UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS

ANDES
CARRERA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD

PROGRAMA DE
AUDITORIA AL AREA DE
TESORERIA
PROFESOR: CPC. MG. JOSE ZAMORA SILVA
INTEGRANTES:
-

ANDIA GONZALES , Rosa

CONDORI CAARI, Kely
INFANZON CARTOLIN, Williams Flix
MENDOZA PALOMINO, Anai Teodolinda
SOCUALAYA ALTAMIRANO, Allison

SEMESTRE: X

ANDAHUAYLAS SAN JERONIMO

2015

PROGRAMA DE AUDITORIA AL AREA DE TESORERIA

INTRODUCCION

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES SUB SEDE

ANDAHUAYLAS

PROGRAMA DE AUDITORIA AL AREA DE TESORERIA

TITULO I
ELABORACIN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA
El programa de auditora es un enunciado, lgicamente ordenado y clasificado, de
los procedimientos de auditora que han de emplearse, la extensin que se les ha de
dar y la oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas de auditora
se preparan anticipadamente en la etapa de planeacin, estos pueden ser
modificados en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los
hechos concretos que se vayan observando.
1. EL PROGRAMA DE AUDITORA:
El auditor deber desarrollar y documentar un programa de auditora que exponga la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora planeados que
se requieren para implementar el plan de auditora global. El programa de auditora
sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditora
y como medio para el control y registro de la ejecucin apropiada del trabajo. El
programa de auditora puede tambin contener los objetivos de la auditora para
cada rea y un presupuesto de tiempos en el que son presupuestadas las horas
para las diversas reas o procedimientos de auditora. [NIA, 1998]
Se acostumbra a elaborar un programa por cada seccin a examinar, el cual debe
incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el programa
adscrito al personal del trabajo a realizar. Cada programa de Auditora permite el
desarrollo del plan de trabajo general, pero a un nivel ms analtico, aplicado a un
rea en particular.
El programa de auditora contiene prcticamente la misma informacin que el plan
de trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el tiempo
estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde qued plasmada la
ejecucin del programa, la rbrica de quien realiz cada paso y la fecha del mismo.
Por medio de cada programa de auditora, el auditor adquiere control sobre el
desarrollo del examen, pues estos adems de ser una gua para los asistentes
sirven para efectuar una adecuada supervisin sobre los mismos, permitiendo

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES SUB SEDE

ANDAHUAYLAS

PROGRAMA DE AUDITORIA AL AREA DE TESORERIA

tambin determinar el tiempo real de ejecucin de cada procedimiento para

compararlo con el estimado y as servir de pauta para la planeacin de las prximas
auditoras, as mismo, permite conocer en cualquier momento el estado de adelanto
del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor pendiente por realizar.
Generalmente el programa de auditora comprender una seccin por cada rea de
los estados financieros que se examinan. Cada seccin del programa de auditora
debe comprender:
Una introduccin que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y
resuma los procedimientos de contabilidad de la compaa.
Una descripcin de los objetivos de auditora que se persiguen en la revisin
de la seccin.
Una relacin de los pasos de auditora que se consideran necesarios para
alcanzar los objetivos sealados anteriormente.
Esta seccin debe tener columnas para indicar la persona que efecta el trabajo, el
tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cdulas donde se realiza el
trabajo.
2. ESQUEMA DE PROGRAMA DE AUDITORIA:
AUDITORES ANDINOS LTDA.
Auditores y Consultores Empresariales
PROGRAMA DE AUDITORIA DE DISPONIBLE
CLIENTE:
AUDITORIA A:
OFIMUEBLES LTDA.
No OPERACIN

Diciembre 31 de 2.00A
HORAS
HORAS

HECH

REF.

ESTIMADAS

P/T

REALES

FECHA

POR
INTRODUCCIN
OBJETIVOS

DE

LA

AUDITORIA
1
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES SUB SEDE
ANDAHUAYLAS

PROGRAMA DE AUDITORIA AL AREA DE TESORERIA

2
3
PROCEDIMIENTOS
DE

AUDITORA

APLICABLES

LA

ETAPA PRELIMINAR
1

3
4
5

3
2
10
PROCEDIMIENTOS
DE

AUDITORA

APLICABLES

LA

ETAPA INTERMEDIA
1

2
3

3
2
PROCEDIMIENTOS
DE

AUDITORA

APLICABLES

LA

ETAPA FINAL
1
2

5
5

TITULO II
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
1. INFORMACION SOBRE LA ENTIDAD:

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES SUB SEDE

ANDAHUAYLAS

PROGRAMA DE AUDITORIA AL AREA DE TESORERIA

La Municipalidad Provincial de Huaraz, es un rgano de Gobierno local, entre las

principales funciones tiene la administracin de las rentas municipales mediante la
aplicacin de sistemas informticas; asimismo, tiene la obligacin de ejecutar
proyectos

de

inversin

en

beneficio

de

la

poblacin,

tales

como

construccin de infraestructuras viales urbanos, rurales, electrificacin, saneamiento.

Tiene personera jurdica de derecho pblico con autonoma poltica,
econmica y administrativa en los asuntos de su competencia.
Adems representa a su Vecindario, promueve adecuada prestacin de los servicios
pblicos locales, comenta el bienestar de los vecinos y el desarrollo integral y
armnico de las circunstancias de su jurisdiccin: cuya actividad y funcionamiento en
el sector pblico se regula de las disposiciones vigentes; leyes y la constitucin
poltica del Per.
MISIN.El

Gobierno

Provincial

de Huaraz

es

una

institucin

lder

y modelo

en

gestin pblica municipal, orientada a brindar servicios integralmente a la

comunidad huaracina, mejorando su calidad de vida y satisfaciendo susnecesidades
bsicas; con un equipo humano competitivo y comprometido con el desarrollo
sostenido, que administran racionalmente los recursos materiales tcnicos,
econmicos y financieros.
2. ELEMENTOS DEL AREA DE TESORERIA:
Descripcin del rea.
2.1.

PRINCIPALES PROBLEMAS DEL REA:

Manipulacin de los propios documentos de cobro mediante la interceptacin de los

talones.
Incluir ms de una vez el mismo comprobante de gastos en el fondo fijo de caja, o
adulterarlos para percibir un importe superior.
Sustraccin de ingresos en efectivo antes de su registro.

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES SUB SEDE

ANDAHUAYLAS

PROGRAMA DE AUDITORIA AL AREA DE TESORERIA

Cancelacin de cuentas a cobrar como si fueran incobrables, sustrayendo los

cobros.
Retener cobros de clientes y manipular los cobros mediante descuentos ficticios.
Falsear asientos de ventas.
Facturar por importes inferiores a los normales para disimular cantidades sustradas.
Sustraer temporalmente fondos de caja para uso particular, reponindolos
posteriormente.
No depositar el efectivo recibido, alegando al cajero que se cubrieron con esos
fondos anticipos sobre sueldos o gastos de viaje, esperando el reembolso de esas
partidas para efectuar el depsito.
Las funciones del departamento de tesorera deben estar perfectamente
identificadas y segregadas de cualquier otro departamento.
En particular deben estar segregadas de tesorera:
1. Efectuar apuntes contables y llevar los registros de cuentas a cobrar o
pagar.
2. Autorizar descuentos, bonificaciones o cancelaciones relacionadas con las
cuentas a cobrar
3. Mantener la custodia de los documentos a cobrar
4. Enviar o recibir los estados de cuentas con los deudores
5. Preparar y/o aprobar documentos de pago, incluida la nmina de los
empleados.
6. Recibir directamente los extractos bancarios y Preparar las conciliaciones.
La fundamentacin terica del presente trabajo es precisamente darle cumplimiento
a la Orden de Trabajo No. 05/12/14, emitida por la Delegacin Territorial de Auditoria
y Control, que prev ejecutar una auditoria Especial a la Unidad Presupuestada: Z,
para lo cual se aplic el programa de auditoria concebido por el MAC para evaluar el
sistema de control interno.
Comprender las disponibilidades de medios lquidos en caja, divisas y los saldos a
favor de la empresa en cuentas corrientes, a la vista o de ahorro, de disponibilidad
inmediata en bancos y entidades de crdito.

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES SUB SEDE

ANDAHUAYLAS

PROGRAMA DE AUDITORIA AL AREA DE TESORERIA

Saldos en efectivo propiedad de la empresa que no tengan restriccin a su

disponibilidad.
Inversiones financieras convertibles en efectivo, con vencimiento no superior a tres
meses desde la fecha de adquisicin, que no tenga riesgo significativo de cambios
de valor.
OBJETIVOS:

Verificar el grado de cumplimiento de las legislaciones vigentes para el

control y uso de los recursos asignados analizando el tema de

Tesorera y Efectivo.
Comprobar el control interno del Efectivo y Recursos Monetarios en

Bancos.
Verificar de forma general el cumplimiento de los procedimientos
establecidos en las operaciones objeto de comprobacin.

HIPTESIS:
Si se realizara un estudio del control interno y este a su vez sirviera como base para
la preparacin del Plan de Prevencin esto ayudara a obtener los resultados
deseados

TITULO III
PROGRAMA DE AUDITORIA AL AREA DE TESORERIA

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES SUB SEDE

ANDAHUAYLAS

PROGRAMA DE AUDITORIA AL AREA DE TESORERIA

AUDITORES ANDINOS LTDA.

Auditores y Consultores Empresariales
PROGRAMA DE AUDITORIA DE DISPONIBLE

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES SUB SEDE

ANDAHUAYLAS

PROGRAMA DE AUDITORIA AL AREA DE TESORERIA

CLIENTE:

AUDITORIA A:

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
N OPERACIN

Diciembre 31 de 2014
HORAS
HOR
HEC

RE

FEC

o.

ESTIMA

AS

HO

F.

HA

DAS

REAL

POR

P/T

ES
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

La presente auditoria
tiene como objetivo principal
d e t e r m i n a r l a razonabilidad del
manejo de los recursos de la
Municipalidad Provincial de Huaraz
Periodo 01 de Enero al 31 de
Diciembre 2014.

Objetivos Especficos
Para poder alcanzar el
objetivo general se plantea
los siguientes objetivos
especficos
a) verificar si los procesos tcnicos que
desarrolla la oficina de tesorera
estn de acuerdo con las
disposiciones legales vigentes.
b) realizar un aqueo de la
caja para verificar el saldo.
c) revisar los comprobantes
de pago de los desembolsos
r e a l i z a d o s d e c a j a chica.
d)revisin de documentos sustenta
torios de los ingresos a caja chica
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
APLICABLES

LA

ETAPA

PRELIMINAR
1

Acredite a la comisin de auditora ante el

Titular de la entidad para hacerle conocer la
finalidad y objetivo de la auditora, y solicitar
la respectiva colaboracin a la comisin de

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES SUB SEDE

ANDAHUAYLAS

PROGRAMA DE AUDITORIA AL AREA DE TESORERIA

auditora.

Obtenga los Libros de Actas de Acuerdos de

Sesiones de Directorio del periodo 2014 y
extracte la informacin importante relacionada
a los asuntos materia del examen, y
comunique a los auditores los aspectos de su
competencia.
verifique su aprobacin, vigencia y complete el
archivo permanente de la entidad auditada:
Manual de Organizacin y Funciones.
Estructura Orgnica.
Reglamento
de
Organizacin
y
Funciones.
Cuadro de Asignacin de Personal.
Manual de Procedimientos.

Reglamento Interno de Trabajo

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
APLICABLES

LA

ETAPA

INTERMEDIA
1

Solicitar al jefe de personal

el curriculum vitae del Sub Gerente
de Tesorera de acuerdo con
la designacin en la resolucin
solicitada anteriormente, asimismo
curriculum vitae que labora en
dicha rea.

Solicitar a la Gerencia Municipal los

documentos que autorizan a los
3
funcionarios firmar cheques como
titulares de las cuentas bancarias y
los suplentes
Solicitar una relacin detallada al 2
tesorero, de las cuentas corrientes
en M.N y M.E apertura das en el
sistema
financiero,
de
existir
cuentas de ahorro, deposito a
plazos, pagares a nombre de la
Institucin,
tambin
sirvan
detallarlo
Efectuar un arqueo de caja y de
valores de custodia al comenzar el

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES SUB SEDE

ANDAHUAYLAS

10

PROGRAMA DE AUDITORIA AL AREA DE TESORERIA

examen, que comprenden caja

efectivo, caja efectivo, caja chica,
cheques de cartera, carta fianza a
favor, se debe evaluar el resultado
de dicho trabajo y hacer un estudio
de clasificacin por fecha
Efectuar un muestreo de enero a
diciembre 2014 a los bancos
solicitados, el extracto bancario,
conciliacin bancaria y libro bancos,
y efectuar la conciliacin.
Circularizar cartas a los bancos, con
el fin de confirmar saldos bancarios
al 31 de diciembre del 2011.
Elaborar una cedula de papel de
trabajo
para
controlar
las
constataciones en bancos
Solicitar de los archivadores de los
ingresos diarios mensualidades de
acuerdo a su criterio, mnimo 4
meses, verificar que los ingresos
sean depositados dentro de las 24
horas,
verificar
y revisar
las
autorizaciones respectivas y visto
bueno
Solicitar informe que se desarrollen
y se elaboren en dicha rea, y a que
oficinas se remiten dichos informes
deben ser conciliados con el rea
decontabilidad, con el rea de
presupuesto y con el rea de renta.
Solicitar los reportes de ingresos
por recursos directamente
recaudadospor cada cajero,
seleccione un muestreo de 4
meses.
Solicitar un reporte de los ingresos
de
fondo
por compensacin
municipal1 de enero diciembre
2014 igual forma del programa de
Vaso
de Leche,ingreso
por
tragamonedas y canon minero
Escoger al azar 4 obras que se haya
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES SUB SEDE
ANDAHUAYLAS

11

PROGRAMA DE AUDITORIA AL AREA DE TESORERIA

ejecutado en el ejercicio 2014,

cerrar circuito desde la firma del
contrato, entrega del terreno hasta
la culminacin de la obra, efectuar
un estudio minucioso del proceso
depago teniendo en consideracin
las valorizaciones de obra segn
avance .Constatar fsicamente la
existencia de la respectiva carta
fianza yverificar que estn giradas
a favor de la institucin y que dicho
importesea el autorizado de la ley
de contrataciones y adquisiciones
del estado.
Efectuar un muestreo a los
comprobantes de pago por los
desembolsospor las adquisiciones
de Bienes y Servicios. Verificar y
constatar que ladocumentacin
fuente que respalda dicho pago se
encuentre enmarcadobajo el mbito
de la Normatividad que regula el
rea de tesorera,verificar y
constatar el comprobante de pago
que el cheque este girado anombre
de la empresa proveedora y
que corresponda a Bienes
yServicios remitirse a las
chequeras fsicamente y culminar
con el cargoen el Estado de
Cta. Corriente.
Efectuar
un
muestreo
a
los
comprobantes de pago por los
desembolsospor
el
pago
de
Remuneraciones.
Verificar
y
constatar
que
ladocumentacin
fuente que respalda dicho pago se
encuentre enmarcadobajo el mbito
de la Normatividad que regula el
rea
de
tesorera,verificar
y
constatar el comprobante de pago
que el
cheque
corresponda
a
Remuneraciones remitirse a las
chequeras fsicamente y culminar
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES SUB SEDE
ANDAHUAYLAS

12

PROGRAMA DE AUDITORIA AL AREA DE TESORERIA

con elcargo en el Estado de Cta.

Corriente.
Efectuar
un
muestreo
a
los
comprobantes de pago por los
desembolsospor
el
pago
de
Impuestos. Verificar y constatar
que la documentacinfuente que
respalda dicho pago se encuentre
enmarcado bajo el mbito dela
Normatividad que regula el rea de
tesorera, verificar y constatar
elcomprobante de pago que el
cheque corresponda a Impuestos
remitirse
alas
chequeras
fsicamente y culminar con el cargo
en el Estado de Cta.Corriente

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
APLICABLES A LA ETAPA FINAL
1

Obtenga la evidencia suficiente y apropiada de

los presuntos hechos irregulares identificados

Prepare la informacin a ser revelada en el (los)

5
5

Informe (s) de Control

Archive, revise, ordene, codifique, referencie la
documentacin de auditora y vise cada una de
ellas

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES SUB SEDE

ANDAHUAYLAS

13