Professional Documents
Culture Documents
Obiective
Fundamente privind auditul (I).
Reglementri semnificative n audit(II).
Practici de control al conturilor i de examinare a
situaiilor financiare (III).
Raportarea n audit (IV).
Controlul de calitate n audit (V).
Supravegherea public n auditul n auditul
statutar(VI).
Exemple:
Auditul financiar al clienilor.
Auditul financiar a situaiei fiscale.
Auditul financiar al cheltuielilor sociale.
Etc.
Elemente fundamentale:
Profesionistul competent i independent.
Obiectivul examinrii: situaiile financiare.
Scopul examinrii: exprimarea unei opinii motivate
Componente:
Riscul inerent
Riscul legat de control
Riscul de nedetectare
cu riscul de
O
eroare
semnificativ
n
cont/operaiuni
individual/cumulat nu este nici prevenit, nici descoperit
i corectat prin sistemul contabil i de control intern
utilizate (riscul ca situaiile financiare s fie denaturate
semnificativ nainte de auditare).
Riscul de nedetectare
Riscul ca procedurile efectuate de auditor pentru a
reduce riscul de audit la un nivel acceptabil de sczut, nu
vor fi n msur s detecteze o denaturare existent i
care ar putea fi semnificativ, fie individual/cumulat cu
alte denaturri.
Nu poate fi elimininat integral.
Depinde de controalele proprii ale auditorilor.
Consecine:
certificare fr rezerve
cu rezerve
refuz de certificare
imposibilitatea certificrii
Evaluarea rezultatelor
Estimarea valorii totale a prezentrilor eronate din segment.
Estimarea valorii cumulate a prezentrilor eronate din segment.
Compararea
estimrii valorii cumulate cu valoarea
preliminar/revizuit a pragului de semnificaie.
Dosarul permanent
Structur- 7 seciuni:
Generaliti
Documente privind controlul intern
Situaii financiare i rapoarte privind exerciiile
precedente
Analize permanente
Fiscal i social
Juridice
Intervenani externi
Dosarul exerciiului
Structur-10 seciuni
Acceptarea misiunii
Sinteza misiunii i rapoarte
Orientare i planificare
Evaluarea riscului legat de control
Controale substantive
Utilizarea lucrrilor altor profesioniti
Lucrrile la sfrit de misiune
Intervenii solicitate prin reglementri diverse
Controlul conturilor consolidate
Includ informaii
electronic, sau pe alt suprt, sunt mai credibile dect probele obinute
verbal;
de alte pri.
informaii
proces/proceduri.
Limitat
privind
la momentul n
desfoar
efectuarea
unui
care observarea se
electronic.
Confirmarea soldurilor conturilor deschise la instituii de credit.
Confirmarea termenilor acordurilor/tranzaciilor ncheiate de
entitate cu terii.
Confirmarea soldurilor conturilor de furnizori, creditori, clieni,
debitori.
Confirmarea absenei anumitor condiii- a unui contract
secundar.
identifica reprezentativitatea.
(ISRE).
Se aplic n revizuirea informaiilor financiare istorice.
Misiunea de revizuire misiunea care i permite unui auditor s stabileasc
dac, pe baza procedurilor care nu ofer toate probele necesare unui audit,
orice atrage atenia auditorului l poate determina pe acesta s considere
c situaiile financiare nu sunt ntocmite, sub toate aspectele semificative,
n conformitate cu un cadru general de raportare financiar aplicabil.
(ISAE).
Obiective:
Au fost recunoscute n contab complet i corect?
Exist i aparin entitii?
Sunt prezentate corect n situaiile financiare?
Sunt prezentate conform reglementrilor?
Obiective:
Au fost recunoscute n contab complet i corect?
Exist i aparin entitii?
Sunt prezentate corect n situaiile financiare?
Sunt prezentate conform reglementrilor?
invers.
Verificarea adunrilor din lista soldurilor.
Obiective:
Au fost recunoscute n contab complet i corect?
Exist i aparin entitii?
Sunt prezentate corect n situaiile financiare?
Sunt prezentate consecvent conform reglementrilor?
Obiective:
Au fost recunoscute n contab complet i corect?
Exist i aparin entitii?
Sunt prezentate corect n situaiile financiare?
Sunt prezentate consecvent conform reglementrilor?
auditate.
conducerea entitii.
activitatea cabinetele.
Convergena comportamentelor profesionale ale membrilor.
mbuntirea comunicrii cu organismele profesionale
Principii: universalitatea, confidenialitatea, colegialitatea,
controlului, urmrirea.
adaptarea
regulate.
Organizarea cabinetului.
Calitatea probelor de audit.
Respectarea normelor de audit.
Respectarea regulilor deontologice.
Corectitudinea rapoartelor de audit.
Aplicarea de sanciuni disciplinare.
Rol:
Menine ncrederea publicului n misiunile de audit.
Orice profesie care se autoreglementeaz risc s fie confruntat cu
conflicte de interese.
organismele profesionale;
utilizatori ai situaiilor financiare (investitorii, analitii financiari,
publice.
Sistemul
Bibliografie
CAFR, ICAS, Ghid pentru un audit de calitate, Bucureti, 2012
CECCAR, Standardul profesional nr.24, Misiunile de audit financiar i cadrul conceptual
V MULUMESC!