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2013
MES DE
PAGO
P.A.C.
DEL MES
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
11,000
18,000
22,000
17,000
10,000
19,500
26,500
14,000
15,000
219,000
UTILIZACIO
N DE S.A.F.
(IR 2011)
COMPENSACIO
N ITAN
MONTO
PAGADO
9,000
9,000
9,000
9,000
9,000
9,000
9,000
9,000
15,000
81,000
45,000
2,000
9,000
13,000
8,000
1,000
10,500
17,500
5,000
93,000
4.- Ahora bien, teniendo en cuenta el impuesto calculado y los crditos contra el impuesto,
determinaremos cuanto es el saldo por regularizar:
IMPUESTO CALCULADO
S/. 259,345
(s/. 219,000)
S/. 40,345
En tal sentido la empresa debe pagar al fisco un saldo de S/. 40,345 Nuevos Soles.
5.- Enseguida procederemos a determinar las diferencias temporales que hemos detectado en
nuestro caso, y los activos y/o pasivos tributarios que se generen en concordancia con la aplicacin
de la NIC 12 Impuesto a la Renta.
DIFERENCIAS DE BASES
Base Contable Activo
Base Contable Activo
Base Contable Pasivo
Base Contable Pasivo
>
<
>
<
DIFERENCIA
TEMPORAL
GENERA
Imponible
Deducible
Deducible
Imponible
Pasivo Diferido
Activo Diferido
Activo Diferido
Pasivo Diferido
CTA.
PCG
E
49
37
37
49
CTA.
20
MERCADERIA
S Z
Perdida
CIERRE 2013
BASE
CONTABL
E
BASE
TRIBUTARIA
A
9,000
9,000
DIFERENCI
A
TIPO DE
DIFERENCI
A
GENERA
MONT
O
(28%)
(9,000)
0
9,000
9,000
Deducible
Activo
Tributari
o
Diferido
2,520
BASE
CONTABLE
BASE
TRIBUTARIAA
22,000
22,000
(5,500)
(4,400)
16,500
17,600
DIFERENCIA
1,100
TIPO DE
GENERA
DIFERENCIA
MONTO
(28%)
Activo
Tributario
Diferido
308
Deducible
20
Mercaderas
ABC
29
Desvalorizaci
n
CIERRE 2013
BASE
CONTABL
E
BASE
TRIBUTARIA
A
7,000
7,000
DIFERENCI
A
TIPO DE
DIFERENCI
A
GENER
A
MONT
O
(28%)
(7,700)
7,000
7,000
BASE
TRIBUTARIA
A
DIFERENCI
A
Deducible
Activo
Tributari
o
Diferido
1,960
d) Honorarios no cancelados.
CTA.
BASE
CONTABL
E
TIPO DE
DIFERENCI
A
GENER
A
MONT
O
(28%)
42 Honorarios
29
Desvalorizaci
n
CIERRE 2013
8,500
8,500
(8,500)
8,500
8,500
Deducible
Activo
Tributari
o
Diferido
33
Unidades
de
Transporte
39
Depreciaci
n
CIERRE
2013
BASE
CONTABL
E
BASE
TRIBUTARI
AA
40,000
40,000
(8,800)
(20,000)
32,000
DIFERENC
IA
20,000
12,000
TIPO DE
DIFERENC
IA
Imponible
GENER
A
Pasivo
Tributari
o
Diferido
MONTO
S/. 259,345
S/. 3,360
(S/. 7,168)
S/. 255,537
MONT
O
(28%)
3,360
2,380
6.- Asientos contables por el Impuesto a la Renta, considerando los activos y/o pasivos tributarios
diferidos.
DEBE
600,000
HABER
600,000
242,056
242,056