Sancin por extemporaneidad

Inicio Impuestos. (05 / 02 / 2015 )

Una de las obligaciones de todo contribuyente, es la de presentar las respectivas

declaraciones tributarias dentro de las fechas fijadas por el estado. La no
presentacin de las declaraciones tributarias dentro de esas fechas, implica el pago
de una sancin denominada sancin por extemporaneidad, que esta contemplada
en los Artculos 641 y 642 del Estatuto tributario, sancin que el contribuyente
debe calcular y pagar una vez que presente su declaracin extempornea, es decir,
posterior a la fecha en que legalmente debi haberla presentado.
El monto de la sancin depende de si el contribuyente corrige su incumplimiento
voluntariamente o como consecuencia de la actuacin de la Dian. Si la
presentacin extempornea es voluntaria, la sancin es de solo el 5% del impuesto
a cargo por cada mes o fraccin de extemporaneidad, pero si la presentacin es
posterior al emplazamiento para declarar de la administracin de impuestos, el
valor de la sancin se duplica.

Procedimiento tributario 2015. Convirtase en su propio asesor y consultor.

Respecto a la sancin por extemporaneidad, el Estatuto
tributario contempla:
Articulo 641. Extemporaneidad en la presentacin. Las personas o
entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en
forma extempornea, debern liquidar y pagar una sancin por cada mes o
fraccin de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del
total del impuesto a cargo o retencin objeto de la declaracin tributaria, sin
exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o retencin, segn el caso.
Esta sancin se cobrar sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento
en el pago del impuesto, anticipo o retencin a cargo del contribuyente,
responsable o agente retenedor. (Vea: Plantilla en Excel para el clculo de
intereses moratorios)
Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin por
cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, ser equivalente al medio por
ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el perodo
objeto de declaracin, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por

ciento (5%) a dichos ingresos, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la
suma de 2.500 UVT, cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no haya
ingresos en el perodo, la sancin por cada mes o fraccin de mes ser del uno por
ciento (1%) del patrimonio lquido del ao inmediatamente anterior, sin exceder la
cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble
del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando no existiere
saldo a favor.
Articulo 642. Extemporaneidad en la presentacin de las declaraciones
con posterioridad al emplazamiento. El contribuyente, responsable, agente
retenedor o declarante, que presente la declaracin con posterioridad al
emplazamiento, deber liquidar y pagar una sancin por extemporaneidad por
cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, equivalente al diez por ciento
(10%) del total del impuesto a cargo o retencin objeto de la declaracin
tributaria, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto o retencin,
segn el caso.
Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin por
cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, ser equivalente al uno por
ciento (1%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el perodo
objeto de declaracin, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por
ciento (10%) a dichos ingresos, o de cuatro (4) veces el valor del saldo a favor si
lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor. En caso
de que no haya ingresos en el perodo, la sancin por cada mes o fraccin de mes
ser del dos por ciento (2%) del patrimonio lquido del ao inmediatamente
anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el veinte por ciento
(20%) al mismo, o de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la
suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor.
Esta sancin se cobrar sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento
en el pago del impuesto o retencin a cargo del contribuyente, retenedor o
responsable.
Cuando la declaracin se presente con posterioridad a la notificacin del auto que
ordena inspeccin tributaria, tambin se deber liquidar y pagar la sancin por
extemporaneidad, a que se refiere el presente artculo.

El sistema tributario colombiano esta basado en el cumplimiento voluntario de las

obligaciones tributarias por parte del contribuyente. El contribuyente es quien
determina su renta liquida y su impuesto, y adems es quien liquida alguna de las
sanciones. Y de acuerdo a esta filosofa del cumplimiento voluntario, el rgimen
sancionatorio contempla sanciones ms o menos gravosas dependiendo de si el
contribuyente corrige sus omisiones o errores de forma voluntaria o inducida por
actuaciones de la administracin de impuestos.
En razn a esto, es recomendable que el contribuyente acte siempre
voluntariamente, de esta forma no solo evitar mayores sanciones, sino que
evitar investigaciones por parte de la Dian, algo que en algunos casos puede no
ser conveniente, puesto que el contribuyente se expondra a que le sean
detectados mayores errores o inconsistencias que agravaran la situacin del
contribuyente respecto a sus obligaciones tributarias.
De la redaccin de los artculos 641 y 642, es evidencia un tratamiento injusto a la
hora de calcular la sancin, toda vez que la base para su clculo, es el impuesto a
cargo, mas no el impuesto a pagar, es decir, que no tiene en cuenta las retenciones
en la fuente (Que son un pago anticipado del impuesto), por lo que se paga una
sancin sobre un impuesto que aunque se haya causado ya se pag. Lo que el
contribuyente en realidad debe al estado es el valor a pagar por concepto de
impuesto, no el impuesto a cargo antes de retenciones, puesto que mediante el
mecanismo de Retencin en la fuente, ya ha pagado parte del impuesto y por
consiguiente no debera pagar una sancin sobre un valor que no
adeuda. Descargar plantilla en Excel para el clculo de la sancin por
extemporaneidad

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