Procedimiento fiscal

Serie de actos jurdicos que realiza el fisco por propia iniciativa y que determina su voluntad al
decidir sobre la aplicacin de la ley tributaria a un caso concreto
Actos jurdicos que realiza el contribuyente por propia iniciativa para cumplir con sus obligaciones
fiscales.

Cules son las fases del procedimiento fiscal?

1) La administrativa u oficiosa: PRINCIPIO DE OFICIOSIDAD
Corresponde a la autoridad la carga del impulso del procedimiento desde su inicio y a travs de
todos sus pasos hasta su terminacin.
Conjunto de diligencias que practica la autoridad encargada de aplicar las leyes fiscales y que le
sirven de antecedentes para la resolucin de que dicte, en sentido de que existe un crdito fiscal a
cargo de un particular, as como de los actos que ejecuta para hacer efectiva su determinacin.
2) Contenciosa: PRINCIPIO DISPOSITIVO
Consiste en que corresponde al afectado iniciar e impulsar el procedimiento, est impedida la
autoridad para actuar de oficio, salvo casos excepcionales sealados en la ley.
Actos que integran el Procedimiento Fiscal?
1) Actos de tramite: acto de impulso en el procedimiento
2) Actos definitivos o resoluciones definitivas: acto que pone fin al procedimiento y resuelve el
asunto correspondiente.
Momentos que componen al Procedimiento Fiscal?
1) Expositivo: iniciacin en la materia, se plantea la pretensin, se fija la Litis.
2) Probatorio: Aportacin de elementos de conviccin y alegatos.
3) Decisorio. Pone fin al procedimiento.
Cul es la Clasificacin de las autoridades administrativas?
1) Autoridades administradoras: Tienen la administracin de los tributos, determinan los tributos,
la resolucin de consultas
2) Autoridades exactoras o ejecutoras: nicamente recaudan tributos y ejecutan en la esfera
administrativa las rdenes o resoluciones de las autoridades administradoras.
Cules son las autoridades jurisdiccionales?
Son aquellas que dirimen controversias entre el gobernado y el fisco.
Clasificacin de las autoridades jurisdiccionales?
1) Autoridades jurisdiccionales administrativas: Poder ejecutivo
2) Autoridades jurisdiccionales judiciales: Poder Judicial
Pueden ser:

Dependencias del rgano del Estado: ejecutan la esfera administrativa de las leyes tributarias,
resuelve recursos administrativos.
Tribunales Administrativos: Plena Autonoma. Resuelve juicios administrativos tambin
llamados, procedimiento contencioso administrativo

A rtculo que estable los das hbiles e inhbiles.

Artculo 12. En los plazos fijados en das no se contarn los sbados, los domingos ni el 1o. de
enero; el primer lunes de febrero en conmemoracin del 5 de febrero; el tercer lunes de marzo en
conmemoracin del 21 de marzo; el 1o. y 5 de mayo; el 16 de septiembre; el tercer lunes de
noviembre en conmemoracin del 20 de noviembre; el 1o. de diciembre de cada 6 aos, cuando
corresponda a la transmisin del Poder Ejecutivo y el 25 de diciembre.
Artculo de que hora a qu hora empieza atender
Artculo 13.- La prctica de diligencias por las autoridades fiscales deber efectuarse en das y
horas hbiles, que son las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas. Una diligencia de
notificacin iniciada en horas hbiles podr concluirse en hora inhbil sin afectar su validez.
Tratndose de la verificacin de bienes y de mercancas en transporte, se considerarn hbiles
todos los das del ao y las 24 horas del da.
Explica que es notificacin y tipos de notificacin
Es un acto formal, solemne, a travs del cual la autoridad hace del conocimiento del interesado alguna
providencia o resolucin. En el procedimiento fiscal, ya sea administrativo o contencioso, se le prevn los
siguientes tipo de notificacin, (134 CFF y 67,68 y 69 ley federal de procedimientos contencioso
administrativo)
1) Personal:
2) Por oficio
3) Por correo certificado con acuse de
recibo:
4) Mensaje de datos con acuse de recibo
en el buzn tributario

5) Por
6) Por
7) Por
8) Por
9) Por
10)

correo ordinario
telegrama
estrados
edictos
instructivo
Por lista

11)

Articulo surten efectos en fase oficiosa y fase contenciosa?

12) CFF Artculo 135. Las notificaciones surtirn sus efectos al da hbil siguiente
en que fueron hechas y al practicarlas deber proporcionarse al interesado
copia del acto administrativo que se notifique.
13)

Que es la negativa ficta

14) La negativa ficta en Derecho Administrativo constituye la negacin por parte

de la autoridad a travs de su silencio, al otorgarle o reconocerle los derechos
de particulares mediante solicitud expresa de stos a dicha autoridad.
15) En otras palabras, la negativa ficta es la respuesta en sentido negativo y tcita,
por la ausencia de respuesta expresa y en plazo legal, a una solicitud o peticin
de un particular que pudiera constituir la creacin o reconocimiento de
derechos para ste.
16)

silencio administrativo

17)
Es la abstencin de la autoridad administrativa de emitir la providencia
que por ley debe recaer a toda instancia o peticin que se formule (silencio
administrativo)
18)

3 meses: regla general

8 meses: sobre precios de transferencia

19)

Plazos:

Diferencia entre proceso y procedimiento.

Procedimiento: es el conjunto de actos jurdicos que se ordenan a una

finalidad determinada y puede o no ser jurisdiccional
Proceso: Es la resolucin jurisdiccional de un litigo.

20)
Todo proceso implica un procedimiento, no todo procedimiento
implica un proceso.
21)
22)
23)
TEMAS:
24)
A) ETAPA OFICIOSA
25)
26) Esta fase del procedimiento tributario es esencialmente oficiosa porque el
inters que procura
27)
28) es fundamentalmente el inters pblico,
29)
30) por la necesidad de obtener los ingresos necesarios para satisfacer los
gastos pblicos. O sea, porque es responsabilidad de la administracin el

31)

lograr el objetivo que se propone que no es sino ingresar recursos al erario

para la satisfaccin del presupuesto.
32)

32)

Asimilamos todos los actos que realiza el

contribuyente
para
dar
cumplimiento
voluntario y espontneo a sus obligaciones
fiscales
una vez cumplida la obligacin y para el
control del contribuyente, corresponde a la
El procedimiento fiscal oficioso por su contenido o finalidad puede ser:

1. De simple tramitacin.- Cuando concluye en la decisin administrativa sobre

la existencia o inexistencia de una obligacin fiscal sustantiva o formal, o bien,
cuando se trata del cumplimiento del contribuyente con sus obligaciones
fiscales;
2. De ejecucin.- Cuando culmina en el cumplimiento forzoso del sujeto pasivo
con su obligacin; y
3. De sancin.- Cuando deriva en el castigo o sancin de los ilcitos fiscales.
33)
B) ETAPA CONTENCIOSA
34) Estar regida por el principio dispositivo que consiste, bsicamente en que
corresponde al afectado iniciar e impulsar el procedimiento, estando
impedida la autoridad para actuar de oficio, salvo casos excepcionales
sealados en la ley.
35)
36) Se basa en la suposicin absolutamente natural, de que en aquellos asuntos en
los cuales slo se dilucida un inters privado, los rganos del poder pblico no
deben ir ms all de lo que desean los propios particulares,
37)

38)
el inters que procura es fundamentalmente un
inters particular.
39)
40) Entendemos por fase contenciosa: Serie de actos
jurdicos conforme a los cuales se impugna los actos
del fisco cuando hay oposicin legtima entre el inters
pblico y el privado y que finaliza con la resolucin de
la controversia.
41)
42)
En esta fase se contempla:
a) El recurso administrativo,
b) El juicio de nulidad, y
c) El juicio de amparo.

43)
Su finalidad es el control de la legalidad de los actos
del estado en la materia fiscal.
C) PROCEDIMIENTO EN MATERIA FISCAL

44)
I.

45)
RECURSOS:
46)

RECURSO DE REVOCACION: Se presenta demanda ante la SHCP

47)

JUICIO DE NULIDAD: Se presenta ante el TFJFA

48) JUCIO DE AMPARO: Se presenta ante TRIBUNALES COLEGIADOS DE

CIRCUITO
49)
TIPOS DE OBLIGACIONES FISCALES?
Obligaciones sustantivas: de dar
Obligaciones formales: de hacer
50)
III.
FIGURAS TRIBUTARIAS
1) Impuestos
2) Aportaciones de seguridad social
3) Derechos
4) Contribuciones de mejoras
51)
IV.
DETERMINACIN DEL CRDITO FISCAL.
II.

52) El propsito de la determinacin del crdito fiscal es la emisin del acto

administrativo definitivo que crea un derecho a favor del fisco y una obligacin
a cargo del contribuyente; otro es cuantificar el crdito tributario en una
cantidad precisa que pueda ser posteriormente requerida de pago por la
autoridad al contribuyente mediante el procedimiento administrativo de
ejecucin.
53)

54)

Momentos que distinguen al cumplimiento de la obligacin:

Determinacin - autodeterminacion
Pago

55) Procedimientos (Fases del Procedimiento Fiscal)

56)
1.- Todo Procedimiento se integra por actos de trmite y actos definitivos o resoluciones
definitivas; los primeros son actos que impulsan el procedimiento y el segundo es el acto
que pone fin al procedimiento y lo resuelve. Dentro del procedimiento fiscal existen tres
momentos que son los siguientes:
57)
a) Expositivo.- Es el acto con el que se inicia el procedimiento en el que se informa a la
parte o partes involucradas sobre la materia, esto es, en ql que se plantea la pretensin y
en dado caso se fija la litis cuando existe una controversia.
58)
59)
b) Probatorio.- Es la fase en la cual se deben de aportar los elementos de
conviccin y en su caso formular los alegatos correspondientes.
60)
61)
c) Decisorio. Consiste en la culminacin del procedimiento a travs del cual la
autoridad resuelve el asunto correspondiente.
62)
Al efecto estas fases procesales la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, las relaciona
con el derecho fundamental del Audiencia, a travs de los diversos criterios
jurisprudenciales en los cuales sostiene bajo el rubro:
63)
Audiencia, garanta de, requisitos que deben contener las leyes procesales en respecto a
la.
64)
2.- Fases del Procedimiento Fiscal.
65)
El procedimiento fiscal se integra de dos fases:
66)
67) a) La Oficiosa, y
68) b) La Contenciosa.
69)
La primera se diferencia por encontrarse regida por el Principio de Oficiosidad, el cual,
consiste en que: Corresponde a la Autoridad la carga del impulso del procedimientoa
travs de todos sus pasos, sin que tenga que esperar a que el particular tome la iniciativa,
salvo el caso en que se plantea a la autoridad una consulta sobre la aplicacin de la ley a
un caso concreto, en que por excepcin el procedimiento se inicia a peticin del particular,
pero sin que se desvirtu la oficiosidad del procedimiento, debido a que una vez planteada
la consulta corresponde a la autoridad practicar todas las diligencias necesarias para llegar
al acto decisorio en el cual aplica o marca cul debe ser la aplicacin de la ley al caso
concreto.
70)
Se llama fase oficiosa debido a que el inters que procura es esencialmente pblico, por la
necesidad de obtener ingresos para satisfacer los gastos pblicos, es decir, el sujeto activo
tiene la responsabilidad a travs de la administracin pblica de lograr el objetivo que se
propone el de ingresar recursos al erario para la satisfaccin del presupuesto del Estado.
71)
Esta fase se equipara a todos los actos que realiza el contribuyente para dar cumplimiento
voluntario y espontneo a sus obligaciones fiscales, tanto las sustantivas como las
formales, no porque la autoridad fiscal tome iniciativa alguna para impulsar el
procedimiento, pues ocurre precisamente lo contrario, es decir, que es el particular el que
por iniciativa propia realiza el cumplimiento de la obligacin fiscal, pues la finalidad de
estos actos es la de dotar al Estado de los recursos econmicos necesarios para satisfacer
el gasto pblico, que es el inters quese persigue en esta fase del procedimiento.
72)
De igual forma en la fase oficiosa existe una excepcin la cual consiste en que una vez que

cumpla el contribuyente con la obligacin fiscal, corresponde a la autoridad realizar por

propia iniciativa los actos que considere convenientes.
73) Bajo esta guisa existen diversas definiciones del procedimiento administrativo que detallan
y aportan una nocin de lo que es l fase oficiosa del procedimiento fiscal.
Pedro Guillermo Altamira define al procedimiento administrativo como La serie de trmites
y formalidades a que deben someterse los actos de la administracin, con el efecto de que
se produzcan con la debida legalidad y eficacia, tanto en beneficio de la administracin
como de los particulares; en cambio, el Derecho Fiscal, seala Luis Martnez Lpez ha
definido a la fase oficiosa del procedimiento tributario como El conjunto de diligencias que
practica la autoridad encargada de aplicar las leyes fiscales y que le sirven de
antecedentes para la resolucin que dicte, en el sentido de que existe un crdito fiscal a
cargo de un particular, as como de los actos que ejecuta para hacer efectiva su
determinacin.
74)
Luego entonces debemos de entender a la fase oficiosa del procedimiento fiscal como: La
serie de actos jurdicos que realiza el fisco por propi iniciativa y que determinan su voluntad
al decidir sobre la aplicacin de la ley tributaria a un caso concreto, as como los actos
jurdicos que realiza el contribuyentes por propiainiciativa para cumplir con sus
obligaciones fiscales.
75)
El procedimiento fiscal oficioso por su contenido o finalidad puede ser:
76)
a) De simple tramitacin.- Cuando concluye en la decisin administrativa sobre la
existencia o inexistencia de una obligacin fiscal sustantiva o formal, o bien, cuando se
trata del cumplimiento del contribuyente con sus obligaciones fiscales;
77)
b) De ejecucin.- Cuando culmina en el cumplimiento forzoso del sujeto pasivo con su
obligacin; y
78)
c) De sancin.- Cuando deriva en el castigo o sancin de los ilcitos fiscales.
79)
Fase Contenciosa del Procedimiento Fiscal.80)
Se caracteriza por regirse por el Principio dispositivo que consiste en que corresponde al
afectado iniciar e impulsar el procedimiento, estando impedida la autoridad para actuar de
oficio, salvo lo expresamente sealado por la ley.
81)
Entendemos por fase contenciosa: La serie de actos jurdicos conforme a los cuales se
impugna un acto del fisco cuando hay oposicin legitima entre el inters pblico y el
privado y que finaliza con la resolucin de la controversia.
82)
En esta fase se contempla:
83)
a) El recurso administrativo,
84) b) El juicio de nulidad, y
85) c) El juicio de amparo.
86)
Su finalidad es el control de la legalidad de los actos del estado en la materia fiscal.
87)
88) 3.- Tiempo en el Procedimiento Fiscal.
89)
Es de importancia decisiva la realizacin de los actos jurdicos dentro de los trminos
establecidos en la ley debido a los efectos y eficiencia ante la autoridad fiscal,pues de no
contrario, las facultades del sujeto pasivo se extinguen por caducidad, no siendo posible
verificar la situacin fiscal del contribuyente, o bien, prescribe el reclamo de determinar
diferencias de impuesto; e incluso pueden prescribir los crditos en su favor.

90)
Existe una regla general de derecho en el sentido de que las diligencias en todo tipo de
procedimiento se practicaran en das y horas hbiles e incluso en materia fiscal que seala
conforme al artculo 13 del C.F.F. que para la prctica de diligencias realizadas por las
autoridades fiscales debern efectuarse en das y horas hbiles.
91)
La excepcin se prev en los siguientes supuestos:
92)
a) Que dentro de una diligencia de notificacin iniciada en horas hbiles podr concluirse
en hora inhbil sin afectar su validez; y
93)
94) b) Que tratndose de verificacin de bienes y de mercancas en transporte se consideran
hbiles todos los das del ao y las 24 horas del da.
95)
96) c) Cuando las autoridades fiscales para la prctica de visitas domiciliarias, dentro del
procedimiento administrativo de ejecucin, de notificaciones y de embargos precautorios,
podrn habilitar los das y horas inhbiles y tambin podrn continuar en das y horas
inhbiles una diligencia iniciada en das y horas hbiles, cuando la continuacin tenga por
objeto el aseguramiento de contabilidad o de bienes del particular.
97)
De igual forma el artculo 12 del C.F.F. establece como regla general que las autoridades
fiscales podrn habilitar los das inhbiles, debindose comunicar a los particulares y sin
alterar el cmputo de los plazos.
98)
Son das hbiles todos los das del ao, menos aquellos que la ley seala inhbiles.
Son das inhbiles aquellos en que las oficinas de la autoridad permanecen cerradas al
pblico, y por tanto, no es posible realizar actuacin alguna; o bien, aquellos en que las
autoridades se encuentren en periodo vacacional, excepto cuando se trate de la
presentacin de declaraciones y pago de contribuciones, en cuyos casos los das de
vacaciones se consideran hbiles.
99)
De acuerdo al artculo 12 del C.F.F., son inhbiles:
100)
* Los sbados, los domingos,
101)
* El 1 de enero,
102)
* El 5 de febrero,
103)
* El 21 de marzo,
104)
* El 1 y 5 de mayo,
105)
* El 1 y 16 de septiembre,
106)
* El 12 de octubre,
107)
* El 20 de noviembre,
108)
* El 1 de diciembre de cada seis aos, cuando corresponda a la transmisin del
poder ejecutivo federal, y
109)
* El 25 de diciembre;
110)
Tambin prev que no son vacaciones generales las que se otorgan en forma escalonada.
El artculo 13 de C.F.F., seala que son horas hbiles las comprendidas entre las 7:30 y las
18:00 horas.
111)
Del anlisis de lo anterior, se concluye que son das y horas hbiles: Aquellos en que
labora normalmente la autoridad fiscal y es posible realizar alguna actuacin en el
procedimiento; con este tema se relacionan los plazos y trminos.
112)
El Plazo es el lapso fijado para la realizacin de un acto y trmino es el lmite o momento
de vencimiento del plazo.

113)