Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote

Ao de la Diversificacin Productiva y del

fortalecimiento de la educacin

FACULTAD

CIENCIAS

CONTABLES

FINANCIERAS

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA

CONTABILIDAD

CURSO

control interno

DOCENTE

CICLO

Alumna

hidalgo tapia richard

Vi

Snchez camones Jessica

CASMA ANCASH PER

Control Interno

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CONCEPTOS BSICOS
Qu es el Control Interno?

Desde el punto de vista del ciclo gerencial y de sus funciones, el control se define
como la medicin y correccin del desempeo a fin de garantizar que se han
cumplido los objetivos de la entidad y los planes ideados para alcanzarlos . Para
Robbins/Coulter, el control como funcin de la administracin consiste en Vigilar el
desempeo actual, compararlo con una norma y emprender las acciones que
hicieran falta. Segn las Normas de Control Interno, el concepto de control abarca
lo siguiente: El Control Interno es un proceso integral efectuado por el titular,
funcionarios y servidores de una entidad, diseado para enfrentar los riesgos y para
asegurar que se alcancen los siguientes objetivos gerenciales:
Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en las operaciones de
la entidad, as como en la calidad de los servicios pblicos que presta.
Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de
prdida, deterioro, uso indebido de los mismos y actos ilegales, as como contra
todo hecho irregular o situacin que pudiera afectarlos.
Cumplir con la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones.
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin.
Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales.
Promover que los funcionarios o servidores pblicos cumplan con rendir cuentas
sobre la misin u objetivo que les haya sido encargado, as como sobre los fondos y
bienes pblicos que les hayan sido asignados Ntese que en la definicin misma de
Control Interno, se encuentran comprometidos el Alcalde, los funcionarios y los
servidores de las municipalidades. Asimismo, este concepto est estrechamente
vinculado con la misin y los objetivos de la entidad.

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Quines se encargan del Control Interno en los Gobiernos Locales?

Tal como seala el concepto de Control Interno, las funciones del mismo son
principalmente responsabilidad del Alcalde, de los funcionarios y de los
servidores de la municipalidad. Aunque con distinto nfasis y de acuerdo a las
funciones de cada uno, la aplicacin del control interno requiere de parte de
todos ellos, un compromiso, una planificacin sistemtica y la verificacin del
cumplimiento de las tareas asignadas. A nivel de roles, podramos mencionar las
siguientes funciones:
Rol del Alcalde:

Dictar polticas y pautas para la implementacin sistemtica del Control

Interno.

Aprobar el plan de implementacin.

Dar seguimiento general a la aplicacin de las normas a nivel de

gerencias.

Disponer la implementacin de correctivos y medidas.

Aprobar medidas de fortalecimiento institucional.

Respaldar y promover una cultura orientada al buen desempeo

institucional, a la rendicin de cuentas y a las prcticas de control.

Rol de los funcionarios:

Identificar y valorar los riesgos que afectan el cumplimiento de la misin y

el logro de los objetivos institucionales.

Realizar acciones preventivas para reducir o eliminar riesgos potenciales.

Proponer y ejecutar acciones sistemticas de mejora de los procesos en

base a las acciones de control interno preventivo.

Aplicar las polticas de control interno, as como desarrollar las acciones

que le competen en el marco del plan de implementacin.

Monitorear la implementacin del control interno en sus respectivas

gerencias.

Motivar e integrar al personal en torno a la prctica cotidiana del control

interno hacindoles ver su importancia para el desempeo institucional.

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Estar informado sobre las polticas y pautas de control interno y

comunicar sobre las mismas para su aplicacin.

Sistematizar y preservar la informacin generada como consecuencia de

la implementacin del control interno. Rol de los servidores

Identificar riesgos que puedan afectar el cumplimiento de la misin y el

logro de los objetivos especficos encargados.

Proponer iniciativas de solucin a los problemas identificados.

Implementar las recomendaciones relativas al control interno preventivo

de acuerdo a la funcin que cumple en la entidad.

Cumplir las tareas de control encomendadas en los plazos y con la

calidad solicitada.

Sistematizar la informacin producida en torno a la implementacin del

control interno.

Rol del Consejo Municipal:

Fiscalizacin de las actividades en las municipalidades conforme a sus

atribuciones legales.

Fiscalizar la gestin de los funcionarios de la municipalidad.

Aprobar el rgimen de organizacin interior y funcionamiento del gobierno

local.

Solicitar la realizacin de exmenes especiales, auditoras econmicas y

otros actos de control.

Rol de los ciudadanos:

Los vecinos de una municipalidad intervienen en la gestin administrativa, a

travs de mecanismos de participacin vecinal y del ejercicio de sus derechos
poltico.

Es derecho y deber de los vecinos participar en el gobierno municipal de su

jurisdiccin. La ley norma y promueve los mecanismos directos e indirectos de
su participacin.

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Cules son los beneficios de aplicar el Control Interno en los Gobiernos
Locales?
Ningn proceso o prctica gerencial que se aplique en las entidades pblicas
est completo sin la incorporacin del control interno; los beneficios que ste trae
consigo son diversos:

El control interno contribuye al logro efectivo de los objetivos

institucionales: la misin y los objetivos de las municipalidades constituyen
la razn de su existencia; sin ellos, los procesos, acciones y recursos que
asignemos no tendran ningn sentido ni finalidad. El control interno, como
funcin y prctica cotidiana, permite cautelar y verificar que los objetivos
se cumplan en la medida de lo planificado y de acuerdo con las
necesidades de la poblacin.

El control interno permite un mejor uso de los recursos escasos: al advertir

riesgos y plantear medidas correctivas antes y durante la ejecucin de los
procesos y operaciones, el control interno contribuye a una mayor
eficiencia en el uso de los recursos que por lo general son escasos en las
municipalidades. Por ejemplo, un buen control preventivo podra evitar por
ejemplo, las paralizaciones de una obra; los procesos de seleccin
declarados desiertos; los contratos mal elaborados; la deficiente calidad
de los bienes adquiridos; los pagos realizados sin el debido sustento o sin
la autorizacin debida; entre muchos otros casos que terminan generando
sobrecostos a la institucin.

La retroalimentacin del control interno genera mayor conocimiento y

destrezas en los gestores pblicos: dado que el control interno preventivo,
funciona como sensor de errores y desviaciones, adems de proponer
medidas correctivas. Asimismo, mejora las prcticas gerenciales y
operativas, permite reenfocar los conceptos y metodologas, desarrollando
as nuevas habilidades en los funcionarios y servidores de la entidad. Por
ejemplo, en un proceso de seleccin, el control interno enseara la mejor
manera de determinar los precios referenciales; de indagar la presencia
de potenciales postores en el mercado; de elaborar mejor las bases; y de
planificar el proceso de manera oportuna y como lo requiere el usuario.

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El control interno promueve una cultura orientada al buen desempeo y la

tica en la accin pblica: El desarrollo de mecanismos de control y su
verificacin previa y simultnea, trae como consecuencia la mejora del
desempeo institucional y promueve una cultura del logro en los
gestores pblicos. Su prctica promueve la tica en la accin pblica, en
la medida que desarrolla conciencia respecto a compromiso con la misin
y en tanto limita potenciales prcticas irregulares.

Procesos que requieren especial atencin en la gestin municipal En este captulo

abordaremos el concepto de los procesos en las municipalidades y de aquellos que
por presentar determinadas caractersticas negativas, se constituyen en procesos
que requieren especial atencin de la gestin institucional.
Qu es un proceso Municipal?

Se denomina proceso a la secuencia de acciones o conjunto de actividades

encadenadas que transforman insumos en determinados productos o resultados.
Para este fin, los procesos requieren de recursos para su ejecucin, los cuales
pueden ser financieros, tecnolgicos, humanos, etc.; as como requiere tambin de
un marco normativo o documentacin de referencia bajo la cual se desarrollan. Esta
definicin se visualiza en el esquema siguiente15, el cual muestra la existencia de
un sistema de control, el cual interviene en cada etapa del proceso (EntradaTransformacin-Salida). Por ejemplo, para la construccin de una obra pblica, se
requieren de materiales, tales como ladrillos, cemento (Entrada), personas y el
dinero para empezar el proyecto (Recursos), una vez que se cuenta con los
recursos necesarios, viene el proceso de Transformacin, que son todas las
acciones que llevo a cabo como gerente para que la obra sea concluida. Finalmente,
entrego a los beneficiarios o usuarios, la obra concluida que es el producto final
(salida). Asimismo, cabe resaltar que en cada secuencia de Entrada-Transformacin
Salida, interviene el control interno, en el sentido de que para empezar la obra
(entrada), necesito contar por ejemplo con la aprobacin del expediente tcnico y
tener toda la documentacin pertinente en orden; lo cual es en efecto una accin de
control interno. De la misma forma en la transformacin, el Gerente de Obras debe
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tener en cuenta que para el logro de sus objetivos, sus acciones deben estar
alineadas a las directivas de ejecucin de obras que maneja la entidad (marco
normativo). En consecuencia, cada etapa, se asocia a mecanismos de control
interno, lo cual favorece a la generacin de procesos ptimos al interior de las
instituciones. En una municipalidad podemos identificar varios procesos que siguen
este mismo esquema, por ejemplo:
Los procesos de contratacin de bienes, servicios u obras;
La gestin del Programa del Vaso de Leche
El proceso de inventario fsico
El servicio de limpieza pblica
La ejecucin de una obra
La elaboracin del presupuesto municipal
La aprobacin de un proyecto de inversin pblica, entre otros.
Qu tipo de procesos requieren especial atencin en la gestin
municipal?
Los Procesos que requieren especial atencin sern aquellos que presentan
alguna de las siguientes caractersticas:
Como resultado del proceso se entrega productos o resultados deficientes:
Es decir que no satisface a los usuarios o demandantes del producto. Por
ejemplo: una orden de servicio mal elaborada, un expediente tcnico
incompleto o tcnicamente deficiente, alimentos entregados a beneficiarios
sin el adecuado balance nutricional, entre otros.
El proceso seguido no ha cumplido con las leyes y normas establecidas
que lo regulan: Por ejemplo: procesos de seleccin no informados a travs
del SEACE, bases que no cumplen con sus contenidos mnimos, expedientes
de contratacin no aprobados, obras no liquidadas luego de la terminacin de
los trabajos, ausencia del residente de obra durante la fase de ejecucin,
entre otros.
El proceso no ha utilizado la metodologa establecida o no ha considerado
los estndares tcnicos o normativos definidos previamente. Por ejemplo: un
proceso de seleccin que no ha cumplido con losplazos establecidos, la
aprobacin de adicional de obra sin sustento tcnico o verificacin de
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disponibilidad presupuestal, la ausencia de la ficha nutricional apropiada en
los procesos de compra del Programa del Vaso de Leche, la omisin en los
controles de calidad al momento de recibir los bienes adquiridos.
El proceso ha sido logrado pero ha generado sobrecostos a la entidad:
Esto sucede cuando los productos terminados implicaron costos elevados. Es
decir, cuando por ejemplo no se calcul adecuadamente los insumos
requeridos para el proceso. Asimismo, el desconocimiento de las personas
generan retrasos y correctivos constantes; en consecuencia, los plazos de
entrega de los productos se alargan ms de lo previsto. Bajo esta lgica, una
tarea importante para los funcionarios de las municipalidades consistira
entonces en identificar los procesos que requieren especial atencin viendo si
los procesos de sus entidades presentan las deficiencias antes sealadas,
para luego implantar correctivos considerando los componentes del sistema
de control interno.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Cules son los objetivos del Control Interno para la proteccin de los
recursos del Estado en los gobiernos locales, regionales y nacionales?
La Contralora General de la Repblica pretende ayudar a las autoridades
municipales a alcanzar las metas de su gestin a travs del efectivo uso de
los recursos pblicos teniendo como herramientas clave, el buen desempeo
y la accin tica. Este crecimiento de la economa municipal y de los
gobiernos regionales no ha estado acompaado de una respuesta
institucional acorde al nuevo contexto. Algunas municipalidades an no han
logrado adaptarse a las exigencias que implica una nueva gerencia, no solo
por los nuevos recursos de que disponen, sino por las nuevas atribuciones y
competencias que les toca cumplir como consecuencia del proceso de
descentralizacin y de su rol determinante en la promocin del desarrollo
territorial. Una revisin crtica y adecuado desempeo de estas funciones
solucionara los problemas antes mencionados. En general, las instituciones
pblicas del pas an presentan limitaciones en el desarrollo ptimo de estas
funciones. Se identifican prcticas de planeamiento, de organizacin, de
integracin de personal y de direccin en mayor o menor grado de calidad.

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Sin embargo, si hay una funcin con menor desarrollo y prctica a nivel
institucional, alejada o ausente del ciclo gerencial, es la funcin de control,
cuya idea, concepto y aplicacin, ha estado tradicionalmente entendida como
responsabilidad nica de los rganos de control, en menoscabo de una
comprensin integral de dicha funcin, que involucra a las diversas gerencias,
funcionarios y autoridades. Un buen control interno mejora sustantivamente la
gestin

local.

Normas

que

incorporan

conceptos,

metodologas

herramientas, para el ejercicio de un control con nfasis en la prevencin de

riesgos y con un enfoque transversal
PROTECCIN DE RECURSOS DEL ESTADO EN LOS GOBIERNOS:
Locales, Regionales y Nacionales

OBJETIVOS GENERALES
a) Dinamizar la actividad administrativa de las Entidades y Organismos
sujetos a la ley
b) Establecer un control interno confiable
c) Propiciar a los servidores pblicos un ambiente adecuado que fortalezca su
moralidad e integridad
d) Aumentar la productividad de las Entidades, Organismos del Sector
Pblico; e) Salvaguardar los recursos pblicos
f) Aumentar la eficiencia, efectividad y economa en las operaciones
gubernamentales y en el uso de sus recursos

OBJETIVOS ESPECFICOS
a) Establecer un control interno confiable
b) Propiciar a los servidores pblicos un ambiente adecuado que fortalezca
su moralidad e integridad
c) Aumentar la productividad de las Entidades, Organismos del Sector
Pblico
d) Salvaguardar los recursos pblicos ya que es un objetivo principal del
control interno; e) Logro en las metas y objetivos institucionales
f) Aumentar la eficiencia, efectividad y economa en las operaciones
gubernamentales y en el uso de sus recursos.

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Referencia Bibliogrfica:
http://www.minam.gob.pe/comite/wpcontent/uploads/sites/67/2014/10/Orentaciones_para-_fortalecimiento_CI.pdf
http://es.slideshare.net/lmorales80/trabajo-grupal-de-if-ii-unidadmonografiaproteccion-de-los-recursos-del-estado
http://www.monografias.com/trabajos101/control-interno-eficaz-gobiernoslocales-region-ancash-peru/control-interno-eficaz-gobiernos-locales-regionancash-peru.shtml
http://www.unsa.edu.pe/control_interno/docs/1_normaslegales/rc_320_2006.pdf

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