El auditor

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Introduccin
El auditor es aquella persona que lleva a cabo una auditoria capacitado con conocimientos necesarios para
evaluar la eficacia de una empresa a la vez de poseer Una tica profesional y una responsabilidad hacia
los clientes y colegas con el fin de prestarle un mejor servicio en el campo en que se desempea e integridad
de la informacin de los mtodos empleados para identificar, medir, clasificar y reportar dicha informacin.
El auditor debe revisar los sistemas establecidos para asegurarse del cumplimiento de las polticas, planes
y procedimientos, leyes y
reglamentos
que
pueden
tener
de
impacto
significativo
en
las operaciones e informes y deben determinar si la organizacin cumple con ellos.
As mismos son responsables de determinar si los sistemas son adecuados y efectivos y si las actividades
auditadas estn cumpliendo con los requerimientos apropiados. Tambin deben revisar las operaciones
o programas para cerciorarse si los resultados son consistentes con los objetivos y metas establecidas y si las
operaciones o programas se llevan
a cabo como se planearon.

1.

El Auditor:

Es aquella persona que lleva a

cabo una auditoria, capacitado
con conocimiento necesario
para
evaluar la eficacia de una empresa.
El auditor debe reunir, para el
buen desempeo de su profesin
caractersticas
como:
slida cultura general, conocimiento
tcnico, actualizacin permanente,
capacidad para trabajar en equipo
multidisciplinario, creatividad, indep
endencia, mentalidad y visin
integradora, objetividad, responsabilidad, entre otras. Adems de esto, este profesional debe tener una
formacin integral y progresiva.
2. tica Profesional

La tica profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para con el pblico, hacia los
clientes y colegas y los niveles de conducta mximos y mnimos que debe poseer.
A tal fin, existen cinco (5) conceptos generales, llamados tambin "Principios de tica" las cuales son:
Independencia, integridad y objetividad.

Normas generales y tcnicas.

Responsabilidades con los clientes.

Responsabilidades con los colegas.

Independencia, integridad y objetividad:

El auditor debe conservar la integridad y la objetividad y, cuando ejerce la contadura pblica, ser
independiente de aquellos a quienes sirve.
Los conceptos de la tica profesional, seccin ET 52-02 define la independencia como: "La capacidad para
actuar con integridad y objetividad". Objetividad es la posibilidad de mantener una actitud en todas las
cuestiones sometidas a la revisin del auditor.

El auditor debe expresar su opinin imparcialmente, en atencin a hechos reales comprobables, segn su
propio criterio y con perfecta autonoma y, para tal fin, estar desligado a todo vnculo con los dueos,
administradores e intereses de la empresa u organizacin que audite. Su independencia mental y su
imparcialidad de criterio y de opinin deben serlo, no solamente de hecho, sino en cuanto a
las apariencias tambin, por lo cual el auditor debe evitar cualquier entredicho que lo pueda vincular a
situaciones que permitan dudar de tales cualidades.
Normas Generales y Tcnicas:

El auditor debe observar las normas generales y tcnicas de la profesin y luchar constantemente por mejorar
su competencia y la calidad de sus servicios.
Las normas generales y tcnicas son reglas de conducta que exigen la observancia de las normas
relacionadas con la realizacin del trabajo. As, las primeras indican que un miembro a quien mediante otro
contador solicite consejo profesional sobre una cuestin tcnica contable o de auditoria, debe consultar con el
otro contador antes de proporcionar ese consejo a fin de asegurarse de que el miembro conoce todos
los datos y hechos disponibles.
Responsabilidades con los clientes:

El contador pblico debe ser imparcial y franco con sus clientes y servirles lo mejor que pueda,
con inters profesional por los intereses de ellos, consecuente con sus responsabilidades para con el pblico
y todo esto lo pondr de manifiesto a travs de independencia, integridad y objetividad.
Una responsabilidad fundamental del contador pblico es la que se refiere a la confidencialidad y
al conflicto de intereses. La regla 301 (seccin ET 301.01) dice que un miembro "...no revelar informacin
confidencial alguna obtenida en el curso de un trabajo profesional, a menos que el cliente d su
consentimiento".
Necesidad de confidencialidad:

Tanto el sentido comn como el concepto de independencia requieren que sea el auditor, no el cliente, quien
decida qu informacin necesita el auditor para practicar una auditoria efectiva. En esa decisin no debe
influir la creencia, de parte del cliente, de que cierta informacin es confidencial. Una auditoria eficiente y
efectiva requiere que el cliente ponga en el auditor la confianza necesaria para ser sumamente franco al
proporcionar informacin.
Confidencialidad y privilegio:

Con las excepciones indicadas, las comunicaciones entre el cliente y el auditor son confidenciales; es decir, el
auditor no debe revelar la informacin contenida en la comunicacin sin el permiso del cliente. Normalmente,
sin embargo, esa informacin no es "privilegiada". La informacin es privilegiada si el cliente puede impedir
que un tribunal o dependencia del gobierno tenga acceso a ella mediante un citatorio u orden de
comparecencia.
Informacin Confidencial:

Los auditores y su personal tienen iguales responsabilidades que la administracin en cuanto al manejo de la
informacin confidencial: no utilizarla para provecho personal, ni revelarla a quienes pudieran hacerlo. Esas
responsabilidades estn claramente comprendidas en las estipulaciones generales del cdigo de tica
profesional.
Conflicto de intereses:

El temor de algunos clientes de que sus secretos les sean comunicados a los competidores es tan grande que
se niegan a contratar a auditores entre cuyos clientes figure un competidor. Otros quedan satisfechos con
la seguridad de que el personal encargado de su trabajo no tenga contacto con el personal del competidor.
El precio de obtener tan alto grado de confidencialidad es la prdida de los beneficios de una experiencia en
el ramo que pueden aportar los auditores familiarizados con ms de una empresa dentro del mismo giro. La
experiencia indica que el riesgo de que se filtre informacin que tenga valor competitivo es sumamente bajo.
Responsabilidades con los colegas:
Aunque no hay actualmente reglas de conducta especficas que gobiernan la responsabilidad de un contador
pblico con sus colegas, los conceptos de tica profesional establecen el principio fundamental de
cooperacin y buenas relaciones entre los miembros de la profesin. La seccin ET 55.01 expresa que un
contador debe "tratar con sus colegas en forma de que no disminuya su reputacin y bienestar". Adems, al
ofrecer sus servicios, no tratar de desplazar a otro contador en forma que lo desacredite. De manera que, si

bien la competencia entre auditores es fuerte, sus acciones deben estar gobernadas por la cortesa
profesional debida a los colegas.
Responsabilidad legal
Son muchas las responsabilidades generales por la profesin derivadas de estipulaciones legales. Amanera
de sntesis se trata de dar una idea de este tema a continuacin:
Responsabilidad ante los clientes:

El auditor tiene una relacin contractual "de carcter derivado" con su cliente; en esta circunstancia es claro,
de acuerdo con el derecho comn, que el profesional es responsable ante su cliente por negligencia en grado
simple y, en consecuencia, tambin lo ser por negligencia en grado grave o por fraude. Por muchos aos los
auditores han tenido buen cuidado de hacer saber claramente a sus clientes que una auditoria normal de
estados financieros no lleva la intencin de descubrir desfalcos e irregularidades similares y as, el no hacerlo
no puede ser motivo para demandarlo segn la "Responsabilidad por fraudes y actos ilegales".
Responsabilidad ante terceras personas:
El problema de la responsabilidad ante terceras personas, conceptualmente, es equilibrar el derecho que
razonablemente tiene el auditor de protegerse contra reclamaciones de personas desconocidas (y algunas
veces innumerables), de quienes el auditor no tiene razn para sospechar que contarn con los resultados de
su trabajo por un lado, y por el otro, lo que se considera como una importante poltica del Estado de proteger
a todas esas terceras personas que confan en los estados financieros dictaminados contra los efectos
adversos de la prctica profesional.

3. Funciones

Para ordenar e imprimir cohesin a su labor, el

auditor cuenta con un una serie de funciones
tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la
estructura y funcionamiento general de una
organizacin.
Las funciones tipo del auditor son:
Estudiar la normatividad, misin, objetivos,
polticas, estrategias, planes y programas de trabajo.

Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.

Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentar una auditoria.

Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los procesos,

funciones y sistemas utilizados.

Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y cargas de trabajo.

Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los sistemas de informacin.

Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.

Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin, corporativos,
sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.

Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar la
efectividad de la organizacin

Analizar la estructura y funcionamiento de la organizacin en todos sus mbitos y niveles

Revisar el flujo de datos y formas.

Considerar las variables ambientales y econmicas que inciden en el funcionamiento de la

organizacin.

Analizar la distribucin del espacio y el empleo de equipos de oficina.

Evaluar los registros contables e informacin financiera.

Mantener el nivel de actuacin a travs de una interaccin y revisin

avances.

Proponer los elementos de tecnologa de punta requeridos para impulsar el cambio

organizacional.

Disear y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.

continua de

4. Conocimientos que debe poseer

Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparacin acorde con los
requerimientos de una auditoria administrativa, ya que eso le permitir
interactuar de manera natural y congruente con los mecanismos de estudio
que de una u otra manera se emplearn durante su desarrollo.
Atendiendo a stas necesidades es recomendable apreciar los siguientes
niveles de formacin:
Acadmica

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Estudios
a
nivel
tcnico,
licenciatura
o
postgrado
en
administracin, informtica, comunicacin, ciencias polticas, administracin
pblica, relaciones industriales, ingeniera industrial, sicologa, pedagoga,
ingeniera en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales
y diseo grfico.
Otras especialidades como actuara, matemticas, ingeniera y arquitectura,
pueden contemplarse siempre y cuando hayan recibido una capacitacin que
les permita intervenir en el estudio.
Complementaria
Instruccin en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por medio
de diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros.
Emprica
Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras en diferentes
instituciones sin contar con un grado acadmico.
Adicionalmente, deber saber operar equipos de cmputo y de oficina, y
dominar l los idiomas que sean parte de la dinmica de trabajo de la
organizacin bajo examen. Tambin tendrn que tener en cuenta y comprender
el comportamiento organizacional cifrado en su cultura.
Una actualizacin continua de los conocimientos permitir al auditor adquirir la
madurez de juicio necesaria para el ejercicio de su funcin en forma prudente y
justa.
Habilidades y destrezas
En forma complementaria a la formacin profesional, terica y/o prctica, el
equipo auditor demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en
su trabajo, referidas a recursos personales producto de su desenvolvimiento y
dones intrnsecos a su carcter.
La expresin de estos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y
el deber ser de cada caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien
se d a la tarea de cumplir con el papel de auditor, sea poseedor de las
siguientes caractersticas:

Actitud positiva.

Estabilidad emocional.

Objetividad.

Sentido institucional.

Saber escuchar.

Creatividad.

Respeto a las ideas de los

dems.

Mente analtica.

Conciencia de los valores propios y de su entorno.

Capacidad de negociacin.

Imaginacin.

Claridad de expresin verbal y escrita.

Capacidad de observacin.

Iniciativa.

Discrecin.

Facilidad para trabajar en grupo.

Comportamiento tico.

Experiencia
Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las
caractersticas del equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus
integrantes, ya que de ello depende en gran medida el cuidado y diligencia
profesionales que se emplean para determinar la profundidad de las
observaciones.
Por la naturaleza de la funcin a desempear existen varios campos que se
tienen que dominar:

Conocimiento de las reas sustantivas de la organizacin.

Conocimiento de las reas adjetivas de la organizacin.

Conocimiento de esfuerzos anteriores

Conocimiento de casos prcticos.

Conocimiento
derivado
de
la
organizacionales de otra naturaleza.

Conocimiento personal basado en elementos diversos.

implementacin

de

estudios

Responsabilidad profesional
El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su
capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance, estrategia y
tcnicas que habr de aplicar en una auditora, as como evaluar los resultados
y presentar los informes correspondientes.
Para ste efecto, debe de poner especial cuidado en:

Preservar la independencia mental

Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad

profesional adquiridas

Cumplir con las normas o criterios que se le sealen

Capacitarse en forma continua

Tambin es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten

credibilidad a sus juicios, porque debe preservar su autonoma e imparcialidad
al participar en una auditora.
Es conveniente sealar, que los impedimentos a los que normalmente se
puede enfrentar son: personales y externos.
Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen especficamente en el
auditor y que por su naturaleza pueden afectar su desempeo, destacando las
siguientes:

Vnculos personales, profesionales,

organizacin que se va a auditar

financieros

oficiales con

-Inters econmico personal en la auditora

-Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas

-Relacin con instituciones que interactan con la organizacin

-Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o antitica

la

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Los segundos estn relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a
cabo su funcin de manera puntual y objetiva como son:

Injerencia externa en la seleccin o aplicacin de tcnicas o metodologa

para la ejecucin de la auditora.

Interferencia con los rganos internos de control

Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditora

Presin injustificada para propiciar errores inducidos

En estos casos, tiene el deber de informar a la organizacin para que se tomen

las providencias necesarias.
Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin
est sujeta a la medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego
a normas profesionales tales como:

Objetividad.- Mantener una visin independiente de los hechos, evitando

formular juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los
resultados que obtenga.

Responsabilidad.- Observar una conducta profesional, cumpliendo con

sus encargos oportuna y eficientemente.

Integridad.- Preservar sus valores por encima de las presiones.

Confidencialidad.- Conservar en secreto la informacin y no utilizarla en

beneficio propio o de intereses ajenos.

Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la

organizacin para la que presta sus servicios.

Equilibrio.- No perder la dimensin de la realidad y el significado de los

hechos.

Honestidad.- Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con

sus propios recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de
cualquier tipo.

Institucionalidad.- No olvidar que su tica profesional lo obliga a respetar

y obedecer a la organizacin a la que pertenece.

Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.

Iniciativa.- Asumir una actitud y capacidad de respuesta gil y efectiva.

Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en los hechos,

conservando su objetividad al margen de preferencias personales.

Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.

CONCLUSIN
El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una
persona independiente y competente acerca de la informacin cuantificable de
una entidad econmica especfica, con el propsito de determinar e informar
sobre el grado de correspondencia existente entre la informacin cuantificable
y los criterios establecidos.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose
conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin
sumeria.
El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio,
los servicios pblicos, entre otros. Al crecer las empresas, la administracin se
hace ms complicada, adoptando mayor importancia la comprobacin y el
control interno, debido a una mayor delegacin de autoridades y
responsabilidad de los funcionarios.
Debido a todos los problemas administrativos s han presentado con el avance
del tiempo nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de
estas dimensiones es la auditoria administrativa la cual es un examen
detallado de la administracin de un organismo social, realizado por un
profesional (auditor), es decir, es una nueva herramienta de control y
evaluacin considerada como un servicio profesional para examinar
integralmente un organismo social con el propsito de descubrir oportunidades
para mejorar su administracin.
Tomando en consideracin todas las investigaciones realizadas, podemos
concluir que la auditoria es dinmica, la cual debe aplicarse formalmente toda
empresa, independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas
pequeas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicacin debe ser
secuencial constatada para lograr eficiencia.

En qu difieren los auditores internos de los externos, y cmo se

relacionan entre ellos?
Si bien son independientes de las actividades que auditan, los auditores internos forman parte de la
organizacin y proporcionan vigilancia y asesoramiento continuo de todas sus actividades. Por el contrario, los
auditores externos son independientes de la organizacin, y proporcionan una opinin anual de los estados
contables. El trabajo de los auditores internos y externos debe estar coordinado con el fin de lograr una
eficacia y eficiencia ptimas.

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Los auditores internos y externos tienen intereses mutuos con respecto a la eficacia de los controles contables
internos. Ambas profesiones adhieren a cdigos de tica y a normas profesionales establecidas por sus
respectivas asociaciones profesionales. Sin embargo, hay grandes diferencias en la relacin que cada una de
ellas mantiene con la organizacin, y en el alcance de sus trabajos y objetivos.

Los auditores internos forman parte de la organizacin. Sus objetivos estn determinados por normas
profesionales, por el consejo directivo y la gerencia o direccin. Sus clientes primordiales son la gerencia y el
consejo directivo. Por el contrario, los auditores externos no forman parte de la organizacin, sino que son
contratados por ella. Sus objetivos estn establecidos fundamentalmente por ley y por su cliente primordial, el
consejo directivo.

El alcance del trabajo de los auditores internos es integral. stos sirven a la organizacin ayudndole a
cumplir sus objetivos y mejorando sus operaciones, procesos de gestin de riesgos, control interno y
gobierno. Interesados en todos los aspectos de la organizacin, tanto contable como no contable, los
auditores internos se centran en acontecimientos futuros como resultado de sus revisiones y evaluaciones
continas de controles y procesos. Tambin estn interesados en la prevencin de fraudes de todo tipo.
La misin primordial de los auditores externos es ofrecer una opinin independiente de los estados
contables anuales de la organizacin. Su enfoque es histrico por naturaleza, dado que evalan si los
estados cumplen con principios contables de aceptacin general, si presentan adecuadamente la
situacin financiera de la organizacin, si los resultados de las operaciones para un perodo dado
estn representados con precisin, y si los estados contables han sido materialmente manipulados..
Relacin entre la auditoria interna y el auditor externo
El papel de la auditoria interna es determinado, por la administracin y sus objetivos difieren de los del auditor
externo quien es nombrado para dictaminar independientemente sobre los estados financieros. Los objetivos
de la funcin de auditoria interna varan de acuerdo a los requerimientos de la administracin.
El inters primordial del auditor externo es si los estados financieros estn libres de representaciones
errneas de importancia relativa.
No obstante, algunos delos medios de lograr sus respectivos objetivos son a menudo similares y as ciertos
aspecto de la auditoria interna pueden ser tiles para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance los
procedimientos de auditoria externa.
La auditora interna es parte de la entidad. Independientemente del grado de autonoma y objetividad de la
auditoria interna, no puede lograr el mismo grado de independencia que se requiere del auditor externo
cuando expresa una opinin sobre los estados financieros. El auditor externo tiene la responsabilidad nica
por la opinin de auditoria expresada,
Recomendaciones
- El auditor debe realizar procedimientos diseados a obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria, en
que puedan todos los elementos hasta la fecha del informe del auditor que puedan requerir de ajustes o

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exposiciones en los estados financieros, hayan sido identificados. Ciertos eventos y transacciones que
ocurren despus de cada fin de ao, deben ser examinados como parte del trabajo normal de verificacin de
auditoria.
- Adems debe de llevar a cabo una revisin completamente documentada, de eventos subsecuentes la cual
tiene como objetivo de obtener una seguridad razonable, de que todos los eventos importantes han sido
identificados y expuestos o registrados en los estados financieros.
- La revisin debe ser actualizada a una fecha lo ms cercanamente posible a la fecha del informe de
auditora, hablando con la gerencia y realizando pruebas futuras de ser necesario.
- Todos los procedimientos de auditoria emprendidos y las conclusiones alcanzadas deben estar
completamente documentadas las hojas de trabajo deben incluir notas, detalladas de reuniones, incluyendo
quien estaba presente, los asuntos discutidos y el resto de las discusiones.

CONCLUSIN

El auditor es el proceso de
acumular y evaluar evidencia,
realizando por una persona
independiente
y
competente
acerca
de
la
informacin
cuantificable de una entidad
econmica especfica, con el
propsito
de
determinar
e
informar sobre el grado de
correspondencia existente entre
la informacin cuantificable y los criterios establecidos.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose
conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin
sumeria.
El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio,
los servicios pblicos, entre otros. Al crecer las empresas, la administracin se
hace ms complicada, adoptando mayor importancia la comprobacin y el
control interno, debido a una mayor delegacin de autoridades y
responsabilidad de los funcionarios.
Debido a todos los problemas administrativos s han presentado con el avance
del tiempo nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de
estas dimensiones es la auditoria administrativa la cual es un examen
detallado de la administracin de un organismo social, realizado por un
profesional (auditor), es decir, es una nueva herramienta de control y
evaluacin considerada como un servicio profesional para examinar
integralmente un organismo social con el propsito de descubrir oportunidades
para mejorar su administracin.

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Tomando en consideracin todas las investigaciones realizadas, podemos
concluir que la auditoria es dinmica, la cual debe aplicarse formalmente toda
empresa, independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas
pequeas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicacin debe ser
secuencial constatada para lograr eficiencia.

Bibliografa:
http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml#ELAUDITOR
#ixzz3BeckWZkl
http://www.monografias.com/trabajos14/funcionauditoria/funcionauditoria.shtml#ixzz3BedfV5cI

http://www.monografias.com/trabajos33/auditor/auditor.shtml#ixzz3BeZcXl6z