTAS
S S S S S C
1999
(PROVISIN PARA
E E E E E O
OTROS ACTIVOS
G G G G G N
IRRECUPERABLES)
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
199905
199910
199990
(Provisin para valuacin de inversiones en

acciones y participaciones)
(Provisin para valuacin de derechos
fiduciarios)
(Provisin para otros activos)
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin de activo (acreedora) que registra el monto de los valores determinados por el equipo especializado
encargado para calificar otros activos, de conformidad con las disposiciones que emita de la Superintendencia de Economa
Popular y Solidaria, que servir para cubrir eventuales prdidas provenientes del rubro indicado.
Estas provisiones se acumularn mensualmente con cargo a la subcuenta 4405 Provisiones - Otros activos.
La utilizacin de estas provisiones para el castigo de otros activos irrecuperables se har de acuerdo con lo que se disponga en
la Resolucin que emita la SEPS, relacionada con el castigo de prstamos, descuentos y otras obligaciones por parte de las
instituciones controladas
DINMICA
DBITOS
CREDITOS
1.
Por el monto de las partidas castigadas, debidamente 1.

autorizadas.
Por la porcin mensual de las provisiones determinadas

por la entidad
2.
Por las reversiones de saldos a cuentas de resultados 2.

cuando se determine exceso en las provisiones.

determinadas por las auditoras externas o por la
3.
Por el valor de la reversin de las provisiones de los

intereses de operaciones de crdito canceladas con la 3.
emisin de obligaciones de sociedades annimas cuando
estos han sido recuperados; con contrapartida a la cuenta
4401 Provisiones - Inversiones cuando corresponda al
mismo ejercicio econmico o la subcuenta 560410 Otros
Ingresos - Reversin de provisiones cuando la provisin
fue constituida en ejercicios anteriores.
Por el valor de la provisin correspondiente al valor de los

intereses de operaciones de crdito canceladas con la
emisin de obligaciones de sociedades annimas de
conformidad con el Decreto Ejecutivo No. 1490 de
noviembre 10 de 1999.
Resolucin No.
170
ELEMENTO
GRUPO
2
PASIVO

CUENTA
S S S S S C
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
DESCRIPCIN
Constituyen obligaciones presentes contradas por la entidad, en el desarrollo del giro ordinario de su actividad, al vencimiento de
las cuales y para cancelarlas la entidad debe desprenderse de recursos que en ciertos casos, incorporan beneficios econmicos.
No incluyen las obligaciones potenciales sujetas a hechos futuros inciertos, las cuales se registran en el elemento 6 Cuentas
Contingentes.
Dichas obligaciones se originan en la captacin de recursos del pblico en sus diferentes modalidades, prstamos recibidos de
instituciones financieras y otras entidades pblicas o privadas y los recursos recibidos mediante la emisin de ttulos valores.
Comprenden tambin obligaciones con el estado, el personal, socios, valores adeudados por la adquisicin de bienes y el uso de
servicios, provisiones, y cuentas por pagar diversas. La cancelacin de un pasivo actual puede llevarse a cabo mediante el pago de
dinero, transferencia de otros activos, prestacin de servicios sustitucin de ese pasivo por otra deuda o la conversin del pasivo en
patrimonio neto.
Estos conceptos se encuentran agrupados por su naturaleza en obligaciones con el pblico, operaciones interfinancieras,
obligaciones inmediatas, aceptaciones en circulacin, cuentas por pagar, obligaciones financieras, valores en circulacin y otros
pasivos.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
Resolucin No.
171

ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
CUENTA
USUARIOS
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO
S S S S S C
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
Depsitos a la vista
Operaciones de reporto
Depsitos a plazo
Depsitos de garanta
Depsitos restringidos
X
X
X
X
X
CUENTAS
2101
2102
2103
2104
2105
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las obligaciones a cargo de la entidad derivadas de la captacin de recursos del pblico mediante los diferentes
mecanismos autorizados. Estas obligaciones consisten en custodiar y devolver el dinero recibido.
Los pasivos que hubieren permanecido inmovilizados en cualquier entidad del sistema financiero nacional por ms de cinco
aos con un saldo de hasta el equivalente al 25% de un salario bsico unificado, o por ms de diez (10) aos con un saldo
mayor, por no haber sido reclamados por su beneficiario desde la fecha en que fueren exigibles, sern transferidos a la Cuenta
nica del Tesoro Nacional, con excepcin de los pasivos inmovilizados por disposicin legal o judicial debidamente notificadas
a la entidad financiera.
DINMICA
DBITOS
Cdigo Orgnico Monetario y Financiero.
Resoluciones de la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y
Financiera
Codificacin de Resoluciones del Banco Central del Ecuador
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
Ley de Mercado de Valores, Ttulo XVII
Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria
CRDITOS
Resolucin No.
172
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO

CUENTA
S S S S S C
2101
DEPSITOS A LA E E E E E O
VISTA
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
USUARIOS
SUBCUENTAS
210105
210110
210115
210130
210131
210135
210140
210145
210150
210155
Depsitos monetarios que generan

intereses
Depsitos monetarios que no generan
intereses
Depsitos monetarios de instituciones
financieras
Cheques certificados
Cheques de Emergencia
Depsitos de ahorro
Otros depsitos
Fondos de tarjetahabientes
Depsitos por confirmar
Depsito de cuenta bsica
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra los recursos recibidos del pblico, exigibles en un plazo menor a treinta das. Podrn constituirse bajo diversas
modalidades y mecanismos libremente pactados entre el depositante y el depositario.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
Resolucin No.
173
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO

CUENTA
S S S S S C
2101
E E E E E O
DEPSITOS A LA
G G G G G N
VISTA
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X
USUARIOS
SUBCUENTAS
210105
Depsitos monetarios que generan

intereses
DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos monetarios, confirmados recibidos por una institucin autorizada del sector financiero popular y
solidario, exigibles mediante la presentacin de cheques u otros mecanismos de pago y registro y sobre los cuales la entidad
financiera paga una tasa de inters sobre los saldos acreedores en forma peridica.
Cuando estos depsitos monetarios presenten saldos deudores (sobregiros), dichos saldos deben ser reclasificados al grupo 14 Cartera de crditos por Vencer, segn corresponda.
Los intereses generados sobre estas cuentas se acreditarn directamente a las respectivas cuentas corrientes, con dbito a la
cuenta 410105 Depsitos monetarios.
La entidad deber mantener independientemente un registro para control de: los cheques revocados, cuentas inmovilizadas,
cuentas cerradas y sobre los distintos tipos de depositantes, identificando plenamente las personas naturales, jurdicas y el
sistema general de administracin presupuestaria.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
Por el pago de los cheques girados.
1.
Por el valor de los depsitos en efectivo.
2.
Por el valor de las notas de dbito autorizadas por los

depositantes.
2.
Por los depsitos en cheque transferidos de la subcuenta

210150 - Depsitos por confirmar, cuando se hayan
efectivizado los fondos.
3.
Por el valor de las notas de dbito por la recaudacin de

los servicios financieros sujetos a tarifas mximas de la
entidad.
3.
Por el valor de las notas de crdito autorizadas por la

entidad.
4.
Por el valor de los intereses acreditados.
4.
Por transferencia a la subcuenta 210130 - Cheques

certificados
5.
Por otros retiros de fondos o transferencias solicitados

por parte del titular de la cuenta.
6.
Por transferencia a la cuenta del Tesoro Nacional.
Resolucin No.
174
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO

CUENTA
S S S S S C
2101
E E E E E O
DEPSITOS A LA
G G G G G N
VISTA
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
USUARIOS
SUBCUENTAS
210110
Depsitos monetarios que no generan

intereses
DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos monetarios confirmados que no generan intereses recibidos por una institucin autorizada del
sistema financiero, exigibles mediante la presentacin de cheques u otros mecanismos de pago y registro.
Cuando estos depsitos monetarios presenten saldos deudores (sobregiros), dichos saldos deben ser reclasificados al grupo 14
Cartera de crditos por vencer segn corresponda.
La entidad deber mantener independientemente un registro para control de: los cheques revocados, cuentas inmovilizadas,
cuentas cerradas y sobre los distintos tipos de depositantes, identificando plenamente las personas naturales, jurdicas, jurdicas
y el sistema general de administracin presupuestaria.
DINMICA
1.
DBITOS
1.
2.
Por el valor de las notas de dbito autorizadas por los 2.

depositantes.
3.

servicios financieros sujetos a tarifas mximas de la 3.
entidad.
4.

certificados.
5.
Por otros retiros de fondos o transferencias solicitados

7.
CRDITOS
entidad.
Resolucin No.
175
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO

CUENTA
S S S S S
2101
E E E E E
DEPSITOS A LA
G G G G G
VISTA
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
210115

financieras
DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos monetarios confirmados que generan o no intereses, recibidos por la entidad de otras
instituciones del sistema financiero, exigibles mediante la presentacin de cheques u otros mecanismos de pago y registro.
La entidad deber mantener un control de aquellas cuentas que han sido inmovilizadas, cerradas y canceladas, as como de los
cheques revocados de acuerdo a la descripcin incluida en la cuenta 210105 Depsitos monetarios que generan intereses.
Los intereses generados sobre estos depsitos se acreditarn directamente a las respectivas cuentas corrientes, con dbito a la
cuenta 410105 - Depsitos monetarios.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
1.
2.
Por el valor de las notas de dbito autorizadas por los 2.

depositantes.
3.

certificados.
4.
Por los retiros de fondos o transferencias solicitados por

parte del titular de la cuenta.
3.
4.
Por el valor de los depsitos recibidos en efectivo.


entidad.
Resolucin No.
176

ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
21
OBLIGACIONE
S CON EL
PUBLICO
CUENTA
USUARIOS
2101
DEPSITOS A LA
VISTA
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
210130
Cheques certificados
DESCRIPCIN
Registra el valor de los cheques girados por depositantes que fueren certificados por la entidad en virtud de lo cual la institucin
se obliga al pago. Para que un cheque se considere certificado deber contener la palabra certificado, escrita, fechada y
firmada por el girador.
El valor de tales cheques ser debitado simultneamente de la cuenta 210105 Depsitos monetarios que generan intereses o
210110 - Depsitos monetarios que no generan intereses y 210115 - Depsitos monetarios de instituciones financieras.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el pago del cheque presentado al cobro.
2.
Por haber quedado sin efecto la certificacin a

pedido del titular de la cuenta, mediante entrega del
mismo.
3.
Por haber sido declarado sin efecto la certificacin,

por prdida a pedido del titular de la cuenta o del
tenedor, de acuerdo con el artculo 38 de la Ley de
Cheques.
4.
CRDITOS
1.
Por el valor del cheque certificado.
Resolucin No.
177
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO

CUENTA
S S S S S C
2101
E E E E E O
DEPSITOS A LA
G G G G G N
VISTA
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
USUARIOS
SUBCUENTAS
210131
Cheques de emergencia
DESCRIPCIN
Registra el valor de los cheques girados por el gerente o funcionario autorizado del girado contra una cuenta corriente, a peticin
del cuentahabiente, que debe recurrir a la entidad financiera para que le gire un cheque por la cantidad que requiera. Este
cheque debe estar girado a nombre del beneficiario que seale el solicitante que fueren certificados por la entidad en virtud de lo
cual la institucin se obliga al pago. Para que un cheque se considere de emergencia, deber contener la palabra de
emergencia, escrita, fechada y firmada por el funcionario autorizado.
El valor de tales cheques ser debitado simultneamente de la cuenta 210105 Depsitos monetarios que generan intereses o
210110 - Depsitos monetarios que no generan intereses y 210115 - Depsitos monetarios de instituciones financieras.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el pago del cheque presentado al cobro.
2.
Por haber quedado sin efecto el cheque a pedido del

titular de la cuenta, mediante entrega del mismo.
3.
Por haber sido declarado sin efecto el cheque, por prdida

a pedido del titular de la cuenta o del tenedor, de acuerdo
con las Normativa legal vigente.
4.
Por transferencia a la cuenta nica del Tesoro Nacional
CRDITOS
1.
Por el valor del cheque de emergencia.
Resolucin No.
178
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO

CUENTA
S S S S S
2101
DEPSITOS A LA
E E E E E
VISTA
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
210135
Depsitos de ahorro
DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos de ahorro confirmados recibidos por una institucin autorizada del sector financiero popular y
solidario, exigibles mediante la presentacin de libretas de ahorro u otros mecanismos de pago y registro. CUENTAS
La entidad deber mantener independiente un registro para control de aquellas cuentas que han sido inmovilizadas y cerradas.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el valor de los retiros y notas de dbito autorizadas

por el ahorrista.
2.
Por la transferencia de una porcin de los depsitos a la

cuenta 3103 Capital social - Aportes de socios, siempre
que cuente previamente con autorizacin escrita por parte
del socio.
3.
Por la entrega de los fondos recibidos, a los respectivos

beneficiarios.
4.

los servicios financieros sujetos a tarifas mximas en la
entidad.
5.
Por transferencia a la Cuenta del Tesoro Nacional
CRDITOS
1.
2.
Por los depsitos en cheque transferidos de la

subcuenta 210150 - Depsitos por confirmar, cuando se
hayan efectivizado los fondos.
3.
Por el valor de los intereses pagados al cuenta ahorrista.
Resolucin No.
179
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO

CUENTA
S S S S S
2101
DEPSITOS A LA
E E E E E
VISTA
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
210140
Otros depsitos
DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos confirmados recibidos por la entidad, exigible en un plazo menor a treinta das, constituidos bajo
diversas modalidades y mecanismos libremente pactados entre el depositante y el depositario, distintos a los detallados en las
cuentas 210105 Depsitos monetarios que generan intereses, 210110 Depsitos monetarios que no generan intereses 210115
Depsitos monetarios de instituciones financieras, 210135 Depsitos de ahorro, 210145 Fondos de tarjetahabientes, 2102
Operaciones de Reporto 2103 Depsitos a plazo, 2104 Depsitos de garanta y 2105 Depsitos restringidos.
Se registrar el monto de los depsitos a plazo y otras captaciones vencidas que no han sido retiradas o renovadas a su
vencimiento por los beneficiarios.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
CRDITOS
Por el valor de los depsitos retirados, previa la 1.

presentacin y cancelacin del mecanismo de pago
correspondiente.
2.
Por transferencia a la Cuenta del Tesoro Nacional.
3.

210150 Depsitos por confirmar cuando se hayan
Por el valor de los depsitos a plazo y otros que no han
sido retirados o renovados a su vencimiento.
Resolucin No.
180
ELEMENTO
2
PASIVOS
GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO

CUENTA
S S S S S C
2101
DEPSITOS A LA
E E E E E O
VISTA
G G G G G N
USUARIOS
A
F
I
P
S
1
SUBCUENTAS
210145
DESCRIPCIN
Registra el valor de los fondos entregados por parte de los tarjetahabientes, de las compaas emisoras o administradoras de
tarjetas de crditos, para el pago de futuros consumos, incluidos los intereses devengados correspondientes, los que debern
mantenerse en la misma cuenta a rdenes de los respectivos tarjetahabientes, quedando sujetos a las disposiciones sobre
encaje.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
Por los consumos de tarjetahabientes.
1.
2.
Por los pagos o devoluciones realizadas.
2.

3.
Por el monto de los intereses devengados mensualmente,

con cargo a la subcuenta 250105 Depsitos a la vista.
Resolucin No.
181
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO

CUENTA
S S S S S
2101
DEPSITOS A LA
E E E E E
VISTA
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4 5
X X
SUBCUENTAS
210150
DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos a la vista recibidos en cheques de otras plazas o del exterior que se remiten al cobro a travs
de la cmara de compensacin o remesas respectivamente, hasta su confirmacin.
DINMICA
DBITOS
1.
CRDITOS
Por la transferencia a las cuentas 210105 Depsitos 1.

monetarios que generan intereses, 210110 Depsitos
monetarios que no generan intereses 210115 Depsitos
monetarios de instituciones financieras, 210135 2.
Depsitos de ahorro, 210140 Otros depsitos y 210145
Fondos de tarjetahabientes, cuando se hayan
Por los depsitos recibidos en cheques remitidos al cobro a

travs de la cmara de compensacin.
Por los depsitos recibidos en cheques de otras plazas o
del exterior que van a ser efectivizados a travs de
remesas.
Resolucin No.
182
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO

CUENTA
S S S S S
2101
DEPSITOS A LA
E E E E E
VISTA
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
210155
Depsitos de cuenta bsica
DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos recibidos por el contrato de apertura de cuenta bsica confirmados, recibidos por una institucin
autorizada del sistema financiero, exigibles mediante la presentacin de una tarjeta electrnica emitida por una institucin
financiera, que permite a una persona natural acceder a un paquete mnimo que se integra por los servicios financieros conforme
a las condiciones definidas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, y sobre los cuales la entidad financiera
podr pagar una tasa de inters sobre los saldos acreedores en forma peridica.
La modalidad de cuenta bsica constituye un servicio distinto al de la apertura de una cuenta de ahorros o cuenta corriente.
Los intereses generados se acreditarn directamente a las respectivas cuentas bsicas, con dbito a la cuenta 410140
Depsitos de cuenta bsica.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
4.
5.
Por los pagos realizados a travs de la tarjeta electrnica

Por el valor de las notas de dbito autorizadas por los
depositantes.
gastos bancarios de la entidad.
Por otros retiros de fondos o transferencias ordenados
Por transferencia a la Cuenta nica del Tesoro.
CRDITOS
1.
2.

210150 "Depsitos por confirmar", cuando se hayan
3.

entidad.
4.
Resolucin No.
183
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO

CUENTA
S S S S S
2102
OPERACIONES DE
E E E E E
REPORTO
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4 5
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
210205
210210
210215
Operaciones de reporto financiero

Operaciones de reporto por confirmar
Operaciones de reporto burstil
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra los fondos que la entidad recibe por el cumplimiento de aquellas operaciones en las que vende, por una suma de dinero,
la propiedad de portafolio de inversiones o de cartera de crditos, con la obligacin de transferir al comprador dicha propiedad, o
la de otros de la misma especie y caractersticas, en el plazo concedido, el cual no podr ser mayor de 30 das si se trata de un
reporto financiero, ni ms de 180 das si es un reporto burstil; y contra el reembolso del mismo precio menos un descuento o
inters. Las operaciones efectuadas con instituciones del sistema financiero se registrarn en la cuenta 2202 Operaciones de
reporto con instituciones financieras.
Los repos que se efecten con la recepcin de cheques de bancos locales y de otras plazas, se registrarn en la subcuenta
210210 Operaciones por confirmar, mientras se efectivice el cheque, y posteriormente sern reclasificadas a las subcuentas
210205 Operaciones de reporto financiero o 210215 Operaciones de reporto burstil, segn corresponda.
La diferencia entre el valor presente de recepcin y el valor futuro (precio de recompra) constituye un gasto financiero que debe
ser registrado en la subcuenta 410125 Operaciones de reporto.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
Por la recompra de las inversiones propia en

1.
Por el valor de la recepcin de efectivo por la venta de las

inversiones propias negociados con pacto de recompra.
2.
Por la recompra de las inversiones del portafolio de 2.

terceros en cumplimiento del contrato.
Por el valor de la recepcin en efectivo por la venta de

inversiones del portafolio de terceros negociados con pacto
de recompra.
3.
Por la eliminacin de la opcin de recompra, si las

operaciones no se han adquirido dentro del plazo de 30 3.
das.
4.
Por la transferencia de la cuenta 210210 Operaciones de

reporto por confirmar a las cuentas 210205 Operaciones
de reporto financiero o 210215 Operaciones de reporto
burstil, cuando se hayan efectivizado los cheques 4.
enviados al cobro.
5.
Por la transferencia desde la cuenta 210210 Operaciones

de reporto por confirmar, a las cuentas 210205
Operaciones de reporto financiero o 210215 Operaciones
de reporto burstil, cuando se hayan efectivizado los
fondos de los cheques enviados directamente al cobro.
Por los valores recibidos en cheques remitidos al cobro a
travs de la cmara de compensacin para su posterior
transferencia a las subcuentas 210205 Operaciones de
reporto financiero o 210215 Operaciones de reporto
burstil, una vez que los cheques sean efectivizados.
Por los valores recibidos en cheques de otras plazas o del
exterior que van a ser efectivizados a travs de remesas
para su posterior transferencia a la cuenta 210205
Operaciones de reporto financiero o 210215 Operaciones
de reporto burstil, una vez que los cheques sean
efectivizados.
Resolucin No.
184

ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
CUENTA
USUARIOS
S S S S S
21
2103
OBLIGACIONES DEPSITOS A PLAZO E E E E E
CON EL
G G G G G
PUBLICO
C
O
N
A
F
I
P
S
1 2
X X
3 4
X X
5
X
SUBCUENTAS
210305
210310
210315
210320
210325
210330
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 361 das
X X X
X X X
X X X
X X X
X X X
X X X
X
X
X
X
X
X
X X
X X
X X
X X
X X
X X
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registraran las obligaciones a cargo de la entidad derivada de la captacin de recursos del pblico, exigibles al
vencimiento de un perodo no menor de treinta das, libremente convenido por las partes. Pueden instrumentarse en un ttulo
valor, nominativo, a la orden o al portador y pueden ser pagados antes del vencimiento del plazo, previo acuerdo entre el acreedor
y el deudor.
Adicionalmente se registrarn los depsitos por confirmar, que corresponden a la recepcin de los cheques locales o del exterior
recibido para la constitucin de depsitos a plazo, que se remiten al cobro a travs de la cmara de compensacin o de remesas.
Estos depsitos sern transferidos a la subcuenta 210140 Otros depsitos, en la fecha de su vencimiento si no fueren renovados
o retirados.
DINMICA
DBITOS
1. Por el valor retirado a su vencimiento.
2. Por la transferencia desde la cuenta 210330 Depsitos por confirmar a las subcuentas de
Depsitos a plazo confirmados cuando se hayan
efectivizado los fondos de los cheques enviados al
cobro.
transcurre el plazo remanente de las captaciones.
4. Por la transferencia a la subcuenta 210140 Otros
depsitos en la fecha de vencimiento del depsito a
plazo si no fueren renovados o retirados.
5. Por el valor retirado a su vencimiento.
6. Por la transferencia desde la cuenta 210330 Depsitos por confirmar a las subcuentas de
Depsitos a plazo confirmados cuando se hayan
efectivizado los fondos de los cheques enviados al
cobro.
CRDITOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Por el valor de la recepcin de los depsitos en efectivo o

confirmados.
Por la transferencia desde la subcuenta 210330 Depsitos por confirmar a las subcuentas respectivas de
la cuenta 2103 Depsitos a plazo cuando se hayan
efectivizado los fondos de los cheques enviados al cobro.
Por los depsitos recibidos por transferencias.
Por los depsitos recibidos en cheques remitidos al cobro
a travs de la cmara de compensacin para su posterior
transferencia a las subcuentas 210305, 210310, 210315,
210320 y 210325 de Depsitos a plazo, una vez que los
cheques se hayan efectivizado.
Por los depsitos recibidos en cheques de otras plazas
que van a ser efectivizados a travs de remesas para su
posterior transferencia a las subcuentas 210305, 210310,
210315, 210320 y 210325 de Depsitos a plazo, una vez
que los cheques se hayan efectivizado.
Por los depsitos recibidos por transferencias.
Resolucin No.
185
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO

CUENTA
S S S S S C
2104
DEPSITOS DE
E E E E E O
GARANTA
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
DESCRIPCIN
Registra las sumas recibidas por la entidad para responder por el cumplimiento de obligaciones de sus clientes o de terceros que
no se relacionen con operaciones de crdito directas concedidas por la entidad.
Todos los depsitos que se acreditan en esta cuenta deben ser en efectivo o por transferencias de otras cuentas de depsitos y su
retiro se realizar a la presentacin del certificado correspondiente y con la orden escrita de la persona autorizada.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
4.
Por el pago al beneficiario.

Por el valor retirado por parte del cliente.
Por transferencia a otra cuenta ordenada por el cliente.
Por el valor de las devoluciones de los depsitos a los
contratistas, previa orden escrita del funcionario de la
entidad contratante, extendida una vez cumplidas las
obligaciones contractuales.
CRDITOS
1.
2.
3.
4.
Por el valor de los depsitos recibidos.

Por transferencia de otra cuenta.
Por el valor de los intereses causados.
Por los depsitos en garanta consignados por los
contratistas.
Resolucin No.
186

ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
21
OBLIGACIONE
S CON EL
PUBLICO
CUENTA
2105
DEPSITOS
RESTRINGIDOS
USUARIOS
S S S S S
E E E E E
C
O
G G G G G
N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X
DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos que por disposicin legal o por acuerdo privado tengan la caracterstica de no tener una libre
disponibilidad, ni de poder ser retirados en cualquier tiempo, como por ejemplo los depsitos que garantizan operaciones de
crdito, entre otros.
DINMICA
DBITOS
1. Por el valor retirado por parte del socio, cuando la 1.
disposicin legal o acuerdo privado as lo 2.
permitan.
3.
2. Por transferencia a otra cuenta ordenada por el
socio, cuando la disposicin legal o acuerdo
privado as lo permitan.
CRDITOS
Por el valor de los depsitos recibidos.
Por transferencia desde otra cuenta de este grupo.
Por el valor de los intereses causados.
Resolucin No.
187
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
22
OPERACIONES
INTERFINANCIER
AS

CUENTA
S S S S S C
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
CUENTAS
2201
2202
2203
Fondos interfinancieros comprados

financieras
Operaciones por confirmar
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra los fondos obtenidos por la institucin de las entidades que integran el sistema financiero nacional, para atender
problemas transitorios de liquidez a plazos no mayores a 30 das.
DINMICA
DEBITO
CRDITOS
Resolucin No.
188

ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
22
OPERACIONES
INTERFINANCIERAS
CUENTA
2201
FONDOS
INTERFINANCIER
OS COMPRADOS
USUARIOS
S S S S S
E E E E E
G G G G G
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
220105
220110
220115
Bancos
solidario
DESCRIPCIN
Registra los fondos obtenidos por la institucin de las entidades que integran el sistema financiero nacional, para atender
problemas transitorios de liquidez, en las cuales el Banco Central del Ecuador interviene y acta como intermediador.
Las transacciones y transferencias de recursos que se efecten entre las instituciones del sistema financiero se realizarn
exclusivamente a travs del Banco Central del Ecuador, utilizando el servicio que para el efecto ofrece entre cuentas e
instituciones.
Estos fondos deben concertarse a plazos no mayores de 30 das y se sujetarn a las disposiciones emitidas por el Directorio del
Banco Central del Ecuador. Las operaciones vencidas y las que se pactaren a ms de 30 das deben instrumentarse y
contabilizarse en el grupo 26 Obligaciones financieras.
Las transacciones concertadas a travs de los medios de comunicacin inmediata debern registrarse el mismo da que se
producen, debiendo estar respaldadas por la documentacin pertinente. Las efectuadas telefnicamente sern reconfirmadas
va correo electrnico o cualquier otro medio que deje constancia escrita de la operacin y que contenga en cada caso la firma
del funcionario competente; y, las realizadas a travs de notas de dbito o crdito debern registrarse el da de recepcin de
stas.
Las operaciones que no se hayan pagado dentro del plazo pactado, deben instrumentarse y contabilizarse en la respectiva
subcuenta del grupo 26 Obligaciones financieras.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
Por la devolucin de los fondos al trmino del plazo

pactado.
Por las reclasificaciones a la respectiva subcuenta
del grupo 26 Obligaciones financieras, cuando los
fondos no han sido cancelados a su vencimiento.
CRDITOS
1.
Por las transferencias de fondos recibidos de otras

entidades.
Resolucin No.
189
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
22
OPERACIONES
INTERFINANCIERAS

CUENTA
S S S S S
2202
OPERACIONES
E E E E E
DE REPORTO
G G G G G
CON
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1 2
X X
3
X
4 5
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
220205
220210
220215
220220
Instituciones financieras pblicas

Bancos
Instituciones del sector financiero popular
solidario
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra los fondos que la entidad recibe de las instituciones del sistema financiero, por el cumplimiento de aquellas operaciones
en las que vende, por una suma de dinero, la propiedad de portafolio de inversiones o de crdito, con la obligacin de transferir al
comprador dicha propiedad, o la de otros de la misma especie y caractersticas, en el plazo concedido, el cual no podr ser
mayor de 30 das; y contra el reembolso del mismo precio ms un premio o inters.
La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de recompra) constituye un gasto financiero que
debe ser registrado en la cuenta 410210 Operaciones de Reporto con instituciones financieras.
Cuando en una de estas operaciones no se haya ejercido la opcin de recompra, dentro del plazo pactado, se deber eliminar la
obligacin contra las correspondientes cuentas de los activos vendidos con el pacto de recompra.
Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo de 30 das deben instrumentarse y contabilizarse en la cuenta 26
Obligaciones financieras.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
CRDITOS
Por la recompra de los ttulos valores propios en 1.

Por la recompra de los ttulos valores de terceros en 2.
Por la eliminacin de la opcin de recompra, si las 3.
operaciones no se han adquirido dentro del plazo de 30
das.
Por el valor de la venta de los ttulos valores propios

negociados con pacto de recompra.
Por el valor de la venta de los ttulos valores del portafolio
de terceros negociados con pacto de recompra.
Por la transferencia a la cuenta 26 Obligaciones financieras
si las operaciones no se han cancelado dentro del plazo de
30 das.
Resolucin No.
190
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
22
OPERACIONES
INTERFINANCIERAS
ATALOGO NICO DE CUENTAS

CUENTA
S S S S S C
2203
OPERACIONES POR E E E E E O
CONFIRMAR
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos a la vista recibidos en cheques de otras plazas o del exterior que se remiten al cobro a travs de
la cmara de compensacin o remesas respectivamente, hasta su confirmacin.
DINMICA
DBITOS
1.
CRDITOS
Por la transferencia a las cuentas 220105 Fondos 1.

Interfinancieros Comprados - Bancos. 220110 Fondos
Interfinancieros Comprados otras Instituciones del Sistema 2.
Financiero. 220115 Fondos Interfinancieros Comprados
Instituciones del Sector Financiero Popular y Solidario.
Por los depsitos recibidos en cheques remitidos al cobro a

travs de la cmara de compensacin.
Por los depsitos recibidos en cheques de otras plazas o
del exterior que van a ser efectivizados a travs de
remesas.
Resolucin No.
191
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
23
OBLIGACIONES
INMEDIATAS

CUENTA
S S S S S C
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
CUENTAS
2301
2302
2303
2304
Cheques de gerencia
Giros, transferencias y cobranzas por pagar
Recaudaciones para el sector pblico
Valores en circulacin y cupones por pagar
X
X
X
X
X X X
X X X
X X X
X X X
X X X
X X X
DESCRIPCIN
Registra aquellas obligaciones de inmediata liquidacin que se originan por las operaciones propias de la entidad, as como por
los valores recibidos para pagar a terceros.
Los valores que se mantuvieren pendientes en las cuentas de este grupo por ms de cinco o diez aos, deben transferirse a la
Cuenta nica del Tesoro Nacional.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
Resolucin No.
192
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
23
OBLIGACIONES
INMEDIATAS

CUENTA
S S S S S C
2301
CHEQUES DE
E E E E E O
GERENCIA
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
USUARIOS
DESCRIPCIN
Es el cheque emitido por el gerente o funcionario autorizado de la entidad del sector financiero popular y solidario girada, a
peticin de la cuenta habiente, quien por no disponer de formularios de cheques, debe recurrir a su entidad financiera para que le
gire un cheque por la cantidad que requiera. Este cheque debe estar girado a nombre del beneficiario que seale l cuenta
habiente o a su propio nombre.
Los valores que se mantuvieren pendientes en las cuentas de este grupo por ms de cinco o diez aos, a la Cuenta nica del
Tesoro Nacional.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
Por la cancelacin del cheque a su presentacin para el 1.

cobro en la institucin.
2.
Por prdida, destruccin o deterioro.
3.
Por transferencia a la Cuenta nica del Tesoro Nacional
4.
Por la cancelacin
compensacin.
travs
de
la
cmara
Por el valor solicitado por l cuenta habiente.
de
Resolucin No.
193
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
23
OBLIGACIONES
INMEDIATAS

CUENTA
S S S S S
2302
GIROS,
E E E E E
TRANSFERENCIAS Y
G G G G G
COBRANZAS POR
PAGAR
1
X
2
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
3
X
4
X
5
X
X X X
X X X
X
X
X X
X X
SUBCUENTAS
230205
230210
Giros y transferencias
Cobranzas
DESCRIPCIN
Registra el monto de los giros y transferencias recibidos por cuenta de terceros y los encargos de cobro efectivizado cuyo pago a
los beneficiarios estuviere pendiente.
Se efectuar la contabilizacin tan pronto como la entidad reciba el aviso de pago. Los registros auxiliares se mantendrn por
oficinas de origen.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
4.
Por la entrega al beneficiario de la orden de pago.

Por anulacin de la orden de pago por parte del
ordenante.
Por la entrega del valor recaudado al cedente o
beneficiario de la cobranza.
Por transferencia a la Cuenta nica del Tesoro
Nacional.
CRDITOS
1.
2.
Por el valor de la orden de pago recibida, originada en

giros y transferencias.
Por el valor de las cobranzas recuperadas.
Resolucin No.
194
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
23
OBLIGACIONES
INMEDIATAS

CUENTA
S S S S S
2303
RECAUDACIONES
E E E E E
PARA EL SECTOR
G G G G G
PUBLICO
1 2
X X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
-
DESCRIPCIN
Registra las obligaciones que adquiere la institucin del sector financiero popular y solidario para con el sector pblico por
concepto de las recaudaciones de impuestos, intereses, multas, facturacin de los servicios pblicos y otros conceptos que al
amparo de los convenios suscritos con el Ministerio de Finanzas se encuentran obligados de realizar.
Registra las obligaciones que adquiere la institucin financiera corresponsal del BCE, para con las instituciones y/o entidades del
sector pblico, por concepto de las recaudaciones y recepcin de depsitos en moneda de curso legal, al amparo del convenio de
corresponsala y de servicios de recaudacin suscritos.
DINMICA
DBITOS
1.
CRDITOS
Por la transferencia a la cuenta corriente del beneficiario en 1.

el BCE
Por el valor de la recepcin de depsitos en moneda de

curso legal realizadas.
2.
Por el valor de las recaudaciones en moneda de curso

legal realizadas.
Resolucin No.
195
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
23
OBLIGACIONES
INMEDIATAS

CUENTA
S S S S S C
2304
VALORES EN
E E E E E O
CIRCULACIN Y
G G G G G N
CUPONES POR
A
PAGAR
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
230405
230410
230415
Bonos
Obligaciones
X
X
X
X
X
X
- - X
X X X
X X X
DESCRIPCIN
Registra el valor nominal de las obligaciones y otros ttulos emitidos por la entidad que deben ser pagados ya que fueron
sorteados o su plazo se vencer dentro de un ao calendario.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
Por el valor pagado a los tenedores a la presentacin de

los ttulos.
Por el valor de los cupones de capital pagados a su
presentacin.
CRDITOS
1.
Por el valor de los ttulos sorteados o por vencer dentro de

un ao calendario, transferidos de las cuentas, 2702
Obligaciones y 2703 Otros ttulos valores, en los plazos
pactados.
Resolucin No.
196
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
24
ACEPTACIONES
EN
CIRCULACIN

CUENTA
S S S S S C
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
USUARIOS
CUENTAS
2401
2402
Dentro del plazo

Despus del plazo
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Las aceptaciones bancarias podrn originarse en transacciones de importacin y exportacin de bienes o compra y venta
de bienes en el pas. Se considerarn aceptaciones bancarias las cartas de crdito de importacin o exportacin en las que
la institucin asume la responsabilidad de pago una vez cumplidos los requisitos, los documentos (letras de cambio)
aceptados por la entidad por solicitud del cliente, para efectuar el pago a un beneficiario, por compras y ventas de bienes en
el pas.
Al crear una aceptacin la entidad recibe una comisin sin que sea necesario adelantar o desembolsar fondos hasta el
Los saldos de la cuentas 15 - Deudores por aceptaciones y 24 - Aceptaciones en circulacin, solamente pueden ser
diferentes cuando el cliente ha anticipado el pago del total o de parte de la aceptacin, por lo cual el saldo del activo es
menor, mientras que la obligacin de la Entidad sigue siendo la misma, toda vez que la entidad no cumplir con esta
obligacin sino hasta la fecha de vencimiento de la aceptacin.
En esta cuenta se registrarn las aceptaciones en circulacin que incluyen las que estn dentro del plazo y despus del
plazo.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
Resolucin No.
197
ELEMENTO
2
PASIVO

CUENTA
2401
S S S S S
24
ACEPTACIONES DENTRO DEL PLAZO
E E E E E
EN
G
G G G G
CIRCULACIN
GRUPO
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
-
DESCRIPCIN
Registra el valor de las aceptaciones en circulacin originadas por la entidad o por sus corresponsales que se encuentran dentro
del plazo de vencimiento.
DINMICA
DBITOS
1.
Por abono o cancelacin efectuados al beneficiario
2.
Por la cancelacin total de la aceptacin bancaria,

presentada dentro del plazo de vencimiento.
3.
Por el traslado a la cuenta 2402 Aceptaciones en

Circulacin - Despus del Plazo.
CRDITOS
1.
Por el valor del acuerdo de la aceptacin.
Resolucin No.
198
ELEMENTO
2
PASIVO

CUENTA
S S S S S C
24
2402
ACEPTACIONES DESPUS DEL PLAZO E E E E E O
EN
G G G G G N
CIRCULACIN
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X GRUPO
USUARIO
DESCRIPCIN
Registra el valor de las aceptaciones en circulacin originadas por la entidad o por sus corresponsales que no han sido
presentadas para su cobro al vencimiento.
DINMICA
DBITOS
1.
Por la cancelacin total de la letra aceptada
CRDITOS
1.
Por el traslado de la cuenta 2401 Aceptaciones en

Circulacin - Dentro del Plazo.
Resolucin No.
199
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
25
CUENTAS POR
PAGAR

CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
CUENTAS
2501
2502
2503
2504
2505
2506
2507
2508
2510
2511
2590
Intereses por pagar

Comisiones por pagar
Obligaciones patronales
Retenciones
Contribuciones, impuestos y multas
Proveedores
Obligaciones por compra de cartera
Garantas crediticias subrogadas pendientes
de recuperacin
Cuentas por pagar a establecimientos
afiliados
Provisiones para operaciones contingentes
Cuentas por pagar varias
DESCRIPCIN
Registra los importes causados y pendientes de pago por concepto de intereses y comisiones devengados, obligaciones con el
personal, con el Fisco, beneficiarios de impuestos, aportes retenidos, contribuciones, impuestos, multas y obligaciones con
proveedores. Igualmente, registra las obligaciones causadas y pendientes de pago.
Por su carcter transitorio, estas cuentas debern liquidarse en el menor tiempo posible, que en ningn caso ser superior de 90
das.
Los pasivos que hubieren permanecido inmovilizados, sern transferidos a la Cuenta nica del Tesoro Nacional, con excepcin
de los pasivos inmovilizados por disposicin legal o judicial debidamente notificadas a la entidad financiera.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
Resolucin No.
200

ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
CUENTA
25
CUENTAS
POR PAGAR
USUARIOS
2501
INTERESES POR
PAGAR
S S S S S
E E E E E
C
O
G G G G G
N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
250105
250110
250115
250120
250125
250130
250135
250140
250145
250150
250190
Depsitos a la vista
Depsitos a plazo
Depsitos en garanta
Fondos Interfinancieros comprados
Operaciones de reporto con
instituciones financieras
Obligaciones financieras
Bonos
Obligaciones
Otros
DESCRIPCIN
Registra el valor de los intereses causados pendientes de pago, que deben ser satisfechos al vencimiento de las obligaciones o
de las respectivas cuotas. La provisin de los intereses se realizar de manera diaria. Los crditos a esta cuenta se efectuarn
con dbito simultneo a cuentas de resultados deudoras.
DINMICA
DBITOS
de
los
1.
Por el valor
capitalizados
2.
Transferencia a la Cuenta nica del Tesoro

Nacional
intereses
CRDITOS
pagados
o 1.
Por el valor de los intereses devengados.
Resolucin No.
201
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
25
CUENTAS POR
PAGAR

CUENTA
S S S S S C
2502
COMISIONES POR
E E E E E O
PAGAR
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
DESCRIPCIN
Registra el monto de las comisiones pendientes de pago inmediato que la institucin adeuda por el uso de fondos de otras
entidades o por servicios recibidos.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
Por el valor de las comisiones pagadas a los

beneficiarios.
Por transferencia a la Cuenta nica del Tesoro
Nacional
CRDITOS
1.
Por el valor de la provisin mensual para el pago de

comisiones.
Resolucin No.
202
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
25
CUENTAS POR
PAGAR

CUENTA
S S S S S C
2503
OBLIGACIONES
E E E E E O
PATRONALES
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
250305
250310
250315
250320
250325
250330
250390
Remuneraciones
Beneficios sociales
Aportes al IESS
Fondo de reserva IESS
Participacin a empleados
Gastos de responsabilidad, residencia y
representacin
Otras
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las obligaciones de la entidad con sus empleados por concepto de remuneraciones, beneficios sociales, aportes al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, fondo de reserva, participacin de utilidades que se provisionar mensualmente,
originadas en sus relaciones laborales.
DINMICA
DBITOS
1. Por el pago de las obligaciones pendientes a los
beneficiarios.
CRDITOS
1.
Por el valor de las obligaciones laborales pendientes

de pago.
Resolucin No.
203
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
25
CUENTAS POR
PAGAR

CUENTA
S S S S S C
2504
RETENCIONES
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
250405
250490
Retenciones fiscales
Otras retenciones
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las obligaciones de la entidad a favor de terceros, originadas en su calidad de agente de retencin.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el pago al beneficiario
CRDITOS
1.
Por el valor de las retenciones efectuadas
Resolucin No.
204
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
25 CUENTAS
POR PAGAR

CUENTA
S S S S S C
2505
CONTRIBUCIONES,
E E E E E O
IMPUESTOS Y
G G G G G N
MULTAS
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
USUARIOS
SUBCUENTAS
250505
250510
250590
Impuesto a la renta
Multas
Otras contribuciones e impuestos
DESCRIPCIN
Registra las obligaciones de la entidad por concepto de impuesto a la renta, que se provisionar mensualmente, multas y otras
contribuciones e impuestos.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el valor pagado al beneficiario.
CRDITOS
1.
Por el valor de las comisiones, impuestos y

multas causados.
Resolucin No.
205
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
25
CUENTAS POR
PAGAR

CUENTA
S S S S S C
2506
PROVEEDORES
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
DESCRIPCIN
Registra las obligaciones de la entidad con respecto a terceros, por la compra de bienes o servicios recibidos.
DINMICA
DBITOS
1.
Por la cancelacin de los valores adeudados.
CRDITOS
1.
Por el valor de los servicios recibidos o de los

bienes comprados.
Resolucin No.
206
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
25
CUENTAS POR
PAGAR

CUENTA
S S S S S C
2507
OBLIGACIONES POR
E E E E E O
COMPRA DE
G G G G G N
CARTERA
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
DESCRIPCIN
Registra los valores que la entidad adeuda, por la compra de cartera. Las obligaciones con instituciones del sistema financiero por
un plazo mayor a 30 das, originadas en la compra de cartera, debern ser registradas en el grupo 26 Obligaciones financieras.
DINMICA
DBITOS
1.
Por la cancelacin de las obligaciones.
CRDITOS
1.
Por el valor de las obligaciones por la compra de cartera.
Resolucin No.
207
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
25 CUENTAS
POR PAGAR

CUENTA
S S S S S
2508
GARANTAS
E E E E E
CREDITICIAS
G G G G G
SUBROGADAS
PENDIENTES DE
RECUPERACIN
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
-
2
-
3
-
4
-
5
-
X
X
SUBCUENTAS
250805
250815
Crditos comerciales
Contingentes
DESCRIPCIN
Registra las obligaciones de la institucin financiera, por la porcin subrogada en los derechos del acreedor, respecto de la parte
garantizada de la operacin de crdito afianzada por una entidad del sistema de garanta crediticia.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el valor recuperado y transferido a la entidad del

sistema de garanta crediticia beneficiaria.
CRDITOS
1.
Por el valor de las operaciones

garantizadas, subrogadas.
de
crdito
Resolucin No.
208
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
25
CUENTAS POR
PAGAR

CUENTA
S S S S S C
2510
CUENTAS POR
E E E E E O
PAGARA A
G G G G G N
ESTABLECIMIENTOS
A
AFILIADOS
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
USUARIOS
DESCRIPCIN
Registra el valor de las obligaciones que tiene la entidad a favor de los establecimientos o compaas afiliadas al sistema de
tarjetas de crdito que presten el servicio o vendan el bien al consumidor beneficiario del crdito.
DINMICA
DBITOS
1.
Por los abonos y cancelaciones
CRDITOS
1.
Por el valor de los consumos de pago diferido

realizados en el pas, por tarjetahabientes residentes
en el pas.
Resolucin No.
209
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
25
CUENTAS POR
PAGAR

CUENTA
S S S S S C
2511
PROVISIONES PARA
E E E E E O
ACEPTACIONES
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registra el monto de las provisiones que son necesarias contabilizar ante la eventualidad de prdidas
originadas por el riesgo de aceptaciones y operaciones contingentes concedidas por la institucin, las cuales se encuentran
registradas en el grupo 15 Aceptaciones. Esta provisin se efectuar de acuerdo a lo que establezca la resolucin de
Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia
de Economa Popular y Solidaria que emita el organismo de control y a la Normativa que emita la Junta de Poltica y Regulacin
Monetaria y Financiera.
Cuando un deudor de una de las operaciones citadas incumpla con su obligacin y la institucin pague la misma, sta tendr el
mismo tratamiento de una operacin de crdito. Si hubiere una provisin registrada para dicha operacin, sta debe transferirse a
la cuenta 1499 Provisin para crditos incobrables.
1.
2.
3.
DINMICA
DBITOS
Por el importe provisionado cuando el deudor cumple
1.
con su obligacin, liberando de esta manera a la
institucin.
Por la disminucin del importe provisionado cuando
al realizar una nueva evaluacin del crdito ste
ha mejorado en su calificacin de acuerdo con las
disposiciones emitidas por la Superintendencia de
Economa Popular y Solidaria y a la Normativa que
emita la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y
Financiera.
Por las transferencias de provisiones, al ser
transferidas las aceptaciones bancarias y las
operaciones contingentes a la cartera de crditos, al
asumir la institucin la obligacin por cuenta del
deudor, con crdito a la cuenta 1499 Provisin para
crditos incobrables.
CRDITOS
Por la constitucin de la provisin, como
consecuencia de la evaluacin del riesgo de las
aceptaciones bancarias y operaciones contingentes.
Resolucin No.
210
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
25
CUENTAS POR
PAGAR

CUENTA
S S S S S
2590
CUENTAS POR
E E E E E
PAGAR VARIAS
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
259010
259015
259090
Excedentes por pagar

Cheques girados no cobrados
Otras cuentas por pagar
DESCRIPCIN
Registra el valor de los excedentes decretados, que han sido previamente aprobados por la Asamblea General de
Representantes; los cheques girados para el pago de obligaciones y que no hubieren sido presentados para su cobro y otras
cuentas por pagar con un vencimiento no mayor a un ao.
El valor de los cheques girados y no cobrados registrados en esta cuenta se determinar en base a las conciliaciones bancarias
al final de cada mes.
DINMICA
DBITOS
1.
Por la acreditacin de los excedentes.
2.
Por abono o cancelacin de la obligacin.
3.
CRDITOS
1.
Por el valor de los excedentes aprobados por la Asamblea

General de Representantes.
2.
Por el valor de los cheques girados y que no hubieren sido

presentados para su pago dentro de los trece meses
posteriores a la fecha de su emisin.
3.
Por el valor de otras cuentas por pagar
Resolucin No.
211
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
26
OBLIGACIONES
FINANCIERAS

CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
-
X
-
X
-
X
-
X
X
CUENTAS
2601
2602
2603
2604
2606
2607
2609
2610
2690
Sobregiros
Obligaciones con instituciones financieras
del pas y sector financiero popular y
solidario
del exterior
Obligaciones con entidades del grupo
financiero en el pas y grupo de economa
popular y solidario
Obligaciones con entidades financieras del
sector pblico
Obligaciones con organismos multilaterales
Obligaciones con entidades del sector
pblico
Obligaciones con el fondo de liquidez del
sector financiero popular y solidario
Otras obligaciones
DESCRIPCIN
Registra el valor de las obligaciones contradas por la Entidad mediante la obtencin de recursos provenientes de bancos y otras
entidades del pas o del exterior y con otras entidades pblicas o privadas, bajo la modalidad de crditos directos y utilizacin de
lneas de crdito.
Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern registrarse el mismo da que se producen
debiendo estar respaldadas por los contratos celebrados entre las partes. Las efectuadas telefnicamente sern confirmadas va
correo electrnico o por cualquier otro medio que deje constancia escrita autorizada de la operacin y que contenga en cada caso
la firma del funcionario competente; las concertadas mediante notas de dbito o crdito debern ser registradas el momento en
que se produzca la transaccin o en el da de recepcin de las mismas.
No se registrarn en esta cuenta los fondos interbancarios comprados y operaciones de reporto con instituciones financieras,
mientras permanezcan vigentes y sean de plazos menores a 30 das.
DINMICA
DBITOS
CRDITO
Resolucin No.
212
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
26
OBLIGACIONES
FINANCIERAS

CUENTA
S S S S S
2601
SOBREGIROS
E E E E E
G G G G G
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Registra el valor de los sobregiros ocasionales a corto plazo que las entidades incurren en sus operaciones y que son otorgados
por otras entidades locales o del exterior.
DINMICA
DBITOS
1.
CRDITOS
Por los abonos o cancelaciones de los sobregiros 1.

incurridos
Por el monto de los sobregiros incurridos.
Resolucin No.
213

ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
CUENTA
USUARIOS
26
2602
OBLIGACIONES OBLIGACIONES CON
FINANCIERAS
INSTITUCIONES
FINANCIERAS DEL
PAIS Y SECTOR
FINANCIERO
POPULAR Y
SOLIDARIO
S S
E E
S S S C
E E E O
G G G G G
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4 5
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
260205
260210
260215
260220
260225
260250
260255
260260
260265
260270
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
De 1 a 30 das del sector financiero
popular y solidario
popular y solidario
popular y solidario
popular y solidario
De ms de 360 das del sector financiero
popular y solidario
DESCRIPCIN
Registra el monto de los prstamos directos recibidos de instituciones financieras del pas y el financiamiento que reciben las
compaas de tarjetas de crdito con el respaldo de consumos pendientes de pago por parte de sus tarjetahabientes.
DINMICA
DBITOS
1.
Por los abonos o cancelaciones de los prstamos

recibidos.
2.
Por el pago de obligaciones contingentes

vencidas que no fueron canceladas en la fecha
de su vencimiento.
CRDITOS
1.
Por el monto de los prstamos recibidos y por el

financiamiento que reciben las compaas de tarjetas de
crdito respaldados por consumos pendientes de pago de
sus tarjetahabientes.
2.
Por el monto de las obligaciones contingentes que se han

vencido y no fueron pagadas por la entidad al banco
corresponsal.
Resolucin No.
214

ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
26
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
CUENTA
2603
OBLIGACIONES CON
INSTITUCIONES
FINANCIERAS DEL
EXTERIOR
USUARIOS
S S
E E
G G
1
X
2
X
S S S C
E E E O
G G G N
A
F
I
P
S
3 4 5
X X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
260305
260310
260315
260320
260325
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las obligaciones provenientes de prstamos y lneas de crditos contratadas con instituciones financieras del exterior.
DINMICA
DBITOS
1.
Por los abonos o cancelaciones de los prstamos

recibidos.
2.
Por el pago de obligaciones contingentes vencidas que

no fueron canceladas en la fecha de su vencimiento.
CRDITOS
1.
Por el monto de los prstamos recibidos
2.
Por el monto de las obligaciones contingentes que se

han vencido y no fueron pagadas por la entidad al
banco corresponsal.
Resolucin No.
215
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
26
OBLIGACIONES
FINANCIERAS

CUENTA
S S S S S
2604
OBLIGACIONES CON
E E E E E
ENTIDADES DEL
G G G G G
GRUPO FINANCIERO
EN EL PAS Y GRUPO
DE ECONOMA
POPULAR Y
SOLIDARIA
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
260405
260410
260415
260420
260425
260450
260455
260460
260465
260470
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
De 1 a 30 das del sector financiero popular
y solidario
popular y solidario
popular y solidario
popular y solidario
De ms de 360 das del sector financiero
popular y solidario
DESCRIPCIN
Registra el valor de los prstamos recibidos de entidades que pertenecen grupo financiero y/o grupo de economa popular y
solidaria.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1. Por los abonos o cancelaciones de los prstamos recibidos
1.
Por el monto del prstamo recibido.
2.
2.
Por el monto de las obligaciones contingentes que se

han vencido y no fueron pagadas por la entidad al
banco corresponsal.
Por el pago de obligaciones contingentes vencidas que no

fueron canceladas en la fecha de su vencimiento.
Resolucin No.
216
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
26
OBLIGACIONES
FINANCIERAS

CUENTA
S S S S S
2606
OPERACIONES CON
E E E E E
ENTIDADES
G G G G G
FINANCIERAS DEL
SECTOR PUBLICO
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
260605
260610
260615
260620
260625
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registrar el saldo de las obligaciones pendientes de pago a entidades financieras del sector pblico de
acuerdo a las disposiciones que emita la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
Registra adems el valor de los documentos por su valor nominal, descontados y re descontados por las instituciones en la
Corporacin Financiera Nacional, el BIESS y la Corporacin Nacional de Finanzas Populares y Solidarias.
DINMICA
DBITOS
1. Por los abonos o cancelaciones.
CRDITOS
1.
Por el monto del crdito recibido.
Resolucin No.
217
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
26
OBLIGACIONES
FINANCIERAS

CUENTA
S S S S S C
2607
OBLIGACIONES CON
E E E E E O
ORGANISMOS
G G G G G N
MULTILATERALES
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
260705
260710
260715
260720
260725
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registrar el saldo de las obligaciones pendientes de pago a organismos multilaterales, tales como la
Corporacin Andina de Fomento - CAF, Banco Interamericano de Desarrollo BID, Banco Mundial, entre otros.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el valor de los abonos y cancelaciones de los

prstamos recibidos
CRDITOS
1.
Por el monto de los crditos recibidos.
Resolucin No.
218
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
26
OBLIGACIONES
FINANCIERAS

CUENTA
S S S S S C
2609
OBLIGACIONES CON
E E E E E O
ENTIDADES DEL
G G G G G N
SECTOR PBLICO
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
260905
260910
260915
260920
260925
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las obligaciones de las instituciones financieras y el Fondo de Solidaridad con el Gobierno Nacional.
DINMICA
DBITOS
1.
Por los pagos que se realicen, conforme los

vencimientos pactados.
CRDITOS
1.
Por el valor recibido por el Fondo de Solidaridad.
Resolucin No.
219

ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
26
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
CUENTA
2610
OBLIGACIONES CON
EL FONDO DE
LIQUIDEZ DEL
SECTOR
FINANCIERO
POPULAR Y
SOLIDARIO
USUARIOS
S S
E E
G G
1
X
2
X
S S S C
E E E O
G G G N
A
F
I
P
S
3 4 5
X X X -
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
261005
261010
Por crdito automtico

Por necesidades extraordinarias de liquidez
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra el valor de las lneas de crdito, para cubrir deficiencias en las cmaras de compensacin del sistema nacional de pagos,
que reciba la institucin del Fondo de liquidez; as como los crditos recibidos para solucionar necesidades extraordinarias de
liquidez de acuerdo a las disposiciones emitidas por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera y el ente de control.
DINMICA
DBITOS
1.
Por la cancelacin del prstamo recibido.
CRDITOS
1. Por el valor del crdito recibido, en sus diferentes
modalidades.
Resolucin No.
220
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
26
OBLIGACIONES
FINANCIERAS

CUENTA
S S S S S
2690
OTRAS
E E E E E
OBLIGACIONES
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
269005
269010
269015
269020
269025
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
DESCRIPCIN
Registra otras obligaciones financieras adquiridas por la entidad.
DINMICA
DBITOS
1.
Por los pagos que se realicen, conforme los vencimientos

pactados.
CRDITOS
1.
Por el valor de los prstamos recibidos.
Resolucin No.
221
ELEMENTO
2
PASIVOS
GRUPO
27
VALORES EN
CIRCULACIN

CUENTA
S S S S S C
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
CUENTAS
2701
2702
2703
2790
Bonos
Obligaciones
Prima o descuento en colocacin de valores
en circulacin
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra el valor nominal de los ttulos valores no convertibles en acciones, emitidos y colocados en circulacin por las entidades
legalmente autorizadas para efectuar su emisin.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
Resolucin No.
222
ELEMENTO
2
PASIVOS
GRUPO
27
VALORES EN
CIRCULACIN

CUENTA
S S S S S C
2701
BONOS
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
- - - - - X
USUARIOS
SUBCUENTAS
270105
Bonos emitidos por instituciones financieras

pblicas
DESCRIPCIN
Registra los bonos emitidos y puestos en circulacin, por entidades pblicas, de acuerdo a lo establecido en sus leyes y estatutos
constitutivos y lo establecido en la Ley de Mercado de Valores.
Las primas y los descuentos que se concedan en su emisin de estos ttulos valores se cargarn a la cuenta 2790 Prima o
descuento en colocacin de valores en circulacin
Los pagos de capital de operaciones de crdito efectuados con emisin de ttulos que se realizaren mediante entrega de otros de
iguales caractersticas, se debitarn de esta cuenta con crdito correlativo al prstamo de cartera.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el valor de los bonos retirados de circulacin por

sorteo o vencimiento y que deben ser transferido a la
cuenta 2304 Valores en circulacin y cupones por
pagar hasta que se efecte el pago respectivo.
2.
Por el pago de los bonos al vencimiento
3.
Por la recompra de ttulos emitidos
CRDITOS
1.
Por el valor nominal de los bonos emitidos por la

entidad y puestos en circulacin.
Resolucin No.
223
ELEMENTO
2
PASIVOS
GRUPO
27
VALORES EN
CIRCULACIN

CUENTA
S S S S S C
2702
OBLIGACIONES
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
270205
270210
Emitidas por instituciones financieras

privadas y del sector financiero popular y
solidario.
Emitidas por instituciones financieras
pblicas
DESCRIPCIN
Registra las obligaciones emitidas y colocadas en circulacin por las instituciones del sector financiero popular y solidario de
conformidad con lo dispuesto en la Ley de Mercado de Valores.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el valor de las obligaciones retiradas de

circulacin por sorteo o vencimiento en el prximo
ao y que deben ser transferidas a la cuenta 2304
Valores en circulacin hasta que se efecte el pago
respectivo
2.
Por el pago de las obligaciones al vencimiento
3.
Por la recompra de los ttulos emitidos
CRDITOS
1.
Por el valor nominal de las obligaciones emitidas por

la entidad y puestas en circulacin.
Resolucin No.
224
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
27
VALORES EN
CIRCULACIN

CUENTA
S S S S S C
2703
OTROS TTULOS
E E E E E O
VALORES
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
270390
X X X X X X
DESCRIPCIN
Registra el valor de otros ttulos valores emitidos por la entidad y colocados en circulacin tales como cdulas hipotecarias, bonos
de prenda y certificados de arrendamiento mercantil.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
Por el valor de los ttulos valores retirados de circulacin 1.

por sorteo o vencimiento y que deben ser transferidas a la
cuenta 2304 Valores en circulacin y cupones por pagar
hasta que se efecte el pago respectivo.
2.
Por el pago de los ttulos valores al vencimiento
3.
Por la recepcin de ttulos valores para el pago de capital

de prstamos efectuados con la emisin de tales ttulos.
Por el valor nominal de los ttulos valores emitidos por la

entidad y puestos en circulacin.
Resolucin No.
225
ELEMENTO
2
PASIVOS
GRUPO
27
VALORES EN
CIRCULACIN

CUENTA
S S S S S C
2790
PRIMA O DESCUENTO E E E E E O
EN COLOCACIN DE
G G G G G N
VALORES EN
A
CIRCULACIN
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
DESCRIPCIN
Registra el valor de exceso recibido en la colocacin de obligaciones o los descuentos que se concedan, que deben amortizarse
en forma sistemtica en las fechas estipuladas para la acusacin de intereses.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
Por el valor del descuento que se conceda en la

colocacin de obligaciones.
1.
Por el valor recibido en exceso en la colocacin de

obligaciones.
2.
Por la amortizacin de la prima en la colocacin de

obligaciones, con abono a la subcuenta 410410
Valores en circulacin - Obligaciones.
2.
Por la amortizacin del valor del descuento en la

colocacin de obligaciones, con abono a la subcuenta
410410 Valores en circulacin Obligaciones.
Resolucin No.
226
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
29
OTROS
PASIVOS

CUENTA
S S S S S C
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
CUENTAS
2901
2902
2903
2908
2911
2912
2990
Ingresos recibidos por anticipado

Consignacin para pago de obligaciones
Fondos en administracin
Transferencias internas
Subsidios del gobierno nacional
Minusvala mercantil (Badwill)
Otros
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las cuentas que comprenden operaciones internas entre la oficina principal y las diferentes agencias y sucursales,
ingresos recibidos por anticipado, pagos recibidos por anticipado, la minusvala mercantil (Badwill) de las inversiones en acciones
de las inversiones en acciones y otros pasivos diversos que no pueden ser clasificados en otros grupos.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
Resolucin No.
227

ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
29
OTROS
PASIVOS
CUENTA
USUARIOS
S
E
2901
INGRESOS
RECIBIDOS POR
ANTICIPADO
S
E
S
E
S
E
S
E
C
O
G G G G G
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
290115
290120
290190
Rentas recibidas por anticipado

Afiliaciones y renovaciones
Otros
DESCRIPCIN
Registra los beneficios obtenidos en las distintas operaciones que realiza la entidad, cobrados anticipadamente y que sern
aplicados a cuentas de resultados mensualmente por el valor realizado.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
Por el valor de los ingresos realizados mensualmente.
1.
2.
Por las utilidades en venta de activos a plazo,

devengadas mensualmente.
2.
3.
Por el valor de arrendamiento de bienes muebles e

inmuebles, cobrados por anticipado.
Por las utilidades obtenidas en la venta de activos a plazo
cobrados anticipadamente.
Por el valor de la tarifa peridica anual recibida por las
entidades del sistema de garanta crediticia, calculada sobre
el monto del saldo insoluto de capital garantizado.
Resolucin No.
228
ELEMENTO
2
PASIVOS
GRUPO
29
OTROS
PASIVOS

CUENTA
S S S S S
2902
CONSIGNACIN
E E E E E
PARA PAGO DE
G G G G G
OBLIGACIONES
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Registra transitoriamente las entregas que hacen los deudores, en forma anticipada, para cubrir los dividendos de sus prstamos
con emisin de ttulos. Se transferirn a las cuentas respectivas en las fechas de pagos regulares, cuando el dividendo sea
exigible de acuerdo a las condiciones de emisin.
Los abonos anticipados a operaciones de crdito sin emisin de ttulos deben acreditarse a la correspondiente cuenta de cartera.
DINMICA
DBITOS
1.
CRDITOS
Por la aplicacin a la respectiva cuenta de crdito activa, 1.

a la fecha de vencimiento del dividendo.
Por el valor de las entregas anticipadas.
Resolucin No.
229
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
29
OTROS
PASIVOS

CUENTA
S S S S S
2903
FONDOS EN
E E E E E
ADMINISTRACIN
G G G G G
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Registra el valor de los fondos entregados a la entidad por otras instituciones para el desarrollo de programas especficos bajo su
administracin, de conformidad con los decretos, convenios o contratos respectivos.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
Por las entregas a los beneficiarios de acuerdo a los

respectivos convenios.
Por la devolucin de los fondos en administracin
ms el beneficio obtenido, de as disponerlo el
convenio respectivo.
CRDITOS
1.
2.
Por el importe de los fondos recibidos en

administracin.
Por los beneficios obtenidos en la utilizacin de los
fondos, de as disponerlo el convenio respectivo.
Resolucin No.
230
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
29
OTROS
PASIVOS

CUENTA
S S S S S
2908
TRANSFERENCIAS
E E E E E
INTERNAS
G G G G G
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Registra los movimientos de las operaciones que realice la oficina principal con las sucursales y viceversa, as como las
practicadas entre las sucursales. Los saldos de la cuenta deben conciliarse mensualmente con las notas y/o estados
correspondientes y las partidas que resultaren pendientes debern regularizarse en un lapso no mayor de 30 das.
Las notas contables debern corresponderse el mismo da de su recepcin y las operaciones concertadas a travs de medios de
comunicacin inmediata sern registradas el da que se realicen o se produzcan tales comunicaciones.
Para efecto de una adecuada presentacin de los estados financieros consolidados a fin de cada mes, la entidad efectuar los
asientos contables correspondientes, con el objeto de presentar nicamente saldos deudores o acreedores, segn sea el caso.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
Por las notas de crdito recibidas por operaciones entre

oficinas.
1.
Por las notas de crdito enviadas por operaciones entre

oficinas.
2.
Por las notas de dbito enviadas.
2.
Por las notas de dbito recibidas.
Resolucin No.
231

ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
29
OTROS
PASIVOS
CUENTA
USUARIOS
S
E
2911
SUBSIDIOS DEL
GOBIERNO
NACIONAL
S
E
S
E
S
E
S
E
C
O
G G G G G
N
A
F
I
P
S
1
-
2
-
3
-
4
-
5
-
X
X
SUBCUENTAS
291105
291110
Subsidios recibidos por anticipado

Subsidios pendientes de liquidar
DESCRIPCIN
Registra los montos recibidos por anticipado por la banca pblica del gobierno nacional, segn convenios pactados, destinados al
otorgamiento de crditos de desarrollo productivo e inclusin social, en aplicacin de leyes o decretos especiales.
Registra adems, el monto que le adeuda el gobierno nacional a la institucin financiera pblica por concepto de subsidio para
cubrir los costos operacionales adicionales en que deba incurrir en el otorgamiento de crditos de desarrollo productivo e inclusin
social o reestructuraciones instrumentadas, en aplicacin de leyes o decretos especiales.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
Por el valor realizado de los subsidios recibidos por

anticipado, segn el perodo de apropiacin pactado en el
convenio de cada proyecto, con crdito a la cuenta 5505
Ingresos por subsidios realizados.
Por la recuperacin efectiva, ya sea a travs de abonos
recibidos o cancelaciones, de los subsidios, con crdito a
la cuenta 5506 Ingresos por subsidios recuperados.
CRDITOS
1.
Por el importe de los subsidios recibidos por anticipado, para los

proyectos crediticios de desarrollo productivo e inclusin social.
2.
Por el valor pendiente de cobro en concepto de

subsidios en el otorgamiento o reestructuracin de
crditos de desarrollo productivo e inclusin social, con
dbito a la cuenta 1617 Subsidios por cobrar.
Resolucin No.
232
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
29
OTROS
PASIVOS

CUENTA
S S S S S
2912
MINUSVALA
E E E E E
MERCANTIL
G G G G G
(BADWILL)
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Registra la plusvala mercantil negativa, se entender como la diferencia negativa sustentable entre el costo de adquisicin de las
acciones y el valor patrimonial proporcional de tales acciones, obtenido de los estados financieros de la receptora de la inversin,
correspondientes al mes inmediato anterior a la fecha de la negociacin.
El reconocimiento inicial de la plusvala mercantil negativa se realizar despus de que la entidad financiera inversionista haya
verificado que los activos identificables de la empresa participada no hayan sido sobrevalorados, y que los pasivos y pasivos
contingentes identificables no hayan sido omitidos o subvaluados; sin perjuicio de que la Superintendencia de Economa Popular
y Solidaria pueda, en cualquier momento, disponer la reduccin de dicha minusvala, cuando no se justifique su registro.
Posteriormente esta minusvala mercantil ser reconocida en los resultados del ejercicio a travs del mtodo de lnea recta, en un
plazo que no podr exceder de diez aos, a partir del mes siguiente al de su reconocimiento inicial. El plazo de apropiacin de la
plusvala mercantil negativa ser autorizado por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, previa solicitud motivada
de la institucin financiera.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el valor de la alcuota mensual de la amortizacin

correspondiente al valor registrado.
2.
Por la reduccin de la minusvala mercantil negativa en caso

de que la Superintendencia de Economa Popular y
Solidaria determine que no se justifica su registro.
3.
Por el saldo no amortizado de la plusvala mercantil

negativa a la fecha de la venta de las acciones y
participaciones.
CRDITOS
1.
Por la plusvala mercantil negativa reconocida al

adquirir acciones y participaciones por debajo del
valor patrimonial proporcional.
Resolucin No.
233

ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
29
OTROS
PASIVOS
CUENTA
2990
OTROS
USUARIOS
S
E
S
E
S
E
S
E
S
E
C
O
G G G G G
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
299005
299090
Sobrante de caja
Varios
DESCRIPCIN
Registra el valor de los sobrantes que se produzcan al cierre de las cajas. Este valor ser transferido a la Cuenta nica del
Tesoro Nacional
DINMICA
DBITOS
1.
Por transferencia a Cuenta nica del Tesoro 1.

Nacional
2.
CRDITOS
Por el valor de los sobrantes de caja.
Por el valor de otros pasivos que no pueden ser clasificados
en otras cuentas.
Resolucin No.
234

ELEMENTO
GRUPO
3
PATRIMONIO
CUENTA
USUARIOS
S
E
G
S S S
E E E
G G G
S
E
G
1
X
2
X
5
X
3
X
4
X
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Representa la participacin de los propietarios en los activos de la empresa. Su importe se determina por la diferencia entre el
activo y el pasivo.
Agrupa las cuentas que registran los aportes de los socios, las reservas, otros aportes patrimoniales, supervit por valuaciones y
resultados acumulados o del ejercicio.
Las cuentas que integran este elemento se llevarn nicamente en moneda de uso local.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
Resolucin No.
235
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
31
CAPITAL
SOCIAL

CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
-
SUBCUENTAS
3101
3103
Capital pagado
Aportes de socios
DESCRIPCIN
Registra el valor de los certificados de aportacin pagados por los socios y aquellos que se originan por la capitalizacin de reservas,
utilidades y excedentes.
DINMICA
DBITOS
CREDITOS
Resolucin No.
236
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
31
CAPITAL
SOCIAL

CUENTA
S S S S S
3101 CAPITAL
PAGADO
E E E E E
G G G G G
1
-
2
-
3
-
4
-
5
-
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Registra los aportes del estado en las entidades financieras pblicas.
DINMICA
DBITOS
1. Por reduccin del capital pagado
CREDITOS
1.
Por las aportaciones del Estado, para incremento del

capital de las instituciones financieras del sector
publico
Resolucin No.
237
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
31
CAPITAL
SOCIAL

CUENTA
S S S S S
3103
APORTES DE SOCIOS
E E E E E
G G G G G
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
-
DESCRIPCIN
Registra el valor de los certificados de aportacin pagados por los socios y aquellos que se originan por la capitalizacin de
reservas, utilidades y excedentes. Cada socio podr tener aportaciones de hasta el equivalente al cinco por ciento del capital
social de la cooperativa, de acuerdo a lo establecido Articulo 49 en la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria y del Sector
Financiero Popular y Solidario.
Ninguna cooperativa de ahorro y crdito del segmento 1 podr redimir el capital social, en caso de retiro de socios, por sumas que
excedan en su totalidad el cinco por ciento (5%) del capital social de la cooperativa, calculado al cierre del ejercicio econmico
anterior. Las devoluciones que no superen el proporcional mensual del porcentaje indicado, podrn efectuarse dentro de los treinta
das posteriores a la aprobacin de los estados financieros por parte de la asamblea general y en caso de que superen el lmite
sealado, se realizarn equitativamente en funcin del monto que corresponde a cada socio, de conformidad con el Articulo 453
del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero
.
En caso de fallecimiento del socio, la redencin del capital ser total y no se computar dentro del 5% establecido en el inciso
anterior; la devolucin se realizar conforme a las disposiciones del Cdigo Civil.
La compensacin de certificados de aportacin con deudas a la cooperativa ser permitida solo en caso de retiro del socio,
siempre dentro del lmite del 5%.
No se podr redimir capital social si de ello resultare infraccin a la normativa referente al patrimonio tcnico y relacin de
solvencia o si la cooperativa se encontrare sujeta a programas de supervisin intensiva en los trminos establecidos por la
Superintendencia.
Los porcentajes de redencin del capital social de las cooperativas de ahorro y crdito del resto de segmentos sern por la Junta
de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
Por la redencin de hasta el 5% del capital social pagado,

por retiro de los socios de las cooperativas.
1.
Por las entregas de efectivo de los socios por

certificados de aportacin.
2.
Por la redencin de la totalidad del capital, en caso de

fallecimiento de los socios de la cooperativa.
2.
Por el incremento de los aportes con excedentes.
3.
Por la compensacin de aportaciones de capital con

deudas, nicamente en caso de retiro del socio.
3.
Por el incremento de capital con reservas facultativas

y generales, de acuerdo con las Normativas
expedidas sobre la materia.
Resolucin No.
238
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
33
RESERVAS

CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
CUENTAS
3301
3302
3303
3305
3306
3310
Legales
Generales
Especiales
Revalorizacin del Patrimonio
Fondo Irrepartible de Reserva Legal
Por resultados no operativos
DESCRIPCIN
Registra los valores que por decisin de la Asamblea General de Representantes para Cooperativas de Ahorro y Crdito o
Directorio para CONAFIPS, de acuerdo con sus estatutos o por disposicin legal, se han apropiado de las utilidades operativas
lquidas o excedentes con el objeto de incrementar el patrimonio, constituir reservas de carcter especial, facultativas, o con fines
especficos.
El artculo 50 de la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria establece que el Fondo Irrepartible de Reserva Legal lo
constituyen las cooperativas para solventar contingencias patrimoniales, se integrar e incrementar anualmente con al menos el
cincuenta por ciento (50%) de las utilidades y al menos el cincuenta por ciento (50%) de los excedentes anuales obtenidos por la
organizacin. No podr distribuirse entre los socios, ni incrementar sus certificados de aportacin, bajo ninguna figura jurdica, y
podr ser distribuido exclusivamente al final de la liquidacin de la cooperativa de acuerdo con lo que resuelva la Asamblea
General Representantes para Cooperativas de Ahorro y Crdito o Directorio para CONAFIPS.
Tambin formarn parte del Fondo Irrepartible de Reserva Legal, las donaciones y legados, efectuados en favor de la cooperativa
Registra tambin las reservas que se originaron en las utilidades no operativas de aos anteriores obtenidas por la entidad como
resultado del patrimonio y de las cuentas de resultado; de los ajustes por valuacin de los activos y pasivos no monetarios en
moneda extranjera y en unidades de valor constante; el saldo de esta reserva (3310) servir para compensar los saldos deudores
de la cuenta 3305 Reservas Revalorizacin del Patrimonio, la cuenta 3602 Prdidas Acumuladas y la cuenta 3604 Prdida
del Ejercicio
DINMICA
DBITOS
1.
2.
CRDITOS
Por la capitalizacin de las reservas legales generales 1. Por los valores segregados de las utilidades operativas
y especiales de acuerdo con las Normativas expedidas
lquidas o excedentes netos de conformidad con MARCO
sobre la materia.
LEGAL, estatutarias, por acuerdo de los socios o por
disposicin de la autoridad competente.
Por la compensacin, a nivel de cuentas patrimoniales
de las prdidas del ejercicio o de ejercicios anteriores.
Resolucin No.
239
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
34
OTROS
APORTES
PATRIMONIALES

CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
3401
3402
3490
Otros aportes patrimoniales

Donaciones
Otros
DESCRIPCIN
Registra los aportes no rembolsables que reciben las instituciones del Sector Financiero Popular y solidario y las donaciones
recibidas adems de otros aportes patrimoniales diferentes a donaciones. Las entidades del sector financiero popular y solidario del
segmento 1, de forma individual, y los grupos populares y solidarios, sobre la base de los estados financieros consolidados y/o
combinados, debern mantener en todo tiempo la relacin entre su patrimonio tcnico y la suma ponderada por riesgo de sus
activos y contingentes no inferior al 9%. La Junta regular los porcentajes de patrimonio tcnico aplicables al resto de segmentos
del sector financiero popular y solidario
Otros aportes patrimoniales diferentes a las donaciones.
DINMICA
DBITOS
CREDITOS
Resolucin No.
240
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
34
OTROS
APORTES
PATRIMONIALES

CUENTA
S S S S S
3402
DONACIONES
E E E E E
G G G G G
USUARIO
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
340205
340210
En efectivo
En bienes
DESCRIPCIN
Registra las donaciones que por cualquier naturaleza reciban las instituciones del sistema financiero popular y solidario, las que se
registrarn como una cuenta patrimonial al momento en que sean realmente ingresadas a la entidad. Cuando las donaciones se
reciban en bienes muebles o inmuebles, stos debern ser registrados al valor determinado por un perito evaluador calificado por la
SB o la SEPS
Se contabilizan tambin las subvenciones, legados y herencias mencionadas en el Artculo 50 de la Ley de Economa Popular y
Solidaria
DINMICA
DBITOS
1.
CRDITOS
Por el valor en efectivo de las donaciones que reciban
las instituciones del sector financiero popular y solidario.
2.
Por el valor de los bienes que reciban como donaciones

las instituciones del sector financiero popular y solidario.
3.
Por el valor de los legados que reciban las instituciones

del sector financiero popular y solidario.
4.
Por el valor que reciban las instituciones del sector

financiero popular y solidario por otros aportes
patrimoniales.
Resolucin No.
241
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
35
SUPERAVIT
POR
VALUACIONES

CUENTA
S S S S S
USUARIO
C
N
A
F
I
P
S
SUBCUENTAS
3501
3502
3504
Supervit por valuacin de propiedades,

equipo y otros
Supervit por valuacin de inversiones en
acciones
Valuacin de inversiones en instrumentos
financieros
DESCRIPCIN
Registra la contrapartida de la valuacin o ajuste a precios de mercado del valor neto en libros de los bienes inmuebles que se
mantengan en las cuentas 170605 Bienes no utilizados por la institucin - Terrenos, 170610 Bienes no utilizados por la institucin
1801 Propiedades y Equipo - Terrenos y 1802 Propiedades y Equipo - Edificios conforme las disposiciones emitidas por la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria. El supervit es realizado: por retiro o disposicin del activo, o por el uso del
activo por parte de la institucin en cuyo caso la cantidad del supervit realizado es la diferencia entre la depreciacin basada en el
valor en libros revaluado del activo y la depreciacin basada en el costo original del activo.
Adicionalmente, registra el ajuste a valor patrimonial proporcional de las inversiones en acciones cuando la variacin en el
patrimonio de las entidades receptoras de la inversin se produce por el registro de la valuacin de sus propiedades a valor de
mercado. El supervit es realizado cuando las acciones son vendidas. Registra tambin la ganancia o prdida originada por la
fluctuacin del valor razonable de los instrumentos de inversin clasificados como Disponibles para la venta y de Disponibilidad
restringida, hasta que el instrumento sea vendido o dispuesto, momento en el cual la ganancia o prdida que hubiese sido
reconocida previamente en la cuenta 3504 Valuacin de inversiones en instrumentos financieros, ser transferida y registrada en
los resultados del ejercicio.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1. Por el decremento por revaluacin de los activos al grado
1. Por el importe del ajuste a precio de mercado del valor
que la disminucin no exceda la cantidad registrada
neto en libros de los bienes inmuebles contabilizados
anteriormente en el supervit por revaluacin respecto de
en las cuentas 170605 Bienes no utilizados por la
ese mismo activo.
institucin - Terrenos, 170610 Bienes no utilizados por
2. Por la transferencia a utilidades retenidas cuando el
la institucin - Edificios, 1801 Propiedad y Equipo supervit por valuacin de propiedades, equipos y otros
Terrenos y 1802 Propiedad y Equipo - Edificio. En caso
ha sido realizado. El supervit es realizado: por retiro o
de que por una desvalorizacin anterior se hubiese
disposicin del activo, o por el uso del activo por parte de
reconocido un gasto, el ajuste ser contra utilidades
la institucin en cuyo caso la cantidad del supervit
por el mismo valor y la diferencia se registrar en este
realizada es la diferencia entre la depreciacin basada en
grupo de cuentas.
el valor en libros revaluado del activo y la depreciacin
2. Por el incremento del ajuste a valor patrimonial
basada en el costo original del activo.
proporcional de las inversiones en acciones cuando la
3. Por el decremento del ajuste a valor patrimonial
variacin en el patrimonio de las entidades receptoras
proporcional de las inversiones en acciones cuando la
de la inversin se produce por el registro de la
variacin en el patrimonio de las entidades receptoras de
valuacin de sus propiedades a valor de mercado, o
la inversin se produce por el registro de la valuacin de
cuando las variaciones en el valor patrimonial se
sus propiedades a valor de mercado, o cuando las
producen en cambios en cuentas patrimoniales.
variaciones en el valor patrimonial se producen en
3. Por incremento en la valuacin del instrumento
cambios en cuentas patrimoniales
financiero clasificado en Disponibles para la venta y
4. Por la transferencia a utilidades retenidas cuando el
de Disponibilidad restringida, hasta que sea vendido,
supervit por valuacin de inversiones en acciones ha
dispuesto o reclasificado, momento en el cual la
sido realizado por la venta de las acciones.
ganancia que hubiese sido reconocida previamente en
5. Por el decremento en la valuacin del instrumento
el patrimonio ser transferida y registrada en los
financiero clasificado en Disponibles para la venta o de
resultados del ejercicio.
disponibilidad restringida, hasta que los instrumentos
financieros sean vendidos, dispuesto o reclasificados,
momento en el cual la prdida que hubiese sido
reconocida previamente en el patrimonio ser transferida
y registrada en los resultados del ejercicio.
Resolucin No.
242
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
35
SUPERAVIT
POR
VALUACIONES

CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
6.
Por la transferencia a la subcuenta de

resultados 530305 Utilidades financieras - En
venta de inversiones, del instrumento
financiero vendido o dispuesto.
4.
Por la transferencia a la subcuenta de resultados

430305 Prdidas financieras - En venta de
inversiones cuando los instrumentos financieros son
vendidos o dispuestos.
7.
Por el decremento en la valuacin del

instrumento
financiero
clasificado
en
inversiones de disponibilidad restringida hasta
que la condicin que gener la restriccin haya
desaparecido, momento en el cual la prdida
acumulada no realizada se transferir a los
resultados del ejercicio.
5.
Por la transferencia de la prdida determinada en la

valoracin, cuando se determina un deterioro del valor
de los instrumentos financieros clasificados como
Disponibles para la venta o de Disponibilidad
restringida, con dbito a la cuenta de resultados 4302
Prdidas financieras En valuacin de inversiones,
aunque dichos instrumentos de inversin no hayan
sido vendidos o dispuestos.
Resolucin No.
243
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
36
RESULTADOS

CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
3601
3602
3603
3604
Utilidades o excedentes acumuladas

(Prdidas acumuladas)
Utilidad o excedentes del ejercicio
(Prdida del ejercicio)
DESCRIPCIN
Registra el remanente de las utilidades o excedentes no distribuidos o las prdidas no resarcidas de ejercicios anteriores y las
utilidades o excedentes netos o prdida al cierre del ejercicio.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
Resolucin No.
244
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
36
RESULTADOS

CUENTA
S S S S S
3601
UTILIDADES O
E E E E E
EXCEDENTES
G G G G G
ACUMULADAS
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Registra el remanente de las utilidades operativas o excedentes no distribuidos de ejercicios anteriores.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
CRDITOS
Por el monto de las reservas legales y facultativas 1.

declaradas por la Asamblea General de Representantes
o de Socios y/o por las disposiciones que emita la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, con
abono a las cuentas 3306 Reservas Fondo Irrepartible
de Reserva Legal y 3303 Reservas - Especiales.
Por la distribucin de utilidades o excedentes, de acuerdo
a lo resuelto por la Asamblea General de Representantes
o de Socios.
Por la absorcin del saldo de las prdidas acumuladas,
de conformidad con lo dispuesto en el numeral 8 del Art.
10 y primer inciso del Art. 11 de la Ley de Rgimen
Tributario Interno.
Por el importe de las utilidades operativas o excedentes

netos que se encuentran a disposicin de la Asamblea
General de Representantes o de socios.
Resolucin No.
245
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
36
RESULTADOS

CUENTA
S S S S S
3602
E E E E E
PERDIDAS
G G G G G
ACUMULADAS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Registra las prdidas no resarcidas de ejercicios anteriores.
DINMICA
DBITOS
1.
CRDITOS
Por el importe de la prdida neta del ejercicio anterior, no 1.

enjugadas.
Por la absorcin del saldo de prdidas acumuladas con

cargo a: Utilidades acumuladas, Utilidad del ejercicio,
Reserva - Revalorizacin del patrimonio y Reserva Por
Resultados No Operativos.
Resolucin No.
246

ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
36
RESULTADOS
CUENTA
3603
UTILIDAD O
EXCEDENTE DEL
EJERCICIO
USUARIOS
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Registra la utilidad operativa o excedente que obtenga la institucin al cierre del ejercicio, que se pone a disposicin de la
Asamblea General de Representantes o de Socios, y que ser transferida el primer da laborable del siguiente ejercicio econmico
a las cuentas 3601 Utilidades o excedentes acumulados, una vez efectuadas las deducciones establecidas en las disposiciones
legales.
DINMICA
DBITOS
1.
Por la transferencia a reserva legal de al menos el 50 de 1.

las utilidades y al menos el 50% de los excedentes
anuales obtenidos por la organizacin. Esta transferencia
se realizar el primer da laborable del ejercicio
econmico.
2.
Por transferencia del saldo de las utilidades operativas

netas o excedentes del ejercicio a la subcuenta 3601
Utilidades o excedentes acumulados, el primer da
laborable del ejercicio, despus de efectuar la
transferencia al Fondo Irrepartible de Reserva Legal.
CRDITOS
Por las utilidades o excedentes operativos netos que obtenga
la entidad al cierre del ejercicio econmico y que queden a
disposicin de la Asamblea General de Representantes o de
Socios.
Resolucin No.
247
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
36
RESULTADOS

CUENTA
S S S S S
3604
E E E E E
PERDIDA DEL
G G G G G
EJERCICIO
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Registra la prdida que obtenga la institucin al cierre del ejercicio, puesta en conocimiento de la Asamblea General de
Representantes o de Socios, la que ser transferida el primer da laborable del siguiente ejercicio econmico a la cuenta 3602
Prdidas acumuladas.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
Por las prdidas que obtenga la entidad al cierre del 1.

ejercicio econmico y que sean conocidas por la
Asamblea General de Representantes o de Socios.
2.
Por la compensacin de prdidas de ejercicios anteriores,

de conformidad con el Art. 11 de la Ley de Rgimen
Tributario Interno y l el literal c) del numeral 8 del Art. 27
del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen
Tributario Interno.
Por transferencia de las prdidas operativas y no operativas

del ejercicio a la cuenta 3602 Prdidas acumuladas el primer
da laborable del ejercicio econmico.
Resolucin No.
248
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
37
(DESVALORIZACIN
DEL PATRIMONIO)

UENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin del patrimonio (deudora), que registra el valor de las prdidas activadas catalogadas como tales por la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria o por las auditoras interna o externa de la institucin.
Los valores registrados en este grupo, debern castigarse contra las cuentas patrimoniales inmediatamente siguiendo el orden
establecido por la normativa que al respecto expida la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el valor de la desvalorizacin del patrimonio por las

prdidas activadas.
CREDITOS
1.
Por el valor del castigo de las prdidas con cargo a

cuentas patrimoniales.
2.
Por la amortizacin de las prdidas, con cargo a

resultados, conforme a las disposiciones que expida la
3.
Por la amortizacin de las prdidas, con cargo al

aporte para futuras capitalizaciones.
4.
Por el valor de los ajustes previamente autorizados por

la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
Resolucin No.
249
ELEMENTO

CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
GRUPO
4
GASTOS
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Registra los intereses causados, las comisiones causadas, prdidas financieras, provisiones, gastos de operacin, otras prdidas
operacionales, otros gastos y prdidas y los impuestos y participacin a empleados incurridos en el desenvolvimiento de sus
actividades especficas en un ejercicio financiero determinado.
Los egresos se registrarn a medida que se realicen o se devenguen.
Las cuentas de resultados deudoras se liquidarn al final del ejercicio econmico con dbito a la cuenta Utilidad o Prdida del
ejercicio, segn corresponda.
Por su naturaleza estas cuentas mantienen saldos deudores.
Los saldos de las cuentas que integran este elemento se llevarn nicamente en moneda de uso local.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
Resolucin No.
-Normas Internacionales De Contabilidad

-Ley De Rgimen Tributario Interno
-Servicio De Rentas Internas
250
ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
41
INTERESES
CAUSADOS

CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
CUENTAS
4101
4102
4103
4104
4105
Obligaciones con el pblico

Operaciones interfinancieras
Valores en circulacin y obligaciones
convertibles en acciones
Otros intereses
DESCRIPCIN
Registra el valor de los intereses causados en que incurre la entidad por el uso de los recursos recibidos del pblico bajo las
distintas modalidades, los intereses causados en prstamos recibidos de instituciones financieras y otras entidades pblicas o
privadas, los intereses causados por valores en circulacin y obligaciones convertible en acciones emitidas por la institucin y otros
intereses.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
Resolucin No.
251
ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
41
INTERESES
CAUSADOS

CUENTA
S S S S S
4101
E E E E E
OBLIGACIONES CON
G G G G G
EL PUBLICO
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
410105
410110
410115
410120
410125
410130
410135
410140
410190
Depsitos monetarios
financieras
Depsitos de ahorro
Depsitos a plazo
Depsitos de garanta
Depsitos de cuenta bsica
Otros
DESCRIPCIN
Registra el valor de los intereses en que incurre la entidad por el uso de recursos recibidos del pblico bajo la modalidad de
depsitos a la vista, operaciones de reporto, depsitos a plazo, depsitos de garanta y otros.
DINMICA
DBITOS
1. Por el importe de los intereses devengados que se 1.
acreditan a las subcuentas 250105 Intereses por pagar Depsitos a la vista, 250110 Intereses por pagar - 2.
Operaciones de reporto, 250115 Intereses por pagar Depsitos a plazo, 250120 Intereses por pagar Depsitos en garanta y 250190 Intereses por pagar Otros.
CRDITOS
Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso.
Por cierre del ejercicio.
Resolucin No.
252
ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
41
INTERESES
CAUSADOS

CUENTA
S S S S S
4102
E E E E E
OPERACIONES
G G G G G
INTERFINANCIERAS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
410205
410210
Fondos financieros comprados

financieras
DESCRIPCIN
Registra los intereses causados a favor de bancos o instituciones financieras que hayan suministrado recursos para atender
situaciones momentneas de iliquidez. Adicionalmente registra el valor de los intereses y descuentos causados en las operaciones
de reporto.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el valor de los intereses causados por los fondos 1.

interfinancieros comprados con contrapartida a la
subcuenta 250125 Intereses por pagar - Fondos 2.
interfinancieros comprados.
2.
Por el valor correspondiente a intereses y descuentos

pactados en operaciones de reporto cuando se devenga o
vence el contrato de recompra, que se acreditan a la
subcuenta 250130 Intereses por pagar - Operaciones de
reporto con instituciones financieras.
3.
Por el valor correspondiente a intereses y descuentos

pactados en venta de ttulos valores adquiridos con
acuerdo de reventa, que se acreditan a la subcuenta
250130 Intereses por pagar - Operaciones de reporto con
instituciones financieras.
CRDITOS
Resolucin No.
253
ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
41
INTERESES
CAUSADOS

CUENTA
S S S S S
4103
E E E E E
OBLIGACIONES
G G G G G
FINANCIERAS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
410305
410310
410315
410320
410330
410335
410345
410350
Sobregiros
del pas y del sector popular y solidario
del exterior
Obligaciones con entidades del grupo
financiero en el pas y grupo de economa
popular y solidaria
Obligaciones con entidades financieras del
sector pblico
Obligaciones con organismos multilaterales
Obligaciones con entidades del sector
pblico
Otras obligaciones
DESCRIPCIN
Registra los intereses causados por crditos recibidos de instituciones financieras del pas o del exterior y de entidades financieras
del sector pblico.
DINMICA
DBITOS
1. Por el importe de los intereses causados originados por
obligaciones financieras que se acreditan a la subcuenta
250135 Intereses por pagar - Obligaciones financieras
CRDITOS
1.
2.
Resolucin No.
254
ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
41
INTERESES
CAUSADOS

CUENTA
S S S S S
4104
E E E E E
VALORES EN
G G G G G
CIRCULACION
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
410405
410410
410415
Bonos
Obligaciones
DESCRIPCIN
Registra el valor de los intereses causados por los ttulos emitidos por la institucin y que se encuentran en circulacin.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el valor de los intereses causados para atender el

pago de intereses sobre ttulos de propia emisin, que se
acreditan a las subcuentas, 250145 Intereses por pagar
Obligaciones y 250150 Intereses por pagar - Otros ttulos
valores.
CRDITOS
1.
Por el valor de los ajustes.
2.
Resolucin No.
255

ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
41
INTERESES
CAUSADOS
CUENTA
4105
OTROS INTERESES
USUARIOS
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
410590
Otros
DESCRIPCIN
Registra los intereses causados por el fondo de reserva de empleados e intereses causados por otras obligaciones.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el valor de los intereses causados, que se acreditan a 1.

las subcuentas 250190 Intereses por pagar - Otros.
2.
CRDITOS
Resolucin No.
256
ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
42
COMISIONES
CAUSADAS

CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
CUENTAS
4201
4202
4203
4204
4205
4290
Cobranzas
Por operaciones de permuta financiera
Servicios fiduciarios
Varias
DESCRIPCIN
Registra el valor de las comisiones causadas por la obtencin de recursos, lneas de crdito, utilizacin de servicios, operaciones
contingentes que realicen las instituciones del sector financiero popular y solidario.
DINMICA
DBITOS
1. Por el valor de las comisiones devengadas.
CRDITOS
1.
2.
Resolucin No.
257
ELEMENTO
4
GASTOS
CUENTAS
4302
4303
430305
430310
430390
4304
4305
4306
GRUPO
43
PERDIDAS
FINANCIERAS

CUENTA
S S S S S C
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
En valuacin de inversiones
En venta de activos productivos
En venta de inversiones
En venta de cartera de crditos
Otras
Prdidas por fideicomiso mercantil
Prima de inversiones en ttulos valores
Primas en cartera comprada
X X
X X
X X
X X
X X
X X
X X
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X X
X X
X X
X X
X X
X X
X X
X X
USUARIOS
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las prdidas determinadas en la fluctuacin del valor razonable de los instrumentos financieros clasificados como a
valor razonable con cambios en el estado de resultados; as como la prima y los costos incurridos en la transaccin, los que
deben ser amortizados durante el plazo remanente del instrumento.
El valor de las prdidas imputables al ejercicio en curso por la venta de cartera de crditos e inversiones, excepto de acciones y
participaciones, negociacin de consumos que realizan las compaas emisoras o administradoras de tarjetas de crdito,
acuerdos de pago, entre otros.
Registrar tambin la amortizacin de las primas pagadas en compra de cartera y las prdidas generadas por fideicomiso
mercantil constituidos o que sea partcipe la institucin.
DINMICA
DBITOS
1.
Por la prdida originada por la fluctuacin del valor

razonable de las inversiones en instrumentos
financieros.
2. Por la transferencia de la prdida determinada en la
valoracin, cuando se determina un deterioro del valor
de los instrumentos financieros clasificados como
Disponibles para la venta o de Disponibilidad
restringida, con dbito a la cuenta 3504 Prdidas
financieras En valuacin de inversiones, aunque
dichos instrumentos de inversin no hayan sido
3. Por la parte proporcional de la prima en la adquisicin
de los instrumentos financieros.
4. Por la parte proporcional de los costos de transaccin
incurridos en la adquisicin de los instrumentos
financieros.
5. Por la diferencia entre el valor de adquisicin y el de
venta de cartera de crditos, inversiones excepto
acciones y participaciones y negociacin de consumos
que
realizan
las
compaas
emisoras
y/o
administradoras de tarjetas de crdito, a la fecha de
enajenacin.
6. Las prdidas generadas en los fideicomisos en
administracin constituidos por la institucin o en los
derechos fiduciarios comprados por sta, de acuerdo a
la variacin del patrimonio autnomo.
7. Por la porcin de las primas devengadas en
inversiones o en cartera comprada.
8. Por la transferencia de la prdida en valuacin de los
instrumentos financieros, desde la cuenta 3504
Supervit por valuaciones - Valuacin de inversiones
en instrumentos financieros, cuando stos son
CRDITOS
1.
Resolucin No.
258
ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
44
PROVISIONES

CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
CUENTAS
4401
4402
440205
440210
440215
440220
440225
440230
440235
440240
440245
4403
4404
4405
4406
4407
Inversiones
Cartera de crditos
Crdito productivo
Crdito comercial prioritario
Crdito comercial ordinario
Crdito de consumo prioritario
Crdito de consumo ordinario
Crdito inmobiliario
Crdito de vivienda de inters pblico
Microcrdito
Crdito educativo
Cuentas por cobrar
Bienes adjudicados por pago y de
arrendamiento mercantil
Otros activos
Operaciones interfinancieras y de reporto
DESCRIPCIN
Este grupo registra los valores provisionados por la Institucin para la proteccin de sus activos. Las provisiones debern estar de
acuerdo con las necesidades de la institucin, al amparo de las disposiciones que emita el organismo de control respecto a la
Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de
DINMICA
DBITOS
1.
Por la provisin calculada sobre el valor del activo, con

abono a las correspondientes cuentas de valuacin.
2.
Por el valor de las provisiones de intereses de

operaciones interfinancieras, inversiones y otros
intereses, ganados y no recaudados despus de ser
exigibles.
CRDITOS
1.
Por el ajuste de las provisiones realizadas en exceso.
2.
Resolucin No.
259
ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACIN

CUENTA
S S S S S C
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
CUENTAS
4501
4502
4503
4504
4505
4506
4507
Gastos de personal
Honorarios
Servicios varios
Impuestos, contribuciones y multas
Depreciaciones
Amortizaciones
Otros gastos
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra los gastos ocasionados por concepto de la relacin laboral existente de conformidad con la normativa vigentes y el
reglamento interno de la entidad, los egresos incurridos por la percepcin de servicios de terceros, pago de impuestos, cuotas,
contribuciones, multas y los cargos por depreciaciones de activos fijos, amortizaciones de gastos diferidos y egresos diversos.
DINAMICA
DBITOS
CREDITOS
Resolucin No.
260
ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACION

CUENTA
S S S S S
4501
E E E E E
GASTOS DE
G G G G G
PERSONAL
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
450105
450110
450115
450120
450125
450130
450135
450190
Remuneraciones mensuales
Beneficios sociales
Gastos de representacin, residencia y
responsabilidad
Aportes al IESS
Impuesto a la renta del personal
Pensiones y jubilaciones
Fondo de reserva IESS
Otros
DESCRIPCIN
Registra los valores pagados al personal por concepto de sueldos y otros beneficios establecidos en las leyes y reglamentos
respectivos, as como las provisiones por los beneficios sociales tales como dcimo tercero, dcimo cuarto.
Los Gastos de representacin, residencia y responsabilidad sern aplicables para todas las instituciones del sector financiero
popular y solidario.
La cuenta 450190 Gastos de Personal Otros registra los gastos incurridos por la institucin por concepto de: horas extras,
subsidios, recompensas, gratificaciones, comisiones, subrogaciones y gastos ocasionales pagados como beneficios adicionales al
personal de la institucin, as como los incurridos en el cumplimiento de sus labores, as por ejemplo: servicios ocasionales,
capacitacin, viticos, movilizacin, asistencia mdica, refrigerio, uniformes, atenciones, comisariato, indemnizaciones,
bonificaciones por transporte, entre otros.
Todos los valores eventuales que se designen para el personal en funcin de sus actividades debern ser debidamente
reglamentados.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
Por el monto de los valores pagados al personal.
1.
Por ajuste de provisiones efectuadas en exceso.
2.
Por la constitucin de provisiones.
2.
Resolucin No.
261
ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACION

CUENTA
S S S S S
4502
E E E E E
HONORARIOS
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
450205
450210
Directores
Honorarios profesionales
DESCRIPCIN
Registra las remuneraciones que perciben los miembros del consejo de administracin y consejo de vigilancia que por su funcin no
tienen relacin de dependencia con la entidad; el pago de los valores que stos perciben deben estar debidamente reglamentado o
autorizado por la Asamblea de Representantes y no podr exceder del 10% del presupuesto para gastos de administracin, de
acuerdo a lo establecido en el Reglamento de la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y
Solidario.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el valor de los honorarios pagados.
CRDITOS
1.
Resolucin No.
262

ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACION
CUENTA
4503
SERVICIOS
VARIOS
USUARIOS
S
E
G
S S
E E
G G
S
E
G
S C
E O
G N
A
F
I
P
S
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
450305
450310
450315
450320
450325
450330
450390
Movilizacin, fletes y embalajes

Servicios de guardiana
Publicidad y propaganda
Servicios bsicos
Seguros
Arrendamientos
Otros servicios
DESCRIPCIN
Registra los gastos incurridos por la entidad, por la percepcin de servicios varios como por ejemplo movilizacin, fletes y
embalajes, servicios de guardiana, publicidad y propaganda, servicios bsicos, seguros, arrendamientos, entre otros.
La cuenta de movilizacin, fletes y embalajes registra los valores por gastos de viaje, fletes y embalajes.
En la cuenta de servicios bsicos se registrarn todos los pagos de energa elctrica, agua potable y comunicaciones.
La cuenta de otros servicios registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados
anteriormente.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el pago de los servicios recibidos.
2.
Por el valor devengado de los seguros, publicidad y

propaganda pagados por anticipado.
CRDITOS
1.
Resolucin No.
263

ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACION
CUENTA
4504
IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES Y
MULTAS
USUARIOS
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
450405
450410
450415
450420
450421
450430
450490
Impuestos fiscales
Impuestos municipales
Aportes a la Superintendencia de Economa
Popular y Solidaria
Aportes a la COSEDE por prima fija
Aportes a la COSEDE por prima variable
Multas y otras sanciones
Impuestos y aportes para otros organismos
e instituciones
DESCRIPCIN
Registra los pagos y provisiones realizadas por concepto de impuestos fiscales, diferentes del impuesto a la renta, municipales as
como tambin las contribuciones a la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria; y, al Fondo de Seguro de Depsitos; as
como multas y otras sanciones impuestas por el organismo de control, la autoridad fiscal, municipal u otras.
En la cuenta de impuestos y aportes para otros organismos e instituciones se registrarn los gastos ocasionados por concepto de
pago de cuotas a los organismos de integracin por parte de las cooperativas y otros que no se especifican anteriormente en las
cuentas de aportes e impuestos.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
Por los pagos realizados.
1.
Por ajuste de provisiones realizadas en exceso.
2.
Por las provisiones para el pago de la contribucin a

2.
3.
Por el pago mensual de los aportes por prima fija o

prima ajustada al Fondo de Seguro de Depsitos.
4.
Por la porcin mensual de los impuestos pagados

por anticipado.
5.
Por las provisiones para pago de contribuciones,

cuotas o aportes a otros organismos de integracin.
6.
Por el valor provisionado de los impuestos.
7.
Por el valor de multas y sanciones.
Resolucin No.
264

ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACION
CUENTAS
USUARIOS
4505
DEPRECIACIONES
S
E
G
S S
E E
G G
S
E
G
1
X
2
X
4
X
3
X
S C
E O
G N
A
F
I
P
S
5
X X
SUBCUENTAS
450505
450510
450515
450520
450525
450530
450535
450540
450590
Bienes arrendados
Edificios
Otros locales
Equipos de Construccin
Otros
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra la prdida de valor estimado por el desgaste, uso, deficiencias producidas por su utilizacin, funcionamiento,
obsolescencia tcnica y el tiempo a que estn sujetos los bienes de la institucin.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el valor de la cuota mensual de la depreciacin 1.

calculada sobre el valor de los bienes arrendados,
bienes no utilizados por la institucin y propiedades y
equipo, con abono a la subcuenta de valuacin 2.
respectiva del activo.
CRDITOS
Por reversin de las cuotas de depreciaciones excesivas o
indebidamente realizadas.
Resolucin No.
265
ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACION

CUENTAS
S S S S S
4506
E E E E E
AMORTIZACIONES
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
450605
450610
450615
450620
450625
450630
450635
450690
Gastos anticipados
Gastos de constitucin y organizacin
Gastos de instalacin
Estudios
Programas de computacin
Gastos de adecuacin
Plusvala mercantil
Otros
DESCRIPCIN
Registra la porcin de los gastos diferidos imputables a los resultados de la institucin cada mes, de acuerdo con los coeficientes
sealados en el Reglamento general de aplicacin del impuesto a la renta y la Ley de Rgimen Tributario Interno.
DINMICA
DBITOS
1. Por el valor mensual de la amortizacin calculada sobre
los gastos diferidos con abono a la subcuenta analtica
190599 Gastos diferidos - (Amortizacin acumulada
gastos diferidos)
CRDITOS
1.
Por la reversin de las amortizaciones excesivas o

indebidamente realizadas.
2.
Resolucin:
266
ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACION

CUENTA
S S S S S
4507
E E E E E
OTROS GASTOS
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
450705
450710
450715
450790
Suministros diversos
Donaciones
Mantenimiento y reparaciones
Otros
DESCRIPCIN
Registra todos aquellos gastos de operacin no clasificados en las cuentas anteriores del grupo, tales como gastos ocasionados por
concepto de suministros diversos, donaciones, mantenimiento y reparaciones, entre otras.
DINMICA
DBITOS
1.
Por los pagos realizados.
2.
Por la porcin mensual de los otros gastos pagados por

anticipado.
CRDITOS
1.
Resolucin No.
267
ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
46
OTRAS
PRDIDAS
OPERACIONALES

CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
CUENTAS
4601
4602
4690
Prdida en acciones y participaciones

Prdida en venta de bienes recuperados
Otras
DESCRIPCIN
En este grupo se contabilizarn las prdidas provenientes de otras actividades operacionales de la entidad que no pueden ser
ubicadas en otro grupo especfico.
Registra las prdidas originadas por la modificacin del valor patrimonial proporcional de las acciones y participaciones que
posee la institucin.
INMICA
DBITOS
1.
Por las prdidas originadas por la modificacin del valor

patrimonial proporcional de las acciones y participaciones
que posee la institucin.
CRDITOS
1.
Resolucin No.
268

ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
47
OTROS
GASTOS Y
PERDIDAS
CUENTA
USUARIOS
S S
E E
G G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
-
X
-
X
-
X
-
X
X
CUENTAS
4701
4702
4703
4790
479005
Prdida en venta de bienes

Prdida en venta de acciones y
participaciones
Intereses y comisiones devengados en
ejercicios anteriores
Otros
Prdida garantas concedidas no
recuperadas
DESCRIPCIN
Constituyen las prdidas obtenidas por circunstancias ajenas al giro normal de los negocios o por circunstancias especiales que
siendo propias de la actividad, han influidos en los activos de la entidad.
Registra las prdidas generadas en la venta de bienes, acciones y participaciones y los intereses y comisiones de operaciones
activas de crdito e inversiones devengados y reconocidos como ingresos en ejercicios anteriores y que pasan a situacin de
vencidos en el presente ejercicio.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
Por la diferencia entre el precio de venta y el saldo 1.

del bien vendido.
Por la recuperacin efectiva de los intereses debitados a esta

cuenta en el ejercicio en curso.
2.
Por la prdida en que incurra la entidad por efecto 2.

del proceso de enajenacin de las inversiones en
acciones y participaciones.
3.
Por el importe de los intereses y comisiones

devengados en ejercicios anteriores y reversados en
el presente ejercicio.
Resolucin No.
269

ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
CUENTA
USUARIOS
48
IMPUESTOS Y
PARTICIPACIN A
EMPLEADOS
S S
E E
G G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
CUENTAS
4810
4815
4890
Participacin a empleados
Impuesto a la renta
Otros
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registra el impuesto a la renta y el pago de participacin a empleados, los que se provisionarn mensualmente y
cumplir la normativa legal vigente.
Impuesto a la renta - Este impuesto se obtendr de deducir el valor correspondiente a la participacin laboral de las utilidades del
ejercicio y sobre esta base imponible se calcular el porcentaje que establece la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Para fines de la liquidacin y determinacin del impuesto a la renta, no sern deducibles las provisiones realizadas por los crditos
que excedan lo determinados en la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario.
DINMICA
DBITOS
1.
Por las provisiones mensuales efectuadas para el

pago del impuesto a la renta o participacin a
empleados.
CRDITOS
1.
Por el ajuste de provisiones realizadas en exceso.
2.
Resolucin No.
270
ELEMENTO
GRUPO
5
INGRESOS

CUENTAS
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Registra los ingresos financieros, operativos y no operativos tanto ordinarios como extraordinarios generados en el
desenvolvimiento de las actividades de la institucin en un perodo econmico determinado.
Los ingresos se registran a medida que se realizan o se devengan sin considerar la fecha y forma de recepcin del efectivo.
Las cuentas de resultados acreedoras se liquidarn al final del ejercicio econmico con crdito a la cuenta Utilidad o Prdida del
ejercicio, segn corresponda.
Por su naturaleza estas cuentas mantienen saldos acreedores. Los saldos de las cuentas que integran este elemento se llevarn
nicamente en moneda de uso local.
DINMICA
DBITOS
CREDITOS
Resolucin No.
271
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
51
INTERESES Y
DESCUENTOS
GANADOS

CUENTAS
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Registra los ingresos generados por los recursos colocados bajo la modalidad de depsitos, fondos interfinancieros vendidos,
operaciones de reporto, inversiones, cartera de crditos as como los descuentos ganados o diferencia entre el valor nominal y el
costo de adquisicin de los activos.
Los intereses y descuentos deben reconocerse en el estado de resultados en el ejercicio econmico que se realizan.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
Resolucin No.
272
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
51
INTERESES Y
DESCUENTOS
GANADOS

CUENTAS
S S S S S
5101
E E E E E
DEPOSITOS
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
510110
510115
Depsitos en instituciones financieras e

instituciones del sector financiero popular y
solidario
Overnight
DESCRIPCIN
Registra los ingresos provenientes del rendimiento obtenido por los depsitos efectuados por la institucin en bancos e instituciones
del sector financiero popular y solidario, los cuales sern registrados cuando se conozcan a travs de los estados de cuenta
recibidos.
DINMICA
DBITOS
1.
CRDITOS
1.
Por el valor de los intereses que han sido acreditados a la

institucin por los bancos e instituciones del sector
financiero popular y solidario.
Resolucin No.
273
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
51
INTERESES Y
DESCUENTOS
GANADOS

CUENTAS
S S S S S
5102
E E E E E
OPERACIONES
G G G G G
INTERFINANCIERAS
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
SUBCUENTAS
510205
510210
Fondos interfinancieros vendidos

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra el valor de los intereses y descuentos ganados en las operaciones de reporto originados en la compra de ttulos valores
con acuerdo de reventa al vencimiento.
DINMICA
DBITOS
1.
CRDITOS
1.
Por el valor correspondiente a los intereses y descuentos

pactados en operaciones de reporto cuando se efecta la
reventa de ttulos valores con dbito a la subcuenta
160110
Intereses
por
cobrar
de
operaciones
interfinancieras - Operaciones de reporto con instituciones
financieras.
Resolucin No.
274
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
51
INTERESES Y
DESCUENTOS
GANADOS

CUENTAS
USUARIOS
S S S S S
5103
E E E E E
INTERESES Y
G G G G G
DESCUENTOS DE
INVERSIONES EN
TITULOS VALORES
1
X
2
X
3
X
C
O
N
A
F
I
P
S
4
X
5
X
SUBCUENTAS
510305
510310
510315
510320
Inversiones a valor razonable con cambios

en el estado de resultados
Disponibles para la venta
Mantenidas hasta el vencimiento
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el ejercicio por concepto de intereses, descuentos, y otros
rendimientos financieros, generados por los ttulos valores incluidos en el grupo 13 Inversiones.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el valor de los ajustes
2.
CRDITOS
1.
Por el valor de los intereses devengados que se debitan a la

cuenta 1602 Intereses por cobrar de inversiones.
2.
Por el valor de los descuentos devengados
Resolucin No.
275
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
51
INTERESES Y
DESCUENTOS
GANADOS

CUENTA
S S S S S
5104
E E E E E
INTERSES Y
G G G G G
DESCUENTOS DE
CARTERA DE
CRDITOS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
510405
510410
510415
510420
510421
510425
510426
510427
510428
510430
510435
510450
510455

Cartera de crdito de consumo ordinario
pblico
De mora
Descuentos en cartera comprada
DESCRIPCIN
Registra los intereses corrientes y los intereses cobrados por mora, de acuerdo con las tasas establecidas por la Junta de Poltica y
Regulacin Monetaria y Financiera para las operaciones vigentes y vencidas en sus diferentes modalidades, ganados por las
instituciones del sector financiero popular y solidario, provenientes de las operaciones de crdito concedidas en sus diversas
modalidades.
Se incluirn los intereses ganados por la institucin, provenientes de cartera comprada y de las operaciones de redescuento que se
realizan con la Corporacin de Finanzas Populares CONAFIPS y CFN.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
Por el valor de la reversin de los intereses ganados y

no recaudados luego de haberse cumplido el plazo de
ser exigibles, conforme lo determinado en la
Normativa legal vigente.
3.
CRDITOS
1.
Por el valor de los intereses devengados que se

debitan a la cuenta 1603 Intereses por cobrar de
cartera de crditos.
2.
Por el valor de los descuentos devengados por las

operaciones de cartera comprada.
Resolucin No.
276

ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
51
INTERESES Y
DESCUENTOS
GANADOS
CUENTAS
5190
OTROS INTERESES
Y DESCUENTOS
USUARIOS
S S S S
E E E E
G G G G
S
E
G
C
O
N
A
F
I
P
S
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
519005
519090
Por pagos por cuenta de socios

Otros
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registran los ingresos generados en el ejercicio por concepto de intereses y otros rendimientos financieros
como: Intereses ganados por pagos realizados por cuenta de clientes, bienes vendidos a plazo y otros no especificados en las
subcuentas anteriores.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
1.
Por el valor de los intereses ganados por pagos por cuenta

de clientes.
2.
Por el valor de la reversin de los intereses ganados y

no cobrados.
2.
Por intereses generados por otros conceptos.
3.
Resolucin No.
277
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
52
COMISIONES
GANADAS

CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
CUENTAS
5201
5202
5203
5204
5205
5290
Cartera de crditos
Avales
Fianzas
Cartas de Crdito
Otras
DESCRIPCIN
Registra los valores cobrados por las instituciones por concepto de comisiones, de conformidad con la ley. Para el caso de registros
por ingresos de comisiones de operaciones de crdito, sern exclusivamente de aquellas pactadas antes del 26 de julio del 2007 y
que fueron incluidas en tablas de amortizacin. Incluye las comisiones ganadas por pago de facturas a los establecimientos
afiliados, los ingresos por concepto de comisiones provenientes de aceptaciones bancarias y operaciones contingentes tales como
avales, fianzas y cartas de crdito.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el valor de la reversin de las comisiones ganadas y

no recaudadas, luego de ser exigibles, conforme el plazo
determinado en la Normativa vigente. Por cierre del
ejercicio.
CRDITOS
1.
Por la apropiacin mensual de las comisiones sobre

operaciones de crdito pactadas antes del 26 de julio del
2007, aceptaciones bancarias y operaciones contingentes
con cargo a la cuenta 1605 Comisiones por cobrar.
2.
Por el valor cobrado o ganado de las comisiones.
Resolucin No.
278
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
53
UTILIDADES
FINANCIERAS

CUENTA
USUARIOS
S S S S S
E E E E E
G G G G G
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
CUENTAS
5302
5303
530305
530310
530390
5304
5305
5390
En valuacin de inversiones
En venta de activos productivos
En venta de inversiones
En venta de cartera de crditos
Otras
Rendimientos por fideicomiso mercantil
Arrendamiento financiero
Otras
DESCRIPCIN
Registra la ganancia originada por la fluctuacin del valor razonable del instrumento de inversin clasificado como a valor razonable
con cambios en el estado de resultados; as como la transferencia directamente del patrimonio, cuando el instrumento clasificado
como disponible para la venta sea vendido o dispuesto.
El valor de las utilidades imputables al ejercicio en curso por la venta de cartera de crditos e inversiones, excepto de acciones y
participaciones, negociacin de consumos que realizan las compaas emisoras o administradoras de tarjetas de crdito, acuerdos
de pago, entre otros.
Registrar tambin las utilidades generadas por fideicomiso mercantil constituido por la institucin.
DINMICA
DBITOS
1.
CRDITOS
1.
Por las utilidades generadas por la fluctuacin a valor

razonable de las inversiones en instrumentos
financieros.
2.
Por la diferencia entre el valor de

adquisicin y el de venta de cartera de crditos,
inversiones excepto acciones y participaciones y
negociacin de consumos que realizan las compaas
emisoras y/o administradoras de tarjetas de crdito, a la
fecha de enajenacin.
3.
Por las utilidades generadas en los fideicomisos en

administracin constituidos por la institucin, de acuerdo
a la variacin del patrimonio autnomo.
4.
Por la transferencia de la ganancia en valuacin de los

instrumentos financieros, desde la cuenta 3504
Supervit por valuaciones - Valuacin de inversiones
en instrumentos financieros, cuando stos son
Resolucin No.
279
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
54
INGRESOS
POR SERVICIOS

CUENTA
USUARIOS
S S S S S
E E E E E
G G G G G
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
-
X
-
X
-
X
-
X
-
X
X
CUENTAS
5401
5404
5405
5490
Servicios fiduciarios
Manejo y cobranzas
Garantas crediticias otorgadas por la
Corporacin Nacional de Finanzas
Populares y Solidarias
Otros servicios
DESCRIPCIN
Comprende los ingresos que perciben las entidades financieras por concepto de servicios prestados con sujecin a los contratos
pertinentes.
DINMICA
DBITOS
CREDITOS
Resolucin No.
280
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
54
INGRESOS
POR SERVICIOS

CUENTA
S S S S S
5401
SERVICIOS
E E E E E
FIDUCIARIOS
G G G G G
1
-
2
-
3
-
4
-
5
-
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Registra los ingresos que perciba la entidad por realizar la funcin de fiduciario en la prestacin de servicios de fideicomiso
mercantil a sus clientes.
DINMICA
DBITOS
1.
CRDITOS
1.
Por el valor de los ingresos que obtenga la institucin

por efecto de la funcin de fiduciario en los contratos de
fideicomiso mercantil que ha suscrito.
Resolucin No.
281
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
54
INGRESOS
POR SERVICIOS

CUENTA
S S S S S
5404
MANEJO Y
E E E E E
COBRANZAS
G G G G G
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
-
DESCRIPCIN
Registra el valor recaudado por la entidad por el manejo y cobranzas extrajudicial y judicial de los tarjetahabientes y corresponsales
en el exterior que tengan obligaciones vencidas.
DINMICA
DBITOS
1.
CRDITOS
1.
Por el valor del manejo y cobranza extrajudicial y judicial

por obligaciones vencidas de los tarjetahabientes y
corresponsales en el exterior.
Resolucin No.
282
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
54
INGRESOS
POR SERVICIOS

CUENTA
S S S S
5405
GARANTIAS
E E E E
CREDITICIAS
G G G G
OTORGADAS POR LA
CORPORACION
NACIONAL DE
FINANZAS
POPULARES Y
SOLIDARIAS
1 2 3 4
-
USUARIOS
S
E
G
5
-
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Cuenta creada para registro de ingresos por las operaciones garantas realizadas por la CONAFIPS.
Registra los ingresos devengados por concepto del cobro de la tarifa fija y tarifa peridica por parte de la CONAFIPS que conforman
el Sistema de Garanta Crediticia, como contraprestacin del servicio de garanta de las operaciones de financiamiento.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
1.
2.
Por devolucin del valor cobrado por anticipado de la

tarifa peridica no devengada por precancelacin
total anticipada del financiamiento.
Por la porcin mensual del ingreso realizado del valor

cobrado por concepto de tarifa peridica por parte de las
entidades de Garanta Crediticia.
2.
Por el valor cobrado por concepto de la tarifa fija.
3.
Por el valor de la tarifa peridica no devengado a la

fecha una vez se ha efectivizado la garanta
Resolucin No.
283
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
54
INGRESOS
POR SERVICIOS

CUENTA
S S S S S
5490
OTROS
E E E E E
SERVICIOS
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
CUENTAS
549005
549010
Tarifados con costo mximo

Tarifados diferenciados
DESCRIPCIN
Registra los valores por ingresos por los servicios financieros tarifados con costo mximo y tarifados diferenciados, autorizados por
la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, exceptuando los valores registrados en otras cuentas de este grupo.
En la subcuenta 549005 Tarifados con costo mximo, se registran los valores recibidos por servicios financieros para los cuales la
Junta de Regulacin de Poltica Monetaria y Financiera ha definido una tarifa mxima.
En la subcuenta 549010 Tarifados diferenciados, se registran los valores recibidos por servicios financieros autorizados por la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria a ser contratados libremente.
DINMICA
DBITOS
1.
CRDITOS
1.
Por el valor de los ingresos por los servicios financieros

tarifados, autorizados por la Superintendencia de
Resolucin No.
284
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
55
OTROS
INGRESOS
OPERACIONALES

CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
CUENTAS
5501
5502
5503
Utilidades en acciones y participaciones

Utilidad en venta de bienes recuperados
Dividendos o excedentes por certificados de
aportacin
Ingresos por subsidios realizados
Ingresos por subsidios recuperados
Otros
5505
5506
5590
DESCRIPCIN
En este grupo se contabilizarn los ingresos provenientes de otras actividades operacionales de la entidad que no pueden ser
ubicadas en otro grupo especfico.
Registra las utilidades originadas por la modificacin del valor patrimonial proporcional de las acciones y participaciones que posee
la institucin y las utilidades generadas por la actualizacin de las inversiones en acciones y participaciones en moneda extranjera
que se producen por efecto de la variacin de su cotizacin.
Registra tambin los dividendos en efectivo recibidos por la institucin como producto de su participacin en el capital social de los
organismos de integracin.
DINMICA
DBITOS
1.
CRDITOS
1.
Por las utilidades originadas por la modificacin del valor

patrimonial
proporcional
de
las
acciones
y
participaciones que posee la institucin.
2.
Por las utilidades generadas en la actualizacin de las

inversiones en acciones y participaciones en moneda
extranjera que se producen por efecto de la variacin de
su cotizacin.
3.
Por el valor de los dividendos en efectivo ganados en

cada ejercicio econmico en los organismos de
integracin en los cuales la institucin mantenga
certificados de aportacin.
4.
Por el valor de los dividendos en efectivo ganados en

cada ejercicio econmico en las empresas en las cuales
la institucin mantenga participacin accionaria.
Resolucin No.
285
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
56
OTROS
INGRESOS

CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
CUENTAS
5601
5602
5603
5604
560405
560410
560415
560420
5690
Utilidad en venta de bienes

Utilidad en venta de acciones y
participaciones
Arrendamientos
Recuperaciones de activos financieros
De activos castigados
Reversin de provisiones
Devolucin de impuestos y multas
Intereses y comisiones de ejercicios
anteriores
Otros
DESCRIPCIN
Constituyen los ingresos obtenidos por circunstancias ajenas al giro normal del negocio o por circunstancias especiales que siendo
propias de la actividad, han incidido en los activos de la entidad.
Registra tambin los ingresos ganados por el arrendamiento de los bienes de la entidad a terceros, como tambin el ingreso neto
obtenido por la recuperacin de los activos castigados o amortizados totalmente, luego de deducir los egresos efectuados y la
reversin de provisiones y depreciaciones efectuadas en exceso para la proteccin de activos, al igual que el reintegro de
impuestos pagados en exceso y multas devueltas, cuando stas corresponden a ejercicios anteriores.
Registra los ingresos recibidos por actividades complementarias que podrn efectuar las cooperativas las mismas que sern
reguladas por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera.
DINMICA
DBITOS
1.
CRDITOS
1.
Por el canon de arrendamiento cobrado a terceros por el uso

de bienes de la institucin.
2.
Por el valor de las recuperaciones de activos castigados o

amortizados.
3.
Por el reintegro de impuestos pagados en exceso y multas

devueltas.
4.
Por la reversin de provisiones excesivas o indebidas, con

cargo a las correspondientes cuentas de provisin de activos.
5.
Por lo ingresos provenientes de las inversiones en

actividades complementarias autorizadas por la Junta de
Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera
Resolucin No
286
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
59
PRDIDAS Y
GANANCIAS

CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Este grupo de cuentas registra los saldos de las cuentas de resultados deudoras y acreedoras, para el cierre del ejercicio
econmico, a fin de determinar la utilidad o prdida bruta, por lo tanto su saldo podr ser deudor o acreedor, segn el resultado.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
Por el importe de los saldos deudores que se acrediten en 1.

las cuentas del elemento 4.
Por el importe de los saldos acreedores que se debiten en

las cuentas del elemento 5.
2.
Por el importe de la ganancia o utilidad bruta que resulte 2.

al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 3603 Utilidad
del ejercicio.
Por el importe de la prdida bruta que resulte al cierre del

ejercicio, con abono a la cuenta 3604 Prdida del ejercicio.
Resolucin No.
287

ELEMENTO
GRUPO
CUENTA
USUARIOS
S S
E E
G G
6
CONTINGENTES
1
X
2
X
S S S C
E E E O
G G G N
A
F
I
P
S
3 4 5
X X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
GRUPO
61
62
63
64
Deudoras
Deudoras por el contrario
Acreedoras por el contrario
Acreedoras
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Las cuentas contingentes registran condiciones o situaciones presentes que implican varios grados de incertidumbre y pueden a travs
de un hecho futuro resultar en la prdida de un activo y en que se incurra en un pasivo. Los eventos contingentes pueden afectar
significativamente la estructura financiera de la entidad y su no revelacin conduce a la presentacin de estados financieros no acordes
con la realidad econmica de la entidad.
Registra aquellas operaciones mediante las cuales la Entidad adquiere o asume una obligacin cuyo surgimiento est condicionado a
que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores futuros probables, posibles o remotos.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
Resolucin No.
288

ELEMENTO
6
CONTINGENTES
GRUPO
61
DEUDORAS
CUENTA
USUARIOS
6190
OTRAS CUENTAS
CONTINGENTES
DEUDORAS
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Representa aquellos contratos suscritos por la Entidad que pueden derivar en posibles derechos, cuyo surgimiento est
condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores eventuales o remotos.
En este grupo se contabilizarn las operaciones contingentes de otras actividades desarrolladas por la entidad que no pueden
ser ubicadas en otro grupo especfico.
DINMICA
1.
DBITOS
Por el valor de la operacin contingente
1.
CRDITOS
Por la cancelacin de la operacin contingente
Resolucin No.
289

ELEMENTO
6
CONTINGENTES
GRUPO
62
DEUDORAS
POR EL
CONTRARIO
CUENTA
USUARIOS
6290
OTRAS CUENTAS
CONTINGENTES
DEUDORAS
S S
E E
S S S C
E E E O
G G G G G
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4 5
X X
DESCRIPCIN
Registra la contrapartida acreedora de las cuentas contingentes deudoras.
DINMICA
1.
DBITOS
Por la cancelacin de las operaciones.
1.
CRDITOS
Por la contrapartida de las cuentas contingentes deudoras.
Resolucin No.
290

ELEMENTO
GRUPO
6
CONTINGENTES
63
ACREEDORAS
POR EL
CONTRARIO
CUENTA
USUARIOS
S S
E E
S S S C
E E E O
G G G G G
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4 5
X X
X
X
X
X
X
-
X X X X
X X X X
X X X X
X X X X
X X X X
- - - -
X
X
X
X
X
X
CUENTAS
6301
6302
6303
6304
6305
6312
6390
Avales
Fianzas y garantas
Cartas de crdito
Crditos aprobados no desembolsados
Compromisos futuros
Garantas concedidas por el sistema de
garanta crediticia
Otras Cuentas contingentes acreedoras
DESCRIPCIN
Registra la contrapartida deudora de las operaciones contingentes acreedoras.
DINMICA
1.
DBITOS
Por la contrapartida de las cuentas contingentes
acreedoras
1.
CRDITOS
Por la cancelacin de la operacin contingente
Resolucin No.
291
ELEMENTO
6
CONTINGENTES
GRUPO
64
ACREEDORAS

CUENTA
S S S S S C
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
CUENTAS
6401
6402
6403
6404
6405
6412
6490
Avales
Fianzas y garantas
Cartas de Crdito
Crditos aprobados no desembolsados
Compromisos futuros
Garantas concedidas por el sistema de
garanta crediticia
Otras cuentas contingentes acreedoras
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X X
X X
X X
X X
X X
- -
X
X
X
X
X
X
X X
DESCRIPCIN
Registra los valores de condiciones o situaciones presentes que implican varios grados de incertidumbre y pueden a travs de un
hecho futuro resultar en la prdida de un activo o en que se incurra en un pasivo. Los eventos contingentes pueden afectar
significativamente la estructura financiera de la entidad y su no revelacin conduce a la presentacin de estados financieros no
acordes con la realidad econmica de la entidad.
En este grupo de cuentas se registran aquellas operaciones mediante las cuales la entidad adquiere riesgos crediticios,
compromisos futuros, lneas de crdito no utilizadas, que dependiendo de hechos futuros, pueden convertirse en crditos
directos y generar obligaciones frente a terceros, afectando a la situacin econmica financiera de la entidad.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
Resolucin No.
292

ELEMENTO
6
CONTINGENTES
GRUPO
CUENTA
USUARIOS
64
6401
ACREEDORAS AVALES
S
E
S
E
S
E
S
E
S
E
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
640105
640110
Avales comunes
Avales con garanta de instituciones
financieras del exterior
DESCRIPCIN
Se registran los avales comunes emitidos por la institucin con el propsito de respaldar obligaciones contradas por los clientes
frente a terceros.
Se registran adems las garantas de instituciones financieras del exterior emitidas a favor de la banca nacional en respaldo de
sus avales concedidos, los que debern ser extendidos por instituciones financieras del exterior que cuenten con calificacin de
riesgo internacional con categora de inversin, excluyendo las entidades off-shore.
Adicionalmente en esta cuenta se registrar el monto de los intereses y comisiones pagaderos al vencimiento de la obligacin
principal, que le correspondera satisfacer a la institucin en el caso de que no lo hiciera el deudor.
DINMICA
1.
DBITOS
Por la expiracin o extincin de la responsabilidad de la
entidad a la cancelacin o vencimiento del aval.
1.
2.
2.
Por el valor acumulado de intereses devengados de a la

fecha de cancelacin por parte del deudor principal o de la
entidad.
CRDITOS
Por el valor total de los documentos de crdito avalados.
Por el valor mensual devengado de intereses a favor de
los bancos e instituciones financieras acreedoras,
calculado a la tasa de inters contratada.
Resolucin No.
293

ELEMENTO
6
CONTINGENTES
GRUPO
CUENTA
USUARIOS
64
6402
ACREEDORAS FIANZAS Y
GARANTAS
S
E
S
E
S
E
S
E
S
E
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
640205
640210
640211
640215
640290
Garantas aduaneras
Garantas Corporacin Financiera
Nacional
Garantas Corporacin Nacional de
Finanzas Populares y Solidarias
Fianzas con garanta de instituciones
financieras del exterior
Otras
DESCRIPCIN
Se registran las garantas aduaneras emitidas por la institucin exclusivamente a favor de las aduanas para responder por las
obligaciones que los clientes han contrado por el pago de derechos, multas, intereses y cualquier otro recargo por la
desaduanizacin de las mercaderas que el cliente este importando.
Se registran adems las garantas emitidas por la institucin a favor de la Corporacin de Finanzas Populares.
Las garantas de instituciones financieras del exterior emitidas a favor de la banca nacional en respaldo de sus fianzas
concedidas, debern ser extendidas por instituciones financieras del exterior que cuenten con calificacin de riesgo internacional
con categora de inversin, excluyendo las entidades off-shore.
DINMICA
1.
2.
DBITOS
Por la expiracin o extincin de la responsabilidad de 1.
la entidad a la cancelacin o vencimiento de las
garantas otorgadas.
2.
Por el valor acumulado de intereses devengados a la
fecha de cancelacin por parte del deudor principal o
de la entidad.
3.
CRDITOS
Por el valor de la emisin y otorgamiento de garantas
aduaneras.
4.
Por el porcentaje de riesgo que asume la entidad al suscribir

la garanta.
5.
Por el valor mensual devengado de intereses a favor de los

bancos e instituciones financieras acreedoras, calculado a la
tasa de inters contratada.
Por la emisin y otorgamiento de garantas concedidas a

favor de la Corporacin Nacional de Finanzas Populares.
Por el valor de las fianzas concedidas por las instituciones
financieras, con respaldo de entidades del exterior.
Resolucin No.
294
ELEMENTO
GRUPO
6
64
CONTINGENTES ACREEDORAS

CUENTA
S S S S S
6403
CARTAS DE CRDITO E E E E E
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2 3
X X
4
X
5
X
X
X
X
X X
X X
X X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
640305
640310
640315
Emitidas por la institucin

Emitidas por cuenta de la institucin
Confirmadas
DESCRIPCIN
Registra el valor total de las cartas de crdito emitidas a favor de beneficiarios del exterior (incluido el margen mximo de
tolerancia), a peticin y de conformidad con las instrucciones del cliente, por medio de la cual la entidad se compromete a pagar
directamente o por intermedio de un banco corresponsal hasta una suma determinada de dinero o tambin a pagar, aceptar o
negociar letras de cambio giradas por el beneficiario contra la presentacin de los documentos estipulados y de conformidad con
los trminos y condiciones establecidas. Registra adems el valor de las cartas de crdito en las cuales a pedido del ordenante
hubiere aadido su compromiso de pago.
1.
2.
3.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
Por la expiracin o extincin de la responsabilidad de la 1. Por el valor de la carta de crdito emitida.
entidad a la cancelacin o vencimiento de la carta de
crdito.
2. Por la confirmacin de cartas de crdito documentario
emitidas por entidades del exterior.
Por la expiracin o extincin de la responsabilidad de la
entidad, a la cancelacin o vencimiento del documento 3. Por el valor mensual devengado de intereses a favor de los
garantizado.
bancos e instituciones financieras acreedoras, calculado a
la tasa de inters contratada.
Por el valor acumulado de intereses devengados de a la
fecha de cancelacin por parte del deudor principal o de
la entidad.
Resolucin No.
295
ELEMENTO
GRUPO
6
64

CUENTA
S S S S S
6404
E E E E E
CRDITOS
G G G G G
APROBADOS NO
DESEMBOLSADOS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2 3
X X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X X
SUBCUENTAS
640405
640410
640415
640420
640425
640430
640435
640440
640445

Cartera de crdito de consumo ordinario
publico
DESCRIPCIN
Registra el saldo no desembolsado de los diferentes tipos de crditos aprobados por las instituciones del sector financiero
popular y solidario, en los cuales la entidad ha adquirido un compromiso para el otorgamiento, pero que en razn del contrato o
convenio o por cualquier otro motivo se encuentran pendientes de desembolso. Registra adems el valor del cupo de crdito
extendida a favor del tarjetahabiente, por orden de la compaa emisora de tarjetas de crdito y las instituciones financieras
emisoras y/o administradoras de tarjetas de crdito, para la contabilizacin del cupo autorizado y consumos efectuados por el
tarjetahabiente.
Los crditos aprobados no desembolsados se clasificarn en cada una de las subcuentas de esta cuenta de acuerdo al tipo de
operacin realizada.
1.
2.
3.
DINMICA
DBITOS
Por la entrega de los fondos a los beneficiarios
1.
respectivos.
Por la anulacin de los crditos aprobados que no
fueron desembolsados.
Por la utilizacin total o parcial del cupo autorizado al
tarjetahabiente.
CRDITOS
Por el valor de los prstamos instrumentados cuyos
fondos no han sido entregados a los clientes de
acuerdo al contrato o convenio.
2.
Por el cupo asignado al tarjetahabiente.
3.
Por el valor abonado o cancelado del consumo

efectuado por el tarjetahabiente.
Resolucin No.
296
ELEMENTO
GRUPO
6
64

CUENTA
S S S S S
6405
COMPROMISOS
E E E E E
FUTUROS
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
640505
640510
640590
Riesgo asumido por cartera vendida

Riesgo asumido en cartera permutada
Otros compromisos
DESCRIPCIN
Registra los contratos suscritos por la entidad por compromisos a cumplir en fechas futuras, correspondientes al valor de los
documentos endosados.
DINMICA
1.
2.
3.
DBITOS
Por la cancelacin del valor de los compromisos
futuros.
Abonos o a la cancelacin de los documentos
endosados.
1.
CRDITOS
Por el monto de los compromisos futuros adquiridos a la
fecha de suscripcin de los contratos.
2.
Por el valor nominal de los documentos endosados.
3.
Por el valor de las lneas de crdito recibidas.
Por la utilizacin o cancelacin de las lneas de

crdito recibidas.
Resolucin No.
297
ELEMENTO
GRUPO
6
64

CUENTA
S S S S S
6412
GARANTAS
E E E E E
CONCEDIDAS POR EL
G G G G G
SISTEMA DE
GARANTIA
CREDITICIA
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
-
2
-
3
-
4
-
5
-
X
X
SUBCUENTAS
641205
641210
Por operaciones vigentes

Por operaciones pendientes de reclamo
DESCRIPCIN
Registra el valor de las fianzas otorgadas por la CONAFIPS, a las personas jurdicas y entes dotados de personalidad jurdica
que, adems de cumplir con los requisitos establecidos y exigidos tanto por la respectiva entidad del sistema de garanta
crediticia como por las instituciones financieras participantes, renan al momento de solicitar la correspondiente operacin de
financiamiento, los requisitos establecidos en la normativa expedida por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
DINMICA
DBITOS
1.
Por la expiracin o extincin parcial o total de la

responsabilidad de la entidad a la cancelacin,
levantamiento por incumplimiento normativo o
vencimiento de las garantas otorgadas
CRDITOS
1.
Por el porcentaje de riesgo que asume la entidad del

sistema de garanta crediticia por las operaciones
garantizadas
a
las
instituciones
financieras
participantes.
Resolucin No.
298
ELEMENTO
GRUPO
6
64

CUENTA
S S S S S
6490
OTRA CUENTAS
E E E E E
CONTIGENTES
G G G G G
ACREEDORAS
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
En este grupo se contabilizarn las operaciones contingentes de otras actividades desarrolladas por la entidad que no pueden
ser ubicadas en otro grupo especfico.
DINMICA
DBITO
CRDITO
Resolucin No.
299
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN

CUENTA
S S S S S
71
CUENTAS DE ORDEN
E E E E E
DEUDORAS
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4 5
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
CUENTAS
7101
7102
7103
7104
7105
7106
7107
7108
7109
7110
7190
Valores y bienes propios en poder de

terceros
Activos propios en poder de terceros
entregados en garanta
Activos castigados
Lneas de crdito no utilizadas
Operaciones activas con empresas
vinculadas
Operaciones activas con entidades del
grupo financiero
Cartera de crditos y otros activos en
demanda judicial
Cartera comprada a instituciones con
resolucin de liquidacin
Intereses, comisiones e ingresos en
suspenso
Contrato de arrendamiento mercantil
financiero
Otras cuentas de orden deudoras
DESCRIPCIN
Registra las operaciones que no inciden ni en la situacin financiera ni en los resultados de la institucin financiera durante el
perodo.
DINMICA
DEBITO
CRDITO
Resolucin No.
300

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
CUENTA
7101
VALORES Y BIENES
PROPIOS EN PODER
DE TERCEROS
USUARIOS
S S
E E
G G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
710105
710110
710190
En cobranza
En custodia
Otros
DESCRIPCIN
Registra los valores y bienes de la entidad entregados a terceros para cobranza o custodia. Incluye los ttulos valores reportados
por ventas con acuerdo de recompra, entregados en custodia de terceros; y, otros valores y bienes entregados.
1.
2.
3.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
Por el valor nominal de los documentos entregados a 1. Por la nota de crdito, giro a favor de la entidad por la
terceros para su cobro.
liquidacin de la cobranza o por la devolucin del
documento encargado al cobro.
Por el valor nominal de los ttulos fiduciarios y el valor en
libros de los bienes muebles entregados en custodia.
2. Por la liquidacin de la operacin principal y la
consecuente devolucin del documento.
Por el valor en libros de los ttulos valores vendidos con
acuerdo de recompra, que hayan sido entregados en 3. Por la recuperacin de los valores fiduciarios, los bienes
custodia de otras personas naturales o jurdicas.
muebles y los ttulos valores entregados en custodia.
4.
Por la venta de los bienes o por hacerse efectiva la opcin

de compra.
Resolucin No.
301
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS

CUENTA
S S S S S C
7102
ACTIVOS PROPIOS EN
E E E E E O
PODER DE TERCEROS
G G G G G N
ENTREGADOS EN
A
GARANTIA
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
710205
710210
710215
710220
710225
710230
710235
710240
710245
710250
710255
710260
710261
710265
710270
710275
710280
710290
Inversiones a valor razonable con cambios en

el estado de resultados
Inversiones disponibles para la venta
Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
Inversiones de disponibilidad restringida
Cartera de Crditos comercial prioritario
Cartera de Crditos de consumo prioritario
Cartera de Crdito inmobiliario
Cartera de Crdito de consumo ordinario
Cartera de Crdito de vivienda de inters
pblico.
Cartera de Crdito educativo
Cartera de Crdito refinanciada
Cartera de Crdito reestructurada
Bienes muebles
Bienes inmuebles
Otros Activos
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X X X
X X X
X X X
X X X
X X X
X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra los documentos suscritos a favor de la entidad, los ttulos valores y bienes muebles o inmuebles de su propiedad,
entregados a terceros en garanta de operaciones de crdito y obligaciones contradas.
Los valores entregados en garanta se registrarn en cada una de las subcuentas, de acuerdo al tipo de bien entregado.
1.
DINMICA
DBITOS
Por el valor nominal de los documentos, ttulos valores y
1.
por el valor de los bienes muebles e inmuebles al
momento de ser entregados en garanta.
2.
CRDITOS
Por la efectivizacin de los valores entregados en
garanta por incumplimiento de los compromisos
contrados.
Por terminacin o cumplimiento del contrato que
gener la garanta entregada y su inscripcin en los
respectivos registros mercantil o de la propiedad.
Resolucin No.
302

ELEMENTO
7
CUENTAS
DEORDEN
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
CUENTA
USUARIOS
7103
ACTIVOS
CASTIGADOS
S
E
S
E
S
E
S
E
S
E
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
710305
710310
710315
710320
710325
710330
Inversiones
Cartera de crditos
Cuentas por cobrar
Bienes adjudicados por pago, de
arrendamiento mercantil y no utilizados
por la institucin.
Otros activos
DESCRIPCIN
Registra los activos castigados por la entidad y todo prstamo, descuento o cualquier otra obligacin que por encontrarse
vencidos han sido calificados como incobrables, de conformidad con lo que establezca la resolucin de Castigo de operaciones
morosas que emita la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, previa notificacin o autorizacin de la SEPS.
Cuando se declara la prescripcin de la accin judicial, deben incinerarse los documentos con la presencia de un delegado de la
SEPS, dejando un detalle en actas de los valores incinerados.
DINMICA
DBITOS
1. Por el importe de los activos castigados.
CRDITOS
1.
Por la recuperacin del valor de los activos castigados.
2. Por el monto de los documentos y accesorios que de

conformidad con las MARCO LEGAL haya prescrito su accin
judicial.
Resolucin No.
303
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS

CUENTA
S S S S S C
7104
LNEAS DE CRDITO
E E E E E O
NO UTILIZADAS
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
710405
710410
Del pas
Del exterior
X
X
X
X
X X
X X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra el valor de las lneas de crdito contratadas por la entidad, en el pas o en el exterior, para su utilizacin bajo las
diferentes formas de crdito. El saldo corresponder a la porcin no utilizada del crdito obtenido.
1.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de las lneas de crdito obtenidas por la 1. Por la utilizacin parcial o total del crdito concedido a la
entidad.
entidad.
2.
Por el saldo del crdito no utilizado al vencimiento del

contrato.
Resolucin No.
304
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS

CUENTA
S S S S S
7105
E E E E E
OPERACIONES
G G G G G
ACTIVAS CON
EMPRESAS
VINCULADAS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
710505
710510
710515
710520
710525
710530
710535
Inversiones
Cartera de crditos
Cuentas por cobrar
Bienes adjudicados por pago, de
arrendamiento mercantil y no utilizados por
la institucin.
Otros activos
DESCRIPCIN
Registra el valor de las operaciones activas y operaciones contingentes consideradas como vinculadas segn lo que establezca
la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera en la determinacin de vinculacin de las personas naturales y
jurdicas por propiedad, administracin o presuncin.
1.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
Por las operaciones activas que se han concedido directa 1. Por los abonos y cancelaciones por los crditos,
o indirectamente a las personas naturales o jurdicas
aceptaciones bancarias, operaciones contingentes y otras
consideradas como vinculadas, segn lo establecido en la
obligaciones accesorias que mantengan las personas
resolucin de vinculacin.
vinculadas a la entidad.
Resolucin No.
305
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS

CUENTA
S S S S S
7106
E E E E E
OPERACIONES
G G G G G
ACTIVAS CON
ENTIDADES DEL
GRUPO FINANCIERO
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
710605
710610
710615
710620
710625
710630
710635
Inversiones
Cartera de crditos
Cuentas por cobrar
Bienes adjudicados por pago y
Otros activos
DESCRIPCIN
Registra las inversiones efectuadas (incluida la participacin accionaria), prstamos otorgados y operaciones contingentes a
favor de subsidiarias y afiliadas, esto es, a instituciones en las que la entidad mantiene un nivel de participacin del 20% o ms
en el capital pagado.
DINMICA
DBITOS
1. Por el financiamiento concedido en forma directa o
indirecta a las subsidiarias y afiliadas.
1.
2.
CRDITOS
Por la venta o transferencia de las acciones,
participaciones y obligaciones en subsidiarias y afiliadas.
Por los abonos y cancelaciones por los crditos
aceptaciones bancarias, operaciones contingentes y
otras obligaciones accesorias que mantengan las
subsidiarias o afiliadas.
Resolucin No.
306
ELEMENTO
GRUPO
7
CUENTAS DE
ORDEN
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS

CUENTA
S S S S S C
7107
CARTERA DE
E E
E E E
O
CRDITOS Y
G G G G G N
OTROS ACTIVOS
A
EN DEMANDA
F
JUDICIAL
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
USUARIOS
SUBCUENTAS
710705
710710
710715
710720
710725
710730
710735
710740
710741
710745
710750
710755
710760
710790
Comercial prioritario
Consumo prioritario
Inmobiliario
Microcrdito
ordinario
Cartera de crdito de consumo
ordinario
inters pblico.
Refinanciada
Reestructurada
Inversiones
Cuentas por cobrar
Otros activos
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra el valor de los diferentes tipos de crditos, dividendos o cuotas de prstamos, as como los ttulos y cupones de
inversiones vencidas, los documentos de cuentas por cobrar y otros activos no cubiertos en la fecha de exigibilidad, que hayan
sido entregados para la cobranza por va judicial. En este grupo de cuentas se incluir el monto total de los crditos clasificados
de acuerdo con su destino original.
Las instituciones del sector financiero popular y solidario deben preparar informes, cuando menos mensualmente, sobre el
estado de los trmites judiciales a su cargo, y a su vez la unidad de auditora interna de la entidad revisar y presentar los
informes respectivos a la administracin y al consejo de administracin y al consejo de vigilancia.
La entidad deber mantener en sus archivos las facturas y dems documentos suscritos por los abogados encargados del
cobro, en los mismos que constar la fecha de entrega, as como todos los controles y registros que permitan realizar un
seguimiento de los mismos.
DINMICA
1.
DBITOS
Por los valores de las inversiones, prstamos,
cuentas por cobrar y otros activos entregados
para incoar la demanda judicial.
1.
CRDITOS
2.
Por suspensin del proceso judicial, por acuerdo entre las

partes.
3.
Por el monto de los documentos y accesorios que de

conformidad con el marco legal haya prescrito su accin
judicial.
Resolucin No.
307
ELEMENTO
7 CUENTAS
DE ORDEN

GRUPO
CUENTAS
USUARIOS
S S S S S C
71 CUENTAS 7108 CARTERA COMPRADA A
DE ORDEN
INSTITUCIONES CON
E E E E E O
DEUDORAS RESOLUCION DE LIQUIDACION
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
DESCRIPCION
En caso que la entidad vendedora pacte un precio de venta inferior al valor nominal de los crditos, deber asumir la
diferencia como prdida, al momento de perfeccionarse la transferencia.
En caso que la entidad vendedora pacte un precio de venta a la par, o mayor al valor nominal de los crditos, deber,
antes de reconocer cualquier ganancia, dar de baja el crdito y los p r o d u c t o s devengados existentes a la fecha de la
transferencia. En este caso, la entidad estar facultada para revertir las provisiones especficas excedentes de los
crditos transferidos, solamente en el caso que la entidad no presente deficiencia alguna en la constitucin de provisin
especfica, sobre el total de su cartera, despus de perfeccionarse la transferencia.
En caso que la entidad compradora pacte un precio de compra inferior al valor nominal de los crditos, deber incorporar la
cartera, a su valor nominal en una cuenta analtica (saldo deudor) y registrar la ganancia en otra cuenta analtica (saldo
acreedor) regularizadora de activo, a m b a s incluidas en la Subcuenta de cartera correspondiente al tipo de cartera
comprada. Esta Subcuenta registrar el saldo deudor por la diferencia entre ambas cuentas analticas, es decir el saldo
neto o valor de compra (Valor nominal Ganancia a realizar = Valor de compra). La entidad deber constituir la
provisin especfica necesaria para cubrir el riesgo del activo incorporado, al momento d e perfeccionarse la transferencia
sobre el saldo neto o valor de compra.
En caso que la entidad compradora pacte un precio de compra a la par, o mayor al valor nominal de los crditos, la
entidad registrar los crditos al valor nominal en la Subcuenta de cartera correspondiente al tipo de cartera comprada,
constituir la provisin especfica necesaria para cubrir el riesgo del activo incorporado y devengar los intereses que
motivaron un precio mayor al v a l o r nominal.
En ningn caso, la transferencia de cartera implica transferencia de provisiones especficas. Las provisiones se constituyen,
se consumen en castigos o se revierten, de manera independiente por cadaentidad de intermediacin financiera.
DINAMICA
1.
DBITOS
Por los valores de cartera comprada de
instituciones en resolucin de liquidacin.
1.
CREDITOS
Por abono o cancelacin por parte del cliente
Resolucin No.
308
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS

CUENTA
S S S S S
7109
E E E E E
INTERESES,
G G G G G
COMISIONES E
INGRESOS EN
SUSPENSO
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
710905
710910
710915
710920
710925
710930
710935
710940
710941
710945
710950
710990

Cartera de crditos inmobiliario
Cartera de crdito productiva
pblico
Otros
DESCRIPCIN
Registra los intereses, comisiones e ingresos generados en operaciones concedidas por la entidad, que hayan sido reversados
del estado de resultados por no haberse recaudado, en aplicacin de las disposiciones que expida la SEPS.
Adicionalmente, registra la acumulacin de intereses de las operaciones de cartera de crditos vencidas, as como la
acumulacin de intereses de aquellas operaciones clasificadas como cartera de crditos que no devenga intereses y, los
intereses de mora de estas operaciones, que han sido revertidos de los estados financieros y que ya no se acumulan en el activo.
1.
2.
DINMICA
DBITOS
Por el valor de los intereses, comisiones e ingresos
1.
reversados del estado de resultados por no haberse
recaudado.
2.
CRDITOS
Por la recuperacin de los intereses.
Por el valor de los intereses castigados de acuerdo a
lo que establezca las disposiciones de la SEPS.
Por el valor de la acumulacin peridica de los intereses

generados por operaciones vencidas y de aquellas
clasificadas como cartera de crditos que no devenga
intereses.
Resolucin No.
309
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
SUBCUENTAS
711005
711010
711015
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS

CUENTA
S S S S S
7110
E E E E E
CONTRATOS DE
G G G G G
ARRENDAMIENTO
MERCANTIL
FINANCIERO
Cnones por recibir

Opcin de compra
Descuentos concedidos
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
-
2
-
3
-
4
-
5
-
X
X
X
DESCRIPCION
Registra el valor de los cnones de arrendamiento mercantil pendientes de causar hasta la terminacin del contrato.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
Por el valor total a causar de los cnones.
2.
Por el monto de los descuentos concedidos a los 2.

arrendatarios.
3.
Por los ajustes a los cnones mensuales.
1.
Por la causacin de los cnones.

Por la reversin de los cnones por recibir en el caso de
terminacin anticipada del contrato de arrendamiento
financiero, simultneamente se registrar el valor del
activo recuperado en la cuenta correspondiente.
RESOLUCIN NO.
310

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
CUENTAS
7190
OTRAS CUENTAS DE
ORDEN DEUDORAS
USUARIOS
S
E E
E E
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
719005
719010
719015
719020
719025
719035
719045
719090
Cobertura de seguros
Multas e impuestos en reclamo
Ttulos por emitir
Ttulos emitidos no vendidos
Ttulos propia emisin recomprados
Ttulos y cupones por incinerar
Ttulos de inversiones comprados con pacto
de reventa
Otras cuentas de orden
DESCRIPCIN
Se registrarn los valores correspondientes a cada una de las subcuentas mencionadas, as como las cuentas de orden de
naturaleza diversa que no pueden ubicarse en las cuentas anteriores.
DINMICA
1.
DBITOS
Por el monto de la cobertura de los seguros
contratados por la entidad.
2.
Por el monto de las multas e impuestos impugnados

por la entidad.
3.
Por el valor nominal de los ttulos por emitir, ttulos

emitidos no vendidos, ttulos recomprados y ttulos
redimidos por incinerar.
4.
Por el valor total de los documentos.
5.
Por la recompra de los ttulos emitidos.
6.
Por otros valores no contemplados en los dbitos

anteriores.
1.
CRDITOS
Por la extincin de las plizas de seguros.
2.
Por la regulacin de las multas e impuestos en

reclamo.
3.
Por la emisin de los ttulos.
4.
Por la venta de los ttulos emitidos.
5.
Por la incineracin de los ttulos redimidos.
6.
Por ventas a otras instituciones bancarias y

financieras (instituciones del sistema financiero
nacional).
7.
Por la eliminacin de cualquier otro valor considerado

cuenta de orden.
8.
Resolucin No.
311

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
USUARIOS
CUENTAS
72
DEUDORAS POR
EL CONTRARIO
S S S S S C
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
Valores y bienes propios en poder de terceros

Activos propios en poder de terceros
entregados en garanta
Activos castigados
Lneas de crdito no utilizadas
Operaciones activas con entidades vinculadas
Operaciones activas con entidades del grupo
financiero
Cartera de crditos y otros activos en
demanda judicial
Intereses en suspenso
Contratos de arrendamiento mercantil
Activos adquiridos
Otras cuentas de orden deudoras
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
7201
7202
7203
7204
7205
7206
7207
7209
7210
7211
7290
DESCRIPCIN
Registra la contrapartida acreedora de las cuentas de orden deudoras.
DINMICA
DBITO
CRDITOS
Resolucin No.
312
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
73
ACREEDORAS
POR EL
CONTRARIO

CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
SUBCUENTAS
7301
7302
7304
7306
7307
7309
7312
7314
7315
7316
7390
Valores y bienes recibidos de terceros

Operaciones pasivas con vinculados
Depsitos y otras captaciones no cubiertas
por el Fondo de Seguro de Depsitos
Deficiencia de provisiones
Depsitos de entidades del sector pblico
Valores y bienes recibidos en fideicomiso
mercantil
Orden de prelacin
Provisiones constituidas
Depsitos o captaciones constituidos como
garanta de prstamos
Intereses pagados por depsitos o
captaciones constituidos como garanta de
prstamos
Otras cuentas de orden acreedores
DESCRIPCIN
Registra la contrapartida deudora de las cuentas de orden acreedoras.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
Resolucin No.
313

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
CUENTA
USUARIOS
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
S S
E E
G G
S S S
E E E
G G G
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
7401
7402
7403
7404
7406
7407
7408
7409
7410
7411
7412
7414
7415
7416
7417
7490
Valores y bienes recibidos de terceros

Operaciones pasivas con empresas
vinculadas
Operaciones pasivas con empresas
subsidiarias y afiliadas
Depsitos y otras captaciones no cubiertas
por la COSEDE
Deficiencia de provisiones
Depsitos de entidades del sector pblico
Origen de capital
Valores y bienes recibidos en fideicomiso
mercantil
Capital suscrito no pagado
Pasivos adquiridos
Orden de prelacin
Provisiones constituidas
Depsitos o captaciones constituidos como
garanta de prstamos
Intereses pagados por depsitos o
prstamos
Operaciones de financiamiento afianzadas
Otras cuentas de orden acreedoras
DESCRIPCIN
Agrupa las cuentas que registran los valores y bienes recibidos de terceros, entre otros, por ejemplo: la orden de prelacin de
pagos de los pasivos de las entidades en liquidacin y cualquier otra responsabilidad no contemplada en las cuentas de orden que
anteceden.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
Resolucin No.
314

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
CUENTA
USUARIOS
7401
VALORES Y BIENES
RECIBIDOS DE
TERCEROS
E
G
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
740105
En cobranza
740110
Documentos en garanta
740115
Valores fiduciarios en garanta
740120
Bienes inmuebles en garanta
740125
Otros bienes en garanta
740130
En custodia
740135
En administracin
740140
En comodato
DESCRIPCIN
Registra los documentos y bienes recibidos de terceros en cobranza, en trmite de reembolso, en garanta de las operaciones
concedidas o recibidas por cualquier otro concepto, en custodia o administracin.
Las entidades debern mantener identificados los bienes y valores recibidos de terceros incluyendo la descripcin, caractersticas
y el nombre del depositante.
DINMICA
1.
2.
3.
DBITOS
Por la liquidacin de la cobranza o la devolucin de
los documentos.
Por el importe de las garantas devueltas y por el
monto de garantas hechas efectivas por
incumplimiento de las operaciones por parte de los
clientes.
Por la devolucin de los valores y/o bienes recibidos
de terceros y los ttulos valores reportados.
4.
Por los valores y bienes devueltos a sus titulares al

expirar el contrato de administracin respectivo.
5.
Por la entrega de los bienes recibidos por orden

judicial.
1.
CRDITOS
Por el valor nominal de los documentos recibidos para
efectuar la cobranza.
2.
Por el valor nominal de los documentos y bienes

recibidos en garanta.
3.
Por el valor nominal o importe asignado a los bienes

recibidos de terceros para custodia.
4.
Por el valor de adquisicin de los ttulos valores

comprados con acuerdo de reventa recibidos en
custodia conforme al contrato de reporto.
5.
Por el valor del avalo de los bienes muebles e

inmuebles recibidos en administracin.
6.
Por el valor de los bienes recibidos por mandato judicial.
Resolucin No.
315

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
CUENTA
USUARIOS
7402
OPERACIONES
PASIVAS CON
EMPRESAS
VINCULADAS
E
G
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
740205
740210
Obligaciones interfinancieras
740215
Obligaciones inmediatas
740220
Aceptaciones en circulacin
740225
Cuentas por pagar
740230
740235
Valores en circulacin
740245
Otros pasivos
740250
Contingentes
DESCRIPCIN
Registra el valor de las captaciones y operaciones pasivas que se recepten de personas consideradas como vinculadas segn lo
que establezca la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera en la determinacin de vinculacin de las personas
naturales y jurdicas por propiedad, administracin o presuncin.
DINMICA
1.
DBITOS
Por la cancelacin de operaciones que se recepten
de personas consideradas como vinculadas.
1.
2.
CRDITOS
Por las operaciones pasivas que se recepten de
personas consideradas como vinculadas, segn lo
establecido.
Por las obligaciones que por cualquier naturaleza
mantenga la institucin con sus vinculados.
Resolucin No.
316
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CUENTA
S S S S S C
7403
OPERACIONES
E E E E E O
PASIVAS CON
G G G G G N
EMPRESAS
A
SUBSIDIARIAS Y
F
AFILIADAS
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
USUARIOS
SUBCUENTAS
740305
740310
740315
740320
740325
740330
740335
740345
740350

Obligaciones interfinancieras
Aceptaciones en circulacin
Cuentas por pagar
Valores en circulacin
Otros pasivos
Contingentes
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las operaciones pasivas recibidas de subsidiarias y afiliadas, es decir, las captaciones y operaciones de carcter pasivo
provenientes de instituciones en las que la entidad mantiene un nivel de participacin del 20% o ms en el capital pagado. De
acuerdo al boletn financiero del 2012 esta cuenta registra valores en 0.
1.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
Por los abonos y cancelaciones de las captaciones y 1. Por las captaciones y operaciones de carcter pasivo
operaciones de carcter pasivo provenientes de entidades
provenientes de entidades subsidiarias y afiliadas.
subsidiarias y afiliadas.
Resolucin No.
317

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
CUENTA
USUARIOS
7404
DEPSITOS Y OTRAS
CAPTACIONES NO
CUBIERTAS POR EL
FONDO DEL SEGURO
DE DEPSITOS
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
740405
740410
DESCRIPCIN
Registra el valor de las captaciones que no estn cubiertas por el Fondo de Seguro de Depsitos, de conformidad con las
disposiciones contenidas en el artculo 113 de su Reglamento de la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria; y, las
disposiciones establecidas en la resolucin del Fondo de Seguro de Depsitos.
Adicionalmente se incluyen aquellas captaciones que no obstante su forma y denominacin, constituyan acreencias no
depositarias.
DINMICA
1.
DBITOS
Por la cancelacin de las captaciones.
CRDITOS
1. Por las captaciones que se pacten en los trminos antes
mencionados.
Resolucin No.
318

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
CUENTA
USUARIOS
S
7406
DEFICIENCIA DE
PROVISINES
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
740605
Inversiones
740610
Cartera de crditos
740615
740620
Cuentas por cobrar
740625
Bienes adjudicados por pago y

740630
Otros activos
740635
DESCRIPCIN
Registra la deficiencia de provisiones que registraron las instituciones del sector financiero popular y solidario, de acuerdo con los
nuevos requerimientos de la SEPS, siempre que se establezca un cronograma de aproximacin en las disposiciones emitidas.
DINMICA
1.
DBITOS
Por el registro del gasto en el perodo, de acuerdo a
lo determinado en el cronograma establecido por la
SEPS.
1.
CRDITOS
Por la deficiencia de provisiones determinada por la
institucin del sector financiero popular y solidario
Resolucin No.
319

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
CUENTA
USUARIOS
7407
DEPSITOS DE
ENTIDADES DEL
SECTOR PBLICO
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
740705
Depsitos monetarios
740710
Depsitos de ahorro
740715
Otros depsitos
740720
740725
Depsitos a plazo
740730
DESCRIPCIN
Se registrarn los saldos correspondientes a las operaciones que las entidades pblicas realicen en las entidades del sector
financiero popular y solidario tales como depsitos monetarios, depsitos de ahorro, otros depsitos, operaciones de reporto,
depsitos a plazo o depsitos por confirmar.
DINMICA
DBITOS
1.
Por los abonos y cancelaciones de las captaciones y

operaciones de carcter pasivo provenientes de
entidades del sector pblico.
CRDITOS
1.
Por las captaciones y operaciones de carcter pasivo

recibidas de entidades del sector pblico.
Resolucin No.
320

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
CUENTA
USUARIOS
7408
ORIGEN DE CAPITAL
N
A
F
I
P
S
1
-
2
-
3
-
4
-
5
-
SUBCUENTAS
740815
Reinversin
740820
Revalorizacin del patrimonio
DESCRIPCIN
Registra el origen del capital pagado de las instituciones del sector financiero popular y solidario en base a la nacionalidad del
accionista; as como las inversiones reciprocas realizadas por subsidiarias o empresas vinculadas, a nombre propio o de
terceros. Registra adems la participacin de los grupos minoritarios en el patrimonio consolidado de un grupo financiero o de la
sociedad controladora con sus subsidiarias y afiliadas.
DINMICA
1.
2.
3.
DBITOS
CRDITOS
Por los cambios en el origen del capital pagado por 1. Por los pagos de capital efectuados por los accionistas.
ventas o transferencias de acciones.
2. Por los dividendos - accin entregados por la institucin del
Por la liquidacin o disolucin de la entidad financiera.
sistema financiero popular y solidario.
Por la disminucin de la participacin minoritaria en el 3. Por las ventas o transferencias de acciones entre accionistas
patrimonio de las instituciones objeto de la consolidacin.
de diferente lugar de procedencia.
4.
Por la participacin que tengan los accionistas minoritarios

en el capital social, de las instituciones objeto de la
consolidacin.
Resolucin No.
321

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
CUENTA
USUARIOS
7409
VALORES Y BIENES
RECIBIDOS EN
FIDEICOMISO
MERCANTIL
N
A
F
I
P
S
1
-
2
-
3
-
4
-
5
-
SUBCUENTAS
740905
En garanta
740910
En administracin
740915
Inmobiliarios
740920
Inversiones de disponibilidad restringida
740925
740965
740970
740975
Bienes muebles
740980
Bienes inmuebles
740985
Otros Activos
740990
Otros
DESCRIPCIN
Registra el valor correspondiente a inversiones, cartera de crditos, bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles
que han sido recibidos en garanta, administracin o para proyectos inmobiliarios, a travs de un contrato de fideicomiso
mercantil, el cual ser administrado por parte de las entidades autorizadas.
Los valores recibidos en fideicomiso mercantil se registrarn de acuerdo al tipo de fideicomiso contratado.
Las instituciones del Sistema Financiero Popular y Solidario que actan como administradores fiduciarios debern llevar
contabilidades independientes por cada patrimonio autnomo constituido, de conformidad con las normas expedidas por la Junta
de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera y la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, en lo que corresponda.
DINMICA
1.
DBITOS
Por los valores y bienes recibidos en fideicomiso
mercantil.
1.
CRDITOS
Por la devolucin de los valores y bienes.
Resolucin No.
322

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
CUENTA
USUARIOS
7410
CAPITAL SUSCRITO
NO PAGADO
N
A
F
I
P
S
1
-
2
-
3
-
4
-
5
-
DESCRIPCIN
Registra el saldo del capital suscrito que los accionistas adeudan a la institucin.
DINMICA
1.
DBITOS
Por el pago del capital suscrito adeudado.
1.
CRDITOS
Por el valor del capital suscrito por los accionistas que
se encuentra pendiente de pago.
Resolucin No.
323

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
CUENTA
USUARIOS
S
7411
PASIVOS
ADQUIRIDOS
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
741105
Depsitos a la vista
741110
741115
Depsitos a plazo
741120
Operaciones interfinancieras
741125
741130
Cuentas por pagar
741135
741140
Otros pasivos
DESCRIPCIN
Registra los valores originales correspondientes a los pasivos adquiridos por la entidad financiera a entidades que se encuentran
en procesos de regularizacin (saneamiento o liquidacin), con el propsito de mantener un control de los incentivos otorgados a
las entidades financieras adquirentes, de acuerdo con las disposiciones establecidas por la Superintendencia de Economa
Los valores se registrarn de acuerdo al tipo de pasivo adquirido en cada una de sus respectivas subcuentas.
DINMICA
1.
DBITOS
Por la cancelacin de los activos adquiridos o por la
finalizacin del incentivo establecido.
1.
CRDITOS
Por el valor correspondiente a los pasivos adquiridos.
Resolucin No.
324

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
CUENTA
USUARIOS
S
7412
ORDEN DE
PRELACION
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
741205
Pasivos garantizados conforme a la ley
741210
Costas judiciales causadas en inters

comn de los acreedores.
741215
Deudas con trabajadores e IESS
741220
Impuestos, tasas, y contribuciones
741225
Obligaciones por depsitos y captaciones

del pblico.
741230
Otros crditos de acuerdo al orden y forma

determinados en el Cdigo Civil
741235
Accionistas, administradores y vinculados
DESCRIPCIN
Registra los valores correspondientes a los pasivos de las entidades en liquidacin, clasificados por orden de prelacin.
DINMICA
DBITOS
1. Por la cancelacin de los pasivos.
1.
CRDITOS
Por el valor correspondiente a los pasivos clasificados
por orden de prelacin
Resolucin No.
325
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CUENTA
S S S S S
7414
PROVISIONES
E E E E E
CONSTITUIDAS
G G G G G
1 2
X X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
741401
741402
741403
741404
741405
741406
741409
741410
741411
741412
741413
741414
741417
741418
741419
741420
741428
741429
741430
741431
741432
741434
Provisin cartera refinanciada comercial

X
prioritario
Provisin cartera refinanciada consumo
X
prioritario
Provisin cartera refinanciada inmobiliaria
X
Provisin cartera refinanciada microcrdito
X
Provisin cartera refinanciada productivo
X
Provisin cartera refinanciada comercial
X
ordinario
Provisin cartera reestructurada comercial
X
prioritario
Provisin cartera reestructurada consumo
X
prioritario
Provisin cartera reestructurada inmobiliaria X
Provisin cartera reestructurada
X
microcrdito
Provisin cartera reestructurada productivo
X
Provisin cartera reestructurada comercial
X
ordinario
Provisin genrica por tecnologa crediticia
X
cartera de consumo prioritario
X
cartera de microcrdito
X
cartera de crdito educativo
Provisin genrica voluntaria cartera
comercial prioritaria
refinanciada
reestructurada
Provisin genrica refinanciada de consumo X
ordinario
Provisin cartera refinanciada de vivienda
X
de inters pblico
Provisin cartera refinanciada educativo
X
Provisin cartera reestructurada de
X
consumo ordinario
Resolucin No.
326
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CUENTA
S S S S S
7414
PROVISIONES
E E E E E
CONSTITUIDAS
G G G G G
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1 2
X X
3
X
4
X
5
X
Provisin cartera reestructurada de vivienda X X

de inters pblico
Provisin cartera reestructurada educativo
X X
X X
cartera de consumo ordinario
Provisin anticclica
X X
Provisiones no reversadas por
X X
requerimiento normativo
DESCRIPCIN
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
741435
741436
741438
741443
741444
Registra el desglose de las provisiones contabilizadas en las subcuentas 149945 (Cartera de crditos refinanciada) 149950
(Cartera de crditos reestructurada) constituida por el sistema financiero privado y 149989 (Provisin genrica voluntaria),
constituidas para cada segmento crediticio.
La suma de las provisiones constituidas, correspondientes a cartera refinanciada ser igual al saldo registrado en la subcuenta
149945 Cartera de crditos - (Provisiones para crditos incobrables) - (Cartera de crditos refinanciada) y revelada en el estado
financiero de la institucin.
La suma de las provisiones constituidas, correspondientes a cartera reestructurada ser igual al saldo registrado en la subcuenta
149950 Cartera de crditos - (Provisiones para crditos incobrables) - (Cartera de crditos reestructurada) y revelada en el
estado financiero de la institucin.
La suma de las provisiones constituidas, correspondientes a cartera de prstamos deber ser igual al saldo registrado en la
subcuenta 149989 Cartera de crditos - (Provisiones para crditos incobrables) - (Provisin genrica voluntaria) y revelada en el
estado financiero de la institucin.
DBITOS
1. Por las disminuciones que se efecten en cada segmento
de crditos, en las respectivas subcuentas del activo, conforme
a las disposiciones Normativas vigentes.
1.
CRDITOS
Por las provisiones constituidas determinadas por la
comisin especial de calificacin de activos de riesgo y
registradas en la subcuenta 149945 (Cartera de crditos
refinanciada), clasificada por segmento crediticio.
2.
Por las provisiones constituidas determinadas por la

comisin especial de calificacin de activos de riesgo y
registradas en la subcuenta 149950 (Cartera de crditos
reestructurada), clasificada por segmento crediticio.
3.
Por la provisin general constituida por la entidad,

registrada en la subcuenta 149990 (Provisin general
para cartera de crditos), clasificada por segmento
crediticio.
Resolucin No.
327

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
CUENTA
USUARIOS
7415
DEPSITOS O
CAPTACIONES
CONSTITUIDOS
COMO GARANTA DE
PRSTAMOS
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4 5
X X
SUBCUENTAS
741505
Cartera comercial prioritario
741510
Cartera de consumo prioritario
741515
741520
741525
741530
741535
741540

publico
741545
DESCRIPCIN
Registra los valores de los depsitos o captaciones en efectivo constituidos en la propia institucin o en otra institucin del
Sistema Financiero Popular y Solidario nacional, recibidos como garanta de prstamos otorgados, sobre los cuales los
depositantes no pueden realizar retiros, sino hasta la cancelacin de los mismos.
DINMICA
DBITOS
1. Por la recuperacin total o parcial de la cartera garantizada.
1.
CRDITOS
Por el valor correspondiente a los depsitos o
prstamos.
Resolucin No.
328

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
CUENTA
7416
INTERESES
PAGADOS POR
DEPSITOS O
CAPTACIONES
CONSTITUIDOS
COMO GARANTA
DE PRSTAMOS
USUARIOS
S
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
741605
Depsitos a la vista
741610
Depsitos a plazo
DESCRIPCIN
Registra los valores que por intereses devengados reconocen las instituciones del sistema financiero nacional por los depsitos
o captaciones constituidos como garanta de prstamos otorgados, que no son de libre disponibilidad de los depositantes, sino
hasta la cancelacin total de los crditos.
DINMICA
DBITOS
1. Por la recuperacin total o parcial de la
cartera
garantizada.
1.
CRDITOS
Por el valor correspondiente a los intereses devengados
en depsitos o captaciones constituidos como garanta de
prstamos.
Resolucin No.
329

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
CUENTA
USUARIOS
7417
OPERACIONES DE
FINANCIAMIENTO
AFIANZADAS
G G
N
A
F
I
P
S
1
-
2
-
3
-
4
-
5
-
SUBCUENTAS
741705
Crditos comerciales
741715
Contingentes
DESCRIPCIN
Registra los valores de las operaciones de financiamiento afianzadas por el sistema de garanta crediticia, respecto de las cuales
las entidades financieras tienen la obligacin de informar la parte afianzada de la obligacin subrogada a la central de riesgos o a
la entidad correspondiente que mantenga el registro de informacin crediticia
DINMICA
1.
DBITOS
Por la recuperacin de las operaciones de
financiamiento afianzadas.
1.
CRDITOS
Por el valor correspondiente a la operacin de
financiamiento afianzada por el sistema de garanta
crediticia.
Resolucin No.
330

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
CUENTA
S
7490
E
OTRAS CUENTAS DE
ORDEN ACREEDORAS G
USUARIOS
S
G G
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
749010
Cartas de crdito avisadas
749015
Aportes futuros del gobierno para capital
749020
Crditos aprobados no instrumentados
749025
Compensaciones para programas de

crditos
749090
Otras
DESCRIPCIN
Registra el valor de las cartas de crdito de exportacin notificadas a los beneficiarios y el valor de los crditos aprobados y que
todava no se hubieren instrumentado.
DINMICA
1.
DBITOS
Por el valor de la carta de crdito notificada al
beneficiario.
1.
2.
Por la instrumentacin del crdito.
2.
CRDITOS
Por el valor de las cartas de crdito cuya obligacin
de notificar tuviere la entidad.
Por el monto de los crditos aprobados por la entidad,
que estuvieren en proceso de instrumentacin.
Resolucin No.
331

Catálogo Único de Cuentas SEPS

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Catálogo Único de Cuentas SEPS

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

ryffi

RESoLUCIN N" sEps-rFps-rEN-20r5- 6

rr,vBn iuBa cAGUASANGo

el Cdigo Orgnico Monetario y Financiero publicado en el Segundo Suplemento

el artculo 13 del referido Cdigo, crea la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria

financiera, de seguros y valores;

Que, el artculo 218 del mencionado Cdigo determina: "Normas

la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera mediante Resolucin No.

SEGMENTACIN DE LA CARTERA DE CRDITO DE LAS ENTIDADES

Que, la Disposicin General

Resolucin citada establece: "Las

Superintendencias de Bancos y de Economa Popular y Solidaria establecern,

Que, la Disposicin Transitoria

Primera de la Resolucin No. 043-201,5-F reformada

el artculo 2 de la Resolucin SEPS-IFPS-IEN-2015-036, de 29 de abril de 2015,

Transitoria nica de la Resolucin SEPS-IFPS-IEN-2015-036

mediante Resolucin N' SEPS-IFPS-IEN-2015-0043 de 29 de mayo de 2015 se

Orgnica de Economa Popular y Solidaria establece que

la Corporacin Nacional de Finanzas Populares y Solidarias es una entidad

el artculo 387 del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero en concordancia con

es necesario actualizar el Catlogo

nico de Cuentas (CUC) para las cooperativas

mediante Accin de Personal No.0001051, de 24 de junio de 201,5, se autoriza a

En ejercicio de sus atribuciones,

MODIFICAR LA RESOLUCIN N" SEPS.IFPS.IEN.2O15.O43 "CATLOGO

"Artculo 1.- Se expide el Catlogo nico de Cuentas (C.U.C.), constante en el

Artculo 2.- Se reemplaza el anexo del artculo

1 de la Resolucin N'SEPS-IFPS-IEN20L5-0O43 de 29 de mayo de 2015, por el adjunto a la presente Resolucin.

Se deroga la Resolucin No. SEPS-IFPS-IEN-2015-036 de 29 de abril de

Artculo 4.- Cualquier duda sobre la aplicacin de la presente Resolucin,

DISPSICIN TnANSITORIA.- Hasta que la Superintendencia emita el nuevo

DISPOSICIN f'lNAL.- La presente resolucin entrar en vigencia a partir de su

Klver Meja Caguasango

Porlugol El0-47 y Repblco de

CATLOGO NICO DE CUENTAS

EL SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE

CATALOGO NICO DE CUENTAS

12. CONTROL INTERNO

CATLOGO NICO DE CUENTAS

La Superintendencia de Economa Popular y Solidaria (SEPS), establece el siguiente Catlogo

1. Recoger elementos tericos y prcticos, cuya adecuada aplicacin constituye un factor

Una supervisin efectiva, considera los siguientes preceptos fundamentales:

CATLOGO NICO DE CUENTAS

1. El objetivo clave de la supervisin es reducir el riesgo de prdidas de los depositantes y otros

EL SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE

Un sistema contable debidamente fundamentado en conceptos y principios bsicos de aplicacin

Identificar transacciones y acontecimientos relevantes para la contabilidad;

CATLOGO NICO DE CUENTAS

CATLOGO NICO DE CUENTAS

CATLOGO NICO DE CUENTAS

Significatividad.- Los informes financieros se interesan nicamente en la informacin

CATLOGO NICO DE CUENTAS

CATLOGO NICO DE CUENTAS

CATLOGO NICO DE CUENTAS

CATLOGO NICO DE CUENTAS

CATLOGO NICO DE CUENTAS

Un listado de cuentas, donde se incorporan en orden consecutivo, todos los cdigos a

Constituir un cuerpo coherente con las necesidades de la entidad;

CATLOGO NICO DE CUENTAS

(a) Relevante para las necesidades de toma de decisiones de los usuarios.

CATLOGO NICO DE CUENTAS

CATALOGO NICO DE CUENTAS

Cdigo Orgnico Monetario y Financiero - COMYF