UNIVERSIDADE ANHANGUERA FACNET

CENTRO DE EDUCAO A DISTNCIA

UNIVERSIDADE ANHANGUERA FACNET

CENTRO DE EDUCAO A DISTNCIA
CURSO DE CINCIAS CONTBEIS

Taguatinga de outubro de 2015

Nome do avaliador:

Titulao e assinatura e instituio dos avaliadores componentes da banca examinadora.

Aos mestres
A vocs, que nos mostraram a grandeza da
profisso que escolhemos, durante estes quatros
anos, dedicaram muito do seu tempo, dividindo
conhecimento,
multiplicando
esperanas
somando esforos, subtraindo dificuldades e
impedimentos, nosso sincero agradecimento.
Vocs nos fizeram enxergar o mundo de maneira
diferente. Finda se a nossa jornada, mas
levaremos o muito que nos ensinaram. A todos o
nosso obrigado!
E nossa eterna gratido.

SUMRIO

Aspectos Conceituais................................................................................................................11
1. Explicar o que Auditoria....................................................................................................12
2. Quais os Tipos de Auditorias existentes? explicar cada um..................................................12
3. Quais as Responsabilidades do Auditor externo e do

Auditado?.................................13

3.1 . Responsabilidades do Auditado?.......................................................................................14

4. Qual a Postura que um Auditor deve ter? explicar................................................................14
Processo e Procedimentos de Auditoria - Demonstrao..........................................................15
Contbil Auditada....................................................................................................................15
Demonstraes Contbeis Auditadas........................................................................................15
QUADRO 1 Objetivo Demonstraes Contbeis..................................................................15
Planejamento de Auditoria........................................................................................................16
QUADRO 2 Planejamento de Auditoria................................................................................17
Carta de Responsabilidade e Lei de Sarbanes-Oxley................................................................19
entre os Principais Aspectos Abordados pela SOX destaca-se:................................................20
A Lei de Sarbanes-Oxley como nova motivao para mapeamento de....................................21
processos nas organizaes.......................................................................................................21
Referencias Bibliograficas........................................................................................................22

RESUMO
Nesta ATPS vamos entender a Auditoria Contbil.
suma importncia entender quais so as demonstraes contbeis auditadas e a finalidade de
se auditar. Assim veremos desde o conceito at a fase do processo de planejamento de
auditoria e tambm a grande importncia se da Carta de Responsabilidade e Lei de SarbanesOxley. A auditoria contbil compreende o exame de documentos, livros contbeis, registros,
alm de realizao de inspees e obteno de informaes de fontes internas e externas, tudo
relacionado com o controle do patrimnio da entidade auditada.
Auditoria contbil ramo da contabilidade que tem a funo de verificar a preciso dos
registros contbeis com a finalidade de combater a fraudes e prevenir irregularidades dentro
de uma empresa. Ela fornece informaes seguras e transparentes e possibilita a identificao
de falhas no controle interno e no sistema financeiro da empresa. Carta de Responsabilidade
Lei uma lei dos Estados Unidos criada em 30 de julho de 2002 por iniciativa do senador Paul
Sarbanes (Democrata) e do deputado Michael Oxley (Republicano). Segundo a maioria dos
analistas esta lei representa a maior reforma do mercado de capitais americano desde a
introduo de sua regulamentao, logo aps a crise financeira de 1929. criao desta lei foi
uma consequncia das fraudes e escndalos contbeis que teve como intuito tentar evitar a
fuga dos investidores causada pela insegurana e perda de confiana em relao s
escrituraes contbeis e aos princpios de governana nas empresas. e tem a misso de
estabelecer as normas de auditoria, controle de qualidade, tica e independncia em relao
aos processos de inspeo e a emisso dos relatrios de auditoria.
Palavra chave: Auditoria e o conhecimento necessrio a um auditor.

RESUME
This ATPS we understand the accounting audit.
It is very important to understand what are the audited financial statements and the purpose
of audit. So we will see from concept to the phase of the audit planning process and also the
great importance to the Responsibility Charter and Sarbanes-Oxley Act.
The accounting audit includes examination of documents, books, records, and conducting
inspections and obtain information from internal and external sources, all related to the
control of assets of the audited entity.
Accounting audit is branch of accounting that serves to verify the accuracy of accounting
records in order to combat fraud and prevent irregularities within a company. It provides
reliable and transparent information and enables the identification of flaws in internal control
and financial system of the company.
Responsibility Act a law license in the United States created on July 30, 2002 at the initiative
of Senator Paul Sarbanes (Democrat) and Representative Michael Oxley (Republican).
According to most analysts this bill represents the biggest reform of the US capital market
since the introduction of its regulations, shortly after the financial crisis of 1929. Creation of
this law was a consequence of fraud and accounting scandals that had the intention to try to
prevent the escape investors caused by insecurity and loss of confidence in relation to the
financial escrituraes and governance principles in business. And has the mission of
establishing auditing standards, quality control, ethics and independence of inspection
processes and the issuance of audit reports.

INTRODUO
Nesta ATPs vimos importncia da auditoria, seus conceitos, os conhecimentos
necessrios a um auditor, as responsabilidades do auditor externo e do auditado, a postura que
um auditor deve ter as demonstraes contbeis que so auditadas e a finalidade de se auditar,
o processo de planejamento de auditoria, o conceito da Carta de Responsabilidade e da Lei de
Sarbanes-Oxley.
As empresas atuais esto inseridas em um ambiente de atividades intensas e diversificadas,
o que exige dos gestores competncia no desenvolvimento de suas atividades, onde cada vez
mais se busca o crescimento, buscando se destacar em um mercado competitivo, cada vez
mais se busca meios de aprimoramento do desempenho das atividades da empresa, que
depende de vrios fatores, quais sejam: uma equipe de trabalho qualificada, tica profissional,
sistemas eficazes, controle e uma viso de desenvolvimento continuado da empresa, ou seja,
objetivos claros a serem atingidos e metas que os qualifiquem, e misso de mercado. Em
conjunto a isso, se torna necessrio a adoo de sistemas e controles eficazes, que
acompanhem o crescimento da empresa de modo a fornecer segurana aos seus gestores.
Segurana voltada principalmente aos processos operacionais e de gesto, bem como
informaes de desempenho frequentes e oportunas sobre o negcio.
Com isso os gestores, na preocupao com o crescimento da empresa, buscam servios que
permitam uma avaliao das operaes e por meio delas realizem implantaes de controles
que podero auxiliar e beneficiar a empresa em seu desenvolvimento econmico, financeiro e
social. A auditoria uma, que vem se demonstrando como uma importante ferramenta no
auxlio gesto, devido sua capacidade de anlise e testes das atuais estruturas da
organizao. Esta caracterstica da auditoria permite aos gestores a possibilidade de uma
avaliao mais minuciosa das operaes da empresa, conseguindo identificar reas que
possuem maior vulnerabilidade s possveis erros ou fraudes e que podem de certa forma
prejudic-la.

ASPECTOS CONCEITUAIS
Auditoria consiste em um exame cuidadoso, sistemtico e independente, cujo objetivo seja
averiguar se as atividades desenvolvidas em determinada empresa ou setor esto de acordo
com as disposies planejadas ou estabelecidas previamente. Auditoria compreende o exame
de documentos, livros, registros inspees, obteno de informaes, internas e externas,
relacionadas com o controle do patrimnio.
- Obrigatria no caso da auditoria externa;
- Em empresas com aes na bolsa de valores;
- Empresas de capital fechado consideradas de grande porte.
A auditoria esta embasada na analise de quatro elementos: critrio, condio, causa e efeito.
Ao termino de uma auditoria emitido um parecer da auditoria, que serve para publicao
junto s Demonstraes financeira ou contbil no encerramento de um exerccio social.
Auditoria pode ser interna e externa, assim como em qualquer atividade profissional a
auditoria interna ou externa devem primar pela tica na conduo de seus trabalhos.
1. EXPLICAR O QUE AUDITORIA.
A auditoria pode ser definida como um conjunto de aes usadas para assessorar e prestar
consultoria para a organizao. Os procedimentos so verificados atravs de controles
internos (ou externos) que do margem para o auditor opinar e aconselhar visando melhoria
da empresa. Compreende todos os processos internos e no apenas o setor financeiro da
organizao, funciona como uma consultoria que atende s necessidades dos scioinvestidores, dos acionistas ou, mesmo, do Estado, a fim de que a empresa evolua e cumpra as
normas legais que a regulam, a auditoria acontece durante um perodo, mais ou menos entre
trs meses a um ano, de acordo com a exigncia da avaliao a que a empresa se submete ou
da prpria legislao.
Pode ser realizada de acordo com o conhecimento do auditor e sua confiana nos controles
internos e contbeis, abrangendo todas as unidades operacionais, apenas parte delas ou ainda
apenas as reas de risco. O trabalho de auditoria essencial, pois atravs dela que a empresa
elimina os riscos de fraudes e garante a efetividade dos controles organizacionais, pois por
meio desta controla-se o que est sendo feito em cada segmento da empresa, mantendo uma

boa postura perante o Estado e a prpria organizao. Ao fim do processo, o auditor emite o
Parecer da Auditoria, junto s Demonstraes Financeiras ou Contbeis.
2. QUAIS OS TIPOS DE AUDITORIAS EXISTENTES? EXPLICAR CADA UM.
So dois tipos: Auditoria interna e Auditoria externa. Essas duas funes, normalmente
ligadas ao campo contbil, possuem interesses comuns e grande conexo entre seus trabalhos
auditoria interna trabalha mais como uma coordenao dentro da empresa, enquanto a
auditoria externa busca comprovar as demonstraes financeiras e se utiliza, muitas vezes,
dos resultados da auditoria interna para tanto.
Auditoria interna
realizada por um profissional da prpria empresa auditoria executada e em geral envolve a
avaliao de desempenho, controles internos, sistemas de computao, informao, qualidade
de servios e produtos etc. Busca a identificao de no conformidades, preveno e ou
deteco de falhas de operao, discrepncias nas atividades administrativas, possibilitando
maior confiabilidade das informaes geradas, bem como garantindo a salvaguarda dos ativos
da empresa. A importncia desse tipo de auditoria se d na administrao e averiguao de
todos os procedimentos internos e polticas definidas pela empresa.
Auditoria externa
A auditoria externa ou auditoria independente funciona com o mesmo intuito da auditoria
interna, porm, em extenses diferentes, se distribui em diversas reas de gesto, como
auditoria de sistemas, auditoria de recursos humanos, da qualidade, de demonstraes
financeiras, jurdica, contbil etc. a finalidade da auditoria externa aumentar o grau de
confiana nas demonstraes contbeis por parte dos seus usurios, compreende expressar
uma opinio atravs da emisso de um parecer sobre as demonstraes contbeis da empresa
auditada no perodo sob exame e assegurar que estas foram elaboradas em todos os aspectos
relevantes, em conformidade com as normas brasileiras de contabilidade e legislao
especficas aplicveis.
3. QUAIS AS RESPONSABILIDADES DO AUDITOR EXTERNO E DO AUDITADO?
A responsabilidade do auditor externo ou independente est voltada aos usurios em geral,
atendidos pelas demonstraes contbeis divulgadas, devendo sobre elas emitir opinio
baseada nos Princpios de Contabilidade. Em face da especificidade de suas operaes, as
normas e regulamentos emanados dos rgos reguladores passam a integrar os princpios de
contabilidade, desde que no sejam conflitantes com os prprios objetivos da contabilidade. O

Auditor Externo o profissional responsvel por observar os regulamentos externos, ou seja,

de terceiros das empresas ele observa os regulamentos com maior rigor do que qualquer outro
empregado, mantendo alto padro de comportamento moral e funcional.
Est sob suas responsabilidades observar os regulamentos externos, ser discreto, no se
utilizando de fatos apurados para proveito prprio, reportar eventuais sugestes sobre
possveis melhorias de sistemas de controle ou trabalho, s reportar fatos que possam ser
comprovados por documentos verificados e que no possam ser contestados, manter sempre
presente perante os setores que audita.
O Auditor Externo no tem funo de espio ou fiscal, mas sim de empregado categorizado,
que tem funes definidas dentro da organizao, respeitar sempre a hierarquia imposta, pedir
em vez de exigir colaborao, manter sigilo sobre informaes obtidas, portar-se conforme
sua funo e posio e observar usos e costumes geralmente aceitos.
3.1. RESPONSABILIDADES DO AUDITADO?
As responsabilidades do auditado informar e assessorar a administrao e desincumbir-se
das responsabilidades de maneira condizente com o Cdigo de tica do Instituto dos
Auditores Internos. Deve coordenar suas atividades com a de outros, de maneira a alcanar
com facilidade os objetivos da auditoria em benefcio das atividades da empresa. Ao
desempenhar suas funes, o Auditor no tem responsabilidade direta nem autoridade sobre as
atividades que examina isso as pessoas envolvidas no processo so responsveis pelas
atividades que lhes concernem; Um AI no deve desenvolver e implantar procedimentos,
preparar registros ou envolver-se em qualquer outra atividade que poder vir a analisar, e que
possa caracterizar a manuteno de sua independncia.
4. QUAL A POSTURA QUE UM AUDITOR DEVE TER? EXPLICAR.
O auditor deve ser prudente na utilizao e proteo da informao obtida no desempenho de
suas atividades. No devera utilizar a informao para beneficio prprio ou que de outra
forma estaria em desacordo com as normas internas da organizao ou em detrimento dos
objetivos legtimos da Companhia. O auditor deve se preocupar com habilidades de
comunicao verbal com as pessoas, devendo manter um bom relacionamento de modo a
obter cooperao para executar as tarefas que lhe foram designadas. O auditor deve agir com
prudncia, habilidade e ateno, de modo a reduzir ao mnimo a margem de erro, acatando as
normas de tica profissional, o bom senso em seus atos e recomendaes, manter uma atitude

de independncia com relao ao agente controlado, de modo a assegurar imparcialidade no

seu trabalho, assim como nos demais aspectos relacionados sua atividade profissional.
Integridade;
Objetividade;
Competncia e zelo profissional;
Confidencialidade;
Conduta Profissional.
Processo e Procedimentos de Auditoria Demonstrao Contbil Auditada
O objetivo da auditoria aumentar o grau de confiana nas demonstraes contbeis
por parte dos usurios. Isso alcanado mediante a expresso de uma opinio pelo auditor
sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em
conformidade com uma estrutura de relatrio financeiro aplicvel. as demonstraes contbeis
se tornam teis para os usurios por atributos qualitativos como: compreensibilidade,
relevncia, confiabilidade e comparabilidade.
As demonstraes contbeis refletem a situao financeira e econmica das empresas, onde
so transcritas as transaes. as demonstraes bsicas so:
Balano Patrimonial Representar a posio esttica dos bens e direito, bem como as
obrigaes da empresa em 31 de dezembro de cada ano. Verificar a correta representatividade
da empresa auditada em 31/12.
Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido (DMPL) Evidenciar a composio
do grupo de contas do Patrimnio Lquido e suas mutaes. Assegurar que todas as
determinaes dos estatutos, atas de assembleias e demais obrigaes referentes ao PL foram
devidamente acatadas.
Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE) Apresentar o resultado econmico das
operaes da empresa durante o ano. Assegurar que todos os valores relativos a receitas,
custos e despesas esto corretamente classificados e mensurados.
Demonstrao do Fluxo de Caixa (DFC) Proporcionar informaes que habilitam os
usurios a avaliar as mudanas nos ativos lquidos de uma entidade, sua estrutura financeira e
sua capacidade para alterar os valores e prazos dos fluxos de caixa. Assegurar que os valores
so pertinentes e demonstram corretamente a variao das disponibilidades da empresa no
perodo.

Demonstrao do Valor Adicionado (DVA) Evidenciar quanto empresa gerou de

recursos e para onde esses recursos foram destinados. Assegurar que os valores lanados
refletem adequadamente os valores gerados e distribudos.
Notas Explicativas Complementam as demonstraes contbeis, no sentido de melhor
evidenciar suas informaes. Assegurar que todos os fatos e valores relevantes relativos ao
perodo esto evidenciados em notas explicativas. Assegurar que os valores lanados refletem
adequadamente os valores gerados e distribudos
Quadro 1- Demonstraes Contbeis Auditadas

Demonstrao Auditada
Demonstrao

Qual o objetivo desta demonstrao?

Qual a finalidade de se

auditar?
Tem por finalidade apresentar a O auditor devera realizar
situao patrimonial da empresa em uma profunda analise nos
dado

momento,

dentro

de saldos

Balano

determinados critrios de avaliao. poder

Patrimonial

constitudo por ativo e passivo.

contbeis,
encontrar

pois
contas

que no foram totalmente

conciliadas que interferem
na

Tem
Demonstrao
Mutaes

das
do

Patrimnio Lquido

como

objetivo

relatar

apurao

modificaes ocorridas na conta determinaes

Resultado

do

Exerccio

(DRE)

dos

lucro ou prejuzos acumulados em estatutos,

atas

determinado perodo de tempo

assembleias

de
demais

obrigaes referentes ao PL
foram

do

renda

pessoa jurdicas.
as Assegurar que todas as

(DMPL)

Demonstrao

de

devidamente

acatadas.
O objetivo dessa demonstrao Assegurar que todos os
fornecer um resumo financeiro dos valores relativos a receitas,
resultados das operaes da empresa custos e despesas esto
durante em perodo especfico
Tem

finalidade

de

corretamente classificados

e mensurados.
fornecer Assegurar que os valores

informaes sobre os recebimentos e so

pertinentes

pagamentos da empresa em um demonstram corretamente a

Demonstrao
Fluxo

de

do
Caixa

(DFC)

determinado perodo, que utilizado variao

em

conjunto

demonstraes,

com

das

outras disponibilidades

da

possibilitaram empresa no perodo.

conhecer aspectos importantes da

forma de conduo do negcio e
avaliar a capacidade da empresa de
gerao de caixa futuro.
Seu objetivo evidenciar
participao

Demonstrao
Valor
(DVA)

do

Adicionado

dos

scios

a . Assegurar que os valores

no lanados

refletem

controladores e prestar informaes adequadamente os valores

aos

usurios

das

demonstraes gerados e distribudos

contbeis relativas maneira como a

riqueza da empresa foi criada, bem
como os procedimentos utilizados
para sua distribuio.
Seu objetivo fornecer informaes . Assegurar que os valores

Fonte: o Autor da ATPS

PLANEJAMENTO DE AUDITORIA
O planejamento a etapa fundamental para o sucesso do trabalho do auditor interno, sendo
imprescindvel que seja alocado o tempo adequado para sua realizao. A tentativa de abreviar
o tempo destinado ao planejamento muitas vezes redunda em problemas na execuo, que
podero provocar acrscimo no tempo total de realizao do trabalho, alm de repercusses
negativas em sua qualidade. A Unidade de Auditoria Interna, no seu esforo de planejamento,
poder contar com recursos externos nos casos em que se verificar a necessidade de
conhecimentos adicionais ou outro domnio de tcnicas, matrias e metodologias.
O planejamento assume importncia fundamental na implementao da metodologia de
trabalho, na medida em que identifica a potencialidade dos problemas, suas possveis causas e
localizaes e determina o grau de aprofundamento dos exames.
Pode-se entender o planejamento pelo desenvolvimento dos seguintes tpicos:
- Absoro da realidade, do conhecimento e familiarizao com as operaes da Entidade
auditada;
- Avaliao do ambiente de controle interno;
- Identificao das reas de relevncia;
- Avaliao de processos relacionados s estimativas contbeis e informaes no comuns s
atividades normais;
- Avaliao de riscos e potencialidades de erros;
Especificao e determinao das tcnicas a serem aplicadas na execuo dos servios.
No desenvolvimento das fases acima se busca, alm de planejamento do trabalho, a segurana
necessria, para determinar a adequada extenso, profundidade e abrangncia dos exames,
segurana esta que deve estar plenamente fundamentada no conhecimento do que vai ser
auditado.
QUADRO 2 PLANEJAMENTO DE AUDITORIA
Planejamentos
Auditoria
Controles internos

de Significado e Funo
O controle interno pode ser definido como um conjunto de
procedimentos realizados pela administrao da empresa, que
tem por objetivo a conferncia de dados, a verificao da eficcia
dos sistemas implantados na empresa de forma a proteger o

patrimnio de possveis desvios ou fraudes, resguardando assim

os interesses dos scios, diretores e administradores, objetivando
o alcance de metas. Tendo como funo desenvolver a eficincia
nas operaes e estimular o seguimento das polticas
Sistemas de informaes

administrativas prescritas.
A utilizao de um sistema de informao para o controle interno
das operaes desempenhadas dentro da sociedade empresria
A utilizao de um sistema de informao para o controle interno
propicia a gerao das demonstraes contbeis com maior
confiabilidade para seus usurios internos e externos alm de
fornecer relatrios que auxiliam nas atividades operacionais

Procedimentos

desempenhadas no cotidiano da empresa.

de Esse conhecimento possibilita detectar com antecedncia

conhecimento

das possveis reas que necessitem de maior ateno durante os

atividades do cliente

trabalhos de campo, principalmente por possveis falhas nos

controles internos ou nos sistemas de informaes. Para tanto,
so identificadas e descritas trs grandes reas ou fluxos de
documentos: Compras, Vendas, Folha de Pagamento.
Sua anlise possibilita compreender de forma clara todo processo
operacional e ainda identificar possveis falhas e pontos fortes

Relevncia

nos controles internos e no sistema de informaes.

O conceito de relevncia diz respeito ao efeito/influncia que a
omisso ou mesmo apenas a distoro de uma informao
acarreta na deciso do usurio dessa informao dentro das
demonstraes

contbeis.

Em

linhas

gerais,

essas

omisses/distores so causadas em funo de erro ou fraudes.

Tendo como funo maior, determinar a natureza poca e
extenso dos procedimentos de auditoria; e avaliar o efeito de
Materialidade

distores identificadas.
Materialidade pode ser definida como o valor mnimo para o
qual a ocorrncia de um erro no detectado pode vir a causar
distores significativas nas demonstraes contbeis. Nesse
sentido, para todos os valores considerados materiais sero

Risco de auditoria

efetuados anlises, testes e ajustes.

Entende-se por aquele risco de se concluir e opinar de que as

contas anuais tomadas em conjunto refletem a imagem fiel da

companhia quando na realidade no assim, e o risco de que,
embora elas reflitam a imagem fiel da companhia, o auditor
conclua que elas no a refletem, ou, a possibilidade de que os
relatrios financeiros auditados contenham erro ou fraude
significativo.
Fonte: O Autor da ATPS.

CARTA DE RESPONSABILIDADE E LEI DE SARBENES-OXLEY

A Lei Sarbanes-Oxley (Sarbanes-OxleyAct, normalmente abreviada em SOx ou
Sarbox) uma lei dos Estados Unidos criada em 30 de julho de 2002 por iniciativa do senador
Paul Sarbanes (Democrata) e do deputado Michael Oxley (Republicano). Segundo a maioria
dos analistas esta lei representa a maior reforma do mercado de capitais americano desde a
introduo de sua regulamentao, logo aps a crise financeira de 1929. A criao desta lei foi
uma consequncia das fraudes e escndalos contbeis que, na poca, atingiram grandes
corporaes nos Estados Unidos (Enron, Arthur Andersen, WorldCom, Xerox etc.), e teve
como intuito tentar evitar a fuga dos investidores causada pela insegurana e perda de
confiana em relao as escrituraes contbeis e aos princpios de governana nas empresas.
A SOx se aplica a todas as empresas, sejam elas americanas ou estrangeiras, que tenham aes
registradas na SEC (Securitiesand Exchange Comission, o equivalente americano da CVM
brasileira). Isso inclui as empresas estrangeiras que possuem programas de ADRs (American
DepositaryReceipts), do nvel 2 ou 3, nas bolsas de valores dos EUA.
Em poucas palavras, o SOX uma lei que criou um organismo regulador, das empresas de
auditoria, determinaram penas e responsabilidades dos executivos, na nfase de tentar
recuperar o equilbrio no mercado de capitais. Aqueles que forem condenados pela SOX esto
previstas multas que variam de 1 (um) milho a 5 (cinco) milhes de dlares e penas de
recluso entre 10 e 20 anos, pois as regras exigidas pela SOX so direcionadas s empresas
com capital aberto na NYSE e tambm em suas filiais, como a economia brasileira que
tambm dever ter o controle da implantao da legislao.

ENTRE OS PRINCIPAIS ASPECTOS ABORDADOS PELA SOX DESTACA-SE:

Independncia dos Auditores Probe as empresas de auditoria registradas a fornecerem
outros servios aos seus clientes, tais como: registro e elaborao de demonstraes que
depois sero por elas auditadas, projeo e implantao de sistemas de informaes
financeiras, realizao de clculo de valor econmico e opinio sobre valor justo, servios
atuariais, servios de auditoria interna, gerenciamento de recursos humanos, corretagem,
consultoria financeira, consultoria de investimento, demais servios que necessitem de
expertise, sem ser relacionados com o servio de auditoria externa. A cada cinco anos fiscais
devero ocorrer rodzio entre o responsvel principal (scio) ou o revisor do servio de
auditoria encarregado da conta da companhia. Todas estas atitudes esto sendo tomadas
no sentido de diminuir o conflito de interesses entre as partes, tornando as demonstraes
contbeis mais confiveis; A carta de responsabilidade emitida pelo cliente destinada a
auditoria constitui-se de uma declarao de que todas as informaes constantes nas
demonstraes contbeis, bem como todas as documentaes e demais informaes
solicitadas pela auditoria, so verdadeiras. Esse documento considerado um papel de
trabalho e deve ser arquivado, junto com os demais WPs, na pasta permanente.
A carta de responsabilidade deve ser emitida no final dos trabalhos da auditoria com a mesma
data do parecer sobre as demonstraes contbeis a que se refere. A Carta de
Responsabilidade da Administrao o documento emitido pelos Administradores da
entidade auditada e endereada ao auditor independente, confirmando as informaes e dados
fornecidos ao auditor, as bases de preparao, apresentao e divulgao das demonstraes
contbeis submetidas auditoria. Sua emisso passou a ser obrigatria a partir das Normas de
Auditoria Independente, aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade, atravs da
Resoluo n. 700 item 11.2.14 de 24.04.91 e que entraram em vigor em 1 de junho de
1991.

Sempre que o auditor independente executa um trabalho de auditoria, aplica

procedimentos com a finalidade de obter evidncias ou provas suficientes para fundamentar

sua opinio sobre as demonstraes contbeis examinadas. Como nem todas as evidncias
podem ser obtidas atravs de documentos, mas tambm a partir de informaes verbais da
administrao, das gerncias e do responsvel pela contabilidade, torna-se necessrio
confirm-las atravs da Carta de Responsabilidade da Administrao.
Os objetivos do auditor independente em obter a Carta de Responsabilidade da Administrao
podem ser resumidos como segue:
(a) atender s Normas de Auditoria Independente;

(b) obter evidncia auditorial por escrito;

(c) delimitar as responsabilidades do Auditor e da Administrao;
(d) dar mais confiabilidade as informaes verbais obtidas durante a auditoria;
(e) dar garantias ao auditor independente quanto s responsabilidades posteriores realizao
do trabalho, onde o nome do auditor esteja diretamente envolvido, tais como a apresentao
das demonstraes aos scios ou acionistas, a divulgao perante terceiros, e outros.
(f) possibilitar esclarecimento sobre pontos no constantes das demonstraes contbeis tais
como contingncias ou responsabilidades no divulgadas, possibilidades efetivas de
realizao de determinados ativos e tambm aspectos de continuidade operacional.
O auditor independente pode utilizar-se de inmeras formas de confirmao da administrao
sobre os atos de gesto. As atas de reunies do Conselho de Administrao e da Diretoria so
documentos importantes para atestar a aprovao dos rgos de administrao para
determinados atos e fatos administrativos. Cpias de cartas ou memorandos podem ser
documentos suficientes comprovao de transaes especficas.
comum o auditor elaborar pedidos, por escrito, a quem tenha poder de deciso, como forma
de esclarecer determinada transao.
A Lei de Sarbanes-Oxley como nova motivao para mapeamento de processos nas
organizaes
A necessidade de investimentos e captao de recursos no mercado de capitais para o
crescimento econmico exige que as empresas se adequem a certas regras ou
procedimentos considerados ideais. A Lei de Sarbanes-Oxley (SOX), criada nos EUA, tem
como base princpios de Governana Corporativa e foca principalmente a responsabilidade
penal da diretoria, sendo, portanto obrigatria sua adequao por todas as empresas
americanas de capital aberto. No Brasil a adequao Lei no obrigatria, mas as empresas
que desejarem entrar ou se manter no mercado americano atravs do lanamento de aes,
devem se adequar e passam a estar sujeitas s suas implicaes. A boa governana
proporciona empresa maior acesso a todos os tipos de financiamentos externos: nacionais e
internacionais, pblicos e privados. Empresas com uma boa governana recebem melhor
classificao no mercado do que aquelas com um modelo de gesto deficiente. Melhores
estruturas e procedimentos de governana melhoram o processo de tomada de deciso e
aumentam a prosperidade em longo prazo em qualquer tipo de empresa.

RELATRIO FINAL
Vimos que a importncia da auditoria no cenrio atual est em dar maior confiabilidade
nas informaes e assegurar o cumprimento das exigncias e normas adequadas na
administrao de uma empresa. Sendo assim figura do auditor se torna de importncia
primeira para que a auditoria cumpra o seu papel

e este trabalho pretende mostrar a

importncia da auditoria, seus conceitos, os conhecimentos necessrios a um auditor, as

responsabilidades do auditor externo e do auditado, a postura que um auditor deve ter, as
demonstraes contbeis que so auditadas e a finalidade de se auditar, o processo de
planejamento de auditoria, o conceito da Carta de Responsabilidade e da Lei de SarbanesOxley.
Aprendemos tambm que auditoria esta embasada na analise de quatro elementos:
critrio, condio, causa e efeito. A auditoria pode ser definida como um conjunto de aes
usadas para assessorar e prestar consultoria para a organizao. Os procedimentos so
verificados atravs de controles internos ou externos que do margem para o auditor opinar e
aconselhar visando a melhoria da empresa. Compreende todos os processos internos e no
apenas o setor financeiro da organizao, funciona como uma consultoria que atende s
necessidades dos scios, dos acionistas ou, mesmo, do Estado, a fim de que a empresa evolua
e cumpra as normas legais que a regulam, e suma importncia a auditoria, pois atravs dela
que a empresa elimina os riscos de fraudes e garante a efetividade dos controles

organizacionais, pois por meio desta controla-se o que est sendo feito em cada segmento da
empresa, mantendo uma boa postura perante o Estado e a prpria organizao. Ao fim do
processo, o auditor emite o Parecer da Auditoria, junto s Demonstraes Financeiras ou
Contbeis. A responsabilidade do auditor externo ou independente est voltada aos usurios
em geral, atendidos pelas demonstraes contbeis divulgadas, devendo sobre elas emitir
opinio baseada nos Princpios de Contabilidade. Est sob suas responsabilidades observar os
regulamentos externos, ser discreto, no se utilizando de fatos apurados para proveito prprio,
reportar eventuais sugestes sobre possveis melhorias de sistemas de controle ou trabalho, s
reportar fatos que possam ser comprovados por documentos verificados e que no possam ser
contestados, manter sempre presente perante os setores que audita. Do nosso ponto de vista
os aspectos relacionados sua atividade profissional sao: Integridade, Objetividade,
Competncia e zelo profissional, Confidencialidade, Conduta Profissional.
O planejamento a etapa fundamental para o sucesso do trabalho do auditor interno,
sendo imprescindvel que seja alocado o tempo adequado para sua realizao Patrimonial,
Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido (DMPL), Demonstrao do Resultado do
Exerccio (DRE), Demonstrao do Fluxo de Caixa (DFC), Demonstrao do Valor
Adicionado (DVA), Notas explicativas de planejamento, poder contar com recursos externos
nos casos em que se verificar a necessidade de conhecimentos adicionais ou outro domnio de
tcnicas, matrias e metodologias. Pode-se entender o planejamento pelo desenvolvimento
dos seguintes tpicos: Absoro da realidade, do conhecimento e familiarizao com as
operaes da Entidade auditada, Avaliao do ambiente de controle interno. Identificao das
reas de relevncia, Avaliao de processos relacionados s estimativas contbeis e
informaes no comuns s atividades normais; Avaliao de riscos e potencialidades de
erros;Planejamento de Auditoria como : Controles internos, Sistemas de informaes,
Procedimentos de conhecimento das atividades do cliente, Relevncia, Materialidade e Risco
de auditoria.
Vimos tambm que a Carta de Responsabilidade e surgia com a maioria dos analistas
esta lei representa a maior reforma do mercado de capitais americano desde a introduo de
sua regulamentao, logo aps a crise financeira de 1929. A criao desta lei foi uma
consequncia das fraudes e escndalos contbeis que, na poca, atingiram grandes
corporaes nos Estados Unidos e teve como intuito tentar evitar a fuga dos investidores
causada pela insegurana e perda de confiana em relao as escrituraes contbeis e aos
princpios de governana nas empresas. As empresas de auditoria registradas a fornecerem
outros servios aos seus clientes, tais como: registro e elaborao de demonstraes que

depois sero por elas auditadas, projeo e implantao de sistemas de informaes

financeiras, realizao de clculo de valor econmico e opinio sobre valor justo, servios
atuariais, servios de auditoria interna, gerenciamento de recursos humanos, corretagem,
consultoria financeira, consultoria de investimento, demais servios que necessitem de
expertise, sem ser relacionados com o servio de auditoria externa. H tambm a carta de
responsabilidade emitida pelo cliente destinada a auditoria constitui-se de uma declarao
de que todas as informaes constantes nas demonstraes contbeis, bem como todas as
documentaes e demais informaes solicitadas pela auditoria, so verdadeiras. Visto que
objetivos do auditor atender s Normas de Auditoria Independente; obter evidncia da
auditoria por escrito; delimitar as responsabilidades do Auditor e da Administrao; dar mais
confiabilidade as informaes verbais obtidas durante a auditoria, dar garantias ao auditor
independente quanto s responsabilidades posteriores realizao do trabalho, onde grande
a responsabilidade do auditor.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
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