Universidad Tecnolgica de

Honduras

Asignatura:

Estrategias Fiscales

Catedrtico:

Abg. Ftima Rivera

Alumna:

Doris Onelia Flores

Cuenta:

200660130021

Tegucigalpa 12 de Enero de 2014

IMPUESTO AL ACTIVO NETO

Consiste en El impuesto anual de las personas naturales y jurdicas que tengan el

carcter de comerciantes segn los trminos del Cdigo de Comercio y se pagar
sin tener en cuenta la nacionalidad o domicilio de los titulares del activo, la regin
del Pas en que ste se localiza, el beneficiario de su uso o goce u otras
circunstancias

anlogas.

Por activo neto se entiende el valor monetario de los activos que figuran en el
Balance General del contribuyente, menos las reservas por cuentas por cobrar y
las depreciaciones acumuladas permitidas por la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
TASA QUE SE APLICA A ESTE IMPUESTO

La tasa del impuesto al activo neto ser del uno por ciento (1%) anual y deber
pagarse dentro de los seis meses siguientes a la fecha de cierre del perodo fiscal
comn u ordinario o el especial autorizado por la Direccin General de Tributacin
para efectos del pago del Impuesto Sobre la Renta, dicho impuesto se pagar en
las oficinas recaudadoras autorizadas por la Direccin General de Tributacin en
la

fecha

de

presentacin

de

la

declaracin

jurada.

NO ESTN OBLIGADOS A PAGAR EL IMPUESTO ESTABLECIDO POR ESTA

LEY:
a) Los comerciantes cuyo activo neto anual no exceda de SETECIENTOS
CINCUENTA MIL LEMPIRAS (L. 750,000.00);
b) Las personas naturales y jurdicas cuyos activos netos estn exclusivamente
relacionados con fines de beneficencia, educativos, culturales, gremiales o
dedicados a la investigacin cientfica por cuenta de fundaciones, universidades u
otras instituciones anlogas, nacionales o extranjeras, aceptadas por la Direccin
General de Tributacin.

c) Los comerciantes en su etapa preparativa y durante los dos aos siguientes a

la fecha de inicio de sus actividades. No quedaren comprendidas en este literal las
sociedades mercantiles que se
Hayan fusionado, transformado, dividido o traspasado sus activos a otras que
hayan gozado total o Parcialmente de este privilegio.
d) Los comerciantes que operan en las zonas libres, zonas industriales de
procesamiento y zonas libres tursticas y los que se dedican a la maquila, siempre
que exporten el cien por ciento (100%) de su produccin fuera del rea
centroamericana. Para los efectos de este Artculo, se entender por maquila el
proceso productivo por medio del cual se incorpora valor agregado nacional a las
mercancas internadas bajo el Rgimende Importacin Temporal (RIT).
e) Los bancos, instituciones financieras y de seguros por los prstamos y
descuentos, inversiones en valores, activos contingentes, primas por cobrar y
reservar a cargo de reaseguradoras y re afianzadoras, as como las sociedades
mercantiles tenedoras de acciones de empresas nacionales (holding Company).
f) Los comerciantes que habiendo pagado Impuesto Sobre la Renta en el perodo
anterior al que corresponde el clculo del Impuesto al Activo Neto y que
demuestren fehacientemente ante la Direccin General de Tributacin que, por
situaciones especiales, atraviesan por un perodo cclico de prdidas con
perspectivas de recuperacin.
Ejemplo: imaginemos que una empresa tiene:
- Dinero en caja y bancos L.13.000
- Edificios valorados en L.450.000
- Vehculos valorados en L.110.000
- Le deben sus clientes L.33.000

- A su vez l debe al banco un prstamo que pidi L.28.000

- Y tambin debe a sus proveedores L.17.000

PANADERA LA PREFERIDA
Balance General al 31 de Diciembre del 200X

Activos
Caja Y bancos

13,000

Edificios

450,000

Vehculo 110,000
Cuentas por cobrar

33,000

Total activos

606,000

Pasivos
Prstamos bancarios

28,000

Proveedores

17,000

Total pasivos

45,000

ACTIVO PASIVO = ACTIVO NETO

606,000 - 45000

= 561,000

APORTACIN SOLIDARIA

La Aportacin Solidaria es una sobre tasa del Impuesto Sobre la Renta, se tendr
que sumar al total de este impuesto, para confrontar o comparar esta suma que
servir como crdito contra el pago del Impuesto al Activo Neto.

La aportacin Solidaria Temporal. Se aplica sobre el exceso de la renta neta

gravable superior al Milln de lempiras; aplica a las personas jurdicas. No es
deducible del ISR. Su forma de presentacin y pago en el mismo formulario del
ISR, le aplica disposiciones de pagos a cuenta con vencimientos iguales al ISR.
Porcentajes que se aplican
Ao

Tasa

2010

10%

2011

10%

2012

6%

2013

5%

2014

4%

2015

0%

En base a lo antes expuesto, la suma del impuesto segn tarifa de la Aportacin

Solidaria Temporal y el Impuesto Sobre la Renta servir como un monto integrado
para confrontarlo o compararlo con el valor a pagar en concepto del Impuesto al
Activo Total Neto, estn afectados a esta disposicin legal los ejercicios fiscales
correspondientes al 2003, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010, 2011, 2012,
2013, 2014.

Ejemplo Clculo de la Aportacin Solidaria Temporal

EJEMPLO (ISR y AST) APLICANDO TASA APORTE SOLIDARIO TEMPORAL

TOTAL DE INGRESOS BRUTOS 20, 000,000.00

TOTAL DE DEDUCIONES 3, 500,000.00 UTILIDAD TOTAL DEL EJERCICIO 16, 500,000.00

IMPUESTO SOBRE RENTA

RENTA NETA GRAVABLE (ISR) 16, 500,000.00

IMPUESTO SEGN TARIFA 4,125.000.00

PAGOS A CUENTA1, 527,000.00 IMPUESTO A PAGAR 2,598.000.00

APORTACION SOLIDARIA TEMPORAL

La Base Imponible para calcular la Aportacin Solidaria Temporal es el diez por

Ciento (10%) aplicable sobre el exceso de la Renta Neta Gravable superior a Un

Milln de Lempiras (L.1, 000,000.00). Este resultado ser declarado en la casilla

221 Renta Neta Gravable o Base Imponible del formulario Declaracin Jurada de
Renta DEI - 350.

RENTA NETA GRAVABLE ISR 16, 500,000.00

MENOS: (Exceso de Lps. 1,000.000.00) 1, 000,000.00
RENTA NETA GRAVABLE AST. 15, 500,000.00

IMPUESTO SEGN TARIFA 10% 1,550.000.00

PAGOS A CUENTA AST.750,000.00
IMPUESTO A PAGAR AST. 800,000.00